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煤炭企業(yè)風(fēng)險范文第1篇

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險

建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，是當(dāng)代成功企業(yè)必備的核心競爭力之一。監(jiān)督與約束機(jī)制，越來越引起了許多企業(yè)家、政府主管部門的關(guān)注。當(dāng)前，煤炭企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于全球范圍內(nèi)競爭的日益加劇，使得企業(yè)在獲得新的發(fā)展機(jī)遇的同時，也面臨著更多的不確定性因素帶來的風(fēng)險。如何及時發(fā)現(xiàn)解決存在的問題，降低風(fēng)險，確保煤炭企業(yè)合法經(jīng)營，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，就成為一個值得我們思考的問題。筆者從煤炭企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的原因出發(fā)、探索健全煤炭企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制和加強(qiáng)煤炭企業(yè)風(fēng)險管理才是防范和化解煤炭企業(yè)風(fēng)險的有效措施。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的產(chǎn)生

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制源于煤炭企業(yè)風(fēng)險。煤炭企業(yè)風(fēng)險是影響煤炭企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)，可能為煤炭企業(yè)帶來損失甚至生存危機(jī)的各種不確定因素和潛在可能。煤炭企業(yè)內(nèi)部控制是指煤炭企業(yè)的內(nèi)部管理控制機(jī)制，包括為煤炭企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，如授權(quán)與指揮進(jìn)行購貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營活動方式、方法；核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟等。只要企業(yè)存在經(jīng)營管理活動，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制。煤炭企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制可以合理保證自身企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、財務(wù)會計信息的真實可靠和企業(yè)經(jīng)營效率的提高，而合規(guī)經(jīng)營、真實的財務(wù)報告和有效率的經(jīng)營也正是企業(yè)風(fēng)險管理所應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。所以，煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制的動力來自于煤炭企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理。相反，如果煤炭企業(yè)沒有建立良好的內(nèi)部控制，則往往會導(dǎo)致各種錯誤和舞弊的產(chǎn)生，甚至造成企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。因此，建立煤炭企業(yè)良好的內(nèi)部控制是防范自身風(fēng)險事件發(fā)生的一種長效機(jī)制。對于一個持續(xù)經(jīng)營的煤炭企業(yè)來說，風(fēng)險貫穿于經(jīng)濟(jì)活動的全過程。正是因為風(fēng)險的存在，風(fēng)險管理才成為必要。煤炭企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一就是建立煤炭企業(yè)風(fēng)險預(yù)警、評估系統(tǒng)，分析各種風(fēng)險的類型和程度，并采取相應(yīng)的控制措施。因此，風(fēng)險防范既是企業(yè)管理的必要部分，也是內(nèi)部控制機(jī)制建立的內(nèi)在動力。也正是因為存在各種各樣的風(fēng)險，煤炭企業(yè)才應(yīng)該建立良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，配合風(fēng)險管理，實現(xiàn)煤炭企業(yè)目標(biāo)。

二、煤炭企業(yè)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

1．經(jīng)營風(fēng)險。煤炭企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險主要有宏觀環(huán)境風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、資源風(fēng)險、采購風(fēng)險、營銷風(fēng)險、物流風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、投融資風(fēng)險、人力資源風(fēng)險和法律風(fēng)險等。筆者認(rèn)為當(dāng)前煤炭企業(yè)面臨的最大的風(fēng)險是宏觀環(huán)境風(fēng)險和戰(zhàn)略風(fēng)險。近幾年，我國重工業(yè)發(fā)展勢頭強(qiáng)勁，給煤炭需求帶來了又一個高峰期，煤炭行業(yè)進(jìn)入上行通道。為了實現(xiàn)降能減耗的發(fā)展目標(biāo)，2007年國家出臺了有關(guān)抑制高耗能、高污染、高資源消耗產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策，對煤炭行業(yè)景氣周期的延續(xù)有所影響，未來煤炭需求減速將成為趨勢。目前，國際金融危機(jī)和世界經(jīng)濟(jì)衰退加大了煤炭企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，對煤炭企業(yè)自身而言，在外部環(huán)變化的情況下，企業(yè)多元化經(jīng)營的戰(zhàn)略風(fēng)險、戰(zhàn)略重組風(fēng)險、國際化的風(fēng)險正在加大。比如當(dāng)前煤炭企業(yè)面臨的主要風(fēng)險是多元化經(jīng)營風(fēng)險。近幾年煤炭市場較好，許多煤炭企業(yè)利潤激增，為了降低煤炭開采單一經(jīng)營的風(fēng)險，煤炭企業(yè)正在沿著煤――電、煤化工――建材、煤――油等路線，走上了多元化經(jīng)營的道路，這將給企業(yè)的投融資帶來較大風(fēng)險。如果不對每個項目的投資建設(shè)、生產(chǎn)運營管理、產(chǎn)品市場開拓、科技創(chuàng)新的要求等加以風(fēng)險管理，煤炭企業(yè)就有可能因投資風(fēng)險管理不到位而陷入危機(jī)。

2．管理風(fēng)險。煤炭企業(yè)管理風(fēng)險包括經(jīng)營和財務(wù)信息的不足；重大事項不向高層管理層匯報，自作主張；政策、計劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失??；合同簽定缺乏慎重思考、流于形式，并且執(zhí)行不到位；國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重；資源浪費和無效使用等等；不能達(dá)到煤炭企業(yè)的目的和目標(biāo)等等。煤炭企業(yè)風(fēng)險會給企業(yè)經(jīng)營帶來嚴(yán)重后果，比如競爭失敗會使企業(yè)遭受諸多的不利；經(jīng)營中斷使企業(yè)的目標(biāo)將無法達(dá)到；法律訴訟會給企業(yè)帶來損失和信譽(yù)的破壞等；商業(yè)欺詐可能會給煤炭企業(yè)帶來難于承受的損失；無益開支使得企業(yè)的收益能力下降；決策失誤可能使企業(yè)一蹶不振；重大事項沒有集體審議使國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重；國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境、自然災(zāi)害可能使企業(yè)損失巨大，如河南某大型煤炭企業(yè)集團(tuán)下屬一生產(chǎn)礦的車輛對外承包，最終造成10輛車全部丟失，總經(jīng)理競不知道此事，結(jié)果造成國有資產(chǎn)流失。企業(yè)的風(fēng)險無處不在、無時不有，風(fēng)險影響企業(yè)的生存和競爭能力，有很多風(fēng)險為企業(yè)所能控制，也有很多風(fēng)險并不為企業(yè)所控制，但決策層應(yīng)當(dāng)識別這些風(fēng)險并采取一定的應(yīng)對措施。

三、健全煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度，防范企業(yè)風(fēng)險

（一）建立煤炭企業(yè)以人為核心的管理控制

煤炭企業(yè)管理控制的范圍包括煤炭企業(yè)的會計控制之外的所有控制，如企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、人事管理、安全管理、質(zhì)量管理、部門間的關(guān)系協(xié)調(diào)和企業(yè)負(fù)責(zé)人及高層管理決策及行為等方面的控制，但重點是組織結(jié)構(gòu)、人事管理控制等。

1．推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，完善法人治理結(jié)構(gòu)。煤炭企業(yè)也應(yīng)通過建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，使股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間應(yīng)形成權(quán)責(zé)分配、激勵與約束、權(quán)力制衡關(guān)系。當(dāng)前煤炭企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)不十分健全，運行也不規(guī)范，權(quán)力過分集中等情況。對此，煤炭企業(yè)要強(qiáng)化董事會的功能。應(yīng)突出董事會在建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制過程中的核心作用。在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，董事會接受股東會的委托行使對公司的控制權(quán)和決策權(quán)，如董事會有權(quán)選聘和激勵主要經(jīng)理人員、對全體股東負(fù)責(zé)和向股東報告公司的經(jīng)營狀況、確保公司的管理行為符合國家法規(guī)等。董事會的控制權(quán)主要體現(xiàn)在必須對整個公司實施監(jiān)控，如制定資本預(yù)算體系、業(yè)績考核體系、會計核算體系等一系列制度。完善監(jiān)事會制度。煤炭企業(yè)的監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)以財務(wù)監(jiān)督為核心，應(yīng)當(dāng)保證監(jiān)事會能獨立、有效地行使對董事、經(jīng)理履行職務(wù)的監(jiān)督和對公司財務(wù)的監(jiān)督和檢查。為使其能夠勝任財務(wù)監(jiān)督等職責(zé)，監(jiān)事應(yīng)具有法律、財務(wù)會計等方面的專業(yè)知識或工作經(jīng)驗。

2．改進(jìn)人力資源管理機(jī)制，提高企業(yè)人員素質(zhì)。煤炭企業(yè)的人力資源政策直接影響到其每一個人員的表現(xiàn)和業(yè)績。良好的人力資源政策對培養(yǎng)企業(yè)人員，提高企業(yè)人員的素質(zhì)，更好地貫徹和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制有很大的幫助。因此，煤炭企業(yè)應(yīng)引入競爭機(jī)制，合理配置人力資源，形成任人唯賢、優(yōu)勝劣汰的用人機(jī)制。經(jīng)營管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。因此，煤炭企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營者的學(xué)習(xí)教育，從知識、技能到職業(yè)道德、經(jīng)營理念等方面提高其素質(zhì)，從而提高內(nèi)部控制的效率。

（二）以會計系統(tǒng)為核心的會計控制

1．實行預(yù)算管理，做到企業(yè)收支心中有數(shù)。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行有效的預(yù)算管理。因為預(yù)算是控制的基礎(chǔ)，只有在預(yù)算體系正確完整的基礎(chǔ)上，才能談得上完善的內(nèi)部控制。預(yù)算的內(nèi)容。凡是與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的內(nèi)容，如采購、銷售、成本費用、固定資產(chǎn)投資、現(xiàn)金流量等都應(yīng)納入預(yù)算管理范疇，但應(yīng)以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量作為預(yù)算重點，以利潤目標(biāo)為預(yù)算起點，實行有效監(jiān)控。預(yù)算的編制和執(zhí)行。無論采用自上而下還是自下而上的編制方法，決策權(quán)都應(yīng)該落實在內(nèi)部管理的最高層即預(yù)算管理委員會，并由其進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)整個預(yù)算工作。預(yù)算調(diào)整或追加實行逐項申報、審批制，各部門不得擅自調(diào)整預(yù)算。預(yù)算的監(jiān)控與考核。預(yù)算管理的核心是監(jiān)控，監(jiān)控有序可以確保預(yù)算目標(biāo)的完成。煤炭企業(yè)的內(nèi)審部門應(yīng)將經(jīng)營活動同企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)相聯(lián)系，隨時根據(jù)預(yù)算目標(biāo)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，并向管理層報告，并將其作為考核預(yù)算制定者制定預(yù)算效益實績的標(biāo)準(zhǔn)。

2．建立和完善內(nèi)部審計制度，促使企業(yè)的經(jīng)營管理正常進(jìn)行。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計機(jī)制，建立由董事會或?qū)徲嬑瘑T會直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審體制，內(nèi)審應(yīng)不受管理層制約，獨立客觀地開展工作。但由于煤炭企業(yè)內(nèi)部審計客觀地位的局限性，內(nèi)審無法對本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和同級管理層進(jìn)行審計，為彌補(bǔ)這一控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)該會同外部審計或上級內(nèi)審部門負(fù)責(zé)對下級管理層的審計，對各級管理層進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。如通過一般性的財務(wù)收支審計，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理方面的漏洞，提出改進(jìn)措施，防止或減少風(fēng)險事件的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)提高效益。

四、加強(qiáng)風(fēng)險管理，化解企業(yè)風(fēng)險

1．加強(qiáng)風(fēng)險管理基礎(chǔ)工作以提高企業(yè)風(fēng)險管理水平。煤炭企業(yè)應(yīng)建立專門、獨立的風(fēng)險評估和計量機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)評價各種投資收益或損失額度、積聚的風(fēng)險情況以及董事會制定的業(yè)務(wù)投資目標(biāo)實現(xiàn)情況等；應(yīng)建立風(fēng)險管理基本流程，包括收集風(fēng)險管理初始信息，進(jìn)行風(fēng)險評估，制定風(fēng)險管理策略，提出和實施風(fēng)險管理解決方案，風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進(jìn)等；應(yīng)注重建立具有風(fēng)險意識的企業(yè)文化，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理水平、員工風(fēng)險管理素質(zhì)的提升，確保企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

2．明確風(fēng)險控制的目標(biāo)責(zé)任。建立從董事會到各職能部門、員工個人的嚴(yán)密、暢通的信息網(wǎng)絡(luò)，形成以各部門、各小組為單位的風(fēng)險責(zé)任中心，確定風(fēng)險控制的目標(biāo)責(zé)任到具體每個人，一旦發(fā)現(xiàn)問題，能夠及時尋找負(fù)責(zé)對象，并結(jié)合有效的獎懲制度，促使責(zé)任人在未來經(jīng)營期間不再重蹈覆轍。在確定收益增長、業(yè)務(wù)創(chuàng)新的同時，明確現(xiàn)金流量、投資回報、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)等具體的財務(wù)指標(biāo)，使風(fēng)險控制細(xì)化到基層部門，企業(yè)每個員工都承擔(dān)風(fēng)險控制的責(zé)任。

3．建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、規(guī)避事前風(fēng)險。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，通過預(yù)警系統(tǒng)，企業(yè)一旦有風(fēng)險的苗頭出現(xiàn)，即可進(jìn)行防堵，把風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)。企業(yè)在編制預(yù)算時，每個部門應(yīng)制訂清晰的風(fēng)險管理目標(biāo)，將該部門可能出現(xiàn)的風(fēng)險細(xì)化分析，預(yù)設(shè)能夠承受的各種目標(biāo)，一旦超出這些目標(biāo)，就進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)按既定目標(biāo)運行。

4．事中風(fēng)險、事后風(fēng)險的管理。煤炭企業(yè)應(yīng)通過參加保險、簽訂合同、要求擔(dān)保、承包和租賃等方式，將風(fēng)險損失及其有關(guān)財務(wù)后果轉(zhuǎn)嫁給其他單位或組織，實現(xiàn)風(fēng)險社會化；企業(yè)進(jìn)行多元化經(jīng)營或籌資，使項目之間盈虧互補(bǔ)，增加企業(yè)銷售和盈余的穩(wěn)定性，把投資風(fēng)險不同程度地分散給它的股東、債權(quán)人、供應(yīng)商等。在風(fēng)險已經(jīng)發(fā)生的情況下，企業(yè)應(yīng)合理處置，最大限度地減少損失，維持企業(yè)資金正常運營，并吸取教訓(xùn)，做出必要的總結(jié)和調(diào)整。

總之，煤炭企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部控制和企業(yè)全面風(fēng)險管理，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力，才可能把損失降到最低點。

參考文獻(xiàn)

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煤炭企業(yè)風(fēng)險范文第2篇

關(guān)鍵詞 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?煤炭企業(yè) 運用

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵窩PA通過對被審單位進(jìn)行風(fēng)險職業(yè)判斷，評價被審單位風(fēng)險控制，確定剩余風(fēng)險，執(zhí)行追加審計程序，將剩余風(fēng)險降低到可接受水平。運用到煤炭企業(yè)，就是內(nèi)部審計人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審單位的風(fēng)險所在及其風(fēng)險程度，把審計資源集中于高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，針對不同風(fēng)險因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計策略，加強(qiáng)對高風(fēng)險點的實質(zhì)性測試，將內(nèi)部審計剩余風(fēng)險降低到最低水平。

一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃谫~項導(dǎo)向?qū)徲嫼椭贫然A(chǔ)導(dǎo)向?qū)徲嫷幕A(chǔ)上發(fā)展而來的。賬項導(dǎo)向?qū)徲嬍亲畛醯膶徲嫹椒P(guān)系，主要著眼于查錯防弊。適用于審計早期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不很復(fù)雜的小規(guī)模企業(yè)。制度基礎(chǔ)導(dǎo)向?qū)徲嬛饕獙徲嫷闹攸c放在對內(nèi)部控制制度各個控制環(huán)節(jié)的審查上。在這種審計模式下，審計人員首先通過對被審計單位內(nèi)部控制制度的測試來確定其可信賴程度，而后根據(jù)內(nèi)部控制測試結(jié)果進(jìn)一步對被審計單位的會計報表和其他會計資料實施審計程序。

隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越來越大，經(jīng)營活動日趨復(fù)雜和多樣化。在這種情況下，如果只注重對被審計單位內(nèi)部控制的評審，就可能錯誤確定重點審計領(lǐng)域，不利于審計質(zhì)量；也可能使審計風(fēng)險失控。于是，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趶浹a(bǔ)日益擴(kuò)大的審計期望差距的社會因素中應(yīng)運而生。

二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c和發(fā)展趨勢

（一）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c

1.從宏觀上把握審計風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯闹行膶崿F(xiàn)了由內(nèi)控測試到風(fēng)險評估的轉(zhuǎn)變，風(fēng)險評估的結(jié)果決定了審計人員需要關(guān)注的高風(fēng)險審計領(lǐng)域和重點審計項目、審計資源的分配、審計證據(jù)的性質(zhì)和數(shù)量。在風(fēng)險評估的過程中，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺幼⒅睾暧^因素分析，如：被審計單位所處的行業(yè)狀況，法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，以及其他外部因素，被審計單位的性質(zhì)、被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險等。

2.分析程序的大量運用。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃娘L(fēng)險評估到最終審計結(jié)論的確定均可運用分析程序。當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試更能有效的將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接收水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序。分析程序可以用在研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，也可以用在研究財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。分析程序的大量運用能夠更好地發(fā)現(xiàn)被審計單

位的重大錯報，提高審計的效率。

3.擴(kuò)大審計證據(jù)的內(nèi)涵，注重外部證據(jù)。審計證據(jù)包括了解被審計單位及其環(huán)境獲取的證據(jù)，包括被審計單位財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。其他信息包括從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息；審計人員通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息。這些都擴(kuò)大了審計證據(jù)的內(nèi)涵。審計人員需要從外部獲取證據(jù)，來證明風(fēng)險評估結(jié)果的恰當(dāng)性。另外，審計人員期望管理層提供的證據(jù)來證明其舞弊行為顯然是不現(xiàn)實的，通過與企業(yè)的一般員工、供應(yīng)商和銷售商等方面的溝通所獲得的外部證據(jù)，是獲取相關(guān)線索的重要途徑。

（二）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈陌l(fā)展趨勢

1.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤m應(yīng)了現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要。市場經(jīng)濟(jì)的高度不確定性使人們對審計的期望值不斷提高，而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬚沁m應(yīng)了公眾對審計期望值不斷提高的要求而發(fā)展起來的，將審計風(fēng)險降低至可接受水平，以滿足公眾的要求。

2.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹犀F(xiàn)代審計目標(biāo)多樣化的要求。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽⒈粚徲媶挝恢糜谝粋€大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，運用立體觀察的理論來判斷影響企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的各種因素，從企業(yè)所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃到經(jīng)營方式、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)外部各個方面來分析評估審計的風(fēng)險水平，把被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險植入到本身的風(fēng)險評價中去，并貫穿于審計的全過程，從而在審計過程中把重點放在審計風(fēng)險的評估上，并通過審計程序把審計風(fēng)險降低到審計人員可以接受的水平。

3.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍υ械膶徲嬞Y源進(jìn)行重新調(diào)配。通過運用審計風(fēng)險模型，對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析評價，以做出相應(yīng)的審計策略，將風(fēng)險評估與審計程序緊密的聯(lián)系起來，同時能據(jù)此將審計資源恰當(dāng)?shù)胤峙涞礁唢L(fēng)險領(lǐng)域，提高審計質(zhì)量與效率。

4.審計法律體系的不斷健全和完善為應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷於嘶A(chǔ)?！吨腥A人民共和國注冊會計師法》的頒布，會計準(zhǔn)則及指南的實行等，構(gòu)建了中國執(zhí)業(yè)審計準(zhǔn)則體系。

5.審計人力資源的發(fā)展為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏峁┝巳瞬疟ＷC。正規(guī)院校審計專業(yè)學(xué)歷教育，在職審計人員的培訓(xùn)，注冊會計師和審計師考試制度等。這些措施都為我國審計職業(yè)界應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏峁┝巳瞬疟ＷC和技術(shù)支持。

三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诿禾科髽I(yè)中的應(yīng)用

（一）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)用方法

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計廣泛運用分析性程序檢測被審計對象，其基本方法 包括審計風(fēng)險評估、分析性測試、控制測試、業(yè)務(wù)實質(zhì)性測試、余額細(xì)節(jié)測試等。對于有證據(jù)表明風(fēng)險較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對被認(rèn)為風(fēng)險較高的領(lǐng)域，實施大量的實質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試，使審計手段與審計目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，提高審計的科學(xué)性、針對性和績效性。對風(fēng)險評估來提出風(fēng)險管理的對策，有效降低所在組織的風(fēng)險，從而增加企業(yè)的價值，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

（二）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诿禾科髽I(yè)中的作用

1.參與風(fēng)險管理。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計首先確認(rèn)企業(yè)目標(biāo)或某項交易的目標(biāo)，然后分析對這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險，確定審計風(fēng)險水平和審計重點，提出風(fēng)險防范和控制建議，最后通過后續(xù)審計，測定風(fēng)險是否得到有效防范和控制。這樣審計建議可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。

2.促進(jìn)內(nèi)部控制。作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的再控制。建立內(nèi)部控制制度的根本目的，是為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性，經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循三個目標(biāo)而提供合理保證的過程。這些目標(biāo)也是對內(nèi)部審計的要求和標(biāo)準(zhǔn)?？梢姡瑑?nèi)部控制是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，也是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計進(jìn)入企業(yè)治理、風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

3.促進(jìn)煤炭企業(yè)治理。內(nèi)部審計人員長期立足于本企業(yè)的具體崗位，比較熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)并能夠隨時深入到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程和各個部門了解具體情況，深入到經(jīng)營管理的各個過程，查找可能存在的風(fēng)險；通過積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險管理過程，對風(fēng)險管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)，向管理層提出相關(guān)建議，從而促進(jìn)煤炭企業(yè)的治理。

（三）煤炭企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計運用

根據(jù)煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，在煤炭營銷領(lǐng)域開展重點審計?！笆濉睍r期國家將進(jìn)一步深化資源性產(chǎn)品價格和要素市場改革，因此，各煤炭企業(yè)一定要加強(qiáng)價格研判和市場風(fēng)險預(yù)警機(jī)制建設(shè)，通過不斷的評審與信息反饋，對市場營銷進(jìn)行戰(zhàn)略控制從而規(guī)避風(fēng)險。對被審計單位的內(nèi)部控制，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，管理層的誠信度等方面綜合地分析、評價，對審計風(fēng)險的控制始終貫穿于審計過程，將審計風(fēng)險降到組織可接受的水平。

四、做好風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計

做好風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，要改善內(nèi)部審計環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性，兼顧客觀性。提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)水平。隨著風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的審計范圍不斷擴(kuò)展，審計人員關(guān)注的范圍不斷延伸，對專業(yè)水平和職業(yè)道德的要求也在不斷提升。應(yīng)鼓勵內(nèi)審人員參加CIA等各種考試和培訓(xùn)，使其具有國際水準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)水平。

參考文獻(xiàn)

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煤炭企業(yè)風(fēng)險范文第3篇

財務(wù)風(fēng)險具有客觀存在性、與投資者相關(guān)聯(lián)、與負(fù)債經(jīng)營互相影響、不確定性以及與匯率變動有直接關(guān)系等特征，以上特征均直接決定了財務(wù)風(fēng)險的實際危害。在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)過程中，財務(wù)風(fēng)險是必然存在的，無論是煤炭企業(yè)還是其他企業(yè)的發(fā)展過程中均存在財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)的發(fā)展過程中主要的意義表現(xiàn)在：第一，企業(yè)財務(wù)機(jī)制一旦出現(xiàn)問題將會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，因此，企業(yè)必須對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效管控，減少實際發(fā)展過程中財務(wù)風(fēng)險的危害；第二，財務(wù)風(fēng)險必然存在于企業(yè)的發(fā)展過程中，任何企業(yè)不可能追求零風(fēng)險，因此必須加強(qiáng)管理和控制。

2煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中主要的問題有：第一，財務(wù)風(fēng)險意識淡薄或者不正確。在實際發(fā)展建設(shè)過程中，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，任何企業(yè)的發(fā)展建設(shè)不可能不存在財務(wù)風(fēng)險。但是，部分企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不正確，他們片面地以為可以徹底清除企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險；部分企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險管理和控制工作的重要性認(rèn)識不足，不僅缺乏財務(wù)管理意識，不正確的財務(wù)管理方式也在一定程度上阻礙了企業(yè)財務(wù)管理水平的提升；第二，財務(wù)管理投資不科學(xué)，企業(yè)存在較大的風(fēng)險；第三，企業(yè)財務(wù)管理過程中資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例較高；第四，企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)很難滿足不同環(huán)境喜愛財務(wù)管理工作的實際需求。

3控制財務(wù)風(fēng)險，全面提高煤炭企業(yè)管理控制水平的措施

控制財務(wù)風(fēng)險，全面提高煤炭企業(yè)管控水平要求企業(yè)從貨幣資金運營風(fēng)險的控制、擔(dān)保風(fēng)險的控制、債權(quán)債務(wù)充足風(fēng)險的控制以及資產(chǎn)處置的風(fēng)險控制等方面出發(fā)，不斷強(qiáng)化煤炭企業(yè)風(fēng)險管控水平。

3.1貨幣資金運營的風(fēng)險管控措施

貨幣資金運用風(fēng)險控制要求企業(yè)從以下兩方面著手：第一，強(qiáng)化結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險控制。企業(yè)要結(jié)合實際發(fā)展?fàn)顩r，在明確結(jié)構(gòu)性存款的意向之后，應(yīng)該在第一時間內(nèi)將結(jié)構(gòu)性存款的相關(guān)事項與有關(guān)部門匯報；煤炭企業(yè)還應(yīng)該對結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險進(jìn)行深入研究，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行分析和評價，力求形成精準(zhǔn)度較高的評估報告；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該注重委托貸款及其他短期投資風(fēng)險業(yè)務(wù)風(fēng)險控制。首先，煤炭企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)該確定運營資金的實際使用方向，將貨幣資金可能使用的項目上報；相關(guān)部門應(yīng)該集合煤炭企業(yè)發(fā)展的實際狀況，制定可行性較高的調(diào)研報告；煤炭企業(yè)應(yīng)該對承擔(dān)事項進(jìn)行分析和研討，對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行分析，并采取有效預(yù)防措施。

3.2擔(dān)保風(fēng)險的管控措施

擔(dān)保風(fēng)險的管控是提高煤炭企業(yè)風(fēng)險管控水平的重要手段。第一，煤炭企業(yè)應(yīng)該及時申請擔(dān)保的項目，并制定擔(dān)保項目的限制條件；擔(dān)保項目負(fù)責(zé)人必須滿足借款和貸款的要求，無論是借款還是貸款都應(yīng)該符合國家法律規(guī)范要求；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)實力和發(fā)展基礎(chǔ)，預(yù)測可能出現(xiàn)風(fēng)險的項目，并采取有效應(yīng)對措施；第三，煤炭企業(yè)應(yīng)該對擔(dān)保單位的經(jīng)營、擔(dān)保業(yè)務(wù)和貸款狀況進(jìn)行審核；第四，煤炭企業(yè)的法律部門和相關(guān)崗位負(fù)責(zé)任人應(yīng)該對擔(dān)保項目的合同、對應(yīng)的主合同等進(jìn)行審核，為全面提高煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控水平打下堅實的基礎(chǔ)。

3.3債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險管控措施

首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向財務(wù)風(fēng)險控制部門提交債權(quán)債務(wù)重組事項；其次，財務(wù)風(fēng)險管控部門應(yīng)該對煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確地評估，制定評估報告，并以此作為后期決策的依據(jù)；最后，債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險管控還要求煤炭企業(yè)準(zhǔn)確記錄所有的借款條款明細(xì)，并對該數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)處理，進(jìn)而提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控水平。

3.4資產(chǎn)處置風(fēng)險的管控措施

首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向保管部門提出風(fēng)險管控申請，表明申請的原因和后期處理意見，并上交審核文件；其次，煤炭企業(yè)資產(chǎn)管理部門應(yīng)該高度重視財務(wù)風(fēng)險文件的審查工作，相關(guān)部門不僅要深入現(xiàn)場了解實際狀況，還應(yīng)該將上報的項目進(jìn)行審批；再次，煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控部門還應(yīng)該對項目進(jìn)行風(fēng)險評估，編制風(fēng)險評估報告，作為后期的決策依據(jù)；最后，煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控部門還應(yīng)該履行相關(guān)的責(zé)任追究制度，進(jìn)一步完善資產(chǎn)處置風(fēng)險管控制度。

4結(jié)束語

煤炭企業(yè)風(fēng)險范文第4篇

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè);財務(wù)風(fēng)險;措施

隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，煤炭在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)的位置越來越重要，煤炭企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)中的重要戰(zhàn)略資源，其煤炭企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)非常重要的地位，這就需要煤炭企業(yè)特別注意財務(wù)風(fēng)險，讓煤炭企業(yè)財務(wù)管理更好地服務(wù)煤炭經(jīng)濟(jì)。

一、煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

1.財務(wù)管理體制不夠完善

資本運營是煤炭企業(yè)財務(wù)管理中一個重要組成部分，它對煤炭企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的作用，資本運營主要是對企業(yè)的資金籌集、運用、收回的基本分配，存在一定的盲目性和投機(jī)性，同時由于煤炭企業(yè)自身管理能力比較差，資金的回籠率不高，在出現(xiàn)虧損的時候沒有能夠引起煤炭企業(yè)的足夠重視，這種運營方式對企業(yè)來說是非常不利的，不利于煤炭企業(yè)的健康發(fā)展。

2.企業(yè)風(fēng)險意識不夠

煤炭企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險意識不強(qiáng)，這就會出現(xiàn)一些財務(wù)管理問題，很多企業(yè)沒有一個完善的財務(wù)管理機(jī)制，給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了很大的不便，同時有的煤炭企業(yè)的財務(wù)管理的主管領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險意識不強(qiáng)，沒有完全掌握基本的市場經(jīng)濟(jì)知識，對市場經(jīng)濟(jì)的基本規(guī)律不是很了解，在實際工作中就會出現(xiàn)不能很好地了解企業(yè)的財務(wù)狀況、企業(yè)的信譽(yù)、發(fā)展前景，不能很好地采取有效的措施來防范和降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，導(dǎo)致了企業(yè)資金的流失。

3.籌資手段單一

煤炭作為大宗型商品，它對資金的需求是非常大的，隨著煤炭企業(yè)業(yè)務(wù)量的增加，對資金的需求會越來越大，這就給企業(yè)的自己籌集帶來了很大的壓力，企業(yè)能夠籌集到更多的資金才能夠讓煤炭企業(yè)獲得更多的利潤，但是利潤和風(fēng)險成正比，煤炭企業(yè)籌集的資金再去投資會加劇企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)籌集手段的單一，就會加大企業(yè)的違約風(fēng)險，很多金融機(jī)構(gòu)為了降低風(fēng)險，往往會采取加大長期貸款的難度，這就給煤炭企業(yè)的發(fā)展帶來很大的難度。

4.煤炭企業(yè)不適應(yīng)復(fù)雜多變的環(huán)境

煤炭企業(yè)自身行業(yè)的特點決定了面對復(fù)雜的環(huán)境，不僅僅受到市場經(jīng)濟(jì)的影響，還會受到國家相關(guān)政策的影響，同時受到國際環(huán)境組織的影響，對煤炭企業(yè)的發(fā)展有著非常大的影響，在這樣的復(fù)雜環(huán)境中煤炭企業(yè)的財務(wù)管理會受到多方面的考驗。

二、煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范措施

1.建立健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制

煤炭企業(yè)防止財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，必須在思想上對財務(wù)風(fēng)險給予足夠的重視，特別是煤炭企業(yè)的管理人員對財務(wù)管理的重視，把企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險時刻掛在腦海里，防止在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險上出現(xiàn)意外，盲目作出決策，給企業(yè)帶來更大的損失。在領(lǐng)導(dǎo)重視的前提下，還需要有一個完整的風(fēng)險預(yù)防機(jī)制，建立起財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制可以更好地降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

2.降低企業(yè)資金營運風(fēng)險

在煤炭企業(yè)的正常運行過程中不會出現(xiàn)資金緊缺的情況，但是當(dāng)煤炭企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)的時候，就會需要大量的資金，為了促進(jìn)煤炭企業(yè)的健康良性運行，煤炭企業(yè)應(yīng)該在選擇資金來源上更為謹(jǐn)慎，合理選擇資本結(jié)構(gòu)，將債券資本和債務(wù)資本所占的比例調(diào)整為合理結(jié)構(gòu)，利用好債務(wù)資本的杠桿作用，選擇風(fēng)險比較低的融資方式，這不僅僅對煤炭企業(yè)的發(fā)展有利，并且會降低資金運營風(fēng)險。在選擇債務(wù)時間上也要注意合理分配，使付息期均勻分布，避免過于集中，影響企業(yè)正常資金流動。在融資渠道上也要注意，對于企業(yè)的擴(kuò)張資金應(yīng)該選擇長期債券、上市融資、進(jìn)行戰(zhàn)略合作等方式，這樣可以讓企業(yè)有一個更好地發(fā)展前景。

3.提高資金營運能力

對于煤炭企業(yè)來說，資金的營運能力關(guān)系到企業(yè)能否正常運行，這關(guān)系到企業(yè)的生存，而可用資金往往來自流動性較強(qiáng)的流動資產(chǎn)，比如：應(yīng)收賬款，對于應(yīng)收賬款財務(wù)管理部門一定要通過各種渠道加強(qiáng)資產(chǎn)管理，資產(chǎn)變現(xiàn)能力關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，煤炭企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財務(wù)管理，對煤炭企業(yè)的財務(wù)管理透明度和加強(qiáng)財務(wù)管理的職責(zé)管理，這樣既可以保證企業(yè)內(nèi)部的牽制性，又可以提高企業(yè)的信息安全性，能夠讓煤炭企業(yè)健康發(fā)展，同時煤炭企業(yè)應(yīng)該聘用專業(yè)的財務(wù)管理人員，提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)，煤炭企業(yè)通過規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理，來強(qiáng)化企業(yè)的財務(wù)管理，保證煤炭企業(yè)的健康發(fā)展。

4.經(jīng)濟(jì)效益審計的建立

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，煤炭企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境都在發(fā)生著非常大的變化，煤炭企業(yè)的性質(zhì)也在發(fā)生變化，煤炭企業(yè)的產(chǎn)權(quán)在發(fā)生變化，國家已經(jīng)不再是管理者和投資者的身份，國家正在轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)投資者和利潤的分得者，煤炭企業(yè)實現(xiàn)了自主經(jīng)營的權(quán)利。在這種背景下，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展，不能僅僅停留在企業(yè)活動是否合法，當(dāng)前的審計要能夠?qū)徲嬈髽I(yè)的有效性，改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?；谏鲜鲈?，內(nèi)部審計監(jiān)督應(yīng)該從企業(yè)的實際出發(fā)，把監(jiān)督的重點轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟(jì)效益上來，為企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益作出評價。

參考文獻(xiàn)：

煤炭企業(yè)風(fēng)險范文第5篇

煤炭是戰(zhàn)略性資源，其開發(fā)與使用均關(guān)乎到國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。目前，國際煤炭市場呈現(xiàn)出產(chǎn)能過剩趨勢，同時我國煤炭資源的不合理開發(fā)現(xiàn)象嚴(yán)重。因此，加強(qiáng)煤炭企業(yè)財務(wù)管理的科學(xué)性、避免財務(wù)風(fēng)險至關(guān)重要。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營中的客觀問題，可通過有效防范的方式，阻止其對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響?，F(xiàn)今，我國煤炭市場的供求關(guān)系實現(xiàn)逆轉(zhuǎn)，煤炭價格下鐵、企業(yè)盈利減少、財務(wù)風(fēng)險增大，為企業(yè)發(fā)展帶來諸多挑戰(zhàn)。在這些形勢下，煤炭企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的重要性尤為突出。本文從煤炭企業(yè)現(xiàn)狀、面臨的財務(wù)風(fēng)險與解決措施等方面加以闡述，力求找到規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的最佳途徑。

關(guān)鍵詞：

新形勢；煤炭企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；現(xiàn)狀；措施

為了調(diào)控現(xiàn)有煤炭總量，實現(xiàn)優(yōu)化煤炭布局，我國煤炭企業(yè)應(yīng)加大集團(tuán)建設(shè)，建造大型的煤炭基地，并有效整改中小型煤礦[1]。但在具體工作中，由于煤炭企業(yè)的高危性、高風(fēng)險性、不穩(wěn)定性等特點，使煤炭行業(yè)建設(shè)成為一大難題。我國的煤炭企業(yè)常會采用兼并與重組方式進(jìn)行業(yè)務(wù)擴(kuò)展，但其資金來源主要是外部貸款，這會明顯增強(qiáng)煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)發(fā)展瞬息萬變，其財務(wù)活動也面臨著諸多不確定因素，這些因素會為企業(yè)帶來高收益，同時也會帶來高損失，抑或破產(chǎn)。所以，掌握煤炭企業(yè)面臨的潛在財務(wù)風(fēng)險，并制定有效措施，是保證煤炭企業(yè)健康發(fā)展的前提。

一、煤炭企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

自2014年開始，世界經(jīng)濟(jì)便呈現(xiàn)出復(fù)蘇乏力的態(tài)勢，我國經(jīng)濟(jì)在實現(xiàn)高速發(fā)展后，回歸到“新常態(tài)”的發(fā)展模式。在此形勢下，煤炭市場處于需求減少、存煤量高、產(chǎn)能過剩與價格低迷等新發(fā)展格局。煤炭企業(yè)普遍出現(xiàn)經(jīng)營困難等問題，同時也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)[2]。在我國，煤炭企業(yè)的主要矛盾是產(chǎn)能過剩、短期效益與長遠(yuǎn)產(chǎn)能缺乏。主要表現(xiàn)在：第一，煤炭需求量增速緩慢，但煤炭產(chǎn)出量與進(jìn)口量不斷增加，實現(xiàn)“去產(chǎn)能”的過程漫長而艱辛。第二，煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益減少，使企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。第三，煤炭產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級、結(jié)構(gòu)優(yōu)化等工作處于深入階段，無法退出市場。第四，煤炭企業(yè)普遍資金不足，但安全建設(shè)需求較高，投入量大，礦內(nèi)不穩(wěn)定性高。

二、煤炭企業(yè)財務(wù)面臨的任務(wù)

(一)資金短缺或斷裂

市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，國家頒發(fā)一系列政策，鼓勵煤炭企業(yè)實現(xiàn)并購重組、資源整合、多元化發(fā)展等，使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)線被拉長[3]。為完成快速發(fā)展目標(biāo)，煤炭企業(yè)投入大量資金，且以貸款為主。如今，煤炭市場發(fā)展形勢不容客觀，加之煤炭企業(yè)的發(fā)展周期長、建設(shè)難度大、不確定性高、資金需求量大等行業(yè)性質(zhì)，大部分投入資金無法回籠，形成資金短缺現(xiàn)象。部分企業(yè)由于前期投入過大，收益甚微，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂情況，增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

(二)財務(wù)風(fēng)險的掌控意識較弱

我國經(jīng)濟(jì)在前十年呈現(xiàn)出高速增長趨勢，目前，經(jīng)濟(jì)增長速度放慢，對能源的需求量降低，尤其是煤炭需求量的大幅減少[4]。有學(xué)者認(rèn)為，當(dāng)下的煤炭經(jīng)濟(jì)下滑原因為進(jìn)出口煤量過多、宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展乏力與國內(nèi)煤炭產(chǎn)量過剩。上述三種原因的共同影響，勢必導(dǎo)致煤炭企業(yè)的反復(fù)震蕩與周期性調(diào)整。然而，多數(shù)煤炭企業(yè)并未全面認(rèn)識當(dāng)下局勢，仍然抱有該種想法：只要企業(yè)有充足的煤炭資源，便可貸款開發(fā)，一旦資金回籠，必定實現(xiàn)高收益。這種意識中缺乏對財務(wù)風(fēng)險的考量。在缺少危機(jī)意識的基礎(chǔ)上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者會占用大量資金，使資金結(jié)構(gòu)混亂，預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款金額偏高，阻礙企業(yè)的未來發(fā)展。

(三)預(yù)算制度缺失、資金管理不善

我國煤炭企業(yè)的預(yù)算管理制度較為單一，并未實現(xiàn)“收支”同時管理，雖有規(guī)定做指導(dǎo)，但都屬于形式化管理[5]。部分煤炭企業(yè)已實現(xiàn)預(yù)算管理，但卻未實施資金預(yù)算管理所必須的事中控制與事后分析。多數(shù)企業(yè)具有資金管理意識，但鑒于先進(jìn)管理模式、信息技術(shù)的缺乏，最后同樣不了了之。由于缺少對資金的有效管理，成員企業(yè)的資金閑置和沉淀不能從根本性解決，進(jìn)而造成資金投放不合理，無法開拓優(yōu)勢領(lǐng)域等現(xiàn)象。

(四)財務(wù)制度與監(jiān)督形同虛設(shè)

煤炭企業(yè)實施的財務(wù)管理方式多為行政管理，且財務(wù)部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人均由上級單位直接委派。然而，財務(wù)負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核、薪酬發(fā)放卻是由所在單位管理，這在一定程度上削弱了財務(wù)管理機(jī)制的獨立性，更無法發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督效果。個別企業(yè)甚至存在單位領(lǐng)導(dǎo)直接管轄財務(wù)負(fù)責(zé)人的情況，使財務(wù)監(jiān)督制度形同虛設(shè)、這種不合理的管理形式，滋生出財務(wù)舞弊現(xiàn)象，增加了財務(wù)風(fēng)險。

三、解決風(fēng)險的具體措施

(一)加強(qiáng)資金把控，優(yōu)化資金鏈

1.實施穩(wěn)健的預(yù)算制度煤炭企業(yè)為了擺脫現(xiàn)有的發(fā)展困境，需立足于現(xiàn)有資源，并樹立科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略。資金鏈斷裂不僅僅是因為現(xiàn)金流緊張，也可能與融資渠道單一、投資規(guī)模較大有關(guān)。而上述問題的產(chǎn)生正是由于財務(wù)預(yù)算的過度樂觀。所以，煤炭企業(yè)應(yīng)在自身環(huán)境前提下，解決環(huán)境變化和現(xiàn)金流之間的矛盾，實施相對穩(wěn)健的預(yù)算制度[6]。

2.加強(qiáng)融資渠道管理現(xiàn)階段，煤炭企業(yè)的融資渠道多為銀行，具有明顯的短期行為，且在發(fā)展進(jìn)程中產(chǎn)生債務(wù)資金過重現(xiàn)象。所以，在優(yōu)化資金鏈時，煤炭企業(yè)應(yīng)實行自我積累、自我約束制度，協(xié)調(diào)債務(wù)資金和資本金間的比例，注重外部環(huán)境的發(fā)揮，實現(xiàn)多元化融資，開辟多種融資渠道，力求科學(xué)融資。

3.強(qiáng)化資金鏈檢修面對產(chǎn)能過剩的發(fā)展?fàn)顩r，煤炭企業(yè)會面臨產(chǎn)品囤積問題，若市場發(fā)生波動，企業(yè)便會虧損。所以，煤炭企業(yè)必須不定期的檢修資金鏈，確保資金鏈運行正常，進(jìn)而保證資金鏈的穩(wěn)定性。

(二)加強(qiáng)風(fēng)險意識

首先，應(yīng)確定財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度的具體時效性，在發(fā)展的不同階段應(yīng)采用不同的預(yù)警方案。實現(xiàn)風(fēng)險評估的全面性，并將銷售、研發(fā)或資金管理等內(nèi)容納入風(fēng)險預(yù)警方案中。其次，應(yīng)建立財務(wù)分析指標(biāo)體系，其主要作用是指導(dǎo)企業(yè)的長期預(yù)警。該體系應(yīng)重點強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)流動率、負(fù)債率，短期負(fù)債率等問題。此外，還應(yīng)實施動態(tài)管理機(jī)制，提高企業(yè)的抗風(fēng)險性。最后，應(yīng)重視財務(wù)制約和控制。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管力度，建立科學(xué)的風(fēng)險管理體系，實現(xiàn)財務(wù)控制的平衡性，保證所有財務(wù)工作具有透明化、公開性和公平性特點。

(三)實施財務(wù)部門負(fù)責(zé)人委派機(jī)制

《會計法》中重點突出會計監(jiān)督，既要求企業(yè)內(nèi)部需建立完善的會計監(jiān)督機(jī)制，還要求企業(yè)實施財務(wù)工作的外部監(jiān)督檢查。上述兩點是會計監(jiān)督體系的具體內(nèi)容。但是，多數(shù)煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者直接兼職財務(wù)部門負(fù)責(zé)人，無法實現(xiàn)有效監(jiān)督。因此，煤炭企業(yè)應(yīng)實施財務(wù)部門負(fù)責(zé)人委派機(jī)制，并且其業(yè)績考核、工資薪酬等由企業(yè)考核決定，使其獨立于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者。同時，應(yīng)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的等級制度，將財務(wù)監(jiān)管工作落于實處。此外，財務(wù)部門同樣受到其他部門監(jiān)督，應(yīng)采用獎勵制度，鼓勵企業(yè)各個部門積極發(fā)揮監(jiān)管作用，從而凈化企業(yè)風(fēng)氣。

四、結(jié)束語

總之，煤炭企業(yè)所面臨的風(fēng)險種類較多，且風(fēng)險性較強(qiáng)，增強(qiáng)風(fēng)險管控是規(guī)避風(fēng)險的主要措施。在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險有效控制時，煤炭企業(yè)必須根據(jù)自身發(fā)展需求，實現(xiàn)個性化發(fā)展。避免生搬硬套現(xiàn)有的發(fā)展理論進(jìn)行，應(yīng)全面分析風(fēng)險關(guān)鍵點，并制定切實可行的把控措施，提高其防控風(fēng)險的能力，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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