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財(cái)務(wù)預(yù)警論文范文第1篇

[關(guān)鍵詞]上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)用

隨著資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展與完善,對(duì)上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)警研究一直是國內(nèi)外學(xué)術(shù)界的熱點(diǎn)問題之一。財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ),通過設(shè)置并觀察一些敏感性預(yù)警指標(biāo)的變化,對(duì)企業(yè)可能或者將要面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)所實(shí)施的實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)測(cè)警報(bào)。近年來一些上市公司因?yàn)橹卫斫Y(jié)構(gòu)失衡,公司管理層管理混亂等諸多原因,導(dǎo)致公司業(yè)績逐下降,出現(xiàn)虧損、財(cái)務(wù)狀況異常甚至資不抵債等嚴(yán)重情形,最終受到特別處理,面臨退市危險(xiǎn),使投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者遭受巨大損失。但如果能夠通過研究上市公司相關(guān)信息,構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型,及時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析并采取有效措施，化逆境為順境，就能很大程度上幫助上市公司防范和化解財(cái)務(wù)危機(jī)。然而,由于種種原因,財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)在我國上市公司中尚未得到廣泛應(yīng)用。

一、我國上市公司應(yīng)用財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的現(xiàn)實(shí)意義

財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)作為一種成本低廉的診斷工具，能實(shí)時(shí)對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營過程和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，及時(shí)地進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警分析，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況異常的征兆，并迅速報(bào)警，及時(shí)采取應(yīng)變措施，避免或減少損失。在上市公司應(yīng)用財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng),主要可以發(fā)揮四個(gè)作用:

1.財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)作用。監(jiān)測(cè)、跟蹤企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況同企業(yè)預(yù)定的目標(biāo)、計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，進(jìn)行核算、考核，找出偏差，并從中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生偏差的原因或存在的問題。

2.財(cái)務(wù)診斷作用。它是根據(jù)跟蹤檢測(cè)的結(jié)果，運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)、診斷技術(shù)對(duì)公司營運(yùn)狀況之優(yōu)劣做出判斷，找出公司運(yùn)行中的弊端及其病根之所在。即分析“警度”，告知“警情”的程度。并使經(jīng)營者知其然，更知其所以然，制定有效措施，阻止財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，避免嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)真正發(fā)生。

3.財(cái)務(wù)治療作用。財(cái)務(wù)治療功能是在監(jiān)測(cè)、診斷的基礎(chǔ)上，識(shí)別病根、對(duì)癥下藥，更正企業(yè)營運(yùn)中的偏差或過失，使企業(yè)回到正常運(yùn)轉(zhuǎn)的軌道。準(zhǔn)確來講，治療功能并非財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的本質(zhì)功能。但是，一個(gè)有效的預(yù)警系統(tǒng)不僅應(yīng)該能夠找出企業(yè)的“癥結(jié)”所在，而且應(yīng)該能夠提出改進(jìn)方案和應(yīng)對(duì)措施。

4.保健作用。通過財(cái)務(wù)預(yù)警分析，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不僅能及時(shí)回避現(xiàn)存的財(cái)務(wù)危機(jī)，而且能通過系統(tǒng)詳細(xì)地記錄其發(fā)生緣由、解決措施、處理結(jié)果，并及時(shí)提出改進(jìn)意見，彌補(bǔ)公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營中的缺陷，完善財(cái)務(wù)預(yù)替系統(tǒng)，從而提供未來類似情況的前車之鑒，更能從根本上消除隱患即“防警”。

二、我國上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)用中存在的問題

動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不僅僅包括有效的財(cái)務(wù)預(yù)警模型，要使其能發(fā)揮作用，還要配合有效的信息系統(tǒng)和內(nèi)控系統(tǒng)。而由于我國上市公司發(fā)展?fàn)顩r的制約，使我國在應(yīng)用方面還有所欠缺。

1.會(huì)計(jì)信息失真影響財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的有效性。上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警體系的設(shè)計(jì)運(yùn)用了大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，真實(shí)及時(shí)的財(cái)務(wù)信息是建立有效可行的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離，委托關(guān)系在上市公司中普遍存在，委托人和人之間存在的信息不對(duì)稱，使得我國上市公司中存在著投資者和管理層之間信息不對(duì)稱的問題，管理層在會(huì)計(jì)信息編報(bào)方面擁有過大的權(quán)利，而且現(xiàn)行的監(jiān)督機(jī)制和獨(dú)立審計(jì)機(jī)制難以確保上市公司的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。這種普遍存在的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象勢(shì)必影響財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的有效性，從而進(jìn)一步影響了有關(guān)利益各方運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的積極性。

2.內(nèi)部控制不完善。企業(yè)的國有控制權(quán)不明確，使得投資主體的監(jiān)管形同虛設(shè)國有企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)中的“一股獨(dú)大”是中國上市公司的顯著特征。在這種體制下，由于缺乏有效的激勵(lì)約束機(jī)制，很多人并不能自覺地維護(hù)公司利益，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控失效。有的雖然也制定了比較全面的內(nèi)控制度，由于制度本身不切合實(shí)際，制度的可操作性不強(qiáng)，使得企業(yè)的內(nèi)控制度成為一紙空文；有的雖然制定了一套比較切合自身實(shí)際并切實(shí)可行的內(nèi)控制度，卻由于外部監(jiān)督不力，企業(yè)不愿執(zhí)行，將其束之高閣。

3.上市公司決策層缺乏主動(dòng)運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的意識(shí)。目前，我國證券市場(chǎng)還不夠成熟、完善，上市公司行為也不夠規(guī)范。上市公司有關(guān)決策層往往受到“第一大股東”，代表國有股或法人股的“關(guān)鍵人”的控制。甚至存在著控股方通過盈余管理手段“圈錢”，利用關(guān)聯(lián)方交易惡意造假，肆意侵吞上市公司利益的特權(quán)消費(fèi)現(xiàn)象。在這種不良但又比較普遍的行為當(dāng)中，一般的投資者是利益受損方，而上市公司決策層是既得利益方，使得上市公司決策層作為受益者，缺乏主動(dòng)運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的意識(shí)成為正?，F(xiàn)象。

4.財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高。法制觀念淡薄有的財(cái)會(huì)人員忘記了法律賦予的權(quán)力和職責(zé)，冒著被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的風(fēng)險(xiǎn)，為單位領(lǐng)導(dǎo)的不法行為出謀劃策，粉飾經(jīng)營業(yè)績，甚至侵吞國家財(cái)產(chǎn)，更加加大了預(yù)警系統(tǒng)有效發(fā)揮作用的難度。

三、上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)有效實(shí)施的建議

1.財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的定性分析和定量分析的結(jié)合運(yùn)用。量化的財(cái)務(wù)指標(biāo)能對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行總量控制，而某些非財(cái)務(wù)指標(biāo)和定性因素可對(duì)細(xì)節(jié)即具體過程進(jìn)行控制，以彌補(bǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)的不足，從微量上找出影響公司長期財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)因。

財(cái)務(wù)預(yù)警是一種量化分析，它有利于清晰、直觀地反映上市公司的財(cái)務(wù)狀況，但它難以全面滿足揭示上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)程度的需要，并不能完全替代傳統(tǒng)的定性分析，特別是財(cái)務(wù)報(bào)表的編制質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量等因素會(huì)直接決定模型結(jié)果的準(zhǔn)確性和實(shí)用性。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況選擇合適的維度評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營狀況，具體來說，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的實(shí)施的規(guī)則是:企業(yè)定期監(jiān)測(cè)容易發(fā)生經(jīng)營危機(jī)和財(cái)務(wù)危機(jī)的各種因素，報(bào)告經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，并利用有經(jīng)驗(yàn)分析人員的直覺判斷作定性分析評(píng)價(jià)。同時(shí)，定期運(yùn)用預(yù)警模型進(jìn)行量化分析。由于模型預(yù)測(cè)所使用的數(shù)據(jù)來自年度財(cái)務(wù)報(bào)告，因此，量化分析的時(shí)間可定為一年一次，而非量化分析相對(duì)容易些，可把時(shí)間定為一月一次，甚至更短一些，以便使預(yù)測(cè)更加及時(shí)有效。另外，在年度財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警時(shí)，可把平時(shí)非量化分析結(jié)果和年度量化分析結(jié)果進(jìn)行相互修正。例如，企業(yè)按助gistic回歸模型預(yù)測(cè)出在財(cái)務(wù)危機(jī)警戒線以上，即企業(yè)不會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，但根據(jù)企業(yè)當(dāng)年報(bào)表外的非財(cái)務(wù)信息(如或有負(fù)債等表外因素)、專業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷計(jì)算出企業(yè)的定性評(píng)價(jià)指標(biāo)總分在預(yù)測(cè)警戒線以下，反映出企業(yè)存在著發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性。若定性分析和定量分析得出相反的矛盾，這就需要作出仔細(xì)判斷，專業(yè)人員的主觀性是否過強(qiáng)，還是定量分析模型因行業(yè)因素的變化需要重新建模。企業(yè)在仔細(xì)分析后，再重新預(yù)測(cè)是否會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。

3.關(guān)注重點(diǎn)指標(biāo)，建立適合我國國情的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系。首先，關(guān)注主營業(yè)務(wù)指標(biāo)，加強(qiáng)主業(yè)監(jiān)管。如果頻繁變更主營業(yè)務(wù)，上市公司的業(yè)績無法得到保障，具有很大的不穩(wěn)定性，投資者很難有一個(gè)合理的業(yè)績預(yù)期，這對(duì)投資者和上市公司來說都是很大的風(fēng)險(xiǎn)。如果主營業(yè)務(wù)急劇萎縮，并且造成這種情況的因素是根本性的，持續(xù)性的，那么上市公司就有可能陷入財(cái)務(wù)困境。上市公司大多是高新技術(shù)企業(yè)，其核心能力強(qiáng)弱的直接市場(chǎng)表現(xiàn)無疑是主營業(yè)務(wù)收入/總資產(chǎn)指標(biāo)。該指標(biāo)通過與市場(chǎng)或行業(yè)平均(先進(jìn))水平的比較及其走勢(shì)的考察，可以對(duì)上市公司市場(chǎng)競爭的優(yōu)劣態(tài)勢(shì)有一個(gè)較為清晰的判斷。如果該指標(biāo)經(jīng)常低于市場(chǎng)或行業(yè)的平均(先進(jìn))水平，且成持續(xù)走低杰勢(shì)塊上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警問題研究的話，便意味著上市公司處于競爭的不利地位。如果不及時(shí)扭轉(zhuǎn)，將導(dǎo)致嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，上市公司要強(qiáng)調(diào)突出主營業(yè)務(wù)，在評(píng)估上市公司主業(yè)競爭能力時(shí)要關(guān)注主營業(yè)務(wù)收入/總資產(chǎn)指標(biāo)。只有如此，才有可能建立真正有效的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系。其次，關(guān)注資產(chǎn)管理能力指標(biāo)和負(fù)債比率指標(biāo)。判別盈利公司與財(cái)務(wù)危機(jī)公司的財(cái)務(wù)差異，資產(chǎn)管理能力指標(biāo)和負(fù)債比率指標(biāo)有著中長期的判別作用，而盈利能力及回報(bào)能力、資產(chǎn)流動(dòng)性和公司增長能力指標(biāo)則短期判別能力強(qiáng)。在防范上市公司的財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，應(yīng)側(cè)重于資產(chǎn)管理能力指標(biāo)和負(fù)債比率指標(biāo)。

3.進(jìn)行預(yù)警指標(biāo)的敏感性分析。敏感性分析是指企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)對(duì)預(yù)警結(jié)果的影響程度，重要指標(biāo)的變動(dòng)會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生較大影響。預(yù)警系統(tǒng)一旦報(bào)警，管理曾首先要確定是哪些指標(biāo)偏離造成的危機(jī)，進(jìn)而采取相應(yīng)措施進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整可以針對(duì)某一個(gè)指標(biāo)，也可以是某幾個(gè)指標(biāo)。選取哪種方式更有效、更經(jīng)濟(jì)，管理層有必要在敏感性和調(diào)整難度之間進(jìn)行權(quán)衡，選取適當(dāng)?shù)恼{(diào)整方式。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)預(yù)警論文范文第2篇

關(guān)鍵詞：酒店管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)預(yù)警

酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是以酒店財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)。通過設(shè)置并觀察一些敏感性指標(biāo)的變化，對(duì)其可能或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效監(jiān)控和預(yù)報(bào)。酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)預(yù)警兩個(gè)方面。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種因素導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會(huì)和可能性；財(cái)務(wù)預(yù)警是度量某種財(cái)務(wù)指標(biāo)偏離預(yù)警線而發(fā)出的預(yù)報(bào)，它可以幫助企業(yè)避免或降低可能的經(jīng)濟(jì)損失。依據(jù)酒店經(jīng)營特點(diǎn)建立一套科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系是準(zhǔn)確預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

本文所闡述的酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系是基于預(yù)測(cè)功能而建立的，它的建立可為酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)提供科學(xué)直觀的基本預(yù)警方法及預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。有助于酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及時(shí)有效地發(fā)揮作用。顯著提高酒店財(cái)務(wù)管理水平。

一、酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的特征及體系建立的原則

酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系是依據(jù)酒店經(jīng)營特點(diǎn)確立的一系列敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)及相關(guān)數(shù)值的集合。具有較強(qiáng)的預(yù)測(cè)功能。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)應(yīng)具備以下兩個(gè)基本特征：一是高度的敏感性，一旦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素萌生，就能夠在財(cái)務(wù)指標(biāo)值上迅速得到反映；二是較強(qiáng)的預(yù)測(cè)性，它們是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)萌生時(shí)的先兆指標(biāo)。而非已陷入嚴(yán)重危機(jī)狀態(tài)的結(jié)果指標(biāo)。能預(yù)示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能或?qū)⒁l(fā)生。

確立酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系必須堅(jiān)持以下原則：一是科學(xué)性原則。所建立的指標(biāo)體系必須能夠準(zhǔn)確地反映財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營管理活動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)系?？陀^地反映財(cái)務(wù)及經(jīng)營活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。不科學(xué)的指標(biāo)體系會(huì)導(dǎo)致預(yù)測(cè)結(jié)果的錯(cuò)誤及調(diào)整措施的不當(dāng)，甚至給未來經(jīng)營造成嚴(yán)重?fù)p失。二是系統(tǒng)性原則。從酒店經(jīng)營內(nèi)容、經(jīng)營特點(diǎn)人手。建立一套能夠全面檢測(cè)酒店財(cái)務(wù)運(yùn)行及經(jīng)營活動(dòng)狀況的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。三是實(shí)用性原則。指標(biāo)必須具有極強(qiáng)的可操作性，必須能在實(shí)踐中真正起到預(yù)警作用。指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)必須易于理解、易于取值、易于計(jì)算、易于預(yù)警。四是重要性原則。注重成本效益，根據(jù)酒店經(jīng)營內(nèi)容、經(jīng)營特點(diǎn)，有側(cè)重地選擇、確定能夠揭示酒店財(cái)務(wù)運(yùn)行規(guī)律和如實(shí)反映重大潛在風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。五是預(yù)測(cè)性原則。在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系過程中。要注意該指標(biāo)體系應(yīng)有依賴歷史財(cái)務(wù)信息分析預(yù)測(cè)未來的特性，能夠及時(shí)預(yù)測(cè)到引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的潛在因素的變化，及早提出預(yù)警。六是動(dòng)態(tài)性原則。所建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系要具有可以不斷更新的特性。其設(shè)計(jì)不僅能滿足靜態(tài)截面的分析。而且能用于財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

二、酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建

酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系主要由一系列基礎(chǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)及一定時(shí)期的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警數(shù)值組成。這些指標(biāo)及相關(guān)的預(yù)警指標(biāo)值能從整體上說明酒店企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，其主體指標(biāo)應(yīng)包括現(xiàn)金狀況、盈利狀況、負(fù)債狀況等的預(yù)警指標(biāo)及預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值(見圖1)。

1.現(xiàn)金狀況預(yù)警指標(biāo)

酒店經(jīng)營與其他行業(yè)在財(cái)務(wù)流程上有很大差異。正常經(jīng)營酒店的財(cái)務(wù)特點(diǎn)主要體現(xiàn)在：一次性的資金投入和持續(xù)的現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金管理在酒店財(cái)務(wù)管理中具有重要地位。針對(duì)這一特點(diǎn)。其現(xiàn)金狀況預(yù)警指標(biāo)應(yīng)包括基本現(xiàn)金置存標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金流量指數(shù)、營業(yè)現(xiàn)金流量指數(shù)、營業(yè)現(xiàn)金流量納稅保障率、營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻(xiàn)率和自由營業(yè)現(xiàn)金流量比率。

(1)基本現(xiàn)金置存標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)一定時(shí)期基本現(xiàn)金置存的最低標(biāo)準(zhǔn)值。酒店應(yīng)依據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模和財(cái)務(wù)活動(dòng)要求進(jìn)行確定。在酒店經(jīng)營過程中。當(dāng)實(shí)際現(xiàn)金存量低于這個(gè)最低標(biāo)準(zhǔn)值時(shí)可能引發(fā)現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)發(fā)出預(yù)警。

(2)現(xiàn)金流量指數(shù)。它等于現(xiàn)金流入量除以現(xiàn)金流出量。表明酒店現(xiàn)金流入對(duì)現(xiàn)金流出的總體保障能力。該指數(shù)大于1時(shí)，表明企業(yè)對(duì)各種現(xiàn)金支付的需求有保障；小于1時(shí)，表示經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入量不足以彌補(bǔ)其現(xiàn)金流出量，持續(xù)下去，將引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)營業(yè)現(xiàn)金流量指數(shù)。它等于營業(yè)現(xiàn)金流入量除以營業(yè)現(xiàn)金流出量。營業(yè)現(xiàn)金流量是酒店整體現(xiàn)金流量的主要構(gòu)成部分。是良好現(xiàn)金支付能力存在的保障。營業(yè)現(xiàn)金流量指數(shù)是對(duì)整體現(xiàn)金流量狀況的進(jìn)一步分析。該指數(shù)大于1，表明企業(yè)現(xiàn)金支付保障基礎(chǔ)較好；反之，表明企業(yè)收益質(zhì)量低下，營業(yè)現(xiàn)金流入?yún)T乏，支付能力下降，長此以往，會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

(4)營業(yè)現(xiàn)金流量納稅保障率。它等于(營業(yè)現(xiàn)金凈流量+所得稅+營業(yè)稅)，(營業(yè)稅+所得稅)。納稅現(xiàn)金流出量具有剛性特征，因企業(yè)一旦取得應(yīng)稅收入或利潤，無論其質(zhì)量如何或有無足夠的現(xiàn)金流入量保障。都必須及時(shí)履行依法納稅的責(zé)任，否則將受到處罰。因此，該比率應(yīng)大于1。如果小于1，企業(yè)將不得不通過借款或壓縮未來營業(yè)活動(dòng)必要現(xiàn)金支出的方式來上繳稅款，這勢(shì)必對(duì)未來的經(jīng)營活動(dòng)以及現(xiàn)金流入能力造成危害，增大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的機(jī)率。

(5)營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻(xiàn)率。它等于(營業(yè)現(xiàn)金凈流量一應(yīng)納稅款)／到期債務(wù)本息。營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻(xiàn)額是指企業(yè)所取得的營業(yè)現(xiàn)金流入量彌補(bǔ)了營業(yè)現(xiàn)金流出量、支付了應(yīng)納稅款后，可用于償付到期債務(wù)的額度。營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻(xiàn)率大于1，說明企業(yè)完全可以依靠營業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流入量償付到期債務(wù)；若小于1。則說明企業(yè)不得不通過舉借新的債務(wù)或其他現(xiàn)金融通途徑來償付到期債務(wù)。

(6)自由營業(yè)現(xiàn)金流量比率。它等于自由營業(yè)現(xiàn)金流量除以營業(yè)現(xiàn)金凈流量。自由營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后營業(yè)現(xiàn)金凈流量一維持當(dāng)前現(xiàn)金流量能力必須追加資本性支出一到期債務(wù)及利息。自由營業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)未來發(fā)展的基本能力與穩(wěn)健性的保障，企業(yè)對(duì)其有充分的自主支配權(quán)。并且該部分現(xiàn)金無論怎樣處置以及實(shí)際效果如何，都不會(huì)對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的基礎(chǔ)構(gòu)成危害。因此。自由營業(yè)現(xiàn)金流量比率越高、金額越大，表明企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小、現(xiàn)金支付能力越強(qiáng)。同時(shí)企業(yè)價(jià)值與股東財(cái)富也就越大。

2.盈利狀況預(yù)警指標(biāo)

盈利狀況指標(biāo)可以間接地揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。盈利能力越強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越?。环粗?，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。依據(jù)酒店經(jīng)營特點(diǎn)和盈利方式，盈利狀況預(yù)警指標(biāo)應(yīng)包括營業(yè)收入凈利潤率與毛利率、資產(chǎn)凈利潤率、成本費(fèi)用利潤率、營業(yè)收入現(xiàn)金率和資產(chǎn)現(xiàn)金率。

(1)營業(yè)收入凈利率與毛利率。營業(yè)收入凈利率=凈利潤／營業(yè)收入，表明市場(chǎng)競爭力與盈利能力的高低。正常情況下，該指標(biāo)較低或持續(xù)下降，說明酒店的市場(chǎng)競爭力與盈利能力在下降，如不能得到及時(shí)改善，可能導(dǎo)致現(xiàn)金短缺、財(cái)務(wù)狀況惡化、所投資產(chǎn)及設(shè)備價(jià)值逐步喪失，從而預(yù)示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即將爆發(fā)。毛利=營業(yè)收入－營業(yè)成本，毛利率=毛利／營業(yè)收入。當(dāng)企業(yè)凈利率為正數(shù)時(shí)，表明毛利有可能為負(fù)數(shù)或在較低水平，所以凈利率有可能掩蓋主營業(yè)務(wù)的真實(shí)市場(chǎng)競爭力，而毛利率能對(duì)此進(jìn)行較準(zhǔn)確的反映，因此毛利率較低或持續(xù)下降。更應(yīng)引起管理者的警惕。由于各酒店經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式、所在地區(qū)均存在較大的差異性，因此，應(yīng)依據(jù)自己的實(shí)際情況來確定凈利率與毛利率的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值，一旦發(fā)現(xiàn)凈利率與毛利率有異常變動(dòng)，應(yīng)立即實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

(2)成本費(fèi)用利潤率指標(biāo)。成本費(fèi)用利潤率=營業(yè)利潤／成本費(fèi)用總額。該指標(biāo)越高，酒店成本費(fèi)用盈利能力越強(qiáng)。即該酒店能以較小的投入取得較大的利潤：如果該指標(biāo)較低或持續(xù)下降，尤其是低于同行業(yè)平均水平或企業(yè)設(shè)置的警戒值，說明主營業(yè)務(wù)市場(chǎng)競爭力與盈利能力在下降，成本費(fèi)用有可能嚴(yán)重超支，如不及時(shí)預(yù)警糾正，極易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此指標(biāo)還可以按不同經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)置、測(cè)算。以便更準(zhǔn)確地發(fā)出預(yù)警信號(hào)。(3)營業(yè)現(xiàn)金流入比率。它等于營業(yè)現(xiàn)金流入量除以營業(yè)收入凈額。營業(yè)現(xiàn)金流入量是酒店生存的命脈。該比率越高，其現(xiàn)收能力越強(qiáng)、財(cái)務(wù)狀況越安全。如果該比率較低或持續(xù)下降，說明酒店?duì)I業(yè)收入的質(zhì)量不高，現(xiàn)金收款狀況較差，應(yīng)收賬款過高：如不及時(shí)預(yù)警控制，隨著現(xiàn)金流入量的減少，將發(fā)生現(xiàn)金支付困難，爆發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此指標(biāo)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值。應(yīng)依據(jù)酒店實(shí)際經(jīng)營需要結(jié)合現(xiàn)金預(yù)警指標(biāo)加以確定。

(4)資產(chǎn)凈利率(總資產(chǎn)報(bào)酬率)。它等于凈利潤／[(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)／2]，反映每元資產(chǎn)賺取凈利潤的能力。該指標(biāo)越高，說明企業(yè)資產(chǎn)的利用效率越高，總資產(chǎn)盈利能力越強(qiáng)，所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較??；如果該指標(biāo)較低或在下降，說明企業(yè)市場(chǎng)競爭力、盈利能力、資產(chǎn)價(jià)值均在下降，管理者應(yīng)及時(shí)予以調(diào)整，否則將引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(5)凈資產(chǎn)收益率(權(quán)益報(bào)酬率)。它等于凈利潤／[(期初所有者權(quán)益合計(jì)+期末所有者權(quán)益合計(jì))／2]，全面反映了酒店資產(chǎn)的盈利能力。一般來講，該指標(biāo)越高，企業(yè)權(quán)益資本盈利能力越強(qiáng)，在財(cái)務(wù)狀況良好的情況下，短期內(nèi)不會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但如果該指標(biāo)過高于同行業(yè)水平，說明該酒店可能是一個(gè)高負(fù)債、高利息費(fèi)用的企業(yè)，一旦財(cái)務(wù)狀況惡化，由高債務(wù)帶來的高風(fēng)險(xiǎn)將一觸即發(fā)。凈資產(chǎn)收益率是監(jiān)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)極其重要的指標(biāo)。其預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值應(yīng)依據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況確定。

3.償債狀況預(yù)警指標(biāo)

償債狀況預(yù)警指標(biāo)包括短期償債和長期償債指標(biāo)。短期償債指標(biāo)主要包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，該類指標(biāo)體現(xiàn)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱?？梢灶A(yù)警企業(yè)短期償債能力的惡化。長期償債指標(biāo)主要包括資產(chǎn)負(fù)債率和本息償付倍率，該類指標(biāo)表明企業(yè)償還其債務(wù)本金與支付利息的能力，可以預(yù)測(cè)企業(yè)長期償債能力的變化。

(1)流動(dòng)比率。它等于流動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債(取期末值或平均值)，反映企業(yè)的短期償債能力。該比率越高，企業(yè)的償債能力越強(qiáng)，一般認(rèn)為2比較安全，即每1元流動(dòng)負(fù)債至少應(yīng)該備有2元的流動(dòng)資產(chǎn)。由于酒店行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨較少。其最大的存貨實(shí)際為客房，因此其流動(dòng)比率保持在1.2～1.5范圍內(nèi)較為合適。具體預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值在不同規(guī)模的酒店間會(huì)存在一定的差異，酒店應(yīng)依據(jù)自身情況來確定。如果企業(yè)實(shí)際流動(dòng)比率低于警戒線或存在持續(xù)下降趨勢(shì)，則應(yīng)及時(shí)預(yù)警。

(2)速動(dòng)比率。它等于速動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債(取期末值或平均值)。由于酒店行業(yè)存貨較少，速動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)等于現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款之和。由此可見，速動(dòng)比率的敏感度明顯高于流動(dòng)比率，該指標(biāo)能進(jìn)一步說明企業(yè)短期償債能力。該比率的最佳值一般為1，但由于酒店經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營項(xiàng)目等存在較大差異，所以預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值應(yīng)由企業(yè)視自己的實(shí)際情況確定。

(3)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。它可以用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)或周轉(zhuǎn)天數(shù)表示，為了取值方便，我們用周轉(zhuǎn)次數(shù)表示。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收人凈額／應(yīng)收賬款平均值，賒銷收入凈額=營業(yè)收入－現(xiàn)金收入－營業(yè)收入折扣與退回，應(yīng)收賬款平均值=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)／2。當(dāng)酒店銷售規(guī)模穩(wěn)定提高時(shí)，該比率越高，其資金回收越快，短期償債能力越強(qiáng)。由于酒店經(jīng)營中存在大量的賒銷客戶，如果不加強(qiáng)管理，會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流入量降低。出現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？墒?，過分嚴(yán)格的信用政策會(huì)提升應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致客戶的流失、銷售規(guī)模及市場(chǎng)占有率的下降，最終將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難、利潤下降和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)。因此，管理者應(yīng)依據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況和發(fā)展要求來確立應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施有效的預(yù)警與控制。

(4)資產(chǎn)負(fù)債率。它等于負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額，反映企業(yè)的負(fù)債狀況。該比率越高。企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。具體預(yù)警比率應(yīng)依據(jù)企業(yè)規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、盈利狀況和管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力來確定；如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率超出了警戒線或持續(xù)居高不下，則應(yīng)發(fā)出預(yù)警信號(hào)。

(5)本息償付倍率。它等于息稅前利潤／(利息支出+到期負(fù)0債本金，1-所得稅稅率)，表明企業(yè)一定時(shí)期的本息償付能力。該指數(shù)大于1，說明企業(yè)有充分的收益來償付本息；若小于1，說明企業(yè)到期盈利無法償還本息，有可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、運(yùn)用酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系應(yīng)注意的問題

一般來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系運(yùn)用的有效性與酒店的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度等因素有關(guān)，因此，在使用時(shí)還應(yīng)注意以下幾方面的問題。

一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)與規(guī)范。酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警需要引用、分析、計(jì)算大量的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性與規(guī)范性將直接影響到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性。因此要求在使用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算分析時(shí)，必須保證所使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)與規(guī)范。

二是結(jié)合經(jīng)營管理特點(diǎn)，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定期預(yù)警制度。酒店經(jīng)營一般具有季節(jié)性的特點(diǎn)，在建立其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)充分考慮其經(jīng)營特點(diǎn)、經(jīng)營規(guī)模與經(jīng)營方式。建立較為完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定期預(yù)警制度。及時(shí)向管理者發(fā)出預(yù)警信號(hào)。

三是確定合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值和波動(dòng)區(qū)間。酒店的經(jīng)營與發(fā)展呈現(xiàn)出一定的周期性，不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況將呈現(xiàn)不同的特征，譬如經(jīng)營淡季會(huì)出現(xiàn)利潤和經(jīng)營現(xiàn)金流量較低的狀況。因此在依據(jù)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值和波動(dòng)區(qū)間時(shí)，必須結(jié)合各酒店的經(jīng)營發(fā)展周期，計(jì)算確定符合其實(shí)際經(jīng)營狀況的、較合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值和波動(dòng)區(qū)間，以保證風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性。

四是結(jié)合趨勢(shì)分析法。長期跟蹤比率的變化趨勢(shì)，及早發(fā)出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。酒店發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由經(jīng)營管理不善等因素的長期積累造成的。在使用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警計(jì)算時(shí)。可以結(jié)合趨勢(shì)分析法，將該期的計(jì)算結(jié)果與前期進(jìn)行比較，觀察其變化趨勢(shì)，及早向管理者發(fā)出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

五是將定量計(jì)算預(yù)測(cè)結(jié)果與定性分析相結(jié)合。酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的計(jì)算分析注重定量分析，由于受會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的限制。其計(jì)算分析結(jié)果有一定的局限性，應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)政策等非量化因素進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，使預(yù)警結(jié)果更加可靠、有效。

財(cái)務(wù)預(yù)警論文范文第3篇

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于受到其他各種因素的限制導(dǎo)致醫(yī)院本身實(shí)際的財(cái)務(wù)收益和預(yù)期收益發(fā)生了一定的偏離，導(dǎo)致出現(xiàn)醫(yī)院的財(cái)務(wù)受損，就會(huì)使得醫(yī)院無法償還需要到期還債的資金。然而所有事情都是雙面的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不例外，我們不能單純的把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理解為財(cái)物損失，醫(yī)院可以通過負(fù)債的方式來緩解資金不足的窘狀，增加醫(yī)院管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可以提高醫(yī)院管理者的管理素質(zhì)以及決策能力。但是就目前的醫(yī)院管理來說，由于目前醫(yī)院的生存環(huán)境非常的復(fù)雜，然而醫(yī)院的管理方式和手段相對(duì)國外來說是落后的，那么這就會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院不能適應(yīng)瞬息萬變的環(huán)境，無法把握好現(xiàn)在資金市場(chǎng)的變化和發(fā)展規(guī)律，也無法建立并且構(gòu)建一個(gè)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，那么醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)提高。

二、醫(yī)院出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.外部原因

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有很多種，我們以醫(yī)院自身來說，分為內(nèi)部原因和外部原因，有很多出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有可能是因?yàn)閮?nèi)部和外部原因共同導(dǎo)致出現(xiàn)的，外部因素有銀行的債務(wù)因素、政府的醫(yī)療改革因素、自身經(jīng)營的因素等等。銀行的債務(wù)因素可以說是醫(yī)院出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因的重大因素，銀行雖然可以借錢給醫(yī)院，醫(yī)院需要還錢給銀行，但是無論是醫(yī)院需要還多少錢給銀行都會(huì)影響到醫(yī)院的正常運(yùn)營狀況；面對(duì)我們國家近幾年以來的醫(yī)療改革，國家和政府更為注重的是群眾醫(yī)療水平的提高，隨著國家政策的實(shí)施醫(yī)院為了配合政策的實(shí)施就會(huì)增加醫(yī)院的投入資金，有些醫(yī)院只是簡單地?cái)U(kuò)大規(guī)模并沒有對(duì)醫(yī)院的發(fā)展方向進(jìn)行探討就對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行投資，出現(xiàn)的后果就是醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高，這會(huì)影響到醫(yī)院的財(cái)務(wù)發(fā)展和運(yùn)營狀態(tài)；就現(xiàn)在來說醫(yī)院資金的組成是由政府的補(bǔ)貼、醫(yī)療服務(wù)費(fèi)和藥物利潤組成，并且藥品的價(jià)錢是由國家統(tǒng)一調(diào)控，那么醫(yī)院賺取的利潤就會(huì)非常的低，醫(yī)療服務(wù)費(fèi)也被國家統(tǒng)一的調(diào)控，這就會(huì)使得醫(yī)院的盈利減少甚至是支出大于收入，這就給醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加的高。

2.內(nèi)部原因

導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因有醫(yī)院這個(gè)行業(yè)本身的因素以及醫(yī)院管理的原因，醫(yī)院這個(gè)行業(yè)本身就要龐大的運(yùn)營資金，所以本身就有很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院是救死扶傷的地方，面對(duì)緊急的重癥患者醫(yī)院會(huì)進(jìn)行免費(fèi)救助，那么醫(yī)院就要投入大量的資金，并且醫(yī)院每過一段時(shí)間就要更換藥物或者是研究新的特效藥，這也要投入大量的資金，每個(gè)崗位都會(huì)出現(xiàn)競爭情況醫(yī)院也不例外，醫(yī)院崗位的競爭是為了更好的為醫(yī)院做貢獻(xiàn)，那么這就容易給職工間造成良性競爭并且醫(yī)院還會(huì)對(duì)良性競爭進(jìn)行鼓勵(lì)，那么這就加大了醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；一個(gè)醫(yī)院的運(yùn)行離不開管理者管理財(cái)務(wù)，但是就是因?yàn)樵谪?cái)務(wù)管理當(dāng)中對(duì)資產(chǎn)控制不強(qiáng)會(huì)為醫(yī)院帶來更嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、控制醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1.改善醫(yī)院的生存環(huán)境

想要防范醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該先要改善醫(yī)院的生存環(huán)境，這樣就可以先給醫(yī)院一個(gè)外部的較為穩(wěn)定的環(huán)境，有一個(gè)較為公平的醫(yī)療體制就可以使得醫(yī)院中的不良競爭減少，政府和國家的相關(guān)部門應(yīng)該創(chuàng)造一個(gè)這樣的環(huán)境，加大對(duì)醫(yī)院的補(bǔ)貼，改善醫(yī)院所在的大環(huán)境才能使得醫(yī)院更好的發(fā)展。

2.建立健全的審核制度

醫(yī)院要建立一個(gè)健全的財(cái)務(wù)管理體系，這有這樣才能把醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低保證醫(yī)院的正常運(yùn)行，有了一個(gè)健全的審核制度醫(yī)院可以對(duì)所有的賬目進(jìn)行核對(duì)，可以對(duì)各項(xiàng)資金的支出做一個(gè)明確的規(guī)定，可以讓醫(yī)院聘請(qǐng)專門會(huì)計(jì)師對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)進(jìn)行專門的規(guī)劃，減少資金的盲目投入，降低醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)管理醫(yī)療欠費(fèi)和醫(yī)保費(fèi)用問題

醫(yī)療欠費(fèi)和醫(yī)療保險(xiǎn)在醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)中占有很大的比例，是醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范的重點(diǎn)，它的周轉(zhuǎn)性非常強(qiáng)的，特別是應(yīng)收醫(yī)療款容易壞賬，那么這就會(huì)使得醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)被夸大，從而造成醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以醫(yī)院應(yīng)該要加強(qiáng)管理醫(yī)療欠費(fèi)和醫(yī)保費(fèi)用的問題，制定出的新的政策，控制好醫(yī)療欠費(fèi)和醫(yī)保費(fèi)用問題。

4.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是通過基本的財(cái)務(wù)信息來制定的一個(gè)系統(tǒng)，可以通過財(cái)務(wù)信息分析、評(píng)價(jià)、監(jiān)測(cè)、預(yù)測(cè)出醫(yī)院的經(jīng)營狀態(tài)和財(cái)務(wù)情況，并且對(duì)醫(yī)院各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出信號(hào)，并且提出有效的防范措施，建立一個(gè)適合于自己醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以防止財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生，給管理者提供正確決策的依據(jù)。

四、總結(jié)

財(cái)務(wù)預(yù)警論文范文第4篇

1.以現(xiàn)金流為中心。我們知道在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)的現(xiàn)金流量指標(biāo)是一項(xiàng)非常專業(yè)的利潤指標(biāo)，它比傳統(tǒng)的權(quán)責(zé)發(fā)生制下的利潤指標(biāo)，更具有明顯的優(yōu)勢(shì)。它能夠真實(shí)準(zhǔn)確地反映出企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的質(zhì)量。因此，現(xiàn)金流管理也是財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的主要研究內(nèi)容。分析現(xiàn)金流的利潤可以真實(shí)地反映公司的收益情況，而傳統(tǒng)管理模式下的應(yīng)記制編制的資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的反映比較主觀，容易受到管理者主觀所控制?，F(xiàn)金流指標(biāo)可以彌補(bǔ)傳統(tǒng)權(quán)發(fā)生制的不足，從而按照實(shí)現(xiàn)制編制，不受主觀因素的影響，現(xiàn)金流量的指標(biāo)也是國外公司財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)常用的指標(biāo)之一。提高可持續(xù)增長公司的會(huì)計(jì)信息的可比較性。現(xiàn)金流作為一項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)，不僅可以實(shí)現(xiàn)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的估價(jià)方法，而且還可以排除由于傳統(tǒng)的權(quán)責(zé)制以及配比制進(jìn)行估算的不足，剔除了企業(yè)以及公司之間進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的不統(tǒng)一性，促進(jìn)了企業(yè)及公司之間處理會(huì)計(jì)信息的可比性，因此，現(xiàn)金流估價(jià)方法具有較強(qiáng)的應(yīng)用價(jià)值。全面反映可持續(xù)增長公司的償債能力。我們知道，對(duì)于破產(chǎn)倒閉的企業(yè)來說，有大部分企業(yè)的盈利狀況較好。而通過現(xiàn)金流指標(biāo)可以充分的分析公司的償債能力，促進(jìn)可持續(xù)增長公司的發(fā)展。所以，現(xiàn)金流指標(biāo)相對(duì)于其他傳統(tǒng)的權(quán)責(zé)發(fā)生制的指標(biāo)來說，對(duì)于可持續(xù)增長公司償債能力的預(yù)判更具有說服力。

2.可及時(shí)調(diào)整公司的戰(zhàn)略導(dǎo)向。對(duì)于可持續(xù)增長的公司來說，其發(fā)展正處理有力階段，在發(fā)展的過程中需要及時(shí)調(diào)整各項(xiàng)工作戰(zhàn)略以促進(jìn)公司的可持續(xù)增長。由于對(duì)于創(chuàng)業(yè)以及處在發(fā)展初級(jí)階段的公司來說，更是如此。所以，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中的戰(zhàn)略導(dǎo)向，便于可持續(xù)增長公司根據(jù)企業(yè)發(fā)展的計(jì)劃以及市場(chǎng)的狀況，來調(diào)整自身的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，使得企業(yè)決策更加科學(xué)化。所以，通過財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中的戰(zhàn)略導(dǎo)向能夠大大提高公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的科學(xué)性，提高財(cái)務(wù)預(yù)警效率。

3.預(yù)警系統(tǒng)積極性明顯。對(duì)于可持續(xù)增長的公司財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)來說，積極性是其中的明顯特征。由于可持續(xù)增長公司對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作非常重視，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，積極通過財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)建立預(yù)警方案，合理使用資料，設(shè)定財(cái)務(wù)預(yù)警管理小組，從而提高對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、處理的積極性。由于在現(xiàn)金制下的財(cái)務(wù)系統(tǒng)具備積極性這一特點(diǎn)，所以在財(cái)務(wù)預(yù)警的反映速度以及處理結(jié)果上，它比傳統(tǒng)的權(quán)責(zé)制的預(yù)警系統(tǒng)能夠更快地做出相應(yīng)的反映，從而可以快速地采取措施，減少被動(dòng)性。

4.穩(wěn)定、可靠。相比于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)來說，通過以現(xiàn)金流為中心進(jìn)行對(duì)比的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能夠更加穩(wěn)定可靠地對(duì)市場(chǎng)信息進(jìn)行收集。節(jié)約了可持續(xù)增長公司對(duì)于信息收集以及加工的成本。除此之外，對(duì)于可持續(xù)增長公司來說，現(xiàn)金流為中心的財(cái)務(wù)預(yù)警模式更容易操作，便于財(cái)務(wù)管理人員使用和維護(hù)。

二、可持續(xù)增長率在公司財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的應(yīng)用

財(cái)務(wù)預(yù)警論文范文第5篇

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建是一項(xiàng)長期性系統(tǒng)性的工作，企業(yè)要在遵循一定原則的基礎(chǔ)上結(jié)合自身特點(diǎn)來進(jìn)行系統(tǒng)的構(gòu)建。1.整體性原則企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系時(shí)一定要從整體出發(fā)，以現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算體系為基礎(chǔ)，將企業(yè)作為一個(gè)整體來考慮。首先，企業(yè)要以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，在財(cái)務(wù)信息搜集的方法、口徑以及范圍等方面保持統(tǒng)一性，從而確保預(yù)警體系判斷的結(jié)果能夠保持準(zhǔn)確性和連續(xù)性。另外，企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)時(shí)，要從企業(yè)的整體進(jìn)行考慮，確保預(yù)警指標(biāo)能夠覆蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。2.動(dòng)態(tài)連續(xù)性原則企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的持續(xù)性的過程，企業(yè)不僅要對(duì)過去所發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)，預(yù)測(cè)未來可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展的趨勢(shì)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)。因此，這就要求財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能夠連接過去和未來，通過對(duì)企業(yè)過去經(jīng)營發(fā)展的狀況進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)未來企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)。另外，通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)連續(xù)的觀察，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，從而便于企業(yè)提升管理水平。3.預(yù)測(cè)性原則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系最主要的功能在于對(duì)財(cái)務(wù)以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和警示。預(yù)警體系要從眾多的財(cái)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)中選取獨(dú)立性最強(qiáng)的指標(biāo)，并通過統(tǒng)計(jì)模型對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的績效進(jìn)行綜合評(píng)估，從而依據(jù)以往的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來對(duì)未來可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。

二、企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)成和程序

（一）設(shè)置專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)要設(shè)置專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)統(tǒng)籌和組織這項(xiàng)活動(dòng)。組織結(jié)構(gòu)的成員應(yīng)該包括樹立企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理人員、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員、計(jì)算機(jī)技術(shù)人員，有些時(shí)候還應(yīng)包括外部的咨詢管理專家。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該獨(dú)立于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門之外，直接對(duì)企業(yè)最高層的管理者負(fù)責(zé)，不對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營管理進(jìn)行干涉。在建立組織架構(gòu)的時(shí)候，企業(yè)要遵循獨(dú)立性、專業(yè)性的原則，由專業(yè)的獨(dú)立的人員來負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、分析以及保管，不受其他任何組織部門影響，從而確保財(cái)務(wù)預(yù)警體系能夠在一個(gè)獨(dú)立的環(huán)境中發(fā)揮功能。

（二）對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)要對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)經(jīng)營管理所面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生的變化而給未來發(fā)展所帶來的不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)等。良好的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營管理狀況以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和監(jiān)控，對(duì)潛在的經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)知。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系要以收集的企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況對(duì)各類潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和處理

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別之后，還要利用財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)模型等對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和處理。通過分析，挑選出對(duì)企業(yè)發(fā)展影響最大的一些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，預(yù)估其將在未來給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況制定有效的防范和應(yīng)對(duì)措施。為了提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系運(yùn)行的準(zhǔn)確性，企業(yè)相關(guān)部門要及時(shí)的提供各項(xiàng)經(jīng)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，便于預(yù)警部門將實(shí)際數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，從而制定出相應(yīng)的預(yù)防和控制策略，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的對(duì)策

（一）選擇科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的選取是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的重要依據(jù)，企業(yè)應(yīng)該從定性和定量兩個(gè)方面來考慮指標(biāo)的選取。定性指標(biāo)的選擇要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況，從影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展最重要的因素中進(jìn)行選擇，主要有宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展、市場(chǎng)競爭、企業(yè)管理水平等；定量指標(biāo)的選取則主要從重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)中獲得，一般包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況、償債能力、盈利能力以及發(fā)展?jié)摿Φ?。企業(yè)在選取指標(biāo)時(shí)要對(duì)各指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性和互補(bǔ)性進(jìn)行考慮，尤其是要重視定性與定量指標(biāo)相結(jié)合，從而全面準(zhǔn)確的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）選取科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析方法

科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析方法應(yīng)該是定量分析與定性分析相結(jié)合，主要包括以下幾種：1.比較分析法比較分析法是指通過對(duì)獲得的數(shù)據(jù)的實(shí)際數(shù)和基數(shù)進(jìn)行對(duì)比從而發(fā)現(xiàn)二者之間存在的差異，從而以此為依據(jù)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中存在的優(yōu)勢(shì)和問題。企業(yè)在使用比較分析法時(shí)，主要是通過對(duì)比分析兩組不同樣本的財(cái)務(wù)指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)其中存在的差異，并以此來預(yù)測(cè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。比較分析法通過將預(yù)測(cè)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)值與標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)、歷史風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，從而得出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的相對(duì)可能性。2.比率分析法比率分析法是一種定量的分析方法，其通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上的一些重要項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，求出比率，進(jìn)而以此為依據(jù)來分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)歷史和目前的狀況。比率分析法屬于財(cái)務(wù)分析的范疇，其通過比率、比例等直觀的數(shù)字形式將企業(yè)經(jīng)營績效以及財(cái)務(wù)狀況呈現(xiàn)出來，有利于企業(yè)管理者以及其他利益相關(guān)方掌握和使用，便于發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.因素分析法因素分析法是一種統(tǒng)計(jì)分析方法，其主要是對(duì)一種財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)果進(jìn)行追溯分析，研究其中各個(gè)因素對(duì)結(jié)果的影響程度。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是由各種因素組合發(fā)生作用的，風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度則受各因素發(fā)生概率的影響。因此，企業(yè)在選取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方法時(shí)，需要采取因素分析法來對(duì)影響風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)因素進(jìn)行分析，得出各因素的重要程度，并采取措施進(jìn)行防范。

（三）建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)信息控制制度，提升信息化管理水平

完善的財(cái)務(wù)信息控制制度是保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息完全、真實(shí)、可靠的必要條件，是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的重要保障。企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的時(shí)候，一定要相應(yīng)的對(duì)財(cái)務(wù)信息控制制度進(jìn)行完善，提升財(cái)務(wù)信息傳遞的效率和真實(shí)性，從而確保企業(yè)決策者能夠及時(shí)的采取措施防范潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的有效運(yùn)行需要大量真實(shí)可靠及時(shí)的財(cái)務(wù)信息作為支撐，因此企業(yè)一定要加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息控制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)與計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)相結(jié)合，設(shè)置專門的部門和人員來負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息的處理和搜集，提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性與可靠性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的自動(dòng)化，提升預(yù)警體系的科學(xué)性。

（四）企業(yè)要樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)