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納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范范文第1篇

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 運(yùn)用 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、企業(yè)納稅籌劃的含義與特點(diǎn)

納稅籌劃是指在遵守稅法和其他法律法規(guī)的前提下，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行的合理謀劃，制作出最優(yōu)的納稅方案，從而控制和減輕稅負(fù)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)收益最大化的行為。納稅籌劃區(qū)別于簡(jiǎn)單的偷逃稅款，具有：合法性，納稅籌劃在稅法允許的范圍內(nèi)制作最佳納稅方案，納稅人在合法的前提下選擇最優(yōu)方案納稅?？尚行裕档推髽I(yè)經(jīng)營(yíng)成本，減輕企業(yè)稅負(fù)，追求企業(yè)利潤(rùn)的最大化，是國(guó)內(nèi)外企業(yè)追求的目標(biāo)。科學(xué)性，納稅籌劃不是簡(jiǎn)單的各稅種和納稅項(xiàng)目的相加，它是企業(yè)自身或者是聘請(qǐng)的稅務(wù)顧問(wèn)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和投資行為進(jìn)行的納稅設(shè)計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低化或稅后財(cái)富最大化。從而既實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅收的合理入庫(kù)，又實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，達(dá)到互利雙贏的目的。對(duì)提高企業(yè)的納稅意識(shí)，抑制偷逃稅款行為，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力都具有重要的意義。

二、納稅籌劃的意義

（一）減輕稅收負(fù)擔(dān)

通過(guò)納稅籌劃使企業(yè)達(dá)到絕對(duì)減少稅額負(fù)擔(dān)、相對(duì)減少稅收比例、延緩納稅時(shí)間。從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

（二）規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進(jìn)行，這樣就有效地規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）有利提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

納稅籌劃過(guò)程，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面內(nèi)容進(jìn)行事先科學(xué)安排，有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

三、納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)與運(yùn)用

（一）納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

每一種納稅籌劃方案在合理減輕稅負(fù)的同時(shí)也伴隨一定的決策風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行納稅籌劃前有必要進(jìn)行戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)的部署，達(dá)到“知己知彼”，方能“百戰(zhàn)不殆”。具體問(wèn)題具體分析，超前謀劃，科學(xué)防范，從而科學(xué)合理地制作最優(yōu)方案，既實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，又規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)具體要做到：

（1）了解企業(yè)自身狀況，從行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)形式、投資方向、財(cái)務(wù)狀況等角度全盤考慮。做到“知己”。

（2）組織經(jīng)營(yíng)管理層和財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)稅法和相關(guān)法規(guī)，透徹理解稅收政策，達(dá)到活學(xué)活用。加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（3）與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流，了解稅收有關(guān)的優(yōu)惠政策，熟悉稅收征管部門的工作特點(diǎn)，把握好稅法征收的“臨界”效應(yīng)。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，就要求納稅籌劃人員一方面正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí)；另一方面，隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法，經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通聯(lián)系，使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，取得應(yīng)有的收益。

（二）設(shè)計(jì)納稅籌劃方案防范風(fēng)險(xiǎn)

在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，增強(qiáng)預(yù)見(jiàn)性，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)降低策略，規(guī)避和慎用風(fēng)險(xiǎn)較大的方案。

1、優(yōu)先使用稅收優(yōu)惠政策

（1）行業(yè)優(yōu)惠：國(guó)家對(duì)農(nóng)林牧漁項(xiàng)目所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。

（2）地區(qū)優(yōu)惠：國(guó)家為調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)部分貧困地區(qū)、國(guó)家重點(diǎn)支持的行業(yè)給予優(yōu)惠的稅收政策。兗礦集團(tuán)在貴州、新疆、內(nèi)蒙等區(qū)域的開(kāi)發(fā)，正符合了國(guó)家對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的產(chǎn)業(yè)扶持，同時(shí)也可以合理減輕稅負(fù)。國(guó)家在上海試行的營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，施行差額稅率，同時(shí)減少重復(fù)征稅，不少物流、交通運(yùn)輸企業(yè)合理進(jìn)行納稅籌劃，在比去年同期業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的情況下，企業(yè)稅負(fù)有大幅度減輕。未進(jìn)行合理納稅籌劃的企業(yè)卻出現(xiàn)了稅負(fù)增加的現(xiàn)象。如今北京、天津、廣州也在爭(zhēng)取“營(yíng)改增”試點(diǎn)。

（3）國(guó)家對(duì)環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，社會(huì)公益福利項(xiàng)目，實(shí)行減免稅優(yōu)惠。企業(yè)可以利用這些政策進(jìn)行納稅籌劃。例如：兗礦集團(tuán)所屬的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，從事國(guó)家重點(diǎn)支持的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的工程，如承接主要為高速公路、船運(yùn)河道、港口碼頭等的基本建設(shè)工程，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十七條的規(guī)定，企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。如上說(shuō)述，即可享受所得稅“三免三減半”的稅收優(yōu)惠，達(dá)到節(jié)約稅款的目的。

2、延期納稅的遞延效應(yīng)

在利潤(rùn)總額較高的年份，延期納稅可降低企業(yè)所得稅的邊際稅率。主要有以下幾種方式：

（1）適當(dāng)延長(zhǎng)稅基時(shí)間。具體方法主要有：推遲確認(rèn)收入和盡早確認(rèn)費(fèi)用。如企業(yè)的銷售收入如果發(fā)生在月末或年末，企業(yè)可以試圖延緩銷售至次月或次年。

（2）充分利用稅法遞延效應(yīng)，對(duì)稅基進(jìn)行合理分配，使得稅負(fù)逐漸降低。

四、納稅籌劃主要途徑

（一）使用合理的融資方式和融資渠道

企業(yè)通過(guò)吸收直接投資、發(fā)行股票、留存收益等權(quán)益方式籌集自有資金，雖然風(fēng)險(xiǎn)小，但為此支付的股息、紅利在稅后利潤(rùn)中進(jìn)行支付，不能起到抵減所得稅的作用，企業(yè)資金成本高昂。倘若通過(guò)負(fù)債籌資通過(guò)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款或發(fā)行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計(jì)入費(fèi)用，從而抵減企業(yè)的稅前利潤(rùn)，使企業(yè)獲得節(jié)稅利益。但由于負(fù)債比例升高會(huì)相應(yīng)影響將來(lái)的融資成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，并不是負(fù)債比例越高越好。

納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范范文第2篇

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃 避稅 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 涉稅風(fēng)險(xiǎn)

依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但同時(shí)企業(yè)也有權(quán)利在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃。自20世紀(jì)70年代納稅籌劃進(jìn)入我國(guó)以來(lái)，國(guó)內(nèi)學(xué)者和實(shí)務(wù)界就納稅籌劃可以降低稅負(fù)這一點(diǎn)得到共識(shí)。但是總體來(lái)說(shuō)，理論研究還是滯后于實(shí)務(wù)操作，而且對(duì)于納稅籌劃本身也有很多的誤解。納稅籌劃誤區(qū)存在已久，國(guó)內(nèi)學(xué)者和實(shí)務(wù)界也曾意識(shí)到，但是沒(méi)有足夠重視。如果不解決這些存在的問(wèn)題，那么納稅籌劃的理論研究及實(shí)務(wù)的推進(jìn)都將受阻。

一、納稅籌劃等同于“避稅”嗎？

在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，人們往往把“納稅籌劃”等同于“避稅”。其實(shí)不然，“納稅籌劃”的范圍要大于“避稅”，即納稅籌劃不僅僅只為了避稅?！氨芏悺币辉~從概念上說(shuō)，是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕或減除稅負(fù)的目的（尹曉蓉，2010；王慶奎，2012）。而“稅務(wù)籌劃”的概念，根據(jù)我國(guó)知名稅務(wù)專家蓋地教授的定義，是“指企業(yè)（自然人、法人）根據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法，在遵循稅法、尊重稅法的前提下，運(yùn)用企業(yè)的權(quán)力對(duì)經(jīng)營(yíng)、籌資、投資等活動(dòng)進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)的謀劃和對(duì)策”（魏旭、王瑞，2012）。上述定義表明，“納稅籌劃”和“避稅”都有減輕稅負(fù)這一目的。但是兩者的定義又有不同的側(cè)重點(diǎn)。由于納稅籌劃是一種法律范圍內(nèi)的事前理財(cái)活動(dòng)，它不僅僅為了減輕稅負(fù)，更重要的是讓企業(yè)正確履行依法納稅的義務(wù)。在一定的時(shí)間空間下，選擇合適的納稅籌劃方案，讓企業(yè)能夠獲得最大的稅后利益。

“納稅籌劃”和“避稅”在主體上也有所不同。毫無(wú)疑問(wèn)，避稅的主體一定是納稅人。納稅人通過(guò)稅法的漏洞等，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，達(dá)到少納稅款或遞延納稅的目的。已有文獻(xiàn)對(duì)納稅籌劃主體的認(rèn)識(shí)，基本上都是持單主體論的觀點(diǎn)，認(rèn)為納稅籌劃的主體只有一個(gè)，那就是納稅人，納稅籌劃是納稅人的一系列活動(dòng)。但是也有學(xué)者開(kāi)始意識(shí)到，納稅籌劃的主體不止一個(gè)。筆者也持雙主體論的觀點(diǎn)。根據(jù)辯證法的觀點(diǎn)，萬(wàn)事萬(wàn)物都是辯證統(tǒng)一的，征納雙方都應(yīng)該是納稅籌劃的主體。納稅人作為繳納稅款的一方，除了要足額繳納應(yīng)繳稅額外，還要想盡辦法盡量減輕稅負(fù)，所以才要進(jìn)行納稅籌劃，以更好地保障自己的利益。而征稅方也應(yīng)該進(jìn)行納稅籌劃，因?yàn)殚_(kāi)展納稅籌劃可以確保國(guó)家稅收足額及時(shí)入庫(kù)；可以建立良好的稅收秩序，創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收新環(huán)境；也可以監(jiān)督納稅人正確實(shí)施節(jié)稅籌劃。

二、脫離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的納稅籌劃有意義嗎？

毋庸置疑，這個(gè)問(wèn)題的答案很顯然是否定的。之所以把這個(gè)問(wèn)題提出來(lái)討論，是因?yàn)樵趯?shí)務(wù)中仍然還有很多人開(kāi)展稅務(wù)籌劃的時(shí)候唯“稅務(wù)籌劃”獨(dú)尊，沒(méi)有真正考慮企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，甚至最后根據(jù)成本效益原則來(lái)衡量，納稅籌劃并沒(méi)有給企業(yè)帶來(lái)一點(diǎn)正效應(yīng)，反之是負(fù)效應(yīng)或者無(wú)效益。究其原因，這樣的納稅籌劃在得到稅負(fù)減輕好處的同時(shí)也產(chǎn)生了不可忽視的非稅成本。如蓋地（2012）在《稅務(wù)籌劃：目標(biāo)、原則與原理》一文中所指出的那樣，非稅成本是企業(yè)因?qū)嵤┒悇?wù)籌劃所產(chǎn)生連帶經(jīng)濟(jì)行為的經(jīng)濟(jì)后果。非稅成本包涵的內(nèi)容很多，具有復(fù)雜性，其中有可以量化的內(nèi)容，也有不可量化的內(nèi)容。通常認(rèn)為，非稅成本包括成本、交易成本、機(jī)會(huì)成本、組織協(xié)調(diào)成本、隱形稅收成本、財(cái)務(wù)報(bào)告成本、沉沒(méi)成本和違規(guī)成本等?？傊撾x企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的納稅籌劃是沒(méi)有意義的。

凡事不能舍本逐末。不能舍“企業(yè)”之本，逐“稅收”之末。經(jīng)濟(jì)學(xué)中理性經(jīng)濟(jì)人的假設(shè)告訴我們，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體是逐利的。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的典型代表，也是以盈利為目標(biāo)，盈利才是企業(yè)的終極目標(biāo)，企業(yè)在這一主旨下制定自己的發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就決定了納稅籌劃的范圍。無(wú)論如何，納稅籌劃不能凌駕于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或者發(fā)展戰(zhàn)略之上；否則，其所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)后果很可能與企業(yè)的終極目標(biāo)南轅北轍。

因此，企業(yè)不能短視納稅籌劃所帶來(lái)的短期收益，而應(yīng)該高瞻遠(yuǎn)矚，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下進(jìn)行有效的納稅籌劃。

三、防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅籌劃就能成功嗎？

目前有關(guān)納稅籌劃的文章大致可以分為以下幾類：第一類主要討論納稅籌劃的定義、目標(biāo)、特征等理論體系；第二類重點(diǎn)在納稅籌劃的方式上，試圖找出有效的納稅籌劃方式；第三類剖析納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)以及防范風(fēng)險(xiǎn)的舉措；第四類主要是實(shí)例文章，談納稅籌劃的具體應(yīng)用。但是，讀者常誤認(rèn)為企業(yè)如果能把這些已經(jīng)意識(shí)到的涉稅風(fēng)險(xiǎn)都規(guī)避掉或化解掉，那么納稅籌劃就能成功。殊不知，納稅籌劃是個(gè)系統(tǒng)性強(qiáng)、政策性強(qiáng)、技術(shù)要求高的工作，不只是防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)那么簡(jiǎn)單。納稅籌劃要在一定的時(shí)間空間下，根據(jù)納稅人的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行，并且要根據(jù)內(nèi)外部因素的變化及時(shí)調(diào)整，這樣才能提高納稅籌劃成功的幾率。納稅籌劃本身是個(gè)事前的策劃行為，但是它最終能否成功還取決于事中的控制和事后的反饋。

且不提納稅籌劃本身屬于系統(tǒng)工程的復(fù)雜性和動(dòng)態(tài)性會(huì)影響納稅籌劃的成功，單就防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，也不可能窮盡所有涉稅風(fēng)險(xiǎn)，更談不上一一規(guī)避或化解這些風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是外部的涉稅風(fēng)險(xiǎn)還是內(nèi)部的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，除了已經(jīng)被人們意識(shí)到的，還存在一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)影響納稅籌劃的整個(gè)過(guò)程。我們要把納稅籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)全部找出來(lái)讓人們意識(shí)到并采取有效措施進(jìn)行防范，是不可能的也是不現(xiàn)實(shí)的。筆者認(rèn)為，納稅籌劃在天時(shí)地利人和的情況下要綜合考慮很多因素才有可能成功。

納稅籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，其決策應(yīng)貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、營(yíng)銷、管理等所有活動(dòng)。企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃時(shí)務(wù)必要把握宏觀，著眼微觀，仔細(xì)研究納稅籌劃方案并根據(jù)環(huán)境變化與時(shí)俱進(jìn)，真正發(fā)揮納稅籌劃應(yīng)有的作用，給征納雙方都帶來(lái)利益。

（作者為碩士研究生）

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納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范范文第3篇

Abstract: Chinese commercial bank operates independently at its own risk with a heavier tax burden. In order to better carry out tax planning, taxpayers must make a profound analysis on the characteristics of tax planning. Through outlining the meaning and the implementation steps of tax planning, the paper focuses on analyzing the characteristics of commercial banks'' tax planning, which is expected to provide a reference for tax planning practice.

關(guān)鍵詞： 納稅籌劃；特性；風(fēng)險(xiǎn)

Key words: tax planning；characteristics；risk

中圖分類號(hào)：F832 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）03-0125-02

0 引言

作為我國(guó)金融體系的主體，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)行為、經(jīng)營(yíng)績(jī)效和競(jìng)爭(zhēng)力的好壞對(duì)我國(guó)金融資源的利用效率、金融體系的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)有著重要的影響。伴隨著經(jīng)濟(jì)、金融的全球一體化，我國(guó)銀行業(yè)還要積極投身于國(guó)際金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，如何有效提高我國(guó)商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)能力，已經(jīng)成為我國(guó)目前最急需解決的問(wèn)題，這一形勢(shì)迫切要求我們盡快從各方面對(duì)我國(guó)銀行業(yè)進(jìn)行改革和完善。

然而，納稅籌劃作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要組成部分，籌劃項(xiàng)目成功與否會(huì)受很多方面因素的影響，籌劃特性本身及納稅籌劃行為所處的內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜性，會(huì)為籌劃人員系統(tǒng)地開(kāi)展籌劃工作帶來(lái)許多具體的困難，若處理不當(dāng)，其產(chǎn)生的后果很可能會(huì)在今后的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中被進(jìn)一步的放大和疊加。只有在熟知我國(guó)商業(yè)銀行納稅籌劃本身特性的基礎(chǔ)上再加以針對(duì)性地實(shí)施，才能在不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境中做好納稅籌劃，并取得預(yù)期的籌劃結(jié)果。

1 納稅籌劃概述

納稅籌劃是指納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺(jué)地運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)，采取合法合理或“非違法”的手段，以期降低稅收成本服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)行為。也因?yàn)榧{稅籌劃的行為主體是納稅人而非其他涉稅人，因?yàn)楸疚牟捎眉{稅籌劃這個(gè)名詞。

納稅籌劃特性的剖析是以熟知整個(gè)籌劃過(guò)程為前提的。納稅籌劃有繁有簡(jiǎn)、有大有小，不一定每一項(xiàng)稅務(wù)籌劃都有完整的程序和步驟，筆者認(rèn)為，完整的納稅籌劃應(yīng)分為三個(gè)階段，第一階段是進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，第二階段是著手制定納稅籌劃方案，第三階段是籌劃結(jié)果的跟蹤與反饋。

1.1 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 傳統(tǒng)的納稅籌劃步驟中并沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一步，而實(shí)際上，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，也是不可避免的，銀行業(yè)不能忽視風(fēng)險(xiǎn)而單純地追求稅后利益最大化，而應(yīng)更多的考慮風(fēng)險(xiǎn)與收益的對(duì)等性，只有充分考慮到納稅籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，才能做出是否進(jìn)行納稅籌劃的正確判斷，也才能及時(shí)防范和處理將來(lái)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 制定納稅籌劃方案 企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)納稅籌劃內(nèi)容，確立納稅籌劃的目標(biāo)，在對(duì)目標(biāo)進(jìn)行了確定和掌握相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，納稅籌劃人可以著手設(shè)計(jì)納稅籌劃方案，并根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定和納稅人預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)狀況，盡可能建立數(shù)學(xué)模型進(jìn)行演算，模擬決策，定量分析，修改備選方案。同時(shí)，還要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果考慮到納稅籌劃方案中，確立主次風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對(duì)策略；最后，在特定環(huán)境下選擇最佳方案。

1.3 跟蹤與反饋 稅收制度的多變性和稅收環(huán)境、納稅人情況的不穩(wěn)定性的存在，必然對(duì)納稅籌劃方案的有效實(shí)施和預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生一定的影響，因此，付諸實(shí)踐后，必須運(yùn)用信息反饋制度，定期對(duì)籌劃方案的實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)估，驗(yàn)證實(shí)際納稅籌劃結(jié)果是否如當(dāng)初測(cè)算、估算，通過(guò)對(duì)方案的評(píng)估，及時(shí)找出存在的問(wèn)題或不適應(yīng)的地方，或者通過(guò)對(duì)方案的適當(dāng)調(diào)整，以降低方案的籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使籌劃活動(dòng)順利進(jìn)行，為今后納稅籌劃提供參考依據(jù)。

2 我國(guó)商業(yè)銀行納稅籌劃的特性

2.1 籌劃難度大 銀行業(yè)是稅負(fù)水平較高的行業(yè)之一，稅收在商業(yè)銀行總成本中占較大比重。目前我國(guó)商業(yè)銀行在運(yùn)營(yíng)中經(jīng)常涉及的稅種主要有11個(gè)，包括企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、車輛購(gòu)置稅、代扣代繳的個(gè)人所得稅，加上以實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅（營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅）為計(jì)費(fèi)依據(jù)的法定政府收費(fèi)項(xiàng)目—教育費(fèi)附加，則經(jīng)常性稅費(fèi)共有12項(xiàng)。

無(wú)論與國(guó)內(nèi)其他行業(yè)相比，還是與外資銀行相比，商業(yè)銀行是一個(gè)稅負(fù)較高的弱勢(shì)行業(yè)。從現(xiàn)行銀行稅制中的流轉(zhuǎn)稅來(lái)看，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的高稅收（高稅負(fù)）不能較好地轉(zhuǎn)嫁給銀行的消費(fèi)者，稅負(fù)只能由銀行企業(yè)內(nèi)部消化，其結(jié)果是消耗銀行自身的競(jìng)爭(zhēng)力，也同樣增加了銀行與其他同業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力。而且，它面臨著諸如不良資產(chǎn)比例高、資本充足率低、資產(chǎn)質(zhì)量差、呆壞賬比重大、盈利能力及風(fēng)險(xiǎn)防御能力低等困難，特別是國(guó)有商業(yè)銀行還承擔(dān)著一部分沒(méi)有盈利甚至虧損的政策性貨款，流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)過(guò)重不利于國(guó)家政策的貫徹實(shí)施，這不僅不利于我國(guó)銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高以及自身資本的積累，還將為商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)巨大的金融隱患。納稅籌劃作為銀行業(yè)盈利的一個(gè)重要途徑，面對(duì)如此龐大的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)與稅收負(fù)擔(dān)，其實(shí)施和實(shí)踐的難度也顯而易見(jiàn)。

2.2 側(cè)重所得稅和營(yíng)業(yè)稅籌劃 我國(guó)現(xiàn)行的銀行稅收制度形成了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)體系，針對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行而言，其繳納的主體稅種是營(yíng)業(yè)稅和所得稅，商業(yè)銀行的企業(yè)所得稅率為33%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%（高于建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)等適用3%的稅率）。商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)額是營(yíng)業(yè)收入扣除金融企業(yè)往來(lái)收入的余額，營(yíng)業(yè)收入包括貸款利息收入、外匯轉(zhuǎn)貸款費(fèi)收入、手續(xù)費(fèi)收入以及金融商品的轉(zhuǎn)讓凈收入等；商業(yè)銀行的所得收入包括存貸業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)等。由于營(yíng)業(yè)稅和所得稅占到其納稅總額的90%，因此，在實(shí)踐中籌劃人員對(duì)商業(yè)銀行納稅籌劃問(wèn)題的側(cè)重點(diǎn)放在了這兩個(gè)主體稅種之上。

2.3 偏重依賴經(jīng)濟(jì)環(huán)境 一般籌劃行為的影響因素中都包含經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素這一項(xiàng)，但對(duì)其依賴程度卻不深，銀行業(yè)的納稅籌劃行為則不同。商業(yè)銀行的主要收入90%來(lái)自金融行為，如貸款利息收入、金融企業(yè)往來(lái)利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)收入、中間業(yè)務(wù)收入和其他營(yíng)業(yè)收入等，金融環(huán)境趨好，那么銀行業(yè)的收入就會(huì)增加，相對(duì)應(yīng)地，所應(yīng)繳納的稅額就增加，但這種應(yīng)繳稅額的增加可以通過(guò)納稅籌劃而進(jìn)行相應(yīng)地抵減，由此銀行所獲得的收益就會(huì)增大；若金融環(huán)境趨弊，銀行業(yè)收入就會(huì)降低，稅負(fù)可籌劃空間就小，若處理不當(dāng)就會(huì)造成虧損。

2.4 籌劃風(fēng)險(xiǎn)大 在國(guó)際國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)的不斷完善，反避稅措施不斷增強(qiáng)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變幻莫測(cè)，以及其他人為因素存在的背景下，商業(yè)銀行因其收入來(lái)源復(fù)雜、納稅籌劃難度大、經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)不單一等客觀因素的存在，導(dǎo)致商業(yè)銀行的納稅籌劃要比一般行業(yè)的納稅籌劃具備更大的風(fēng)險(xiǎn)性，最終的納稅籌劃收益可能會(huì)高于或低于先前的預(yù)期結(jié)果，企業(yè)在運(yùn)用各種政策開(kāi)展納稅籌劃時(shí)的不確定性因素也導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)明顯增加。因此，納稅人必須要樹(shù)立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，立足于事先防范，在進(jìn)行納稅籌劃方案制定之前，應(yīng)對(duì)影響籌劃結(jié)果的所有潛在風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行確認(rèn)并評(píng)估，在考慮風(fēng)險(xiǎn)是否可以化解或轉(zhuǎn)嫁等因素的基礎(chǔ)上確定是否開(kāi)展籌劃，同時(shí)還必須考慮因納稅籌劃引致的各種涉稅成本，包括顯性和隱性成本，只有綜合籌劃成本在可接受范圍內(nèi)時(shí)開(kāi)展稅務(wù)籌劃才有效率。

3 結(jié)論

熟知商業(yè)銀行納稅籌劃的特性對(duì)我國(guó)銀行業(yè)順利開(kāi)展納稅籌劃及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理有著極其重要的作用。論文通過(guò)簡(jiǎn)述納稅籌劃的含義及工作步驟，結(jié)合實(shí)際，分析了我國(guó)商業(yè)銀行納稅籌劃的特性，為銀行業(yè)的納稅籌劃實(shí)踐提供了理論參考。

參考文獻(xiàn)：

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納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范范文第4篇

【關(guān)鍵詞】納稅 籌劃

一、區(qū)分納稅籌劃與避稅、偷逃稅

納稅籌劃與偷稅、逃稅、避稅是一組既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。這些概念都是負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人本身所采取的方式和方法，其目的都是納稅人以少繳稅款為目的而采取的有意行為。雖然三者有著一定的聯(lián)系，但是他們之間的區(qū)別又是顯而易見(jiàn)的。

（1）納稅籌劃的特征。納稅籌劃在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。也就是說(shuō)，納稅籌劃包含以下三個(gè)基本特征：其一，合法性，這是納稅籌劃的前提，納稅籌劃只能在稅法及法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，超越規(guī)定之外，逃避稅收負(fù)擔(dān)，則屬于偷稅、漏稅等違法行為。其二，目的性，那就是盡可能多地獲取稅收利益。稅收利益有兩層意思：一是減少納稅的絕對(duì)額，即直接以減稅、免稅形式減少應(yīng)納稅數(shù)額；二是延遲納稅時(shí)間或獲得稅收的時(shí)間價(jià)值；其三，籌劃性（超前性），納稅籌劃是一種有計(jì)劃、有安排的經(jīng)濟(jì)行為，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，通過(guò)充分研究分析業(yè)務(wù)過(guò)程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)涉及的稅種、稅收優(yōu)惠政策及稅收法律、法規(guī)中存在的利用空間對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)等的事先籌劃和安排。否則，納稅籌劃就會(huì)失去意義。

（2）納稅籌劃與避稅。避稅是相對(duì)于逃稅而言的一個(gè)概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的行為。納稅籌劃與避稅的區(qū)別主要有：一是范圍不同。避稅的范圍比納稅籌劃的范圍要廣泛，包括一切為了減輕稅收負(fù)擔(dān)而采取的各種措施的行為。二是目的不同。避稅的目的是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，而納稅籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。通常情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)有助于增加利潤(rùn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，也就是說(shuō)二者是統(tǒng)一的，但有時(shí)也不一定，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，納稅籌劃有時(shí)可能選擇稅負(fù)較高的方案。三是采取的手段不同。避稅可以不擇手段，而納稅籌劃的手段必須不違法。

（3）納稅籌劃與偷逃稅。偷稅是指納稅人故意違反稅法，通過(guò)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為采取隱瞞、虛報(bào)等欺騙手段以逃避繳納稅款的行為。逃稅是指納稅人采取虛報(bào)、謊報(bào)、隱瞞、偽造等各種非法手段，達(dá)到不繳納或少繳納稅款目的的稅務(wù)違法行為。納稅籌劃與偷逃稅的差異在于：一是本質(zhì)上的差別。偷逃稅是違法行為，納稅籌劃是不違法的。二是發(fā)生時(shí)間的差別。偷逃稅是一種“事后控制”，是在應(yīng)納稅額已經(jīng)確定的情況下，采取不正當(dāng)?shù)氖侄?，逃避納稅義務(wù)；納稅籌劃是一種“事前控制”，是在應(yīng)納稅額沒(méi)有確定的情況下，采取合法的手段，使其應(yīng)納稅額最小。

二、納稅籌劃對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的意義

事實(shí)上，中小企業(yè)通過(guò)納稅籌劃不僅僅是可以帶來(lái)節(jié)稅的稅收利益，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，還有著其它更多的現(xiàn)實(shí)的意義，主要表現(xiàn)在：

（1）有利于降低中小企業(yè)的納稅成本。納稅籌劃的直接作用是可以減少企業(yè)稅收支出，降低企業(yè)成本，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金短缺問(wèn)題顯得尤為突出，通過(guò)納稅籌劃來(lái)減少直接支出，相當(dāng)于為企業(yè)進(jìn)行間接融資，為企業(yè)增加收入。

（2）有利于加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理。相對(duì)于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)因規(guī)模和資金的限制，企業(yè)內(nèi)部往往存在諸多制度不規(guī)范、慣例無(wú)秩序的狀態(tài)。而一個(gè)企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，這些條件的改善，必將使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高。

（3）有利于改善中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是以保證企業(yè)有足夠的競(jìng)爭(zhēng)力和追求盈利、實(shí)現(xiàn)所有者財(cái)富最大化為目的。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略上看，企業(yè)應(yīng)通過(guò)盡量增加收入的來(lái)源或盡可能節(jié)約各種生產(chǎn)要素的投放，來(lái)達(dá)到所有者財(cái)富最大化之目的。滲透于企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程的納稅籌劃既可以有效合法地減少企業(yè)的納稅支出，增加企業(yè)的利潤(rùn)，又可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式。

（4）有利于減少中小企業(yè)違法風(fēng)險(xiǎn)。正確有效的納稅籌劃，是建立在企業(yè)對(duì)有關(guān)納稅事項(xiàng)的周密分析，判斷和控制，以及對(duì)可能觸犯稅法的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行的糾正和防范的基礎(chǔ)之上，納稅籌劃的過(guò)程和結(jié)果都是以合理合法為前提的。雖然企業(yè)也可以通過(guò)偷稅、逃稅等手段減少稅務(wù)支出，節(jié)省納稅籌劃成本。但采取偷逃稅等手段規(guī)避賦稅，面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，一經(jīng)稅務(wù)等相關(guān)部門查處，將會(huì)面臨嚴(yán)厲制裁。而納稅籌劃經(jīng)得起稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的查處，中小企業(yè)可以通過(guò)合法的納稅籌劃減少稅收違法風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。

三、中小企業(yè)納稅籌劃需要考慮的因素

（1）樹(shù)立全面長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃眼光。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定目的在于創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值最大化，實(shí)現(xiàn)利益最大化。雖然稅收成本是戰(zhàn)略制定中需要考慮的一項(xiàng)，但是當(dāng)面臨稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略背道而馳的情況下，企業(yè)需要站在可持續(xù)發(fā)展的高度去考慮，如果僅僅從稅收籌劃的角度出發(fā)，可能會(huì)因小失大，從整體上損害企業(yè)利益。中小企業(yè)更是如此，因?yàn)橹行∑髽I(yè)資金、人力資源薄弱，一旦偏離了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，就會(huì)導(dǎo)致全局性的失敗，例如有些中小企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠政策，人為地加大成本費(fèi)用，推遲盈利年度，忽視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，造成連續(xù)虧損，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（2）著眼企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程。納稅籌劃是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，中小企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)政策進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須著眼于企業(yè)全局，考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、整體稅負(fù)的下降。因此，納稅籌劃活動(dòng)要貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，任何一個(gè)可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進(jìn)行。另外，納稅籌劃活動(dòng)不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，要充分考慮企業(yè)內(nèi)部管理的要求，也要顧及企業(yè)外部各方面的利益和要求。因?yàn)榧{稅籌劃也影響與企業(yè)有關(guān)的各種關(guān)系人利益，進(jìn)而影響他們的行為。而關(guān)系人的行為，通過(guò)與企業(yè)的不同契約關(guān)系，又反過(guò)來(lái)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。因而納稅籌劃不僅限于本企業(yè)，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。

（3）服從企業(yè)的總體管理決策。企業(yè)納稅籌劃的目的是在法定范圍內(nèi)最大限度地減少自身的納稅支出并獲得最大的節(jié)稅收益。為此，企業(yè)一般是通過(guò)選擇低稅負(fù)的納稅方法和遞延納稅期這兩種方法來(lái)獲得節(jié)稅利益。但每個(gè)中小企業(yè)都有自身的發(fā)展目標(biāo)，都有其達(dá)到目標(biāo)所采取的政策。可以說(shuō)，會(huì)計(jì)政策選擇中的納稅籌劃是完成企業(yè)目標(biāo)和貫徹企業(yè)政策的一種手段。有時(shí)候，減少當(dāng)期的納稅所得，遞延納稅的時(shí)間，可能與當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是背道而馳的，在這種情況下，納稅籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于中小企業(yè)總體的管理決策，應(yīng)服從于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，不能一味強(qiáng)調(diào)納稅利益而放棄經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（4）注意中小企業(yè)的相關(guān)成本。中小企業(yè)納稅籌劃時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因?yàn)槠髽I(yè)納稅籌劃，作為籌劃人的籌劃費(fèi)用最終也要?dú)w集到企業(yè)資金成本中去，也就是說(shuō)納稅籌劃所取得的納稅籌劃利益是所取得的名義收益與付出籌劃代價(jià)的差額。任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施該方案付出納稅籌劃成本，這里所指的成本不僅包括稅收籌劃所需要的人力、信息收集等顯性成本，還包括稅收籌劃的機(jī)會(huì)成本，在稅收籌劃實(shí)務(wù)中，企業(yè)常常會(huì)忽視籌劃的機(jī)會(huì)成本從而產(chǎn)生籌劃結(jié)果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)納稅籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。因此，在納稅籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的具體情況，進(jìn)行成本效益分析，在納稅利益和相關(guān)成本之間作出權(quán)衡。

（5）考慮產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)首先來(lái)自于政策變化風(fēng)險(xiǎn)，稅收作為經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的杠桿，總是在不斷地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化，因此，稅收政策的穩(wěn)定性是相對(duì)的。所以納稅籌劃需要專業(yè)人員在了解相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，事前籌劃，積極應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的政策變化，調(diào)整稅收方案。于此同時(shí)，還有來(lái)自于納稅籌劃方案本身設(shè)計(jì)的不合理以及操作不善導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。即使納稅籌劃方案本身設(shè)計(jì)得很正確，但如果操作不善，方案失敗的可能性也會(huì)很大。第三種風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于稅收籌劃目的不明、方案不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是以服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略管理為目標(biāo)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，是為企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目的。

四、中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃建議

（1）關(guān)注稅法政策的時(shí)化。稅收政策隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化而變化，而當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段，資本市場(chǎng)日新月異，這就要求納稅籌劃人員不僅要時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，及時(shí)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，掌握稅法的細(xì)節(jié)變動(dòng)，建立稅務(wù)信息資料庫(kù)，同時(shí)通過(guò)不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，把握宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，合理預(yù)期稅收政策及其變動(dòng)，對(duì)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策要深刻理解、領(lǐng)會(huì)內(nèi)涵。對(duì)稅收政策及優(yōu)惠政策有了全面、最新的了解，才能積極靈活應(yīng)用政策，做好納稅籌劃工作，進(jìn)而做出對(duì)企業(yè)最有力的投資決策、經(jīng)營(yíng)決策或籌資決策。

（2）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和控制。納稅籌劃都是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度得以充分執(zhí)行前提下的，企業(yè)的內(nèi)部控制制度尤其是財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部審計(jì)制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒(méi)有切實(shí)執(zhí)行，都是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的隱患。因此，企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的健全、科學(xué)既是企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)，又是規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的最基本、最重要的保證。中小企業(yè)自身要增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)，提高實(shí)行的自覺(jué)性。中小企業(yè)管理是以財(cái)務(wù)管理為中心的，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，就要以加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理為主要內(nèi)容。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理涉及到中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，從中小企業(yè)的計(jì)劃指標(biāo)到盈虧和獎(jiǎng)懲，都應(yīng)該有一套完整、嚴(yán)密、可操作的規(guī)章制度。通過(guò)這些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，才能加強(qiáng)中小企業(yè)的相互制約和監(jiān)督，進(jìn)而提高中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的工作質(zhì)量，有效防止和避免生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的納稅籌劃的偏差和一些不合法行為的發(fā)生。

（3）提升企業(yè)人員的綜合素質(zhì)。首先，提升中小企業(yè)管理者管理和決策水平。目前，許多中小企業(yè)管理者個(gè)人能力都比較強(qiáng)，但現(xiàn)代化管理水平還有待于提高，因此中小企業(yè)的管理者應(yīng)對(duì)稅務(wù)、財(cái)務(wù)、法律等知識(shí)進(jìn)行更深入的認(rèn)識(shí)，提升理論水平和科學(xué)決策水平，充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)企業(yè)的重要作用，從而由上至下思想統(tǒng)一，形成合力，從而推動(dòng)納稅籌劃的合理、正確進(jìn)行。其次，提升財(cái)務(wù)及納稅籌劃人員綜合素質(zhì)。中小企業(yè)納稅籌劃的最基木前提就是把日常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作做好，杜絕假發(fā)票，杜絕各種人為的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，減少因錯(cuò)誤利用會(huì)計(jì)政策所帶來(lái)的不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)細(xì)致，復(fù)雜的工作，需要財(cái)務(wù)人員用心、細(xì)致地去做，需要各個(gè)會(huì)計(jì)崗位上的人員積極配合與溝通。同時(shí)，引進(jìn)高素質(zhì)的具備綜合理財(cái)能力納稅籌劃人員對(duì)企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行合理涉及和安排，只有這樣才能將納稅籌劃真正的落實(shí)到實(shí)處。

（4）建立納稅預(yù)警系統(tǒng)。納稅籌劃只能在一定的政策條件下，并且在一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用，所以無(wú)論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和涉稅事務(wù)中始終保持對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。企業(yè)應(yīng)建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)系統(tǒng)，對(duì)籌劃過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，立即向籌劃者或經(jīng)營(yíng)者示警。稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備以下功能：信息收集功能。通過(guò)大量收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況等方面的信息，進(jìn)行比較分析，判斷是否預(yù)警；危機(jī)預(yù)知功能。通過(guò)對(duì)大量信息的分析，當(dāng)出現(xiàn)可能引起發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素時(shí)，該系統(tǒng)應(yīng)能預(yù)先發(fā)出警告，提醒籌劃者或經(jīng)營(yíng)者早作準(zhǔn)備或采取對(duì)策，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)演變成客觀現(xiàn)實(shí)，起到未雨綢繆，防患于未然的作用；風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)稅收籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，該系統(tǒng)還應(yīng)能及時(shí)尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，使籌劃者或經(jīng)營(yíng)者能夠有的放矢，對(duì)癥下藥，制定有效的措施，遏制風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

成功的納稅籌劃不僅能夠幫助中小企業(yè)減少稅收支出，更重要的是可以幫助中小企業(yè)深刻理會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)走向和國(guó)家政策方針，幫助中小企業(yè)及時(shí)把握行業(yè)最新動(dòng)向；同時(shí)還可以幫助中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)和會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范，以此為中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)穩(wěn)定良好的財(cái)務(wù)管理體系。中小企業(yè)只有在提高對(duì)納稅籌劃重要性認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，正確理解納稅籌劃的含義，走出納稅籌劃誤區(qū)，正視企業(yè)自身存在的納稅籌劃問(wèn)題，通過(guò)研究和實(shí)踐，發(fā)揮企業(yè)各方而的積極性，不斷提高納稅籌劃水平，不斷促進(jìn)自身發(fā)展，從而才能使自己獲得更大地經(jīng)濟(jì)利益，在激烈的市場(chǎng)竟?fàn)幹胁粩喟l(fā)展壯大。

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納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃 問(wèn)題及措施

納稅籌劃其大體含義是企業(yè)根據(jù)國(guó)家的政策，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，在通讀稅法及相關(guān)政策下，通過(guò)綜合衡量與周密的考慮，以增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)，提高納稅籌劃質(zhì)量為前提，對(duì)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、融資等活動(dòng)中做出最終合理合法的節(jié)稅活動(dòng)。但是目前許多企業(yè)在對(duì)納稅籌劃的理解上、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的防范上、會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用上、專業(yè)人才的培養(yǎng)上都存在這樣或那樣的誤區(qū)，并已經(jīng)嚴(yán)重地影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，所以找出問(wèn)題上述問(wèn)題存在的原因并加以解決是企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。本人想結(jié)合自己工作的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，談?wù)勥@方面的個(gè)人看法。

一、納稅籌劃的特點(diǎn)

（1）合法性：它體現(xiàn)了企業(yè)的納稅籌劃是尊重國(guó)家法律，受法律保護(hù)的前提下進(jìn)行的。

（2）超前性：是指納稅人在進(jìn)行生產(chǎn)、計(jì)劃、投資、融資等活動(dòng)之前，必須先進(jìn)行納稅籌劃工作的考慮。

（3）經(jīng)濟(jì)性：納稅籌劃的目的就是減少稅收，達(dá)到長(zhǎng)期總體節(jié)稅的目的。

（4）專業(yè)化：它是專業(yè)性較強(qiáng)的綜合性科學(xué)，所以要求納稅人員具有較高的專業(yè)技術(shù)水平，如注冊(cè)稅務(wù)師資格。

二、當(dāng)期我國(guó)企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）對(duì)納稅籌劃的理解有誤

由于納稅籌劃一詞在我國(guó)引進(jìn)的比較晚，還處于初級(jí)階段，所以許多人眼中，包括企業(yè)管理者在內(nèi)，一提到納稅籌劃就將許多企業(yè)通過(guò)各種手段采取偷稅漏稅或者尋找各種借口去避稅混淆在一起，由于對(duì)新生事物的理解有誤以及不夠重視，所以就不愿意接受納稅籌劃工作的開(kāi)展與進(jìn)行。有的雖然放下了這方面的包袱，但是由于企業(yè)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備不夠，他們拿不出最佳的方案，只看一時(shí)的少繳稅，在稅收利益與整體效益之間，達(dá)不到企業(yè)價(jià)值最大化，最終使納稅籌劃失敗。還有的企業(yè)認(rèn)為納稅籌劃是財(cái)務(wù)人員的事情，與企業(yè)的其他人員與部門無(wú)關(guān)，有的企業(yè)做出納稅籌劃決策還進(jìn)行保密，其實(shí)這是重大的誤區(qū)，納稅籌劃是需要團(tuán)隊(duì)作業(yè)的，是高水平的財(cái)務(wù)管理工作，所以如此神秘的行為是做不好納稅籌劃工作的。因此只有正確理解納稅籌劃的含義及作用才能真正地做到合理節(jié)稅，才能真正地達(dá)到納稅籌劃的目的，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效果。

（二）納稅籌劃意識(shí)淡漠

納稅籌劃工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它不僅涉及到稅務(wù)、會(huì)計(jì)、管理，還涉及到國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境等，所以納稅籌劃面臨著許多風(fēng)險(xiǎn)。但是許多納稅人沒(méi)有客觀地去分析稅收政策，主觀臆斷實(shí)施了納稅方案，結(jié)果導(dǎo)致納稅失敗。另外在稅收政策導(dǎo)向上，還存在著征納雙方對(duì)政策理解性的差異，有的企業(yè)沒(méi)有提前與征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行很好的溝通與咨詢，就根據(jù)自己對(duì)稅法的理解就進(jìn)行了納稅籌劃工作，再加上征管機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)人員的工作能力與素質(zhì)也參差不齊，結(jié)果導(dǎo)致納稅失敗。再有納稅人在籌劃時(shí)沒(méi)有考慮市場(chǎng)的瞬間變化這一重要的信息，從而導(dǎo)致納稅失敗。以上都是企業(yè)缺乏納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的重要表現(xiàn)，上述案例應(yīng)該使企業(yè)引以為戒。

（三）會(huì)計(jì)政策運(yùn)用不當(dāng)

許多企業(yè)特別是中小企業(yè)非常重視老會(huì)計(jì)，認(rèn)為他們有經(jīng)驗(yàn)，這從某種程度上說(shuō)有一定的道理。但是社會(huì)在飛速的發(fā)展，國(guó)家的稅收政策也為了適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展而變化，企業(yè)只根據(jù)老經(jīng)驗(yàn)老套路來(lái)管理財(cái)務(wù)顯然是不恰當(dāng)?shù)?。但是許多企業(yè)的確沒(méi)有十分懂得稅法的人，注冊(cè)稅務(wù)師就更是很少，并且又不聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師或者稅務(wù)中介來(lái)企業(yè)指導(dǎo)工作，這樣許多會(huì)計(jì)政策運(yùn)用不恰當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)多納稅款。如存貨可以采用全月一次性加權(quán)平均、移動(dòng)平均、先進(jìn)先出等方法進(jìn)行核算。我們知道存貨的期末庫(kù)存與銷售成本成反比，進(jìn)而影響利潤(rùn)，最終影響所得稅。所以企業(yè)可以在免稅期間增加庫(kù)存，在納稅時(shí)期減少庫(kù)存來(lái)合理地避稅。

（四）缺乏納稅籌劃專業(yè)人才

通過(guò)上面具體問(wèn)題的分析我們知道，納稅籌劃是一種高層次的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它不是企業(yè)過(guò)去那種簡(jiǎn)單的稅務(wù)統(tǒng)計(jì)、分類、報(bào)稅工作，這種簡(jiǎn)單的報(bào)稅工作一般的財(cái)務(wù)人員操作即可。而納稅籌劃要求的是高智能復(fù)合人才，不但需要具有稅法、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)等專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要具有全面熟練掌握企業(yè)生產(chǎn)、投資、融資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程，在此基礎(chǔ)上還應(yīng)該具有高度的分析能力和對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向的預(yù)測(cè)本領(lǐng)，所以應(yīng)該是團(tuán)隊(duì)作業(yè)，它不是某個(gè)人的孤軍作戰(zhàn)，是集體智慧的結(jié)晶。但是實(shí)際工作中企業(yè)缺乏這樣的團(tuán)隊(duì)作業(yè)，更難尋找這樣的專業(yè)人才。

三、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理的措施和建議

（一）正確理解納稅籌劃的含義，科學(xué)有效地合理避稅

首先明確合理節(jié)稅與偷稅、漏稅、拖稅或者不納稅是截然不同的概念，前者是國(guó)家贊同與提倡的，后者是違法違規(guī)行為，是要收到國(guó)家的法律制裁的，鉆國(guó)家稅法漏洞避稅在某種意義上講是雖然沒(méi)有違反國(guó)家的法律法規(guī)，但是國(guó)家也啟動(dòng)了反避稅管理辦法，并且對(duì)其處罰額度也非常巨大。因此企業(yè)應(yīng)該在正確理解納稅籌劃的含義下，積極地組織企業(yè)的相關(guān)人才，聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師以及相關(guān)中介的專家，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況，合理合法的籌劃。如將職工的年終獎(jiǎng)單獨(dú)反映可以減少職工的個(gè)稅等，來(lái)減輕企業(yè)與個(gè)人的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展、社會(huì)的和諧。

（二）加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

因?yàn)榧{稅的風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，如果沒(méi)有防范措施，那么后果將不堪設(shè)想。所以如果企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，則必須有防范預(yù)案在先，這是企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的最有利措施。首先必須有相關(guān)的專業(yè)技術(shù)人才，企業(yè)還要聘請(qǐng)有關(guān)專家和有資歷的注冊(cè)稅務(wù)師，這是做好納稅籌劃的前提。其次相關(guān)業(yè)務(wù)骨干與專家一道精研稅法，尤其是當(dāng)?shù)氐恼鞫愄攸c(diǎn)與具體要求，同時(shí)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)工作，這樣使納稅籌劃方案得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持與認(rèn)可，避免日后征納雙方產(chǎn)生差異而帶來(lái)不必要的麻煩。最后還要學(xué)會(huì)必要時(shí)用法律武器與仲裁方式來(lái)保護(hù)自己的合法權(quán)利。在上述防范措施的前提下，根據(jù)當(dāng)前的稅收政策預(yù)計(jì)未來(lái)的市場(chǎng)走向，結(jié)合自己企業(yè)的實(shí)際情況，制定最佳的納稅籌劃方案。

（三）加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)

注重納稅籌劃方面的人才培養(yǎng)是提高納稅籌劃質(zhì)量的重要保證。企業(yè)的生存與發(fā)展一方面靠科技發(fā)展，另一方面要靠科學(xué)管理，尤其是稅務(wù)籌劃工作，是需要高質(zhì)量、高水平的綜合性人才，所以企業(yè)應(yīng)該通過(guò)各種方式與手段在在職人員中發(fā)現(xiàn)他們、挖掘他們、培養(yǎng)他們，鼓勵(lì)他們不斷向這方面邁進(jìn)，促進(jìn)他們?cè)缛粘蔀閺?fù)合型人才。如積極參加稅務(wù)師考試以及納稅籌劃方面的知識(shí)培訓(xùn)，并將在這方面有突出貢獻(xiàn)的人才與其獎(jiǎng)金工資掛鉤，以此鞭策他們努力地改變自我、提升自我。另外有條件的企業(yè)通過(guò)民主集中制選出業(yè)務(wù)骨干到稅務(wù)師事務(wù)所以及相關(guān)的中介進(jìn)修學(xué)習(xí)，這樣使他們?cè)谔岣吡俗陨硭刭|(zhì)的同時(shí)也開(kāi)闊了視野，同時(shí)也掌握了大量外部信息，更有利于為本企業(yè)內(nèi)部環(huán)境做出合理正確判斷與反映。最后國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)該加強(qiáng)征管機(jī)構(gòu)人員綜合素質(zhì)教育，讓他們定期地下企業(yè)，幫助企業(yè)做好納稅籌劃的輔導(dǎo)工作，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)納稅工作的提高，最終促進(jìn)社會(huì)稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提升的重要手段，更是實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)富最大化的發(fā)展趨勢(shì)，雖說(shuō)納稅籌劃在企業(yè)剛剛起步，但是它是現(xiàn)代化企業(yè)管理模式的必然發(fā)展趨勢(shì)，所以對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須加強(qiáng)納稅籌劃的管理和實(shí)施。對(duì)于征稅機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，也應(yīng)該做好納稅宣傳和稽查體系建立，二者的共同作用，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，更加有效地促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：