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摘要:在國家經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的大背景下，勞動成本上升，材料成本下降，迫使企業(yè)發(fā)展方式轉(zhuǎn)向通過科技創(chuàng)新和科學管理塑造新的競爭優(yōu)勢。在這種形勢下，經(jīng)營財務分析作為降本增效，為企業(yè)創(chuàng)造價值的重要手段，有財務報表分析不可比擬的作用，本文通過闡述經(jīng)營財務分析的優(yōu)勢、內(nèi)容，以及如何讓經(jīng)營財務分析實現(xiàn)企業(yè)價值增值的具體做法，達到企業(yè)轉(zhuǎn)型中實現(xiàn)業(yè)財融合和價值增值、提升運營財務管理能力的目的。

關(guān)鍵詞:經(jīng)營財務分析;價值增值;運營

一、經(jīng)營財務分析的優(yōu)勢

財務報表分析主要依據(jù)財務報表和披露的財務信息，并不觸及具體經(jīng)營領(lǐng)域，只能展示企業(yè)宏觀的財務狀況與經(jīng)營業(yè)績，并根據(jù)過去的趨勢預測未來的前景，是外部利益關(guān)系人進行價值投資、市場監(jiān)管的主要信息來源。而經(jīng)營財務分析則以更深入、多元的運營信息(包括財務、業(yè)務、管理、市場)來揭示經(jīng)營業(yè)績背后的原因，分析業(yè)績驅(qū)動因子，并為改進提供建議，更能有效地尋求企業(yè)資源利用方式，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高經(jīng)濟效益的途徑。

二、經(jīng)營財務分析的內(nèi)容

一般來說，管理報告體系分為戰(zhàn)略決策、經(jīng)營決策和經(jīng)營活動監(jiān)控三個層面，戰(zhàn)略層面決策包括:市場策略、產(chǎn)品定位、外部環(huán)境、長期目標。經(jīng)營層面決策包括:市場份額、銷售增長、投資回報、現(xiàn)金流量、價格分析、成本控制。經(jīng)營活動監(jiān)控決策包括:銷售收入分析，產(chǎn)品毛利分析、市場客戶分析、信用分析、存貨周轉(zhuǎn)分析、采購價格分析、生產(chǎn)成本分析、項目投資回報分析、資本性支出分析。

三、如何讓經(jīng)營財務分析實現(xiàn)企業(yè)價值增值

(一)轉(zhuǎn)變會計思維，建立管理報告體系

目前很多企業(yè)對管理報告的分析內(nèi)容、指標定義和展現(xiàn)形式缺乏規(guī)范指導，各子公司自行進行分析后上報。首先，財務部門應根據(jù)企業(yè)的具體業(yè)務和管理需求，設計出統(tǒng)一格式的管理報表結(jié)構(gòu)和層級框架，以及經(jīng)營財務分析匯報模板，制定出完善的關(guān)鍵業(yè)績指標體系(公司級、業(yè)務級);其次，財務部門要根據(jù)管理報告的內(nèi)容識別數(shù)據(jù)需求，確定數(shù)據(jù)獲取方法，規(guī)范財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)的計算口徑，并與業(yè)務部門達成一致;第三，要將管理報告的編制流程和操作指南向業(yè)務部門做好溝通和培訓，使他們理解與自己的職責相關(guān)的關(guān)鍵業(yè)績指標的定義和數(shù)據(jù)來源，有利于經(jīng)營業(yè)績的可持續(xù)提升。第四，根據(jù)各層級管理者關(guān)注點的不同，定義不同專題報告，滿足不同的業(yè)務需求。第五，要在企業(yè)內(nèi)部建立職能架構(gòu)和溝通機制，確保每期子公司的經(jīng)營業(yè)績能及時傳達至財務。第六，應保證與財務報告保持一致的全范圍，即覆蓋全部業(yè)務線和子公司，以保證反映企業(yè)經(jīng)營績效的全貌。

(二)建立洞察思維，分析改進業(yè)務

1．運用滾動預測和差異分析洞察業(yè)績

分析每項指標的實際與上月滾動預測之間的差異，比分析實際與年初預算之間的差異更能洞察業(yè)務。在計算差異過后的關(guān)鍵任務是挖掘每項指標差異金額產(chǎn)生原因和影響金額，這需要財務和業(yè)務部門一起來做，將會計數(shù)據(jù)按照產(chǎn)品、客戶、地區(qū)分類，可以確保業(yè)務人員查詢和回憶本月發(fā)生了什么故事導致實際偏離了預測。差異分析還可以從驅(qū)動因子出發(fā)，以銷售收入舉例，驅(qū)動因子有銷量、價格和產(chǎn)品組合，在洞察銷售收入差異產(chǎn)生的原因時可以將差異分解，分析各驅(qū)動因子的差異原因。

2．績效改進計劃和績效反饋溝通

差異分析工作是伴隨著解釋與跟蹤“行動清單”來開展的，各相關(guān)部門的負責人在每月的經(jīng)營分析會議上需要對產(chǎn)生重大差異的指標進行解釋，對未達標的業(yè)績需要擬定改進行動計劃，然后追蹤監(jiān)控計劃的實際執(zhí)行情況和效果，進入PDCA循環(huán)。

(三)運用管理會計判斷思維，支持管理層決策

決策分析是基于特定業(yè)務場景做出財務分析，用來輔助管理層做出決策。具體決策模型的具體步驟為:與業(yè)務部門一起收集和識別數(shù)據(jù)、預測未來收入與成本、提供給管理層選擇方案、執(zhí)行決策、最后對決策做出評價。其中前兩步非常關(guān)鍵。在決策分析中運用管理會計思維，對收集到的大量信息，只考慮真正對決策起關(guān)鍵作用的相關(guān)信息即可。而預測的相關(guān)收入和相關(guān)成本，均發(fā)生在未來，因方案的不同而不同。這樣可以為接受或拒絕臨時訂單、零部件自制還是外購、產(chǎn)品的定價、多產(chǎn)品生產(chǎn)組合、客戶盈利能力與客戶增減、分公司和業(yè)務增減等決策提供支持。

四、結(jié)語

正確面對風險，擁抱不確定性，在業(yè)務支持的定位下，優(yōu)秀的經(jīng)營財務分析一定既能基于財務報表，又能大幅跳出財務報表的框架，深入了解業(yè)務運營，才能交付價值。在企業(yè)轉(zhuǎn)型的同時，財務也需順應形勢，轉(zhuǎn)型為業(yè)務部門的合作伙伴和企業(yè)價值創(chuàng)造的挖掘者。

參考文獻:

［1］郭永清．管理會計實踐［M］．北京:機械工業(yè)出版社，2018．

作者:韓芳 單位:江蘇泛亞橡塑新材料有限公司