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財務(wù)審計常見問題范文第1篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)；審計；問題；剖析；查證途徑

中圖分類號：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0254-01

我們在對行政事業(yè)單位財政、財務(wù)收支審計中查處的問題進(jìn)行歸納分類時，發(fā)現(xiàn)一些被審計單位發(fā)生的違紀(jì)違規(guī)問題很相近或相似，存在一定的共性。下面對這些常見問題進(jìn)行歸納、剖析，并提出了相應(yīng)查證途徑。

一、基層行政事業(yè)單位財政、財務(wù)收支審計中發(fā)現(xiàn)的共性問題

（一）擠占挪用項目資金、專項資金。主要變現(xiàn)為：一些行政事業(yè)單位違規(guī)將與項目無關(guān)的或不應(yīng)由項目承擔(dān)的事項費用等在該項目資金中支出，形成擠占項目資金；或?qū)⑦`規(guī)挪用于其他項目、基本建設(shè)；或用于發(fā)放獎金、津貼等福利性支出；或違規(guī)用于吃喝招待、請客送禮等。

（二）未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購規(guī)定。一些行政事業(yè)單位自行購置屬于采購目錄規(guī)定的建設(shè)工程、辦公設(shè)備、貨物或服務(wù)，未按規(guī)定執(zhí)行政府采購；未報經(jīng)審批自行變更政府采購方式，自行采用單一來源方式或者競爭性談判方式進(jìn)行采購等；或在招投標(biāo)過程中，委托給無招標(biāo)機構(gòu)資質(zhì)的公司實施邀請招標(biāo)，或由評標(biāo)委員來自采購單位。

（三）違規(guī)亂罰款、亂收費、使用不合規(guī)票據(jù)收費。一些具有執(zhí)法權(quán)的行政事業(yè)單位利用其職權(quán)無法律依據(jù)亂罰款；或未經(jīng)國家批準(zhǔn)擅自增加收費項目，征收國家明令禁止的項目；或超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍或應(yīng)征未征、隨意減免非稅收入；或使用自購、自制或其他票據(jù)亂收費。

（四）違反“收支兩條線”、“收繳分離”規(guī)定。一些行政事業(yè)單位的執(zhí)收執(zhí)罰收入未能嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線、收繳分離和票款分離的規(guī)定；未能及時將財政預(yù)算管理的收入全額繳入國庫和財政專戶，通過違規(guī)開設(shè)過渡戶隱瞞拖欠、轉(zhuǎn)移、坐收坐支財政收入。

（五）滯留預(yù)算資金、無預(yù)算撥款。一些行政事業(yè)單位預(yù)算資金分配撥付不合理，未按照預(yù)算管理權(quán)限和所屬單位職責(zé)任務(wù)等分配預(yù)算資金，未細(xì)化落實到具體單位和項目；或?qū)①Y金安排撥付給非預(yù)算單位等不屬于部門預(yù)算范圍的事項；或撥付不及時影響項目進(jìn)度和事業(yè)發(fā)展。

（六）違規(guī)設(shè)置“賬外賬”、“小金庫”。一些行政事業(yè)單位收入不入法定賬內(nèi)，而是將其存入私設(shè)的“小金庫”或個人賬戶；或通過編制虛假的項目和經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行虛報支出，將資金報賬后存入單位其他法定外或個人賬戶，并在其中列支一些非正常支出。

二、問題成因及危害

產(chǎn)生上述問題成因和危害主要體現(xiàn)為：一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)遵守財經(jīng)法律意識較弱，存在模糊意識，認(rèn)為只要不貪污，不把公款裝入自己的腰包就沒事；有些行政事業(yè)單位為追求本部門或小團(tuán)體的利益，不惜違反財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，弄虛作假，損失肥公；有些財經(jīng)法律法規(guī)相互矛盾，存在著較多的漏洞，有的已明顯落后，改革發(fā)展中出現(xiàn)的一些新情況、新問題無章可循，這就使一些行政事業(yè)單位和個人打著改革的幌子，實則是鉆法律制度的空子，化大公為小公、化小公為私分，損害國家的利益，謀一單位（己）私利。

三、常見問題的查證途徑

（一）通過對比核實查證擠占挪用項目資金、專項資金問題。查閱與行政事業(yè)單位項目資金、專項資金相關(guān)的使用范圍等文件資料，審查項目（專項）支出明細(xì)賬戶，調(diào)查核實列支的會計記錄與實際事實，追蹤資金撥付流向，核實支出的真實性、合規(guī)性，判斷行政事業(yè)單位是否存在擠占或挪用項目（專項）資金問題。

（二）通過比照文件資料查證違反政府采購規(guī)定問題。查閱年度政府采購目錄及限額及相關(guān)規(guī)定，審查支出賬戶購置設(shè)備、貨物等會計憑證記錄事項，查閱相應(yīng)的購置審批、購銷合同、驗收記錄及付款方式等資料，累加自行購置設(shè)備支付金額，以此確定行政事業(yè)單位違規(guī)采購行為和金額。

（三）通過內(nèi)查外調(diào)查證亂罰款、亂收費問題。查閱行政事業(yè)單位收費文件、收費許可證及處罰文件，抽取部分收費票據(jù)、罰沒收據(jù)、收費或罰沒臺賬，對照執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和范圍，查有無存在多收費、亂收費、亂罰款問題；將全年應(yīng)收額與實收額比較，并抽查部分繳費單位及個人繳費金額與收費標(biāo)準(zhǔn)對比，查有無應(yīng)征未征或隨意減免的問題；抽查相關(guān)收費票據(jù)，審查票據(jù)使用的合法性和收入的真實性。

（四）通過審查資金往來賬戶查證違反“收支兩條線”、“收繳分離”規(guī)定問題。審查行政事業(yè)單位收入過渡戶開設(shè)的審批依據(jù)，將過渡戶資金解繳與規(guī)定按時間比較，查是否存在拖欠；查閱收費票據(jù)月報表和票據(jù)領(lǐng)銷登記簿，對比報表收費金額與暫存款賬戶、收入過渡戶收入金額是否相等，判斷收費與入賬金額的一致性；審查暫存款賬戶核算的支出，查閱支出會計憑證，判別其是款項解繳還是直接列支費用；審查暫存款賬戶年（月）末余額，對長期掛賬的資金進(jìn)行詢問了解相關(guān)人員，判別行政事業(yè)單位是否違反收支兩條線規(guī)定或截留財政收入。

（五）通過關(guān)注資金撥付流程查證滯留預(yù)算資金、無預(yù)算撥款問題。審查行政事業(yè)單位與下級單位往來、銀行存款等賬戶，查閱資金撥付、入賬時間，對照項目完成計劃和實施進(jìn)度資料，確定資金撥付金額與項目完成量是否一致；審查項目性質(zhì)、資金額度的分配與所屬部門單位的職責(zé)相關(guān)聯(lián)程度，確定分配是否合理；審查撥出經(jīng)費賬戶記錄，檢查撥給單位是否屬于本部門所屬預(yù)算單位；審查單位設(shè)立的批復(fù)文件等資料，確定是否屬于向非預(yù)算單位撥款。

（六）通過審查跟蹤資金流向查證“賬外賬”、“小金庫”問題。審查盤點行政事業(yè)單位現(xiàn)庫存金，檢查該單位現(xiàn)金庫存是否與其現(xiàn)金賬一致，特別是大額的“白條”抵庫應(yīng)逐項查明資金來源、去向等；要跟蹤資金流向，查詢開戶情況，銀行存款賬要逐筆核對，對超過一定額度的資金去向一定要追查到底；檢查費用支出賬目，查有無通過報銷虛假發(fā)票，套出資金賬外核算；審查單位相關(guān)資產(chǎn)，查看有無出租、出借資產(chǎn)，收入不入賬形成的“小金庫”資金等問題。

財務(wù)審計常見問題范文第2篇

關(guān)鍵詞 工程 竣工 審計 策略

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

1高校基建工程竣工結(jié)算進(jìn)行內(nèi)部審計的重點

1.1工程量的審核

工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，它直接影響工程造價的高低，所以必須進(jìn)行逐項審查。工程量的計算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計算規(guī)則多，工作量大，最容易出現(xiàn)多算、重算或漏算的地方。主要表現(xiàn)在：（1）故意寫錯計算數(shù)據(jù)，將計算出的工程量或數(shù)據(jù)人為改大；（2）小數(shù)點人為后移，施工單位保持某些工程量或數(shù)據(jù)的數(shù)字不變，故意將其小數(shù)點向后移位，從而使造價增大；（3）重復(fù)計算，主要發(fā)生在簽證上，是一個事件多次簽證或材料替換調(diào)整等。

1.2定額運用和取費標(biāo)準(zhǔn)的審核

定額運用是審核的主要工作之一，它是施工單位結(jié)算中最常見的，也是最隱蔽的虛增工程造價的地方。它往往表現(xiàn)在：（1）同類定額，套高不套低。定額的套用應(yīng)與工程設(shè)計的內(nèi)容和工藝要求一致。而施工單位往往不是按設(shè)計要求套用定額，而是人為高套，如普通抹灰套高級抹灰、刷漆遍數(shù)多套等；（2）定額套新不套舊。這是由于新標(biāo)準(zhǔn)生效前完工的工程量，套用原定額，新定額生效后完工的工程量套用新定額；（3）取費標(biāo)準(zhǔn)，取高不取低。

1.3材料價差的審核

工程材料費用約占建筑工程造價總費用的70%左右，材料價格的高低是決定工程造價的主要因素之一，一旦失去監(jiān)控，就無法控制工程造價。（1）要核對材料參考價格的選用與圖紙設(shè)計是否相符，與市場價格是否相近；（2）在審查這部分結(jié)算時應(yīng)注意材料參考價與實際供應(yīng)價、基準(zhǔn)價發(fā)生價差時，只調(diào)整供應(yīng)價格的差額，其差額列入工程按實結(jié)算內(nèi)，不再另計取其它費用。

1.4變更項目的審核

在審計這部分工程時，要注意施工單位只計算變更增加的工程量，不計算變更減少的工程量，從而虛增工程造價。要按照甲、乙雙方提供的設(shè)計變更圖紙，臨時用工，改變用材，增減項目記載表等仔細(xì)核對，對內(nèi)容不詳?shù)囊獙嵉販y量工程量，對與設(shè)計變更的內(nèi)容不相符，變更內(nèi)容所套項目不正確的要當(dāng)場糾正并予以修改。

2高?；üこ炭⒐そY(jié)算進(jìn)行內(nèi)部審計的策略

2.1審計資料的準(zhǔn)備必須充分

要收集以下資料：工程項目建設(shè)計劃，施工圖紙，竣工圖紙，招、投標(biāo)書，施工合同，工程結(jié)算書，設(shè)計變更通知書、甲、乙雙方購置設(shè)備、材料的原始發(fā)票及與工程有關(guān)的文件，圖集、影像等資料。資料收集齊后，審計人員應(yīng)認(rèn)真閱讀和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時向甲、乙雙方咨詢，根據(jù)提供的資料和圖紙，審計人員及時到施工現(xiàn)場詳細(xì)核對，弄清工程的施工工藝、耗用材料。

2.2加強與外部相關(guān)部門的合作

內(nèi)部審計工作涉及面廣、專業(yè)性強，審計中要充分重視與外部有關(guān)部門的合作。與外部機構(gòu)的合作包括：與工程審計機構(gòu)的合作，如有的還可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進(jìn)行審價；與工程監(jiān)理部門的合作，內(nèi)審人員應(yīng)充分利用監(jiān)理人員的工作，遇到專業(yè)問題時可向他們請教；與工程驗收部門的合作，獲知驗收的重要信息和查閱驗收資料，有助于審計的開展。

2.3把工程管理審計與財務(wù)審計相結(jié)合

工程管理審計與財務(wù)審計相結(jié)合是指以立項為起點，以工程項目的建設(shè)程序為主線，以財務(wù)審計和工程造價審計為分支，以工程竣工結(jié)算審計為封閉終點形成閉合審計回路。財務(wù)審計是以資金走向為線索，注重對基建資金來源與分配的分析。工程造價審計以工程量入手，同時結(jié)合圖紙、標(biāo)的、合同、現(xiàn)場，核實工程量計算的準(zhǔn)確性，調(diào)研和掌握建筑材料、設(shè)備的市場價格，注重研究現(xiàn)行定額，嚴(yán)格界定定額適用范圍，看有無高套、重套現(xiàn)象，這是工程造價審計的主要范圍。

2.4合理運用專業(yè)的職業(yè)判定

一是要把握重要性原則?；椖繉徲嬓枰占罅康男畔⒑唾Y料，對于這些信息和資料及其所反映的問題，審計人員要充分考慮重要性水平，抓數(shù)額大、影響大的事項跟蹤審計、具體審計；而對數(shù)額小、影響小的，采取點到為止的方式，能放就放。二是要把握謹(jǐn)慎性原則，保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)謹(jǐn)慎。對審計過程中可能存在的虛假信息和資料，審計人員要提高警惕，加強分析和識別，始終保持職業(yè)懷疑，提高內(nèi)部審計工作的準(zhǔn)確性。對有疑問之處要采用順藤摸瓜的方法，循序漸進(jìn)地將情況逐個了解清楚，使原本隱蔽的信息明朗化、清楚化，積極揭示可能存在的舞弊行為，在進(jìn)行專業(yè)判定與分析時要保持獨立性，不受外部因素的干擾。

2.5確保審計程序的規(guī)范化

基建項目內(nèi)部審計是一項政策性強、專業(yè)水平高的系統(tǒng)性工作，審計程序、方法與技巧是否得當(dāng)，既是審計人員政策水平的體現(xiàn)，也是審計人員綜合能力的反映。審計人員在整個審計實施過程中，要嚴(yán)格按照內(nèi)部審計的有關(guān)操作規(guī)程展開審計，審前要制定詳細(xì)的審計計劃和審計方案，選擇有經(jīng)驗和具備專業(yè)能力的人員組成審計組，要對審計對象的情況作必要的了解，掌握一些基本信息?，F(xiàn)場要實施必要的詢證、檢查、觀察、分析性復(fù)核等程序，并確保審計人員之間能夠及時溝通和信息共享。對審計揭示的問題，要以政策為準(zhǔn)繩，做到有理有據(jù)。

財務(wù)審計常見問題范文第3篇

關(guān)鍵詞：社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心；財務(wù)管理

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

一、前言

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心建設(shè)，關(guān)系到居民基礎(chǔ)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)需求的滿足和健康狀況的改善，關(guān)系著衛(wèi)生資源的充分有效利用。近幾年，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社區(qū)服務(wù)中心的作用日趨明顯，街道辦事處各類撥付款，如生活費、稅收返還、工作獎金等涉及資金較多，但財務(wù)管理存在突出問題，亟需加強規(guī)范管理，確保社區(qū)資金來得清楚，花得明白，用得合理。

二、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)財務(wù)管理常見問題

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)在財務(wù)管理方面尚存較多不足之處，諸如認(rèn)識不足、制度不全。此類問題具體表現(xiàn)為：

1.資產(chǎn)物資采購和項目投入隨意性大

各項資產(chǎn)物資的采購由領(lǐng)導(dǎo)一支筆定論，或流于形式上的討論和比價，缺少實質(zhì)性的可行性研究和價格調(diào)研，大宗物資和大型儀器設(shè)備的購置沒有經(jīng)過集體審批、事先訂立合同、招標(biāo)制度等環(huán)節(jié)來加以控制，或哪個部門哪個人都可以購買，物資購進(jìn)后也沒有嚴(yán)格的驗收制度，從而在所難免的采購一些高價物資或購置一些閑置設(shè)備，造成盲目采購、重復(fù)投入，甚至出現(xiàn)以劣充優(yōu)，缺斤短兩、假公濟(jì)私現(xiàn)象，使得單位財產(chǎn)安全受到嚴(yán)重威脅。

2.認(rèn)識不足、制度不全

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)都來源于醫(yī)療骨干缺乏系統(tǒng)的管理知識尤其是財務(wù)管理知識，對于內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識不足在內(nèi)部會計控制方面相對而言不是十分重視，有的單位雖有內(nèi)控制度，但執(zhí)行不嚴(yán)，有的單位連起碼的內(nèi)控制度都沒有制定，更談不上實行有效的內(nèi)控措施了。這就在某種程度上造成了社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)財務(wù)支出失控，會計信息失真等諸多弊端。

3.崗位分工或受權(quán)審批不確實，授權(quán)不明確崗位分工不科學(xué)

記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約存在一人身兼數(shù)職的情況較普遍也有一個人擔(dān)任不相容工作崗位、一人辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)全過程等情況，如采購兼保管、會計人員兼后勤采購等，雖說兼職能減少人員的配備和人力成本的支出，但由于某些崗位設(shè)置不合理，責(zé)權(quán)利劃分不明，出現(xiàn)了問題無人負(fù)責(zé)或沒有監(jiān)督過程，反而增加了管理的困難。各崗位間缺少制約和監(jiān)督內(nèi)部控制制度流于形式。

4.缺少專門的審計部門

內(nèi)部監(jiān)督檢查是由單位內(nèi)部的專門機構(gòu)或人員對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價，目的是對涉及控制的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機構(gòu)和崗位在內(nèi)部會計控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議，保證各項控制措施的有效執(zhí)行，保證財政撥款的合理使用，保證國有資產(chǎn)不發(fā)生意外流失。

三、加強社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財務(wù)制度建設(shè)

1.根據(jù)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)的收機情況，編制年度財務(wù)預(yù)算和決算，并按月編制報表，做好財務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。

2.認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家制度的法律法規(guī)和各項財經(jīng)政策，認(rèn)真執(zhí)行《會計法》，以《會計法》為準(zhǔn)則，加強財務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律， 加強經(jīng)濟(jì)管理，認(rèn)真執(zhí)行收費標(biāo)準(zhǔn)，合理組織收入，做到應(yīng)收必收，防止多收，漏收，少收，監(jiān)督和控制各項支出，建立、健全審批制度；加強財務(wù)稽核。

3.嚴(yán)格按照物資采購審批制度，對外采購開支的原始憑證由主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，經(jīng)辦人簽字，保管驗收、入庫，并由財務(wù)科審核后報賬。

4.財務(wù)科應(yīng)對房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，定期清查庫存，搞好折舊管理，做到賬賬相符，防止浪費和積壓、損壞，要充分發(fā)揮物資設(shè)備的使用價值。

5.監(jiān)督現(xiàn)金和支票管理，做到日清月結(jié)、記載清晰，數(shù)字準(zhǔn)確，收入當(dāng)日存入銀行，庫存現(xiàn)金不得超過國家規(guī)定限額，不準(zhǔn)挪用公款，不得以白條抵賬，不準(zhǔn)私設(shè)小金庫或公款私存。

6. 負(fù)責(zé)工資、獎金及有價證券的管理和核算及發(fā)放，對各項原始憑證，要按照規(guī)定嚴(yán)格審批手續(xù)辦理。加強藥品的管理，按月進(jìn)行盤點，合理使用資金，回快資金周轉(zhuǎn)，防止虧損和積壓。按國家檔案局規(guī)定，妥善保管各種賬冊、憑證、報表等。

四、加強社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財務(wù)管理的具體措施

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財務(wù)管理具體是在經(jīng)濟(jì)核算資料基礎(chǔ)上，借助于會計、統(tǒng)計及現(xiàn)代管理的理論和方法，管理機構(gòu)內(nèi)部財產(chǎn)物資，并對中心未來發(fā)展提出合理、可行的建議。

1.做好收支預(yù)算工作

加強財務(wù)管理，強化財務(wù)職能，應(yīng)充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)測和決策職能，重點研究分析服務(wù)中心內(nèi)部重大經(jīng)濟(jì)活動，提升會計把關(guān)能力，實現(xiàn)財務(wù)管理科學(xué)化、高效化。并以科學(xué)合理的收支預(yù)算為財務(wù)管理指導(dǎo)，對中心籌資、投資等具體事項進(jìn)行預(yù)算及可行性分析，使資金運轉(zhuǎn)良性進(jìn)行。

2.資產(chǎn)物資管理管好、用好財政資金，是加強社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財務(wù)管理的重點內(nèi)容

在加強會計基礎(chǔ)工作、提高資金使用效益的基礎(chǔ)上，社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心在財務(wù)結(jié)算問題上應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，做好票據(jù)審核。

3.加強會計人員組織管理加強財務(wù)人員素質(zhì)教育，應(yīng)采取內(nèi)外結(jié)合、內(nèi)輔外導(dǎo)的有效方式

首先實施定期崗位輪換制度，即在制定崗位輪換計劃基礎(chǔ)上，按照崗位所需，合理安排次序，并加大考核力度，對輪換崗位人員進(jìn)行工作考評，以提高整體素質(zhì)；采取會計委派制和集中核算相結(jié)合，即通過委派會計參與社區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)中心一切經(jīng)濟(jì)活動，使委派會計基本掌握其全部支出，再配合集中核算制度，實行?？顚Ｓ茫行Ф沤^虛假發(fā)票和賬目的出現(xiàn)。

財務(wù)審計常見問題范文第4篇

關(guān)鍵詞：工程管理;存在問題;內(nèi)部審計技巧

1工程審計常見問題及處理技巧

(1)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面從內(nèi)控制度建設(shè)入手，查是否有健全有效的內(nèi)部控制管理制度，從而體現(xiàn)工程建設(shè)過程中是否能做到管理有序、執(zhí)行有章。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場人員的大部分精力都放在對工程進(jìn)度和施工質(zhì)量的控制上，因此常常會因內(nèi)控環(huán)境不理想而出現(xiàn)制度建立不健全、書面工作流程與實際工作流程不符、制度落實打折扣等現(xiàn)象。建議首先加強對員工的內(nèi)控制度建設(shè)的必要性的教育，其次要加強項目規(guī)章制度建設(shè)，完善管理制度和工作流程，及時更新與實際工作不符的現(xiàn)有流程。(2)財務(wù)收支方面從財務(wù)收支情況入手，以一個工程項目為審計單位，準(zhǔn)確核實項目總體收入及支出成本，掌握項目整體的經(jīng)營成果。項目部常常會出于各種目的，瞞報超報產(chǎn)值、多計漏計工程成本、虛報項目經(jīng)營成果。建議項目部及時收集收入資料，特別是設(shè)計變更、零星簽證，及時進(jìn)行費用估算；財務(wù)人員要及時對項目成本進(jìn)行歸集及賬務(wù)處理；在統(tǒng)計收入和支出時，必須做到收支相互對應(yīng)，賬目相互匹配。(3)支出性合同選商方面核對資格文件，主要從是不是合法企業(yè)、施工能力是否達(dá)到要求，信譽是否滿足我方的需求這幾個方面入手。審查實踐發(fā)現(xiàn)，為了達(dá)到簽約的目的，部分分包單位采取欺詐手法，制造主體合法、資格文件合規(guī)的假相，還有出現(xiàn)諸如未按時年檢、工隊的營業(yè)執(zhí)照上顯示的施工能力與實際所干工程性質(zhì)不符等現(xiàn)象。建議嚴(yán)格執(zhí)行選商管理規(guī)定，認(rèn)真審查“資質(zhì)證書”的合法性、合理性和合規(guī)性，以避免后期產(chǎn)生合同糾紛等問題時無法通過法律等正常手段解決，增加現(xiàn)場管理難度。(4)招標(biāo)競價及商談方面是否存在應(yīng)招而未招現(xiàn)象；招標(biāo)、競價或商談資料是否真實、合規(guī)等。實踐發(fā)現(xiàn),存在有些工程項目以現(xiàn)場工期緊、找不到合適的三家以上工隊為由而未按要求進(jìn)行招標(biāo)；有些工程項目標(biāo)的未履行審批程序就進(jìn)行了招標(biāo)，成本控制不細(xì)不嚴(yán)；在對一些生僻的項目進(jìn)行商談時，未提前進(jìn)行市場調(diào)研，在未做到心中有數(shù)的情況下就草草組織，出現(xiàn)商談價格偏高的現(xiàn)象；有些商談紀(jì)要簽字蓋章手續(xù)不齊全，制約機制不健全；中標(biāo)單位投標(biāo)書和分包合同價格不符等現(xiàn)象。建議做好招標(biāo)工作的前期準(zhǔn)備工作，對競標(biāo)單位的資格預(yù)審、招標(biāo)文件的擬定、技術(shù)(經(jīng)濟(jì))指標(biāo)的確定、招標(biāo)項目的組織工作等都要認(rèn)真對待，提前準(zhǔn)備，給業(yè)務(wù)部門留出審查標(biāo)的的合理時間；為杜絕現(xiàn)場由一個人確定價格，加強監(jiān)督約束機制以單方談判形式確定的單價合同，商談工作一定要進(jìn)行并要落到實處。(5)合同管理方面對照標(biāo)準(zhǔn)合同文本，重點審查合同結(jié)算條款、付款條款及保修金條款等是否約定合理、合規(guī)。審查合同計價是否有合理依據(jù)。有些工程項目分包合同文本中存在合同條款前后矛盾的現(xiàn)象，如：合同前面出現(xiàn)“該合同單價暫定，最終結(jié)算以審計結(jié)果為準(zhǔn)”，但后面又出現(xiàn)“單價包干”字樣；合同條款不清楚、意思表達(dá)不確切，如：某份單價包干合同，未明確該單價中所包含工程內(nèi)容，導(dǎo)致結(jié)算時因約定不清晰而扯皮；還存在簽訂合同的主體不具備法定資格等問題。為規(guī)避風(fēng)險，合同簽訂應(yīng)本著雙方互惠、互利、平等的原則，對合同雙方承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)等是否公平合理，內(nèi)容是否與國家法律、法規(guī)相符，合同價款的測算依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確，語言條款是否嚴(yán)謹(jǐn)全面等進(jìn)行審核，以提高合同履約效率，降低不合理工程費用支出。(6)支出性結(jié)算方面審查結(jié)算程序是否符合結(jié)算管理規(guī)定，簽字蓋章手續(xù)是否完善，是否形成制約機制；審查結(jié)算的數(shù)量及價格是否合理。①施工結(jié)算。a.工程量及簽證方面。存在多簽認(rèn)工作量；惡意篡改簽證；事后隨意簽證；部分簽證內(nèi)容與現(xiàn)場施工日志不符等現(xiàn)象。建議審查結(jié)算工作量時對照相應(yīng)的收入計量資料，將分包工程量控制在收入工作量范圍之內(nèi)，以避免數(shù)量結(jié)重現(xiàn)象的發(fā)生。b.結(jié)算價格及其它方面。發(fā)現(xiàn)計費中存在結(jié)算時沒有按照合同約定條款進(jìn)行結(jié)算的現(xiàn)象；存在對定額的工作內(nèi)容和使用說明不熟悉，看到相關(guān)的定額隨意套用、重復(fù)套用的現(xiàn)象；存在抬高材料調(diào)差價格的現(xiàn)象；存在取費不合規(guī)的現(xiàn)象。預(yù)算人員應(yīng)該加強業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)及敬業(yè)精神培養(yǎng)，過細(xì)的做工作，明察秋毫。②勞務(wù)、材料、設(shè)備租賃、運輸?shù)葐蝺r合同結(jié)算。從原始的勞務(wù)用工單、料票、設(shè)備運轉(zhuǎn)記錄、運票及合同入手，審查結(jié)算的合理性。發(fā)現(xiàn)勞務(wù)結(jié)算對雨雪天等窩工日進(jìn)行正常結(jié)算，設(shè)備租賃結(jié)算與施工日志或生產(chǎn)周報反應(yīng)出勤情況不一致，運費結(jié)算單價與合同簽訂單價不一致，結(jié)算里程大于實際里程等現(xiàn)象。加強業(yè)務(wù)主管部門和審計部門的現(xiàn)場考證力度，力爭做到根據(jù)現(xiàn)場實際審查結(jié)算資料的合理與否，而不是就上報資料僅僅進(jìn)行簡單的程序性審計。(7)油料管理方面油料管理是管理者比較關(guān)注的問題，審計從項目部制定的《成品油管理辦法》規(guī)定入手，審查油料管理是否合規(guī)。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)項目部未建立單機油耗指標(biāo)，油料管理粗放；油料領(lǐng)用未辦理相關(guān)審批手續(xù)，加油記錄中只有領(lǐng)用人簽字，無加油的材料人員和審批人簽字，未形成三方互相制約的監(jiān)督機制等。項目部應(yīng)該完善油料的單價油耗指標(biāo)，加油時首先由加油的材料人員根據(jù)當(dāng)天的工作量結(jié)合單機油耗指標(biāo)去控制加油數(shù)量，其次，由機械手確認(rèn)加油數(shù)量并簽字，最后領(lǐng)導(dǎo)審批。

2結(jié)語

財務(wù)審計常見問題范文第5篇

[關(guān)鍵詞]新形勢 金融企業(yè) 內(nèi)部審計 問題 方法 措施

一、現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)中內(nèi)部審計的基本理解

相對于注冊會計師事務(wù)所對企業(yè)實施的外部審計來講,內(nèi)部審計從機構(gòu)設(shè)置到人員配備均由企業(yè)內(nèi)部開展工作。論及內(nèi)部審計的含義,上世紀(jì)90年代,國際內(nèi)部審計師協(xié)會就對內(nèi)部審計作出明確規(guī)定,即把內(nèi)部審計定義為“一個機構(gòu)內(nèi)所建立的獨立評價職能”,進(jìn)入二十一世紀(jì)以來,內(nèi)部審計的內(nèi)涵與外延隨著全球社會經(jīng)濟(jì)形勢變化而更新。

根據(jù)國際上最新修訂的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》,內(nèi)部審計被界定為“一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動”,從內(nèi)涵上分析,現(xiàn)代金融企業(yè)內(nèi)部審計目的在于幫助金融企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo),職責(zé)在于增加金融企業(yè)價值、改善金融企業(yè)經(jīng)營,內(nèi)部審計的地位已經(jīng)上升為金融企業(yè)內(nèi)部一種日常性、獨立性管理活動,建立系統(tǒng)化、規(guī)范化方法評價體系也成為內(nèi)部審計的常用手段。在我國,內(nèi)部審計由內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》中定義作,“組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動”,其通過對企業(yè)經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性、有效性等實行審查和評價,達(dá)到促進(jìn)組織目標(biāo)實現(xiàn)的目的。

現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)形態(tài)下,伴隨內(nèi)部審計目標(biāo)的變化,內(nèi)部審計所起作用發(fā)生改變。與傳統(tǒng)內(nèi)部審計的防護(hù)性相比,現(xiàn)代內(nèi)部審計一改過去注重審查財務(wù)報表的自我監(jiān)控功能,而借助于對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)域的整體監(jiān)控,實現(xiàn)了自我促進(jìn)和自我完善的功能,起到建設(shè)性作用。尤其在現(xiàn)代內(nèi)部審計定義下,內(nèi)部審計強調(diào)實時、持續(xù)性監(jiān)控,注重與組織其他部門之間共同合作,整合風(fēng)險管理、公司治理等各項內(nèi)容,參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃,其重點已經(jīng)從傳統(tǒng)的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向為企業(yè)風(fēng)險。這意味著內(nèi)部審計從監(jiān)督為主向服務(wù)為主轉(zhuǎn)變,其內(nèi)容也從財務(wù)審計向管理審計拓展,風(fēng)險管理、公司治理、內(nèi)部控制已經(jīng)成為內(nèi)部審計的日常工作范圍,內(nèi)部審計目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)產(chǎn)生一致性。

二、目前我國金融企業(yè)內(nèi)部審計工作中常見問題

與國際上金融企業(yè)以及我國其他行業(yè)企業(yè)相比,我國金融企業(yè)內(nèi)部審計起步較晚,當(dāng)前發(fā)展速度較慢,在具體實踐中也存在諸多問題,主要表現(xiàn)為:

機構(gòu)設(shè)置不合理、獨立性差。內(nèi)部審計的本質(zhì)特點要求其自身必須具備較強的獨立性,這是金融企業(yè)實施內(nèi)部審計的有效前提,也是保證審計結(jié)構(gòu)公正、客觀的根本所在,但金融企業(yè)內(nèi)部審計部門機構(gòu)設(shè)置不夠合理的現(xiàn)狀,使得內(nèi)部審計獨立性偏弱,特別是金融企業(yè)內(nèi)部法人治理架構(gòu)中,內(nèi)部審計部門和其他業(yè)務(wù)部門在管理上處于平等地位,內(nèi)部審計人員實行審計職責(zé)時很難推進(jìn)審計工作,內(nèi)審獨立性受到極大限制。

審計作用不被重視、權(quán)威性差。與獨立性一樣,重要性、權(quán)威性也是內(nèi)部審計必不可少的特性。由于認(rèn)識上誤區(qū),金融企業(yè)內(nèi)部審計部門通常被作為擺設(shè),不僅在日常工作中不參加經(jīng)營管理會議,且如果遇到精簡則首先被排除在外,如此以來,內(nèi)部審計在組織中得不到領(lǐng)導(dǎo)重視和支持,審計中發(fā)現(xiàn)問題無人追究,審計結(jié)構(gòu)無人關(guān)心。再加上有些金融企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)不夠完善,內(nèi)部審計受制于企業(yè)最高管理層,內(nèi)部審計權(quán)限和監(jiān)督作用受限,內(nèi)部審計毫無權(quán)威性可言,其對管理層幾乎無監(jiān)管作用。

審計標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范、審計人員素質(zhì)不高。標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化是現(xiàn)代審計工作的基本要求,金融企業(yè)內(nèi)部審計工作同樣需要一套科學(xué)、合理的標(biāo)準(zhǔn)去規(guī)范審計工作的目標(biāo)、范圍與方式,來確保并提升內(nèi)部審計的有用性、高效性。從當(dāng)前我國金融企業(yè)內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)來看,內(nèi)審目標(biāo)與組織生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)脫節(jié),甚至目標(biāo)很不明確,工作范圍上甚為狹窄,審計方式方法上較為落后,導(dǎo)致內(nèi)部審計步驟繁瑣、效果不佳、功能難以很好地發(fā)揮。再說內(nèi)部審計人員專業(yè)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì),多數(shù)內(nèi)審人員由以往會計、信貸等業(yè)務(wù)人員轉(zhuǎn)來,即使其具體崗位的專業(yè)業(yè)務(wù)水平過硬,其全方位、綜合性審計業(yè)務(wù)能力也存在較大問題,內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平的缺陷制約著內(nèi)審作用的有效發(fā)揮,并衍生出潛在的審計風(fēng)險。

三、新形勢下金融企業(yè)內(nèi)部審計實施方法

總體上說,針對企業(yè)實行的審計方法主要包括描述、比較、審查、復(fù)算、觀察、巡視、重做、盤點、查詢、總計、追蹤、瀏覽、調(diào)節(jié)、審閱、保證、詢問、分析、測試與抽樣、證實與確定、評價等。其中,描述主要是對企業(yè)各項業(yè)務(wù)的程序進(jìn)行概述,或者繪制出各種流程圖及圖表等;比較主要是對某個審計項目的幾種資料做出說明,以找出其不同之處或相同之處;審查即檢查材料、設(shè)備、文件等各項審計證據(jù);盤點是指清點庫存現(xiàn)金、庫存材料等實地清查活動;查詢即為證實被審計單位記錄的正確性函詢外部組織;審閱即對書面文件審視閱讀;分析指的是對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,以說明數(shù)字之間的關(guān)系及趨勢;評價是對事項是非優(yōu)劣作以判斷確定,比如對企業(yè)內(nèi)部控制制度可信賴程度的高低進(jìn)行評價。

知識經(jīng)濟(jì)時代,金融企業(yè)發(fā)展緊跟當(dāng)前科技化、信息化、現(xiàn)代化趨勢,金融企業(yè)內(nèi)部審計工作更加突出風(fēng)險管理、公司治理、內(nèi)部控制的功能,其具體形式也發(fā)生較大變化。內(nèi)部IT審計是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的一種有效方式,它主要與公司治理相結(jié)合,有效的IT審計方案常見于識別機構(gòu)最大風(fēng)險暴露區(qū)域、評價企業(yè)運行中內(nèi)部控制適當(dāng)性、實踐管理層計劃及監(jiān)督IT活動有效性、促進(jìn)企業(yè)信息系統(tǒng)保密性及完整性等。

此外,金融企業(yè)內(nèi)部審計方式的改進(jìn)還要求優(yōu)化配置內(nèi)部審計資源、完善各項審計操作規(guī)程。以提升金融企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)含量為前提,有序組合各種審計手段,將內(nèi)部審計工作成本降至最低,改善金融企業(yè)在操作手段上的速度和范圍,提升內(nèi)部審計質(zhì)量和效率。根據(jù)金融企業(yè)行業(yè)審計特點,編制相應(yīng)的審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),以科學(xué)化、細(xì)分化、定性化方法,確定審計部門與企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務(wù)部門以及干部任免之間的關(guān)系,特別是注重審計計劃方案的制定與審前調(diào)查、構(gòu)建現(xiàn)代化內(nèi)部審計質(zhì)量保證體系等。

四、強化金融企業(yè)內(nèi)部審計實施效果的有效途徑

伴隨近年來審計體制改革深入推進(jìn),金融企業(yè)內(nèi)部審計獨立性、重要性、權(quán)威性日益增強,內(nèi)部審計監(jiān)督、評價及建設(shè)職能越發(fā)顯現(xiàn),從實際操作角度講,金融企業(yè)內(nèi)部審計不斷深化、提升水平的重要舉措在于:

革新理念,以風(fēng)險為導(dǎo)向,以審計創(chuàng)新為動力,以創(chuàng)造價值為核心,完善內(nèi)部審計功能與目標(biāo),提升金融企業(yè)經(jīng)營管理能力、更好更快實現(xiàn)金融企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)。在工作對象上,內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)的判斷對錯、查詢錯弊等內(nèi)容向解決經(jīng)營管理矛盾問題、發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風(fēng)險、覺察并抓住機遇等內(nèi)容轉(zhuǎn)變,同時還要擅長綜合分析診斷、積極尋找對策、主動求證解決方案,既要履行監(jiān)督職能,又要做管理層的智囊團(tuán)和參謀長,以創(chuàng)造性的工作狀態(tài)提高內(nèi)部審計的層次和價值。

改進(jìn)策略,致力于建設(shè)性的經(jīng)營審計和管理審計。首先要完善審計報告、提高審計報告質(zhì)量,向企業(yè)管理層、決策性傳遞高質(zhì)量的金融營運優(yōu)質(zhì)信息,維護(hù)內(nèi)部審計工作聲譽、形象,在創(chuàng)新審計工作的同時,提升內(nèi)部審計建議價值含量。其次要拓展審計領(lǐng)域、開發(fā)審計項目,著眼于改善內(nèi)部審計方法和操作程序,本著看重事實、依據(jù)、風(fēng)險的原則,以管理風(fēng)險為導(dǎo)向,將內(nèi)部審計工作重點設(shè)定為分析問題產(chǎn)生的原因、解決問題的可能性與有效措施,開展經(jīng)營績效、網(wǎng)絡(luò)安全、市場營銷、業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制等新型審計項目,為企業(yè)管理層決策提供更好的咨詢信息。

吸納人才,優(yōu)化內(nèi)部審計人才隊伍。社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展,金融創(chuàng)新日漸涌現(xiàn),金融企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理技術(shù)復(fù)雜性增強,內(nèi)部審計所擔(dān)負(fù)任務(wù)愈加艱巨繁重,金融企業(yè)內(nèi)部審計成果信息要求具備創(chuàng)新性、前瞻性和高附加值,內(nèi)部審計人員素質(zhì)受到前所未有的高要求。現(xiàn)代企業(yè)制度下,金融企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)具備過硬的專業(yè)知識和完備的知識儲備體系,以及良好的實際操作技能、敏銳的洞察力、實用的溝通交流能力、綜合性分析能力、一定的寫作能力等。任何一方面的知識缺陷,都可能給內(nèi)部審計工作的開展帶來麻煩,現(xiàn)代金融企業(yè)需要建立一支結(jié)構(gòu)合理的審計隊伍,內(nèi)部審計人員應(yīng)該有較高的學(xué)歷、掌握相關(guān)財務(wù)管理知識、精通國際金融、懂網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、能運用現(xiàn)代管理知識和法律知識,復(fù)合型內(nèi)部審計人才隊伍才能真正提升金融企業(yè)內(nèi)審服務(wù)工作水平?！?/p>

參考文獻(xiàn):

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