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摘要:酒店行業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟系統(tǒng)中的一個重要組成部分，發(fā)展迅速，行業(yè)內(nèi)部的競爭也十分激烈。企業(yè)必須加強對如何發(fā)揮預(yù)算管理在酒店集團的作用的探討，以此促進自身的發(fā)展。本文首先對預(yù)算管理的內(nèi)容及原則進行了分析，隨后探討了預(yù)算管理組織系統(tǒng)的建立以及加強預(yù)算編制環(huán)節(jié)的指導(dǎo)和監(jiān)控，最后對預(yù)算執(zhí)行過程中的控制環(huán)節(jié)進行了探討。希望對相關(guān)單位有借鑒和參考意義。

關(guān)鍵詞:預(yù)算管理酒店集團內(nèi)容和原則管理系統(tǒng)預(yù)算編制和執(zhí)行

隨著人們生活水平的提高，外出的幾率不斷提高，不管是外出辦公或者旅行，都對酒店有著嚴(yán)重的依賴。酒店日益發(fā)揮著不可替代的重要作用，在管理工作中，發(fā)揮預(yù)算管理在酒店集團的作用無疑是十分必要的。酒店集團必須重視預(yù)算及其編制，提高預(yù)算編制工作的科學(xué)準(zhǔn)確性，提高預(yù)算的后期執(zhí)行力度，嚴(yán)格控制預(yù)算的調(diào)整與追加。

一、明確預(yù)算管理的內(nèi)容和原則

(一)酒店預(yù)算管理的原內(nèi)容

酒店預(yù)算管理工作是指酒店在經(jīng)營過程中，通過預(yù)算的編制與執(zhí)行等過程，對酒店內(nèi)部進行財務(wù)管理與非財務(wù)資源的配置、核查、控制的內(nèi)容，由此實現(xiàn)提高企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的組織和協(xié)調(diào)能力，并協(xié)助完成已定的經(jīng)營目標(biāo)，進而推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理進程。經(jīng)營、資本、現(xiàn)金流量和市場預(yù)算四部分構(gòu)成了酒店預(yù)算，預(yù)算管理在酒店的經(jīng)營系統(tǒng)中占據(jù)著重要的地位，在事前預(yù)測分析，事中監(jiān)督、控制，事后分析評價三個角度表現(xiàn)出不可取代的重要作用。

(二)酒店預(yù)算管理的原則

酒店預(yù)算管理的原則則主要表現(xiàn)在全面預(yù)算、一致性、實事求是、量入為出、預(yù)算與績效管理相結(jié)合幾點。首先，探討酒店預(yù)算管理的全面預(yù)算原則，即酒店經(jīng)營過程中的全部收入與支出均須納入預(yù)算管理系統(tǒng)之內(nèi)，預(yù)算管理體系是建立在各個方面的預(yù)算結(jié)果有機整合的基礎(chǔ)上的，各預(yù)算之間相互關(guān)聯(lián)與相互制約。第二點，是酒店預(yù)算管理的一致性原則。在這一原則要求下，酒店內(nèi)部的各項資金預(yù)算都需要和酒店集團的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營與管理目標(biāo)始終一致。第三點，涉及到實事求是原則問題。它要求酒店必須從現(xiàn)實中存在的具體狀況為出發(fā)點，對市場競爭環(huán)境下的各種不確定因素進行挖掘，提高預(yù)算工作的可操作性，進而使預(yù)算的指導(dǎo)與監(jiān)控職能得以實現(xiàn)。再次，量入為出原則，即以經(jīng)營預(yù)算和現(xiàn)金流量為依據(jù)進行資本性支出預(yù)算的編制；預(yù)算與績效管理相結(jié)合原則——即各酒店績效考核應(yīng)以納入預(yù)算管理的主要財務(wù)指標(biāo)為參考依據(jù)。

二、建立行之有效的預(yù)算管理組織系統(tǒng)

建立預(yù)算管理體系，要求企業(yè)在多個方面入手發(fā)揮作用，酒店集團預(yù)算管理體系包括相關(guān)預(yù)算管理制度與實施方案的建立；預(yù)算目標(biāo)及年度預(yù)算指導(dǎo)指標(biāo)的制訂；對年度預(yù)算預(yù)案、草案的審核；核查準(zhǔn)許下達預(yù)算方案；進行預(yù)算調(diào)整、核準(zhǔn)審議；對預(yù)算編制與執(zhí)行過程中的不足進行排除與處理；對預(yù)算執(zhí)行力度進行審計、核查；對本酒店預(yù)算草案及預(yù)算調(diào)整方案進行科學(xué)編制與反饋；對本酒店已得到批準(zhǔn)的預(yù)算進行落實。

三、加強預(yù)算編制環(huán)節(jié)的指導(dǎo)和監(jiān)控

(一)重視預(yù)算編制工作的重要性

酒店預(yù)算為了加強對編制環(huán)節(jié)的控制，必須從酒店的長期戰(zhàn)略制定和面臨的外部競爭環(huán)境為前提，同時兼顧經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算的情況，始終牢記實現(xiàn)利潤突破的終極目的，重視現(xiàn)金流的走向，對其完成嚴(yán)格可靠的編制?？傊?，酒店的預(yù)算編制工作涉及到企業(yè)的資金投向和項目經(jīng)營，酒店在后期長時間的編制執(zhí)行時，預(yù)算編制的科學(xué)性影響著酒店的投資回報率和項目經(jīng)營收益狀況。此外，從宏觀來看，預(yù)算的編制關(guān)乎長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)和總體經(jīng)濟效益的提升，對于企業(yè)的整體進步有著重要的作用。

(二)預(yù)算編制依據(jù)

酒店在處理財務(wù)問題、完成編制工作的同時，必須嚴(yán)格遵從相關(guān)的國家或政府經(jīng)濟規(guī)劃、旅游業(yè)發(fā)展規(guī)范，以此保證編制工作在合法合理的范圍內(nèi)展開。其次，必須了解外部市場所含有的競爭信息，結(jié)果調(diào)查和分析，把握供求趨勢，在此基礎(chǔ)上增強編制工作的科學(xué)性。當(dāng)然，酒店不能忽視近年來對自身所提出的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)，使實際操作不能偏離預(yù)算的方向。

(三)嚴(yán)格控制預(yù)算的編制流程

預(yù)算工作中的編制主要含有四個環(huán)節(jié)的內(nèi)容，第一，是下達指導(dǎo)指標(biāo)的環(huán)節(jié)。領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算編輯工作的酒店集團預(yù)算編制委員會在預(yù)算編制前期要率先了解酒店近期的發(fā)展規(guī)劃以及年度經(jīng)營目標(biāo)，隨后在每年九月向其下子公司酒店下一年度預(yù)算要求。其次，是下屬酒店向上級報告實際的經(jīng)營狀況，為后者的預(yù)算編制提供一定的科學(xué)依據(jù)。第三點，是修訂匯總審議集團預(yù)算辦公室對各酒店上報的預(yù)算預(yù)案展開初審工作，一旦核查中發(fā)現(xiàn)有與酒店集團企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)相悖、不符合預(yù)算編制條件的酒店，必須對此進行協(xié)調(diào)、加以修訂，初審顯示合格的資料才可以參與到預(yù)算辦公室的正式編制預(yù)算環(huán)節(jié)，并最后上交給集團預(yù)算委員會、完成審查。

四、細化并監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程中的控制環(huán)節(jié)

(一)保證預(yù)算編制工作的科學(xué)準(zhǔn)確性

預(yù)算的編制必須在嚴(yán)格有力的監(jiān)督下完成，形成科學(xué)合理的預(yù)算結(jié)果，使之在長期的酒店經(jīng)營管理中發(fā)揮指導(dǎo)作用。更重要的，是酒店在后期工作中必須使預(yù)算得到落實，細化并監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的情況。首先，酒店相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門可以在酒店內(nèi)部健全預(yù)算執(zhí)行崗位責(zé)任制制度，使責(zé)任落實到具體的單位和工作者上，下級向上級層層負(fù)責(zé)，最后集中管理，把第一責(zé)任歸向總經(jīng)理。

(二)提高預(yù)算的后期執(zhí)行力度

其次，是使預(yù)算結(jié)果提出的各項指標(biāo)被層層細化到月度和季度的時間點上，使各個執(zhí)行部門、各個程序、各個工作崗位，以此建立全面全程全員參與的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任系統(tǒng)。預(yù)算指標(biāo)落實到今具體的月、季、半年時間階段上之后，必須加強對各個時間點內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況進行核查和監(jiān)督控制。酒店相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員可以定期組織分析和總結(jié)會議，把一定時間單位內(nèi)累計的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果加以整理，使之公開透明，使相關(guān)的具體工作人員共同探討，發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。

(三)格控制預(yù)算的調(diào)整與追加

一般情況下，預(yù)算一旦得到批準(zhǔn)并通過批準(zhǔn)，是不可以再對其加以調(diào)整和追加的。但是也有特殊情況，就是預(yù)算在后期的執(zhí)行環(huán)節(jié)，因為市場環(huán)境的復(fù)雜變化超出預(yù)測范圍，經(jīng)營條件惡化情況下預(yù)算無法滿足實際，政策法規(guī)的調(diào)整與變革，打破了預(yù)算編制賴以存在的前提條件，或者是改變了預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的原有趨勢走向，就可以展開適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。當(dāng)然，酒店在做具體的調(diào)整之前，必須把引起調(diào)整工作的必然原由進行面對企業(yè)集團審批的上報。酒店在展開預(yù)算調(diào)整時，必須遵循以下原則：調(diào)整的具體步驟和程序不可以違反酒店集團的長期總體戰(zhàn)略及年度運行目的；調(diào)整的方式必須具體可靠；調(diào)整的重心必須向預(yù)算的實踐操作落實方面；嚴(yán)格控制調(diào)整過程中可能出現(xiàn)的不正常、違背常規(guī)、對酒店經(jīng)營有破壞性作用的因素。

五、結(jié)束語

在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境中，酒店行業(yè)不斷有企業(yè)在崛起和沒落，各酒店為了提高自身經(jīng)營優(yōu)勢，占據(jù)有利市場位置，必須發(fā)揮預(yù)算管理在酒店集團的作用。以預(yù)算管理的內(nèi)容和原則為基礎(chǔ)，建立行之有效的預(yù)算管理組織系統(tǒng)，強化對預(yù)算編制環(huán)節(jié)的監(jiān)管。酒店預(yù)算為了加強對編制環(huán)節(jié)的控制，必須從酒店的長期戰(zhàn)略制定和面臨的外部競爭環(huán)境為前提，并充分把握預(yù)算編制依據(jù)、嚴(yán)格控制預(yù)算的編制流程，細化并監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程中的控制環(huán)節(jié)。

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作者：陳丹 單位：煙臺華美達酒店管理有限公司