前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇預(yù)算績效分析范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

預(yù)算績效分析范文第1篇

優(yōu)化高校資源配置。高校管理的重要特征之一就是將各種不同的高校資源，通過內(nèi)部化來節(jié)約交易成本，優(yōu)化配置資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，從而發(fā)揮規(guī)模經(jīng)營效益。如何發(fā)揮這一效益，需要借助于各種管理機(jī)制與手段，其中財(cái)務(wù)預(yù)算扮演著重要的角色。財(cái)務(wù)預(yù)算能將高校資源加以整合優(yōu)化，使資源浪費(fèi)最小化而利用效率最大化。

支持高校戰(zhàn)略管理。高校管理最為核心的是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理，它是對高校未來走向進(jìn)行規(guī)劃，具有前瞻性和綜合性特征。財(cái)務(wù)預(yù)算本質(zhì)上是對未來的一種管理，它通過規(guī)劃未來的發(fā)展指導(dǎo)現(xiàn)在的實(shí)踐，因而具有戰(zhàn)略性，對高校戰(zhàn)略起著全方位的支持作用。

協(xié)調(diào)高校經(jīng)營管理。在高校經(jīng)營管理過程中，高校各個(gè)部門之間及各部門與高校整體之間，存在著非常緊密的聯(lián)系，這些聯(lián)系往往又直接或間接決定著高校整體利益與各部門及教工個(gè)人的局部利益，這就要求為了完成高校整體目標(biāo)和任務(wù)，各部門必須緊密配合，相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌兼顧，合理安排，共同完成各自的任務(wù)，繼而完成高校的總體目標(biāo)。正是從這一層面來看，財(cái)務(wù)預(yù)算是一種制度化的程序，它通過制度的運(yùn)行來代替管理，是一種制度管理。

調(diào)動全員參與管理。財(cái)務(wù)預(yù)算不是單一部門或單一個(gè)人的管理行為，財(cái)務(wù)預(yù)算過程涉及方方面面，涉及高校的各個(gè)部門及所有員工，那種將財(cái)務(wù)預(yù)算視為部門管理或權(quán)威管理的想法都是不正確的。管理的對象是人，但管理的主體同樣是人，如何調(diào)動全方位的積極性，不是憑一句口號，而是必須付諸實(shí)施。財(cái)務(wù)預(yù)算通過設(shè)置各項(xiàng)定量指標(biāo)，使教工的需要與高校的目標(biāo)聯(lián)系起來，調(diào)動各方面的積極性，將高校管理作為人人自發(fā)的一種管理。

考核高校部門業(yè)績。財(cái)務(wù)預(yù)算為考核各部門及教工工作業(yè)績提供了依據(jù)。高校各職能部門都根據(jù)預(yù)算的要求，有目的、有步驟的安排日常工作，組織教學(xué)科研活動，通過實(shí)際成果與預(yù)算目標(biāo)對比，分析產(chǎn)生差異的原因，促使各部門及教工對差異及時(shí)采取措施，解決問題，完成任務(wù)。

加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)預(yù)算是一種控制機(jī)制，它將預(yù)算主體和預(yù)算單位的行為調(diào)和到“自我約束”與“自我激勵”層面上，預(yù)算作為一根“標(biāo)桿”，使得預(yù)算執(zhí)行主體都知道自己的目標(biāo)是什么，如何努力去完成預(yù)算，預(yù)算完成與否如何與其自身績效掛鉤等等，從而起到一種自我約束與自我激勵相對等的作用。同時(shí)，對于財(cái)務(wù)預(yù)算主體，也有了明確的依據(jù)來考核執(zhí)行主體，從而控制高校管理的運(yùn)行過程，并保證結(jié)果的實(shí)現(xiàn)。

高校財(cái)務(wù)預(yù)算的方法

高校財(cái)務(wù)預(yù)算采用的方法是零基預(yù)算，所謂零基預(yù)算是指高校在編制預(yù)計(jì)支出預(yù)算時(shí)，不考慮以往會計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。

零基預(yù)算的主要特點(diǎn)。可以促進(jìn)高校合理有效地進(jìn)行資源分配，將有限的資金充分利用；可以充分發(fā)揮各級管理人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性，促進(jìn)各預(yù)算管理部門精打細(xì)算，量力而行，合理使用資金，提高資金的利用效果；由于這種方法一切從零開始，對費(fèi)用一視同仁，有利于高校面向未來發(fā)展考慮預(yù)算問題；這種方法一切從零出發(fā)，預(yù)算時(shí)需要完成大量的基礎(chǔ)工作，勢必帶來極大的工作量，而且也需要比較長的編制時(shí)間。

零基預(yù)算的編制程序。高校內(nèi)部各有關(guān)部門根據(jù)高校的總體目標(biāo)，對每一項(xiàng)業(yè)務(wù)說明其性質(zhì)、目的，以零為基礎(chǔ)，詳細(xì)提出各項(xiàng)業(yè)務(wù)所需要的開支或費(fèi)用；組成預(yù)算委員會，該預(yù)算委員會對各部門提出的預(yù)算方案進(jìn)行成本效益分析，劃分不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目、不可延緩項(xiàng)目和可延緩項(xiàng)目，確定各項(xiàng)目的輕重緩急和開支標(biāo)準(zhǔn)；結(jié)合可動用的資金來源分配資金，落實(shí)預(yù)算。

零基預(yù)算的編制方法。在立足現(xiàn)在，面向未來，創(chuàng)新思維，實(shí)施零基預(yù)算編制時(shí)：第一，高校黨委和行政應(yīng)初步確定預(yù)算年度的人員編制和事業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)。第二，高校各部門根據(jù)學(xué)校預(yù)算年度的人員編制和事業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，提出預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容、理由及其開支標(biāo)準(zhǔn)。第三，高校財(cái)務(wù)處按預(yù)算項(xiàng)目，匯總各部門上報(bào)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。第四，預(yù)算委員會根據(jù)高校的總體目標(biāo)，審查每項(xiàng)費(fèi)用對實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)的意義和效果，并在“費(fèi)用—績效”分析的基礎(chǔ)上，將各項(xiàng)費(fèi)用按優(yōu)先次序劃分為A、B、C三類，即：必保、需要、更好。第五，預(yù)算委員會審定資金來源與可能，按照已認(rèn)定的各項(xiàng)費(fèi)用優(yōu)先次序來安排資金。對赤字項(xiàng)目則建立滾動項(xiàng)目庫，按重要性排序，視財(cái)力按順序分步專項(xiàng)落實(shí)。第六，編制出高校年度預(yù)算收入和預(yù)算支出報(bào)表，實(shí)現(xiàn)收支平衡。

高校財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的控制。財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門和各預(yù)算單位要強(qiáng)化預(yù)算全過程管理，切實(shí)保證預(yù)算的約束力和嚴(yán)肅性。一是管理的重心要落在預(yù)算的執(zhí)行上。嚴(yán)格預(yù)算管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，各預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)使用必須按預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目執(zhí)行，不得突破預(yù)算額度；財(cái)務(wù)部門應(yīng)實(shí)時(shí)監(jiān)控各單位預(yù)算執(zhí)行，以規(guī)范和監(jiān)督校內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)活動有序進(jìn)行，對預(yù)算執(zhí)行情況年終由財(cái)務(wù)處匯總分析做出評價(jià)，對重大經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目由審計(jì)部門參與考核，并對其合理性和效益性做出評價(jià)。二是強(qiáng)化管理，特別要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期或不定期地開展財(cái)務(wù)收支檢查和專項(xiàng)檢查工作；審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門應(yīng)建立起對財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)人員和全體教職工的內(nèi)部綜合監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任意識。

建立考核和獎懲機(jī)制。建立考核和獎懲機(jī)制是嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的有效手段，高校每年應(yīng)根據(jù)預(yù)算收支的項(xiàng)目、部門、重要性制訂與預(yù)算執(zhí)行相配套的考核和獎懲辦法，實(shí)施每月考核、年終獎懲制度。對超預(yù)算收入和節(jié)約預(yù)算支出給予表彰獎勵；對未完成預(yù)算收入和超預(yù)算支出給予批評懲處；對未完成預(yù)算支出項(xiàng)目應(yīng)視未完成工作任務(wù)給予通報(bào)；同時(shí)將考核和獎懲的結(jié)果與行政考核、部門評優(yōu)、下年度預(yù)算掛鉤。通過考核與獎懲的結(jié)合，維護(hù)高校預(yù)算的嚴(yán)肅性和有效性，充分調(diào)動內(nèi)部各方面預(yù)算管理的積極性，更好地做好高校預(yù)算管理工作。

暢通信息傳遞與反饋。建立一套上下互動、層層暢通的預(yù)算執(zhí)行信息傳遞與反饋系統(tǒng)是預(yù)算執(zhí)行管理的有效手段。高校應(yīng)結(jié)合學(xué)校實(shí)際建立財(cái)務(wù)預(yù)算信息管理系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)下達(dá)部門預(yù)算、部門用款申請預(yù)算、核準(zhǔn)報(bào)銷減少預(yù)算，實(shí)時(shí)監(jiān)控部門的預(yù)算計(jì)劃及執(zhí)行情況。通過網(wǎng)絡(luò)信息傳遞與反饋，一是可以提高機(jī)關(guān)作風(fēng)和辦事效率，二是可以大大提高管理水平，三是可以杜絕超計(jì)劃或無計(jì)劃用款現(xiàn)象，四是領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門和各預(yù)算單位能夠隨時(shí)掌握分析學(xué)校、部門的財(cái)務(wù)情況。這樣高校的預(yù)算計(jì)劃和執(zhí)行，可以及時(shí)預(yù)警、禁止和總結(jié)，可以實(shí)施陽光操作與績效分析，從而更好地做好高校財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。

高校財(cái)務(wù)預(yù)算的績效分析

本文借鑒企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法，結(jié)合高校實(shí)際，從高校財(cái)務(wù)預(yù)算的目的出發(fā)，有針對性地對高校財(cái)務(wù)預(yù)算的績效分析作如下探討。

(一)高校財(cái)務(wù)預(yù)算績效分析體系

對高校財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行績效分析，首先應(yīng)研究高校財(cái)務(wù)預(yù)算績效分析體系，研究高校財(cái)務(wù)預(yù)算績效分析體系是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工程，不同于企業(yè)。企業(yè)以經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)追求股東財(cái)富最大化，建立了一套以變現(xiàn)能力比率、資產(chǎn)管理比率、負(fù)債比率和盈利能力比率為主的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。高等學(xué)校以教學(xué)、科研為目標(biāo)，追求高校多維度效益，很難建立完整、系統(tǒng)的高校財(cái)務(wù)預(yù)算績效分析體系，但是，高校必須實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，而高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目的十分明確，因此，根據(jù)高校財(cái)務(wù)預(yù)算的目的建立高校財(cái)務(wù)預(yù)算績效分析體系，是最直接和簡便的。分析高校財(cái)務(wù)預(yù)算的目的

，可建立如下高校財(cái)務(wù)預(yù)算績效分析體系，

(二)財(cái)務(wù)預(yù)算績效分析指標(biāo)的計(jì)算

根據(jù)績效分析的六大類十五項(xiàng)指標(biāo)體系，各項(xiàng)分析指標(biāo)可用以下方法計(jì)算。

1.資源利用率。高校資源利用率主要包括兩類資源利用率。一是教學(xué)資源利用率，根據(jù)高校占地面積、建筑面積、師資數(shù)量、實(shí)驗(yàn)設(shè)施等硬件條件，計(jì)算出在校學(xué)生規(guī)模，根據(jù)在校生規(guī)?？梢杂?jì)算出應(yīng)有預(yù)算收入，將應(yīng)有預(yù)算收入和實(shí)際預(yù)算收入比較，就是教學(xué)資源利用率。

教學(xué)資源利用率=實(shí)際預(yù)算收入÷應(yīng)有預(yù)算收入×100％

二是科研資源利用率，根據(jù)高校師資和設(shè)備能力可預(yù)測出科研服務(wù)收入，將實(shí)際科研服務(wù)收入與預(yù)算收入比較，就是科研資源利用率。

科研資源利用率=決算科研收入÷預(yù)算科研收入×100％

2.戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)率。戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)率從財(cái)務(wù)角度可理解為重點(diǎn)收入項(xiàng)目和重點(diǎn)支出項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)率兩類。

重點(diǎn)收入項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)率=重點(diǎn)收入項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)額÷重點(diǎn)收入項(xiàng)目預(yù)算額×100％

重點(diǎn)支出項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)率=重點(diǎn)支出項(xiàng)目支出額÷重點(diǎn)支出項(xiàng)目預(yù)算額×100％

3.部門貢獻(xiàn)率。部門貢獻(xiàn)率是指部門實(shí)現(xiàn)預(yù)算收入的比率，另外根據(jù)部門貢獻(xiàn)率還可以計(jì)算部門貢獻(xiàn)差異率。

部門貢獻(xiàn)率=部門實(shí)際預(yù)算收入÷部門預(yù)計(jì)預(yù)算收入×100％

部門貢獻(xiàn)差異率=甲部門貢獻(xiàn)率-乙部門貢獻(xiàn)率

4.全員勞動產(chǎn)酬率。全員勞動產(chǎn)酬率包括預(yù)計(jì)勞動生產(chǎn)率、實(shí)際勞動生產(chǎn)率和勞動報(bào)酬率三個(gè)指標(biāo)。

預(yù)計(jì)勞動生產(chǎn)率=應(yīng)有預(yù)算收入÷全校平均教職工人數(shù)

實(shí)際勞動生產(chǎn)率=實(shí)際預(yù)算收入÷全校平均教職工人數(shù)

勞動報(bào)酬率=實(shí)際人員經(jīng)費(fèi)支出÷全校平均教職工人數(shù)

5.部門投入產(chǎn)出率。部門投入產(chǎn)出率是指按部門人員編制或?qū)W生數(shù)核定的預(yù)算支出與實(shí)際支出、完成事業(yè)的比率，包括部門預(yù)算使用率、事業(yè)完成率和部門投入產(chǎn)出率三個(gè)指標(biāo)。

部門預(yù)算使用率=部門實(shí)際使用預(yù)算÷部門預(yù)算支出×100％

部門事業(yè)完成率=完成事業(yè)項(xiàng)目數(shù)÷核定事業(yè)項(xiàng)目數(shù)

部門投入產(chǎn)出率=部門事業(yè)完成率÷部門預(yù)算使用率

6.財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行率。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行率包括預(yù)算收入執(zhí)行率、預(yù)算支出執(zhí)行率和生均培養(yǎng)成本率。

預(yù)算收入執(zhí)行率=實(shí)際預(yù)算收入÷預(yù)計(jì)預(yù)算收入×100％

預(yù)算支出執(zhí)行率=實(shí)際預(yù)算支出÷預(yù)計(jì)預(yù)算支出×100％

生均培養(yǎng)成本率=實(shí)際預(yù)算支出÷全校平均學(xué)生人數(shù)

(三)財(cái)務(wù)預(yù)算績效分析指標(biāo)的評價(jià)

某高校某年基本情況如表2所示，財(cái)務(wù)預(yù)算決算資料如表3所示。

預(yù)算績效分析范文第2篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；預(yù)算；績效管理；資金

一、事業(yè)單位項(xiàng)目預(yù)算績效管理的意義

預(yù)算管理是事業(yè)單位管理的重要手段，而在實(shí)際工作中，事業(yè)單位往往只關(guān)注預(yù)算資金的分配，而忽視了資金的使用效率和效果。項(xiàng)目預(yù)算績效管理是一種較為先進(jìn)的管理理念和方法，能夠有效地調(diào)配資源，對實(shí)施項(xiàng)目支出的全過程進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并糾正，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，對事業(yè)單位具有十分重要的意義。（1）有助于優(yōu)化資源配置。事業(yè)單位項(xiàng)目預(yù)算績效管理是全過程管理，有助于優(yōu)化資源配置。預(yù)算管理主要是對資金的全面管理，事業(yè)單位執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算管理并及時(shí)對其過程進(jìn)行分析反饋，能夠提高財(cái)政資金的使用效率，采取績效考核評價(jià)財(cái)政資金的使用效果，能夠有效避免資源的浪費(fèi)。事業(yè)單位只有合理借助預(yù)算管理，充分重視預(yù)算的績效考核，才能合理地配置資源，使財(cái)政職能充分發(fā)揮，保障和改善民生，增強(qiáng)自我約束力。（2）有助于財(cái)政資金的有效監(jiān)管。事業(yè)單位實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算績效管理能夠?qū)?jīng)費(fèi)使用情況全程監(jiān)控，財(cái)務(wù)部門能夠充分發(fā)揮其職能，對預(yù)算的具體執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)管。確保所有經(jīng)費(fèi)支出都有理有據(jù)，使經(jīng)費(fèi)使用和管理變透明、公開。同時(shí)，提高事業(yè)單位預(yù)算編報(bào)的科學(xué)性、合理性，增強(qiáng)自身責(zé)任意識，遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，更好地為社會服務(wù)。

二、事業(yè)單位項(xiàng)目預(yù)算績效管理存在的問題

（1）對項(xiàng)目預(yù)算績效管理認(rèn)識不足。我國事業(yè)單位長時(shí)間以來采用較為傳統(tǒng)的管理模式，對項(xiàng)目預(yù)算績效管理還比較陌生，缺少相關(guān)理論知識，對績效管理的重視嚴(yán)重不足，有的單位雖制定了績效管理制度，但對其認(rèn)識一直停在表面，流于形式；有的單位片面地看待績效評價(jià)，只考慮自身的利益，不考慮資金的社會效益，認(rèn)為績效管理工作量大，在工作中缺少積極性和主動性，采取消極態(tài)度應(yīng)對。這些導(dǎo)致預(yù)算績效考核成為一個(gè)部門的責(zé)任，部門之間缺乏必要的協(xié)調(diào)配合，無法形成有機(jī)的聯(lián)系。事業(yè)單位這種缺乏責(zé)任意識和管理意識、不能統(tǒng)籌全局的情況，都不利于開展項(xiàng)目預(yù)算績效管理工作。（2）項(xiàng)目預(yù)算缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制。預(yù)算管理主要是對資金的合理配置，績效管理是考查預(yù)算實(shí)施效果，這就需要預(yù)算編制具備科學(xué)性、合理性，預(yù)算執(zhí)行透明化、公開化。一些事業(yè)單位在預(yù)算編制上缺少科學(xué)性和合理性，編制流程不清晰，分析工作不到位，造成預(yù)算總體質(zhì)量不高，重點(diǎn)工作保障不突出；在預(yù)算執(zhí)行上，執(zhí)行力度不夠，存在著擠占挪用、不按規(guī)定使用資金的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了項(xiàng)目預(yù)算的嚴(yán)肅性；在預(yù)算績效考核上，考核結(jié)果不夠透明，不夠準(zhǔn)確。預(yù)算的績效監(jiān)管考核體系尚未健全，管理方面缺少必要的監(jiān)控環(huán)節(jié)，使得整個(gè)監(jiān)控過程流于形式，未能起到督促作用，造成項(xiàng)目預(yù)算支出管理效率低下，難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，致使財(cái)政資源的浪費(fèi)和國有資產(chǎn)流失，甚至?xí)躺瘮〖斑`規(guī)現(xiàn)象，給社會帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。（3）績效管理制度不健全?？冃гu估是績效管理的重要組成部分，而我國事業(yè)單位在績效管理制度的制定與執(zhí)行中缺乏制度依據(jù)，一些事業(yè)單位的績效管理制度還不夠完善，業(yè)務(wù)流程不夠規(guī)范，在管理上還存在諸多的漏洞。有的績效考核指標(biāo)缺乏科學(xué)性和合理性，有的績效考核指標(biāo)過于籠統(tǒng)，在實(shí)際考核工作中可操作性不強(qiáng)，致使績效考核沒有落實(shí)到實(shí)處，沒能得到嚴(yán)格的執(zhí)行，導(dǎo)致最終匯總的績效評價(jià)報(bào)告質(zhì)量不高。正是由于績效考核評價(jià)制度的不健全，造成預(yù)算績效在項(xiàng)目預(yù)算管理中不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，沒能建立起有效的績效考核獎懲機(jī)制，使評價(jià)結(jié)果缺乏硬性約束。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位項(xiàng)目預(yù)算績效管理的建議

（1）加強(qiáng)對項(xiàng)目預(yù)算績效管理的重視。有效的項(xiàng)目預(yù)算績效管理需要每一位職工的支持，所以實(shí)行績效管首要任務(wù)是提高員工的認(rèn)識。首先，事業(yè)單位要加大對績效管理的宣傳工作，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)和管理人員的預(yù)算績效管理意識，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的榜樣帶頭作用，加強(qiáng)員工的重視。其次，事業(yè)單位要嚴(yán)格規(guī)定預(yù)算績效的編制、執(zhí)行和評價(jià)工作，并根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)將預(yù)算績效管理內(nèi)容細(xì)化到可執(zhí)行的層面。健全預(yù)算績效管理制度，以制度來約束、規(guī)范工作范圍和程序，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證管理人員在工作時(shí)有章可循。最后，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要落實(shí)細(xì)分各項(xiàng)工作目標(biāo)，使每個(gè)崗位明確自己的責(zé)任，建立崗位考核標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)職工技能進(jìn)行專業(yè)分工，做到分工明確。切實(shí)做到強(qiáng)化績效意識，加強(qiáng)績效監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)糾正，提高財(cái)政資金的使用效率，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，推進(jìn)事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作的有序進(jìn)行。（2）健全項(xiàng)目預(yù)算績效管理考核體系。事業(yè)單位要建立完善的項(xiàng)目績效管理考核制度，將資金安排和績效目標(biāo)相結(jié)合，遵循績效原則實(shí)施管理，以發(fā)揮出最大的效益?？冃гu價(jià)作為預(yù)算績效管理的核心，也是預(yù)算工作最重要的部分。首先，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況來制定績效考核指標(biāo)，確保預(yù)算的可執(zhí)行性和規(guī)范性。事業(yè)單位要在資金使用過程中建立全面監(jiān)控機(jī)制，做到實(shí)時(shí)、動態(tài)、全方位監(jiān)管，及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的問題，以保證績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，要充分利用信息管理系統(tǒng)，定期或不定期對績效完成情況進(jìn)行考核，做到實(shí)時(shí)掌握資金的情況。在考核評價(jià)結(jié)束后，要及時(shí)公開考核評價(jià)結(jié)果，并依據(jù)考核制度對項(xiàng)目責(zé)任人進(jìn)行相應(yīng)的獎勵和處罰，把績效評價(jià)結(jié)果、決算、下一年度預(yù)算緊密相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)真正的全過程監(jiān)控。最后，要將績效評價(jià)結(jié)果向社會公開，真正實(shí)現(xiàn)績效管理的公開化、透明化，接受社會和輿論的監(jiān)督，提高財(cái)政資金使用效率，從源頭上遏制腐敗。（3）提高項(xiàng)目預(yù)算編制質(zhì)量。項(xiàng)目預(yù)算是預(yù)算績效管理的前提和依據(jù)，是預(yù)算績效管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，要保證預(yù)算績效管理工作的順利進(jìn)行，事業(yè)單位就要科學(xué)、合理地編制預(yù)算。事業(yè)單位工作人員要充分了解預(yù)算基本信息，留有充分的時(shí)間編制預(yù)算，根據(jù)上級部門要求，科學(xué)、合理地分配資金，編制項(xiàng)目預(yù)算。在編制預(yù)算時(shí)，工作人員要嚴(yán)格按照程序，避免自己的主觀想法，明確各項(xiàng)目的績效目標(biāo)，加強(qiáng)部門間溝通，使預(yù)算內(nèi)容更加細(xì)化，提升預(yù)算的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性?？冃繕?biāo)應(yīng)與事業(yè)單位的最終戰(zhàn)略目標(biāo)息息相關(guān)，并且是具體的、細(xì)化的、可操作性強(qiáng)的。預(yù)算績效計(jì)劃要完整、具體，涵蓋預(yù)算績效管理的方方面面，包括方法、手段和指標(biāo)體系等。

作者:秦媛 單位:廣西南寧市招生考試院

參考文獻(xiàn)

1.張鋒.淺析事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算項(xiàng)目支出績效管理.中國市場，2015（41）.

預(yù)算績效分析范文第3篇

關(guān)鍵詞：績效管理；預(yù)算管理；模式創(chuàng)新；體育事業(yè)單位；審計(jì)瓶頸

隨著我國體育事業(yè)的不斷進(jìn)步，預(yù)算管理在體育事業(yè)單位績效管理中的地位越來越強(qiáng)。只有充分認(rèn)識到績效預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義，才能在科學(xué)編制預(yù)算的基礎(chǔ)上，合理運(yùn)用預(yù)算管理工具不斷提高單位的經(jīng)濟(jì)和社會效益。當(dāng)前，我國體育事業(yè)的發(fā)展今非昔比，在社會的不同層面都顯示出了旺盛需求，產(chǎn)業(yè)化方向趨勢越來越明顯。體育事業(yè)單位在全面促進(jìn)體育事業(yè)發(fā)展的同時(shí)，最大限度地優(yōu)化與配置體育資源，保證在既定投入的前提下最大限度提高產(chǎn)出，或在既定產(chǎn)出的前提下最大限度地減少投入。

一、新時(shí)期體育事業(yè)單位績效預(yù)算管理的必要性與內(nèi)容

1.體育事業(yè)單位績效預(yù)算管理的必要性

（1）與個(gè)人績效預(yù)算管理相比較，體育事業(yè)單位的績效預(yù)算管理將效率和效果看得更重。在對效率進(jìn)行考核時(shí)，通常需要審計(jì)部門與相關(guān)社會機(jī)構(gòu)的相互配合。因?yàn)閷徲?jì)結(jié)果不僅與撥款依據(jù)直接相關(guān)，還能對體育事業(yè)的進(jìn)步產(chǎn)生直接影響。因此，加強(qiáng)體育事業(yè)單位績效預(yù)算管理，避免產(chǎn)生無效投資和不必要的浪費(fèi)。績效預(yù)算是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到對投入產(chǎn)出效率的管理和監(jiān)督，還應(yīng)對投入產(chǎn)出效益的管理模式加以關(guān)注，通過更深入、全面的分析，提高各項(xiàng)資金的使用效率。這樣，體育事業(yè)單位能充分利用預(yù)算管理開展各項(xiàng)工作，還能保證體育戰(zhàn)略規(guī)劃的全面推進(jìn)，獲得可靠、可行的實(shí)踐基礎(chǔ)。（2）體育事業(yè)單位只有將預(yù)算管理工作全面、細(xì)致的推進(jìn)，將相關(guān)部門對資金的要求匯總在一起，通過溝通與協(xié)調(diào)，才有可能在各種利益的權(quán)衡過程中，最大限度提高資金的使用效率，合理、高效地促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)的進(jìn)步。當(dāng)然，體育事業(yè)單位對績效預(yù)算管理要提出較高要求，不但要促進(jìn)業(yè)務(wù)目標(biāo)數(shù)量化、工作精細(xì)化與業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，還應(yīng)借助審計(jì)工作對績效管理的結(jié)果加以考核，通過多種審計(jì)方法和手段，調(diào)整平衡審計(jì)工作，最大限度發(fā)揮預(yù)算的作用，同時(shí)促進(jìn)體育事業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

2.體育事業(yè)單位編制績效預(yù)算的內(nèi)容分析

（1）收入預(yù)算的編制。財(cái)政補(bǔ)助收入是體育事業(yè)單位績效預(yù)算管理的重點(diǎn)，需要按照有關(guān)政策與制度約束，不斷健全審計(jì)人員的信息和數(shù)據(jù)，通過建立數(shù)據(jù)庫為審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。對體育事業(yè)單位來說，上級補(bǔ)助收入的大部分都是在國家體育總局處獲得，通過補(bǔ)助等形式下放下來。這在體育事業(yè)單位進(jìn)行收入預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)最大限度地使本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)與預(yù)算工作本身結(jié)合在一起，通過歸口管理，持續(xù)明確與界定具體的收入事項(xiàng)。才能將所有可能實(shí)現(xiàn)的收入編入到預(yù)算體系，使預(yù)算編制更加完整。（2）支出預(yù)算的編制。在體育事業(yè)單位引入績效預(yù)算管理方法后，可以在機(jī)構(gòu)之中對部門與個(gè)人的責(zé)、權(quán)、利進(jìn)行界定和明確，以便激發(fā)員工的主體意識、團(tuán)隊(duì)意識和競爭意識，這對全面樹立績效預(yù)算管理的全局觀念有極大幫助的。此外，體育事業(yè)單位的收入具有多元化的特征，無論是國有資產(chǎn)處置、捐贈還是利息，都是其收入的主要來源。在這種情況下，需要對財(cái)政撥款進(jìn)行合理安排，對成本加以重點(diǎn)控制和約束，以便提升投入與產(chǎn)出的比重。因此，在編制支出預(yù)算的過程中，需要考慮借助零基預(yù)算的方法，在編制過程中以定額標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。例如，可以依據(jù)國家和地方政府的相關(guān)人事政策口徑，對公用支出規(guī)模按照實(shí)物進(jìn)行預(yù)測和計(jì)算，并最終形成資產(chǎn)管理和預(yù)算管理相融合的機(jī)制。

二、體育事業(yè)單位績效預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)瓶頸

（1）預(yù)算考核專業(yè)性不強(qiáng)。由于體育項(xiàng)目具有周期性特征，在比賽和執(zhí)行過程中產(chǎn)生的支出難以給出明確的預(yù)算。其結(jié)果是，部分支出無法確定，體育事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行效率長期處于較低水平。因?yàn)橄嚓P(guān)體育行為具有周期性、延續(xù)性的特征，使得體育事業(yè)單位的預(yù)算編制遭遇時(shí)間和規(guī)范性的瓶頸，比其他單位預(yù)算考核的難度較大。這種情況下，體育事業(yè)單位的預(yù)算考核工作還陷入風(fēng)險(xiǎn)之中。很多體育事業(yè)單位的體育項(xiàng)目對專業(yè)性要求較高，一些考核官對體育專業(yè)知識并不十分了解，最終導(dǎo)致預(yù)算考核只是將數(shù)據(jù)加以羅列，無法體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)效果。（2）預(yù)算執(zhí)行力度不夠。一些考核人員的專業(yè)能力有限，相關(guān)專業(yè)知識的掌握還欠缺，使得預(yù)算執(zhí)行的力度達(dá)不到應(yīng)有的要求。一些體育事業(yè)單位的預(yù)算人員并未對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行深入、正確了解，對預(yù)算管理的內(nèi)涵與具體操作相對缺位，對預(yù)算執(zhí)行的認(rèn)識也存在偏差。這樣，相關(guān)部門無法積極、主動地參與到預(yù)算執(zhí)行之中，預(yù)算管理在實(shí)施上的難度明顯加大，其作用也難以得到發(fā)揮。此外，一些體育事業(yè)單位難以在時(shí)間上保證預(yù)算編制和執(zhí)行，加之在操作過程未能做到嚴(yán)密與規(guī)范，使得預(yù)算審計(jì)工作無法產(chǎn)生積極的、理想的效果。（3）預(yù)算編制難度較大。我國體育事業(yè)單位的預(yù)算編制主要體現(xiàn)在競技體育、群眾體育和體育產(chǎn)業(yè)三個(gè)方面。雖然為了降低預(yù)算難度做出了一些努力，但由于劃分類型相對較多，資金規(guī)模受限，一些本該大力發(fā)展的體育類別并未得到充足的資金支持，在很大程度上限制了體育事業(yè)單位相關(guān)工作的開展。加之體育事業(yè)單位的工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性，各種項(xiàng)目都具有針對性和專門性特征，這無形中增加了體育事業(yè)單位的預(yù)算編制難度。實(shí)際上，對體育事業(yè)單位各部門的預(yù)算編制應(yīng)以單位本身的人員支出與業(yè)務(wù)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，但這又增加了資金預(yù)算的不確定性，在增加預(yù)算難度的同時(shí)，提高了預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)。更重要是，一些體育項(xiàng)目具有階段性與持續(xù)性的特征，如果得不到政策的支持，將對體育事業(yè)單位的預(yù)算編制產(chǎn)生消極影響。（4）預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范。在我國，由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，體育事業(yè)單位的財(cái)政收入主要源自財(cái)政撥款、財(cái)政部分撥款以及自收自支三個(gè)部分。但在多種因素的影響下，部分體育事業(yè)單位未能對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)估，隨意調(diào)整預(yù)算方式和增加預(yù)算的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。實(shí)際上，這種隨意性的預(yù)算執(zhí)行模式與預(yù)算的規(guī)范性直接相悖。其結(jié)果是，無法保證將預(yù)算資金應(yīng)用到合理的地方，還會在很大程度上降低預(yù)算管理的工作效率和效果。此外，預(yù)算的短期性十分明顯，使得預(yù)算執(zhí)行與嚴(yán)謹(jǐn)性、規(guī)范性相沖突，甚至?xí)︻A(yù)算執(zhí)行考核工作帶來極大麻煩。

三、審計(jì)場域中體育事業(yè)單位績效預(yù)算管理的創(chuàng)新模式

體育事業(yè)單位績效預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代預(yù)算管理的重點(diǎn)工作，關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于處理好績效預(yù)算管理的剛性與靈活性問題，借助有效的監(jiān)督與激勵，保證預(yù)算管理機(jī)制更加靈活與客觀，保證績效預(yù)算管理處在高效的監(jiān)控之下，使預(yù)算執(zhí)行得到正常貫徹。但是，我國體育事業(yè)單位的績效預(yù)算管理還存在諸多瓶頸。需要以審計(jì)工作為場域，在以下方面做出努力：（1）加強(qiáng)對預(yù)算管理的檢驗(yàn)。對體育事業(yè)單位的資金使用過程進(jìn)行監(jiān)督十分必要。這要充分借助體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門的力量，還要為此制定必要的內(nèi)部制約監(jiān)督機(jī)制，吸引監(jiān)察、審計(jì)、業(yè)務(wù)主辦等部門參與，對資金的使用情況加以監(jiān)督，為資金的全方位、多角度使用提供必要保障。還應(yīng)保證全部環(huán)節(jié)都處在監(jiān)督范疇之中，充分借助各種力量，實(shí)現(xiàn)對資金使用的全過程監(jiān)督與管理，使資金得到安全、合理有效地使用。還應(yīng)針對資金的使用效益，對預(yù)算考核評價(jià)機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，對預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算之間的差別予以全過程跟蹤與監(jiān)控，在對資金使用效益加以評價(jià)的同時(shí)，完成對項(xiàng)目實(shí)施的全過程審計(jì)，最大限度提升資金使用效率。（2）對資金使用情況進(jìn)行嚴(yán)格考核。對體育事業(yè)單位績效管理模式的調(diào)整和優(yōu)化，與其審計(jì)工作關(guān)聯(lián)緊密。除了要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督外，還應(yīng)對資金使用情況進(jìn)行嚴(yán)格考核，重點(diǎn)做到：第一，對體育事業(yè)單位的資金使用效益進(jìn)行審計(jì)，特別是對項(xiàng)目資金的使用效益進(jìn)行監(jiān)督和管理，通過出臺考核評價(jià)制度，對預(yù)算編制和執(zhí)行水平進(jìn)行檢驗(yàn)；第二，當(dāng)實(shí)際執(zhí)行情況和預(yù)算差別較大時(shí)，應(yīng)對預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行調(diào)整；第三，對資金使用過程加以監(jiān)督和考評，為提高審計(jì)績效制定相應(yīng)的內(nèi)部制約和監(jiān)督機(jī)制，保證資金的使用過程得到監(jiān)督和約束；第四，通過增加人力和物力保障，使資金的使用更加安全、合理和有效。（3）通過統(tǒng)籌安排正確處理生存與發(fā)展的關(guān)系。在體育事業(yè)單位績效預(yù)算管理的過程中，應(yīng)最大限度的考慮到體育事業(yè)單位的業(yè)務(wù)屬性，在國家和體育事業(yè)單位資金非常有限的情況下，要通過審計(jì)對支出計(jì)劃加以統(tǒng)籌安排。即應(yīng)該考慮生存和發(fā)展的關(guān)系問題，在保證生存的前提下，借助更多全部資源發(fā)展體育事業(yè)，使項(xiàng)目支出能夠在項(xiàng)目實(shí)施階段保持持續(xù)性。如果體育項(xiàng)目的相關(guān)支出費(fèi)用保障性較差，體育事業(yè)單位需要首先保證生存問題，以便在獲取更多資源時(shí)推動項(xiàng)目的進(jìn)行，使之發(fā)揮更多效能，也減少資金的浪費(fèi)。（4）加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督。為促進(jìn)體育單位事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，要求負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的預(yù)算編制人員應(yīng)該對體育事業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與遠(yuǎn)景規(guī)劃進(jìn)行深度思考。比如，要對資金來源、渠道和使用領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)把握，對基本支出與項(xiàng)目支出進(jìn)行統(tǒng)籌安排。比如，當(dāng)單位預(yù)算得到上級單位批復(fù)之后，要嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算的批復(fù)進(jìn)行，并在這一過程中加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督。還要依照上級單位批復(fù)的收支要求，及時(shí)對預(yù)算進(jìn)行優(yōu)化，并按照當(dāng)年的財(cái)力與整體事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，以全局視角，對資金情況進(jìn)行充分考慮和統(tǒng)籌安排。而當(dāng)批復(fù)的總體收支規(guī)模和上報(bào)預(yù)算存在顯著差別時(shí)，體育施壓單位要第一時(shí)間對相關(guān)收支預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證經(jīng)費(fèi)收支任務(wù)在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)完成，促進(jìn)體育事業(yè)的發(fā)展目標(biāo)可以如期實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

1.林艷.加強(qiáng)體育事業(yè)單位預(yù)算工作的思考.會計(jì)師，2014（12）.

2.王森.體育事業(yè)單位預(yù)算管理探討.冶金財(cái)會，2015（3）.

預(yù)算績效分析范文第4篇

近年來，預(yù)算績效管理的探索實(shí)踐雖然取得了一些成效,但從總體上看,我國的預(yù)算績效管理工作仍處于起步階段,與新的形勢和要求相比還有不小的差距和不足,在健全體系、制度機(jī)制建設(shè)、配套改革、加強(qiáng)保障以及外部環(huán)境等方面,仍存在一些有待解決的問題,面臨深入突破的難點(diǎn),需要進(jìn)一步改進(jìn)和完善。

（一）預(yù)算績效管理理念不強(qiáng)

由于預(yù)算績效管理是一項(xiàng)新生事物,部分單位在思想觀念和認(rèn)識水平上存在不同的差距,依然熱衷于跑資金、爭項(xiàng)目，而忽視財(cái)政資金使用的績效,導(dǎo)致工作推進(jìn)不平衡的局面依然存在。

（二）預(yù)算績效管理體系不完善

經(jīng)過近幾年的探索和實(shí)踐,初步構(gòu)建了預(yù)算績效管理目標(biāo)體系,實(shí)現(xiàn)了從績效目標(biāo)管理到評價(jià)結(jié)果應(yīng)用各環(huán)節(jié)的連通。但整體上看,覆蓋所有財(cái)政性資金,貫穿預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過程的預(yù)算績效管理體系仍不完善,各環(huán)節(jié)銜接不夠緊密,還有一定的差距,主要表現(xiàn)在:績效目標(biāo)、績效監(jiān)控、績效評價(jià)、評價(jià)結(jié)果應(yīng)用環(huán)節(jié)方面。

（三）預(yù)算績效管理的制度不完備

制度建設(shè)是預(yù)算績效管理的根基,從當(dāng)前預(yù)算績效管理的制度建設(shè)情況看,還存在定位偏低、體系不健全、重點(diǎn)不突出等問題,影響了預(yù)算績效管理的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）預(yù)算績效管理基礎(chǔ)工作薄弱

預(yù)算績效管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,需要從多方面完善配套基礎(chǔ),形成有力保障?？傮w來看,預(yù)算績效管理的基礎(chǔ)工作仍不完善,對預(yù)算績效管理的保障支撐不夠,主要表現(xiàn)為:機(jī)構(gòu)人員隊(duì)伍建設(shè)、宣傳培訓(xùn)力度、信息系統(tǒng)研發(fā)、績效評價(jià)指標(biāo)體系建設(shè)、第三方力量培育不到位。

（五）現(xiàn)行預(yù)算管理方式存在制約

預(yù)算績效管理強(qiáng)調(diào)績效理念和結(jié)果導(dǎo)向,是對預(yù)算資源配置效率的管理,是預(yù)算管理的有機(jī)組成部分,但在現(xiàn)行預(yù)算管理方式下,尚存在不適應(yīng)預(yù)算績效管理的地方，主要表現(xiàn)：績效管理與預(yù)算管理相對脫節(jié)、預(yù)算制度安排不夠完善、有關(guān)管理基礎(chǔ)不相適應(yīng)、預(yù)算執(zhí)行授權(quán)還不充分。

（六）相關(guān)配套改革措施不到位

預(yù)算績效管理需要依托相關(guān)的配套改革,以實(shí)現(xiàn)預(yù)算績效管理的整體突圍和長遠(yuǎn)發(fā)展。但是,目前一些配套改革尚沒有啟動,預(yù)算績效管理的進(jìn)一步改革受到發(fā)展性的制約。一是權(quán)責(zé)發(fā)生制改革沒有全面實(shí)施；二是政府財(cái)務(wù)報(bào)告和績效報(bào)告制度沒有啟動；三是中期預(yù)算框架正在試點(diǎn)；四是與預(yù)算緊密結(jié)合的激勵機(jī)制有待改進(jìn)；五是缺少強(qiáng)有力的績效問責(zé)環(huán)境。

二、預(yù)算績效管理對策

針對預(yù)算績效管理中存在的內(nèi)部體系制約和外部配套機(jī)制等問題,把績效理念融入預(yù)算管理的全過程，建立事前有績效目標(biāo)，事中有績效監(jiān)控，事后有績效評價(jià)的首尾銜接的預(yù)算績效管理體系。通過這套體系持續(xù)、循環(huán)地運(yùn)作，形成一套量化、科學(xué)的績效目標(biāo)和指標(biāo)體系，推動公共部門績效管理，強(qiáng)化部門責(zé)任，提高部門管理和決策水平。在此基礎(chǔ)上再造預(yù)算管理流程，改革財(cái)政運(yùn)行機(jī)制，逐步建立績效預(yù)算體系，最終，通過績效預(yù)算改革實(shí)現(xiàn)提高財(cái)政資金使用效益，建設(shè)廉潔、高效政府的目標(biāo)。

（一）建立健全預(yù)算績效管理體系

以預(yù)算管理為基礎(chǔ),以績效管理為導(dǎo)向,實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與績效管理的相互融合,形成預(yù)算績效管理框架,將預(yù)算績效管理覆蓋所有財(cái)政性資金、貫穿預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié),建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價(jià)、評價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制,實(shí)現(xiàn)預(yù)算績效管理與預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。

（二）完善規(guī)章制度和提升財(cái)政支出績效評價(jià)工作的管理水平

一是加強(qiáng)整體制度建設(shè)。按照預(yù)算績效管理體系框架,從頂層制度設(shè)計(jì)上,建立涵蓋績效目標(biāo)、績效監(jiān)控、績效評價(jià)、評價(jià)結(jié)果應(yīng)用各環(huán)節(jié)的管理制度,并促進(jìn)各環(huán)節(jié)與現(xiàn)行預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等制度要求的無縫“對接”,形成系統(tǒng)完整、有效銜接、運(yùn)行順暢的制度體系,為預(yù)算績效管理提供實(shí)施支撐；二是加強(qiáng)績效評價(jià)體系建設(shè)。強(qiáng)化績效評價(jià)主體。進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政部門、預(yù)算部門的績效評價(jià)主體地位,探索引入社會中介等第三方評價(jià)力量,形成多元化的評價(jià)主體格局,并以評價(jià)主體的多元化促進(jìn)績效評價(jià)的獨(dú)立性、客觀性。創(chuàng)新績效評價(jià)方式，完善績效評價(jià)指標(biāo)，逐步建立全面、完整和科學(xué)的績效評價(jià)指標(biāo)體系,實(shí)現(xiàn)績效評價(jià)技術(shù)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化,推進(jìn)績效評價(jià)工作的開展和績效評價(jià)質(zhì)量的提升。

（三）實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)、監(jiān)控與評價(jià)的有機(jī)銜接

要促進(jìn)績效目標(biāo)與績效監(jiān)控、績效評價(jià)的前后貫穿和有機(jī)銜接,體現(xiàn)強(qiáng)有力的整體聯(lián)動。

（四）強(qiáng)化績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用機(jī)制，促進(jìn)預(yù)算績效管理深化

應(yīng)用評價(jià)結(jié)果是績效管理落到實(shí)處、取得實(shí)效的關(guān)鍵，也是全部工作的落腳點(diǎn)，績效評價(jià)結(jié)果貴在應(yīng)用。一是建立績效數(shù)據(jù)管理制度；二是建立財(cái)政績效評價(jià)結(jié)果通報(bào)制度；三是建立財(cái)政績效評價(jià)結(jié)果公開制度。

（五）協(xié)調(diào)推進(jìn)各項(xiàng)預(yù)算績效管理的配套改革

一是繼續(xù)深化財(cái)政支出管理改革，完善國庫集中支付、政府采購、部門預(yù)算改革，研究探索實(shí)施中長期預(yù)算管理，滾動編制預(yù)算為預(yù)算績效管理改革夯實(shí)財(cái)政工作基礎(chǔ)；二是加強(qiáng)對預(yù)算績效管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，加大預(yù)算績效管理理念及理論的研究、宣傳和培訓(xùn)力度；三是推進(jìn)預(yù)算績效管理信息系統(tǒng)建設(shè)；四是引導(dǎo)第三方力量更多地參與到預(yù)算績效管理中；五是發(fā)揮多方積極性形成推進(jìn)預(yù)算績效管理的合力。

（六）大力推進(jìn)財(cái)政預(yù)算透明和公開

預(yù)算績效分析范文第5篇

關(guān)鍵詞：平衡計(jì)分卡；高校預(yù)算；績效評價(jià)

一、平衡計(jì)分卡概述

（一）平衡計(jì)分卡產(chǎn)生的背景

平衡計(jì)分卡于20世紀(jì)90年代被哈佛大學(xué)教授Robert Kaplan與諾朗頓研究院的執(zhí)行長David Norton提出，它在當(dāng)時(shí)主要提倡通過財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長這四個(gè)層面來評價(jià)組織績效，通過這四個(gè)層面的相互促進(jìn)和相互制約，組織能夠達(dá)到平衡發(fā)展。

步入21世紀(jì)，平衡計(jì)分卡主要用來評價(jià)集團(tuán)戰(zhàn)略管理，它指導(dǎo)集團(tuán)建設(shè)一套符合自身的戰(zhàn)略管理體系。在各種組織行業(yè)、集團(tuán)高校中，領(lǐng)導(dǎo)者通常使用平衡計(jì)分卡來維持內(nèi)部系統(tǒng)的平衡，以達(dá)到各部門、各層面的績效平衡發(fā)展。

平衡計(jì)分卡最初是為營利組織和企業(yè)服務(wù)，進(jìn)入21世紀(jì)后，美國學(xué)者保羅?R.尼文在其所著書籍中首先提出了為公共機(jī)構(gòu)建設(shè)平衡計(jì)分卡圖，自此，平衡計(jì)分卡開始為非營利組織服務(wù)。

而高等院校作為非營利組織，它使用平衡計(jì)分卡主要為了對財(cái)務(wù)層面、客戶關(guān)系、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程層面以及學(xué)習(xí)與成長層面四個(gè)層面進(jìn)行調(diào)節(jié)修整，以達(dá)到這四個(gè)層面的平衡發(fā)展。

（二）平衡計(jì)分卡的特點(diǎn)

1. 平衡計(jì)分卡指導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略管理

平衡計(jì)分卡作為一個(gè)評價(jià)體系，除了起著評價(jià)組織內(nèi)部戰(zhàn)略的作用，更起到指導(dǎo)組織內(nèi)部戰(zhàn)略發(fā)展方向的作用。平衡計(jì)分卡評價(jià)的內(nèi)容往往與組織內(nèi)部各層面密切相關(guān)，因而哪個(gè)層面出現(xiàn)問題，平衡計(jì)分卡也能及時(shí)“指出”，組織根據(jù)平衡計(jì)分卡“指出”的問題，進(jìn)行調(diào)整以完善。

2. 平衡計(jì)分卡提倡整體管理效率

和傳統(tǒng)的單一方面評價(jià)體系相比，平衡計(jì)分卡注重對財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長這四個(gè)層面進(jìn)行評價(jià)管理，它提倡組織內(nèi)部的整體發(fā)展，因而也提倡整體的管理企業(yè)內(nèi)部的效率，以達(dá)到平衡發(fā)展。

3. 注重組織部門相互合作，防止部門混亂失調(diào)

平衡計(jì)分卡是對財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長這四個(gè)層面進(jìn)行評價(jià)管理，因而它涉及對多個(gè)組織部門的管理，也同時(shí)對組織各個(gè)部門進(jìn)行評價(jià)和牽制。在同時(shí)牽制和評價(jià)的雙重作用下，它促進(jìn)了組織部門之間相互合作，避免了組織部門混亂失調(diào)。

4. 平衡計(jì)分卡可起到鼓勵刺激作用，提高員工的參與意識

傳統(tǒng)的業(yè)績評價(jià)體系是對過程的管理和評價(jià)，而平衡計(jì)分卡是對結(jié)果和目標(biāo)的管理和評價(jià)，它鼓勵組織員工自主的創(chuàng)造目標(biāo)和結(jié)果，刺激員工完成任務(wù)。員工在鼓勵和刺激作用下，因而也會自主的提高參與意識。

（三）平衡計(jì)分卡的績效評價(jià)體系發(fā)展現(xiàn)狀

1993年Kaplan和Norton將平衡計(jì)分卡延伸到企業(yè)的戰(zhàn)略管理系統(tǒng)之后，平衡計(jì)分卡開始廣泛得到全球企業(yè)界的接受與認(rèn)同，平衡計(jì)分卡也開始傳入中國內(nèi)地。1993年h華銀行（現(xiàn)在的漢華大通）開始使用平衡計(jì)分卡，指導(dǎo)漢華銀行制定了正確的戰(zhàn)略目標(biāo)，在3年內(nèi)，其獲利20%。

2008年中石油華北油田開始使用平衡計(jì)分卡，為集團(tuán)公司制定了正確的戰(zhàn)略目標(biāo)，加速了信息化油田建設(shè)。自2008年中石油的成功，平衡計(jì)分卡開始在我國各行業(yè)個(gè)集團(tuán)推廣使用，開始滲透到非營利組織。

二、構(gòu)建高校預(yù)算績效評價(jià)體系的前提

（一）單個(gè)目標(biāo)和整體性結(jié)合

平衡計(jì)分卡是一個(gè)提倡整體平衡發(fā)展的評價(jià)體系，因此，在構(gòu)建高校預(yù)算績效評價(jià)體系之前，應(yīng)當(dāng)注重目標(biāo)和整體的結(jié)合，只有這樣，這個(gè)體系才能促進(jìn)高校各層面平衡發(fā)展。比如在設(shè)立財(cái)務(wù)層面的目標(biāo)時(shí)，這個(gè)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是符合適應(yīng)全部層面的，不能單獨(dú)提倡單個(gè)目標(biāo)對財(cái)務(wù)層面的適應(yīng)性，而忽略了目標(biāo)對整個(gè)層面的適應(yīng)性。單獨(dú)注重目標(biāo)對單一層面的適應(yīng)性，除了制約整體化發(fā)展，更牽制了整體進(jìn)步。

某個(gè)層面的目標(biāo)除了要適應(yīng)全局，更要適應(yīng)其他層面的目標(biāo)。平衡計(jì)分卡提倡財(cái)務(wù)、客戶關(guān)系、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)方面的同時(shí)進(jìn)步同時(shí)發(fā)展，也就是說，如果設(shè)立財(cái)務(wù)層面的某個(gè)目標(biāo)，這個(gè)目標(biāo)除了要適應(yīng)全局，更要適應(yīng)客戶關(guān)系、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長這三個(gè)層面，層面之間相互聯(lián)系，目標(biāo)之間也要相互牽連，只有這樣，才能促進(jìn)全局性發(fā)展。

高校作為涉及教學(xué)、科研、人才培養(yǎng)等多個(gè)層面的非營利組織，它的每個(gè)層面既有橫向關(guān)系，也有縱向關(guān)系，因此，在制定某個(gè)目標(biāo)時(shí)，要考慮每個(gè)層面的橫向聯(lián)系，每個(gè)層面的縱向聯(lián)系，更要考慮層面與層面的包含關(guān)系。

（二）平衡互補(bǔ)

高校預(yù)算績效評價(jià)體系的設(shè)計(jì)需要充分考慮單個(gè)層面內(nèi)每個(gè)目標(biāo)的平衡互補(bǔ)關(guān)系。以財(cái)務(wù)層面來講，這個(gè)層面可以制定財(cái)務(wù)目標(biāo)、非財(cái)務(wù)目標(biāo)，內(nèi)部目標(biāo)、外部目標(biāo)，先行目標(biāo)、滯后目標(biāo)，短期目標(biāo)和長期目標(biāo)。面對那么多個(gè)目標(biāo)，不能以放棄一個(gè)目標(biāo)為代價(jià)來換取另一個(gè)目標(biāo)，這個(gè)時(shí)候，就需要從全局性出發(fā)，統(tǒng)籌兼顧的維護(hù)好每個(gè)目標(biāo)的關(guān)系，以達(dá)到平衡互補(bǔ)。

（三）因果關(guān)系

因果關(guān)系是集團(tuán)企業(yè)制定平衡計(jì)分卡預(yù)算績效評價(jià)體系的原則，同樣的，它也是高校制定平衡計(jì)分卡預(yù)算績效評價(jià)體系的前提。而因果關(guān)系作為自然界客觀存在的一種關(guān)系，也應(yīng)當(dāng)方方面面的體現(xiàn)在高校平衡計(jì)分卡預(yù)算績效評價(jià)體系中。比如在學(xué)習(xí)與成長這個(gè)層面制定某個(gè)目標(biāo)，這個(gè)目標(biāo)的出現(xiàn)應(yīng)當(dāng)是有原因的，同樣的，這個(gè)目標(biāo)的出現(xiàn)也應(yīng)當(dāng)引出某個(gè)“結(jié)果”。如果某個(gè)目標(biāo)的設(shè)立沒有因也沒有果，那對高校戰(zhàn)略的引導(dǎo)也就沒有作用，只有在高校平衡計(jì)分卡預(yù)算績效評價(jià)體系中融入因果關(guān)系，也才能相互驅(qū)動的使業(yè)績評價(jià)趨于平衡和完善。

（四）定量分析和定性分析融合

定量分析指的是對高校內(nèi)可以采用數(shù)量來統(tǒng)計(jì)的效益進(jìn)行數(shù)量特征、數(shù)量關(guān)系、數(shù)量變化分析，而定性分析，也叫做非定量分析，它指的是某些效益因?yàn)椴豢捎脭?shù)量描述，需要依靠人憑借其經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷去進(jìn)行分析。高校作為非營利性組織，它的主要任務(wù)是培養(yǎng)人才，因而對培養(yǎng)人才的效益是不可用定量去分析的，這個(gè)時(shí)候，只能用定性去分析。但對于某些層面，比如財(cái)務(wù)層面，它的效益是可以用數(shù)量去描述的，因而要采用定量分析。因此，在建設(shè)高校平衡計(jì)分卡預(yù)算績效評價(jià)體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用定量分析和定性分析相融合的方法，只有這樣，才能全面的評價(jià)這個(gè)體系的好壞。

同時(shí)要記住，定量分析和定性分析除了可以分析不同層面不同目標(biāo)之外，更可以分析同一層面同一目標(biāo)。比如在分析學(xué)習(xí)與成長這一層面中，它表現(xiàn)出來的效益既有數(shù)字方面的，又有非數(shù)字方面的，就需要采用定量分析和定性分析同時(shí)進(jìn)行分析。

（五）可操作性

制定的所有體系是為投入使用，而這個(gè)體系投入使用的前提，就是可操作性。高校制定的平衡計(jì)分卡預(yù)算績效評價(jià)體系應(yīng)當(dāng)是切實(shí)可用，行得通。這個(gè)體系必須通俗易懂、方便執(zhí)行。

三、構(gòu)建基于平衡計(jì)分卡的高校預(yù)算績效評價(jià)體系

（一）客戶層面

1. 學(xué)生：高校是培養(yǎng)人才、進(jìn)行科學(xué)研究和服務(wù)社會的非營利組織，因此高校涉及的客戶應(yīng)當(dāng)包括學(xué)生、學(xué)生家長、用人單位、以及社會關(guān)注者。學(xué)生選擇一所高校除了自身原因，更因?yàn)樵摳咝ψ约旱奈?，該高校的設(shè)施設(shè)備情況，因此，高校針對學(xué)生，要制定相應(yīng)的目標(biāo)，以吸引學(xué)生選擇該校。制定目標(biāo)層面，要從生源競爭力上制定一級目標(biāo)。

2. 用人單位：用人單位和高校是選擇和被選擇的關(guān)系，同時(shí)又是相互合作互通互惠的關(guān)系，用人單位選擇這所高校培養(yǎng)出來的學(xué)生，除了學(xué)生自身的原因，更是因?yàn)檫@所高校在社會上的知名度和榮譽(yù)度，針對用人單位，高校要從教學(xué)成果上提升自身的榮譽(yù)度和知名度，因此，在制定目標(biāo)時(shí)也應(yīng)當(dāng)從學(xué)生成就上制定，從自身知名度和榮譽(yù)度上提升。

3. 社會關(guān)注者：社會關(guān)注者作為一個(gè)旁觀者，它對一所高校的態(tài)度往往是從社會的評價(jià)度開始的，社會關(guān)注者對一所高校的評價(jià)更有羊群效應(yīng)，因此，為了增加社會關(guān)注者對該校的滿意度，除了要完善高校的設(shè)施設(shè)備資源，更應(yīng)當(dāng)從學(xué)校的聲譽(yù)上制定目標(biāo)，而學(xué)校的聲譽(yù)，歸根結(jié)底，最后又要從學(xué)生的培養(yǎng)上制定目標(biāo)。

（二）財(cái)務(wù)層面

1. 平衡計(jì)分卡評價(jià)的財(cái)務(wù)層面指標(biāo)主要有營業(yè)收入、資本報(bào)酬率、經(jīng)濟(jì)增加值等，但高校因?yàn)槭欠菭I利組織，應(yīng)當(dāng)從籌資力、資金使用率來評價(jià)。高校的籌資力，簡單來講就是籌集資金的能力，高校因?yàn)樵O(shè)施設(shè)備的建設(shè)完善，常常需要從社會組織企業(yè)中湊集資金，這個(gè)時(shí)候，就需要發(fā)揮高校的影響力，利用高校的聲譽(yù)度來吸引社會上的捐贈或湊集，因而在制定這個(gè)方面的指標(biāo)時(shí)，也應(yīng)當(dāng)從高校的對社會的影響力和自身的知名度上來評價(jià)。

2. 從資金使用率方面來看，高校的資金來源主要為學(xué)生的學(xué)費(fèi)、社會捐贈、自籌資金等，高校要預(yù)算支出收入，更要調(diào)整每一筆資金的使用率等。學(xué)生學(xué)費(fèi)作為高校資金的主要來源之一，要合理規(guī)劃好用途用法，提高資金的使用效率。因而在制定指標(biāo)上，也應(yīng)當(dāng)從資金的用途用法、使用效率上來評價(jià)。

財(cái)務(wù)層面制定的指標(biāo)是遞進(jìn)式的，高校從湊集資金到制定資金使用率指標(biāo)，再到制定預(yù)算管理能力指標(biāo)，最后到財(cái)務(wù)運(yùn)行績效指標(biāo)，它的每一步指標(biāo)指導(dǎo)財(cái)務(wù)層面戰(zhàn)略的制定，更推動財(cái)務(wù)層面戰(zhàn)略的發(fā)展。

（三）內(nèi)部流程層面

高校的內(nèi)部流程層面指標(biāo)是和客戶層面的相關(guān)性指標(biāo)相互促進(jìn)驅(qū)動的。高校為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，需要通過改善其內(nèi)部管理制度及其業(yè)務(wù)流程，來達(dá)到實(shí)現(xiàn)對資源的合理高效配置，為客戶提供高質(zhì)量的教育管理與服務(wù)。而內(nèi)部流程層面主要制定的指標(biāo)有內(nèi)部管理、資源配置、教學(xué)質(zhì)量保障等一指標(biāo)。

1. 高校的內(nèi)部管理引申出重大決策程序合規(guī)率、內(nèi)部控制健全率、辦事流程完備率、各單位任務(wù)目標(biāo)完成率等指標(biāo)，這四個(gè)指標(biāo)執(zhí)行需要高校維護(hù)好其日常運(yùn)作狀況，提高教學(xué)科研服務(wù)。

2. 高校的資源配置包含的范圍廣闊，主要有教室配置、圖書館配置、實(shí)驗(yàn)室配制、儀器設(shè)備配置、資金配置等。高校需要圍繞這幾個(gè)配置，制定不同的指標(biāo)。

3. 根據(jù)高校的質(zhì)量保障一級指標(biāo)，需要制定生師比、教師占全部職工的比率、每百名學(xué)生教學(xué)名師教、每千人擁有院士數(shù)、每千人精品課程教、研究生與本科生比例等二級指標(biāo)。而這幾個(gè)二級指標(biāo)中又可以分化出三級指標(biāo)。通過每一層指標(biāo)的相互作用相互聯(lián)系，一起推動整個(gè)體系的發(fā)展。

（四）學(xué)習(xí)與成長層面

學(xué)習(xí)與成長的層面為其他三個(gè)層面的目標(biāo)提供了基礎(chǔ)框架，同時(shí)也是驅(qū)使上述三個(gè)層面的有效動力。比如學(xué)習(xí)與成長層面為財(cái)務(wù)層面制定籌資力指標(biāo)提供了聲譽(yù)度和影響力，學(xué)習(xí)與成長層面為客戶層面指標(biāo)提供了知名度和榮譽(yù)度。因而，學(xué)習(xí)與成長層面制定的指標(biāo)，即時(shí)基礎(chǔ)也是重點(diǎn)。

高校的學(xué)習(xí)與成長層面評價(jià)指標(biāo)主要用來評價(jià)高校的教師和學(xué)生，而學(xué)生的學(xué)習(xí)和成長需要教師的指導(dǎo)引導(dǎo)，因此，該層面的指標(biāo)側(cè)重針對教師。學(xué)習(xí)與成長層面包含的一級指標(biāo)有教職員工培養(yǎng)、人才引進(jìn)、科研水平、學(xué)術(shù)交流等。

1. 以教職員工的培養(yǎng)來展開，可以分化成教職員工的培訓(xùn)、進(jìn)修等二級指標(biāo)，再細(xì)分可以從管理高校教職員工來定指標(biāo)。

2. 以人才引進(jìn)展開，高校既要制定引進(jìn)高層次人才的指標(biāo)，又要制定保留高層次人才的指標(biāo)，更要制定控制高層次人才進(jìn)出比率的指標(biāo)。而這三個(gè)指標(biāo)，統(tǒng)歸為高校要持有引進(jìn)、保留人才的能力指標(biāo)。

四、結(jié)語

作為21世紀(jì)的一種新型績效管理體系，基于平衡計(jì)分卡的高校預(yù)算績效評價(jià)體系可以從高校的財(cái)務(wù)層面、客戶層面、內(nèi)部流程層面、學(xué)習(xí)與成長層面進(jìn)行全方位整體性的評價(jià)管理，它可以有效指導(dǎo)高校建立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)，更有效促進(jìn)高校規(guī)章制度的完善。

平衡計(jì)分卡雖然有諸多優(yōu)點(diǎn)，卻也有缺點(diǎn)，它是一個(gè)遞進(jìn)式定量的系統(tǒng)，不能隨時(shí)隨地的變動或改動，其中一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，管理者想要變更，只能整體上去更改，但一旦更改，也就意味著前功盡棄，一切要從頭再來。除此之外，平衡計(jì)分卡使用在高校管理中，它涉及的范圍雖然只是財(cái)務(wù)層面、客戶層面、內(nèi)部流程層面、學(xué)習(xí)與成長層面這四個(gè)層面，但這四個(gè)層面涉及的范圍廣，因而要制定的指標(biāo)也多，這時(shí)候，基于平衡計(jì)分卡的高校預(yù)算績效評價(jià)體系就會復(fù)雜和繁亂。一個(gè)高校要建設(shè)基于平衡計(jì)分卡的預(yù)算績效評價(jià)體系，必須綜合考慮本校的具體情況和所有因素，只有這樣，制定出來的預(yù)算績效評價(jià)體系才能成功推行。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊海平.平衡計(jì)分卡在高?？冃гu價(jià)中的應(yīng)用探討[J].財(cái)務(wù)與會計(jì)，2007（03）.

[2]呂淑芳.平衡計(jì)分卡在高校智庫績效評價(jià)中的應(yīng)用研究[J].四川理工學(xué)院學(xué)報(bào)，2016（02）.

[3]許晶.運(yùn)用平衡計(jì)分卡理論進(jìn)行高等院校財(cái)務(wù)績效評價(jià)的初探[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014（05）.