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大企業(yè)稅收政策范文第1篇

關(guān)鍵詞：文化企業(yè) 稅收政策 問(wèn)題 建議

文化產(chǎn)業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的軟實(shí)力，推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，能夠快速推進(jìn)我國(guó)精神文明建設(shè)，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。文化稅收也是我國(guó)稅收的重要部分，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著不可或缺的作用。但是，目前我國(guó)文化企業(yè)在稅收政策方面存在著許多的問(wèn)題，比如沒(méi)有形成完整的文化稅收體系，稅收優(yōu)惠政策比較單一等，這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了我國(guó)文化企業(yè)稅收的發(fā)展，使得許多稅收不能按時(shí)到賬，阻礙了文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。本文主要具體分析了當(dāng)前我國(guó)文化企業(yè)稅收政策中存在的問(wèn)題，并在提出了一些解決的措施，以此能夠完善我國(guó)文化企業(yè)的稅收政策，促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、文化企業(yè)稅收政策的問(wèn)題

現(xiàn)在，文化企業(yè)稅收政策比較分散，并沒(méi)有一套完整的體系，缺乏一定的稅收扶持激勵(lì)政策。使得文化企業(yè)的稅收政策不能及時(shí)到賬，阻礙了稅收的征收，這些都阻礙了文化企業(yè)的發(fā)展。下邊具體分析了目前文化企業(yè)的稅收政策中的不足。

（一）流轉(zhuǎn)稅率過(guò)高，優(yōu)惠面比較窄

我國(guó)的文化企業(yè)稅收的增值稅和營(yíng)業(yè)率稅率比較高，2012年開(kāi)始，上海市文化企業(yè)從以往的5%增至6%的增值稅管理，并且從2012年8月1日起擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、廈門(mén)等10個(gè)省份與地區(qū)，再加之4%文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，其總稅率在已上升至10%之間的。對(duì)于自主經(jīng)營(yíng)的小型文化企業(yè)，文化企業(yè)稅率比較高，征收的稅率優(yōu)惠面比較窄。大部分的優(yōu)惠稅率也有一定的范圍限制，比如對(duì)于文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)化成為企業(yè)，就制定了一定的優(yōu)惠政策，對(duì)于黨刊、黨報(bào)等也適應(yīng)。但是，對(duì)于個(gè)人經(jīng)營(yíng)或者企業(yè)直接進(jìn)行的文化產(chǎn)業(yè)投資就沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策，這無(wú)形中加大了文化企業(yè)和個(gè)人經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)壓力，缺乏一定的優(yōu)惠政策，使得文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展比較被動(dòng)，經(jīng)營(yíng)文化產(chǎn)業(yè)的企業(yè)或者個(gè)人相對(duì)應(yīng)減少，阻礙了文化企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)文化稅收的減少不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。

（二）缺乏完整的文化企業(yè)稅收體系

我國(guó)稅收政策主要側(cè)重在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，近幾年國(guó)家逐漸出臺(tái)了幾條關(guān)于文化企業(yè)稅收的政策通知，文化企業(yè)稅收政策不完整，許多方面不健全，比如對(duì)于網(wǎng)絡(luò)游戲、動(dòng)漫游戲以及文化創(chuàng)意行業(yè)等缺乏具體的文化稅收政策規(guī)定，這就增加了征收稅收的難度。我國(guó)現(xiàn)行的文化稅收政策層次比較低，相關(guān)政策之間缺乏一定的協(xié)調(diào)和配合，使得整體文化稅收政策比較薄弱。不規(guī)范。這樣不利于文化企業(yè)的快速發(fā)展，嚴(yán)重影響了文化企業(yè)規(guī)范化、合理化發(fā)展。

（三）稅收優(yōu)惠政策單一，缺乏地方性優(yōu)惠政策

我國(guó)的文化稅收優(yōu)惠政策主要是以直接減免稅收優(yōu)惠政策為主，其他形式的優(yōu)惠政策比較少，并且涉及文化稅收的政策比較少。近幾年，我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)文化產(chǎn)業(yè)、動(dòng)漫游戲等紛紛發(fā)展起來(lái)，并且發(fā)展速度比較快，但是單一的優(yōu)惠政策甚至沒(méi)有優(yōu)惠稅收政策，一定程度上也制約了其發(fā)展。我國(guó)建立了許多經(jīng)濟(jì)科技開(kāi)發(fā)區(qū)等，對(duì)于經(jīng)濟(jì)企業(yè)的稅收政策比較多并且全面，但是目前我國(guó)很少建立專(zhuān)業(yè)的文化產(chǎn)業(yè)區(qū)，雖然近幾年我國(guó)加大了發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)，但是缺乏對(duì)于稅收政策缺乏地方性優(yōu)惠政策，對(duì)于不同地區(qū)的稅收沒(méi)有明確優(yōu)惠政策，這同樣很大程度上阻礙了文化企業(yè)的發(fā)展。

（四）思想認(rèn)識(shí)不到位

近幾年，我國(guó)的文化產(chǎn)業(yè)才發(fā)展起來(lái)，提出了文化建設(shè)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)共同發(fā)展。但是，對(duì)于文化稅收政策的認(rèn)識(shí)不深刻，相關(guān)文化部門(mén)并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到調(diào)整稅收政策或者指定一系列優(yōu)惠政策的重要性，文化產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，但是稅收政策卻不規(guī)范，存在著許多的漏洞。這跟思想認(rèn)識(shí)存在很大的關(guān)系，相關(guān)部門(mén)的認(rèn)識(shí)不到位，不能及時(shí)根據(jù)其發(fā)展來(lái)不斷的調(diào)整稅收政策，這樣極大地影響了我國(guó)文化企業(yè)的發(fā)展。

二、調(diào)整文化企業(yè)稅收政策的措施

文化產(chǎn)業(yè)日漸發(fā)展，促進(jìn)了我國(guó)精神文明建設(shè)，同時(shí)也推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，文化產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展有著十分重要的作用。因此我們必須重視文化企業(yè)的發(fā)展，雖然目前我國(guó)文化企業(yè)的稅收政策存在著許多的不完善的地方，但是只要不斷調(diào)整，不斷完善稅收政策，大力推行優(yōu)惠政策，激勵(lì)文化企業(yè)的發(fā)展，就一定可以促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（一）構(gòu)建促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策體系

首先，相關(guān)的文化部門(mén)要制定完善的文化企業(yè)稅收政策，針對(duì)不同層次的企業(yè)或者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，稅收政策要盡可能的全面詳細(xì)，及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和新興文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展來(lái)調(diào)整稅收政策，使得文化企業(yè)稅收政策系統(tǒng)化、規(guī)范化。只有建立完善的稅收體系，才能充分保證文化企業(yè)的健康發(fā)展，才能使文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)范化、合理化。因此，相關(guān)部門(mén)必須根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整和制定文化企業(yè)稅收政策，彌補(bǔ)不完善的部分，促進(jìn)我國(guó)文化企業(yè)的發(fā)展。

（二）減輕文化企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，適當(dāng)降低文化產(chǎn)品的貨物稅率

文化企業(yè)發(fā)展整體實(shí)力并不雄厚，許多文化企業(yè)規(guī)模比較小，相對(duì)應(yīng)的文化凈資產(chǎn)就比較薄弱。因此，我國(guó)的文化稅收政策應(yīng)該適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行調(diào)整，根據(jù)當(dāng)前我國(guó)文化企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行調(diào)整，減輕文化企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，適當(dāng)?shù)南抡{(diào)文化產(chǎn)品的貨物稅率和增值稅，降低了小規(guī)模經(jīng)營(yíng)的個(gè)體或者企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，有利于促進(jìn)其發(fā)展。同時(shí)，下調(diào)一部分稅率可能會(huì)減少我國(guó)文化企業(yè)整體的稅收，但是文化企業(yè)在不斷的發(fā)展和增多，因此一定程度上并不會(huì)太大影響我國(guó)的稅收。比如下調(diào)對(duì)于電影、廣播等行業(yè)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅，使得文化企業(yè)增大對(duì)于創(chuàng)意開(kāi)發(fā)和科研的投入力度，間接的促進(jìn)了文化產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力。相關(guān)部門(mén)實(shí)行減免或者下調(diào)部分文化稅率，鼓勵(lì)文化企業(yè)加大自主創(chuàng)意研發(fā)，極大地拓寬了文化企業(yè)的發(fā)展范圍，促進(jìn)了文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（三）增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的針對(duì)性

我國(guó)的文化企業(yè)稅收政策除了實(shí)行一系列的優(yōu)惠政策外，還要加大其優(yōu)惠政策的針對(duì)性。堅(jiān)持重點(diǎn)扶持一部分地區(qū)的文化產(chǎn)業(yè)，可以建立專(zhuān)業(yè)的文化產(chǎn)區(qū)，通過(guò)地區(qū)性的稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)其文化產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。同時(shí)，對(duì)于不同的文化行業(yè)制定不同的稅收優(yōu)惠政策，比如對(duì)于電影、電視、報(bào)刊等產(chǎn)業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠政策，可以按照高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)對(duì)待，可以享受降低部分稅收政策，對(duì)于藝術(shù)院校、公共圖書(shū)館、文化館等公益文化事業(yè)單位可以實(shí)行進(jìn)口免稅政策?？傊?，稅收政策要具備一定的針對(duì)性和實(shí)在性，能夠真正減免并且促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

（四）實(shí)行地區(qū)、行業(yè)差別稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)全民族文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展

針對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)的文化企業(yè)，要制定不同的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于經(jīng)濟(jì)比較發(fā)展的地區(qū)，可以適當(dāng)?shù)奶岣叨愂?，?duì)于經(jīng)濟(jì)貧困地區(qū)的文化企業(yè)，制定一些優(yōu)惠的稅收政策。這樣實(shí)行不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，能夠極大地促進(jìn)各個(gè)地區(qū)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，拉動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。文化企業(yè)的存在有著重要的作用，并且不同地區(qū)的文化實(shí)力不同，制定具體針對(duì)性的文化優(yōu)惠政策，可以減輕企業(yè)經(jīng)濟(jì)壓力，更好的促進(jìn)文化企業(yè)發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

文化企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不可或缺的一部分，能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，能夠?qū)崿F(xiàn)精神文明建設(shè)和物質(zhì)文明建設(shè)的共同發(fā)展。目前，我國(guó)的文化企業(yè)不斷蓬勃發(fā)展，但是文化稅收政策仍然不完善，一定程度上制約了其發(fā)展。因此，我們必須不斷的調(diào)整和改善文化企業(yè)稅收政策，制定一系列具體的、具有優(yōu)惠性的稅收政策，減輕文化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，不斷壯大文化企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)力，這樣能夠更好的促進(jìn)全國(guó)文化企業(yè)的發(fā)展，能夠促進(jìn)全民族文化蓬勃發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李本貴.促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究[J].稅收研究，2010

大企業(yè)稅收政策范文第2篇

企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅務(wù)籌劃對(duì)于減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展有著十分重要的作用，但是由于稅務(wù)籌劃主要是在稅法的邊緣進(jìn)行，致使稅務(wù)籌劃面臨眾多的風(fēng)險(xiǎn)，稍有不慎將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，甚至還會(huì)造成十分嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃中面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面：

1．稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的稅收政策也在不斷的調(diào)整，但是企業(yè)的稅務(wù)籌劃主要是針對(duì)稅收政策進(jìn)行指定的，但是如果在一定時(shí)期內(nèi)稅收籌劃僅僅是根據(jù)未改變之前的稅收政策指定的，稅收政策改變之后原本的稅務(wù)籌劃將不再適應(yīng)現(xiàn)行的稅收政策，這將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)現(xiàn)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等等。由于企業(yè)的稅收籌劃大都是稅前籌劃，國(guó)家的稅收政策往往會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況做出適當(dāng)?shù)卣{(diào)整和變化，這給稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)提出了一定的挑戰(zhàn)，由于稅收政策變化導(dǎo)致的企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是比較常見(jiàn)的，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和企業(yè)的健康發(fā)展。

2．稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)的稅法政策經(jīng)常做出一些調(diào)整，一些稅法的解釋仍然存在一定的問(wèn)題。由于各地的稅法條例比較多，一些執(zhí)法人員對(duì)于稅法的理解并不十分完善，由于當(dāng)前稅法執(zhí)行人員的素質(zhì)參差不齊，由于執(zhí)法人員在執(zhí)法過(guò)程中對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作理解不到位而判斷錯(cuò)誤，這將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，甚至?xí)斐善髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重地會(huì)判定企業(yè)的違法，這對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作造成了十分不利的影響。

3．企業(yè)對(duì)稅收政策認(rèn)識(shí)不充分導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃主要是由專(zhuān)業(yè)的工作人員完成，但是由于稅務(wù)籌劃工作在起的實(shí)施時(shí)間比較短，企業(yè)這方面的人才也比較缺少，由于工作人員對(duì)于稅法的認(rèn)識(shí)以及稅收政策的解讀有誤，制定出的稅務(wù)籌劃也難以達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)的目的，甚至?xí)?yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。由于稅收政策經(jīng)常做出調(diào)整，企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員不僅僅需要掌握稅收政策同時(shí)還需要了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)。但是當(dāng)前企業(yè)這方面的人才比較缺少，由于工作人員的失誤或者是對(duì)政策的認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)也是常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)之一。

企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)稅務(wù)籌劃作為企業(yè)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要措施之一，在當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展中得到廣泛的應(yīng)用。但是由于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作主要是在稅法的邊緣進(jìn)行的，同時(shí)也是根據(jù)稅收政策進(jìn)行制定的，但是由于當(dāng)前我國(guó)的稅法并不十分完善，稅收政策也經(jīng)常做出調(diào)整，導(dǎo)致我國(guó)稅務(wù)籌劃中往往會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，甚至還會(huì)違反相關(guān)的法律，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。今后需要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的監(jiān)督，減少稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的順利發(fā)展。

1．樹(shù)立稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)籌劃雖然對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展有減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)的重要作用，但是企業(yè)的稅務(wù)籌劃也存在眾多的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展。在今后企業(yè)的發(fā)展中需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一方面企業(yè)需要樹(shù)立依法納稅的意識(shí)，稅務(wù)籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，因此企業(yè)需要充分認(rèn)識(shí)到依法納稅的重要性，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。另一方面企業(yè)需要樹(shù)立稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)需要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并采取有效的措施避免稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

2．提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員的素質(zhì)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作主要是由專(zhuān)業(yè)的工作人員完成，作為稅務(wù)籌劃人員不僅僅需要掌握稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)還需要了解和掌握稅法的相關(guān)知識(shí)以及企業(yè)發(fā)展的管理和經(jīng)營(yíng)內(nèi)容。但是由于企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作發(fā)展時(shí)間比較短，企業(yè)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員比較缺少，一些稅務(wù)籌劃工作人員由于缺少工作經(jīng)驗(yàn)也難以提高稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量。企業(yè)一方面需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃工作人員的培訓(xùn)工作，積極促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展，另外企業(yè)還需要進(jìn)一步引進(jìn)一些高水平的稅務(wù)籌劃工作人員，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃水平，減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

3．加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有稅法和稅收政策的研究。企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要依據(jù)就是根據(jù)現(xiàn)行的稅法和相關(guān)的稅收政策，因此進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作需要對(duì)稅收法律和稅收政策進(jìn)行全面的理解和認(rèn)識(shí)，這樣才能減少由于稅收政策認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要組織相關(guān)的工作人員進(jìn)行稅法和稅收政策的研讀工作，系統(tǒng)學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí)稅法以及稅收政策，同時(shí)還需要關(guān)注稅收政策的變化，對(duì)當(dāng)前的稅收政策變化導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，減少由于稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。由于當(dāng)前我國(guó)的稅收相關(guān)法律和政策并不十分完善，企業(yè)需要針對(duì)這一情況提出合理的措施，稅務(wù)籌劃工作需要根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境以及稅收法律的改變進(jìn)行預(yù)測(cè)工作，稅務(wù)籌劃的制定需要有一定的前瞻性，這樣才能更好地保障企業(yè)的健康發(fā)展。

大企業(yè)稅收政策范文第3篇

財(cái)政稅收制度的變化對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展影響深遠(yuǎn)，甚至?xí)苯佑绊懙街行∑髽I(yè)的命運(yùn)。對(duì)中小企業(yè)而言，財(cái)政稅收政策的優(yōu)惠力度直接促進(jìn)或抑制著中小企業(yè)的發(fā)展。

財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)扶持作用的重要性主要體現(xiàn)在：1.影響和改變中小企業(yè)生存發(fā)展環(huán)境;2.引導(dǎo)中小企業(yè)生產(chǎn)要素的合理配置;3.促進(jìn)中小企業(yè)優(yōu)化其經(jīng)營(yíng)模式。

二、我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政稅收制度不太適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀

1.現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)起點(diǎn)不高，對(duì)中小企業(yè)扶持力度不夠

現(xiàn)行的稅收政策是社會(huì)政策工具之一、是用來(lái)解決某些社會(huì)問(wèn)題的手段。對(duì)中小企業(yè)稅收政策的制定沒(méi)有考慮到中小企業(yè)的特殊性和中小企業(yè)快速發(fā)展所面臨的問(wèn)題，因而它更側(cè)重于減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，卻忽視了對(duì)其核心競(jìng)爭(zhēng)力的扶持，而企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高卻是中小企業(yè)生存、長(zhǎng)期發(fā)展的首要問(wèn)題，是稅收政策扶持的重點(diǎn)，所以說(shuō)現(xiàn)行的稅收政策對(duì)中小企業(yè)扶持的力度不夠。

2.現(xiàn)行稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性，不利于實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)

我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較為零散，多分散在各個(gè)稅種的實(shí)施細(xì)則中，多以補(bǔ)充規(guī)定、通知的形式公布，并且稅收政策的調(diào)整也比較頻繁，這種做法雖然體現(xiàn)了稅收政策的靈活性，但卻說(shuō)明稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性、穩(wěn)定性，降低了稅收優(yōu)惠的透明度，不便于實(shí)際操作，因而直接影響到中小企業(yè)制定長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，不利于實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

3.現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策方式單一、導(dǎo)向不明，不利于中小企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展

現(xiàn)行對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策方式單一，僅局限于稅率優(yōu)惠、直接減免等直接優(yōu)惠方式，而像國(guó)際上通行的加速折舊、專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用扣除、投資抵免等間接優(yōu)惠方式較少。這樣做不利于鼓勵(lì)中小企業(yè)者對(duì)經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)、投資規(guī)模大的基礎(chǔ)性投資?，F(xiàn)行的對(duì)中小企業(yè)的稅收政策還缺乏降低投資風(fēng)險(xiǎn)、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新、資金籌集、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力等方面的稅收優(yōu)惠政策，影響了投資者的積極性。此外，對(duì)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向也不明朗，不利于中小企業(yè)資金流向國(guó)家急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，不利于調(diào)整和優(yōu)化國(guó)家產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)。

三、大力推進(jìn)財(cái)政稅收制度創(chuàng)新，積極扶持中小企業(yè)的發(fā)展

1.盡快健全財(cái)政稅收政策，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展

對(duì)于不同的企業(yè)我們應(yīng)該建立不同的稅收政策，尤其針對(duì)中小企業(yè)，應(yīng)該盡快制定能夠符合中小企業(yè)發(fā)展的政策，彌補(bǔ)現(xiàn)行財(cái)政稅收政策不健全的方面。同時(shí)建立起系統(tǒng)性、科學(xué)性、規(guī)范性的符合中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策、獎(jiǎng)勵(lì)政策，以保證中小企業(yè)能夠穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。此外，還要提高中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的立法層次，以法律的形式維護(hù)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性。

2.積極完善財(cái)政稅收政策內(nèi)容，降低中小企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)

中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位越來(lái)越重要，因此，在健全財(cái)政稅收政策的同時(shí)，我們也應(yīng)該全面考慮中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，盡力全面地完善財(cái)政稅收政策的內(nèi)容，把國(guó)家扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策內(nèi)容落到實(shí)處。國(guó)務(wù)院和稅務(wù)總局出臺(tái)了一系列扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，各省市也積極落實(shí)并制定出適合本地發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。比如，對(duì)符合條件的中小企業(yè)，可享受到企業(yè)所得稅減半征稅政策;對(duì)符合條件的中小企業(yè)可以免征教育費(fèi)附加、地方教育附加等有關(guān)政府性基金;對(duì)符合條件的中小企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金等等，這些都足以顯示出國(guó)家扶持中小企業(yè)發(fā)展的決心和力度，通過(guò)稅收制度的創(chuàng)新，使國(guó)家的扶持作用變成了真金白銀，降低了中小企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，調(diào)動(dòng)了中小企業(yè)發(fā)展的積極性。

3.大力宣傳、積極落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，推動(dòng)中小企業(yè)的快速發(fā)展

針對(duì)國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，我們還要加大宣傳力度、積極落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。好政策的落實(shí)要陽(yáng)光操作，因此稅務(wù)部門(mén)正在加大政策宣傳力度，確保優(yōu)惠政策宣傳到戶，同時(shí)提高整個(gè)社會(huì)的認(rèn)知度;優(yōu)化中小企業(yè)納稅服務(wù)，針對(duì)中小企業(yè)關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，做到一對(duì)一的服務(wù)，積極協(xié)助中小企業(yè)納稅申報(bào);建立培訓(xùn)制度，既加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)，也加強(qiáng)對(duì)納稅人的培訓(xùn)等，通過(guò)這些改變?cè)黾恿硕愂諆?yōu)惠的透明度，利于實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，并起到推動(dòng)中小企業(yè)快速發(fā)展的作用。

4.進(jìn)一步完善稅收優(yōu)惠政策，積極扶持中小企業(yè)

現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策考慮到中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際困難，不斷完善設(shè)計(jì)、降低稅率以適應(yīng)中小企業(yè)的發(fā)展。例如企業(yè)所得稅方面，根據(jù)我國(guó)新所得稅法規(guī)定稅率調(diào)整為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，對(duì)年納稅額低于3萬(wàn)元的小微企業(yè)按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，減按20%的稅率征收。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率定為15%。將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%統(tǒng)一降至3%。這些稅收優(yōu)惠政策改善了原有單一高稅率模式對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的制約，針對(duì)中小型企業(yè)發(fā)揮了較強(qiáng)的政策效應(yīng)，扶持了中小型企業(yè)發(fā)展。

大企業(yè)稅收政策范文第4篇

關(guān)鍵詞：技術(shù)創(chuàng)新；稅收政策；文獻(xiàn)綜述

一、引言

強(qiáng)化技術(shù)創(chuàng)新是世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨的重大戰(zhàn)略課題，如何利用稅收政策促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新已成為各國(guó)的重要任務(wù)。而現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式大多以粗放型為主，技術(shù)創(chuàng)新對(duì)企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)率低，缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵是提升其技術(shù)創(chuàng)新能力，因此，對(duì)企業(yè)發(fā)展的關(guān)注重點(diǎn)應(yīng)由提高其勞動(dòng)生產(chǎn)率轉(zhuǎn)向提高技術(shù)創(chuàng)新能力，這不僅有利于企業(yè)自身的發(fā)展，也有利于實(shí)現(xiàn)稅收政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新意義重大。從國(guó)外經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，稅收政策對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力具有明顯的促進(jìn)作用。相比之下，我國(guó)利用稅收手段促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新起步較晚，稅收政策體系尚不完善。基于此，對(duì)我國(guó)促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策研究十分必要。本文在系統(tǒng)梳理國(guó)外此方面的研究的基礎(chǔ)上，尋找研究的空白以期尋找未來(lái)的研究方向，為此方面的研究提供鋪墊，以期為我國(guó)在促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面的稅收政策研究提供指導(dǎo)。

二、國(guó)外文獻(xiàn)綜述

國(guó)外有關(guān)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策研究起步較早，研究?jī)?nèi)容較豐富。根據(jù)研究的側(cè)重點(diǎn)不同可以分為三個(gè)方面：稅收政策對(duì)研發(fā)投入是否具有激勵(lì)效應(yīng)研究；稅收政策對(duì)研發(fā)投入激勵(lì)程度研究，稅收政策對(duì)不同規(guī)模企業(yè)研發(fā)投入的影響效應(yīng)研究。

1.稅收政策對(duì)技術(shù)創(chuàng)新是否具有激勵(lì)效應(yīng)

學(xué)者對(duì)R&D投入稅收減免的激勵(lì)效應(yīng)持相反觀點(diǎn)。Mansfield（1986）、Griffithetal（1995）、Gravelle（1999）等認(rèn)為稅收減免無(wú)法對(duì)研發(fā)投入產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響；Hall（1993）、Hines（1994）、Baily and Lawrenee（1992）、Mamuneas and Nadiri（1996）等證實(shí)稅收減免對(duì)于企業(yè)的研發(fā)投入確實(shí)可以起到某種程度的刺激作用。產(chǎn)生以上分歧的主要原因是，美國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展為研究提供大量數(shù)據(jù)，而這正是持否定觀點(diǎn)的一方研究所欠缺的，研究結(jié)果不同也在于此。目前學(xué)術(shù)界對(duì)于稅收政策激勵(lì)企業(yè)研發(fā)投入基本上持肯定態(tài)度。

2.稅收政策對(duì)研發(fā)投入的激勵(lì)程度如何

Dagenais（1997）通過(guò)分析加拿大研發(fā)支出稅收優(yōu)惠體系，發(fā)現(xiàn)政府放棄1加元稅收收入，私人研發(fā)支出將增加0.98加元。Hall&Van Reenen（2000）研究表明稅收優(yōu)惠能夠在一定程度上達(dá)到減少企業(yè)研發(fā)活動(dòng)邊際成本的目的。Bloom Griffith and Reenen（2002）分析發(fā)現(xiàn)10%的稅收減免將導(dǎo)致企業(yè)1%左右的短期R&D額外投入和10%左右的長(zhǎng)期R&D額外投入。Guellec、Van Pottelsberghe（2003）通過(guò)對(duì)17個(gè)OECD國(guó)家的數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，稅收激勵(lì)對(duì)于R&D支出存在負(fù)的價(jià)格彈性，證實(shí)研發(fā)支出的稅收優(yōu)惠能夠激勵(lì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)。Czarnitzki et al.（2005）測(cè)量加拿大1997～1999年稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的影響，為了避免選擇偏差，他們采取評(píng)分進(jìn)行匹配。研究發(fā)現(xiàn)稅收優(yōu)惠可以鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)投入、改良產(chǎn)品或形成新產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售。Huang and Yang（2009）采用PSM（平臺(tái)相關(guān)模型）研究稅收優(yōu)惠對(duì)臺(tái)灣企業(yè)研發(fā)投入的影響，發(fā)現(xiàn)其中享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)93.5%將會(huì)進(jìn)行研發(fā)投入，并且比不享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)研發(fā)投入高14.47%。Dirk Czarnitzki等（2011）以加拿大3562家企業(yè)作為研究對(duì)象發(fā)現(xiàn)，享受稅收抵免優(yōu)惠的企業(yè)會(huì)開(kāi)發(fā)出更多的創(chuàng)新產(chǎn)品，并能夠在市場(chǎng)上獲得更多尊重。

3.稅收政策對(duì)不同規(guī)模企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響

Koga（2003）測(cè)算日本企業(yè)1989年～1998年間研發(fā)支出稅收抵免的價(jià)格彈性，以探討是否與企業(yè)規(guī)模存在關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn)稅收抵免對(duì)大企業(yè)的刺激作用要大于中等規(guī)模企業(yè)。Kenneth J .Klassen（2004）通過(guò)對(duì)比美國(guó)與加拿大，發(fā)現(xiàn)兩國(guó)均傾向于采取合適的稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)研發(fā)投入，但是在此過(guò)程中，大企業(yè)能夠享受到大部分優(yōu)惠，而小企業(yè)由于財(cái)務(wù)、信息和技術(shù)等方面的原因，所得到的稅收優(yōu)惠力度較小，強(qiáng)調(diào)將稅收政策定位于中小企業(yè)。Mani（2004）通過(guò)對(duì)比新加坡、馬來(lái)西亞、南非、印度、巴西五國(guó)的技術(shù)創(chuàng)新及其相應(yīng)政策，研究發(fā)現(xiàn)研發(fā)強(qiáng)度迅速提高很大程度上得益于政府的稅收激勵(lì)政策，并且主張技術(shù)創(chuàng)新稅收激勵(lì)政策應(yīng)重點(diǎn)投入于中小企業(yè)。Baghana和Mohnen（2009）研究1997年～2003年間加拿大企業(yè)的稅收價(jià)格彈性，與Koga結(jié)論相反，研究發(fā)現(xiàn)稅收抵免對(duì)小企業(yè)研發(fā)投入具有負(fù)的價(jià)格彈性，但是對(duì)大企業(yè)沒(méi)有顯著影響。Nagata（2009）采取PSM模型對(duì)日本企業(yè)進(jìn)行實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)資本超過(guò)10億的企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠政策并不會(huì)導(dǎo)致其研發(fā)投入的增加。Kim et al.（2010）通過(guò)實(shí)證分析日本“失去的20年”的原因，發(fā)現(xiàn)從20世紀(jì)90年代日本大企業(yè)在全民生產(chǎn)要素上獲得增長(zhǎng)，而中小企業(yè)由于研發(fā)投入少則停滯不前，提出發(fā)展日本經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)應(yīng)采取稅收政策支持中小企業(yè)研發(fā)投入。KOBAYASHI Yohei（2011）采用偏好評(píng)分法，分析發(fā)現(xiàn)研發(fā)稅收抵免對(duì)2009年日本中小企業(yè)有激勵(lì)作用，并且該效果在流動(dòng)資金受限的企業(yè)更加顯著，因?yàn)樵搩?yōu)惠一定程度上可增加企業(yè)的內(nèi)部資金，得出同樣結(jié)論的還有KASAHARA Hiroyuki等（2011），另外，KOBAYASHI Yohei還發(fā)現(xiàn)制造企業(yè)相比較于非制造企業(yè)對(duì)研發(fā)的需求更加強(qiáng)烈。

四、結(jié)語(yǔ)與未來(lái)研究展望

綜合國(guó)外學(xué)者的研究可發(fā)現(xiàn)，早期由于數(shù)據(jù)缺失，稅收政策對(duì)研發(fā)投入是否具有激勵(lì)效應(yīng)方面學(xué)者未達(dá)成共識(shí)，隨著研究數(shù)據(jù)逐漸充足，對(duì)于稅收政策激勵(lì)研發(fā)投入的研究，學(xué)者基本上持肯定態(tài)度；接著，學(xué)者將關(guān)注點(diǎn)轉(zhuǎn)移到激勵(lì)程度如何方面，研究發(fā)現(xiàn)不同國(guó)家、地區(qū)其稅收政策激勵(lì)效應(yīng)也不同；近期，學(xué)者將研究的重點(diǎn)集中于稅收政策對(duì)不同規(guī)模、不同行業(yè)企業(yè)的影響效應(yīng)研究，另外將企業(yè)資金流動(dòng)情況作為考量因素。在不同規(guī)模方面學(xué)者未達(dá)成共識(shí)，但是大部分學(xué)者支持稅收政策對(duì)中小企業(yè)的激勵(lì)效應(yīng)大于大企業(yè)的觀點(diǎn)。研究結(jié)果存在差異的主要原因在于部分學(xué)者忽視所選取的研究對(duì)象存在偏差的問(wèn)題，享受稅收抵免的企業(yè)的特點(diǎn)明顯不同于未享受稅收抵免企業(yè)。例如，享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，相較于未享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，可能更加傾向于研發(fā)投入進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。另外制造企業(yè)、資金流緊張的企業(yè)更加傾向于享受優(yōu)惠政策并開(kāi)展研發(fā)。

總體來(lái)看，關(guān)于稅收政策對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)效應(yīng)研究方面，國(guó)外學(xué)術(shù)界基本上持肯定態(tài)度。各國(guó)也紛紛采取稅收政策支持對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，如日本、韓國(guó)、美國(guó)等。國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家近期考慮將稅收優(yōu)惠重點(diǎn)定位于以下幾個(gè)方面：新建企業(yè)（創(chuàng)新可能性大，但是盈利少）；研發(fā)投入力度小的工業(yè)企業(yè)；特定領(lǐng)域（通信、技術(shù)信息和生物技術(shù)）的企業(yè)。學(xué)者可對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行深入研究：不同稅種對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)效應(yīng)如何、不同稅種對(duì)不同規(guī)模企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)效應(yīng)如何、稅收政策對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的不同發(fā)展階段影響如何等，為促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策研究做出相應(yīng)貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]Baghana， R.， Mohnen， P.， Effectiveness of R&D Tax Incentives in Small and Large Enterprises in Québec. Small Business Economics，2009. 33， 91-107

[2]Onishi， K.， Nagata， A.， Does Tax Credit for R&D Induce Additional R&D Investment？ Analysis on the Effects of Gross R&D Credit in Japan.Journal of Science Policy and Research Management 24， 2009：400-412 （in Japanese）

大企業(yè)稅收政策范文第5篇

  一、稅收籌劃與成本效益原則 

  稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)學(xué)的一個(gè)組成部分，從某種意義上講應(yīng)歸于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定的，即為實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者財(cái)富最大化。因此，在籌劃稅收方案時(shí)，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略了稅收籌劃引起的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。 

  隨著一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收收益的同時(shí)，必然會(huì)為該方案的實(shí)施付出費(fèi)用，以及會(huì)產(chǎn)生因選擇此方案而放棄彼方案的機(jī)會(huì)成本，只有增加的收益大于增加的費(fèi)用和機(jī)會(huì)成本時(shí)，這個(gè)方案才是合理的方案。一項(xiàng)稅收籌劃方案是多種方案的優(yōu)化選擇，稅負(fù)輕的方案不一定是最優(yōu)方案?？梢?jiàn)，稅收籌劃和其他財(cái)務(wù)管理方法一樣，必須遵循成本效益原則，結(jié)合各因素的影響來(lái)綜合考慮。 

  二、稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系 

  1.稅收籌劃應(yīng)符合稅收政策的精神。稅收政策是一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期針對(duì)稅收分配關(guān)系設(shè)定的基本方針，而稅收法律、法規(guī)是稅收政策的載體。從立法者的意圖來(lái)講，稅收政策主要分為：（1）鼓勵(lì)型稅收政策。如增值稅和消費(fèi)稅的出口退稅；高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)和能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的所得稅優(yōu)惠；西部大開(kāi)發(fā)中的稅收優(yōu)惠；外商投資企業(yè)所得稅的“兩免三減半”政策和再投資退稅；個(gè)人所得稅中對(duì)專(zhuān)項(xiàng)教育儲(chǔ)蓄免稅的優(yōu)惠等。（2）限制型稅收政策。這種稅收政策是國(guó)家基于產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、環(huán)保要求、供求關(guān)系、引導(dǎo)消費(fèi)等目標(biāo)所作出的稅收限制。如消費(fèi)稅中提高了對(duì)糧食類(lèi)白酒和甲級(jí)香煙的稅率；《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中加強(qiáng)了對(duì)廣告費(fèi)、贊助費(fèi)、罰款罰金等稅前扣除管理；關(guān)稅中對(duì)限制進(jìn)口的產(chǎn)品采用高關(guān)稅率等。（3）照顧型稅收政策。這種稅收政策體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)老弱病殘者的照顧、對(duì)低收入階層的優(yōu)惠、對(duì)突發(fā)事件或意外災(zāi)害的救助等。因此，開(kāi)展稅收籌劃應(yīng)主動(dòng)響應(yīng)鼓勵(lì)型稅收政策，盡量回避限制型稅收政策。由于稅收政策經(jīng)常處于變化之中，開(kāi)展稅收籌劃還必須掌握稅收政策的精神實(shí)質(zhì)和發(fā)展變化動(dòng)態(tài)。 

  2.稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提。稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）在國(guó)際之間，不同國(guó)家的稅收制度存在較大的差異，因而存在利用國(guó)別稅收政策的差異在國(guó)際間進(jìn)行稅收籌劃的空間；（2）在同一個(gè)國(guó)家的不同地區(qū)采用不同的稅收優(yōu)惠政策，例如我國(guó)的西部、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)等采用的稅收優(yōu)惠政策皆可為稅收籌劃提供廣闊的空間；（3）同一個(gè)國(guó)家內(nèi)的各稅種間亦存在稅收籌劃的空間，可以通過(guò)籌劃加強(qiáng)稅種間的組合優(yōu)勢(shì)；（4）在同一個(gè)稅種內(nèi)也可進(jìn)行稅收籌劃，如納稅人、征稅對(duì)象、稅目稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)等皆可以進(jìn)行籌劃。 

  三、規(guī)范化和法律化是稅收籌劃發(fā)展的關(guān)鍵