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［摘要］隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民眾出行方式的變化，機(jī)場集團(tuán)快速發(fā)展，管理難度加大，財務(wù)工作面臨更高要求。財務(wù)分析具備“對接戰(zhàn)略、反映現(xiàn)狀，改善經(jīng)營管理，謀劃未來、支撐決策”的功能，越來越受到重視。文章以M機(jī)場集團(tuán)為例，剖析了企業(yè)目前財務(wù)分析工作現(xiàn)狀和存在的主要問題，總結(jié)了五個方面的改進(jìn)措施:搭建脈絡(luò)更加清晰的財務(wù)分析架構(gòu);加快轉(zhuǎn)型，提高財務(wù)分析人員綜合素質(zhì);尋找適合企業(yè)的財務(wù)分析方法和指標(biāo)體系;健全財務(wù)分析結(jié)果應(yīng)用機(jī)制;搭建業(yè)財融合大數(shù)據(jù)平臺，發(fā)揮數(shù)據(jù)價值。希望能夠促使財務(wù)分析更好地發(fā)揮出在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

［關(guān)鍵詞］財務(wù)分析;經(jīng)營管理;M機(jī)場集團(tuán)

1引言

民航體制改革，機(jī)場撤銷管理局建制，投入企業(yè)化運營。隨著機(jī)場企業(yè)管理水平的不斷提高，財務(wù)管理工作也需要滿足新時期企業(yè)發(fā)展的需求。與業(yè)務(wù)相融合、引領(lǐng)業(yè)務(wù)，支撐企業(yè)經(jīng)營管理決策，支持企業(yè)快速發(fā)展。財務(wù)分析作為聯(lián)通企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)、經(jīng)營管理工作的紐帶，發(fā)揮著越來越重要的作用。因此，文章研究了機(jī)場集團(tuán)應(yīng)該如何做好財務(wù)分析，這對提升企業(yè)經(jīng)營管理水平具有重要的意義。

2財務(wù)分析的作用

2.1財務(wù)分析的概念

財務(wù)分析是指基于財務(wù)報表等財務(wù)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)、經(jīng)營管理信息等非財務(wù)信息，運用比較、比率、趨勢、因素等特定的分析方法，通過對企業(yè)償債、營運、盈利、發(fā)展等方面的能力進(jìn)行綜合分析，評價企業(yè)經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)狀況等主要財務(wù)情況，評估企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提出改善建議，預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢，為管理層科學(xué)決策提供依據(jù)。隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提升，財務(wù)工作面臨從核算型向業(yè)務(wù)型、戰(zhàn)略型轉(zhuǎn)型的新趨勢，提出“引導(dǎo)業(yè)務(wù)、支撐決策”的新要求，管理會計備受重視。大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)財務(wù)管理也從用數(shù)字記錄經(jīng)營結(jié)果的“數(shù)據(jù)經(jīng)營”時代邁入以數(shù)據(jù)指導(dǎo)經(jīng)營過程的“經(jīng)營數(shù)據(jù)”時代，高價值數(shù)據(jù)需求顯現(xiàn)，財務(wù)分析工作的重要性日漸突顯。

2.2財務(wù)分析的主要作用

一是對接公司發(fā)展戰(zhàn)略，圍繞績效指標(biāo)，客觀評價企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，評估經(jīng)營風(fēng)險，檢閱重點工作完成情況。是績效考核、財務(wù)管控的依據(jù)，是科學(xué)管理的基礎(chǔ)。二是督促核心人員進(jìn)行階段性工作總結(jié)，提煉工作成果，及時發(fā)現(xiàn)問題，反思問題根源，優(yōu)化調(diào)整資源配置，降低機(jī)會成本，發(fā)揮資源優(yōu)勢，改進(jìn)經(jīng)營管理中存在的問題，尋求提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的途徑。三是呈現(xiàn)企業(yè)發(fā)展規(guī)律，預(yù)測發(fā)展趨勢，規(guī)劃未來，支撐決策，是企業(yè)重要的管理工具。企業(yè)經(jīng)營管理者可以據(jù)此確定投融資、理財、內(nèi)部資金融通方案，調(diào)整經(jīng)營策略，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、降低財務(wù)風(fēng)險等。

3M機(jī)場集團(tuán)財務(wù)分析現(xiàn)狀及存在的問題

3.1M機(jī)場集團(tuán)財務(wù)分析工作現(xiàn)狀

2003年，民航體制改革，M機(jī)場集團(tuán)撤銷地區(qū)管理局建制，開始企業(yè)化運營。由于行業(yè)歷史沿革和特點，企業(yè)化運營時間較短，企業(yè)管理起步晚，作為企業(yè)重要管理工具的財務(wù)分析使用時間尚短，難以滿足“對接戰(zhàn)略、支撐決策”的要求。隨著企業(yè)管理的不斷創(chuàng)新探索和精細(xì)化，財務(wù)分析受到越來越多人的重視。M機(jī)場集團(tuán)建立了定期的經(jīng)營分析機(jī)制，近年，財務(wù)管理部還設(shè)立了專門的財務(wù)分析崗位，分析報告反映的經(jīng)營管理問題的解決比率和效率也在逐年提升。但是，M機(jī)場集團(tuán)財務(wù)分析中還是存在一些亟待解決的問題，財務(wù)分析水平還有進(jìn)一步提升的空間。

3.2存在的主要問題

(1)財務(wù)分析的重點不夠突出，敏感度、深度、廣度，前瞻性還需加強(qiáng)。雖形成了一定的財務(wù)分析模式，但是在對接戰(zhàn)略、分析管理層關(guān)注的焦點、分析企業(yè)痛點難點堵點等方面的把握還不到位，沒能根據(jù)實際經(jīng)營情況及時調(diào)整固有分析思路。對國家和地區(qū)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、行業(yè)、市場、財稅政策等經(jīng)營環(huán)境變化的敏感度不夠，不能準(zhǔn)確判斷其對企業(yè)經(jīng)營管理的影響。財務(wù)分析是通過財務(wù)數(shù)據(jù)，在業(yè)務(wù)層面定位問題、分析原因。因為財務(wù)分析人員對各機(jī)場、各項具體業(yè)務(wù)了解不夠深入，所以存在問題定位不精準(zhǔn)，原因分析片面、不深入的問題。就數(shù)字論數(shù)字，靜態(tài)分析和量化分析多，動態(tài)分析和定性分析少，側(cè)重評價歷史，著眼未來不夠。

(2)財務(wù)分析框架體系還需完善?！胺治鰯?shù)據(jù)，尋找差異———界定核心問題———抓住關(guān)鍵原因———提出可行措施———下任務(wù)令———任務(wù)令閉環(huán)———下一期數(shù)據(jù)差異比較，驗證措施效果?！边@樣較為完善的財務(wù)分析框架體系還未形成。主要表現(xiàn)在幾個方面:就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，沒有挖掘數(shù)據(jù)背劉瑋:財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用探究財稅審計后的故事;核心問題抓不住;原因分析“隔靴搔癢”;提出了改善建議，但最終不了了之。

(3)財務(wù)分析方法和指標(biāo)體系尚待優(yōu)化。財務(wù)分析報告主要是羅列財務(wù)數(shù)據(jù)和差異，分析方法多采用與過去數(shù)據(jù)同比、環(huán)比以及與全年預(yù)算對比，缺少深層次的、結(jié)合業(yè)務(wù)動向的分析。缺乏結(jié)合行業(yè)和企業(yè)自身特點的指標(biāo)。對運輸生產(chǎn)數(shù)據(jù)和經(jīng)營管理信息的挖掘度不夠。

(4)財務(wù)分析結(jié)果的應(yīng)用尚未形成閉環(huán)管理。財務(wù)分析結(jié)果不能有力地支撐決策。分析中發(fā)現(xiàn)的問題及解決措施沒有形成閉環(huán)，“下一步工作計劃”籠統(tǒng)，只有方向，不能有效指導(dǎo)具體問題的改善。

(5)財務(wù)分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量有待提高。M機(jī)場集團(tuán)業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)種類、條目繁多，涉及不同的部門、多個基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理平臺，數(shù)據(jù)資源分散。部分關(guān)鍵數(shù)據(jù)缺失，數(shù)據(jù)錯漏現(xiàn)象時有發(fā)生，數(shù)據(jù)獲取的準(zhǔn)確性、時效性差。財務(wù)分析使用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料單一，新建機(jī)場缺乏歷史對比數(shù)據(jù)，各機(jī)場體量不同，無法橫向?qū)Ρ?，亟須?gòu)建分類型、分層級的基線數(shù)據(jù)庫。

4M機(jī)場集團(tuán)提高財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營管理中作用的措施

4.1提升現(xiàn)有財務(wù)分析架構(gòu)，使分析脈絡(luò)更加清晰構(gòu)建總體框架:上期重大問題回顧、解決進(jìn)展———本期財務(wù)業(yè)績，預(yù)算、KPI等完成情況(經(jīng)營情況概述與增長性、盈利性、流動性等專項分析相結(jié)合)，本期存在主要問題———下期預(yù)測、下期主要工作安排:

承上啟下，形成兩個閉環(huán):一是通過數(shù)據(jù)對比分析、月/季/年度滾動預(yù)測，對年度目標(biāo)、KPI完成情況進(jìn)行預(yù)估，預(yù)警風(fēng)險、及時糾偏，強(qiáng)化考核導(dǎo)向、及時調(diào)整經(jīng)營方向和資源配置;二是跟進(jìn)上期存在問題的解決進(jìn)展，發(fā)現(xiàn)本期存在的主要問題，部署下期重點工作，形成及時發(fā)現(xiàn)、解決問題的循環(huán)，降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險。

4.2加快推進(jìn)財務(wù)工作和財務(wù)人員轉(zhuǎn)型，提高財務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)

M機(jī)場集團(tuán)經(jīng)過兩年多財務(wù)共享服務(wù)中心的規(guī)劃與建設(shè)，已經(jīng)初步構(gòu)建了由戰(zhàn)略財務(wù)、共享財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)組成的新型財務(wù)架構(gòu)，財務(wù)工作逐步從以核算型為主向業(yè)務(wù)型、戰(zhàn)略型轉(zhuǎn)變，財務(wù)人員也有更多機(jī)會深入業(yè)務(wù)一線、參與經(jīng)營決策，財務(wù)分析工作更加深入業(yè)務(wù)、立足解決問題。財務(wù)分析的兩個主要任務(wù)就是數(shù)據(jù)分析和業(yè)務(wù)分析。數(shù)據(jù)分析是指財務(wù)人員對異常數(shù)據(jù)、財務(wù)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性有足夠的敏感度，能夠快速閃現(xiàn)異動可能的驅(qū)動及可能產(chǎn)生的后果;業(yè)務(wù)分析是指結(jié)合業(yè)務(wù)定位原因，需要財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員溝通找到問題的癥結(jié)。第一個任務(wù)要想做標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)知識必須扎實;第二個任務(wù)要想不變形，財務(wù)人員需要把自己融入業(yè)務(wù)，深入理解業(yè)務(wù)實質(zhì)。因此需要從這兩個方面提高財務(wù)分析人員的能力。

4.3根據(jù)企業(yè)實際，尋找適合的財務(wù)分析方法和指標(biāo)體系

機(jī)場的運營及財務(wù)有自身的一些行業(yè)特點，如公益性公共基礎(chǔ)設(shè)施定位，大部分機(jī)場的運營對政府補(bǔ)貼依賴程度較高;設(shè)施設(shè)備投資大，投資資金壓力大;中小機(jī)場收入來源單一、收入結(jié)構(gòu)相對簡單，市場化程度低、議價空間有限，處于產(chǎn)業(yè)鏈弱勢地位，應(yīng)收賬款回收壓力大;折舊、人工、運營維護(hù)成本高，成本彈性小等。這些行業(yè)特點，導(dǎo)致一些傳統(tǒng)的財務(wù)分析指標(biāo)適用性不強(qiáng)，管理層不關(guān)注。這就需要財務(wù)分析人員根據(jù)企業(yè)實際，建立一套更貼合行業(yè)特點、屬于本企業(yè)的財務(wù)分析指標(biāo)體系，使分析指標(biāo)更有針對性、重點突出，強(qiáng)調(diào)內(nèi)在邏輯，并能根據(jù)企業(yè)經(jīng)營遇到的重點難點問題適時作出調(diào)整。M機(jī)場集團(tuán)的財務(wù)分析就在傳統(tǒng)指標(biāo)基礎(chǔ)上，增加了行業(yè)和非財指標(biāo)，定性分析與定量分析相結(jié)合，系統(tǒng)、聯(lián)動地開展分析，例如資本投入類、運營補(bǔ)貼類補(bǔ)貼資金到位分析、航空性收入增長因素分析、每架次/每旅客收入/成本分析等。

4.4健全財務(wù)分析結(jié)果應(yīng)用機(jī)制

財務(wù)分析須做到財務(wù)理論大眾化、財務(wù)語言通俗化、關(guān)注點明確化，便于分析結(jié)果應(yīng)用實踐。對分析結(jié)果的應(yīng)用采取PDCA循環(huán)管理模式，落實督辦制，工作安排從行動計劃細(xì)化到具體措施:明確存在的主要問題、擬改進(jìn)措施、責(zé)任單位/部門/人、時間節(jié)點、成果預(yù)計、解決進(jìn)展/狀態(tài)跟蹤等各要素，形成實施綱領(lǐng)，強(qiáng)化可操作性。同時，對執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控，納入績效考核，形成定期通報機(jī)制。

4.5搭建業(yè)財融合大數(shù)據(jù)平臺，發(fā)揮數(shù)據(jù)價值

通過不斷完善財務(wù)共享服務(wù)中心的功能，從業(yè)務(wù)源頭抓數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，確保財務(wù)分析數(shù)據(jù)無瑕、及時準(zhǔn)確。利用OCR、流數(shù)據(jù)采集、網(wǎng)絡(luò)爬蟲等技術(shù)，將航空運輸生產(chǎn)數(shù)據(jù)、非航空性資源數(shù)據(jù)、人力資源數(shù)據(jù)、企業(yè)投資采購合同管理信息，行業(yè)、市場、政策層面重要信息等內(nèi)外部非財數(shù)據(jù)整合，搭建業(yè)財融合的大數(shù)據(jù)管理共享平臺。不斷完善財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)模式化分析支持，用好數(shù)據(jù)這一核心資產(chǎn)和戰(zhàn)略資源，發(fā)揮數(shù)據(jù)價值。

5結(jié)論及建議

提升財務(wù)分析，關(guān)鍵是要修煉好分析的“道法術(shù)器”四門功夫:道———分析框架和分析重點，即企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理的痛點難點堵點焦點;法———業(yè)務(wù)邏輯和規(guī)律規(guī)則;術(shù)———分析方式方法和分析人員的經(jīng)驗技術(shù)水平;器———信息系統(tǒng)和分析采用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。提升財務(wù)分析水平，將數(shù)據(jù)化管理的思維付諸行動，使財務(wù)分析真正發(fā)揮作用，用數(shù)據(jù)驅(qū)動運營。

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作者：劉瑋  單位：內(nèi)蒙古自治區(qū)民航機(jī)場集團(tuán)有限責(zé)任公司