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銷售結(jié)算論文范文第1篇

[ 關(guān)鍵詞 ] 應(yīng)收賬款 ERP 七欄帳

一、引言

隨著信息技術(shù)的發(fā)展,企業(yè)全面進(jìn)入信息化時(shí)代。作為企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分的會(huì)計(jì)工作也進(jìn)入信息化時(shí)代,尤其隨著企業(yè)資源計(jì)劃(ERP)在企業(yè)的推廣和應(yīng)用,更是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理念的沖擊。

對(duì)往來(lái)賬及其應(yīng)收賬款的聯(lián)合研究在國(guó)內(nèi)外的研究中是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié),在我國(guó)權(quán)威會(huì)計(jì)雜志《會(huì)計(jì)研究》中,沒(méi)有對(duì)往來(lái)賬目進(jìn)行深入研究的論文。暨南大學(xué)與金蝶軟件有限公司合作的“IT支持商業(yè)模式運(yùn)作研究”課題組探訪了位于廣東佛山龍江鎮(zhèn)的佛山簡(jiǎn)氏,發(fā)現(xiàn)簡(jiǎn)氏雖然是一家成長(zhǎng)型的中小企業(yè),但是有10年的信息化支持商業(yè)模式運(yùn)作的歷史。并且在財(cái)務(wù)上實(shí)施了金蝶ERP首例為簡(jiǎn)氏量身定做開(kāi)發(fā)的七欄賬自動(dòng)化軟件系統(tǒng),這個(gè)系統(tǒng)是全新的會(huì)計(jì)核算方法與ERP財(cái)務(wù)軟件相融合的結(jié)晶。七欄帳的應(yīng)用使得企業(yè)間往來(lái)賬變得更加透明。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理

由于企業(yè)銷售和收款的時(shí)間差距,必然形成企業(yè)的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,因以賒銷方式銷售商品和提供勞務(wù)應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng),是企業(yè)的一項(xiàng)重大資產(chǎn),是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資。應(yīng)收賬款的核算和管理是關(guān)乎企業(yè)運(yùn)作效率和生存攸關(guān)的大問(wèn)題。下面從應(yīng)收賬款的形成及處理流程出發(fā),分析企業(yè)應(yīng)收賬款管理中可能存在的問(wèn)題。銷售流程如圖1所示:

從圖1可以看出,貨款結(jié)算后,企業(yè)應(yīng)向客戶收取貨款,而在先前約定的收款條件下,企業(yè)暫時(shí)不收或者收取部分貨款,而結(jié)余的貨款形成了企業(yè)的應(yīng)收款。應(yīng)當(dāng)注意,發(fā)貨后在既定的協(xié)議下,不符合結(jié)算條件的貨物是不能記做應(yīng)收款的。

在手工記賬環(huán)境下,企業(yè)應(yīng)收賬管理存在著很多漏洞,主要表現(xiàn)在下面幾個(gè)方面:

(1)企業(yè)資產(chǎn)被長(zhǎng)期占用,甚至流失。對(duì)于那些暫時(shí)不滿足結(jié)算條件的貨物,有些可能已經(jīng)被零售商賣出去,有些可能由于長(zhǎng)期存放于零售商的倉(cāng)庫(kù)里被損壞。這些貨物在企業(yè)財(cái)務(wù)上都沒(méi)有形成應(yīng)收賬款,被客戶長(zhǎng)期占用甚至流失。

(2)重稅、漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。增值稅發(fā)生的時(shí)間為企業(yè)取得銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,由于銷售發(fā)生與銷售憑證并不完全是同時(shí)產(chǎn)生的,而這個(gè)時(shí)候記賬的差異就會(huì)導(dǎo)致各種重稅或者是漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。

(3)對(duì)賬困難。由于沒(méi)有清晰的往來(lái)賬目,造成企業(yè)間對(duì)賬的困難,同時(shí)影響客戶關(guān)系。

(4)對(duì)于商業(yè)折扣等折扣的處理不恰當(dāng)。商業(yè)折扣不僅僅影響企業(yè)的銷售收入也影響稅收,對(duì)商業(yè)折扣準(zhǔn)確合理記賬十分重要。

三、傳統(tǒng)的二維賬簿

1.結(jié)算收款二維帳

傳統(tǒng)的“結(jié)算――收款”二維賬簿是現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的法定要求,符合復(fù)式記賬的基本原理,揭示了“結(jié)算-收款=人欠”的等式,在現(xiàn)行“稅務(wù)與會(huì)計(jì)分離”的稅收模式下,不僅準(zhǔn)確地反映了“收入確認(rèn)”的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),而且與《增值稅條例》保持高度的統(tǒng)一。

“結(jié)算-收款=人欠”的等式雖然是合法的,這種會(huì)計(jì)反映出來(lái)的應(yīng)收賬款是真的,對(duì)于企業(yè)老板來(lái)說(shuō),并不是他們想要看到的。因?yàn)樗雎粤税l(fā)貨和結(jié)算的時(shí)間差異造成的發(fā)貨數(shù)和結(jié)算數(shù)之間的差異,從而忽視了已發(fā)貨和已結(jié)算之間的差額,不能反映真實(shí)的人欠數(shù)。

2. 發(fā)貨-收款二維帳

由于傳統(tǒng)的“結(jié)算――收款”二維賬簿的缺陷,很多企業(yè)自創(chuàng)一套內(nèi)部賬簿:發(fā)貨-收款二維賬簿。這種賬簿跳躍式地反映了兩個(gè)點(diǎn)的結(jié)果,貌似“發(fā)貨-收款=人欠”等式能夠成立,但是回避了收入確認(rèn)的中間環(huán)節(jié),不能進(jìn)行準(zhǔn)確的貨款結(jié)算,致使重稅漏稅現(xiàn)象脫離主觀意志而頻頻發(fā)生。況且,這種方法不能進(jìn)行復(fù)式記賬,一下子回歸到遠(yuǎn)古的單式流水記錄,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量大打折扣。

要提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,我們應(yīng)當(dāng)思考以下問(wèn)題:

(1)發(fā)貨后要不要反映往來(lái)?圖2的方式是不反映的,圖3卻把發(fā)貨全額反映為應(yīng)收款,這兩種方式都是不對(duì)的。

(2)該如何反映貨物的發(fā)出情況?

(3)“發(fā)出商品”是資產(chǎn)類賬戶,屬于盤存類賬戶還是結(jié)算類賬戶?

(4) 如何避免對(duì)客戶多開(kāi)發(fā)票致使重復(fù)納稅的情況?如何建立能夠反映銷售全過(guò)程的往來(lái)賬目?

為了解決上述問(wèn)題,在這里介紹七欄帳,七欄帳是簡(jiǎn)氏獨(dú)創(chuàng)使用的,是新的會(huì)計(jì)核算方法與ERP完美結(jié)合的成果,具有十分重要的意義。

四、七欄帳

1.何謂七欄帳

七欄帳是一種多欄帳,多欄賬一般應(yīng)用于適用于成本、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等賬戶。對(duì)于應(yīng)收應(yīng)付賬戶,傳統(tǒng)上一般采用三欄帳,三欄帳在發(fā)出商品未結(jié)算時(shí),賬上并不反映銷售收入和應(yīng)收賬款之間的差異,從而不能及時(shí)了解應(yīng)收款的形成和回收的動(dòng)態(tài)情況。

七欄賬引入交易環(huán)節(jié)過(guò)程傳遞反映的思路,變傳統(tǒng)“結(jié)算――收款”二維賬簿為新的“發(fā)貨――結(jié)算――收款”三維賬簿,簡(jiǎn)單、快捷、完整地反映了交易業(yè)務(wù)的全貌。其記賬方式如圖4所示:

七欄賬恰到好處地彌補(bǔ)了上述兩種方法的不足,采用“發(fā)貨――結(jié)算――收款”全過(guò)程反映。發(fā)貨數(shù)- 結(jié)算數(shù)=待結(jié)數(shù),表示的是已發(fā)貨尚未結(jié)算的金額,反映了發(fā)貨和結(jié)算之間的差額。結(jié)算數(shù)- 收款=已結(jié)算尚欠數(shù)。待結(jié)數(shù)+已結(jié)算尚欠數(shù)=人欠數(shù)。明晰嚴(yán)謹(jǐn)把往來(lái)信息躍然紙上,超前地對(duì)確認(rèn)收入進(jìn)行精細(xì)管理。小到夫妻店、小作坊,大到大企業(yè)、上市公司一樣適用,無(wú)論是投資者、交易雙方會(huì)計(jì)主體,還是稅務(wù)機(jī)關(guān)將共同關(guān)注著由此形成的重要會(huì)計(jì)信息。

2.七欄賬簿格式

七欄帳的賬面結(jié)構(gòu)由三部分組成,結(jié)算前業(yè)務(wù)備查資料,結(jié)算后會(huì)計(jì)賬面數(shù)據(jù),結(jié)算余額。賬簿格式如表1所示,在此舉例說(shuō)明七欄帳對(duì)比前面所說(shuō)的兩種二維賬簿的優(yōu)越性。企業(yè)發(fā)貨100萬(wàn),對(duì)方結(jié)算了60萬(wàn),企業(yè)已收到賬款10萬(wàn),假如使用傳統(tǒng)的“結(jié)算――收款”二維賬簿來(lái)記賬,那會(huì)計(jì)上所反映的應(yīng)收賬款為60萬(wàn),余額60-10萬(wàn)=50萬(wàn)。發(fā)貨了100萬(wàn),已收的應(yīng)收賬款為10萬(wàn),賬上的余額為50萬(wàn),那么還有40萬(wàn)的差額是會(huì)計(jì)上反映不出來(lái)的。這也是很多企業(yè)老板不愿意看這種會(huì)計(jì)賬的原因,不能一目了然的知道準(zhǔn)確的人欠數(shù)目。而使用發(fā)貨-收款二維賬簿,雖能反映出100萬(wàn)-10萬(wàn)=90萬(wàn)的人欠數(shù),但是卻忽視了一個(gè)很重要的開(kāi)票結(jié)算環(huán)節(jié),容易導(dǎo)致重稅漏稅的現(xiàn)象。而在七欄帳中,發(fā)貨,結(jié)算,待結(jié)三欄記錄的是發(fā)貨后的往來(lái)情況,這三欄很好的解決了發(fā)貨后怎么記往來(lái)的問(wèn)題。已經(jīng)結(jié)算的貨款才構(gòu)成企業(yè)傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款,即借方一欄表示的是企業(yè)應(yīng)收賬款的增加。而貸方一欄則表示收到貨款,應(yīng)收賬款的減少。“余額”反映的是企業(yè)應(yīng)收未收的貨款,合計(jì)余額則放映了企業(yè)總的人欠數(shù)。這樣,企業(yè)和客戶整個(gè)的往來(lái)一目了然,不僅準(zhǔn)確的反映出90萬(wàn)的人欠數(shù)目,避免對(duì)客戶重復(fù)開(kāi)發(fā)票導(dǎo)致的重復(fù)納稅,還反映出未來(lái)待確認(rèn)收入的數(shù)據(jù)信息,

具體的會(huì)計(jì)記錄如表1。表中蘊(yùn)含的幾個(gè)平衡關(guān)系式為:

總的發(fā)貨數(shù)-總的結(jié)算數(shù)=總的待結(jié)數(shù)。

借方-貸方=余額。

總結(jié)七欄帳的功能如下:

1.七欄賬完善了會(huì)計(jì)制度的核算方法;2.體現(xiàn)了現(xiàn)行稅法收入確認(rèn)的規(guī)定;3.反映了交易雙方往來(lái)賬目的完整業(yè)務(wù);4.提高了交易雙方核對(duì)賬目的工作效率;5.保證了發(fā)出商品與貨款結(jié)算的直觀可比;6.明確了企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的受托責(zé)任;7.預(yù)示了未來(lái)確認(rèn)收入的數(shù)據(jù)信息;8.明晰了披露報(bào)表的可理解性。

需要說(shuō)明一點(diǎn),為了在較短的時(shí)間里將新創(chuàng)的七欄賬講清楚,本文作者是從應(yīng)收賬款作為切入點(diǎn)進(jìn)行討論的,其實(shí)應(yīng)收賬款換一個(gè)會(huì)計(jì)主體就是應(yīng)付賬款了,也就是說(shuō)七欄賬照樣適用于應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)核算,他們具有鏡像對(duì)稱性。

四 七欄賬融于ERP系統(tǒng)開(kāi)創(chuàng)了會(huì)計(jì)核算新思維

在ERP系統(tǒng)中,發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)靠各種電子單據(jù)來(lái)確認(rèn),業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),各種電子單據(jù)無(wú)時(shí)延地傳到了財(cái)務(wù)部門,并通過(guò)一定的方式提醒會(huì)計(jì)人員發(fā)生了新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這些電子單據(jù)會(huì)自動(dòng)保存到數(shù)據(jù)庫(kù)中。然后,會(huì)計(jì)人員對(duì)傳遞過(guò)來(lái)的電子單據(jù)進(jìn)行審核并做賬。

每日企業(yè)銷售部門根據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)里的訂貨單發(fā)貨,登記電子發(fā)貨單,并對(duì)于符合結(jié)算條件的貨款進(jìn)行結(jié)算,開(kāi)具發(fā)票,并在系統(tǒng)中登記相應(yīng)結(jié)算憑證供財(cái)務(wù)部門審核和使用。會(huì)計(jì)部門核對(duì)各電子憑證,據(jù)此生成應(yīng)收款賬簿。

五七欄賬的衍生擴(kuò)展

七欄帳又稱老板娘帳,是為了方便企業(yè)管理者和決策者通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表能一目了然地知道企業(yè)財(cái)務(wù)賬款而開(kāi)發(fā)出來(lái)的。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代會(huì)計(jì)正由核算型轉(zhuǎn)為管理型、決策支持型。對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息的輸入、處理和輸出提出更多更新的要求。

第一:要求會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠提供更多的信息。如應(yīng)收賬款,若能提供每一筆應(yīng)收款來(lái)自于哪一批貨物,由哪個(gè)業(yè)務(wù)員經(jīng)手,形成時(shí)間以及催款的次數(shù),提品交易金額的明細(xì)信息,有利于加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的收回,同時(shí)也可以更好地使用賬齡分析法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析。

第二:對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供更靈活的信息。由于管理和決策的復(fù)雜多變,僅靠增加信息的種類還不能滿足要求,由于信息種類的增加,如果不加分類篩選,可能增加財(cái)務(wù)人員以及管理者和決策者的負(fù)擔(dān)。所以應(yīng)該對(duì)信息進(jìn)行分類,不同的信息使用者能根據(jù)需要自由組合,得到對(duì)其有用的信息。

信息時(shí)代,對(duì)于信息處理的高速使會(huì)計(jì)系統(tǒng)為企業(yè)提供更多更靈活的信息成為可能。因此,財(cái)務(wù)人員可以通過(guò)ERP等信息系統(tǒng)為管理者提供更多更靈活的信息以支持管理和決策,不必拘泥于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)格式。

參考文獻(xiàn):

[1]Sai Zeng, Prem Melville, Christian A.Lang,Ioana Boier-Martin,Conrad Murphy. Predictive Modeling for Collections of Accounts Receivable

銷售結(jié)算論文范文第2篇

第三方支付 商業(yè)銀行 盈利

1背景

2008年以來(lái)，我國(guó)第三方支付行業(yè)發(fā)展迅猛，其中2008年到2010年第三方支付交易規(guī)模的年增長(zhǎng)均在60%以上，到了2015年支付結(jié)算規(guī)模已達(dá)到23.3萬(wàn)億元。其中，第三方網(wǎng)絡(luò)支付是其最具活力也是份額較大的業(yè)務(wù)模式，2015年我國(guó)第三方網(wǎng)絡(luò)支付交易規(guī)模已超八萬(wàn)億元。第三方網(wǎng)絡(luò)支付作為互聯(lián)網(wǎng)金融中最為成熟的業(yè)務(wù)模式，其迅猛發(fā)展的同時(shí)也帶來(lái)了人們對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展、盈利增長(zhǎng)的擔(dān)憂。

2第三方支付與商業(yè)銀行的競(jìng)合分析

2.1合作分析

對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，其核心業(yè)務(wù)是存貸業(yè)務(wù)，而支付結(jié)算業(yè)務(wù)一是收入較少，二是其收入主要與金額有關(guān)，所以大量繁瑣的小額支付結(jié)算業(yè)務(wù)對(duì)早期的商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)是吃力不討好的事情。因此，商業(yè)銀行將其小額支付結(jié)算業(yè)務(wù)（包括小企業(yè)、商戶和個(gè)人業(yè)務(wù)）交給第三方支付機(jī)構(gòu)去做，并為其提供網(wǎng)銀接口，以此提高銀行結(jié)算效率。近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行與支付寶、財(cái)付通等第三方支付龍頭展開(kāi)了一系列合作，主要包括互聯(lián)網(wǎng)借貸和金融產(chǎn)品的網(wǎng)絡(luò)銷售方面。

2.2競(jìng)爭(zhēng)分析

（1）支付結(jié)算業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)

零售支付領(lǐng)域服務(wù)的欠缺為第三方支付提供了發(fā)展機(jī)遇，大型支付平臺(tái)的客戶規(guī)模并不亞于商業(yè)銀行，分流了網(wǎng)上銀行的部分業(yè)務(wù)。降低了人們使用銀行卡和網(wǎng)銀進(jìn)行支付結(jié)算的頻率，尤其是快捷支付的出現(xiàn)，讓商業(yè)銀行失去了前臺(tái)接觸客戶的機(jī)會(huì)，轉(zhuǎn)為后臺(tái)的資金通道方。

（2）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)

第三方支付平臺(tái)己經(jīng)成為理財(cái)、保險(xiǎn)等產(chǎn)品銷售的有效渠道，弱化了商業(yè)銀行作為代銷渠道的絕對(duì)主導(dǎo)地位。負(fù)債業(yè)務(wù)方面，第三方支付為互聯(lián)網(wǎng)貨幣基金提供了很好的銷售渠道，使得余額寶之類的互聯(lián)網(wǎng)貨幣基金迅猛發(fā)展，分流了銀行大量低成本存款。資產(chǎn)業(yè)務(wù)方面，第三方支付占據(jù)了大量網(wǎng)絡(luò)商戶和用戶的支付數(shù)據(jù)，有利于其互聯(lián)網(wǎng)借貸業(yè)務(wù)的發(fā)展，并且在這方面與商業(yè)銀行的合作也更占據(jù)主導(dǎo)權(quán)。

3我國(guó)第三方支付發(fā)展對(duì)商業(yè)銀行盈利影響的機(jī)理分析

3.1對(duì)中間業(yè)務(wù)的影響

（1）對(duì)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的影響

商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的影響主要表現(xiàn)在爭(zhēng)奪銀行客戶、降低銀行手續(xù)費(fèi)率和調(diào)整銀行利潤(rùn)分配三方面，導(dǎo)致了商業(yè)銀行支付結(jié)算收入的下降。

首先，第三方支付基于其方便快捷的支付方式、支持多銀行多方式付款，擁有大量的忠誠(chéng)客戶直接使用。其次，商業(yè)銀行為了競(jìng)爭(zhēng)，紛紛開(kāi)始降低手續(xù)費(fèi)率，導(dǎo)致了銀行手續(xù)費(fèi)收入的下降。最后，由于第三方支付的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，銀行在很多時(shí)候已不得不與第三方支付進(jìn)行合作，包括線下收單以及網(wǎng)絡(luò)支付方面，銀行將手續(xù)費(fèi)收入一部分分給第三方支付機(jī)構(gòu)，也造成銀行收入的下降。

（2）對(duì)銀行銷售業(yè)務(wù)的影響

第三方支付平臺(tái)銷售基金和保險(xiǎn)產(chǎn)品，并且收取比銀行更低的手續(xù)費(fèi)，打破了原來(lái)由商業(yè)銀行壟斷的金融產(chǎn)品主銷售渠道的局面，在一定程度上擠占了銀行的收入。

銷售基金方面，主要通過(guò)費(fèi)率優(yōu)惠的方式搶占市場(chǎng)。減少基金公司對(duì)于傳統(tǒng)銀行渠道的依賴，并且投資者持任意銀行卡均可購(gòu)買基金公司產(chǎn)品。銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品方面，保險(xiǎn)公司與第三方支付平臺(tái)的合作主要有三種。一種是和電子商務(wù)平臺(tái)對(duì)接，在平臺(tái)上建立門店銷售產(chǎn)品；一種是為平臺(tái)提供定制化的保險(xiǎn)產(chǎn)品；第三種，是為保險(xiǎn)企業(yè)提供行業(yè)解決方案，解決保險(xiǎn)公司的收付費(fèi)問(wèn)題，提高資金的流轉(zhuǎn)效率。這三種形式都可以通過(guò)與第三方支付平臺(tái)合作，幫助保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)銷售網(wǎng)絡(luò)化的前期降低成本，免去保險(xiǎn)公司單獨(dú)與各家銀行談判的成本。

3.2對(duì)利差業(yè)務(wù)的影響

（1）對(duì)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)的影響

第三方支付對(duì)負(fù)債端的影響主要是對(duì)銀行存款的影響。第三方支付平臺(tái)的客戶資金沉淀和理財(cái)產(chǎn)品的銷售會(huì)導(dǎo)致部分銀行存款的流失，抬高銀行存款成本，對(duì)銀行的盈利產(chǎn)生影響。第三方支付賬戶備付金一方面能夠造成銀行存款的流失，另一方面平臺(tái)可以將這部分穩(wěn)定的資金通常采用單位定期存款、通知存款和協(xié)定存款等方式存放于銀行，其利率明顯高于銀行活期存款利率，因此也將造成銀行負(fù)債成本上升。

（2）對(duì)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的影響

影響銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)主要體現(xiàn)在兩方面。一是促進(jìn)P2P平臺(tái)的發(fā)展，二是利用其業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)直接開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)借貸業(yè)務(wù)，這些都將對(duì)商業(yè)銀行當(dāng)下乃至未來(lái)的貸款業(yè)務(wù)形成競(jìng)爭(zhēng)，減少銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入。

首先，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸使網(wǎng)絡(luò)上具有一定風(fēng)險(xiǎn)偏好資金找到了投資之處，同時(shí)也能夠滿足一些特殊群體或業(yè)務(wù)的融資需求，對(duì)銀行的貸款業(yè)務(wù)產(chǎn)生了一定影響。其次，第三方支付平臺(tái)在多年的運(yùn)營(yíng)中已經(jīng)積累了足夠的交易活動(dòng)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，因此其可以基于自身數(shù)據(jù)和客戶優(yōu)勢(shì)，開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)個(gè)人消費(fèi)金融和小微企業(yè)網(wǎng)絡(luò)借貸業(yè)務(wù)。

4建議

4.1強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)思維，開(kāi)拓長(zhǎng)尾市場(chǎng)

商業(yè)銀行要轉(zhuǎn)變營(yíng)業(yè)思路，積極擁抱互聯(lián)網(wǎng)思維，擺脫原本“二八定律”的固有思維模式，重視以前并不能來(lái)帶豐厚利潤(rùn)的長(zhǎng)尾市場(chǎng)。

4.2注重客戶體驗(yàn)，提升渠道功能

商業(yè)銀行本身具有海量的資源和客戶優(yōu)勢(shì)，在此基礎(chǔ)上更應(yīng)突出對(duì)客戶體驗(yàn)度的重視，提升支付結(jié)算、產(chǎn)品銷售的在線業(yè)務(wù)能力，提升PC端和移動(dòng)端的多種渠道功能實(shí)現(xiàn)。

4.3積極研發(fā)技術(shù)，堅(jiān)持產(chǎn)品創(chuàng)新

在信息技術(shù)大爆炸的時(shí)代，商業(yè)銀行要提升人員專業(yè)能力，加大研發(fā)力度，從而提高產(chǎn)品研發(fā)能力，有針對(duì)性的提供支付結(jié)算、資金借貸的創(chuàng)新型產(chǎn)品服務(wù)，并加以推廣。參考文獻(xiàn)：

[1]李媛.利率市場(chǎng)化對(duì)商業(yè)銀行盈利能力的影響研究[[J].上海金融，2014（8）：93-95.

銷售結(jié)算論文范文第3篇

關(guān)鍵詞：精細(xì)化管理；油氣管道施工企業(yè)；經(jīng)營(yíng)管理；水平提高

中圖分類號(hào)：TU71文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一．引言

油氣管道工程涉及了其企業(yè)的各個(gè)部門，也與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開(kāi)，油氣管道企業(yè)精細(xì)化管理是一個(gè)核心的工程，主要是讓油氣管道企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃能夠有效的貫徹到每一個(gè)環(huán)節(jié)，從而在一定程度上提升其企業(yè)的整體執(zhí)行能力，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)績(jī)效的目的。 因此，企業(yè)要高效運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須推行有效的精細(xì)化管理。

二．精細(xì)化管理概念

精細(xì)化管理則是一種理念，一種文化。它是企業(yè)對(duì)各類要素進(jìn)行合理有效配置，通過(guò)程序化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化的現(xiàn)代化管理方式，達(dá)到在企業(yè)內(nèi)部各組織間的高效和協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目的。可以說(shuō)，作為企業(yè)最前沿的生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，最急需推行精細(xì)化管理。立足專業(yè)，關(guān)注細(xì)節(jié)，科學(xué)量化是精細(xì)化管理應(yīng)遵循的基本原則。

精細(xì)化管理發(fā)源于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，由泰勒――科學(xué)管理之父首先提出。二戰(zhàn)后，由于企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，產(chǎn)品生命周期逐步縮短，技術(shù)水平日益提高，很多管理理論（如決策學(xué)、系統(tǒng)工程理論等）在企業(yè)的生產(chǎn)管理中被廣泛應(yīng)用。日本于20世紀(jì)50年代對(duì)精細(xì)化管理思想的內(nèi)涵又加以豐富，創(chuàng)造出“5S”這種獨(dú)特的管理方法（具體包括整理、整頓、清潔、清掃、素養(yǎng)）。它們將人員、機(jī)器、材料、制度、環(huán)節(jié)等生產(chǎn)要素進(jìn)行合理有效的配置，甚至具體到要求企業(yè)每位員工的日常行為規(guī)范。通過(guò)對(duì)“5S”理論的推廣，以求在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)創(chuàng)造出一種干凈整潔、清新舒適、分工合理的工作環(huán)境和氛圍。對(duì)工作環(huán)境進(jìn)行全面治理，可以實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)整體管理水平的目標(biāo)?，F(xiàn)代企業(yè)所推崇的“6S管理”由“5S”發(fā)展而來(lái)，在“5S”概念之上添加了“安全”這個(gè)項(xiàng)目，有的企業(yè)則根據(jù)實(shí)際需要除了增加“安全”，同時(shí)也用“規(guī)范”代替“清掃”。6S管理方法目前在國(guó)內(nèi)很多大中型企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用。

油氣工程的精細(xì)化管理就是將油氣田工程造價(jià)管理細(xì)化到勘探、開(kāi)發(fā)、凈化、儲(chǔ)運(yùn)等項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程和環(huán)節(jié)，并在精細(xì)化的基礎(chǔ)上對(duì)每一作業(yè)過(guò)程進(jìn)行優(yōu)化配置，從組織與人力資源、技術(shù)與經(jīng)濟(jì)、定額與合同等方面去深入挖潛。主要從設(shè)計(jì)階段、招標(biāo)投標(biāo)階段、施工階段、竣工結(jié)算階段等實(shí)行精細(xì)化管理，降低油氣工程造價(jià)，提高投資回報(bào)率。

三. 油氣管道施工企業(yè)精細(xì)化管理的必要性

一個(gè)企業(yè)尤其是大型國(guó)有企業(yè)要健康穩(wěn)定地發(fā)展，在對(duì)員工的個(gè)人素質(zhì)、團(tuán)體意識(shí)、專業(yè)技術(shù)能力等方面必須提出更高的要求外，其采用的管理工具是不是有力和有效，對(duì)于生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的精細(xì)化管理制度的順利推行也極其關(guān)鍵。

1. 管理機(jī)制問(wèn)題

目前,石油企業(yè)的大部分油氣資產(chǎn)為國(guó)家所有,企業(yè)只有使用權(quán),沒(méi)有報(bào)廢權(quán),因此,導(dǎo)致資產(chǎn)管理制度不健全,亟待完善、資產(chǎn)管理的手段及管理方式落后,仍然處于靜態(tài)管理階段。

2. 管理責(zé)任不夠明確

油氣資產(chǎn)現(xiàn)行管理方法出現(xiàn)管理職能模糊,各職能部門越過(guò)資產(chǎn)管理部門,各施其責(zé),直接代替或者取代了資產(chǎn)管理的職能,資產(chǎn)管理部門有責(zé)無(wú)權(quán)的狀況在某種程度上還存在,其資產(chǎn)管理職能沒(méi)有得到完整的發(fā)揮。

3. 油氣資產(chǎn)存量管理力度不足

由于石油企業(yè)的油氣資產(chǎn)報(bào)廢執(zhí)行國(guó)際公認(rèn)的按區(qū)塊報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn),油氣資產(chǎn)報(bào)廢按整個(gè)區(qū)塊進(jìn)行報(bào)廢處理。

4. 管理人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步的提高

石油企業(yè)資產(chǎn)管理有著特殊的專業(yè)性要求,一個(gè)好的資產(chǎn)管理人員必須經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)踐學(xué)習(xí)才能滿足業(yè)務(wù)工作的需要。另外,管理人員的資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)觀念還不夠先進(jìn),加之資產(chǎn)管理力度的弱化,致使油氣資產(chǎn)無(wú)法得到合理配置和有效利用。

5. 資產(chǎn)考核機(jī)制不健全,經(jīng)營(yíng)機(jī)制未建立

固定資產(chǎn)提取的折舊和折耗沒(méi)有納入有限公司的考核范圍,經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)不收取資產(chǎn)占用費(fèi);同時(shí),也沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制促使各單位開(kāi)展閑置資產(chǎn)的調(diào)劑和低效、無(wú)效資產(chǎn)的處置。

油氣資產(chǎn)在石油企業(yè)中占據(jù)重要的地位,其管理的好壞直接影響到石油企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。它為油田企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)提供了保證,是油氣資源勘探、開(kāi)發(fā)、開(kāi)采的主要生產(chǎn)物資,而且油氣資產(chǎn)質(zhì)量、技術(shù)的好壞直接影響石油天然氣的提升、收集、處理和儲(chǔ)存,進(jìn)而影響石油天然氣的采油率、生產(chǎn)量、產(chǎn)品質(zhì)量、銷售額以及生產(chǎn)成本。

四．精細(xì)化管理對(duì)油氣管道施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的影響

1. 科學(xué)組織、合理安排施工，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)的全方位管里；節(jié)約材料，杜絕浪費(fèi)；在保證工程質(zhì)量的前提下，積極推廣和應(yīng)用新工藝、新技術(shù)、新材料、新設(shè)備，從而達(dá)到利用科技進(jìn)步的手段來(lái)降低工程成本。

2. 為提高工程結(jié)算效率、規(guī)范結(jié)算資料、統(tǒng)一結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)從基礎(chǔ)資料、計(jì)算依據(jù)、詳細(xì)簽證、統(tǒng)一裝訂以及嚴(yán)格操作流程等5個(gè)方面加強(qiáng)重點(diǎn)工程結(jié)算，與各項(xiàng)目的責(zé)任單位進(jìn)行對(duì)接，按照工程實(shí)際開(kāi)展情況，及時(shí)編制出工程結(jié)算計(jì)劃，統(tǒng)一部署全年結(jié)算工作，確保竣工決算工作的全面完成。

3. 針對(duì)項(xiàng)目施工設(shè)備缺乏必要的日常保養(yǎng),我們?cè)O(shè)立了設(shè)備整修基金(即按設(shè)備原值一定比率向使用單位提取設(shè)備維修費(fèi)用),由公司專業(yè)管理部門利用該項(xiàng)基金對(duì)設(shè)備進(jìn)行統(tǒng)一的整修維護(hù),使費(fèi)用承擔(dān)與維修管理脫離,從而徹底解決了過(guò)去維修工作做的越多承擔(dān)費(fèi)用越多的“瓶頸”問(wèn)題。

4. 優(yōu)化資金收支兩條線管理流程。我們?cè)跐M足管道局對(duì)資金管理要求的前提下,結(jié)合施工企業(yè)的特點(diǎn),利用網(wǎng)絡(luò)手段,自行開(kāi)發(fā)適用的小軟件,從細(xì)節(jié)入手,簡(jiǎn)化資金計(jì)劃編制、操作環(huán)節(jié),提高了工作效率。

5.標(biāo)準(zhǔn)化管理是復(fù)雜大系統(tǒng)工程管理的發(fā)展趨勢(shì)。油氣田工程造價(jià)管理標(biāo)準(zhǔn)化精細(xì)化的方法體現(xiàn)在：建立一套標(biāo)準(zhǔn)工程、標(biāo)準(zhǔn)化的工程造價(jià)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)化的工程造價(jià)計(jì)算方法和模式。如一套單項(xiàng)工程從工程預(yù)算到結(jié)算的工程造價(jià)管理方法，一套勘探開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中油氣田公司從投資估算到?jīng)Q算的工程造價(jià)管理方法，企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃編制的工程造價(jià)管理方法。

6. 合理編制年資金收支計(jì)劃。從宏觀上控制和指導(dǎo)公司全年的資金流入流出量。資金收支計(jì)劃按照公司當(dāng)年經(jīng)營(yíng)規(guī)模、債權(quán)債務(wù)情況、上年實(shí)際發(fā)生收支事項(xiàng)對(duì)比分析和局政策規(guī)定等預(yù)測(cè)編制。若資金來(lái)源不能滿足支付需要時(shí),必須提出資金缺口解決方法加以解決。

五．結(jié)束語(yǔ)

精細(xì)化管理的本質(zhì)意義就在于它是一種對(duì)戰(zhàn)略和目標(biāo)分解細(xì)化和落實(shí)的過(guò)程，是讓企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃能有效貫徹到每個(gè)環(huán)節(jié)并發(fā)揮作用的過(guò)程，同時(shí)也是提升企業(yè)整體執(zhí)行能力的一個(gè)重要途徑。將精細(xì)化管理運(yùn)用到油氣管道施工項(xiàng)目中能起到加強(qiáng)控制和提高油氣企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的作用，同時(shí)也促進(jìn)了油氣企業(yè)施工單位規(guī)范化施工管理，也為建立更為科學(xué)合理的工程項(xiàng)目的管理，為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高和油氣工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理水平打下了良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1] 方杰. 試論精細(xì)化對(duì)提升油氣管道施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的影響. [期刊論文] 《中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)》 -2010年28期.

[2] 王春平，景龍亮，杜永平，李彬. 淺談精細(xì)化管理在油氣生產(chǎn)服務(wù)管理中的運(yùn)用. [期刊論文] 《中國(guó)石油和化工標(biāo)準(zhǔn)與質(zhì)量》 -2012年10期.

[3] 楊建坤.油氣田工程造價(jià)精細(xì)化管理的途徑――以中國(guó)石油西南油氣田公司為例. [期刊論文] 《天然氣工業(yè)》 -2012年1期

[4] 趙學(xué)勤 淺談?dòng)蜌饧敼艿谰W(wǎng)格化精細(xì)化管理方略. [期刊論文] 《企業(yè)文化(下半月)》 -2010年5期

銷售結(jié)算論文范文第4篇

【論文關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)公司；企業(yè)集團(tuán)；資金集中管理 

 

企業(yè)管理的核心在于財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的核心在于資金管理，資金管理的核心在于集中管理。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)公司而言，在其內(nèi)部成立財(cái)務(wù)公司，可通過(guò)對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部的集中管理，提高內(nèi)部資金、資源的使用效率，輔之以一定的投資、融資等手段，達(dá)到優(yōu)化集團(tuán)公司資源配置、改進(jìn)現(xiàn)金流的目的。 

一、財(cái)務(wù)公司在資金管理方面的作用 

大型企業(yè)集團(tuán)的成員單位通常在當(dāng)?shù)劂y行里都有結(jié)算備用金或鋪底資金，效益好的單位合計(jì)總量很大。對(duì)整個(gè)集團(tuán)而言，往往是一個(gè)成員單位有錢，另一個(gè)成員單位就沒(méi)有錢，沒(méi)有錢的成員單位為了支付當(dāng)期的賬款，就必須從商業(yè)銀行融資，而存款多的成員單位只能獲得很低的存款利息，對(duì)企業(yè)而言，融資成本要大于存款收益。所以當(dāng)一個(gè)集團(tuán)成員單位較多時(shí)，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算很不經(jīng)濟(jì)。如果利用財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一對(duì)內(nèi)清算，對(duì)外支付結(jié)算，即可以節(jié)省結(jié)算備用金、鋪底資金，又可以降低交易成本和籌資成本。由于內(nèi)部的軋差，凈現(xiàn)金流就會(huì)得到很大的改善，可以從負(fù)結(jié)算凈現(xiàn)金流改善為零結(jié)算凈現(xiàn)金流。如果財(cái)務(wù)公司可以所有成員單位對(duì)外進(jìn)行結(jié)算支付，效果和作用會(huì)更加明顯。 

財(cái)務(wù)公司除了降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本、優(yōu)化現(xiàn)金流以外，還可通過(guò)資金集中管理，起到以前集團(tuán)結(jié)算中心不能起到的、對(duì)成員單位的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)信息的監(jiān)控作用。結(jié)算和清算本身就是一面重要的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控鏡，通過(guò)內(nèi)部往來(lái)結(jié)算和對(duì)外支付，財(cái)務(wù)公司可獨(dú)立幫助集團(tuán)了解每一個(gè)部門、每一個(gè)成員單位在支付風(fēng)險(xiǎn)上的變化，判斷客戶發(fā)展，經(jīng)營(yíng)發(fā)展以及市場(chǎng)營(yíng)銷等方面的風(fēng)險(xiǎn)，成員單位占用資金多少、單位資金使用好壞，交易對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)大小等。財(cái)務(wù)公司使集團(tuán)公司對(duì)成員單位的跟蹤問(wèn)責(zé)、科學(xué)考績(jī)有了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)和強(qiáng)有力的手段。 

資金的集中管理還能為集團(tuán)對(duì)外爭(zhēng)取整體利益創(chuàng)造優(yōu)越的條件，企業(yè)集團(tuán)要提升競(jìng)爭(zhēng)力，不但是要熟悉經(jīng)營(yíng)管理的國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境，還要熟悉貨幣市場(chǎng)環(huán)境，資本市場(chǎng)和債務(wù)市場(chǎng)環(huán)境。例如，集團(tuán)發(fā)行的企業(yè)債，要考慮在國(guó)內(nèi)募集還是在國(guó)外募集，是公募還是私募，是短期債還是長(zhǎng)期債，如何與評(píng)級(jí)公司、審計(jì)事務(wù)所、商業(yè)銀行、投資銀行打交道等，財(cái)務(wù)公司可從維護(hù)集團(tuán)公司利益的角度來(lái)自主選擇投資銀行，選擇評(píng)級(jí)公司和審計(jì)事務(wù)所，選擇募集資金時(shí)的各種社會(huì)中介，增強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)外的談判能力。 

以下以陽(yáng)泉煤業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司為例，來(lái)闡述財(cái)務(wù)公司在實(shí)踐中如何具體運(yùn)作，希望能對(duì)企業(yè)集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)公司及工作開(kāi)展提供一些借鑒及參考。 

二、財(cái)務(wù)公司的具體運(yùn)作——以陽(yáng)煤集團(tuán)財(cái)務(wù)公司為例 

陽(yáng)煤集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱陽(yáng)煤財(cái)務(wù)公司）成立于2009年，前身是集團(tuán)內(nèi)部的結(jié)算中心，作為陽(yáng)煤集團(tuán)資金集中管理的平臺(tái)，本著“依托集團(tuán)、服務(wù)集團(tuán)”的理念，利用先進(jìn)的技術(shù)手段和電子網(wǎng)絡(luò)，根據(jù)集團(tuán)產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)和現(xiàn)金流入流出的規(guī)律，探索出了符合集團(tuán)公司資金管理要求和服務(wù)集團(tuán)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的結(jié)算模式。財(cái)務(wù)公司作為一個(gè)非銀行金融機(jī)構(gòu)組織，無(wú)論是業(yè)務(wù)的開(kāi)展還是本身的管理，即要受到其上級(jí)公司的領(lǐng)導(dǎo)指揮，又要受來(lái)自銀監(jiān)局、中國(guó)人民人行的監(jiān)管，在雙重監(jiān)管下開(kāi)展工作。 

陽(yáng)煤集團(tuán)以煤炭、化工、鋁電產(chǎn)業(yè)、裝備制造業(yè)、建筑建材地產(chǎn)業(yè)、貿(mào)易服務(wù)業(yè)、中小型企業(yè)、七大板塊為主體，財(cái)務(wù)公司對(duì)集團(tuán)公司七大板塊的管理統(tǒng)計(jì)核算和賬戶管理都應(yīng)納入日常的考核范圍當(dāng)中。近幾年集團(tuán)現(xiàn)金流比較充裕，加之產(chǎn)、供、銷掛鉤，使得集團(tuán)公司的優(yōu)良資產(chǎn)企業(yè)資金充裕。從2009年開(kāi)始山西省加大對(duì)小煤礦的整合力度，集團(tuán)公司共計(jì)資源整合共重組了169個(gè)小煤礦，“十二五”每年投資200億元，每年增加銷售收入200億元，五年增加銷售收入1000億元，同煤產(chǎn)煤1.5億噸。陽(yáng)煤化工“十二五”期間總投資需600億元，建成太原、陽(yáng)泉、晉中、運(yùn)城、臨汾、朔州、滄州、山東等12個(gè)煤化工基地，銷售收入要達(dá)到600億元，利稅100億元。集團(tuán)借助財(cái)務(wù)公司資金集中的管理平臺(tái)，以“內(nèi)部結(jié)算中心”的形式與成員單位建立日常的結(jié)算關(guān)系，通過(guò)辦理日常的結(jié)算款項(xiàng)收付，將集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)的現(xiàn)金流內(nèi)化，從而實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易資金的“內(nèi)循環(huán)”。確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 

由于財(cái)務(wù)公司無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)在集團(tuán)外的存款業(yè)務(wù)，因此其存款創(chuàng)造功能受到限制，財(cái)務(wù)公司盡量使集團(tuán)的內(nèi)部交易資金“體內(nèi)循環(huán)”這也是財(cái)務(wù)公司負(fù)債管理的關(guān)鍵，這樣可使成員單位資金劃轉(zhuǎn)的效率提高，加快資金的流速，減少在途資金，降低支付成本。同時(shí)，資金在財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部劃轉(zhuǎn)降低了財(cái)務(wù)公司的日常備付頭寸，使得財(cái)務(wù)公司能利用閑置的資金，通過(guò)存放同業(yè)，合理運(yùn)作，提高資金的使用效率，增加資金的收益。 

成立財(cái)務(wù)公司是集團(tuán)公司健康發(fā)展的需要，財(cái)務(wù)公司的目標(biāo)和集團(tuán)公司的整體目標(biāo)是完全一致的，但它又是獨(dú)立的，必須善于處理好二者之間的關(guān)系。對(duì)財(cái)務(wù)公司而言，可以有自身的利潤(rùn)指標(biāo)，但必須符合實(shí)際。設(shè)立財(cái)務(wù)公司的根本目的是提高整個(gè)集團(tuán)公司的資金利用水平與效率，進(jìn)而提升集團(tuán)對(duì)整體資源的利用效率。因而對(duì)財(cái)務(wù)公司來(lái)講，要算兩筆賬，一是集團(tuán)減資增效賬，二是公司風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)后的資產(chǎn)回報(bào)帳，不能讓財(cái)務(wù)公司盲目追求直觀的經(jīng)濟(jì)效益和自己本身利潤(rùn)而偏離了最初的目標(biāo)。集團(tuán)公司要對(duì)財(cái)務(wù)公司在集中集團(tuán)內(nèi)部的資源資金上給予適當(dāng)支持，財(cái)務(wù)公司為集團(tuán)的成員單位服務(wù)，如果沒(méi)有集團(tuán)公司的有力支持，就沒(méi)有辦法有效集中集團(tuán)成員單位的資金。比如統(tǒng)收統(tǒng)支、進(jìn)行資金集約化的管理，都要集團(tuán)公司下文件，財(cái)務(wù)公司自身沒(méi)辦法做到這一點(diǎn)。各成員單位與當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)聯(lián)系密切，長(zhǎng)期得到金融機(jī)構(gòu)的服務(wù)和支持，突然要求他們轉(zhuǎn)回來(lái)，抵觸情緒不可避免。另外，在建設(shè)網(wǎng)絡(luò)時(shí)，會(huì)有很大的管理和技術(shù)難題，必須依靠集團(tuán)公司的技術(shù)管理部門和行政管理部門才能完成這項(xiàng)工作。 

三、結(jié)論 

銷售結(jié)算論文范文第5篇

關(guān)鍵詞：電子貨幣銀行金融

貨幣在發(fā)展過(guò)程中經(jīng)歷了三個(gè)階段：商品貨幣、紙張貨幣和電子貨幣。從貨幣的發(fā)展歷程可以看出：貨幣制度的變遷是為了提高貨幣流通速度、降低貨幣流通費(fèi)用，從而降低商品交易費(fèi)用。20世紀(jì)70年代以來(lái)，電子通信技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)的一體化使經(jīng)濟(jì)在生產(chǎn)、流通、消費(fèi)的各個(gè)領(lǐng)域發(fā)生了革命性的變化。特別是以因特網(wǎng)為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速普及，使人類社會(huì)逐步向信息社會(huì)邁進(jìn)。由于金融業(yè)對(duì)信息有超乎其他產(chǎn)業(yè)的特殊需求，因此，從某種意義上而言，在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，現(xiàn)代通信技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)，從根本上改變了金融業(yè)在業(yè)務(wù)處理、顧客服務(wù)、經(jīng)營(yíng)決策、管理拓展方面的技術(shù)環(huán)境。這些革命性的變革無(wú)疑都必須依賴于貨幣及支付手段相應(yīng)的電子化。電子貨幣的出現(xiàn)和發(fā)展是20世紀(jì)末支付領(lǐng)域最為引人注目的事件，它正在并將會(huì)從根本上改變?nèi)藗兊南M(fèi)習(xí)慣，改變銀行的經(jīng)營(yíng)方式。由于在降低交易費(fèi)用上的巨大優(yōu)勢(shì)，電子貨幣取代傳統(tǒng)通貨已經(jīng)成為一種不可避免的趨勢(shì)。當(dāng)然電子貨幣對(duì)傳統(tǒng)銀行業(yè)也提出了一定的挑戰(zhàn)，商業(yè)如何應(yīng)對(duì)電子貨幣的沖擊就成了商業(yè)銀行發(fā)展過(guò)程中不得不面對(duì)的一個(gè)問(wèn)題。

一、電子貨幣相關(guān)概念解析

20世紀(jì)以來(lái)，電子商務(wù)在世界范圍內(nèi)悄然興起，作為其支付工具的電子貨幣也隨之產(chǎn)生和發(fā)展。電子貨幣的產(chǎn)生被稱為是繼中世紀(jì)法幣對(duì)鑄幣取代以來(lái)，貨幣形式發(fā)生的第二次標(biāo)志性變革，并在電子商務(wù)活動(dòng)中占有極其重要的地位，它的應(yīng)用與發(fā)展不僅會(huì)影響到電子商務(wù)的進(jìn)行，而且會(huì)影響到全球的金融體系。

（一）電子貨幣的定義

電子貨幣就是由消費(fèi)者（及相對(duì)的特約商戶）占有的，存儲(chǔ)在一定電子裝置中，代表一定的貨幣價(jià)值的“儲(chǔ)值”或“預(yù)付價(jià)值”的產(chǎn)品。具體而言，這里所講的電子裝置通常包括兩種形態(tài)：以IC卡為媒質(zhì)的智能卡和以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的電子貨幣載體。電子貨幣的貨幣價(jià)值以數(shù)字信息的方式存儲(chǔ)在電子裝置載體中，表現(xiàn)為各種各樣的儲(chǔ)值卡、智能卡，以及利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行支付的貨幣形態(tài)。電子貨幣不是紙質(zhì)的，也不像電子資金劃撥一樣涉及到銀行，這種新的貨幣形態(tài)可以離開(kāi)銀行的中介作用，在交易過(guò)程中不用同存款發(fā)生密切聯(lián)系。就其現(xiàn)階段而言還只是一種新的支付形式，還要以現(xiàn)有存款為基礎(chǔ)。

（二）電子貨幣的特性

1、電子貨幣是以計(jì)算機(jī)技術(shù)手段為依托，通常以各類電子設(shè)備（如智能卡）及計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)器為價(jià)值載體的貨幣

電子貨幣主要有卡類和計(jì)算機(jī)兩種載體。以卡類為載體的電子貨幣，卡中的芯片能夠根據(jù)事先存儲(chǔ)在里面的程序和外部銷售終端或其他設(shè)備（如電子錢包）的指令存儲(chǔ)和處理信息。借助特殊的設(shè)備和終端，卡中代表金錢的信息可以被識(shí)別，并且按照指令進(jìn)行轉(zhuǎn)移。而以計(jì)算機(jī)為載體的電子貨幣進(jìn)行交易時(shí)，需要借助個(gè)人計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)，交易前要先下載或從發(fā)行人那里獲得專門的軟件，通過(guò)特殊的軟件和計(jì)算機(jī)的處理能力，實(shí)現(xiàn)電子貨幣數(shù)額的計(jì)算和轉(zhuǎn)移。這種強(qiáng)大的存儲(chǔ)和處理能力是傳統(tǒng)的提款卡所不具備的。提款卡主要是通過(guò)輸入密碼同中央數(shù)據(jù)庫(kù)相聯(lián)系，通過(guò)中央數(shù)據(jù)庫(kù)增減相應(yīng)的金額，卡本身不存在代表電子貨幣信息的增減。

2、電子貨幣是一種信息貨幣

電子貨幣說(shuō)到底不過(guò)是觀念化的貨幣信息，它實(shí)際上是由一組含有用戶的身份、密碼、金額、使用范圍等內(nèi)容的數(shù)據(jù)構(gòu)成的特殊信息，因此也可以稱其為數(shù)字貨幣。人們使用電子貨幣交易時(shí)，實(shí)際上交換的是相關(guān)信息，這些信息傳輸?shù)介_(kāi)設(shè)這種業(yè)務(wù)的商家后，交易雙方進(jìn)行結(jié)算，要比現(xiàn)實(shí)銀行系統(tǒng)的方式更省錢、更方便、更快捷。

3、電子貨幣價(jià)值傳送的無(wú)紙化

電子貨幣是現(xiàn)實(shí)貨幣價(jià)值尺度和支付手段職能的虛擬化，是一種沒(méi)有貨幣實(shí)體的貨幣。電子貨幣是在電子化技術(shù)高度發(fā)達(dá)的基礎(chǔ)上出現(xiàn)的一種無(wú)形貨幣。一般來(lái)說(shuō)，電子貨幣的價(jià)值通過(guò)銷售終端從消費(fèi)者手里傳送到貨物銷售商家手中，商家再回贖其手里的貨幣。商家將其手里持有的電子貨幣傳送給電子貨幣發(fā)行人從其手里回贖貨幣，或者傳送給銀行，銀行在其賬戶上借記相應(yīng)金額，銀行再通過(guò)清算機(jī)構(gòu)同發(fā)行人進(jìn)行結(jié)算。整個(gè)過(guò)程是無(wú)紙化的。所謂無(wú)紙化是與票據(jù)、信用卡相比較而言。而且，電子貨幣可以在各個(gè)持有者之間直接轉(zhuǎn)移貨幣價(jià)值，不需要第三方如銀行的介入，這也是電子貨幣同傳統(tǒng)的提款卡和轉(zhuǎn)賬卡的本質(zhì)區(qū)別。電子貨幣在這一點(diǎn)上，很類似于真正貨幣的功能。

4、電子貨幣是可以進(jìn)行支付的準(zhǔn)通貨

電子貨幣能否被稱為通貨，關(guān)鍵在于電子貨幣能否獨(dú)立地執(zhí)行通貨職能。就目前而言，電子貨幣可以起到支付和結(jié)算的作用，但電子貨幣只是蘊(yùn)涵著可能執(zhí)行貨幣職能的準(zhǔn)貨幣。首先，電子貨幣缺少貨幣價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，因而無(wú)法單獨(dú)衡量和表現(xiàn)商品的價(jià)值和價(jià)格，也無(wú)法具有價(jià)值保存手段而只有依附于現(xiàn)實(shí)貨幣價(jià)值尺度職能和價(jià)值儲(chǔ)藏職能；其次，由于電子貨幣是以一定電子設(shè)備為載體—智能卡和計(jì)算機(jī)，其流通和使用必須具備一定的技術(shù)設(shè)施條件及軟件的支持。因此，尚不能真正執(zhí)行流通手段的職能；最后，盡管目前電子貨幣最基本的職能是執(zhí)行支付手段，但是現(xiàn)有的各種電子貨幣中的大多數(shù)，并不能用于個(gè)人之間的直接支付，而且向特約商戶支付時(shí)，商戶一方還要從發(fā)行電子貨幣的銀行或信用卡公司收取實(shí)體貨幣后，才算完成了對(duì)款項(xiàng)的回收，電子貨幣不能完全獨(dú)立執(zhí)行支付手段的職能?？梢?jiàn)現(xiàn)階段的電子貨幣是以既有通貨為基礎(chǔ)的新的貨幣形態(tài)或是支付方式。

二、電子貨幣對(duì)傳統(tǒng)銀行業(yè)的挑戰(zhàn)

伴隨著社會(huì)的信息化、網(wǎng)絡(luò)化，銀行的主要功能由依賴于存、貸款數(shù)量的資金中介功能，向?yàn)轭櫩吞峁╇娮忧逅惴?wù)和信息服務(wù)功能的重心傾斜。在這一變化中，傳統(tǒng)銀行業(yè)面臨的主要問(wèn)題有三：一是電子貨幣的發(fā)行主體、信用創(chuàng)造等在法律上如何定位；二是如何保證電子貨幣的安全性，以及如何規(guī)避電子清算系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；三是銀行傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式如何向信息化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，與金融電子化趨勢(shì)相適應(yīng)。

（一）電子貨幣的發(fā)行主體

目前國(guó)際間對(duì)電子貨幣的發(fā)行主體這一金融監(jiān)管的對(duì)象的認(rèn)識(shí)尚存在較大分歧。歐洲大陸各國(guó)認(rèn)同這樣的觀點(diǎn)，即電子貨幣的發(fā)行應(yīng)該包含在金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)中，其發(fā)行主體應(yīng)該屬于金融監(jiān)管的對(duì)象之一。1998年，歐盟委員會(huì)在歐盟理事會(huì)提交的指令草案中規(guī)定，發(fā)行電子貨幣的機(jī)構(gòu)與傳統(tǒng)意義上的“信用機(jī)構(gòu)”享有同樣的市場(chǎng)準(zhǔn)入權(quán)利和相同的競(jìng)爭(zhēng)條件。這體現(xiàn)在：第一即使電子貨幣發(fā)行機(jī)構(gòu)無(wú)意從事傳統(tǒng)信用機(jī)構(gòu)所提供的全部金融服務(wù)，它依舊有權(quán)在整個(gè)歐盟成員國(guó)范圍內(nèi)自由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；第二電子貨幣發(fā)行機(jī)構(gòu)只接受設(shè)立地成員國(guó)一國(guó)的管理和監(jiān)督，這也使其在經(jīng)營(yíng)條件上與傳統(tǒng)的信用機(jī)構(gòu)完全相同。在美國(guó)和英國(guó)，占主導(dǎo)性的觀點(diǎn)則是，若對(duì)電子貨幣的發(fā)行主體進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管和限制，會(huì)損害民間機(jī)構(gòu)的技術(shù)開(kāi)發(fā)和創(chuàng)造精神，把電子貨幣的發(fā)行限定于金融機(jī)構(gòu)還為時(shí)過(guò)早，因?yàn)橐恍┳C券公司、特殊貸款公司、非銀行支付供應(yīng)商、信用機(jī)構(gòu)也能提供電子貨幣服務(wù)。如果將電子貨幣的發(fā)行主體限定于中央銀行，則存在著尖銳的矛盾和沖突。因?yàn)樨泿攀侵醒脬y行獨(dú)有的利益，它來(lái)自貨幣發(fā)行權(quán)，即能使市場(chǎng)參與者將其負(fù)債作為貨幣的權(quán)利，該利益反映在對(duì)生息資產(chǎn)通過(guò)以發(fā)行貨幣的方式進(jìn)行無(wú)息或者低息融資的回報(bào)上。如果法定貨幣被私人電子貨幣所取代，這部分中央政府收入來(lái)源就會(huì)喪失或者減少。如果由中央銀行以某種形式發(fā)行電子貨幣，不僅可以向消費(fèi)者提供無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的電子支付產(chǎn)品，還可以換回貨幣收益的損失。但這樣做的代價(jià)很大，因?yàn)檎慕槿霑?huì)沖淡市場(chǎng)活力的發(fā)揮，抑制私營(yíng)領(lǐng)域的發(fā)展，阻礙進(jìn)一步的金融創(chuàng)新，而且高風(fēng)險(xiǎn)的新興商務(wù)可能會(huì)浪費(fèi)納稅人的錢財(cái)。從目前來(lái)看，各國(guó)只允許銀行發(fā)行電子貨幣，從而有利于對(duì)其監(jiān)管。

（二）銀行的結(jié)算職能

隨著小額結(jié)算方法的多樣化，以及開(kāi)放式網(wǎng)絡(luò)結(jié)算服務(wù)使用者隊(duì)伍的不斷擴(kuò)大，結(jié)算業(yè)務(wù)作為銀行固有業(yè)務(wù)的地位受到越來(lái)越大的威脅，結(jié)算業(yè)務(wù)的提供者已超出銀行范圍。例如電信、交通、旅游等行業(yè)發(fā)行的名目繁多的、儲(chǔ)值性質(zhì)的磁卡或IC卡，實(shí)際上已成為新形式的“結(jié)算帳戶”。例如儲(chǔ)值卡的發(fā)行公司，在銷售卡時(shí)，即與購(gòu)買者之間產(chǎn)生了借貸關(guān)系，這筆資金是在儲(chǔ)值卡使用時(shí)逐步清算的。這種資金清算，與銀行存款用作結(jié)算的作用相似。而且，如果這些行業(yè)能用更低的價(jià)格，通過(guò)電話、因特網(wǎng)，提供更貼近顧客需求的服務(wù)，那么在結(jié)算業(yè)務(wù)領(lǐng)域，銀行將可能被其他行業(yè)奪去更多的機(jī)會(huì)。

另外，以往企業(yè)間交易的買賣雙方，其資金授受都是通過(guò)銀行中介進(jìn)行的，銀行可以從中收入一定比例的手續(xù)費(fèi)。但是，隨著金融EDI的應(yīng)用，促進(jìn)了貨款的相互抵沖及企業(yè)間的差額結(jié)算，這對(duì)企業(yè)無(wú)疑有效地削減了手續(xù)費(fèi)支出。同時(shí)，隨著企業(yè)EDI應(yīng)用的發(fā)展，這種結(jié)算方法必將在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部普及。其結(jié)果是，雙方的交易信息不必通過(guò)銀行即可相互交換，貨款的抵沖也不必經(jīng)過(guò)銀行即可進(jìn)行，銀行不僅喪失了手續(xù)費(fèi)的收入，而且無(wú)法掌握企業(yè)的資金流向。這對(duì)銀行的結(jié)算職能及資金監(jiān)督職能又是一個(gè)挑戰(zhàn)。

（三）結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)

電子貨幣、電子結(jié)算發(fā)展的結(jié)果，將為使用者跨越國(guó)境利用由外國(guó)經(jīng)營(yíng)者提供的結(jié)算服務(wù)創(chuàng)造了更多機(jī)會(huì)。特別是由于因特網(wǎng)的發(fā)展而形成了世界范圍的通信網(wǎng)絡(luò)，以電子貨幣進(jìn)行的結(jié)算服務(wù)，已出現(xiàn)無(wú)國(guó)籍化的動(dòng)向，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)與外國(guó)機(jī)構(gòu)之間將處于直接競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。如何增強(qiáng)結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的國(guó)籍競(jìng)爭(zhēng)力，已成為各國(guó)銀行必須考慮的重要問(wèn)題。同時(shí)，為了保護(hù)使用者利益，1997年5月，10國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)、中央銀行總裁會(huì)議(G10)下設(shè)的電子貨幣作業(yè)部的報(bào)告書中指出：關(guān)于跨越國(guó)境的電子貨幣及電子結(jié)算的使用，在法律、行政、司法等方面的管轄權(quán)問(wèn)題是復(fù)雜的，并且某些方面可能是不明確的，即使是對(duì)國(guó)內(nèi)的使用者，其保護(hù)措施和監(jiān)督體制也不盡完善。因此，由外國(guó)主體發(fā)行的電子貨幣和提供的結(jié)算服務(wù)，目前應(yīng)限定其范圍。

三、電子貨幣對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的沖擊及應(yīng)對(duì)策略

我國(guó)已由中國(guó)人民銀行為牽頭單位，配合國(guó)家各主要商業(yè)銀行及金融機(jī)構(gòu)聯(lián)合建設(shè)中國(guó)金融數(shù)據(jù)通信網(wǎng)和全國(guó)銀行卡信息交換中心，充分利用金融系統(tǒng)電子化基礎(chǔ)設(shè)施，加強(qiáng)中央銀行的支付清算職能，加快資金周轉(zhuǎn)速度，以逐步確立和完善我國(guó)支付清算體制，加快實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)銀行卡跨行、異地支付業(yè)務(wù)授權(quán)及清算信息自動(dòng)交換。目前，我國(guó)金融卡發(fā)卡量超過(guò)10300萬(wàn)張，全國(guó)金融卡信息交換中心和清算中心已建立，金融衛(wèi)星網(wǎng)擁有646個(gè)衛(wèi)星站，覆蓋了全國(guó)所有地級(jí)以上城市和700多個(gè)縣，全國(guó)電子聯(lián)行平均每天往來(lái)5萬(wàn)多筆，轉(zhuǎn)匯金額平均每天達(dá)800——1000億元，大大提高了轉(zhuǎn)匯效率，縮短了資金在途時(shí)間，平均每天為企業(yè)減少利息開(kāi)支500萬(wàn)元。金融卡的發(fā)行，使得消費(fèi)群體、商業(yè)領(lǐng)域和銀行之間形成了互相支持、簡(jiǎn)易方便、安全可靠、促進(jìn)發(fā)展的緊密關(guān)系，非金融卡發(fā)卡量突破1億張，廣泛地應(yīng)用于交通、水電、煤氣、醫(yī)療衛(wèi)生、安全保衛(wèi)等方面。

（一）電子貨幣對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的沖擊

1、對(duì)銀行生存和經(jīng)營(yíng)的挑戰(zhàn)

電子貨幣的普遍使用，使得網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)成為必然。就目前而言，網(wǎng)絡(luò)銀行有兩類：一種是完全依賴于互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展起來(lái)的網(wǎng)絡(luò)銀行，另一類是指?jìng)鹘y(tǒng)銀行運(yùn)用公共互聯(lián)網(wǎng)，把網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)作為銀行零售業(yè)務(wù)柜臺(tái)的延伸，達(dá)到24小時(shí)不間斷服務(wù)的目的，并節(jié)省銀行的經(jīng)營(yíng)成本的模式，完全意義上的網(wǎng)絡(luò)銀行即第一類網(wǎng)絡(luò)銀行。根據(jù)美國(guó)BoozAllen和Hamilton公司1996年4月公布的調(diào)查報(bào)告，網(wǎng)絡(luò)銀行經(jīng)營(yíng)成本僅相當(dāng)于經(jīng)營(yíng)收入的15%——20%，而傳統(tǒng)銀行的經(jīng)營(yíng)成本占到了收入的60%，開(kāi)辦一個(gè)互聯(lián)網(wǎng)銀行所需的成本只有100萬(wàn)美元，還可用電子郵件等技術(shù)提供一種全新的真正的雙向交流方式，而建立一個(gè)傳統(tǒng)銀行分支機(jī)構(gòu)需要150萬(wàn)——200萬(wàn)美元，外加每年的附加經(jīng)營(yíng)費(fèi)用35萬(wàn)——50萬(wàn)美元。從這些數(shù)據(jù)不難看出，網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)成本優(yōu)勢(shì)顯著，對(duì)傳統(tǒng)銀行的經(jīng)營(yíng)已構(gòu)成威脅。

2、對(duì)客戶市場(chǎng)占有率的沖擊

電子貨幣是通過(guò)電子網(wǎng)絡(luò)發(fā)行并可在全球范圍內(nèi)流通的貨幣，這就使一國(guó)中央銀行壟斷貨幣發(fā)行的權(quán)力被打破，于是世界上那些擁有先進(jìn)技術(shù)和大量資本的機(jī)構(gòu)和個(gè)人（如軟件公司、電信業(yè)者、中介業(yè)者等）像商業(yè)銀行一樣都將發(fā)行和經(jīng)營(yíng)電子貨幣作為其主要業(yè)務(wù)。這種狀況給商業(yè)銀行進(jìn)行信用創(chuàng)造的基礎(chǔ)帶來(lái)了嚴(yán)重沖擊。如果其他公司發(fā)行了代表自己品牌的電子貨幣，那么這些公司就可能越過(guò)銀行單獨(dú)向客戶提供金融服務(wù)，其中包括向客戶提供電子貨幣。電信、交通、旅游等行業(yè)發(fā)行的名目繁多的、儲(chǔ)值性質(zhì)的磁卡或IC卡，實(shí)際上已成為新形式的“結(jié)算賬戶”。例如儲(chǔ)值卡的發(fā)行公司在銷售卡時(shí)即與購(gòu)買者之間產(chǎn)生了借貸關(guān)系，這筆資金是在儲(chǔ)值卡使用時(shí)逐步清算的。這種資金清算與銀行存款結(jié)算的作用相似，而且如果這些行業(yè)能用更低的價(jià)格，通過(guò)電話、因特網(wǎng)提供更貼近顧客需求的服務(wù)，那么在結(jié)算業(yè)務(wù)領(lǐng)域銀行將可能被其他行業(yè)奪去更多的機(jī)會(huì)。

3、對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)方式的沖擊

傳統(tǒng)銀行的銷售渠道是分行及其廣泛分布的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，獲取規(guī)模經(jīng)濟(jì)的途徑是不斷追加投資和多設(shè)網(wǎng)點(diǎn)，發(fā)展的基礎(chǔ)是資金利差。隨著電子貨幣的出現(xiàn)，其經(jīng)營(yíng)方式將受到極大的沖擊。一方面電子貨幣的使用多依賴于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，這就使僅有廣泛分布的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)而沒(méi)有便利的計(jì)算機(jī)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的銀行經(jīng)營(yíng)寸步難行；另一方面電子貨幣的多樣性會(huì)無(wú)形中削弱銀行信貸的規(guī)模，也將使得銀行賴以發(fā)展的基礎(chǔ)發(fā)生動(dòng)搖。因此一些金融界有識(shí)之士指出，商業(yè)銀行如果近幾年內(nèi)拿不出可行的電子貨幣，那么其他電子貨幣發(fā)行單位將搶占更大的市場(chǎng)。這無(wú)疑對(duì)傳統(tǒng)的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)方式產(chǎn)生了巨大的沖擊。

（二）我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)電子貨幣的策略

電子貨幣產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)對(duì)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的推動(dòng)作用是顯而易見(jiàn)的。目前，隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織步伐的加快，各家商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)生存意識(shí)迅速加強(qiáng)，利用金融業(yè)務(wù)及工具創(chuàng)新來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)份額的工作力度日益加大，各家商業(yè)銀行都已意識(shí)到了電子貨幣市場(chǎng)所蘊(yùn)藏的巨大商機(jī)，哪家銀行在該領(lǐng)域領(lǐng)先一步，其就將獲得巨大的發(fā)展空間。

1、加快金卡工程建設(shè)速度，開(kāi)發(fā)以金卡為核心的表外業(yè)務(wù)品種

1993年國(guó)務(wù)院聽(tīng)取電子部關(guān)于實(shí)施電子貨幣工程（金卡工程）的總體方案，并于1994年成立了國(guó)家金卡工程協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組。標(biāo)志著我國(guó)金卡工程的開(kāi)始。我國(guó)金卡工程的應(yīng)用目標(biāo)是先從銀行卡（信用卡、智能卡）起步，建立現(xiàn)代化的實(shí)用電子貨幣系統(tǒng)，具體而言就是建立和完善銀行卡授權(quán)、結(jié)算、發(fā)卡、流通、服務(wù)體系，最終減少現(xiàn)金流通量，以電子貨幣（信用卡、智能卡）替代現(xiàn)金流通，與國(guó)際金融支付體系接軌。實(shí)施“金卡工程”發(fā)卡銀行之間可以實(shí)現(xiàn)資源共享、通存通兌，可以實(shí)現(xiàn)銀行電子化、網(wǎng)絡(luò)化。

“金卡工程”最初的重點(diǎn)在于推廣信用卡和其他銀行卡的應(yīng)用。這是由于我國(guó)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境相對(duì)歐美而言比較差，且我國(guó)的支付工具也相對(duì)比較落后，現(xiàn)金交易占了交易總金額的很大部分，支票和信用卡的使用仍處在起步階段。因此，確定先發(fā)展銀行卡為支付工具，再在此基礎(chǔ)上發(fā)展智能卡。智能卡是銀行卡發(fā)展的比較高級(jí)的形式尤其是智能IC卡。目前在我國(guó)12個(gè)金卡工程試點(diǎn)城市銀行卡信息交換系統(tǒng)全面投入運(yùn)行。1999年初，各商業(yè)銀行卡發(fā)卡量達(dá)1億多張，銀行IC卡300多萬(wàn)張。我國(guó)IC卡產(chǎn)業(yè)起步雖晚，但發(fā)展迅速。IC卡在我國(guó)的生產(chǎn)、應(yīng)用發(fā)展更是迅猛。目前已在金融、商貿(mào)、交通、電信、醫(yī)療、衛(wèi)生、社會(huì)保障、旅游人口管理以及公共事業(yè)收費(fèi)管理等領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用，并取得初步成效。2002年我國(guó)IC卡發(fā)卡金融機(jī)構(gòu)達(dá)55家，發(fā)卡量達(dá)3.8億張?？梢允芾磴y行卡的飯店、商店、賓館等特約商戶約13萬(wàn)家，各金融機(jī)構(gòu)裝備的自動(dòng)柜員機(jī)總計(jì)5萬(wàn)臺(tái)，銷售點(diǎn)終端機(jī)34萬(wàn)臺(tái)，全國(guó)受理銀行卡的電子化業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)13萬(wàn)個(gè)，截止2002年交易總額為84532億元。其增長(zhǎng)速度大大超過(guò)世界平均增長(zhǎng)的水平。我國(guó)金融電子化系統(tǒng)建設(shè)己經(jīng)具有一定的規(guī)模，實(shí)施了電子貨幣（銀行卡）工程。

目前我國(guó)商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)種類較多，使用范圍局限性較大，使用成本較高，尚不方便快捷。因此我國(guó)四大國(guó)有獨(dú)資銀行應(yīng)加快信用卡合作開(kāi)發(fā)步伐，將現(xiàn)在的四大信用卡合為一卡，增強(qiáng)信用卡的服務(wù)功能。一方面方便客戶使用，另一方面可以使商業(yè)銀行降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)為商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新提供合作的條件。四大國(guó)有獨(dú)資銀行可率先統(tǒng)一表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新的標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)發(fā)以信用卡業(yè)務(wù)為核心的各種新型服務(wù)工具，隨著金卡工程的實(shí)施推動(dòng)我國(guó)電子貨幣的使用，同時(shí)加速電子貨幣創(chuàng)新步伐，用以抗擊網(wǎng)絡(luò)銀行對(duì)其業(yè)務(wù)的可能沖擊。

2、積極開(kāi)發(fā)新工具，進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新

一方面商業(yè)銀行要積極擴(kuò)展原來(lái)的銀行業(yè)務(wù)如在柜臺(tái)之外辦理存款取款，開(kāi)設(shè)個(gè)人理財(cái)賬戶如消費(fèi)賬戶、投資賬戶、外匯交易賬戶等，以辦理及個(gè)人消費(fèi)信貸、教育投資信貸、投資組合工具等業(yè)務(wù)，積極與各大型商場(chǎng)、超市等電子貨幣使用頻繁的單位聯(lián)系，在以上單位設(shè)立POS機(jī)等，將銀行、單位、政府、個(gè)人連接起來(lái)，形成一個(gè)以商業(yè)銀行為核心的龐大的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，以降低風(fēng)險(xiǎn)，增加收益，抵御電子貨幣帶來(lái)的商業(yè)銀行收益減少的危險(xiǎn)；另一方面商業(yè)銀行要積極進(jìn)行網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。隨著以IP網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主導(dǎo)的信息革命的深化，傳統(tǒng)銀行以存款、貸款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算為主的資金信用中介將逐漸弱化，因?yàn)樾碌脑诰€電子支付的手段不斷更新將不斷削弱銀行在結(jié)算方面降低貨幣流通和商品流通過(guò)程交易費(fèi)用的比較優(yōu)勢(shì)，從而網(wǎng)上業(yè)務(wù)的重點(diǎn)將日益向?yàn)楣竞蛡€(gè)人提供理財(cái)咨詢和金融增值服務(wù)方面轉(zhuǎn)移，Internet網(wǎng)、電子商務(wù)和電子貨幣使傳統(tǒng)銀行在分支機(jī)構(gòu)和結(jié)算體系方面的優(yōu)勢(shì)蕩然無(wú)存。借助Internet網(wǎng)，總分行制商業(yè)銀行能夠在網(wǎng)上實(shí)時(shí)、快捷地提供個(gè)性化、互動(dòng)性極強(qiáng)的金融服務(wù)，結(jié)算支付將逐漸成為廉價(jià)的、甚至在將來(lái)是免費(fèi)的無(wú)償金融服務(wù)，因?yàn)檫@是網(wǎng)上銀行爭(zhēng)奪客戶和網(wǎng)上金融市場(chǎng)份額所內(nèi)生的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的必然結(jié)果，網(wǎng)上銀行將日益向網(wǎng)上證券交易、網(wǎng)上保險(xiǎn)、網(wǎng)上拍賣和其他網(wǎng)上投資業(yè)務(wù)方面發(fā)展，網(wǎng)上銀行在這些領(lǐng)域提供高附加值的金融信息增值服務(wù)，隨著網(wǎng)上銀行電子貨幣資金的相對(duì)充裕，網(wǎng)上投資理財(cái)技能將成為稀缺的信息資本，銀行業(yè)與證券業(yè)將日益走向融合，關(guān)于投資咨詢和理財(cái)?shù)男畔①Y本的運(yùn)營(yíng)效益將日益成為決定網(wǎng)上銀行成敗的關(guān)鍵。

3、建立以客戶為導(dǎo)向的主要營(yíng)銷方式

電子貨幣的應(yīng)運(yùn)而生使商業(yè)銀行之間和其他金融企業(yè)、非金融企業(yè)對(duì)電子貨幣的流通總規(guī)模有重要的影響，從而商業(yè)銀行的職能必須進(jìn)行重大轉(zhuǎn)型，商業(yè)銀行之間將為爭(zhēng)奪網(wǎng)上電子貨幣支付、結(jié)算上的市場(chǎng)份額而進(jìn)行激烈的競(jìng)爭(zhēng)，為此商業(yè)銀行必須不斷地提高在線電子貨幣支付和結(jié)算的服務(wù)質(zhì)量，甚至?xí)?dǎo)致這幾項(xiàng)業(yè)務(wù)走向完全的免費(fèi)，商業(yè)銀行和其他在線金融服務(wù)企業(yè)爭(zhēng)奪網(wǎng)上金融信息流的控制權(quán)更加激烈。網(wǎng)上商業(yè)銀行爭(zhēng)奪網(wǎng)上金融信息流的控制權(quán)在本質(zhì)上就是爭(zhēng)奪網(wǎng)上客戶群，就是爭(zhēng)奪網(wǎng)上金融市場(chǎng)份額。網(wǎng)上銀行收回經(jīng)營(yíng)成本所依賴的經(jīng)營(yíng)收入和資本收人，將主要依賴網(wǎng)上廣告收人、投資理財(cái)咨詢服務(wù)收人和馳名品牌、商業(yè)銀行的馳名網(wǎng)站門戶的數(shù)字化品牌在股票市場(chǎng)增值。商業(yè)銀行要根據(jù)客戶的不同要求進(jìn)行金融創(chuàng)新，提供與其需要相適應(yīng)的電子貨幣類的金融服務(wù)。同時(shí)采用一定的激勵(lì)手段，如為強(qiáng)化消費(fèi)者信心，商業(yè)銀行可以考慮對(duì)在使用電子貨幣中遭受損失的客戶給予一定的賠償。商業(yè)銀行要真正建立起以客戶為導(dǎo)向的營(yíng)銷模式，使客戶不管何時(shí)何地都可以享受銀行提供的更安全、更便捷的服務(wù)，爭(zhēng)取占有更多的顧客群。

4、建立完善的電子貨幣支付系統(tǒng)

安全性一直是電子貨幣使用過(guò)程中最為關(guān)注的問(wèn)題，就總體形勢(shì)來(lái)看，為保證Internet下信用卡支付的安全性，VISA、Mastercard、Microsoft、Netscape和GTE等專門簽訂了Internet信用卡支付的安全電子交易協(xié)議，以期建立更加安全的Internet信用卡支付系統(tǒng)。目前正在運(yùn)行的無(wú)條件匿名電子支付系統(tǒng)和可記錄的匿名電子現(xiàn)金支付系統(tǒng)能在相當(dāng)程度上保證電子貨幣支付的安全性。但是由于網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)的局限，目前人們對(duì)銀行電子貨幣安全性的擔(dān)憂并未減輕，任何經(jīng)營(yíng)電子銀行業(yè)務(wù)和電子貨幣業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)都希望他們的帳戶管理和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)能受到嚴(yán)格的控制，能夠防止虛假電子貨幣在系統(tǒng)上進(jìn)行交易。但事實(shí)上，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，多條信息途徑的使用，系統(tǒng)的安全性越來(lái)越難以得到保證。計(jì)算機(jī)黑客可以在任何地方通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入電子銀行系統(tǒng)。安全性風(fēng)險(xiǎn)的防范越來(lái)越重要。對(duì)于電子貨幣業(yè)務(wù)，如果安全系統(tǒng)被破壞，則可能導(dǎo)致欺騙業(yè)務(wù)發(fā)生。而對(duì)于其他形式的電子銀行業(yè)務(wù)，未經(jīng)授權(quán)的闖入既可為銀行帶來(lái)直接損失，也可以產(chǎn)生其他問(wèn)題。例如電腦黑客通過(guò)網(wǎng)絡(luò)闖入電子銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)，尋找使用客戶的機(jī)密材料，使客戶利益受損。而缺乏對(duì)系統(tǒng)的嚴(yán)密控制，外部的第三者闖入系統(tǒng)設(shè)置病毒，會(huì)給銀行帶來(lái)更大的損失。電子銀行及電子貨幣既可能遭受外來(lái)者入侵，更容易受到內(nèi)部職員的破壞。某些心術(shù)不正的職員可通過(guò)在暗中獲得的數(shù)據(jù)進(jìn)入客戶的帳戶竊取資金，而另外一些職員不經(jīng)意的錯(cuò)誤也可能對(duì)銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行產(chǎn)生危害。這就要求商業(yè)銀行繼續(xù)努力，建立真正完善和安全的電子貨幣支付系統(tǒng)，促進(jìn)電子貨幣業(yè)務(wù)的發(fā)展。

結(jié)論

雖然我國(guó)金融電子化起步較晚，離國(guó)際先進(jìn)水平尚有較大距離，但近年各家銀行相繼推出了各種與電子貨幣有關(guān)的服務(wù)，主要集中在零售業(yè)務(wù)領(lǐng)域。例如，使用信用卡支付的銀行POS系統(tǒng)，以及使用IC卡代替現(xiàn)金用于小額支付的預(yù)付式系統(tǒng)等。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)用戶的不斷擴(kuò)大，社會(huì)對(duì)電子貨幣、網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的需求必將迅速增長(zhǎng)。對(duì)于商業(yè)銀行而言，面對(duì)信息技術(shù)進(jìn)步、金融國(guó)際化、傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)衰退等國(guó)際性發(fā)展趨勢(shì)，重新認(rèn)識(shí)銀行固有的結(jié)算、信用創(chuàng)造、資金中介等職能，重新檢討銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展方向，制定新的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，是經(jīng)營(yíng)管理層當(dāng)前的重要任務(wù)。其中，對(duì)目前正在開(kāi)展的電子交易業(yè)務(wù)，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，如何與Internet結(jié)合，應(yīng)積極研究并及時(shí)展開(kāi)工作。首先抓緊時(shí)機(jī)上網(wǎng)，以防再度發(fā)生被搶注“域名”事件。網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)可從信息、提供信息服務(wù)、咨詢服務(wù)開(kāi)始，直至全方位的交易服務(wù)，分階段逐步展開(kāi)。否則，將會(huì)喪失發(fā)展機(jī)遇，其損失無(wú)可估量。

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