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財務(wù)報表對比分析范文第1篇

關(guān)鍵詞：資金管控；合并報表；母公司財務(wù)報表

一、加強母公司報表與合并報表對比分析的必要性

在對合并報表分析中應(yīng)該把重點放在母公司財務(wù)報表與合并報表兩者的比較中去。因為母公司財務(wù)報表是合并報表編制的基礎(chǔ)，同時合并報表又能夠體現(xiàn)出集團整體的一個經(jīng)濟狀況。加強母公司報表與合并報表兩者之間的比較，是因為能夠體現(xiàn)出母子公司之間的經(jīng)濟聯(lián)系，在這基礎(chǔ)上又能夠進一步了解到集團內(nèi)的資金管控模式。所以加強兩者的比較具有重要的意義。首先基于集團的償債能力分析的角度來看，無論母子公司之間存在怎樣的緊密經(jīng)濟聯(lián)系，在對母公司報表與合并報表的對比分析中，都能夠體現(xiàn)出經(jīng)濟聯(lián)系的強弱性。因此采用兩者對比分析的方式，能夠很好的了解集團真實的償債能力，了解了實際情況后也就易于及時發(fā)現(xiàn)集團償債中存在的風險。倘若只是針對合并報表進行單獨分析，若母子公司之間的經(jīng)濟聯(lián)系較弱，分析的結(jié)果就沒辦法體現(xiàn)出集團整個的真實償債能力，因為只有母子公司存在緊密的經(jīng)濟聯(lián)系的情況下，才適用于對合并報表進行單獨分析，這也是合并報表分析的一個局限性。

其次是單從合并報表分析中是無法全面了解母公司的具體情況的，因此母公司報表與合并報表進行對比分析，就能夠彌補這一不足。因為母子公司在進行編制合并報表時，母子公司因為經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況，經(jīng)營情況不同，所以進行合并報表時會進行內(nèi)部往來、內(nèi)部交易的抵銷。這必然會導致缺少母公司某些經(jīng)濟情況的財務(wù)數(shù)據(jù)，使得報表無法真實法反映出具體母公司經(jīng)濟狀況。但是通過母公司報表與合并報表進行對比分析，就能夠達到了解母公司的具體情況目的。

二、在集團資金管控下進行合并報表分析的內(nèi)容

集團的資金管控的模式通常有三種，一是集權(quán)式資金管控，二是分權(quán)式資金管控，三是建立獨立的財務(wù)公司來專門負責資金管控的模式，這里所說的財務(wù)公司指的是一種經(jīng)營部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu)，它是作為集團公司的子公司而設(shè)立的，它允許經(jīng)營的范圍除了一般的抵押放款之外，還包括了外匯、財務(wù)及投資咨詢等業(yè)務(wù)，目前我國大多數(shù)的財務(wù)公司都是在集團企業(yè)發(fā)展到一定的階段，達到一定的水平之后，由中國人民銀行批準而設(shè)立的，我公司便是采用的第三種模式，即建立獨立的財務(wù)公司。這一模式的顯著特點是，子公司和其他的集團成員擁有完全獨立的財權(quán)，擁有資金使用的決策權(quán)，因此它是一種相對分權(quán)的資金管控模式，是集團企業(yè)進行資金管理的有效途徑。財務(wù)公司資金歸集模式要有效歸集資金，這樣財務(wù)公司才能進一步對資金使用的全過程實行集中管理。目前我國各集團財務(wù)公司的資金歸集模式各不相同，財務(wù)公司必須依據(jù)本集團的實際情況選用相匹配的模式，這樣才能真正發(fā)揮財務(wù)公司在資金配置、控制集團風險中的特殊作用 。集團根據(jù)不同母子公司之間的情況，選擇最為適合的資金管控模式。但是除了第三種獨立財務(wù)公司專門管理外，企業(yè)會在公司內(nèi)部公布采用的是集權(quán)或者分權(quán)式的資金管控模式，但是會存在某些企業(yè)所公布的是集權(quán)式模式，可是實際情況卻采用的是分權(quán)式的做法，因此可以通過母公司財務(wù)報表與合并報表的對比分析，能夠較好的探究真實的集團資金管控模式。

（一）分析母公司在集團中對現(xiàn)金控制程度

基于不同的資金管控模式，對合并報表的分析結(jié)果也不同。通過母公司財務(wù)報表與合并報表的對比分析，貨幣資金類科目的對比能夠反映出母公司對現(xiàn)金控制程度。在集權(quán)式管控模式下，通過合并報表與母公司財務(wù)報表的對比分析，可以得知母公司主要控制著集團的現(xiàn)金。子公司與母公司的經(jīng)濟關(guān)系有著緊密聯(lián)系，子公司在資金方面主要受控于母公司，例如在結(jié)算方面，子公司必須要經(jīng)過母公司才能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)金結(jié)算，另外，子公司的現(xiàn)金收入還需要部分上繳給母公司。相反在分權(quán)式管控模式下，子公司有較多的獨立現(xiàn)金決策權(quán)力，無需向母公司上繳現(xiàn)金。通過合并報表與母公司財務(wù)報表的分析可以發(fā)現(xiàn)，子公司的賬面貨幣資金余額較大。

（二）分析母子公司之間占用資金的程度

母子公司占用資金的情況分為兩種：一是母子公司之間有正常關(guān)聯(lián)交易而產(chǎn)生的資金占用，應(yīng)計入應(yīng)收應(yīng)付賬款下。二是資金拆借的情況，則應(yīng)計在其他應(yīng)收應(yīng)付款。通過母公司報表和合并報表之間的對比中，考察應(yīng)收應(yīng)付款和其他應(yīng)收應(yīng)付款科目的金額，能夠了解母子公司相互之間的資金占用程度。在資金拆借情況下，母公司與子公司之間進行拆借，通常都會記錄在財務(wù)報表中，所以當母公司資金轉(zhuǎn)借給子公司時，都會將這筆資金記在其他應(yīng)收款科目下，并且通過對比母公司的財務(wù)報表與合并報表的項目分析，能夠及時獲知相關(guān)動態(tài)。若母公司把大筆資金轉(zhuǎn)借給子公司，在分析中會顯示，合并報表中的其他應(yīng)收款科目會小于母公司報表中的相應(yīng)科目；若母公司的財務(wù)報表中的其他應(yīng)付款科目金額大于合并報表中的其他應(yīng)付款科目，則可能是母公司占用了子公司的資金。同樣，在正常關(guān)聯(lián)交易下，也可以用合并報表中的應(yīng)收應(yīng)付款科目與母公司報表的對應(yīng)科目進行比較，從中也能夠得知母子公司之間占用的資金程度。

三、總結(jié)

從以上可以看出，通過對母公司報表與合并報表的比較，能夠分析母子公司控制的緊密程度與集團資金管控模式。通過對比兩者中的相關(guān)科目，例如貨幣資金類科目、應(yīng)收應(yīng)付款類科目以及借款類科目等，這樣才能夠形成全面合理的分析。

參考文獻：

[1]朱小煥.關(guān)于合并財務(wù)報表分析方法的研究[J].中國集體經(jīng)濟，2015（19）.

財務(wù)報表對比分析范文第2篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表 企業(yè) 分析 決策

財務(wù)分析是一項難度很大的工作，它涉及面廣、不確定性大、需要的知識多，具有很大的主觀性，也有很強的“藝術(shù)性”。在思考有效的財務(wù)分析模式時，既要看到經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)分析在評估企業(yè)未來發(fā)展前景中的重要地位，又要看到財務(wù)報表的意義和局限性，并盡可能避免盲目地使用財務(wù)比率和相關(guān)分析指標。同時結(jié)合企業(yè)的具體情況，進行綜合的分析與評價，從而為財務(wù)報表的使用者提供決策依據(jù)。

1.財務(wù)報表分析常用的方法

1.1比較分析法

該方法把兩個以上具有相同條件的可比因素進行對比分析，為此說明和反映兩個事物之間的聯(lián)系和差別，并分析原因，提出改進措施。量的對比，一般用絕對數(shù)（倍數(shù)）和相對數(shù)（百分數(shù)、千分數(shù)）來表示事物之間的差異程度。這種方法是通過不同數(shù)據(jù)的對比，總結(jié)規(guī)律并進一步找到與比較對象差異。在此情況下，分析方法的對象既可以是相對數(shù)，也可以是絕對數(shù)。其旨在闡明各項指標間的不同，并為未來的分析提供支撐。比較的具體形式包括計劃與實際或計劃與定額的對比等。通過對比可以掌握企業(yè)的經(jīng)營活動方向和趨勢。

1.2比率分析法

該方法是指通過對財務(wù)報表記載的金額進行深入分析和對比，得到具有邏輯關(guān)系或者具有某種特殊意義的反應(yīng)財務(wù)狀況的一組比率數(shù)據(jù)，并通過該比率來反應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況或經(jīng)營成果的一種特定方法。這種方法主要運用相對數(shù)指標來進行對比分析，對會計數(shù)據(jù)所內(nèi)涵的經(jīng)濟信息進行標準的量化，無論大、中、小企業(yè)都得到了廣泛應(yīng)用。該方法最大的特點和優(yōu)勢就是通過對不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)進行對比分析，既能衡量同一企業(yè)不同發(fā)展階段的相關(guān)財務(wù)指標，也能衡量同一時期不同企業(yè)的相關(guān)財務(wù)指標，可以評價不同規(guī)模企業(yè)的投資風險和預期收益，進而為投資者做出正確的決策提供依據(jù)。

1.3圖表分析法

該方法將反映企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營情況的數(shù)據(jù)利用圖形或者表格的形式表現(xiàn)出來，具有直觀、清晰、易懂等優(yōu)點。但它不是一種獨立的財務(wù)分析方法，而是依附于其他財務(wù)分析方法的一種輔助形式。圖表技術(shù)分析法有兩種基本類型:柱狀圖表和點數(shù)圖表。在計算機發(fā)展日新月異的今天，圖表分析法的運用范圍必定會愈發(fā)廣泛，技術(shù)的革新和網(wǎng)絡(luò)的普及所帶來的沖擊力將在未來的財務(wù)報表分析方法上實現(xiàn)新的突破。

2.財務(wù)報表分析的種類

2.1盈利能力分析

盈利能力是衡量一個企業(yè)的經(jīng)營活動成果的重要指標，是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的根本基石。企業(yè)的投資者、債權(quán)人和管理者，都會將盈利能力放在首位考慮。在通常情況下，一個企業(yè)的獲利狀況和潛力僅僅是指在正常經(jīng)營活動中的各種情況。鑒于此，在分析一個企業(yè)的盈利能力時，不應(yīng)當考慮非正常因素的影響，即應(yīng)當排除以下因素：證券買賣等非正常項目、已經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I業(yè)項目、重大事故或法律更改等特別項目、會計準則和財務(wù)制度變更帶來的累計影響等。

2.2償債能力分析

企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還到期債務(wù)的能力。企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力，是企業(yè)能否生存和發(fā)展的關(guān)鍵。償債能力分析包括短期償債能力分析和長期償債能力分析。企業(yè)償債能力的高低關(guān)系到債權(quán)人的根本利益，同時也受到投資者和高層管理人員的重視。

2.3現(xiàn)金流量分析

企業(yè)的現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分構(gòu)成。分析現(xiàn)金流量及其結(jié)構(gòu)，可以了解企業(yè)現(xiàn)金的來龍去脈和現(xiàn)金收支構(gòu)成，評價企業(yè)經(jīng)營狀況、創(chuàng)現(xiàn)能力、籌資能力和資金實力。進行現(xiàn)金流分析時一般應(yīng)從3個角度入手。第一，企業(yè)現(xiàn)金流的數(shù)量，如果企業(yè)的凈現(xiàn)金流量大于零，則表明企業(yè)現(xiàn)階段的現(xiàn)金注入大于現(xiàn)金支出，企業(yè)資金充裕，持續(xù)經(jīng)營能力較強；如果凈現(xiàn)金流量小于零則表明注入的現(xiàn)金無法滿足支出的需要，企業(yè)資金短缺，生產(chǎn)經(jīng)營面臨較大的困難。第二，現(xiàn)金流的質(zhì)量，也就是企業(yè)日常經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量上下波動情況。第三，企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境，主要包括同一行業(yè)的競爭形式、產(chǎn)品的生命周期、潛在競爭者等，這些因素對企業(yè)未來的現(xiàn)金流量將會產(chǎn)生重要的影響。對財務(wù)報表中的現(xiàn)金流量進行分析，可以使報表的使用者了解企業(yè)在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入或支出情況，同時分析出現(xiàn)金波動的原因，適時判斷企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境變化的能力。

3.結(jié)語

企業(yè)的財務(wù)狀況是一個企業(yè)經(jīng)濟實力的直接表現(xiàn)，也是企業(yè)生存發(fā)展的重要保障。財務(wù)報表作為財務(wù)狀況的量化表達，其內(nèi)涵的各種數(shù)據(jù)是報表使用者的重要參考指標。因此，準確把握財務(wù)報表的內(nèi)涵信息，掌握重要的分析方法，了解相關(guān)數(shù)據(jù)的深層含義，從而做出關(guān)于企業(yè)發(fā)展的正確決策是財務(wù)報表分析的根本目的。

參考文獻：

[1]倪桂蘭.企業(yè)財務(wù)報表分析局限性及其對策淺探[J].江蘇商論，2006(12).

[2]井長生、祝朝霞.重視企業(yè)財務(wù)報表的真實性[J].陜兩審計，1996(4)．

財務(wù)報表對比分析范文第3篇

企業(yè)財務(wù)管理會對企業(yè)的發(fā)展造成很大的影響，而財務(wù)管理中財務(wù)報表分析是非常重要的舉措，其在企業(yè)的經(jīng)營管理中占據(jù)較高的地位。自我國進入市場經(jīng)濟體質(zhì)以來，財務(wù)報表分析對于企業(yè)財務(wù)管理工作的積極影響日益凸顯。本文先對財務(wù)報表分析的重要性進行分析，然后闡述了財務(wù)報表分析的內(nèi)容以及方法，供相關(guān)人士參考。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)；財務(wù)報表；財務(wù)管理

一、引言

財務(wù)報表的功能體現(xiàn)在其可以分別反映出企業(yè)的財務(wù)狀況、盈利能力、資產(chǎn)運營能力和償債能力，可以為企業(yè)管理者在財務(wù)管理和經(jīng)營決策尤其是經(jīng)濟決策方面提供必要的參考信息，從而做出正確的經(jīng)營決策。要想保證企業(yè)財務(wù)管理的效果，就必須通過財務(wù)報表分析，使得企業(yè)財務(wù)管理情況的反饋更加全面、客觀和直觀。

二、財務(wù)報表分析的意義

財務(wù)報表是企業(yè)信息披露的關(guān)鍵所在，其是企業(yè)管理者做出正確決策的前提。財務(wù)報表可以全面且客觀地反饋企業(yè)的運營情況，如財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀。提高對企業(yè)財務(wù)報表的分析處理，可以輔助決策者做出正確的評價，深入了解企業(yè)現(xiàn)金的流動，這樣有利于企業(yè)管理者調(diào)整管理方向，并且制定和落實有針對性可以有效解決當前企業(yè)經(jīng)營中存在問題的對策，同時可以降低企業(yè)的運營風險，并且對企業(yè)的未來發(fā)展形勢作出較為準確的推測。此外，加強財務(wù)報表分析，也便于對企業(yè)的管理人員進行績效考核，同時也可以建立與企業(yè)實際情況相符的管理機制和獎懲體系。

三、財務(wù)報表分析的內(nèi)容和方法

1.財務(wù)報表分析的內(nèi)容

企業(yè)財務(wù)報表主要分為三種類型，即資產(chǎn)負債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表，財務(wù)報表分析可以依據(jù)上述財務(wù)報表中的信息以及一定的流程和措施對企業(yè)以往、當前和未來的財務(wù)情況和經(jīng)營情況進行分析，從而為項目管理、業(yè)務(wù)調(diào)整和經(jīng)營決策等提供參考。三種企業(yè)財務(wù)報表可以從不同的角度對企業(yè)的財務(wù)狀況以及經(jīng)營結(jié)結(jié)構(gòu)進行深入分析：

（1）資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表主要是對企業(yè)某個時間點的財務(wù)狀況進行整理分析，形成比較系統(tǒng)化的報表，企業(yè)的管理者可以借助資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目對企業(yè)目前的資產(chǎn)項目類型以及投資進行全面了解，從而根據(jù)資產(chǎn)負債表中的信息反饋資產(chǎn)來源的負債以及所有者的權(quán)益項目類型。管理者可以對企業(yè)短期或者是長期的財務(wù)狀況有所了解，同時對企業(yè)資產(chǎn)、負債等有著較為客觀的評價，從而保證經(jīng)濟決策的正確。

（2）利潤表

利潤表主要是反映一段時期內(nèi)企業(yè)的盈利經(jīng)營情況。作為企業(yè)的管理層，其可以從利潤表中了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受益、成本花銷以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果等。與此同時，也可以對企業(yè)未來的利潤情況進行推算。另外，利潤表也可以為企業(yè)管理者提供本期的收入、成本和稅金等信息，從而發(fā)現(xiàn)當前企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。

（3）現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反饋企業(yè)一段會計期間有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物變動情況的會計報表，其反映出了企業(yè)報告期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息，揭示企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力?，F(xiàn)金流量表的主要作用是預計現(xiàn)金流量，評價企業(yè)經(jīng)營決策，揭示企業(yè)支付股利以及還本付息的能力，也可說明利潤和現(xiàn)金變動之間的關(guān)系。

2.財務(wù)報表分析的方法

財務(wù)報表分析需要通過多個途徑進行比較、分析和綜合，才能全面反饋企業(yè)實際的運營情況。當前，財務(wù)報表分析較為常用的分析方法主要包括：

（1）比較分析法

該方法主要是通過前后期數(shù)據(jù)的報表對比，了解企業(yè)的收入支出情況。在財務(wù)報表分析中，比較分析法是使用比較頻繁的方法之一，其可能對兩個時間段的企業(yè)運營情況有著較為直觀的了解，從而分析當前企業(yè)運營中存在的問題，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。

（2）結(jié)構(gòu)百分比分析法

結(jié)構(gòu)百分比分析就是對編制的財務(wù)報表百分比進行分析，并且可以了解企業(yè)短時間內(nèi)的營運情況。通常企業(yè)都是將現(xiàn)金流量的流入作為百分比的主要依據(jù)，然后再制作各項收支的百分比表格，從而尋找出對企業(yè)受益影響較大的各要點。除此之外，結(jié)構(gòu)百分比分析可以借助一個行業(yè)中各企業(yè)之間的財務(wù)分析，從而了解行業(yè)的發(fā)展情況。

（3）趨勢百分比分析法

趨勢百分比分析法和結(jié)構(gòu)百分比分析法有著本質(zhì)的區(qū)別，并且在財務(wù)報表分析中起到的作用也有所差異。趨勢百分比是行業(yè)內(nèi)相關(guān)人士較常使用的分析方法，從而可以了解每個項目在不同時間段內(nèi)的收支情況。依據(jù)該方法得出的分析結(jié)果可以對市場的變化動態(tài)有所了解，其也是企業(yè)決策的重要參考指標。

四、財務(wù)報表分析

在企業(yè)財務(wù)管理對策財務(wù)報表分析具有一定的合理流程，雖然不同企業(yè)有不同的財務(wù)報表分析標準，但其大致步驟是相似的，一般都有以下幾個過程：確定分析標準與目標、依據(jù)收集的數(shù)據(jù)策劃分析方案、整理核實信息、得出結(jié)論并反饋。

1.確定分析標準與目標

因為報表使用者的目標和關(guān)注的內(nèi)容不盡相同，對財務(wù)報表分析結(jié)果也會有較大不同，所以，在對財務(wù)報表進行分析之前，需要確定分析的立場和標準。財務(wù)報表分析必須要有一個客觀真實的標準做為參照，只有經(jīng)過將分析對象與標準對比后，才能準確地根據(jù)財務(wù)報表數(shù)據(jù)，分析出企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，從而實現(xiàn)財務(wù)報表分析目標，揭示企業(yè)的債務(wù)償還能力、投資者的投資額安全性、獲利能力以及企業(yè)未來發(fā)展趨勢及潛力。

2.依據(jù)收集的數(shù)據(jù)策劃分析方案

企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)在很大程度上反映了自身各項經(jīng)濟活動在某一特定時間內(nèi)的成效，但從表面上無法由此總結(jié)出這些經(jīng)濟活動發(fā)生的全過程，因此，需要分析人員在收集數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上制定出合理適用的分析方案，通過各種渠道羅列出所要分析的項目指標、內(nèi)容和時間，并安排財務(wù)報表分析的工作進度。

3.整理核實信息

確定分析方案后，要對財務(wù)報表的整體內(nèi)容進行核實，看其是否符合其它相關(guān)資料的記錄，在所需要核實的財務(wù)數(shù)據(jù)中，最重要的是產(chǎn)品市場占有率、銷售記錄及有關(guān)預測數(shù)據(jù)等。對企業(yè)的其他信息核實，可以以調(diào)查的真實資料為準，這些信息的核實，主要由企業(yè)內(nèi)部人員完成。

4.得出結(jié)論并反饋

通過整體的分析判斷，依據(jù)分析數(shù)據(jù)得出正確結(jié)論，并對企業(yè)的財務(wù)活動和經(jīng)濟發(fā)展做出有效評價，進而為企業(yè)決策者提供直接的財務(wù)信息，這對整個企業(yè)的財務(wù)工作起著至關(guān)重要的作用。

5.動態(tài)分析與靜態(tài)分析相互結(jié)合

對于企業(yè)發(fā)展來說，企業(yè)的經(jīng)營過程以及財務(wù)活動都是一個動態(tài)變化的過程，而財務(wù)信息資料只是對企業(yè)以往經(jīng)營活動的靜態(tài)表達，而財務(wù)報表分析方法也屬于靜態(tài)分析方法，這就意味著在分析過程中，主要采用靜態(tài)模式對企業(yè)財務(wù)活動進行信息反饋和傳輸。當前很多財務(wù)分析方法存在缺陷，因此，為了解決該問題，可以將靜態(tài)分析和動態(tài)分析方法相結(jié)合，對企業(yè)生產(chǎn)數(shù)據(jù)進行深入研究和分析處理。企業(yè)可以采用靜態(tài)分析方法對靜態(tài)數(shù)據(jù)進行處理，從而優(yōu)化決策，提高決策的準確性。但是對于企業(yè)的運營變化和未來發(fā)展要采用動態(tài)分析方法，對數(shù)據(jù)信息進行反復比對，提高分析結(jié)果的可靠性和實時性，為財務(wù)管理奠定基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

要充分發(fā)揮出財務(wù)管理的職能，同時，需要加強對財務(wù)報表的分析處理工作。隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，財務(wù)報表分析工作日益復雜，且工作量不斷增大，對此，需要提供工作效率和重視程度，保證其報表數(shù)據(jù)的準確性。財務(wù)報表分析被廣泛運用于企業(yè)的財務(wù)管理以及生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以為企業(yè)決策提供必要的信息數(shù)據(jù)。財務(wù)報表分析在企業(yè)發(fā)展的重要程度會不斷提高，因此，需要企業(yè)加強相關(guān)管理工作。

參考文獻：

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財務(wù)報表對比分析范文第4篇

［關(guān)鍵詞］財務(wù)報表分析方法局限性

企業(yè)財務(wù)報表是由企業(yè)財務(wù)部門提供的反映企業(yè)某一時期（或時點）財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的書面文件。財務(wù)報表全面、系統(tǒng)地記錄了企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的軌跡，因而相關(guān)利益人對財務(wù)報表分析越來越關(guān)注。財務(wù)報表分析就是要運用一定的分析方法和分析技巧，同時結(jié)合實際情況，進行全面綜合分析與評價，為報表使用者提供正確的思路，進行相關(guān)決策或前瞻性預測。

一、目前財務(wù)報表分析的常用方法

（一）比較分析法

比較分析法是指將實際達到的數(shù)據(jù)同特定的各種標準相比較，從數(shù)量上確定其差異，并進行差異分析或趨勢分析的一種分析方法。比較形式可以是本期實際與計劃或定額指標的比較、本期實際與以前各期的比較，可以了解企業(yè)經(jīng)濟活動的變動情況和變動趨勢，也可以將企業(yè)相關(guān)項目和指標與國內(nèi)外同行業(yè)進行比較。

（二）比率分析法

比率分析法是指是指利用財務(wù)比率表明某一方面的業(yè)績、狀況或能力的一種分析方法。它可以評價某項投資在不同年份收益的變化，也可以在某一時間比較某一行業(yè)內(nèi)的不同企業(yè)。它可以用來比較各個企業(yè)的風險與收益，從而幫助債權(quán)人和投資者做出正確決策。

（三）因素分析法。

因素分析法是指確定影響經(jīng)濟指標的因素，測量其影響程度，查明指標變動原因的一種分析方法。可以分為連環(huán)替代法和差額計算法。連環(huán)替代法。是指確定影響經(jīng)濟指標的因素后，按照一定的替換順序逐個因素替換，計算出各個因素對綜合性經(jīng)濟指標變動程度的一種計算方法。差額計算法。是指確定影響經(jīng)濟指標的因素后，通過計算各個影響因素的影響程度，再進行匯總的一種計算方法。

（四）項目分析法。

按分析項目的不同，財務(wù)報表分析還可以分為可分為資產(chǎn)負債表分析、利潤表分析和現(xiàn)金流量表分析。資產(chǎn)負債表分析是對企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各個構(gòu)成項目的比重、分布、資產(chǎn)的流動性和償債能力進行的分析;利潤表分析是指對利潤的各個構(gòu)成要素、收入與費用是否配比、利潤的發(fā)展趨勢等進行的分析;現(xiàn)金流量表分析對現(xiàn)金流量表上的有關(guān)數(shù)和據(jù)財務(wù)信息進行比較、分析和研究，從而了解企業(yè)的財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況。

（五）圖表分析法

圖表分析法是指將企業(yè)的經(jīng)濟活動的數(shù)字采用圖表的形式列示出來進行對比分析，采用圖表分析法具有一目了然、思路清晰的優(yōu)點。

（六）趨勢分析法。是指根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾個時期的分析資料，運用指數(shù)或完成率的計算，確定分析期各有關(guān)項目的變動情況和趨勢的一種財務(wù)分析方法。

（七）結(jié)構(gòu)分析法。

結(jié)構(gòu)分析法是是以財務(wù)報表的某個具體指標作為100%，再計算各組成項目占總體指標的百分比，從而比較各個項目百分比增減的變動，以此來判斷整個財務(wù)活動的變化趨勢，提示各個項目的相對地位和總體結(jié)構(gòu)關(guān)系。

二、財務(wù)報表分析方法的局限性

財務(wù)報表分析的基本方法有比率分析法和比較分析法兩類，但無論采用何種方法均是對企業(yè)過去經(jīng)濟業(yè)務(wù)的反映，下面就以日常業(yè)務(wù)中使用較多的比率分析法和比較分析法為例來分析其局限性。

比較分析法的局限性。比較分析法是指通過經(jīng)濟指標的對比分析, 確定指標間差異與趨勢的方法。但由于不同地區(qū)的價格水平存在差異, 各企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系在區(qū)域上又不盡相同, 其必然導致不同企業(yè)指標水平的差異, 從而使之缺乏可比性。

財務(wù)報表對比分析范文第5篇

1引言

金融收購與非金融收購是資產(chǎn)管理公司的主營業(yè)務(wù)，文案工作在整個收購項目中起到了關(guān)鍵性作用。從項目立項，到相關(guān)資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)的盡職調(diào)查與估值報告，再到最終的收購方案，除了項目經(jīng)理與交易對手的談判博弈，項目組成員與對方的日常溝通交流以及現(xiàn)場調(diào)查外，最重要的是文案工作，而文案工作的核心在于財務(wù)報表數(shù)據(jù)分析。

財務(wù)數(shù)據(jù)的分析在立項報告、盡職調(diào)查和估值報告以及收購方案中占據(jù)了半壁江山。本文中，筆者將淺談項目文案寫作中數(shù)據(jù)分析的一些心得體會。

2關(guān)于原始數(shù)據(jù)

通常情況下，考慮成本效益原則，項目組將分析近三年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，而交易對手財務(wù)報表數(shù)據(jù)的獲取渠道主要是企業(yè)提供和上海證券交易所或深圳證券交易所對外披露。

企業(yè)提供的經(jīng)過審計的財務(wù)報表一般有三種格式，文件掃描版的圖片格式、EXCEL格式、PDF格式。此外，項目組成員還可以通過XBRL上市公司信息服務(wù)平臺獲取相應(yīng)數(shù)據(jù)。幾種數(shù)據(jù)格式各有利弊。

文件掃描版的圖片格式比EXCEL格式的準確性要高，不易被更改，但是需要項目組人員重新錄入數(shù)據(jù)，工作量大，有時清晰度不高，容易出錯。

EXCEL格式的準確性較低，可以隨意修改。優(yōu)點在于項目組人員可以通過EXCEL表格，直接復制相關(guān)數(shù)據(jù)，導入信用評級模型，有利于減少工作量。但是，在復制的過程中要注意選擇粘貼方式：一是從EXCEL文件到WORD文件，可以直接復制粘貼，不會影響到數(shù)據(jù)的準確性；二是從EXCEL文件到EXCEL文件，需要根據(jù)原始表格是否使用公式計算選擇合適的粘貼方式：①如果是整張表格復制，可以直接粘貼，新表格中包括了所有公式和數(shù)據(jù)，也可以“選擇性粘貼”，只粘貼數(shù)值；②如果是單獨復制某些數(shù)據(jù)，需要考慮會計賬戶的類型，是否使用公式計算，例如資產(chǎn)負債表中的貨幣資金、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付賬款等通常是直接錄入數(shù)據(jù)，復制粘貼可以保證數(shù)據(jù)完整，而資產(chǎn)合計、負債合計、所有者權(quán)益合計等通常是公式計算，直接復制單元格將無法獲得準確的數(shù)據(jù)，會出現(xiàn)數(shù)值減少、數(shù)值為零、字符“#DIV/0！”等現(xiàn)象，此時就需要使用“選擇性粘貼――數(shù)值”。

PDF格式的報表有兩種，一種是圖片掃描版，內(nèi)容無法復制，特點與文件掃描版的圖片格式相同；另一種是上市公司財務(wù)報表對外披露的統(tǒng)一格式，一定程度上綜合了上述兩種報表格式的優(yōu)點，既保證了數(shù)據(jù)的準確性，又便于復制，但是仍然無法實現(xiàn)EXCEL格式的整體導入。

XBRL，即可擴展商業(yè)報告語言，上交所XBRL上市公司信息服務(wù)平臺提供自2008年年報開始的各定期報告關(guān)鍵信息，而深交所XBRL平臺提供自2009年年報開始的各定期報告關(guān)鍵信息。XBRL平臺提供的數(shù)據(jù)綜合了上述優(yōu)點，未來發(fā)展前景很好，但還有很多不足之處：①上市公司XBRL實例文檔多為手工錄入上傳，可能存在偏差，需要以PDF版本為準；②上交所XBRL平臺上單家公司的XBRL信息只能查看，不能復制，只提供一期數(shù)據(jù)，通過歷史數(shù)據(jù)比較才能進行對比；而深交所XBRL系統(tǒng)中單家公司的XBRL界面同時提供近五年的數(shù)據(jù)，界面更加友好，數(shù)據(jù)對比更加明晰等；③總體上看，單次可比公司數(shù)較少，上交所XBRL平臺同行業(yè)公司比較模塊一次最多可選3家上市公司，而深交所XBRL平臺財務(wù)指標分析模塊，單次最多可選4家上市公司的兩個財務(wù)指標進行對比。

3關(guān)于數(shù)據(jù)錄入

在項目文案寫作過程中，往往由于數(shù)據(jù)的用途不同需要多次錄入，常見情況有以下幾種：

（1）項目組所在資產(chǎn)管理公司有專屬的內(nèi)部評級系統(tǒng)，通過對比分析可知，由于資產(chǎn)管理公司所涉及的行業(yè)比目標公司多，既包括金融機構(gòu)也包括非金融機構(gòu)，因此，內(nèi)部評級系統(tǒng)中的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的科目要遠多于一般非上市公司，填制時需要謹慎注意，防止串行；內(nèi)部評級系統(tǒng)財報和上市公司財報科目大體相同，存在細微差異，填制時需要格外注意前后順序。此外，還需注意數(shù)據(jù)“單位”。

（2）盡職調(diào)查和評估報告、方案寫作中使用的報表數(shù)據(jù)有時為了方便使用者閱讀，會將原始報表中以“元”為單位的數(shù)據(jù)調(diào)整為“萬元”，如果原始數(shù)據(jù)為不可復制類，則需要重新錄入，如果原始數(shù)據(jù)為可復制類，可以在EXCEL中進行編輯，通過公式在原數(shù)據(jù)旁空白列錄入公式后通過拖拽復制公式實現(xiàn)單位換算。

（3）財務(wù)指標分析時，需要在報表中摘出部分數(shù)據(jù)，然后計算相應(yīng)比率，進行分析，此時，需要再一次錄入數(shù)據(jù)或摘出數(shù)據(jù)。

筆者認為財務(wù)數(shù)據(jù)的多次錄入，不僅費時費力，還會增加錯誤的概率，影響文案質(zhì)量，可以設(shè)計一個財務(wù)數(shù)據(jù)分析模型解決該問題。鑒于數(shù)據(jù)的來源渠道不同，建議財務(wù)數(shù)據(jù)分析模型選用不同的起點：①以企業(yè)財務(wù)報表為起點，作為數(shù)據(jù)源，內(nèi)部評級系統(tǒng)財報從企業(yè)財報中取數(shù)；②以XBRL財報數(shù)據(jù)為起點，作為數(shù)據(jù)源，企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)和內(nèi)部評級系統(tǒng)財報從XBRL財報中取數(shù)。以XBRL財報數(shù)據(jù)為起點時，需要注意只適用于上市公司，并且XBRL報表中缺少部分數(shù)據(jù)，例如XBRL利潤表中沒有“其他綜合收益”、“綜合收益總額”、“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”、“歸屬于母公司普通股東綜合收益總額”等科目。

4關(guān)于財務(wù)分析

上述兩點關(guān)于原始數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)錄入都是為財務(wù)分析做準備。項目文案寫作中需要重點分析債務(wù)人的償債能力。

在分析償債能力時，一方面對同行業(yè)多家企業(yè)進行橫向償債比率比較分析需要采用上市公司數(shù)據(jù)，建議使用以XBRL財報數(shù)據(jù)為起點的財務(wù)數(shù)據(jù)分析模型，在XBRL上市公司信息服務(wù)平臺上獲取。另一方面對交易對象近三年的償債比率進行縱向分析，使用兩種財務(wù)數(shù)據(jù)分析模型均可。模型中應(yīng)當設(shè)立財務(wù)數(shù)據(jù)分析表，此表中包括摘錄關(guān)鍵數(shù)據(jù)的財務(wù)數(shù)據(jù)區(qū)和計算財務(wù)指標的財務(wù)分析區(qū)，并通過交叉取數(shù)和拖拽功能，實現(xiàn)在原始數(shù)據(jù)錄入后自動生成財務(wù)比率。此外，長期償債能力中的利息保障倍數(shù)，分母為利息支出，如果需要確切計算每個企業(yè)的利息保障倍數(shù)，需要分別從各家企業(yè)的年報財務(wù)報表附注中摘錄數(shù)據(jù)；如果只需估算，可采用財務(wù)費用代替，不過存在較大誤差；如果采用的是中期報表，除非能夠準確獲知利息支出金額，均使用財務(wù)費用，因為中期報表財務(wù)報表附注不披露。