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財務(wù)審計問題歸納范文第1篇

（一）供水企業(yè)財務(wù)審計缺乏獨立性

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作中最重要的特征就是獨立性，這也是企業(yè)財務(wù)審計能否取得效果的關(guān)鍵。供水企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作是直接受本部門、本企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，獨立性不強(qiáng)，缺少有力的監(jiān)督。這樣自然就嚴(yán)重阻礙了供水企業(yè)財務(wù)審計工作所能夠發(fā)揮的作用。

（二）供水企業(yè)財務(wù)審計的范圍受限

我國很多供水企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)審計工作的時候，一般涉及面不廣，只針對目前已經(jīng)發(fā)生的事件進(jìn)行審計。盡管供水企業(yè)財務(wù)審計進(jìn)行了改制，但目前總的來說，財務(wù)審計工作還相對處于較低的層次。

（三）供水企業(yè)財務(wù)審計執(zhí)行力度不夠

我國很多企業(yè)在財務(wù)審計方面，缺乏行之有效的預(yù)警機(jī)制，經(jīng)常都是在出現(xiàn)了問題之后，才進(jìn)行查錯補(bǔ)漏，往往有馬后炮的現(xiàn)象，供水企業(yè)也在一定程度上存在這種問題。很多供水企業(yè)雖然制定了詳細(xì)的財務(wù)審計規(guī)定，但是缺乏執(zhí)行力，這樣就嚴(yán)重影響了供水企業(yè)財務(wù)審計工作的有效性。

二、如何有效加強(qiáng)供水企業(yè)財務(wù)審計工作

（一）要嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)工作制度

嚴(yán)格執(zhí)行國家發(fā)票管理規(guī)定和依法納稅，各級領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格模范執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，不準(zhǔn)授意、指使、強(qiáng)令財會人員做假賬或設(shè)立法定賬冊以外的任何賬冊，為財會工作創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。會計機(jī)構(gòu)和會計人員要服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)營，監(jiān)督業(yè)務(wù)經(jīng)營，提出提高業(yè)務(wù)經(jīng)營質(zhì)量和效益的舉措，研究分析業(yè)務(wù)經(jīng)營中存在的問題，為降費(fèi)增效改進(jìn)管理，多出主意、出好主意、出大主意。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要努力學(xué)習(xí)財務(wù)會計知識，由財務(wù)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)者、支持者，變?yōu)樨攧?wù)管理的熟悉者、參與者。

（二）建立審計監(jiān)控體系，加強(qiáng)審計成果利用

供水企業(yè)各級審計機(jī)構(gòu)和審計人員，要按照“方案科學(xué)、有效實施、嚴(yán)格復(fù)核、準(zhǔn)確處理、適時跟蹤”的程序，積極探索和建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系，確保新時期審計質(zhì)量得到不斷提升。同時，不斷改進(jìn)審計成果的運(yùn)用方式，提高審計分析和綜合歸納能力。要善于圍繞中心，突出重點，提升審計成果轉(zhuǎn)化的層次。要注重在審計成果的提煉、分析、整合上下功夫，敢于解放思想，站在全局的高度、從宏觀的角度加強(qiáng)對各類情況和問題的綜合分析和深入研究，及時向公司董事會提供有價值的決策參考信息。要逐步建立與監(jiān)察、組織、人事、財務(wù)等部門的信息資源共享機(jī)制，使審計成果“一果多用”。

（三）加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，提升審計人員素質(zhì)

供水企業(yè)審計部門應(yīng)配備與工作相適應(yīng)的專職人員。專職審計人員應(yīng)具有審計、會計、經(jīng)濟(jì)、工程等相關(guān)技術(shù)職稱，具備與所從事的審計工作相適應(yīng)的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。做好財務(wù)審計工作，財務(wù)審計人員應(yīng)具備較寬的知識面、嫻熟豐富的專業(yè)知識和扎實的基本功。隨著高新技術(shù)在供水企業(yè)經(jīng)營過程中的普遍應(yīng)用，內(nèi)審人員必須抱著求真務(wù)實、開拓創(chuàng)新的態(tài)度，轉(zhuǎn)變觀念、拓展視野、更新思維方式、創(chuàng)新工作思路、完善工作手段，了解管理高新技術(shù)、先進(jìn)信息網(wǎng)絡(luò)知識，掌握審計領(lǐng)域的先進(jìn)技術(shù)和最新動態(tài)，提高自身素質(zhì)，以獨特的視角觀察問題并提出有效解決方法，增強(qiáng)內(nèi)審為供水企業(yè)股改上市的咨詢服務(wù)功能。同時，內(nèi)審人員應(yīng)掌握計算機(jī)輔助審計技術(shù)，在審計中廣泛采用繞過計算機(jī)、通過計算機(jī)、利用計算機(jī)的審計技術(shù)，發(fā)揮計算機(jī)在評價治理風(fēng)險和控制方面的高效作用，積極穩(wěn)妥地探索網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程審計，促使審計手段科技化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化，提高審計工作效率，保證審計質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)供水企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計管理

內(nèi)部財務(wù)審計是供水財務(wù)管理工作的一項重要內(nèi)容。搞好內(nèi)部財務(wù)審計是堵塞不合理開支、規(guī)范管理、保護(hù)干部的有效措施。內(nèi)部財務(wù)審計工作政策性強(qiáng)，涉及面廣，工作要求高，難度大，領(lǐng)導(dǎo)高度重視搞好內(nèi)部財務(wù)審計工作的關(guān)鍵因素。應(yīng)該從健全機(jī)構(gòu)入手，成立內(nèi)部財務(wù)審計工作委員會，并明確具體職責(zé)，每個審計項目的審計意見書和審計決定都要經(jīng)過審計工作委員會的嚴(yán)格復(fù)核，發(fā)現(xiàn)處理力度不夠，執(zhí)法不到位等問題及時糾正，確保文書表達(dá)清楚，引用政策正確，審計評價恰當(dāng)。同時，實施審計過錯追究責(zé)任辦法。在明確審計標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部財務(wù)審計人員違反法定程序?qū)嵤徲嬙斐蓳p失，違反規(guī)定隱瞞截留查出的問題等人為原因，追究相關(guān)審計人員的責(zé)任，以增強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)審計人的事業(yè)心和責(zé)任感。其次，實施審計臺帳辦法。將每一各審計項目都設(shè)立審計臺帳，被審單位的基本情況，主要審計數(shù)據(jù)記錄在案，由被審單位或個人，審計人員簽名后存檔，建立審計資料庫。再次，實施集體定案辦法。內(nèi)部審計委員會由供水企業(yè)董事會、相關(guān)科室負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)審計的人員組成；在審計處理上，嚴(yán)格按制度辦事，實施民主集中制。在審計決定的落實上，實行層層負(fù)責(zé)制，由過去的領(lǐng)導(dǎo)全部負(fù)責(zé)變成人人有擔(dān)子。

（五）完善風(fēng)險控制審計

要重視風(fēng)險控制在供水企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的戰(zhàn)略地位，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)，完善風(fēng)險管理的組織架構(gòu)，明確風(fēng)險的承擔(dān)主體，整合現(xiàn)有的風(fēng)險管理部門，形成由最高管理層直接負(fù)責(zé)的、系統(tǒng)的、全面的風(fēng)險管理系統(tǒng)。另外，供水企業(yè)要在充分利用內(nèi)部的風(fēng)險管理人員的基礎(chǔ)上，充分利用外腦即利用企業(yè)外部的風(fēng)險管理咨詢公司專家的才能智慧，進(jìn)行有效的企業(yè)風(fēng)險管理。這就為審計人員開展企業(yè)風(fēng)險管理審計提供明確的審計對象，使審計人員能夠制定出更加有效合理的審計計劃，節(jié)約了審計時間，提高了審計效率。

（六）加強(qiáng)審計信息化建設(shè)，購建內(nèi)部審計信息平臺審計信息化建設(shè)是順應(yīng)時展的必然工作,企業(yè)存在的價值，是要為客戶創(chuàng)造價值，企業(yè)的核心競爭力是客戶能夠從你這里用較少的代價得到較多的價值，而創(chuàng)新是核心競爭力得

以持續(xù)的關(guān)鍵。審計信息化實現(xiàn)了這樣的變革并真正的為審計人員帶來了好處。加強(qiáng)審計信息化建設(shè)，購建內(nèi)部審計信息平臺，可實現(xiàn)審計單位從審計計劃、審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告、審計終結(jié)、審計檔案的全過程信息化管理，并支持審計作業(yè)和管理的一體化應(yīng)用部署，不僅提升了審計工作的規(guī)范性，同時更大幅地提升了審計的效率和質(zhì)量，減輕了審計人員的工作量。

（七）創(chuàng)新審計方式方法，推動非現(xiàn)場與現(xiàn)場審計相結(jié)合

一方面，定期組織開展非現(xiàn)場監(jiān)測分析項目，加大實時監(jiān)控和重點排查力度，逐步加強(qiáng)對高風(fēng)險業(yè)務(wù)、高風(fēng)險領(lǐng)域及薄弱環(huán)節(jié)的持續(xù)監(jiān)控和跟蹤。另一方面，全面推動非現(xiàn)場監(jiān)測分析對現(xiàn)場檢查工作的有效支持。在日常工作中，對一些適合非現(xiàn)場完成的審計或檢查項目，主要通過非現(xiàn)場手段來組織完成，能夠在非現(xiàn)場查清的問題則不帶到現(xiàn)場去做，逐步提高非現(xiàn)場審計在各類檢查或?qū)徲嬳椖恐械谋戎?，適當(dāng)減少現(xiàn)場審計或檢查的時間和頻率。在開展各項審計、檢查、評價項目的準(zhǔn)備和實施階段，都要充分運(yùn)用非現(xiàn)場手段和工具對被查業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險排查分析，確定檢點和線索，指導(dǎo)和促進(jìn)現(xiàn)場檢查工作效率和質(zhì)量的提高。

財務(wù)審計問題歸納范文第2篇

關(guān)鍵詞 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?審計風(fēng)險 風(fēng)險評估 優(yōu)化策略

一、概述

針對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷母攀鲋饕獜囊韵氯齻€方面進(jìn)行闡述：

（一）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮x

主要有三部分構(gòu)成，即以系統(tǒng)觀和戰(zhàn)略觀為指導(dǎo)思想，通過分析評價企業(yè)保持和加強(qiáng)其競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略，來對審計取證的重點、范圍、目標(biāo)和程序予以指導(dǎo)，從而從系統(tǒng)上改進(jìn)了審計方法在新社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的科學(xué)性和有效性。以運(yùn)用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的審計思路作為研究主體，結(jié)合重要性的判斷，“自一下而上”地歸納和判斷整個財務(wù)報表的風(fēng)險并形成最終的審計意見。以繼承和發(fā)展傳統(tǒng)審計方法作為基本路線。通過戰(zhàn)略分析，過程分析以及數(shù)值對比得出風(fēng)險值。

（二）現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c傳統(tǒng)審計的區(qū)別于聯(lián)系

傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼同F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍秋L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ桨l(fā)展的兩個不同階段。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼同F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀燥L(fēng)險評估為起點，同時都將風(fēng)險分析與控制方法貫穿運(yùn)用于審計全過程。但是，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬦槍鹘y(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險評估不到位，未能有效發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險審計領(lǐng)域，造成審計過量或?qū)徲嫴蛔愕娜秉c，大大加強(qiáng)了風(fēng)險評估程序，做到了以風(fēng)險評估中心，真正體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟睢?/p>

（三）實行現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋匾?/p>

傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕灸Ｐ筒缓侠?，不符合系統(tǒng)理論，在審計資源上分配不合理。

二、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤\(yùn)用中存在的問題分析

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯嶋H運(yùn)用中也存在一部分問題，主要概括為以下幾個方面：

（一）注冊會計師綜合知識體系不完善導(dǎo)致現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒嚓P(guān)問題

審計風(fēng)險評估體系的設(shè)計雖然有其可行性的分析，但是一定程度上仍然存在大量需要解決的問題。

（1）在指標(biāo)體系設(shè)計中，應(yīng)該包括非財務(wù)指標(biāo)，多設(shè)計出新的非財務(wù)指標(biāo)，并要注意財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的相互協(xié)調(diào)。新的評估指標(biāo)體系還應(yīng)同時兼顧企業(yè)經(jīng)營過程和結(jié)果，應(yīng)包括反映企業(yè)人力資源素質(zhì)變化及人員周轉(zhuǎn)的指標(biāo)，應(yīng)與企業(yè)競爭策略相結(jié)合，應(yīng)該做到短期效益與長期效益相結(jié)合，尤其應(yīng)該注重設(shè)計反映長期效益的指標(biāo)。

（2）盡管非財務(wù)指標(biāo)很重要，但為了避免非財務(wù)指標(biāo)主觀性和易于操縱的特點，企業(yè)應(yīng)該考慮加強(qiáng)這些非量化的財務(wù)性指標(biāo)的可行性。

（3）根據(jù)權(quán)變理論，當(dāng)企業(yè)的競爭策略、經(jīng)營環(huán)境改變時，指標(biāo)體系也會隨之變化，即應(yīng)隨時評價指標(biāo)體系的適用性，所以所建立的新的評估體系應(yīng)該有一定的靈活性。

（4）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈€剛起步，我國當(dāng)前事務(wù)所法律風(fēng)險普遍很低，審計人員缺乏運(yùn)用風(fēng)險審計技術(shù)提高審計質(zhì)量的動力，加之比較完善的風(fēng)險審計運(yùn)用方法尚未形成，短期內(nèi)還很難提供高質(zhì)量的風(fēng)險審計技術(shù)。

（二）缺乏也有效的管理層約束機(jī)制導(dǎo)致審計效果受到影響

注冊會計師內(nèi)在原因業(yè)務(wù)層面審計證據(jù)不足，審計工作底稿不規(guī)范，審計人員業(yè)務(wù)專業(yè)水平不足。注冊會計師與被審計單位之間存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，審計工作存在收費(fèi)混亂的現(xiàn)象。注冊會計師自身以外的原因國家、社會監(jiān)督層審計制度不完善，社會公眾對審計缺乏監(jiān)督，媒體監(jiān)督力度不夠，被審計單位內(nèi)部審計制度不完善。

（三）國內(nèi)相關(guān)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆煞ㄒ?guī)體系尚未完善

我國現(xiàn)有的應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶Σ咧饕ǎ禾岣邔徲嬋藛T的專業(yè)判斷能力?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^程實質(zhì)上就是專業(yè)判斷的過程，注冊會計師只有很好地運(yùn)用專業(yè)判斷能力，才能有效提高審計質(zhì)量，避免形式審計。處理好會計師事務(wù)所審計成本與效益問題。健全法律法規(guī)制度。針對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷男滦蝿?，適時修改相應(yīng)的一些不合時宜的法律法規(guī)，以適應(yīng)新形勢的需要。

三、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤\(yùn)用的優(yōu)化策略

針對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪\(yùn)用方面存在的問題，我們提出了相對應(yīng)的優(yōu)化方法及策略，主要包含以下三個方面：

（一）在業(yè)內(nèi)建立審計風(fēng)險資源庫，優(yōu)化現(xiàn)代風(fēng)險審計分析方法

首先，應(yīng)該建立健全事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計的規(guī)章制度。建立和健全事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計規(guī)章制度，要做到有章可循，有法可依。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)，熟練地掌握內(nèi)部審計有關(guān)法律法規(guī)。應(yīng)建立健全內(nèi)部審計的控制制度和激勵機(jī)制及責(zé)任制度，規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的行為，還應(yīng)將該規(guī)章制度同本單位的績效考核制度充分的結(jié)合。其次，要提高內(nèi)部財務(wù)審計隊伍的綜合素質(zhì)。要一切從實際出發(fā)，制定和完善事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計人員的管理辦法，要嚴(yán)把事業(yè)單位內(nèi)部審計人員質(zhì)量關(guān)，提升審計人員的職業(yè)道德，部門和單位領(lǐng)導(dǎo)要重視審計工作和審計人才，增強(qiáng)他們發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力，要明確內(nèi)部財務(wù)審計人員職責(zé)，嚴(yán)肅財務(wù)審計紀(jì)律。最后還要深化對事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計的認(rèn)識。要適時調(diào)整內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的人員組成，定期研究、考核、部署。要完善內(nèi)部審計工作制度，摒除對立觀念，樹立和諧的服務(wù)觀，加強(qiáng)溝通。

（二）完善注冊會計師綜合知識體系，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人員

大力提高注冊會計師職業(yè)的判斷能力，做好新的審計風(fēng)險準(zhǔn)則的銜接和培訓(xùn)，通過參加職業(yè)責(zé)任保險抵御審計風(fēng)險。

（三）完善與注冊會計師法律責(zé)任相關(guān)法律法規(guī)體系

會計師事務(wù)所是一個營利性的經(jīng)濟(jì)組織，業(yè)務(wù)拓展?fàn)顩r關(guān)系到一個會計師事務(wù)所今后的發(fā)展和未來，會計師事務(wù)所為了維持原有客戶資源，為了生存和發(fā)展而喪失審計原則，妥協(xié)被審計單位錯誤的會計意見。獨立、客觀地出具審計意見是注冊會計師職業(yè)道德的基本原則。例如，世界原五大會計師事務(wù)所之一的安達(dá)信會計師事務(wù)所因“安然事件”而在公眾視線中消失，安達(dá)信會計師事務(wù)所幫助安然公司直接或間接地執(zhí)行會計業(yè)務(wù)，又出具具有公信力的審計報告，對于社會公眾來說，這樣的審計報告又能有多少真實性和依賴性？注冊會計師執(zhí)行此類型業(yè)務(wù)時必須提高警惕，風(fēng)險評估為高水平。所以注冊會計師必須苦練“內(nèi)功”，不但要精通審計、會計、稅務(wù)等專業(yè)知識，而且還需熟練掌握企業(yè)管理和其他方面的知識，不斷加強(qiáng)后續(xù)教育，不斷總結(jié)經(jīng)驗和提高自身專業(yè)素質(zhì)。

四、小結(jié)

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃趯徲嬋藛T充分了解被審單位信息的基礎(chǔ)上，分析風(fēng)險的大小，進(jìn)而確定實際性程序的性質(zhì)、時間和范圍的一種新型審計模式，幫助和督促職能部門（單位）及時發(fā)現(xiàn)、科研、資產(chǎn)等方面存在的管理缺陷和漏洞，不斷提高管理水平、經(jīng)濟(jì)效益和投資效益。

（作者單位為華南農(nóng)業(yè)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

[1] 張連起，丁勇.現(xiàn)代審計風(fēng)險模型分析探討[J].中國注冊會計師，2004（10）.

財務(wù)審計問題歸納范文第3篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)審計；會計核算；方法

引言

會計審計工作是了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的最有效途徑，其對企業(yè)的影響主要涉及兩方面：第一，通過財務(wù)審計可以清楚的了解企業(yè)每一筆資金的流向，有利于財務(wù)部門從整體的角度分析與整理企業(yè)資金流動；第二，通過財務(wù)審計能夠從整體的角度對企業(yè)的運(yùn)營與管理給出客觀評價，進(jìn)而找出企業(yè)資金管理存在的缺陷，并針對問題給出合理建議。

一、會計審計中會計核算中的問題

（一）核算內(nèi)容不全面

目前，我國很多企業(yè)的成本核算仍然存在核算不全面的問題，從而對企業(yè)成本核算準(zhǔn)確性產(chǎn)生直接影響。在企業(yè)成本核算中，不少企業(yè)管理者更加關(guān)注生產(chǎn)資料的有形資產(chǎn)，而經(jīng)常會忽略土地、人力等一些無形資產(chǎn)。而對于企業(yè)來說，廠房建設(shè)中所占用土地是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，在企業(yè)運(yùn)營過程中屬于一項重要資源。但是很多企業(yè)在成本核算體系中并未將其納入其中。

（二）縮減了企業(yè)成本核算的范圍

根據(jù)我國大部分企業(yè)的發(fā)展情況來看，這些企業(yè)在開展成本核算工作期間，僅核算了產(chǎn)品在生產(chǎn)期間產(chǎn)生的損耗，沒有加強(qiáng)對產(chǎn)品在進(jìn)行生產(chǎn)之前的設(shè)計與規(guī)劃費(fèi)用引起高度重視，同時忽視了產(chǎn)品的管理與售后需要消耗的成本，所以從這方面來看減小了成本核算的范圍。從現(xiàn)代企業(yè)方面來看，因為提升了勞動生產(chǎn)的效率，加強(qiáng)了對各種裝備的運(yùn)用，因此在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中不需要投入大量的資金，產(chǎn)品在設(shè)計研發(fā)、宣傳等各個環(huán)節(jié)需要引起高度重視，同時這些環(huán)節(jié)產(chǎn)生的費(fèi)用在企業(yè)生產(chǎn)總成本當(dāng)中占據(jù)較大的比例。通過深入分析當(dāng)前企業(yè)發(fā)展情況來看，許多企業(yè)僅是把成本核算集中到產(chǎn)品制作這個環(huán)節(jié)，因此在開展成本核算管理工作時不全面，在一定程度上降低了成本核算的有效性，再加上企業(yè)注重利益的追求，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的長足發(fā)展。

（三）成本核算方法選擇不恰當(dāng)

現(xiàn)階段的企業(yè)會計成本核算，進(jìn)入到了一個飛速發(fā)展的時代，核算工作開展的目的，在于針對成本的具體損耗情況有一個科學(xué)的解讀，要懂得站在不同的角度來研討、優(yōu)化，這樣才能在綜合工作的開展上得到更好的成績。成本核算方法的選擇，具有不恰當(dāng)?shù)膯栴}。企業(yè)會計成本核算的初期階段，對于各方面的數(shù)據(jù)、信息整理，沒有按照精細(xì)化的理念來完成，成本核算的工作開展，往往是采取便捷性的方法來操作，雖然在核算的效率上能夠大幅度的提升，但是在核算的質(zhì)量上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到預(yù)期的要求，造成的潛在性問題是非常多的。

二、會計審計中會計核算方法的運(yùn)用

（一）創(chuàng)新成本會計核算方法

當(dāng)前，我國成本會計核算工作還存在諸多的問題，即便我國政府采取了相應(yīng)的解決措施，但是還需要構(gòu)建健全的體系，以便順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所以，企業(yè)在成本會計核算方面，需要參考西方國家比較完善的成本會計核算方法。就目前來看，企業(yè)成本會計方法具有多樣化的特征，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況選擇合適的成本會計核算方法。因為我國以往的成本核算方法僅使用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，忽略了需求分析、銷售成本、技術(shù)成本等元素。

（二）完善會計監(jiān)管體系

客觀、獨立是會計核算工作中必須要堅守的原則。所以不斷改進(jìn)會計管理工作，使其保持一定的獨立性。在日常財務(wù)管理期間，嚴(yán)禁出現(xiàn)權(quán)、責(zé)分離的情況，明確崗位職責(zé)，充分展現(xiàn)會計監(jiān)督的作用，只有這樣才可有效利用會計核算工作，保證會計核算的真實性。企業(yè)也要積極轉(zhuǎn)變會計核算理念，不斷增強(qiáng)會計核算的意識，嚴(yán)禁單位領(lǐng)導(dǎo)過分干預(yù)會計核算工作。結(jié)合單位的具體情況，不斷改進(jìn)監(jiān)管體制，使得財務(wù)管理部門的作用得以充分發(fā)揮。

（三）記錄企業(yè)會計信息

一方面，電力企業(yè)的財務(wù)人員需要進(jìn)行會計憑證的填寫，并對企業(yè)中的資金去向進(jìn)行文字登記，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全方位管理。此外，管理人員還需要妥善保管經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生的各類文字材料，以保障會計賬本的精準(zhǔn)度，且有助于復(fù)盤工作的推進(jìn)，提高整體的工作效率。另一方面，電力企業(yè)的財務(wù)人員還需要推進(jìn)會計賬簿的登記工作。所謂的會計帳簿，往往可以進(jìn)行企業(yè)資金的合理化分析?；诖耍茖W(xué)編撰會計賬簿，能夠最大程度地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金的系統(tǒng)性歸納，并對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)容的記錄，從而實現(xiàn)核算作業(yè)的科學(xué)推進(jìn)。財會人員還需要編財務(wù)報表。在該報表制定的過程中，工作人員需要立足于會計賬簿數(shù)據(jù)，并對其進(jìn)行全面的調(diào)整，從而核算指標(biāo)的精準(zhǔn)性以及科學(xué)性。而在編排方式上，為方便查閱比對，財會人員可以以表格形式為主，并依照月度、季度進(jìn)行審核。企業(yè)資金財務(wù)報表的編訂只是基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)之上需要進(jìn)行勾稽關(guān)系的比較，從而找出同一資金活動的不同記載，尋找不同，分析原因，實現(xiàn)追責(zé)。財會人員還需要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部成本的計算。在計算工作之前，工作人員需要對企業(yè)運(yùn)行過程中的費(fèi)用開支進(jìn)行系統(tǒng)的分類、整理以及匯總，從而科學(xué)直觀地展現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的資金數(shù)量，有利于電力企業(yè)的財務(wù)人員發(fā)覺企業(yè)在資金利用上的不合理性，從而為企業(yè)生產(chǎn)的過程提供了參考依據(jù)，規(guī)避資金浪費(fèi)問題的出現(xiàn)。最后，企業(yè)需要開展運(yùn)行資金的復(fù)盤分析工作，所謂復(fù)盤就是電力企業(yè)的財務(wù)人員依據(jù)所做項目對企業(yè)目前已有的各類物資進(jìn)行核算，確保賬目記載與實際相符，提高了企業(yè)內(nèi)部的資金管理。事實上，復(fù)盤工作的開展能夠最大程度地實現(xiàn)核算問題的規(guī)避，保障了企業(yè)的合理運(yùn)行，促進(jìn)更高經(jīng)濟(jì)效益的取得。

財務(wù)審計問題歸納范文第4篇

從實踐層面來看，經(jīng)相關(guān)調(diào)查，我國審計署所公布的預(yù)算執(zhí)行以及財政支出審計結(jié)果中，其中績效審計中違規(guī)行為集中表現(xiàn)在基本支出和項目支出范圍苦擴(kuò)大、資金預(yù)算超出、資金結(jié)余處理不當(dāng)?shù)?。通過這些方面的審計結(jié)果可以了解到我國政府績效審計報告中存在的問題。審計署公布的審計報告沒有進(jìn)行綜合概述，致使整體審計結(jié)論不明確，對資金使用效益的表達(dá)過于模糊，缺乏規(guī)范性指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)以及方法。這也使得政府審計結(jié)果的信息價值量有限，無法滿足人們對財政預(yù)算資金運(yùn)行績效的了解。從某種意義上來說，這種缺陷離構(gòu)建服務(wù)型政府還有很長一段路要走。綜合理論與實踐能夠得出績效審計實施瓶頸可以歸納為以下幾點：第一，政府績效審計理念逐漸形成，但是在實踐中沒有契合現(xiàn)代化建設(shè)發(fā)展的要求，缺乏實施財政資金問責(zé)的實質(zhì)要求，其中包括績效審計指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、評價方法等方面的審計技術(shù)以及管理組織等治理機(jī)制，這些都成為阻礙績效審計改革發(fā)展的主要因素。第二，現(xiàn)代化績效審計與傳統(tǒng)合規(guī)性財務(wù)審計的過渡也會影響績效審計改革。總體來說，影響績效審計改革的主要原因是技術(shù)支撐和治理機(jī)制。上述大多是從理論的角度來研究與分析政府績效審計所遇到的瓶頸，在實際過程中，要完善和提高績效審計的效率和質(zhì)量，就需要形成有一套良好的績效審計技術(shù)方法，這也是當(dāng)前我國績效審計工作所遇到的技術(shù)瓶頸。針對我國績效審計中存在的技術(shù)瓶頸，應(yīng)該采取有效的技術(shù)方法，譬如，在績效審計中應(yīng)用多元統(tǒng)計分析方法和建模技術(shù)能夠起到積極的作用，而且具有十分重要的意義。另外，針對政府、企業(yè)或單位實施績效審計的實際情況，應(yīng)該聘請績效審計方面的專家進(jìn)行授課講解和實際應(yīng)用。但是，由于這方面的技術(shù)方法需要時間來慢慢落實，而且成本費(fèi)用也非常高，這樣對于正在處于轉(zhuǎn)型和發(fā)展時期的企業(yè)單位來說，還是帶來了一定的困難。從我國現(xiàn)代績效審計的實施情況來看，技術(shù)瓶頸成為績效審計存在的主要瓶頸，由于社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的錯綜復(fù)雜性，以及受時間、人力、財力的限制，績效審計往往難以對所有審計單位進(jìn)行調(diào)查和分析。采用先進(jìn)的技術(shù)方法不僅能夠提高績效審計結(jié)論的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，還能節(jié)省審計資源。

二、績效審計技術(shù)支撐

要推動績效審計改革，就必須要有先進(jìn)的審計技術(shù),這是保障改革實施效果的基本保障，也是明確政府財政資金使用效益、效果以及效率的前提條件。與傳統(tǒng)績效審計相比較，績效審計與傳統(tǒng)財務(wù)審計的區(qū)別就是資金使用方式與資金使用結(jié)果的轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變是體現(xiàn)了現(xiàn)代社會的科學(xué)性與先進(jìn)性。由于傳統(tǒng)財務(wù)審計結(jié)果的績效信息以及處理方法與途徑成為績效審計改革的技術(shù)支撐。因此，要將這種傳統(tǒng)審計方式轉(zhuǎn)變成適應(yīng)現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)特征的績效審計，就需要建立一個轉(zhuǎn)型后績效審計的綜合體系。要完善轉(zhuǎn)型后的績效審計，要統(tǒng)領(lǐng)績效審計目標(biāo)，將績效審計評價指標(biāo)作為載體，按照評價標(biāo)準(zhǔn)的基本路徑和結(jié)構(gòu)模型，為績效審計結(jié)果提供更多真實、有效、可靠的信息資料。

三、績效審計治理機(jī)制

績效審計治理機(jī)制是解決績效審計工作中，評價組織工作、審計結(jié)果公開制度以及績效信息的再次利用等問題，健全績效審計治理機(jī)制能夠推動績效審計改革穩(wěn)定實施與落實。(一)績效審計機(jī)構(gòu)資源短缺或社會公共管理受到限制是政府績效審計機(jī)構(gòu)為社會公共提供服務(wù)的主要內(nèi)容。其資源包括人力資源、資本、技術(shù)以及信息等。政府績效審計中，政府財政收支審計人員應(yīng)具備績效信息評價技術(shù)，還應(yīng)具備相適應(yīng)的績效審計評價業(yè)務(wù)素質(zhì)，這樣才能保證審計人員的獨立性與公正性。現(xiàn)階段，政府績效審計監(jiān)督體制屬于行政管理模式，其中審計人員和審計者擁有同一隸屬關(guān)系和共同利益，權(quán)利職責(zé)不明確。深入來說，就是政府自身在使用公共財產(chǎn)的同時，又反過來審計自己，出現(xiàn)內(nèi)部審計關(guān)系，這種關(guān)心致使我國績效審計的受托經(jīng)濟(jì)關(guān)系在處理上存在著審計獨立性不強(qiáng)的問題。針對這種情況，在實行績效審計改革初期應(yīng)該設(shè)立績效審計專門機(jī)構(gòu)，將各項工作內(nèi)容明確到位，通過專門機(jī)構(gòu)治理專門工作，以此滿足績效審計對高素質(zhì)人才以及客觀性獨立的需求。我國績效審計專門機(jī)構(gòu)的建立可以將復(fù)合型人才作為審計人員的主體，現(xiàn)代信息技術(shù)人才作為輔助，滿足績效審計的綜合化與定量化標(biāo)準(zhǔn)，研究科學(xué)合理的績效審計指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)以及模型。與審計署有隸屬關(guān)系的領(lǐng)導(dǎo)管理層要在一定程度上保證審計人員的客觀公正性，建立績效信息的質(zhì)量保證機(jī)制。(二)信息披露的績效審計我國政府審計工作的公開性、公平性、公正性還存在一定問題，信息公布的透明度不高，反映的實時信息資料缺乏真實性與針對性，這也使得我國行政管理體制改革沒有得到實質(zhì)性進(jìn)展的重要因素。從國外績效審計經(jīng)驗中能夠了解到，績效審計效果如何取決于政府績效審計的公開機(jī)制，合理的績效審計結(jié)果和內(nèi)容。這些不公正、不合理以及信息披露不透明等直接關(guān)系到績效審計改革的成敗。隨著績效審計在政府、社會與經(jīng)濟(jì)中廣泛擴(kuò)展，績效審計認(rèn)知度為績效審計信息披露奠定了良好的基礎(chǔ)，在未來發(fā)展道路上，績效審計信息披露應(yīng)結(jié)合披露準(zhǔn)則、內(nèi)容以及相關(guān)意見等要素展開。(三)結(jié)果轉(zhuǎn)換的績效審計政府績效審計不能只局限于績效審計結(jié)果，還需要針對績效審計過程中的運(yùn)行情況提高財政資金使用效率和效果。要保證績效審計合理運(yùn)用，就需要績效審計技術(shù)支撐以及公證的審計態(tài)度和質(zhì)量，同時也需要績效審計結(jié)果能夠發(fā)揮激勵獎懲機(jī)制的功能效果，以此轉(zhuǎn)變績效審計工作思路，健全績效審計工作在各方面的積極效應(yīng)。目前，我國政府績效審計改革的最終目的是為了促進(jìn)資源合理配置，并保證資源使用效率、效果能夠被廣大人民所認(rèn)可，這樣才能夠突破績效審計實施瓶頸，才能推動績效審計改革不斷發(fā)展與提高。

四、結(jié)語

財務(wù)審計問題歸納范文第5篇

目前，我國企業(yè)發(fā)展到了一個關(guān)鍵點，一方面國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入到一個調(diào)整期，市場需求大幅度縮水；另一方面普遍經(jīng)濟(jì)受刺激后導(dǎo)致全球性的生產(chǎn)過剩，企業(yè)生存壓力空前巨大，形勢非常嚴(yán)峻。這一切對內(nèi)部審計提出了新的要求和挑戰(zhàn)，如果不能及時將發(fā)展策略進(jìn)行調(diào)整，做好相關(guān)工作，極有可能在將要到來的下一個經(jīng)濟(jì)增長周期中被市場淘汰。在新的時代背景下，內(nèi)部審計應(yīng)針對金融危機(jī)，吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，適時調(diào)整，不斷創(chuàng)新，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，以實現(xiàn)效益最大化。

一、金融危機(jī)對企業(yè)經(jīng)營的影響

金融危機(jī)發(fā)生之后，各國央行為了救市和刺激經(jīng)濟(jì)，提供了大量的貨幣供給，然而這同時卻形成了新的經(jīng)濟(jì)泡沫。為應(yīng)對金融危機(jī)，各國政府紛紛進(jìn)行財政救濟(jì)，但也導(dǎo)致了新的金融危機(jī)。

（一）金融危機(jī)加劇企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營問題。在金融危機(jī)影響下，產(chǎn)品需求的減少和融資難度的加大，使企業(yè)的經(jīng)營面臨困難，導(dǎo)致被審計單位持續(xù)經(jīng)營的不確定性增大。1、在美國投資的中國公司損失慘重。目前，我國作為全球最大的外匯儲備國和美國最大的債權(quán)國之一，勢必會在很大程度上受到金融危機(jī)的負(fù)面沖擊。2007年，國家統(tǒng)計局、商務(wù)部、國家外匯管理局于9月17日聯(lián)合的《2007年度中國對外直接投資統(tǒng)計公報》稱，中國對外的直接投資流量已連續(xù)數(shù)年保持著兩位數(shù)的增長率。該年，我國對外的直接投資凈額為265.1億元，同比增長了25.3%。在這樣巨大的對外直接投資下，中資公司將無可避免地受到巨大沖擊。2、中國出口業(yè)在危機(jī)中也深受其害。一方面美國作為中國第二大貿(mào)易出口國，金融危機(jī)引發(fā)的經(jīng)濟(jì)衰退必然會影響到中國的出口貿(mào)易。據(jù)統(tǒng)計，我國2008年上半年出口同比增長了21.9%，回落了5.7個百分點。其中，對美國出口增長了8.9%，回落了8.9個百分點；對香港出口增長了7.8%，回落了16.5個百分點，貿(mào)易順差同比下降了11.8%。隨著次貸危機(jī)的惡化和美國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)下滑，我國出口也必會遭遇瓶頸。

（二）金融危機(jī)導(dǎo)致企業(yè)舞弊動機(jī)明顯增強(qiáng)。全球金融危機(jī)的沖擊造成不少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營停滯，財務(wù)狀況惡化，這就加劇了舞弊動機(jī)的產(chǎn)生。舞弊主要包括兩類：一是對財務(wù)信息作出虛假報告；二是員工侵占公司財產(chǎn)。從公司外部來看，企業(yè)經(jīng)營面臨困難，金融危機(jī)造成了企業(yè)的資金鏈斷裂，使得企業(yè)的現(xiàn)金流入困難、到期債務(wù)償還不了、借貸不能展期、主要客戶流失，訂單大幅縮水甚至接不到訂單、存貨滯帶，凈資產(chǎn)出現(xiàn)負(fù)值等，為了獲得融資，給企業(yè)注入新的活力，各種投機(jī)取巧、欺詐舞弊便層出不窮；從公司內(nèi)部來看，金融危機(jī)使得各企業(yè)的經(jīng)營效益嚴(yán)重下降，而企業(yè)盈利能力的下滑直接影響到員工的收益水平，為了保證切身利益不受損害，各種舞弊的手段也相繼呈現(xiàn)出來。

（三）金融危機(jī)使金融衍生工具招致頗多爭議。金融危機(jī)爆發(fā)以后，金融衍生工具招致頗多爭議，金融危機(jī)爆發(fā)的主要原因之一就是金融衍生工具的泛濫。金融衍生工具的會計計量、信息披露沒有真實反映財務(wù)信息以及對金融衍生工具的審計監(jiān)管不到位都是關(guān)鍵原因。因此，在后金融危機(jī)時代，金融衍生工具不斷創(chuàng)新，其會計準(zhǔn)則不斷修訂的同時，金融衍生工具審計也迫切需要進(jìn)行針對性的改進(jìn)，才能充分發(fā)揮審計監(jiān)管的作用，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全。

二、內(nèi)部審計理論概述

（一）內(nèi)部審計的定義。IIA內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)委員會的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（以下簡稱《標(biāo)準(zhǔn)》）將內(nèi)部審計定義為：一種獨立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動，旨在增加組織的價值和改善組織的運(yùn)營。它通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和改善組織的風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。

（二）內(nèi)部審計的職能。內(nèi)部審計為適應(yīng)由傳統(tǒng)的財務(wù)審計向管理審計發(fā)展的需要，其職能正由傳統(tǒng)的監(jiān)督和評價轉(zhuǎn)向確認(rèn)與咨詢。兩大職能緊密聯(lián)系，目標(biāo)一致且相互衍生，統(tǒng)一于組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。IIA將內(nèi)部審計歸納為確認(rèn)活動與咨詢服務(wù)二位一體，通過對企業(yè)經(jīng)營活動的確認(rèn)獲得廣泛的職業(yè)經(jīng)驗，形成豐富而可靠的信息源，并以此為基礎(chǔ)提出改進(jìn)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理政策建議。（1）確認(rèn)職能：內(nèi)部審計師對程序、系統(tǒng)或其他常規(guī)事項進(jìn)行客觀評價，提出獨立的意見和結(jié)論，主要包括舞弊調(diào)查、風(fēng)險與控制自我評價、財務(wù)、績效、經(jīng)營和合規(guī)性業(yè)務(wù)審計等；（2）咨詢職能：為審計客戶提供服務(wù)的咨詢或相關(guān)活動，其業(yè)務(wù)性質(zhì)和范圍根據(jù)客戶的協(xié)議確定。

三、從金融危機(jī)反思內(nèi)部審計存在的問題

金融危機(jī)帶來了不可磨滅的損失，對內(nèi)部審計工作造成了極大的沖擊。同時，金融危機(jī)又是一個很好的試金石，使我們可以站在一個新的角度，重新審視現(xiàn)行內(nèi)部審計工作的缺陷與不足。

（一）事前控制不力，內(nèi)部審計對風(fēng)險管理重視不足。事前控制工作不完善，大多企業(yè)單位并沒有明確提及內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的重要作用，對內(nèi)部審計發(fā)揮風(fēng)險管理作用的理解和重視程度明顯不夠，沒有很好地處理風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險對沖、風(fēng)險控制等方面。

（二）未能正確處理監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系。許多企業(yè)存在著片面強(qiáng)調(diào)審計監(jiān)督職能而忽視審計服務(wù)職能的問題，內(nèi)部審計人員在工作中往往提出問題多，幫助解決的少；提出建議的多，真正落實的少，大多都是為了檢查而檢查，沒有將服務(wù)作為監(jiān)督的最終落腳點，對服務(wù)在內(nèi)部審計中的功能認(rèn)識較為模糊，嚴(yán)重制約了審計作用的發(fā)揮。正是由于對內(nèi)部審計服務(wù)職能的忽視，使得這些企業(yè)在金融危機(jī)到來時，無力及時有效地修正頻頻出現(xiàn)的問題，以致遭受了更為嚴(yán)重的損失。

（三）忽視效益審計的作用。同樣，許多企業(yè)只是一味地將財務(wù)審計作為工作重點，而沒有很好地把效益審計擺在相應(yīng)的戰(zhàn)略高度。內(nèi)部審計傳統(tǒng)上是以財務(wù)審計為主，主要關(guān)注財務(wù)的收支是否真實準(zhǔn)確等。但是，新的歷史環(huán)境下，企業(yè)的性質(zhì)、產(chǎn)權(quán)等都發(fā)生了重大變化。這時企業(yè)該如何提高自己的競爭力成為經(jīng)營者面臨的首要任務(wù)。目前，在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的一些問題多是管理問題，如投資決策失誤等，成為影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的主要問題，從而影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）對動態(tài)審計的關(guān)注度不夠。許多企業(yè)更多的只是將結(jié)果或者某一時間點的靜態(tài)情況作為審計對象，輕視了動態(tài)審計在內(nèi)部審計中的作用，對金融風(fēng)險的變化缺乏全面的掌握，對其嚴(yán)重性重視不足，以致在防范和化解危機(jī)時無法發(fā)揮更好的作用。結(jié)果孕育于過程之中，僅僅審計結(jié)果是難以達(dá)到理想的審計效果的，只有對全過程實施審計，才能深化結(jié)果審計，才能構(gòu)建起“控制過程、預(yù)防為主、持續(xù)改進(jìn)”的審計運(yùn)行機(jī)制，從而能夠從根本上防范風(fēng)險，促進(jìn)增值，提高運(yùn)作效率。金融危機(jī)中的許多企業(yè)都沒有充分注重對動態(tài)的過程進(jìn)行審計，繼而導(dǎo)致企業(yè)及其被動地遭受金融沖擊。

四、后金融危機(jī)時代內(nèi)部審計理念的轉(zhuǎn)變

金融危機(jī)是一把雙刃劍，在帶來巨大負(fù)面經(jīng)濟(jì)沖擊的同時，也作為一面鏡子照出了我國內(nèi)部審計工作的不完善。在后金融危機(jī)時代，我們更應(yīng)該反思，明確新的時代背景下內(nèi)部審計的理念進(jìn)化。

（一）未雨綢繆，時刻關(guān)注內(nèi)外環(huán)境變化，強(qiáng)化企業(yè)預(yù)警機(jī)制。公司內(nèi)部審計應(yīng)更多地參與面向未來的規(guī)劃和決策工作，對公司經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的可能性時時關(guān)注。這些風(fēng)險包括公司經(jīng)營現(xiàn)狀帶來的風(fēng)險和計劃規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略所帶來的未來將發(fā)生的潛在的風(fēng)險。內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)義不容辭地充當(dāng)起風(fēng)險管理自我評估的協(xié)調(diào)人和總體策劃者，從而為公司的發(fā)展掃除風(fēng)險。

（二）作為管理層的助手，提升內(nèi)部審計的服務(wù)職能，加強(qiáng)風(fēng)險監(jiān)控與應(yīng)對?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計，其監(jiān)督職能的內(nèi)涵已發(fā)生改變，不再是計劃經(jīng)濟(jì)體制下的那種監(jiān)督，而是把內(nèi)部審計作為企業(yè)經(jīng)管的一個職能部門，目的是維護(hù)企業(yè)整體的合法經(jīng)濟(jì)利益不受損害，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營最優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（三）順應(yīng)時代變化，在繼續(xù)做好財務(wù)審計的同時，充分重視效益審計。效益審計作為企業(yè)內(nèi)部審計的一個獨立類型必須予以足夠的重視，要實現(xiàn)由檢查式監(jiān)督向研究式監(jiān)督轉(zhuǎn)變。企業(yè)內(nèi)部效益審計不僅僅關(guān)注企業(yè)財務(wù)收支真實合規(guī)等，更重要的是評價企業(yè)各項管理制度是否有效益，企業(yè)資金投入使用產(chǎn)生了多大的經(jīng)濟(jì)效益，對當(dāng)前的企業(yè)狀況和經(jīng)濟(jì)效益作出評價，還對今后的問題提出建議，并對遠(yuǎn)期經(jīng)濟(jì)效益作出預(yù)測，提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、財務(wù)等各環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

（四）把握全局，做好從靜態(tài)審計向動態(tài)審計的轉(zhuǎn)變，及時撥亂反正。要實現(xiàn)由事后監(jiān)督向事前和全程監(jiān)督轉(zhuǎn)變。將審計“關(guān)口”前移，做到事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，實現(xiàn)全過程跟蹤監(jiān)督，有利于增強(qiáng)審計工作的實效，也是內(nèi)部審計工作的發(fā)展趨勢。

五、后金融危機(jī)時代內(nèi)部審計發(fā)展重點

金融危機(jī)導(dǎo)致了企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力嚴(yán)重受挫，內(nèi)外舞弊明顯上升，同時金融衍生工具的矛盾激化，使得人們對其產(chǎn)生疑惑。針對一系列問題，內(nèi)部審計工作必須把握重點，具體問題，具體分析。

（一）利用效益審計的結(jié)果提高企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力。首先，內(nèi)部審計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性考慮應(yīng)貫穿整個審計過程之中。在計劃審計工作階段和實施風(fēng)險評估程序中，通過了解被審計單位及其環(huán)境，關(guān)注持續(xù)經(jīng)營能力方面有無重大疑慮的事項和情況，從而考慮持續(xù)經(jīng)營能力對重大錯報風(fēng)險評估的影響。在這個過程中，獲取并評價企業(yè)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估很重要；其次，建立彈性的效益審計指標(biāo)，強(qiáng)化計劃、組織和控制職能，適應(yīng)企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r，不斷地調(diào)試、更新，以進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營。

（二）加強(qiáng)舞弊審計。內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，全面了解企業(yè)從外到內(nèi)、從高層管理到基層員工的可能舞弊行為。在整個審計過程中，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致企業(yè)實際信息發(fā)生重大錯報的可能性，而不應(yīng)單純地依賴以往審計中形成的歷史信息。在評價審計證據(jù)時，如果發(fā)現(xiàn)某項錯報，應(yīng)當(dāng)考慮該項錯報是否表明存在舞弊，并不應(yīng)將此項舞弊視為孤立發(fā)生的事項。在與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通方面，如果發(fā)現(xiàn)管理層和治理層的重大舞弊，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見，以采取適當(dāng)措施，并確定是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告管理層和治理層的重大舞弊。審計程序的不可預(yù)見性對于舞弊審計尤為重要，熟悉常規(guī)審計程序的被審計單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對財務(wù)信息作出虛假報告的行為。

（三）對衍生金融工具風(fēng)險正確監(jiān)控與評價。受全球金融危機(jī)的影響，中國的監(jiān)管層對金融工具的創(chuàng)新變得更加謹(jǐn)慎，但中國金融市場的迅速發(fā)展要求金融工具的不斷創(chuàng)新和完善。股指期貨的出現(xiàn)、融資融券和信貸資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓更證實了中國金融衍生工具的發(fā)展。后金融危機(jī)時代，國際會計準(zhǔn)則理事會已經(jīng)對金融工具準(zhǔn)則提出了征求意見稿，根據(jù)會計準(zhǔn)則國際趨同的要求，中國金融工具會計準(zhǔn)則也將進(jìn)行調(diào)整。此外，鑒于各審計準(zhǔn)則委員會的一些提示，金融衍生工具審計也需要做出相應(yīng)的完善。其實，金融衍生工具本身并無好壞，我們應(yīng)立足于內(nèi)部審計，正確利用并引導(dǎo)其為企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營服務(wù)。而要做好這些工作，內(nèi)部控制是關(guān)鍵，內(nèi)部控制不健全，就會給人以可乘之機(jī)，以至于可能造成很大的損失。

六、總結(jié)

整個論文的完成過程也是一個不斷學(xué)習(xí)和攝取新知識的過程。通過論文的寫作，使我了解了后金融危機(jī)時代的概念，對內(nèi)部審計也有了新的認(rèn)識。金融危機(jī)暴露出內(nèi)部審計存在的一些問題，同時也使人們高度意識到內(nèi)部審計的重要戰(zhàn)略地位。后金融危機(jī)時代，我們要努力總結(jié)過去的經(jīng)驗教訓(xùn)，同時居安思危，與時俱進(jìn)，切實做好內(nèi)部審計工作。

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