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銷售整改方案和整改措施范文第1篇

一、工作目標

進一步深入持續(xù)開展環(huán)境安全隱患排查整治，嚴厲打擊環(huán)境違法行為，查明并消除環(huán)境安全隱患，從源頭防范突發(fā)環(huán)境事件發(fā)生，確保全縣環(huán)境安全。

二、職責劃分

局機關(guān)統(tǒng)一安排部署全縣環(huán)境安全隱患排查工作，由主要負責人負總責，分管領(lǐng)導抓好協(xié)調(diào)督促落實，環(huán)境監(jiān)察大隊具體負責全縣企事業(yè)單位環(huán)境安全隱患排查整治工作。局內(nèi)各有關(guān)股室按職能職責切實做好相關(guān)工作的指導，督促企事業(yè)單位按要求認真開展環(huán)境安全隱患排查整治工作。各企事業(yè)單位負責做好自查自糾，認真落實環(huán)境安全防范措施，及時報送工作進展情況。

三、排查范圍、內(nèi)容和方式

（一）排查范圍。

1、集中式飲用水水源地。

2、環(huán)境風險源企業(yè)，包括：化工企業(yè)、周邊涉及集中式飲用水水源地的重點行業(yè)企業(yè)，建設(shè)有廢渣場、尾礦庫的企業(yè)，在生產(chǎn)、儲存、運輸、銷售、使用、廢棄物處置等環(huán)節(jié)可能造成涉重金屬、危險廢物和危險化學品污染環(huán)境的企業(yè)等。

3、縣污水處理廠、中天羊業(yè)有限公司等國家重點監(jiān)控企業(yè)；

4、各類環(huán)境安全隱患排查活動中存在環(huán)境安全隱患的企業(yè)。

（二）排查內(nèi)容。

1、飲用水水源地環(huán)境安全隱患情況。重點排查各類集中式飲用水水源地的分布、水源構(gòu)成、水質(zhì)狀況、飲用水水源地的保護規(guī)劃編制、保護區(qū)劃定和審批情況；集中式飲用水水源地的建設(shè)管理情況；集中式飲用水水源地主要水污染的污染處理設(shè)施建設(shè)與運行及污染物排放情況；集中式水源地上游企業(yè)環(huán)境污染和安全隱患整治情況；飲用水水源地突發(fā)環(huán)境事件應(yīng)急預案編制及實施情況等。

2、環(huán)境風險源企業(yè)環(huán)境安全隱患情況。重點對化工企業(yè)等重點風險源企業(yè)執(zhí)行環(huán)保制度情況（包括環(huán)境影響評價、環(huán)?！叭瑫r”制度、危廢處置等有關(guān)制度）、污染治理設(shè)施運行情況及污染物達標排放情況、環(huán)境風險防范情況（包括環(huán)境應(yīng)急處置設(shè)施、環(huán)境應(yīng)急預案制定和演練、環(huán)境應(yīng)急物資儲備等）、強制性清潔生產(chǎn)審核實施情況、尾礦庫環(huán)境風險防范情況、周邊環(huán)境敏感點情況等開展細致排查。

四、工作步驟

（一）企業(yè)自查自糾。全縣各內(nèi)企事業(yè)單位結(jié)合本單位實際，環(huán)保部制定印發(fā)的《企業(yè)突發(fā)環(huán)境事件隱患排查與治理工作指南（試行）》要求，全面做好隱患自查，列出問題清單，建立工作臺賬，認真落實企業(yè)主體責任。對發(fā)現(xiàn)的一般環(huán)境安全隱患問題要即知即改，立行立改；對存在重大環(huán)境安全隱患的要采取應(yīng)急措施，制定整改方案，經(jīng)專家論證后組織實施。要制定環(huán)境應(yīng)急管理工作制度，完善企業(yè)風險防控措施，落實環(huán)境應(yīng)急預案和環(huán)境應(yīng)急物資儲備工作。4月15日前，企事業(yè)單位上報環(huán)境安全隱患排查情況登記表（附表）。

（二）集中排查整治?？h環(huán)境監(jiān)察大隊要對照排查范圍和內(nèi)容，結(jié)合工作實際，對全縣內(nèi)風險源單位和環(huán)境敏感點逐一檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題和疑點要徹查到底；對檢查中發(fā)現(xiàn)的隱患問題，要明確提出整改要求、時限和責任人，做到查處到位、整改到位、責任追究到位，把隱患排查和整治工作抓實抓細。企事業(yè)單位必須在規(guī)定時限內(nèi)完成整改，并將整改結(jié)果及時報送縣環(huán)保局，我局及時組織人員對整改結(jié)果進行現(xiàn)場核查驗收，并簽字確認。

（三）落實整改措施。各有關(guān)單位對存在的環(huán)境風險隱患制定整改方案，嚴格落實整改措施，確保問題整改到位。從2017年4月1日起，各有關(guān)單位每季度向縣環(huán)保局報送環(huán)境風險隱患整改進展情況和重點隱患問題整改方案，縣環(huán)境監(jiān)察大隊匯總后，將全縣環(huán)境風險隱患排查整治情況上保險政府。

（四）嚴格驗收銷號。實行“誰檢查誰督促，誰簽字誰負責”和“排查—整治—驗收—銷號”的閉環(huán)管理制度，按照“邊排查、邊整治、邊驗收”的要求，及時組織有關(guān)人員對企業(yè)整改落實情況進行現(xiàn)場復核驗收。

五、工作要求

（一）提高認識，加強領(lǐng)導。要充分認識開展環(huán)境隱患排查整治工作的重要性和緊迫性，將其作為化解環(huán)境風險、遏制突發(fā)環(huán)境事件、保障環(huán)境安全的一項重要舉措；全面落實環(huán)境保護“黨政同責、一崗雙責”要求，加強組織領(lǐng)導，切實履行環(huán)境安全監(jiān)管責任，確保工作落到實處。各生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)作為環(huán)境安全責任主體，要全面履行職責，組織徹查本單位環(huán)境安全隱患情況，完善突發(fā)環(huán)境事件防控措施，并落實資金和力量，及時整改到位。

（二）全面排查，落實整改。要結(jié)合實際情況，對照排查范圍和內(nèi)容，認真開展排查工作，全面消除環(huán)境安全隱患，確保環(huán)境安全。一是對未經(jīng)環(huán)境影響評價審批的建設(shè)項目，一律責令停止建設(shè)；對建設(shè)項目要求配套的環(huán)境設(shè)施未經(jīng)驗收或驗收不合格，主體工程即投入生產(chǎn)或使用的，一律責令停止生產(chǎn)或使用。二是對污染治理設(shè)施運行不正常、長期超標排放的企業(yè)一律依法處罰，限期治理；逾期未完成限期治理任務(wù)的，責令停產(chǎn)整治，經(jīng)驗收合格后方可恢復生產(chǎn)。三是對發(fā)現(xiàn)重大環(huán)境安全隱患的企業(yè)一律限期整改，必要時應(yīng)責令停產(chǎn)整改，對整改后仍不能達到環(huán)保要求的，建議當?shù)卣枰躁P(guān)閉；對發(fā)現(xiàn)存在隱患但不屬于環(huán)保部門職責的，應(yīng)立即移送相關(guān)部門。四是對集中式飲用水水源地周邊存在環(huán)境安全隱患的，向同級政府提出整改建議，涉及企業(yè)的，立即依法查處。五是認真梳理涉及環(huán)境安全問題的案件，加大查處力度，有效防止發(fā)生。

（三）加強指導，確保實效。將環(huán)境安全隱患排查整治作為環(huán)境應(yīng)急工作常態(tài)化管理和全過程管理的重要抓手，要通過排查，建立健全日常監(jiān)管、環(huán)境風險評估、環(huán)境應(yīng)急預案管理、應(yīng)急聯(lián)動等環(huán)境應(yīng)急管理工作長效機制。要認真督促企業(yè)開展自查自糾工作，切實整改存在的環(huán)境安全隱患，落實環(huán)境風險防控措施。

銷售整改方案和整改措施范文第2篇

一、總體要求

按照國務(wù)院〔2010〕23號、〔2011〕40號及國務(wù)院辦公廳〔2012〕14號文件精神，以預防和減少各類事故為目標，以遏制重特大事故為重點，深入企業(yè)排查治理事故隱患，強化隱患整改落實，夯實安全生產(chǎn)基礎(chǔ)，建立健全隱患排查治理及重大危險源監(jiān)控長效工作機制，為迎接黨的十勝利召開營造良好的安全生產(chǎn)環(huán)境。

二、排點

消防安全重點排查治理高層建筑和人員密集場所的火災(zāi)隱患，重點查處集生產(chǎn)、加工、銷售、儲存、居住等為一體的"三合一"、"多合一"建筑安全隱患；特種設(shè)備重點排查治理電梯、鍋爐、壓力容器、壓力管道方面的安全隱患，重點查看是否取得使用許可證，是否按規(guī)定實行定期檢查并建立檔案，安全附件是否齊全完好并定期校驗和檢修；機器設(shè)備重點排查治理電器、電機、電路、儀表方面的安全隱患，重點查看設(shè)備的選型是否與生產(chǎn)要求相適應(yīng)，電氣設(shè)備和線路安裝是否按規(guī)定標準，易燃、有毒氣體可能泄漏擴散區(qū)域是否設(shè)置報警器；安全生產(chǎn)現(xiàn)場管理重點檢查崗位操作人員是否熟練掌握和熟悉本崗位職責、工藝流程、危險及有害因素、工藝技術(shù)指標、操作規(guī)程、設(shè)備儀表的使用、應(yīng)急處置方法的情況。在全面排查治理隱患的同時，要結(jié)合實際突出抓好重點行業(yè)、重點區(qū)域、重點環(huán)節(jié)的隱患排查治理工作。

三、工作要求

（一）提高認識，認真組織。這次隱患排查及掛牌治理工作時間長、范圍廣、要求高，各工業(yè)指導站和企業(yè)要克服工作中可能產(chǎn)生的麻痹厭煩心理，充分認識隱患排查治理工作作為事故預防基礎(chǔ)工作和有力手段的重要性和必要性，加強領(lǐng)導，明確責任，周密部署。嚴格督促整改，確保隱患排查治理工作不走過場，真正收到實效。

（二）突出重點，加強督導。各工業(yè)指導站和企業(yè)要認真吸取近年來我市發(fā)生的事故教訓，在全面排查的基礎(chǔ)上，根據(jù)本地區(qū)、本行業(yè)安全生產(chǎn)工作特點，突出重點行業(yè)、重點環(huán)節(jié)、重點部位、重點崗位、重點時段等，徹底治理對安全生產(chǎn)構(gòu)成重大威脅的重大隱患。

（三）強化整改，務(wù)求實效。對排查出的重大隱患由市、鎮(zhèn)實行分級管理，掛牌督辦。對所有掛牌督辦的重大事故隱患，要高度重視，明確整治標準，落實整改責任、整改措施、整改資金，確保隱患按期整改到位。對拒不執(zhí)行整改指令、經(jīng)復查整改不合格的，應(yīng)責令繼續(xù)整改，并依法從重處罰，直至達到整改要求。對經(jīng)停產(chǎn)整頓，仍達不到安全要求的，提請政府部門依法予以關(guān)閉。

（四）發(fā)動群眾，群防群治。在排查治理工作中，要充分發(fā)揮廣大員工的積極性和創(chuàng)造性，發(fā)揮他們對安全生產(chǎn)的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，全面細致地查找各種事故隱患，積極主動地參加隱患整改。

（五）廣泛宣傳，社會監(jiān)督。要充分利用各種新聞媒體工具，宣傳隱患排查治理工作。利用媒體及時披露有關(guān)重大隱患，對隱患較多且排查治理工作不積極、不徹底的單位要予以曝光。對舉報的事故隱患要認真檢查，通過社會公眾監(jiān)督，落實整改。

四、方法步驟

本次隱患排查治理工作從5月初到11月底，分六個階段進行：

（一）動員部署階段（5月15日前）。各工業(yè)指導站要及時進行動員部署，加強宣傳，切實營造專項行動氛圍。要結(jié)合實際，制定切實可行的專項行動實施方案，明確專項行動重點范圍和內(nèi)容并組織實施。

（二）全面排查階段（5月16日至6月15日）。各工業(yè)企業(yè)要結(jié)合實際制定隱患排查治理具體方案，組織安全管理和專業(yè)技術(shù)人員認真開展自查，全面做好事故隱患登記和治理工作。一般隱患要及時消除，重大隱患整治要做到“七個一”：一張檢查登記表、一個整改指令、一套整改方案、一份整改責任書、一個掛牌督辦單位、一個整改驗收結(jié)果、一件治理檔案。

（三）掛牌督辦階段（6月15日至6月30日）。各工業(yè)指導站對轄區(qū)內(nèi)重大安全隱患進行分級掛牌督辦，并按時完成掛牌督辦的重大隱患整改銷號工作。

（四）檢查督導階段（7月）。各工業(yè)指導站要認真指導企業(yè)開展排查治理行動，加強監(jiān)督檢查，對查出的安全生產(chǎn)隱患按照分類指導、分級管理、重點突出、全面推進的原則，登記建檔、分析評估、治理整改、統(tǒng)計匯總，確保整改措施、責任、資金、時限和預案“五到位”，切實將隱患排查治理工作落到實處。

銷售整改方案和整改措施范文第3篇

根據(jù)會計改革的最新進展，2009年考試大綱對比2008年考試大綱略有變化，主要是根據(jù)財政部擬頒布的《企業(yè)會計準則解釋第3號》進行修改?，F(xiàn)將2009年考試大綱對比2008年考試大綱變化情況歸納如表1：

二、2008年《高級會計實務(wù)》試題及參考答案點評

案例分析題一(本題12分)

2007年1月，甲公司與乙公司就推廣一項新技術(shù)達成如下初步合作意向：甲乙雙方共同投資成立A公司，注冊資本1000萬元，其中甲公司以其專用技術(shù)出資，出資額經(jīng)雙方協(xié)商確定為750萬元，乙公司以貨幣出資250萬元。經(jīng)咨詢律師后，甲乙公司對合作意向進行了調(diào)整，形成最終合作方案。3月。A公司注冊成立后，總經(jīng)理王某向董事會提議由其大學同學張某擔任公司財務(wù)總監(jiān)兼公司監(jiān)事。經(jīng)研究，董事會決定按照王某的提議執(zhí)行。8月，A公司召開董事會，討論在各地設(shè)立營銷機構(gòu)有關(guān)事宜。經(jīng)討論，初步形成了兩種方案：(1)在各地設(shè)立具有法人資格的營銷子公司；(2)在各地設(shè)立不具有法人資格的營銷分公司。董事長提出，各地營銷機構(gòu)設(shè)立之初很難實現(xiàn)盈利，應(yīng)在現(xiàn)有政策環(huán)境下尋求對公司最有利的方案，采用哪種方案待進一步論證后再行決定。12月，A公司總經(jīng)理王某授權(quán)財務(wù)總監(jiān)張某負責聘請會計師事務(wù)所進行年報審計。后經(jīng)王某同意，A公司與某會計師事務(wù)所正式簽約。該會計師事務(wù)所審計發(fā)現(xiàn)，2007年4月，A公司為某企業(yè)提供了借款擔保，后因該企業(yè)經(jīng)營失敗，導致A公司發(fā)生擔保損失180萬元，已在所得稅前扣除。2008年3月，A公司收到當?shù)卣?0萬元補貼作為A公司在當?shù)赝顿Y的獎勵?？偨?jīng)理王某就該補貼的使用方案向董事長建議：將50萬元補貼作為技術(shù)研發(fā)專項經(jīng)費，既增強公司競爭力，又可獲得稅收優(yōu)惠。董事長表示該方案比較可行，但這種政府補貼收入是否還要繳稅，尚需落實。王某認為，財政撥款不用繳納企業(yè)所得稅，隨即決定將50萬元補貼金額用于研發(fā)專項。

要求：

(1)根據(jù)公司法律制度有關(guān)規(guī)定，指出甲、乙公司初步合作意向的不合法之處，簡要說明理由。(2)根據(jù)公司、稅收法律制度有關(guān)規(guī)定，指出A公司行為的不合法之處，分別簡要說明理由。(3)從稅收成本角度，分析、判斷A公司設(shè)立營銷機構(gòu)的兩種方案哪種更優(yōu)，簡要說明理由。(4)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，指出總經(jīng)理王某所說“獲得稅收優(yōu)惠”是指何種優(yōu)惠。

[點評]

(1)甲乙公司當初合作意向不合法之處：甲乙公司出資比例不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的30％?；颍喝w股東的非貨幣資產(chǎn)出資額不得高于注冊資本的70％。

(2)A公司行為不合法之處：①張某任公司財務(wù)總監(jiān)兼任公司監(jiān)事不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司董事、高級管理人員不得兼任公司監(jiān)事。②公司監(jiān)事的產(chǎn)生程序不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司監(jiān)事應(yīng)南公司股東會決定，不應(yīng)由董事會決定。③公司聘請會計師事務(wù)所的程序不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司聘用承辦公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，南股東會或董事會決定。④公司將擔保損失在所得稅前扣除不符合規(guī)定。理由：根據(jù)稅收法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入無關(guān)的支出不得在所得稅前扣除。提供借款擔保而發(fā)生的擔保損失與取得收入無關(guān)，因此不得稅前扣除?；颍喊凑斩愂辗芍贫纫?guī)定，擔保損失不得在稅前扣除。⑤公司取得的50萬元補貼不作為應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅不符合規(guī)定。理由：根據(jù)稅收法律制度規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政補貼收入，除國務(wù)院、財政部明確規(guī)定予以免稅的外，均應(yīng)作為應(yīng)稅收入，繳納企業(yè)所得稅。

(3)從稅收成本角度考慮，將營銷機構(gòu)設(shè)為分公司的方案更優(yōu)。理由：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總(合并)計算并繳納企業(yè)所得稅。子公司作為獨立法人，應(yīng)各自計算繳納企業(yè)所得稅。因此，設(shè)立分公司可以幫助總分公司的盈虧相抵。降低應(yīng)納稅所得額，減少應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

(4)王某所說“獲得稅收優(yōu)惠”是指企業(yè)的技術(shù)研發(fā)費可以在所得稅前加計扣除，即按照實際發(fā)生額的15％扣除?；颍骸矮@得稅收優(yōu)惠”是指企業(yè)的技術(shù)研發(fā)費可以在所得稅前加計扣除，即在扣除實際發(fā)生額的基礎(chǔ)上再扣除50％。

案例分析題二(本題13分)

2008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱基本規(guī)范)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行。2008年6月，A公司(上市公司)召開董事會，研究貫徹執(zhí)行基本規(guī)范事宜。會議責成A公司經(jīng)理層根據(jù)基本規(guī)范中關(guān)于建立與實施內(nèi)部控制的五項原則。抓緊擬訂本公司實施基本規(guī)范的工作方案，報董事會批準后執(zhí)行。2008年8月，A公司經(jīng)理層提交了基本規(guī)范實施方案，其要點如下：(1)明確控制目標，本公司實施內(nèi)部控制的目標，是保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)報告真實可靠，確保聘請會計師事務(wù)所進行內(nèi)部控制審計后獲得標準無保留審計意見。(2)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，嚴格按照《公司法》建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，明確董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限。為此，建議在董事會下增設(shè)審計委員會，由總會計師兼任委員會主任；同時，成立本公司內(nèi)部控制領(lǐng)導小組，由總會計師兼任組長，全權(quán)負責本公司內(nèi)部控制的建設(shè)健全和有效實施；在完善公司人力資源政策方面，以業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標準，培養(yǎng)一支能力過硬的職工隊伍。(3)開展風險評估。緊密圍繞設(shè)定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合本公司實際情況，及時進行風險評估?？紤]到外部風險的復雜性和多變性，加之本公司風險分析力量不足，擬對外部風險忽略不計，重點識別和分析內(nèi)部風險，根據(jù)定性分析結(jié)果，主要采取風險規(guī)避策略應(yīng)對風險。(4)嚴格控制活動，綜合運用手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，采用相應(yīng)的控制措施。將風險控制在可承受范圍之內(nèi)。同時，強化績效考評控制，將全體員工實施內(nèi)部控制的情況作為績效考評的參考指標。(5)加強信息溝通，建立信息與溝通制度。明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通。充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。只要將單一的會計電算化向全面ERP管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)化，將控制流程“固化”在信息系統(tǒng)之中，就能杜絕錯誤和舞弊現(xiàn)象發(fā)生。(6)強化內(nèi)部監(jiān)督。研究制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。突出內(nèi)部監(jiān)督重點。主要將與財務(wù)會計工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍。增強監(jiān)督檢查的針對性，把開展專項監(jiān)督擺在首要位置。重點監(jiān)督內(nèi)部控制的運行缺陷，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。為了協(xié)調(diào)好內(nèi)部監(jiān)督與外部審計的關(guān)系，建議聘請與本公司合

作關(guān)系較好的某會計師事務(wù)所為建立健全內(nèi)部控制提供智力支持和咨詢服務(wù)。并聘請該事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計。

要求：

從內(nèi)部控制理論和方法角度，指出A公司經(jīng)理層提交的基本規(guī)范實施方案各要點中的不當之處，并簡要說明理由。

[點評]

(1)實施方案要點1中：A公司實施內(nèi)部控制的目標定位不當。[或：將確保獲得標準無保留審計意見作為內(nèi)控目標不當。]理由：建立健全內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。[或：企業(yè)內(nèi)部控制目標包括戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標、資產(chǎn)目標、合規(guī)目標。][或：企業(yè)內(nèi)部控制目標除保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)報告真實可靠外，還應(yīng)當包括提高經(jīng)營效率和效果，促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。]

(2)實施方案要點2中：①由總會計師擔任審計委員會主任不當。理由：審計委員會負責人應(yīng)具備相應(yīng)的獨立性。[或：審計委員會負責人應(yīng)當由獨立董事?lián)巍②由總會計師兼任內(nèi)部控制領(lǐng)導小組組長。全權(quán)負責本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實施不當。理由：董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。[或：單位負責人對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。]③將業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標準不當。理由：企業(yè)選拔、任用員工，既應(yīng)當看重業(yè)務(wù)能力，也應(yīng)當重視職業(yè)道德修養(yǎng)。[或：企業(yè)選拔、任用員工，應(yīng)當?shù)虏偶鎮(zhèn)洹

(3)實施方案要點3中：①對外部風險忽略不計、重點識別和分析內(nèi)部風險不當。理由：企業(yè)在開展風險評估時，應(yīng)準確識別與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的內(nèi)部風險和外部風險。⑦單純采用定性分析方法不當。理由：開展風險分析，應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的分析方法。③主要采取風險規(guī)避策略應(yīng)對風險不當。理由：企業(yè)采用何種風險應(yīng)對策略，應(yīng)當根據(jù)風險評估結(jié)果、風險承受度、結(jié)合成本效益原則合理確定。[或：企業(yè)應(yīng)當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔、風險承受等應(yīng)對策略。]

(4)實施方案要點4中：將員工實施內(nèi)部控制的情況僅作為績效考評的參考指標不當。理由：企業(yè)應(yīng)將員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，作為績效考評的考核指標。[或：企業(yè)應(yīng)將員工實施內(nèi)部控制情況作為晉升、獎勵、懲處等的依據(jù)。]

(5)實施方案要點5中：認為運用信息技術(shù)、實現(xiàn)自動控制就能杜絕錯誤和舞弊不當。理由：內(nèi)部控制只能為實現(xiàn)控制目標提供合理保證，信息系統(tǒng)本身也存在風險，需要加強控制。

(6)實施方案要點6中：①主要將與財務(wù)會計工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍不當。理由：內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當將企業(yè)所有重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域納入監(jiān)督范圍。[或：內(nèi)部監(jiān)督范圍應(yīng)當涉及全員、全業(yè)務(wù)、全過程。]②把開展專項監(jiān)督擺在首要位置不當。理由：內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，二者應(yīng)統(tǒng)籌兼顧、綜合應(yīng)用。③同時聘請會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計不當。理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。[或：內(nèi)部控制咨詢服務(wù)與內(nèi)部控制審計不相容。]

案例分析題三(本題10分)

甲局是某市的行政單位，執(zhí)行《行政單位會計制度》。乙服務(wù)中心是甲局的下屬事業(yè)單位(以下簡稱乙單位)，執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》。張某是甲局新任命的總會計師，上任伊始，對甲局和所屬乙單位2007年資產(chǎn)管理情況進行了全面檢查，就下列事項的處理提出質(zhì)疑：(1)2007年1月，甲局通過局長辦公會形成決議，以本局接受無償劃撥的一棟房屋作為抵押物，為乙單位的銀行借款提供擔保。(2)2007年3月，乙單位報經(jīng)甲局批準，以賬面價值200萬元的辦公樓與A公司共同出資，設(shè)立B公司。(3)2007年6月，甲局經(jīng)市財政局批準對外出租一棟閑置辦公樓，取得租金收入20萬元，直接支付辦公樓維修費用。(4)2007年9月，乙單位經(jīng)甲局審核，報該市財政局審批，用賬面價值15萬元的一輛小轎車與c公司的商務(wù)車進行置換。乙單位聘請專業(yè)資產(chǎn)評估公司對其轎車價值進行重新估價，評估金額為10萬元。(5)2007年11月，乙單位報經(jīng)甲局審批，報市財政局備案，用自籌資金購置了900萬元的大型辦公自動化設(shè)備。(6)2007年12月，乙單位在財產(chǎn)清查過程中，盤虧車輛一臺，賬面價值為25萬元。乙單位已將財產(chǎn)清查的結(jié)果向甲局與市財政局報告。截至12月31日，甲局已審核同意，但尚未收到市財政局批復。為保證2007年財務(wù)報表及時報出，乙單位暫時先對盤虧的車輛進行銷賬處理。

要求：

請根據(jù)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，判斷上述各項的處理是否正確：如不正確，請說明理由。

[點評]

(1)事項1甲局的做法不正確。理由：行政單位不得用國有資產(chǎn)對外擔保。

(2)事項2中乙單位的做法不正確。理由：乙單位的對外投資行為應(yīng)報甲局審核，并由市財政局審批。

(3)事項3中甲局的做法不正確。理由。行政單位使用國有資產(chǎn)對外出租所取得的租金收入應(yīng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。[或：行政單位國有資產(chǎn)租金收入應(yīng)計入“應(yīng)繳財政專戶款”科目。][或：行政單位國有資產(chǎn)租金收入應(yīng)計入“應(yīng)繳預算款”科目。][或：行政單位國有資產(chǎn)租金收入應(yīng)上繳財政。]

(4)事項4中乙單位的做法正確。

(5)事項5中乙單位的做法正確。

(6)事項6中乙單位的做法不正確。理由：在財政部門批復、備案前，行政事業(yè)單位對資產(chǎn)損失不得自行進行賬務(wù)處理。

案例分析題四(本題10分)

某企業(yè)集團是一家大型國有控股企業(yè)，持有甲上市公司65％的股權(quán)和乙上市公司2000萬股無限售條件流通股。集團董事長在2008年的工作會上提出，“要通過并購重組、技術(shù)改造、基地建設(shè)等舉措，用5年左右的時間使集團規(guī)模翻一番。努力躋身世界先進企業(yè)行列”。根據(jù)集團發(fā)展需要，經(jīng)研究決定，擬建設(shè)一個總投資額為8億元的項目。該項目已經(jīng)國家有關(guān)部門核準，預計兩年建成。企業(yè)現(xiàn)有自有資金2億元，尚有6億元的資金缺口。企業(yè)資產(chǎn)負債率要求保持在恰當水平，集團財務(wù)部提出以下方案解決資金缺口：方案一：向銀行借款6億元，期限2年，年利率7.5％，按年付息；方案二：直接在二級市場上出售乙公司股票，該股票的每股初始成本為18元，現(xiàn)行市價為30元，預計未來成長潛力不大；方案三：由集團按銀行同期借款利率向甲公司借入其尚未使用的募股資金6億元。

要求：

假定你是集團總會計師，請在比較三種方案后選擇較優(yōu)方案，并說明理由。

[點評]

應(yīng)當選擇方案二[或：方案二最優(yōu)]。理由：

(1)如果選擇方案一：①企業(yè)資產(chǎn)負債率將上升[或：財務(wù)風險將提高；或：償債能力將下降；或：資產(chǎn)負債率將難以保持在恰當水平]；②還本付息壓力大[或：借款利息較高]，2年共需支付利息

9000萬元，同時6億元本金需要歸還。

(2)如果選擇方案二：①集團在二級市場上出售乙上市公司的股權(quán)。變現(xiàn)速度快[或：資金到賬快]；②無還本付息壓力[或：可使資產(chǎn)負債保持在恰當水平]；③實施方案二可提升集團當年利潤[或：可獲得投資收益；或：可使凈資產(chǎn)收益率上升]。

(3)如果選擇方案三：根據(jù)國家有關(guān)上市規(guī)則規(guī)定。上市公司應(yīng)按照招股說明書規(guī)定的用途使用募股資金，控股股東不能違規(guī)占用上市公司資金[或：募股資金有特定用途，不得挪用；或：占用上市公司資金不合規(guī)、不合法；或：募股資金不得隨意拆借]，方案三不具可行性。

案例分析題五(本題15分)

ABC公司為一家家電上市企業(yè)，為了拓展市場，公司近年來主要采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，其2005、2006、2007年有關(guān)報表數(shù)據(jù)如下：2007年有關(guān)財務(wù)指標的行業(yè)平均值為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為6次，存貨周轉(zhuǎn)率為12次，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2次。流動比率為2，速動比率為1，現(xiàn)金流動負債比率為0.5。假定2006年上述有關(guān)指標的行業(yè)平均值與2007年相同，見表2。

要求：

(1)請從公司營運能力的角度，分析公司營運資金管理存在的問題。(2)請從公司短期償債能力的角度，分析公司短期償債能力存在的問題。

[點評]

(1)公司營運能力存在的問題：①從公司應(yīng)收賬款管理角度看，公司2007年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為1次；2006年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為112次，均遠低于行業(yè)平均值。說明該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢，發(fā)生壞賬損失的可能性大，而且有逐年惡化趨勢。②從公司存貨管理角度看，公司2007年存貨周轉(zhuǎn)率為1次；2006年存貨周轉(zhuǎn)率為1.2次，均遠低于行業(yè)平均值。說明該公司存貨周轉(zhuǎn)速度慢，存貨管理效率較低，而且有逐年惡化的趨勢。③從公司流動資產(chǎn)整體管理角度，公司2007年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0，38次[或：0.375次]；2006年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.327次，均遠低于行業(yè)平均值。說明該公司流動資產(chǎn)利用效果較差。見表3與表4。

(2)公司短期償債能力存在的問題：①從流動比率分析看，公司2007年流動比率為0.91，不到行業(yè)平均值的一半，而且比上年明顯下降。說明公司短期償債能力較差[或：財務(wù)狀況惡化；或：財務(wù)風險越來越大]，且越來越差。②從速動比率分析看，公司2007年速動比率僅為0.64，遠低于行業(yè)平均值，而且比上年明顯下降。說明公司短期償債能力較差[或：財務(wù)狀況惡化；或：財務(wù)風險越來越大]，且越來越差。

(3)從現(xiàn)金流動負債比率分析看，公司2007年的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為-40000萬元，現(xiàn)金流動負債比率為-0.18，不僅遠低于行業(yè)平均值，而且出現(xiàn)了負數(shù)，比上年也有大幅度下降。說明公司在短期內(nèi)不僅沒有足夠的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量償還流動負債，而且經(jīng)營活動本身的資金相當緊張。短期償債能力較差。

案例分析題六(本題10分)

甲公司是一家能源化工股份有限公司，已在上海證券交易所上市。該公司2007年與資產(chǎn)減值有關(guān)的事項如下：(1)2007年1月1日進行新舊會計準則轉(zhuǎn)換時，將2007年1月1日前已計提的在建煉油裝置減值準備1000萬元轉(zhuǎn)回。調(diào)增了年初在建工程和留存收益1000萬元。該裝置于2007年5月達到預定可使用狀態(tài)。(2)甲公司2007年6月計劃將某煉化分公司進行整合。根據(jù)整合計劃需要核實資產(chǎn)價值，為此計提了固定資產(chǎn)減值準備8000萬元，并在經(jīng)審計的2007年半年報中予以披露。由于某些特殊原因，該公司2007年lO月取消了該項整合計劃。在編制2007年年報時，公司認為該項整合計劃已經(jīng)取消。原來導致該固定資產(chǎn)減值的跡象已經(jīng)消除。且計提固定資產(chǎn)減值準備發(fā)生在同一個會計年度內(nèi)，逐將2007年6月計提的固定資產(chǎn)減值準備8000萬元予以轉(zhuǎn)回。(3)2007年11月，甲公司根據(jù)環(huán)保部門的要求對位于長江邊的一套化肥生產(chǎn)裝置進行了報廢處理，該生產(chǎn)裝置原價13000萬元。已計提累計折舊10000萬元，已計提減值準備2000萬元(系2006年度內(nèi)計提)。該公司按其賬面價值1000萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。至2007年12月31日仍處于清理之中。(4)甲公司受行業(yè)經(jīng)營周期的影響，2007年度虧損8000萬元，預計未來5年還會連續(xù)虧損。經(jīng)過努力扭虧的可能性不大。2007年12月31日，該公司確認了遞延所得稅資產(chǎn)8000萬元。除資料(1)至(4)所述的甲公司有關(guān)情況之外，不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)上述資料，分別分析、判斷甲公司的會計處理是否正確，并簡要說明理由。

[點評]

(1)甲公司的會計處理不正確。理由：2007年1月1日前已計提的在建工程減值準備在新舊會計準則轉(zhuǎn)換時不得轉(zhuǎn)回。

(2)甲公司的會計處理不正確。理由：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

(3)甲公司的會計處理正確。理由：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按賬面價值進行結(jié)轉(zhuǎn)。或：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)將計提的減值準備一并結(jié)轉(zhuǎn)。

(4)甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司在2007年以后5年無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。[或：甲公司預計未來5年連續(xù)虧損，不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。]

案例分析題七(本題10分)

甲公司為上市公司，主要從事開發(fā)、生產(chǎn)、安裝各種大型水電設(shè)備和提供技術(shù)服務(wù)，適用的增值稅稅率為17％。2007年，該公司簽訂了以下銷售和勞務(wù)合同，并據(jù)此進行了收入的確認和計量：(1)1月1日，與乙公司簽訂了一份期限為18個月、不可撤銷、固定價格的銷售合同。合同約定：自2007年1月1日起18個月內(nèi)，甲公司負責向乙公司提供A設(shè)備l套，并負責安裝調(diào)試和培訓設(shè)備操作人員，合同總價款12000萬元：乙公司對A設(shè)備分別交付階段和安裝調(diào)試階段進行驗收。各階段一經(jīng)乙公司驗收，與所有權(quán)相關(guān)的風險和報酬正式由甲公司轉(zhuǎn)移給乙公司：2007年12月31日前。甲公司應(yīng)向乙公司交付A設(shè)備，A設(shè)備價款為10500萬元(不含增值稅)；2008年4月30日前，甲公司應(yīng)負責完成對A設(shè)備的安裝調(diào)試，安裝調(diào)試費1000萬元；2008年6月30日前，甲公司應(yīng)負責完成對乙公司A設(shè)備操作人員的培訓，培訓費500萬元。合同執(zhí)行后，截止2007年12月31日，甲公司已將A設(shè)備交付乙公司并經(jīng)乙公司驗收合格，A設(shè)備生產(chǎn)成本為9000萬元，尚未開始安裝調(diào)試。甲公司考慮到A設(shè)備安裝調(diào)試沒有完成，在2007年財務(wù)報表中沒有對銷售A設(shè)備確認營業(yè)收入。(2)7月1日，與丙公司簽訂了49銷售合同。約定甲公司采用分期收款方式向丙公司銷售B設(shè)備1套，價款為6000萬元(不含增值稅)，分6次于3年內(nèi)等額收取(每半年末收款一次)。B設(shè)備生產(chǎn)成本為5400萬元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價格為5800萬元(不含增值稅)。

2007年12月31日，甲公司將B設(shè)備運抵丙公司且經(jīng)丙公司驗收合格，同時開出增值稅專用發(fā)票(注明增值稅170萬元)。甲公司在2007年財務(wù)報表中就B設(shè)備銷售確認了營業(yè)收入1000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本900萬元。(3)8月1日，與丁公司簽訂了一份銷售合同，約定向丁公司銷售c設(shè)備1臺，銷售價格為9000萬元(不含增值稅)。9月30日，甲公司將c設(shè)備運抵丁公司并辦妥收托收承付手續(xù)。c設(shè)備生產(chǎn)成本為7000萬元。11月6日，甲公司收到丁公司書面函件，稱其對c設(shè)備試運行后。發(fā)現(xiàn)1項技術(shù)指標沒有完全達到合同規(guī)定的標準，影響了設(shè)備質(zhì)量，要求退貨。甲公司認為，該設(shè)備本身不存在質(zhì)量問題，相關(guān)指標未達到合同規(guī)定標準不影響設(shè)備使用。至甲公司對外披露2007年年報時，雙方仍有爭議，擬請相關(guān)專家進行質(zhì)量鑒定。甲公司認為c設(shè)備已發(fā)出，辦妥托收承付手續(xù)，且不存在質(zhì)量問題。在2007年財務(wù)報表中就c設(shè)備銷售確認了營業(yè)收入9000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本7000萬元。(4)9月1日，與戊公司簽訂了一份安裝工程勞務(wù)合同，約定負責為戊公司安裝D設(shè)備1套，合同金額為1000萬元，合同期12個月。截止2007年12月31日，甲公司實際發(fā)生安裝工程成本400萬元，但對該項安裝工程的完工進度無法做出可靠估計。甲公司仍按合同規(guī)定履行自己的義務(wù)，戊公司也承諾繼續(xù)按合同規(guī)定履行其義務(wù)。甲公司在2007年財務(wù)報表中將發(fā)生的安裝工程成本400萬元全部計入了當期損失，未確認營業(yè)收入。

要求：

根據(jù)上述資料，分別分析、判斷甲公司的會計處理是否正確，并簡要說明理由：如不正確，說明正確的會計處理原則。

[點評]

(1)甲公司的會計處理不正確。理由：①甲公司與乙公司簽訂的合同包括銷售商品和提供勞務(wù)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量，應(yīng)當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。[或：甲公司應(yīng)區(qū)別銷售商品和提供勞務(wù)分別確認收入。]②A設(shè)備所有權(quán)上的主要風險和報酬已由甲公司轉(zhuǎn)移給了乙公司，應(yīng)當確認A設(shè)備銷售收入。[或：A設(shè)備銷售符合銷售商品收入確認條件]。正確處理：甲公司應(yīng)在2007年確認銷售A設(shè)備營業(yè)收入10500萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本9000萬元。[或：甲公司應(yīng)按A設(shè)備價款確認營業(yè)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)營業(yè)成本]。

(2)甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司采用分期收款方式進行的B設(shè)備銷售，其延期收取的價款具有融資性質(zhì)，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值[或：未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；或：設(shè)備現(xiàn)銷價格]確認銷售收入。正確處理：甲公司在2007年應(yīng)就B設(shè)備銷售確認營業(yè)收入5800萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本5400萬元。[或：甲公司在2007年應(yīng)按B設(shè)備現(xiàn)銷價格確認營業(yè)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本5400萬元]。

(3)甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司尚未將c設(shè)備所有權(quán)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給丁公司，不應(yīng)確認相關(guān)銷售收入。[或：該項銷售尚不滿足收入確認條件]。正確處理：甲公司不應(yīng)對c設(shè)備銷售確認營業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。[或：甲公司應(yīng)確認發(fā)出商品7000萬元。][或：甲公司應(yīng)沖減已確認的營業(yè)收入和營業(yè)成本。]

(4)甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司當年發(fā)生的安裝工程成本預計能夠收回，應(yīng)按預計能夠收回的安裝工程成本金額確認營業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。正確處理：甲公司應(yīng)再2007年就該項安裝工程確認營業(yè)收入400萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本400萬元。

案例分析題八(本題20分。本題為選答題，在案例分析題八、案例分析題九中應(yīng)選一題作答)

甲公司是長期由s公司控股的大型機械設(shè)備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。(1)2007年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：①A公司，甲公司擁有A公司30％的有表決權(quán)股份，S公司擁有A公司10％的有表決股份。A公司董事會由7名成員組成，其中2名由甲公司委派，1名由S公司委派，其他4名由其他股東委派。按照A公司章程，該公司財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會成員5人以上(含5人)同意方可實施。s公司與除甲公司外的A公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對A公司的該項股權(quán)系2007年1月1日支付價款1 1000萬元取得，取得投資時A公司凈資產(chǎn)賬面價值為35000萬元，A公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。②B公司。甲公司擁有B公司8％的有表決權(quán)股份，A公司擁有B公司25％的有表決權(quán)股份。甲公司對B公司的該項股權(quán)系2007年3月取得。B公司發(fā)行的股份不存在活躍的市場報價，公允價值不能可靠確定。③c公司。甲公司擁有c公司60％的有表決權(quán)股份，甲公司該項股權(quán)系2003年取得，c公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。④D公司。甲公司擁有D公司40％的有表決權(quán)股份。C公司擁有D公司30％的有表決權(quán)股份。甲公司的該項股權(quán)系2004年取得，D公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。⑤E公司。甲公司擁有E公司5％的有表決權(quán)股份，甲公司該項股權(quán)系2007年2月取得。E公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。⑥F公司。甲公司接受委托對乙公司的全資子公司F公司進行經(jīng)營管理。托管期自2007年6月30日起開始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負責F公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理并向乙公司收取托管費。F公司的經(jīng)營利潤或虧損由乙公司享有或承擔。乙公司保留隨時單方面終止該委托經(jīng)營協(xié)議的權(quán)利。甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)2007年下半年，甲公司為進一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升公司競爭優(yōu)勢和綜合實力，進行了如下資本運作：(!)2007年8月，甲公司以18000萬元從A公司的其他股東(不包括s公司)購買了A公司40％的有表決權(quán)股份，相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2007年8月31日辦理完畢。2007年8月31日，A公司凈資產(chǎn)賬面價值為40000萬元，該項交易發(fā)生后，A公司董事會成員(仍為7名)結(jié)構(gòu)變?yōu)椋杭坠九沙?名，s公司派出1名，其他股東派出1名。②2007年9月，甲公司支付49500萬元向丙公司收購其全資子公司G公司的全部股權(quán)。發(fā)生審計、法律服務(wù)、咨詢等費用共計200萬元。相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2007年9月30日辦理完畢。該日G公司凈資產(chǎn)賬面價值為45000萬元。S公司從2006年6月開始擁有丙公司80％的有表決權(quán)股份。③2007年11月，甲公司支付15000萬元從c公司的其他股東進一步購買了c公司40％的股權(quán)。除資料(2)所述之外，甲公司與其他公司的關(guān)系及有關(guān)情況在2007年下半年未發(fā)生其他變動；不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，分析、判斷2007年6月30日甲公司持有的對A、B、c、D、E公司的投資中，哪些應(yīng)采用成本法核算，哪些應(yīng)采用權(quán)益法核算，哪些應(yīng)采用公允價值進行后續(xù)計最?(2)根據(jù)資

料(1)、(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司購買A公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。(3)根據(jù)資料(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。(4)根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司購買c公司股權(quán)是否構(gòu)成企業(yè)合并?并簡要說明理由。(5)根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2007年度合并財務(wù)報表時應(yīng)當將A、B、c、D、E、F、c公司中的哪些公司納入合并報表范圍?

[點評]

(1)甲公司對B公司、c公司、D公司投資應(yīng)采用成本預算。甲公司對A公司投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。甲公司對E公司的投資應(yīng)采用公允價值進行后續(xù)計量?；颍杭坠緦公司投資：應(yīng)采用權(quán)益法核算。甲公司對B公司投資：應(yīng)采用成本法核算。甲公司對c公司投資：應(yīng)采用成本法核算。甲公司對D公司投資：應(yīng)采用成本法核算。甲公司對E公司投資，應(yīng)采用公允價值進行后續(xù)計量。

(2)甲公司購買A公司股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最終控制。

(3)甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與G公司在合并前后同受s公司控制。

(4)甲公司購買c公司股權(quán)不構(gòu)成企業(yè)合并。理由：不符合企業(yè)合并的定義?；颍涸摻灰装l(fā)生前后不形成報告主體的變化?；颍涸摻灰装l(fā)生前后不涉及控制權(quán)的轉(zhuǎn)移?；颍涸摻灰装l(fā)生前甲公司和c公司已構(gòu)成一個報告主體?；颍涸摻灰装l(fā)生前甲公司已控制C公司。

(5)應(yīng)納入甲公司2007年度合并財務(wù)報表合并范圍的公司有：A公司、C公司、D公司、G公司。

案例分析題九(本題20分，本題為選答題。在案例分析題八、案例分析題九中應(yīng)選一題作答)

為加強甲事業(yè)單位(以下簡稱甲單位，該單位尚未實行國庫集中支付)的會計基礎(chǔ)工作。提高管理水平，2007年12月1日上級主管部門向甲單位委派了一名總會計師，為了盡快熟悉情況，做好2007年年度決算編報工作，該總會計師重點對甲單位當年的預算執(zhí)行和財務(wù)收支情況進行了全面檢查。檢查結(jié)束后，總會計師向財務(wù)處提出了需要整改的事項。財務(wù)處經(jīng)認真研究，向總會計師提交了整改方案。(1)需要整改的事項如下：①甲單位所屬技術(shù)鑒定中心未經(jīng)財政和物價部門批準，自立項目收費，當年其收取注冊登記費35萬元。②將以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費和咨詢費107萬元，長期在“其他應(yīng)付款”科目掛賬。③以“會議費”的名義虛開發(fā)票，在事業(yè)支出中列支37萬元，并向財政申請取得財政撥款37萬元。④以支付專家咨詢費的名義，編制虛假的專家領(lǐng)款表，在專項支出中列支86萬元，并從專戶中提取現(xiàn)金86萬元賬外存放，準備用于發(fā)放職工獎金。⑤動用財政撥款的專項科研課題經(jīng)費69萬元，全部用于本單位職工的工資性支出，并在專項支出中列支。⑥在職工福利基金尚有5000萬元結(jié)余的情況下，在事業(yè)支出中列支補充醫(yī)療保險80萬元。⑦將獨立核算的基建項目中的基建支出150萬元，以項目經(jīng)費的名義在事業(yè)支出中列支，并將取得的財政撥款150萬元劃轉(zhuǎn)到基建存款戶。⑧將“國際研討會”項目結(jié)余資金8萬元轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目核算。⑨將以前年度實現(xiàn)的，掛在往來帳中的“數(shù)據(jù)庫”轉(zhuǎn)讓收入300萬元劃出，委托某證券公司進行投資理財。鑒于該投資是以支付往來款項的名義劃出，甲單位未作投資進行確認。⑩將一直未登記入賬的一棟閑置辦公樓以3500萬元的協(xié)議價置換為一棟住宅樓后用于出租，取得租金收入50萬元。甲單位置換辦公樓形成的資產(chǎn)及出租收入未納入統(tǒng)一的賬目進行核算和管理。(2)提交的整改方案如下：①未經(jīng)批準自立項目收費問題，立即停止收費。②對以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費和咨詢費107萬元，調(diào)整有關(guān)賬目，從“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)入當期收入。③將虛列事業(yè)支出37萬元進行調(diào)賬，與財政補助收入進行對沖。④將虛列的專項支出86萬元進行沖銷，將賬外存放資金收回存入銀行存款專戶。⑤調(diào)整賬目，即將專項支出69萬元調(diào)整到事業(yè)支出。⑥將在事業(yè)支出中列支的補充醫(yī)療保險80萬元與職工福利基金對沖。⑦將挪用的150萬元從基建存款戶追回。⑧將項目結(jié)余資金8萬元調(diào)整賬目，從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入當期事業(yè)基金。⑨補辦投資審批手續(xù)，并確認投資300萬元，減少銀行存款300萬元。⑩將賬外資產(chǎn)登記入賬。會計處理為：借記“固定資產(chǎn)――住宅樓”3500萬元，貸記“固定資產(chǎn)――辦公樓”3500萬元，借記“銀行存款”50萬元，貸記“其他收入”50萬元。

要求：

假如你是甲單位總會計師。請分析、判斷財務(wù)處提交的整改方案中的各項整改措施是否正確或完整；對于不正確或不完整的，請?zhí)岢稣_或完整的整改措施。

[點評]

(1)整改方案①不完整。完整的整改措施：立即停止收費；同時，將已收取的注冊登記費35萬元上交財政。[或：將已收取的注冊登記費退回交費人。]

(2)整改方案②不正確。正確的整改措施：將以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費和咨詢費107萬元，從“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。

(3)整改方案③不完整。完整的整改措施：將虛列事業(yè)支出37萬元進行調(diào)賬，與財政補助收入進行對沖；同時，對套取的財政資金退還原渠道。

(4)整改方案④正確。

(5)整改方案⑤不完整。完整的整改措施：將專項支出69萬元調(diào)到事業(yè)支出；同時，從銀行存款戶劃轉(zhuǎn)69萬元到專項存款戶。

(6)整改方案⑥正確。

(7)整改方案⑦不完整。完整的整改措施：將挪用的150萬元從基建存款戶追回；同時，沖減事業(yè)支出150萬元。

(8)整改方案⑧不正確。正確的整改措施：項目結(jié)余資金按規(guī)定應(yīng)上繳的，應(yīng)當從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入應(yīng)繳預算款；按規(guī)定留歸單位使用的，從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入當期事業(yè)結(jié)余。

銷售整改方案和整改措施范文第4篇

結(jié)合當前工作需要，的會員“mayfive”為你整理了這篇醫(yī)療保障局社會評價群眾意見建議整改完成情況報告范文，希望能給你的學習、工作帶來參考借鑒作用。

【正文】

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈百色市2019年度社會評價群眾意見建議整改方案〉的通知》（百績發(fā)〔2020〕4號）精神及要求，結(jié)合我局工作職能涉及的其它性意見建議共有5條，現(xiàn)將所涉及的5條意見建議的完成整改落實情況報告如下：

一、高度重視

根據(jù)下發(fā)《通知》精神及要求，我局及時召開黨組會議，研究制定出臺了《百色市醫(yī)療保障局2019年度績效考評社會評價意見建議整改方案》文件，明確了意見建議的整改責任領(lǐng)導、完成時限、責任科室及負責人，具體負責抓意見建議的整改工作，確保意見建議整改落實如期完成。

二、主要采取的整改措施

（一）開展調(diào)查研究。根據(jù)涉及我局工作職能反饋到的意見建議，有針對性下到各相關(guān)部門單位開展工作調(diào)研，向醫(yī)保經(jīng)辦、醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)了解意見建議所涉及的問題、政策執(zhí)行情況，確保政策執(zhí)行規(guī)范，保障人民群眾利益。

（二）加大政策解釋和宣傳力度。為進一步針對意見建議所反映的問題，做好政策解釋，創(chuàng)新實施“九個一”，零距離宣傳解讀醫(yī)保政策，多角度、多形式、全方位、全覆蓋，確保家喻戶曉、深入人心，不斷提高群眾的滿意度與獲得感。

一是開設(shè)一個宣傳櫥窗。依托市、縣、鄉(xiāng)定點醫(yī)療機構(gòu)LED顯示屏、板報等開設(shè)醫(yī)保扶貧政策宣傳櫥窗，統(tǒng)一規(guī)范醫(yī)保宣傳內(nèi)容。目前，全市完成開設(shè)宣傳廚窗1315個，張貼（播放）醫(yī)保政策11萬余條。

二是建立一個微信公眾號。加快推進“互聯(lián)網(wǎng)+醫(yī)保經(jīng)辦”，建成“百色醫(yī)保”微信公眾號，十二個縣（市、區(qū)）醫(yī)保局也相繼開通微信公眾號形成了強大的宣傳陣地，提升市民便捷度和滿意度。據(jù)統(tǒng)計，目前各級醫(yī)保部門微信公眾號宣傳醫(yī)保扶貧政策達1100余篇(次)。

三是發(fā)送一條短信。市、縣兩級醫(yī)保部門負責向轄區(qū)內(nèi)建檔立卡貧困人口定期或不定期發(fā)送醫(yī)保扶貧政策、醫(yī)保辦理提醒、醫(yī)保成效等信息短信。據(jù)統(tǒng)計，目前已發(fā)送醫(yī)保政策短信68余萬條，短信唱響醫(yī)保好聲音。

四是利用一個“集中宣傳月”活動進行宣傳。結(jié)合四月份統(tǒng)一開展“打擊欺詐騙保集中宣傳月”活動為契機，各縣（市、區(qū)）醫(yī)保部門在本轄區(qū)范圍內(nèi)懸掛宣傳橫幅，張貼宣傳海報，公布舉報電話，發(fā)放宣傳折頁，專人負責政策咨詢，滾動播放“打擊欺詐騙?！?、“醫(yī)保扶貧”動漫宣傳片，醫(yī)保扶貧政策深入人心。

五是印制一套宣傳折頁資料。整合8項醫(yī)保扶貧政策印制《醫(yī)保扶貧政策解讀》、整理城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險11個問題印制《城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險有問必答》共計87.86萬份。

六是公布一個政策咨詢電話。在宣傳折頁、手冊、公眾號、戶外廣告統(tǒng)一公布各縣（市、區(qū)）轄區(qū)政策咨詢電話，保持工作日電話暢通，及時為參保群眾答疑解惑。

七是印制一本醫(yī)保政策問答漫畫手冊。分利用國家醫(yī)保局制作《醫(yī)保政策問答手冊》漫畫書箱，采取漫畫的方式將參保繳費、待遇及報銷等整合成8個方面共44個問題，配上通俗易懂的文字進一步加大宣傳。

八是組建一支宣講隊伍。市、縣兩級醫(yī)保部門主動與扶貧、衛(wèi)健部門對接，積極引導駐村扶貧工作隊員、家庭醫(yī)生簽約服務(wù)團隊通過進村入戶對貧困戶宣講、發(fā)放宣傳資料等方式進行醫(yī)保扶貧政策宣傳。目前已組織各級駐村扶貧工作隊員、家庭醫(yī)生簽約服務(wù)團隊入戶開展宣傳16萬余人次以上。

九是舉辦一場培訓會。市、縣兩級醫(yī)保部門充分利用轄區(qū)內(nèi)各級會議或?qū)ｎ}舉辦各類醫(yī)保扶貧政策解讀培訓會1500余場（次），參訓人員達10余萬人（次），對幫扶干部詳細解讀國家、自治區(qū)醫(yī)療保障扶貧政策并答疑，醫(yī)保扶貧政策知曉率明顯提高。

（三）持續(xù)打擊欺詐騙保高壓態(tài)勢，維護基金安全。聚焦醫(yī)療保障領(lǐng)域違法違規(guī)和欺詐騙保行為，制定專項治理方案，以定點醫(yī)療機構(gòu)自查自糾為核心，嚴肅查處定點醫(yī)療機構(gòu)和零售藥店騙取醫(yī)療保障基金問題，聯(lián)合市衛(wèi)健委整治醫(yī)療機構(gòu)不規(guī)范醫(yī)療行為，大力整治過度檢查、過度用藥、過度醫(yī)療問題，規(guī)范醫(yī)療秩序，營造良好的就醫(yī)環(huán)境。

（四）規(guī)范醫(yī)療服務(wù)管理

1.落實國家談判藥品政策落地，確保參保人的用藥權(quán)益。為更好的保障參保人員的基本醫(yī)療需求，確保國家談判藥品的臨床供應(yīng)，根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)人力資源和社會保障廳轉(zhuǎn)發(fā)人力資源社會保障部關(guān)于將36種藥品納入國家基本醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險藥品目錄乙類范圍的通知》（桂人社函〔2017〕738號）《廣西壯族自治區(qū)人力資源和社會保障廳 衛(wèi)生計生委 醫(yī)改辦關(guān)于保障36種國家談判藥品臨床使用的通知》（桂人社函〔2018〕94號）文件精神，國家談判藥品執(zhí)行參保人用藥申請、備案，兩定機構(gòu)做好國家談判藥品用藥和銷售記錄。

2.醫(yī)療機構(gòu)取消醫(yī)用耗材加成，實行零差率銷售。根據(jù)國務(wù)院深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革以及治理高值耗材改革工作方案有關(guān)精神，由自治區(qū)醫(yī)療保障局、衛(wèi)生健康委組織醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革工作方案，百色市所有公立醫(yī)療機構(gòu)，于2019年12月31日24時起全面取消醫(yī)用耗材加成，實行“零差率”銷售。

3.落實調(diào)整醫(yī)療服務(wù)價格。繼續(xù)深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革和治理高值醫(yī)用耗材的改革部署，根據(jù)國家、自治區(qū)醫(yī)療服務(wù)價格動態(tài)調(diào)整機制以及相關(guān)政策文件精神，結(jié)合我市實際，今年先后三次調(diào)整部分醫(yī)療服務(wù)項目價格近1000個。

三、整改成效

市醫(yī)保局通過以大規(guī)模、多層次、全方位的宣傳，宣傳內(nèi)容上把政策講清講透，耐心做好答疑解惑。在宣傳上重點突出保障待遇的提高，以及藥品、耗材“零差率”銷售和醫(yī)藥帶量集團招標采購帶來的醫(yī)療成本的降低。

（一）打擊騙保，老百姓“救命錢”更安全。一是完成全市263家定點醫(yī)療機構(gòu)自查自糾工作，集體約談全市41家二級及以上定點醫(yī)療機構(gòu)負責人，追繳違規(guī)問題資金4000多萬元；二是完成全市827家定點醫(yī)藥機構(gòu)的現(xiàn)場檢查，拒付、追回醫(yī)保資金600多萬元；三是積極引入第三方配合監(jiān)管，提升監(jiān)管效果。通過政府采購的方式，引進第三方專業(yè)技術(shù)服務(wù)公司，對縣級33家二級（含二級管理）的定點醫(yī)療機構(gòu)開展現(xiàn)場檢查。四是按照“雙隨機、一公開”方式，抽查40家定點醫(yī)藥機構(gòu)、1家縣級醫(yī)保經(jīng)辦機構(gòu)和45家參保單位進行現(xiàn)場或網(wǎng)絡(luò)監(jiān)測檢查。五是開展以線上活動為主的“打擊欺詐騙保，維護醫(yī)保基金安全”集中宣傳月活動，提升群眾知曉度和維權(quán)意識。

（二）關(guān)注群眾獲得，讓醫(yī)療改革“紅利”輻射更廣。今年以來，組織全市245家醫(yī)療機構(gòu)加入廣西藥品集團采購服務(wù)平臺，帶量采購降低藥價取得顯著成效。完成簽約采購230個醫(yī)院，合同總簽約4835條藥品品規(guī)，采購總金額4176萬元，23個通用藥品競價議價成功,中選價格較廣西現(xiàn)行采購價格平均降幅為41.56%,單品種降幅最大二甲雙胍，降幅87.62%。經(jīng)過擴圍競價，25個通用名藥品，平均降價59%，降幅超過90%的共有4個，恩替卡韋每片價格由12.10元降至0.2746元，降幅97.73%。第二次國家集采平均降價幅度達到53%，最高降幅達到93%。

銷售整改方案和整改措施范文第5篇

一、自查自糾存在的主要問題和整改措施

（一）主要問題

1、崗位職責不夠清晰；

2、工作效率不是很高；

3、作風紀律需不很嚴謹；

4、執(zhí)法技能比較薄弱。

（二）整改措施

1、關(guān)于崗位職責不夠清晰的問題

（1）健立全局從領(lǐng)導到科員各崗位職責，并細化標準，明確責任。[責任領(lǐng)導：劉茜；責任部門：各科室；責任人：科室領(lǐng)導；整改時限：4月上旬]

（2）將崗位職責與首問負責制、限時辦結(jié)制、一次告知制等制度匯編印刷，配發(fā)給干部職工人手一冊。[責任領(lǐng)導：劉茜；責任部門：辦公室；責任人：彭會華；整改時限：4月下旬]

2、關(guān)于工作效率不是很高的問題

（1）落實每周半天集中學習制度，促進干部職工政治理論與業(yè)務(wù)素質(zhì)水平不斷提高。[責任領(lǐng)導：章小燕；責任部門：人事教育科、機關(guān)黨委；責任人：雷二平；整改時限：長期]

（2）量化科室和崗位職責，制定工作目標效能考評辦法。[責任領(lǐng)導：黃永忠；責任部門：監(jiān)察室；責任人：何小飛；整改時限：3月下旬]

（3）實行月度工作效能監(jiān)察考核，及時書面通報監(jiān)察考核結(jié)果，并與年度工作考評掛鉤。[責任領(lǐng)導：黃永忠；責任部門：監(jiān)察室、辦公室；責任人：何小飛、彭會華；整改時限：立即到位]

3、關(guān)于作風紀律不很嚴謹?shù)膯栴}

（1）強化上下班簽名登記情況的抽查，發(fā)現(xiàn)簽到不實或有代簽現(xiàn)象點名通報，并作考核扣分處理。[責任領(lǐng)導：劉茜；責任部門：辦公室；責任人：彭會華；整改時限：立即到位]

（2）實行掛牌上崗及工作時間去向的督查，整肅機關(guān)上崗紀律。[責任領(lǐng)導：劉茜；責任部門：辦公室；責任人：彭會華；整改時限：4月上旬]

（3）完善機關(guān)管理和工作制度，進一步規(guī)范辦公行為、執(zhí)法行為和服務(wù)行為。[責任領(lǐng)導劉茜；責任部門：辦公室、政策法規(guī)科；責任人：彭會華、祝惠卿；整改時限：7月底]

4、關(guān)于執(zhí)法技能比較薄弱的問題

（1）加大對執(zhí)法人員的培訓力度，除組織參加省局業(yè)務(wù)培訓外，市局有計劃地組織崗位練兵和業(yè)務(wù)集訓，組織執(zhí)法人員外出交流學習，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平。[責任領(lǐng)導：章小燕、何奇東；責任部門：人事教育科、稽查科；責任人：雷二平、鄒小勇；整改時限：長期]

（2）完善藥品稽查信息平臺，強化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)功能，實現(xiàn)藥品流通監(jiān)管與藥品稽查信息共享，提高藥品稽查效率。[章小燕、何奇東、劉茜；責任部門：流通監(jiān)管科、稽查科、辦公室；責任人：陳健、鄒小勇、彭會華；整改時限：10月中旬]

（3）強化藥監(jiān)藥檢有效互動，繼續(xù)改善執(zhí)法和技術(shù)裝備，積極探索依法辦案、科學辦案的新思路、新方法，不斷開拓藥監(jiān)執(zhí)法的新局面。[責任領(lǐng)導：何奇東；責任部門：稽查科、食品藥品檢驗所；責任人：鄒小勇、劉曉靈；整改時限：長期]

二、征求到的意見建議及整改措施

（一）意見建議

1、加大對藥品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的幫扶力度；

2、加大對涉藥企業(yè)質(zhì)量管理人員的培訓力度；

3、加大食品藥品安全監(jiān)管力度。

（二）整改措施

1、關(guān)于加大對藥品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的幫扶力度

（1）強化監(jiān)管就是服務(wù)的意識，嚴格落實《服務(wù)社會公眾、促進醫(yī)藥發(fā)展四十條措施》，落實現(xiàn)場跟班指導制度，主動扎實地為藥品（醫(yī)療器械）生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)解決實際問題。[責任領(lǐng)導：魯軍；責任部門：注安科、醫(yī)療器械科；責任人：鄧昌理、袁志宏；整改時限：長期]

（2）支持新和藥業(yè)有限公司引進上市公司江特電機投資控股，協(xié)調(diào)__制藥有限公司引進上海醫(yī)貿(mào)實施資產(chǎn)重組，幫助歐氏藥業(yè)有限公司實施科工貿(mào)一體化經(jīng)營策略，為青春康源醫(yī)藥有限公司將總部由宜春遷入__提供服務(wù)。[責任領(lǐng)導：魯軍；責任部門：注安科、流通科；責任人：鄧昌理、陳健；整改時限：4月底]

（3）加強同政府相關(guān)部門的聯(lián)系與溝通，為醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，協(xié)調(diào)落實“民生工程”和涉藥生產(chǎn)經(jīng)營項目各1個。[責任領(lǐng)導：章小燕、魯軍；責任部門：流通科、注安科、醫(yī)療器械科；責任人：陳健、鄧昌理、袁志宏；整改時限：長期]

2、關(guān)于加大對涉藥企業(yè)質(zhì)量管理人員的培訓力度

（1）制定內(nèi)容具體、責任明確的涉藥人員年度培訓計劃。[責任領(lǐng)導：章小燕；責任部門：人事教育科；責任人：雷二平；整改時限：4月底]

（2）分別舉辦一期藥（械）生產(chǎn)、經(jīng)營企業(yè)質(zhì)量管理人員培訓班，藥品質(zhì)量負責人及藥品營銷人員培訓率達98%，促進藥企質(zhì)量管理工作上水平。[責任領(lǐng)導：章小燕、魯軍；責任部門：人事教育科、注冊安監(jiān)科、醫(yī)療器械科；責任人：雷二平、陳健、鄧昌理、袁志宏；整改時限：10月前]

（3）經(jīng)常深入現(xiàn)場指導，提高藥品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)從業(yè)人員掌握規(guī)范操作技能。[責任領(lǐng)導：章小燕、魯軍；責任部門：流通科、注冊安監(jiān)科、醫(yī)療器械科；責任人：陳健、鄧昌理、袁志宏；整

改時限：長期]3、關(guān)于加大食品藥品安全監(jiān)管力度

（1）充分發(fā)揮食品安全“抓手”作用，密切協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門，積極推進創(chuàng)建全國食品安全城市第二年各階段工作。重點是新建和改造無公害蔬菜基地3000畝，完善基地基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和規(guī)范化管理，提升蔬菜基地建設(shè)標準；全面查禁在蔬菜水果中使用5種高毒高殘有機磷農(nóng)藥、在水產(chǎn)品中使用“孔雀石綠”和喂養(yǎng)生豬使用“瘦肉精”“萊克多巴胺”等違法問題查處的督查督辦。[責任領(lǐng)導：魯軍；責任部門：食品安全監(jiān)察科；責任人：廖安忠；整改時限：12月底前]

（2）嚴格執(zhí)行藥品生產(chǎn)企業(yè)gmp認證檢查新標準，大力推行質(zhì)量授權(quán)人、駐廠監(jiān)督員等制度，提高對高風險重點監(jiān)管產(chǎn)品現(xiàn)場檢查頻率，實施關(guān)鍵點質(zhì)量控制臺帳式管理，確保轄區(qū)內(nèi)藥品醫(yī)療器械生產(chǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)品質(zhì)量安全事故為零。[責任領(lǐng)導：魯軍；責任部門：注冊安監(jiān)科、醫(yī)療器械科；責任人：鄧昌理、袁志宏；整改時限：長期]

（3）嚴查駐店藥師在崗履職情況，建立駐店藥師誠信檔案率達100%；縣城以上藥品經(jīng)營企業(yè)100%實行電腦開具銷售憑證，嚴格查處走票、過票、掛靠經(jīng)營等違法違規(guī)行為。[責任領(lǐng)導：章小燕；責任部門：流通科；責任人：陳?。徽臅r限：長期]

（4）嚴把藥械廣告監(jiān)測關(guān)，堅持信息通報、行政強制、移送查處相結(jié)合，不斷完善藥械廣告監(jiān)測工作程序和審查標準，充分利用藥品廣告監(jiān)測信息系統(tǒng)，推進藥品廣告監(jiān)測電子化，實現(xiàn)市級主流媒體廣告監(jiān)測率100％，違規(guī)廣告移送率100％。[責任領(lǐng)導：何奇東；責任部門：稽查科；責任人：鄒小勇；整改時限：長期]

（5）提升藥品打假技術(shù)支撐平臺功能。繼續(xù)實施藥監(jiān)藥檢互動機制，探索創(chuàng)新科學、高效的稽查執(zhí)法方式，提高稽查辦案的靶向性，以智攻堅，突破困境，力爭查辦1至2起在當?shù)赜猩鐣绊懙拇蟀敢?。[責任領(lǐng)導：何奇東；責任部門：稽查科、藥品檢驗所；責任人：鄒小勇、劉曉靈；整改時限：12月底前]

三、落實整改措施的幾點要求

（一）各責任部門責任人要按照“問題不解決不放過、群眾不滿意不通過”的要求，落實上述各項整改措施。凡明確了具體時間的，應(yīng)在規(guī)定的時限內(nèi)整改到位，整改一項，銷號一項；沒有明確具體時間的，要始終抓好工作落實。