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摘要:在紛繁復(fù)雜的國際環(huán)境中，快速、精準(zhǔn)的經(jīng)營決策是企業(yè)取得市場競爭力、獲得長久發(fā)展的重要保障，而財務(wù)分析就是針對企業(yè)在日常經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的財務(wù)信息進(jìn)行綜合整理與分析，為企業(yè)決策提供有價值的信息?；诖?，文章首先闡述了財務(wù)分析的內(nèi)涵、內(nèi)容及方法，分析了財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的重要作用，然后深入研究了當(dāng)前企業(yè)財務(wù)分析未能在經(jīng)營決策中發(fā)揮其應(yīng)有的作用的原因和存在的問題，最后探討了相應(yīng)的解決對策，希望能進(jìn)一步提升企業(yè)財務(wù)分析能力，為企業(yè)經(jīng)營決策奠定科學(xué)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞:財務(wù)分析;企業(yè)經(jīng)營決策;財務(wù)報表

隨著全球經(jīng)濟一體化持續(xù)推進(jìn)，企業(yè)之間的競爭日益激烈，企業(yè)必須不斷提升經(jīng)營決策的精準(zhǔn)性，既要及時準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)營存在的問題，又要抓住發(fā)展機遇，還要合理規(guī)避風(fēng)險。財務(wù)分析就是針對企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果進(jìn)行綜合整理與分析，及時準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)問題、機遇和風(fēng)險，從而為企業(yè)經(jīng)營決策提供科學(xué)依據(jù)［1］。然而，我國企業(yè)發(fā)展時間尚短，在財務(wù)分析上的研究與實踐還存在一定的問題，在企業(yè)經(jīng)營決策過程中也并沒有充分發(fā)揮出財務(wù)分析的優(yōu)勢與價值?；诖耍恼绿骄咳绾芜\用財務(wù)分析有效地為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考。

一、財務(wù)分析的內(nèi)涵、內(nèi)容及方法

(一)財務(wù)分析的內(nèi)涵

財務(wù)分析是根據(jù)財務(wù)報表等相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行專業(yè)的分析，確定企業(yè)資金分配、經(jīng)營活動的有效性，以此為企業(yè)發(fā)展提供有價值的信息與參考方向。財務(wù)分析的本質(zhì)是搜集與決策有關(guān)的各種財務(wù)信息，并使用專業(yè)的財務(wù)分析手段對企業(yè)經(jīng)營活動作出分析與科學(xué)解釋的一種技術(shù)。

(二)財務(wù)分析的內(nèi)容

財務(wù)分析內(nèi)容一般包括資本結(jié)構(gòu)分析、經(jīng)營管理分析、財務(wù)決策分析、融資管理分析等方面。其一，資本結(jié)構(gòu)分析。主要是對企業(yè)的資產(chǎn)以及權(quán)益構(gòu)成進(jìn)行分析，針對企業(yè)發(fā)展的側(cè)重點，對其短期目標(biāo)、長期目標(biāo)與現(xiàn)階段資金運行情況進(jìn)行綜合分析。在此過程中，企業(yè)需要以市場發(fā)展規(guī)律及經(jīng)濟政策為依據(jù)，對企業(yè)資金結(jié)構(gòu)加以優(yōu)化，以提高資金配置效率并有效規(guī)避風(fēng)險。其二，經(jīng)營管理分析。主要是針對企業(yè)經(jīng)營活動的運行情況進(jìn)行分析，為協(xié)調(diào)產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)提供參考信息，并依據(jù)其生產(chǎn)要素提供資金、渠道的支持;并且應(yīng)重塑管理目標(biāo)，強調(diào)成本最小化、價值最大化，提升控制與管理能力［2］。其三，財務(wù)政策分析。主要是對企業(yè)制定的財務(wù)政策進(jìn)行分析。首先，要判斷其是否符合國家法律法規(guī)、財務(wù)管理政策;其次，要判斷其是否符合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo);最后，要判斷其是否符合當(dāng)前企業(yè)面對的社會經(jīng)濟環(huán)境。其四，投融資管理分析。重點以投融資活動及風(fēng)險為基礎(chǔ)，實施具體分析與研究，這也是當(dāng)前企業(yè)分析融資活動，確定下一步投資、融資方向的重要基礎(chǔ)。

(三)財務(wù)分析的方法

首先，趨勢分析法。是將財務(wù)報表中兩期或連續(xù)數(shù)期的相同指標(biāo)進(jìn)行對比，確定其增減變動方向和幅度，以分析企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變動趨勢。一般會使用定基動態(tài)比率與環(huán)比動態(tài)比率兩種計算方法。其次，對比分析法。是對兩個或幾個相關(guān)的項目進(jìn)行比對，從而判斷經(jīng)濟活動的變動程度。比較對象可以分為歷史標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、計劃或預(yù)測標(biāo)準(zhǔn)。最后，因素分析法。是根據(jù)分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，分析某些相互關(guān)聯(lián)的因素對指標(biāo)的影響程度。

二、財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的作用

(一)展現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程，了解經(jīng)營變化趨勢

財務(wù)分析能將企業(yè)經(jīng)營活動中的支出與投入比例、業(yè)績變換規(guī)律綜合展現(xiàn)出來，讓決策者系統(tǒng)地看到各項指標(biāo)的變化趨勢;并以此為基礎(chǔ)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營與管理中存在的問題，切實提高決策的前瞻性與戰(zhàn)略性，提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的潛力［3］。

(二)為企業(yè)經(jīng)營決策者提供參考價值

財務(wù)分析立足于企業(yè)經(jīng)營的真實數(shù)據(jù)，全面分析企業(yè)從生產(chǎn)到銷售各個環(huán)節(jié)的財務(wù)支出與利潤的變化趨勢。比如，在企業(yè)舉債能力分析中，通?？梢岳闷髽I(yè)資產(chǎn)負(fù)債率與市場利益作為依據(jù)，全面針對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險實施分析，竭力為決策者的決策制定提供可靠依據(jù)。從短期戰(zhàn)略來看，決策者更加注重企業(yè)的盈利能力，要求財務(wù)分析能依據(jù)企業(yè)短期內(nèi)資金周轉(zhuǎn)情況作出運營能力的預(yù)測，從而保證流動資金數(shù)額能滿足企業(yè)發(fā)展的需求，更好地在短期內(nèi)獲得市場競爭力;從長期戰(zhàn)略來看，企業(yè)決策者更加注重依據(jù)企業(yè)償債能力來制定長期戰(zhàn)略規(guī)劃，從而更好地為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展規(guī)避相關(guān)風(fēng)險。財務(wù)分析基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以企業(yè)短期盈利、長期戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)為目標(biāo)，綜合分析企業(yè)各項財務(wù)指數(shù)，制定和調(diào)整企業(yè)經(jīng)營策略。

三、目前財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中存在的問題

(一)缺乏對財務(wù)分析的重視

財務(wù)分析歷來是財務(wù)管理的重要構(gòu)成，其作用與價值是毋庸置疑的。但由于當(dāng)前諸多企業(yè)管理者，仍然保持著傳統(tǒng)的管理模式，體現(xiàn)為重業(yè)務(wù)、輕財務(wù)，對于財務(wù)管理知之甚少，導(dǎo)致制定發(fā)展決策時，往往更加注重企業(yè)業(yè)務(wù)拓展，以及關(guān)注經(jīng)營實際情況，而對于財務(wù)分析缺乏重視，導(dǎo)致對財務(wù)分析各個層面了解不深、理解不透、管理不嚴(yán)，使財務(wù)分析數(shù)據(jù)難以發(fā)揮應(yīng)有效用。究其根源，主要是由于企業(yè)管理者在管理決策中，缺乏對財務(wù)分析的重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部往往上行下效，嚴(yán)重影響財務(wù)分析工作的開展。并且，由于企業(yè)經(jīng)營管理者與財務(wù)管理間的業(yè)務(wù)鴻溝，管理層不懂財務(wù)、不懂財務(wù)分析的問題也逐步暴露。在此背景下，將會引發(fā)財務(wù)分析能力下降的問題，在財務(wù)分析中難以涉及企業(yè)最核心的內(nèi)容，最終使財務(wù)分析被邊緣化，造成財務(wù)分析信息缺乏價值相關(guān)性，這是企業(yè)財務(wù)分析中亟待解決的根本問題。

(二)缺乏健全的財務(wù)分析體系

從當(dāng)前我國企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，財務(wù)分析體系還不完善。一方面，缺乏完善的財務(wù)分析機制。長期以來，部分企業(yè)在經(jīng)營管理中，尚未建立健全財務(wù)分析管理制度，對財務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)分析流程及崗位權(quán)責(zé)缺乏明確規(guī)定，使得財務(wù)分析較為混亂。在管理實踐中目標(biāo)不明確，財務(wù)分析僅針對財務(wù)數(shù)據(jù)開展單一核算及比較，只注重提供計算數(shù)據(jù)結(jié)果，而對于財務(wù)數(shù)據(jù)中潛在的問題未能實施分析，或者僅對部分財務(wù)內(nèi)容展開分析，缺乏對企業(yè)整體財務(wù)狀況的分析，使財務(wù)分析愈發(fā)呈現(xiàn)出形式化的特征。另一方面，在缺乏完善的財務(wù)分析制度的前提下，部分財務(wù)分析人員并沒有認(rèn)真去核對每項數(shù)據(jù)的真實性，只是籠統(tǒng)地將收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)收集不夠全面、數(shù)據(jù)不夠真實、分析不夠深入，其對企業(yè)戰(zhàn)略決策的支持性較小。同時，由于其他部門沒有支持財務(wù)分析的相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致開展財務(wù)分析工作時難以得到其他部門的數(shù)據(jù)支持，財務(wù)分析結(jié)論出現(xiàn)與現(xiàn)實背離或者脫離市場的問題。在此背景下，這將嚴(yán)重削弱財務(wù)分析的作用，難以為企業(yè)決策者提供參考，甚至?xí)谝欢ǔ潭壬袭a(chǎn)生誤導(dǎo)性，影響企業(yè)經(jīng)營者決策的正確性。

(三)缺乏系統(tǒng)的業(yè)財一體化建設(shè)

財務(wù)分析需要大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、市場數(shù)據(jù)、產(chǎn)品數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)等信息的支持，只有收集到足夠多的經(jīng)營活動數(shù)據(jù)，并實施針對性的整合管理，才能夠充分挖掘其中的價值，全面分析經(jīng)營中的問題及動因。但是，許多企業(yè)在經(jīng)營活動中，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門聯(lián)系不夠緊密，數(shù)據(jù)共享不夠透明，導(dǎo)致財務(wù)分析只能停留在數(shù)據(jù)表面，不能深入市場變化探究每項數(shù)據(jù)的深層次因素。比如，在進(jìn)行營業(yè)收入分析的時候，一般財務(wù)知識對應(yīng)收賬款與營業(yè)額進(jìn)行比對，沒有對造成營業(yè)額變化或者應(yīng)收賬款變化的深層次因素進(jìn)行提取，導(dǎo)致在財務(wù)分析的時候，只能系統(tǒng)地評估企業(yè)風(fēng)險概率，其分析質(zhì)量不高，在經(jīng)營決策中也會受到一定的限制。因此，要展開專業(yè)的財務(wù)分析，就必須建立系統(tǒng)的業(yè)務(wù)、財務(wù)一體化數(shù)據(jù)共享。另外，缺乏完整的財務(wù)分析價值鏈指標(biāo)。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中，內(nèi)部人員配置、管理方式方法、政策環(huán)境、市場供需等非財務(wù)指標(biāo)，也會對其經(jīng)營成果與財務(wù)狀況有巨大的影響。但是多數(shù)企業(yè)管理者在戰(zhàn)略決策籌劃時，往往缺乏決策的科學(xué)性和針對性，僅側(cè)重于對資本、負(fù)債、產(chǎn)量、銷量、利潤等基礎(chǔ)財務(wù)指標(biāo)的關(guān)注。而缺乏對財務(wù)分析的關(guān)注，導(dǎo)致財務(wù)人員對非財務(wù)指標(biāo)的關(guān)注程度不高，沒有全面分析各財務(wù)指標(biāo)之間的價值鏈需求，使財務(wù)報表指導(dǎo)戰(zhàn)略決策的時候，容易偏離市場變化，為后續(xù)發(fā)展埋下隱患。

四、加強財務(wù)分析在經(jīng)營決策中的作用的對策

(一)加強管理者對財務(wù)分析的重視

面對日益復(fù)雜的經(jīng)濟市場以及激烈的競爭環(huán)境，企業(yè)財務(wù)分析工作質(zhì)量事關(guān)企業(yè)生存。因此，企業(yè)掌管者應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的重要作用，要定期、不定期召開財務(wù)分析會議，并充分認(rèn)識到財務(wù)分析對企業(yè)發(fā)展決策的參考價值，要懂得如何運用財務(wù)分析結(jié)果制定科學(xué)的戰(zhàn)略決策。首先，加強管理者對財務(wù)分析的認(rèn)識。以往由于管理者忽視財務(wù)分析的存在，或者因管理者不懂財務(wù)，尤其是不懂財務(wù)分析，阻礙了企業(yè)財務(wù)分析作用的發(fā)揮。為此，企業(yè)管理者應(yīng)深入了解財務(wù)工作，切實理清企業(yè)戰(zhàn)略與財務(wù)分析間的關(guān)系，深入學(xué)習(xí)財務(wù)管理業(yè)務(wù)，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供重要的參考和依據(jù)。其次，營造財務(wù)分析管理氛圍。在企業(yè)管理者獲得認(rèn)知提升后，應(yīng)當(dāng)切實履行好財務(wù)管理職能，開展自上而下的財務(wù)分析宣傳，并加強和促進(jìn)企業(yè)各部門之間的協(xié)同，實施財務(wù)分析的融合化管理。在日常的財務(wù)管理中建立完善的溝通機制，并要設(shè)定專人專崗，聘請專業(yè)的人士來講解宣傳，要求員工重視財務(wù)分析的價值，打造企業(yè)財務(wù)管理文化，為財務(wù)分析工作提供優(yōu)良的環(huán)境，切實保證財務(wù)分析數(shù)據(jù)的真實性、及時性與科學(xué)性［4］。最后，實施常態(tài)化財務(wù)分析責(zé)任。要喚醒管理者及企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)分析意識，勢必要依賴常態(tài)化財務(wù)管理舉措，尤其要強化財務(wù)分析的責(zé)任感、使命感。在各項財務(wù)管理決策中，始終要強調(diào)財務(wù)分析重要性，確立其在企業(yè)決策中的關(guān)鍵地位，并實行領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與直接責(zé)任管理，使財務(wù)分析真正貫穿于企業(yè)經(jīng)營全過程。

(二)健全財務(wù)分析管理體系

首先，構(gòu)建財務(wù)管理組織架構(gòu)。在財務(wù)分析工作的實施過程中，應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)管理的各個層面，因此，完善的財務(wù)分析組織架構(gòu)極為關(guān)鍵。通常而言，要采取管理者統(tǒng)領(lǐng)、財務(wù)機構(gòu)組織、各部門及人員實施的架構(gòu)，同時制定企業(yè)管理者統(tǒng)籌、各部門主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)、各崗位人員執(zhí)行的一體化管理制度［5］。同時，不僅要實行崗位分流制度，也要推動企業(yè)內(nèi)部會計審計工作落實。其次，完善財務(wù)分析管理制度。在重視財務(wù)分析的基礎(chǔ)之上，依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展現(xiàn)狀制定完善的財務(wù)管理制度，以國家財務(wù)政策、經(jīng)濟發(fā)展規(guī)定、企業(yè)規(guī)章制度等為基礎(chǔ)，建立完善的財務(wù)分析管理制度，既要保證財務(wù)信息的完整性，也要實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督機制。因此，企業(yè)管理者必須優(yōu)化財務(wù)管理決策，督促企業(yè)財務(wù)部門全面把控財務(wù)分析流程，協(xié)調(diào)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的信息共享，從而保證財務(wù)分析數(shù)據(jù)的真實性。在關(guān)鍵性財務(wù)指標(biāo)的管理中，應(yīng)當(dāng)適用風(fēng)險預(yù)警機制及“一票否決制”，其主要是盡量避免決策者在制定決策時，由于錯誤信息的干擾而出現(xiàn)決策失誤，以保證企業(yè)經(jīng)營決策的有效性和科學(xué)性。同時，企業(yè)還必須建立完整的財務(wù)考核、財務(wù)管理、財務(wù)監(jiān)督機制。一方面，要明確財務(wù)分析的流程，即對于財務(wù)報表數(shù)據(jù)收集、各部門財務(wù)考核以及財務(wù)來源的真實性進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)定，并建立責(zé)任追溯制，盡可能減少主觀因素對財務(wù)分析結(jié)果的影響，充分保證各個財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性;另一方面，加強對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的監(jiān)督，加強對會計活動的審計力度，管理者可以建立獎懲制度，全面對財務(wù)分析人員的專業(yè)能力、職業(yè)道德素養(yǎng)等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)考核，從而保證財務(wù)分析結(jié)果的專業(yè)性。最后，在財務(wù)分析中應(yīng)綜合使用財務(wù)分析方法，重點關(guān)注企業(yè)經(jīng)營活動中各項指標(biāo)之間的價值關(guān)聯(lián)，通過互補、適用、準(zhǔn)確的財務(wù)分析方法深入挖掘經(jīng)營優(yōu)勢，并且要將對市場趨勢分析及國家經(jīng)濟環(huán)境結(jié)構(gòu)分析等內(nèi)容，逐步納入財務(wù)分析工作之中。

(三)推進(jìn)業(yè)財一體化建設(shè)

為適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境的變化和發(fā)展，必須重點強調(diào)財務(wù)分析結(jié)論的可靠性、及時性與科學(xué)性，必須建立能夠追溯數(shù)據(jù)源頭與本質(zhì)問題的價值體系，依托對財務(wù)數(shù)據(jù)的深度剖析，真正為企業(yè)決策者提供有效依據(jù)，注重實際問題的解決，提高企業(yè)市場核心競爭力。這就需要企業(yè)進(jìn)行業(yè)財一體化建設(shè)，只有充分融合業(yè)務(wù)、財務(wù)各項數(shù)據(jù)，讓財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)經(jīng)營全過程，才能為財務(wù)分析數(shù)據(jù)提供可靠的風(fēng)險關(guān)鍵點、業(yè)務(wù)價值鏈的數(shù)據(jù)支持。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完整的業(yè)財組織架構(gòu)，建立與之相適應(yīng)的組織體系，規(guī)范財務(wù)人員的財務(wù)分析機制和流程，通過業(yè)務(wù)預(yù)算、風(fēng)險把控、成本管理等方面提升財務(wù)分析工作質(zhì)量;另一方面，要推動業(yè)務(wù)與財務(wù)部門的信息共享系統(tǒng)，可以通過數(shù)據(jù)庫的建立，使業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)更加流通、更加透明，從而保證數(shù)據(jù)傳輸?shù)募皶r性與精準(zhǔn)性，為財務(wù)分析結(jié)論提供科學(xué)依據(jù)。

五、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)分析是企業(yè)發(fā)展決策的重要依據(jù)，能夠多維度、高質(zhì)量對企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、未來發(fā)展方向進(jìn)行綜合分析，并能有效發(fā)現(xiàn)、評估企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險與問題，為管理者提供科學(xué)經(jīng)營決策的依據(jù)，對企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著重要的價值。

參考文獻(xiàn):

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作者:張裕廣 單位:蘇州吳地房地產(chǎn)資產(chǎn)評估規(guī)劃測繪有限公司