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財務收支審計協(xié)議范文第1篇

第二條內(nèi)部審計機構實施任期經(jīng)濟責任審計的領導干部包括：區(qū)級黨政機關、群眾團體所屬企事業(yè)單位的正職領導干部（包括主持工作的副職領導干部，下同）；鄉(xiāng)鎮(zhèn)及街道直屬部門、所屬企事業(yè)單位、行政村、居委會的正職領導干部；區(qū)直屬事業(yè)單位下屬部門、單位主要負責人。

第三條領導干部任期經(jīng)濟責任，是指領導干部任職期間對其所在單位財政、財務收支的真實性、合法性、效益性，以及有關經(jīng)濟活動應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

第四條領導干部的直接責任，是指領導干部對其任職期間內(nèi)的下列行為應當負有的責任：

（一）直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。

第五條領導干部的主管責任，是指領導干部對其所在單位的財政、財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關經(jīng)濟活動應當負有的直接責任以外的領導和管理責任。

第六條領導干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調任、晉升、轉任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項，應當實行任期經(jīng)濟責任審計。

第七條內(nèi)部審計機構應當在實施審計前，向被審計單位的領導干部所在單位送達審計通知書，同時抄送被審計的領導干部本人。

第八條被審計領導應當在收到審計通知書之日起五日內(nèi)，向審計組提交本人任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任的書面材料。書面材料應包括以下內(nèi)容：

（一）領導干部的職責范圍；

（二）領導干部任職期間所在單位的主要經(jīng)濟工作目標、任務完成情況；

（三）領導干部直接決定或參與決定的重大經(jīng)濟決策執(zhí)行情況；

（四）領導干部遵守國家財經(jīng)法規(guī)和領導干部廉政規(guī)定情況；

（五）需要向審計組說明的其它情況。

被審計的領導干部應當對所提供材料的真實性、完整性做出書面承諾。

第九條被審計的領導干部所在單位應當按照審計組的要求，及時、全面、如實地提供與任期經(jīng)濟責任審計相關的資料。主要包括：

（一）本單位的經(jīng)濟工作中長期計劃及其執(zhí)行情況；

（二）主要經(jīng)濟工作目標、任務及其完成情況；

（三）財政、財務收支和管理情況；

（四）重大投資決策和國有資產(chǎn)處置決定及其實施結果情況；

（五）重要經(jīng)濟合同、協(xié)議資料以及重大擔保、訴訟事項；

（六）與財政、財務收支有關的合同、協(xié)議、會議紀要（記錄）、會議資料；

（七）年度工作計劃與總結；

（八）審計組需要提供的其他資料。

對審計組要求提供的資料，領導干部所在單位不得拒絕、拖延、謊報，并應當對所提供的資料的真實性、完整性做出書面承諾。

第十條領導干部任期經(jīng)濟責任審計的重點是有關經(jīng)濟事項的真實性、合法性和效益性，主要包括；

（一）領導干部任期主要經(jīng)濟指標完成情況和經(jīng)濟管理績效情況；

（二）領導干部任期內(nèi)所在單位財政收支、財務收支或資產(chǎn)、負債、損益情況；

（三）領導干部任期內(nèi)投資、擔保、資金籌集和使用、資產(chǎn)轉讓等重大決策及其實施情況；

（四）領導干部任期內(nèi)財經(jīng)紀律執(zhí)行情況、廉潔自律情況以及交通工具、辦公物品移交情況；

（五）對單位內(nèi)控制度的健全性、遵循性、有效性進行評價；

（六）其他需要審計的事項。

在審計的基礎上，分清領導干部對本部門、本單位財政收支、財務收支不真實，資金使用效益差以及違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應當負有的責任（分清主管責任和直接責任）；查清領導干部個人在財政收支、財務收支中有無侵占國家資產(chǎn)，違反領導干部廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。

第十一條內(nèi)審機構獨立開展審計，被審計的領導干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其他機關、團體和個人不得干涉。

第十二條內(nèi)審機構在實施審計過程中，有權就審計事項有關的問題，用書面、座談等形式，向有關單位和個人進行審計調查，并取得有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協(xié)助內(nèi)審機構工作，如實向審計組反映情況，提供證明材料。

第十三條內(nèi)審機構在審計過程中遇有審計手段難以解決的問題，可商請本單位組織人事、紀檢監(jiān)察等有關部門及時協(xié)助解決。

第十四條審計組實施審計后，應當向內(nèi)審機構提交經(jīng)濟責任審計報告。審計報告應包括以下內(nèi)容：

（一）實施審計工作的基本情況；

（二）被審計的領導干部所在單位的財政、財務收支情況及與其相關的重要經(jīng)濟工作目標、任務完成情況；

（三）對被審計單位內(nèi)控制度的測評情況；

（四）被審計的領導干部及其所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和領導干部廉政規(guī)定的主要問題；

（五）被審計領導干部對所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和領導干部廉政規(guī)定的主要問題應當負有的主管責任和直接責任；

（六）對被審計領導干部所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)的主要問題的處理、處罰意見和改進建議；

（七）其他需要反映的情況。

第十五條審計組向內(nèi)審機構提交審計報告之前，應當征求被審計的領導干部及其所在單位的意見。

被審計的領導干部及其所在單位應當自收到審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見，逾期未提出意見的，視同無異議。

被審計的領導干部及其所在單位對審計報告有異議的，審計組應當進一步核實。根據(jù)所核實的情況對審計報告做出必要修改，并將他們的書面意見一并提交內(nèi)審機構，同時將核實和修改的情況告知被審計的領導干部及其所在單位。

第十六條內(nèi)審機構審定審計報告后，應及時向本單位負責人提交領導干部任期經(jīng)濟責任審計結果報告，并附被審計的領導干部及其所在單位的意見，同時抄送上級審計部門及本級組織人事、紀檢部門。

領導干部任期經(jīng)濟責任審計的結果報告，作為對領導干部任用、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時的參考依據(jù)。

第十七條審計中發(fā)現(xiàn)領導干部涉及下列問題且情節(jié)嚴重的，在報經(jīng)單位負責人同意后，及時移交單位紀檢部門或區(qū)紀委、區(qū)監(jiān)察局處理：

1、指使有關人員弄虛作假、虛報經(jīng)營業(yè)績的；

2、侵占本單位或下屬單位財物的；

3、改變專項資金用途的；

4、違反規(guī)定將資金借貸他人的；

5、其他違反有關法律、法規(guī)和規(guī)定，造成國有資產(chǎn)流失的。

財務收支審計協(xié)議范文第2篇

一、聯(lián)網(wǎng)審計的特征、定義和意義

目前，審計署對中央部門的聯(lián)網(wǎng)審計，是在審計署部門審計局與被審計的部門預算單位進行網(wǎng)絡連接的基礎上，運用現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)進行財政財務收支審計，并通過該系統(tǒng)與辦公自動化系統(tǒng)的連接實現(xiàn)網(wǎng)絡化的審計管理；地方審計機關的聯(lián)網(wǎng)審計，多數(shù)是通過與集中核算、集中資金管理的行政事業(yè)單位結算中心等數(shù)據(jù)大、集中的信息系統(tǒng)在網(wǎng)絡連接基礎上進行財政財務收支審計。從試點情況與“金審工程”的目標定位來看，與傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計相比，在聯(lián)網(wǎng)審計中，審計機關的審計手段、對象、方式和技術有所不同，但是審計機關的基本職責、審計的性質沒有發(fā)生變化。

關于聯(lián)網(wǎng)審計的特征。與傳統(tǒng)現(xiàn)場審計相比，聯(lián)網(wǎng)審計有四項突出特征：一是實現(xiàn)適時審計。審計人員通過網(wǎng)絡訪問被審計單位財政財務信息數(shù)據(jù)庫，縮短了每次檢查活動的相隔期間以及檢查時間，對于具體的財政財務收支事項，既可以在該事項結束后實施審計，也可以在該事項進行過程中適時進行審計，從而實現(xiàn)了事后審計與事中審計的結合，靜態(tài)審計與動態(tài)審計的結合。二是實現(xiàn)遠程審計。聯(lián)網(wǎng)審計中，審計機關可以通過網(wǎng)絡遠程訪問被審計單位的財政財務管理系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)庫備份，隨著被審計單位信息化程度的逐步提高，通過遠程訪問完成審計的程度也將得到提高，適時性特征也因此而更加明顯。三是實現(xiàn)更高效率地數(shù)據(jù)采集和。數(shù)據(jù)采集和分析的效率是采集和分析的數(shù)據(jù)量與時間的比，在傳統(tǒng)現(xiàn)場審計中，審計人員利用機輔助實施審計數(shù)據(jù)的采集和分析，在數(shù)據(jù)量上受到所攜帶設備、審計范圍的限制；在時間上受到現(xiàn)場組網(wǎng)和審計進度的。聯(lián)網(wǎng)審計中，網(wǎng)絡連接一次性完成，其數(shù)據(jù)采集和分析的數(shù)量，基本不受設備限制；審計范圍在事前確定為最大可能的范圍；時間不受現(xiàn)場組網(wǎng)時間與審計期間影響。因此，聯(lián)網(wǎng)審計具有更高的審計數(shù)據(jù)采集和分析效率。四是信息系統(tǒng)成為新的、必須開展的、并且處于首要地位的審計。在聯(lián)網(wǎng)審計中，由人、計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)源組成，負責收集、加工存儲、傳遞和提供決策所需信息的信息系統(tǒng)，成為內(nèi)部控制的新內(nèi)容，涉及內(nèi)部控制的各個要素。在網(wǎng)絡互連的方式下，信息系統(tǒng)是財政財務數(shù)據(jù)源的必然載體，因此它不僅決定了審計人員對會計和其他信息的依賴程度，更重要的是決定了是否可以依賴。在傳統(tǒng)現(xiàn)場審計中，審計人員通過內(nèi)部控制測評，完成對會計和其他經(jīng)濟信息的可依賴性，控制風險水平對實質性測試的性質、范圍、時間和重點的影響等情況的確定。在被審計單位為小規(guī)模單位、相關內(nèi)部控制不存在、內(nèi)部控制存在但并未有效執(zhí)行、內(nèi)部控制測試和控制風險評估的工作量可能大于其所能減少的實質性測試工作量等情況下，審計人員無須對相關內(nèi)部控制進行測評。正是因為傳統(tǒng)現(xiàn)場審計與聯(lián)網(wǎng)審計所需數(shù)據(jù)來源的上述區(qū)別，信息系統(tǒng)審計在聯(lián)網(wǎng)審計中是必須具備的審計環(huán)節(jié)。概括而言，信息系統(tǒng)審計是通過收集和評價審計證據(jù)，對信息系統(tǒng)是否能夠保護資產(chǎn)的安全、維護數(shù)據(jù)的完整、使被審計單位的目標得以有效地實現(xiàn)、使組織的資源得到高效地使用等方面作出判斷的過程。

根據(jù)上述特征，可以將聯(lián)網(wǎng)審計定義為：審計機關與被審計單位進行網(wǎng)絡互連后，在對被審計單位財政財務管理相關信息系統(tǒng)進行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎上，對被審計單位財政財務收支的真實、合法、效益進行適時、遠程檢查監(jiān)督的行為。

聯(lián)網(wǎng)審計具有以下意義：

一是有利于推動財政財務收支相關數(shù)據(jù)和業(yè)務處理日益化、信息化、網(wǎng)絡化形勢下審計工作的開展。目前，我國電子政務12個重點業(yè)務工程中，金財、金關、金稅、監(jiān)管、保障等業(yè)務系統(tǒng)正在建設之中，有的已經(jīng)進入全國數(shù)據(jù)大集中階段，尤其是與審計工作密切相關的組織中央預算執(zhí)行和國庫集中支付的金財工程正在不斷建設與完善。與此同時，大型國有的ERP系統(tǒng)、國家重大基本建設項目的管理系統(tǒng)等的建設也在不斷推進。在掌握國家重要資金和資產(chǎn)的政府部門、領域不斷信息化、網(wǎng)絡化的條件下，審計機關要有效地履行審計監(jiān)督職責，必須順應這種形勢的，積極探索審計的新途徑和新。從聯(lián)網(wǎng)審計的特征看，它已經(jīng)成為新形勢下開展審計工作的必然選擇，隨著網(wǎng)絡環(huán)境的不斷成熟與審計實施系統(tǒng)的不斷開發(fā)完善，這種方式將發(fā)揮更大的作用。

二是有利于在新形勢下有效配置審計資源、提高審計效率，進一步貫徹落實“全面審計、突出重點”的審計工作方針。財政財務收支相關數(shù)據(jù)和業(yè)務處理電子化、信息化、網(wǎng)絡化的過程中，一些手工、紙質財務和業(yè)務處理方式在一定范圍內(nèi)同時存在，傳統(tǒng)現(xiàn)場審計與聯(lián)網(wǎng)審計也將同時存在。為此，審計機關可以利用聯(lián)網(wǎng)審計遠程獲取被審計單位財務數(shù)據(jù)的特征，合理安排聯(lián)網(wǎng)與現(xiàn)場審計項目，有效地配置和利用審計資源，實現(xiàn)以最少的審計資源，取得最大的審計成果。同時，審計機關可以利用聯(lián)網(wǎng)審計適時審計、高效率數(shù)據(jù)采集與分析的特征，將部門預算執(zhí)行審計等時間、項目集中的審計工作進行分解，避免因時間緊、任務重導致審計效率低下、質量低劣。正是由于聯(lián)網(wǎng)審計在審計資源配置與提高審計效率方面的強大優(yōu)勢，借助于聯(lián)網(wǎng)審計，有利于審計機關更為有效、準確地處理好一般與重點的關系，處理好現(xiàn)階段任務與長遠目標的關系，在抓重點中處理好數(shù)量與質量的關系，促使“全面審計、突出重點”的審計工作方針在新的形勢下將進一步得到貫徹落實。

三是有利于提高審計質量。開展聯(lián)網(wǎng)審計，可以使審計工作從事后審計轉變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結合，從靜態(tài)審計轉變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結合，從現(xiàn)場審計轉變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計相結合。這些轉變，能夠使一些違紀違規(guī)問題被及時發(fā)現(xiàn)和糾正，能夠在動態(tài)的監(jiān)督中關注資金與項目的效益，能夠及時、準確地為決策部門提供決策信息，從而提高審計質量，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

二、聯(lián)網(wǎng)審計的依據(jù)

關于當前正在實施的聯(lián)網(wǎng)審計，審計人員有一些不同的認識。一種觀點認為，審計具有法定的程序，目前在網(wǎng)絡環(huán)境下的這種隨時檢查，不符合審計法關于審計程序的規(guī)定，因而不是審計。一種觀點認為，審計機關無權通過聯(lián)網(wǎng)隨時檢查政府部門的財政財務管理系統(tǒng)。這些問題都與聯(lián)網(wǎng)審計是否有法律依據(jù)有關。按照前述聯(lián)網(wǎng)審計的定義可以看出，聯(lián)網(wǎng)審計的本質就是審計，是在網(wǎng)絡互連環(huán)境下具有其特殊方法和技術手段的審計。與傳統(tǒng)審計不同的是，聯(lián)網(wǎng)審計是由于審計環(huán)境發(fā)生變化，必須在網(wǎng)絡環(huán)境下進行的審計工作。根據(jù)這一性質，我們認為，審計機關在聯(lián)網(wǎng)審計中的基本職責與權限在現(xiàn)行審計法規(guī)規(guī)范范圍以內(nèi)，但是由于技術方法的變化，關于聯(lián)網(wǎng)審計的審計程序、審計技術方法的法規(guī)還有待完善。

根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，審計機關具有聯(lián)網(wǎng)審計檢查權等聯(lián)網(wǎng)審計權力。根據(jù)《審計法》第32條關于“審計機關進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕”的規(guī)定，以及《審計法實施條例》第30條關于“審計機關有權檢查被審計單位運用電子計算機管理財政收支、財務收支的財務會計核算系統(tǒng)。被審計單位應當向審計機關提供運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)以及有關資料”的規(guī)定，審計機關具有檢查被審計單位財政收支或者財務收支有關的資料和資產(chǎn)的權力。在聯(lián)網(wǎng)審計中，由于被審計單位資料以電子數(shù)據(jù)等新的形式存在，審計機關的檢查權在實施手段和途徑上發(fā)生變化，但權力本身并沒有消失。同樣，根據(jù)審計法規(guī)，審計機關還有通過聯(lián)網(wǎng)取得資料權等權力。

為了將高新技術運用于審計工作之中，更有效地對財政收支、財務收支進行審計監(jiān)督，2001年頒發(fā)的《國務院辦公廳關于利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作有關問題的通知》（〔2001〕88號），進一步明確了審計機關的聯(lián)網(wǎng)審計權，是目前審計機關開展聯(lián)網(wǎng)審計的直接依據(jù)。該通知規(guī)定，“審計機關有權檢查被審計單位運用計算機管理財政收支、財務收支的信息系統(tǒng)。被審計單位應當按照審計機關的要求，提供與財政收支、財務收支有關的電子數(shù)據(jù)和必要的計算機技術文檔等資料。審計機關在對計算機信息系統(tǒng)實施審計時，被審計單位應當配合審計機關的工作，并提供必要的工作條件?！贝送猓撏ㄖ€明確了數(shù)據(jù)接口、計算機信息系統(tǒng)處理的電子數(shù)據(jù)的保存、法律責任等相關問題。

開展聯(lián)網(wǎng)審計試點的地方政府也制定了一些規(guī)范性文件。2002年7月，湖北省老河口市《關于對會計集中核算單位開展審計監(jiān)督有關問題的意見》，規(guī)定“在審計中，審計機關可直接從會計核算中心提取有關資料，會計核算中心應為審計機關聯(lián)網(wǎng)提供條件”。2003年4月，佛山市南海區(qū)政府《關于開展計算機審計工作的通知》，規(guī)定“區(qū)審計局應積極穩(wěn)妥地開展聯(lián)網(wǎng)審計工作，依托電子政務安全平臺與區(qū)、鎮(zhèn)（街道）各部門、事業(yè)單位、社會團體和有關企業(yè)等被審計單位實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。有關單位要配合區(qū)審計局開展計算機聯(lián)網(wǎng)審計工作，并提供必要的工作條件，其運用計算機技術管理財政收支、財務收支及其相關數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)均應給予區(qū)審計局查詢的權限”。

三、聯(lián)網(wǎng)審計的聯(lián)網(wǎng)方式、審計內(nèi)容和部門預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計的具體做法

聯(lián)網(wǎng)審計的特征和目標決定了聯(lián)網(wǎng)審計的具體聯(lián)網(wǎng)方式，主要有兩種：一是與集中會計核算、集中資金管理的數(shù)據(jù)大、集中的信息系統(tǒng)進行聯(lián)網(wǎng)，可以稱為大聯(lián)網(wǎng)，例如審計機關對企業(yè)集團、行政事業(yè)單位結算中心的聯(lián)網(wǎng)等；二是審計機關與被審計單位進行聯(lián)網(wǎng)，可以稱為點對點聯(lián)網(wǎng)，如審計署經(jīng)濟執(zhí)法審計局與國家工商行政管理總局的聯(lián)網(wǎng)。從部門預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計試點實踐看，其聯(lián)網(wǎng)方式有所不同，試點的地方審計機關采用大聯(lián)網(wǎng)方式，審計署試行點對點聯(lián)網(wǎng)方式。審計實踐中還存在現(xiàn)場聯(lián)網(wǎng)方式，即在現(xiàn)場審計中，臨時組網(wǎng)進行一定范圍的審計。這種聯(lián)網(wǎng)方式在地方審計機關和審計署都已經(jīng)形成了一些較為可行的做法和經(jīng)驗。由于現(xiàn)場聯(lián)網(wǎng)審計不符合適時、遠程的特點，本文不將其納入聯(lián)網(wǎng)審計的范圍。

同樣，聯(lián)網(wǎng)審計的特征和目標也決定了聯(lián)網(wǎng)審計的審計內(nèi)容，主要有兩個方面：一是對電子化的財政財務數(shù)據(jù)的審計，二是對處理財政財務數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)的審計。我們可以將前一方面的審計稱為聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)審計，后一方面的審計稱為聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)審計。根據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計的特征，對聯(lián)網(wǎng)審計的審計內(nèi)容做這種劃分還有兩點理由：一是可以繼承關于計算機審計分為對計算機會計信息系統(tǒng)的審計和計算機輔助審計的一般認識，實現(xiàn)對在網(wǎng)絡環(huán)境下審計實際情況的重新描述，即將對計算機會計信息系統(tǒng)的審計、計算機輔助審計分別描述為，在網(wǎng)絡環(huán)境下對財政財務管理系統(tǒng)的審計和利用計算機網(wǎng)絡進行的數(shù)據(jù)審計。二是可以在聯(lián)網(wǎng)審計中進一步貫徹落實“全面審計、突出重點”的審計工作方針。在系統(tǒng)審計中，對財政財務管理系統(tǒng)進行測試等審計方法，可以實現(xiàn)用盡量少的審計人員在最快的時間內(nèi)完成某項審計任務，這為“全面審計”奠定了基礎。在數(shù)據(jù)審計中，審計人員力圖取得資料數(shù)據(jù)的工作思路與傳統(tǒng)審計一致，同時還可以借助聯(lián)網(wǎng)手段，更有效地取得、處理審計所需資料數(shù)據(jù)，這是在新的審計環(huán)境中對“突出重點”這一方針的落實。

為了充分利用聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)審計和系統(tǒng)審計的優(yōu)勢，有效地發(fā)揮聯(lián)網(wǎng)審計的作用，審計機關有必要在數(shù)據(jù)審計和系統(tǒng)審計兩個方面中作出適當選擇，有所側重。決定聯(lián)網(wǎng)審計重點的因素包括：一是政府管理信息化程度。政府信息化程度較高，部門信息管理系統(tǒng)可依賴性強，系統(tǒng)審計的優(yōu)勢就更加突出，反之數(shù)據(jù)審計的優(yōu)勢就更加突出。二是大局。政治經(jīng)濟在不同的發(fā)展時期，對審計工作有不同的要求，籍此確立的審計工作方針決定了對不同部門審計監(jiān)督的具體思路。立足投入較少的審計力量達到可控范圍內(nèi)的監(jiān)督，可以采取系統(tǒng)審計。立足深入透徹地了解并監(jiān)督被審計單位的財政財務管理，可以采取數(shù)據(jù)審計。三是政府審計類型。在以財務審計為主的國家，聯(lián)網(wǎng)審計以數(shù)據(jù)審計為主，例如，在羅馬尼亞，《羅馬尼亞法院組織和運作法》明確了該國最高審計機關會計法院主要實施財務審計，同時，該國聯(lián)網(wǎng)審計以數(shù)據(jù)審計為主，產(chǎn)生了對公共財政委員會負責管理和維護的增值稅退稅與支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進行審計等，他們稱為數(shù)據(jù)庫審計的聯(lián)網(wǎng)審計類型。在效益審計為主的國家，聯(lián)網(wǎng)審計以系統(tǒng)審計為主。從世界范圍來看，歐美發(fā)達國家、英聯(lián)邦國家等以效益審計為主的國家都以系統(tǒng)審計為主，如美國、英國、印度等。北歐的挪威等國家還把系統(tǒng)審計發(fā)展到政府部門網(wǎng)站信息的真實性評價。以效益審計為主的國家，審計機關對系統(tǒng)進行審查，既可以評價系統(tǒng)本身的經(jīng)濟性、效率性和效果性，也可以通過測試程序最大程度地評價系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的經(jīng)濟性、效率性和效果性，只要在審查過程中注意通過對處理程序的評價、判斷、修正來確保數(shù)據(jù)的真實性，也可以達到數(shù)據(jù)審計的最終目的。

部門預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計具體應采取哪些做法，如何選擇聯(lián)網(wǎng)審計的方式和內(nèi)容，沒有統(tǒng)一的觀點，只有對該不該聯(lián)網(wǎng)、如何聯(lián)網(wǎng)有一些認識。例如，一種觀點認為，在按照預算單位資金量大小和所屬單位數(shù)量多少將中央部門分成A、B、C三類的基礎上，只要對C類資金量相對小，所屬部門相對少的部門采用聯(lián)網(wǎng)審計就能夠達到審計監(jiān)督的目的。這里的聯(lián)網(wǎng)方式指大聯(lián)網(wǎng)或點對點聯(lián)網(wǎng)，審計內(nèi)容則指數(shù)據(jù)審計。綜合考慮各方面因素，部門預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計應當根據(jù)環(huán)境、被審計單位的信息化狀況等具體審計環(huán)境，認真選擇具體做法。具體應考慮以下幾點：一是聯(lián)網(wǎng)部門管理的資金量和所屬單位數(shù)量。對有集中會計核算、集中資金管理的數(shù)據(jù)大、集中的行政事業(yè)單位結算中心的信息系統(tǒng)，在大聯(lián)網(wǎng)方式下，系統(tǒng)審計與數(shù)據(jù)審計并重；資金量小、所屬單位少的一般部門和一般領域，在點對點聯(lián)網(wǎng)下重點實施系統(tǒng)審計；其余的部門在系統(tǒng)基本評估的基礎上重點進行數(shù)據(jù)審計。二是年度審計計劃。對年度審計計劃確定的被審計部門和被審計領域在系統(tǒng)審計基礎上進行有重點的數(shù)據(jù)審計，其余的只需實施系統(tǒng)審計。三是被審計部門的信息化管理狀況。對信息化管理規(guī)范、水平高的部門重點實施系統(tǒng)審計，否則在系統(tǒng)基本評估的基礎上實施數(shù)據(jù)審計。

四、部門預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計應明確的

目前，開展部門預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計限制條件很多，如審計機關與審計范圍內(nèi)的政府部門的聯(lián)網(wǎng)方式不統(tǒng)一，聯(lián)網(wǎng)審計沒有準則規(guī)范，系統(tǒng)審計與數(shù)據(jù)審計的內(nèi)涵、技術手段區(qū)分不明確等，因此，有必要明確部門預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計的以下問題：

一是有選擇地確定被審計單位。根據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計的特征，審計機關與被審計單位實現(xiàn)網(wǎng)絡互連需要投入價值不菲的機設備，同時還需要培訓精通于計算機相關專業(yè)知識的審計人員，從審計成本與審計收益的配比關系看，對于不同的審計機關，并不是實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計一定比現(xiàn)場審計具有優(yōu)勢，更有利于實現(xiàn)審計目標。實施聯(lián)網(wǎng)審計必須堅持抓重點的原則，在現(xiàn)場手工審計和一般計算機輔助審計可以有效實現(xiàn)審計目標的情況下，不選擇開展聯(lián)網(wǎng)審計。也即是說，實施部門預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計的被審計單位應當是有必要通過適時、遠程、高效率的數(shù)據(jù)采集和手段進行監(jiān)督的部門。確定這些部門的標準包括：被審計單位數(shù)據(jù)相對集中、覆蓋面廣；具有海量數(shù)據(jù)；審計機關有必要對該單位的數(shù)據(jù)實施經(jīng)常性的監(jiān)督。

二是正式發(fā)出審計通知書或專項審計調查通知書。目前，部門預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計工作的目標是力爭在實現(xiàn)大聯(lián)網(wǎng)、點對點網(wǎng)絡連接的情況下實施審計。在聯(lián)網(wǎng)情況不統(tǒng)一，制度不健全的情況下，聯(lián)網(wǎng)審計所需要的時間跨度長，且具有適時的特點，因此有觀點認為，在試點階段不能給被審計單位發(fā)出審計通知書，只對被審計單位發(fā)出聯(lián)網(wǎng)審計的通知函。本文認為，根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，為避免審計風險，對具備聯(lián)網(wǎng)審計的部門預算單位應當發(fā)出審計通知書或專項審計調查通知書，形成明確的審計或專項審計調查關系，使聯(lián)網(wǎng)審計試點工作在法定的程序內(nèi)啟動與逐步完善。對聯(lián)網(wǎng)審計單位發(fā)出審計通知書對更好地開展試點階段的聯(lián)網(wǎng)審計工作的優(yōu)勢表現(xiàn)為：首先，有利于審計人員根據(jù)《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》關于審前調查的程序，了解被審計單位相關內(nèi)部控制及其執(zhí)行等情況，收集與審計項目有關數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結構文檔等資料，根據(jù)需要選擇到被審計單位調查了解情況，對被審計單位進行試審，查閱相關資料。其次，有利于在聯(lián)網(wǎng)審計試點階段，當審計人員發(fā)現(xiàn)審計效果不明顯時，進一步實施現(xiàn)場審計。再次，有利于審計人員根據(jù)現(xiàn)行審計工作方針和審計管理制度，在年度預算執(zhí)行審計啟動后，根據(jù)審計工作進度與安排，適時將聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)審計做為現(xiàn)場審計的輔助手段完成法定的審計過程。同樣，如果對聯(lián)網(wǎng)審計單位發(fā)出專項審計調查通知書，審計人員可以根據(jù)相關規(guī)定進行合法的調查與取證。

財務收支審計協(xié)議范文第3篇

加強農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源的監(jiān)督管理是維護集體經(jīng)濟組織和群眾利益、從源頭上預防腐敗現(xiàn)象發(fā)生的重要舉措。據(jù)休辦字【xx】2號、休紀辦秘【xx】5號、休農(nóng)字【xx】27號及海政字【xx】25號文件精神，我鎮(zhèn)十分重視，通過健全組織網(wǎng)絡、全面清理整頓、建立健全體制、創(chuàng)新監(jiān)管方式，實現(xiàn)了農(nóng)村集體“三資”的會計電算化、運行規(guī)范化、監(jiān)督即時化，加強了對農(nóng)村集體“三資”的管理，取得了良好的成效，現(xiàn)將各村自查工作開展情況總結如下：

一、各村資金管理情況。

貨幣資金管理方面，已經(jīng)嚴格執(zhí)行貨幣資金管理制度，不存在多頭開戶、公款私存現(xiàn)象，各村報賬員每月報賬都是實報實銷，不領取備用金，不存在坐收坐支、白條抵庫和無審批大額現(xiàn)金支出現(xiàn)象；現(xiàn)金、存款已嚴格執(zhí)行日清月結、賬賬相符的對賬制；收入支出已執(zhí)行“收支兩條線”制度；村組集體各項收入及時入賬，全部使用縣財政農(nóng)委監(jiān)制票據(jù)，并由三資中心統(tǒng)一管理，所得收入納入三資服務中心帳內(nèi)核算；村組集體各項收支票據(jù)基本做到手續(xù)齊全，原始票據(jù)經(jīng)過村三委審核把關，再由鎮(zhèn)政府審核審批；目前各村組非經(jīng)營性支出已嚴格自控，大額開支基本由兩委或村民代表會討論并附記錄，基本無新增債務發(fā)生。

二、資產(chǎn)資源管理情況。

各村組集體資產(chǎn)資源于xx按市縣文件要求進行清產(chǎn)核資、明晰產(chǎn)權、登記造冊，但隨著資產(chǎn)資源的變動，對新增資產(chǎn)資源或是報廢資產(chǎn)流轉資源的動態(tài)發(fā)生，各村組對變動情況未進行核實登記，下步我們將進一步對轄區(qū)內(nèi)所有村組的資產(chǎn)資源現(xiàn)狀進行詳細的清產(chǎn)核資登記造冊；村組集體資產(chǎn)的取得、變更或終止，資產(chǎn)經(jīng)營方式的確定或是變更，資產(chǎn)的購置、變賣、報廢等事項都經(jīng)過集體討論決定；村組集體重要固定資產(chǎn)、資源有專職坐班村干保管，已分村、分類建立了明細臺賬和資源登記簿，目前帳物需要清理核實；村組集體資產(chǎn)資源的承包、租賃、出讓都經(jīng)過村兩委會議研究，并簽訂承包租賃合同協(xié)議。

財務收支審計協(xié)議范文第4篇

【關鍵詞】外資審計 績效審計 國家審計

一、外債項目可以開展績效審計的幾個方面

（1）外債使用管理環(huán)節(jié)。外債管理機制是否有利于項目實施，效果性如何，政府外債是否實行了統(tǒng)一管理、分級負責的原則，審查項目決策立項程序是遵循了相關規(guī)定，政府外債是否全部納入財政預算管理，外債政策是否與財政政策脫節(jié)，外債管理部門內(nèi)部管理情況，外債風險管理體制是否健全，債權債務情況管理是否有序等。

（2）項目立項環(huán)節(jié)。一是項目立項程序是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全。前期論證是否充分性，是否編制了可行性報告和項目建議書，可行性報告中所應達到的預期目標能否實現(xiàn)。二是項目投資決策方法是否科學、透明、合理，決策前是否征求各有關部門、社會各界及專家學者的意見。有些地方政府或單位為了自身利益盲目上項目，不惜夸大項目的可行性，致使部分項目上馬后難以實現(xiàn)預期經(jīng)濟效益。三是是否編制設計任務書，設計任務書的編制是否在項目建議書和可行性研究報告批準后進行，是否報經(jīng)國家有權部門批準；四是初步設計是否按設計任務書和總體規(guī)劃設計的原則進行編制，是否形成了比較詳細準確的設計總概算；五是項目具體內(nèi)容是否符合經(jīng)國家有權部門審定的概算要求，有無概算外項目，有無超概算的情況，有無任意擴大建設規(guī)模和標準的問題。

（3）項目資金收支環(huán)節(jié)。資金收支審計要以收支真實合規(guī)性為基礎，對資金使用效率和經(jīng)濟性進行總體評價。一是是否建立對收入記錄的控制程序，包括供貨幣資金、實物、勞務折資；世行貸款資金提款報賬收入的提取、審核、批準、記賬有分工是否適當；項目貸款資金是否足額到賬；國內(nèi)配套資金是否及時足額到位；勞務折資的內(nèi)容、數(shù)量、價格的真實可信性。二是項目待攤費用支出和在建工程等支出是否真實有效，手續(xù)是否符合規(guī)定；費用支出SOE表是否真實合規(guī)，提款報賬資料是否真實，有無虛報冒領領世行貸款等外債資金問題；有無擅自改變資金用途擠占挪用項目資金用于非項目建設和損失浪費問題。

（4）項目工程完工后續(xù)環(huán)節(jié)。外債項目特點是項目執(zhí)行實施期長，償債期限長，是否有能力償還貸款本息，形成良性循環(huán)機制，因此應對項目后續(xù)形成的管理和效益情況進行效益評價。目前還是側重于項目后評價，因為這符合項目運作發(fā)展規(guī)律。一是要以國家政策為依據(jù)，分析研究項目的實施為社會產(chǎn)生創(chuàng)造的效益，評價項目為實現(xiàn)國家和地方各項發(fā)展目標所做的貢獻與影響，以及可能產(chǎn)生的不良影響；分析預期目標與執(zhí)行結果產(chǎn)生差異的原因。二是對項目投資效益和還款能力進行評估。項目效益好壞，直接涉及項目可行性報告中預期目標能否實現(xiàn)，能否獲得預期的經(jīng)濟和社會回報，關系到項目能否按貸款協(xié)議規(guī)定，按期償還外債本息問題，審查有無債務不落實，惡意拖欠本金息費，財政預算墊付還款，增大財政負擔和償債風險問題。

二、外債項目開展績效審計中需要注意的幾點

（1）制訂科學的政府外債項目績效評價標準體系。政府外債項目績效評價標準體系具有多層次性、多樣性和系統(tǒng)性的特點，不同項目的績效評價指標體系差別很大。審計機關應在積極探索的基礎上，結合國內(nèi)外經(jīng)驗，與有關行業(yè)主管部門和專家共同研究制定。針對政府外債項目分屬的不同行業(yè)類別和項目資金的不同用途，運用共性與特殊性結合、定性與定量結合、經(jīng)濟效益與社會效益結合、長期與短期結合、建設與可持續(xù)性結合、國際經(jīng)驗與中國國情結合等原則，制定和完善科學的績效審計評價標準體系，促進政府外債項目績效審計科學、合理、規(guī)范、公認。

（2）結合財政財務收支審計，以真實性、合法性為基礎，尋找績效審計的突破口。真實性、合法性是績效審計評價的基礎，績效審計的評價依據(jù)必須建立在真實合法的會計信息基礎之上，否則，依據(jù)虛假錯誤的會計信息做出的績效審計評價將是不科學的，做出的評價結論也是錯誤的，同時也會給國家利用外資的方針政策和宏觀經(jīng)濟管理傳遞錯誤的信息。因此，外資項目績效審計也必須以真實性、合法性為基礎，在真實合法的基礎上選擇突破口，對可能存在鋪張浪費、效益低下、效率不高或控制薄弱環(huán)節(jié)進行審計。在經(jīng)濟性、效率性、效果性的某一個方面有所側重，尋找評價的最佳突破口，達到審計的預期目標。

（3）向事前、事中、事后，跟蹤績效審計發(fā)展？。避免事后審計存在的弊端，外資項目也應從事前、事中、事后，開始跟蹤績效審計。在事前、事中開展績效審計可以防止因時間久遠，人員、資料流失嚴重等不利因素對審計的影響；改變以往事后審計重懲罰、輕預防的審計思路。在事前、事中開展績效審計可以盡早發(fā)現(xiàn)政府外債項目績效方面存在的問題和傾向，充分發(fā)揮審計對政府外債項目的免疫功能。在政府外債項目立項決策階段，運用事前審計，來評價項目立項決策的科學合理性，對項目立項決策的執(zhí)行效果進行預見，將決策中不合時宜的方面加以改進和完善，將因項目立項決策失誤造成的損失減至最低。在政府外債項目施行階段，通過運用事中審計，將績效審計和政府外債公證審計適當結合，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，使項目的運行按計劃發(fā)展，從而保證項目最終結果的實現(xiàn)。

財務收支審計協(xié)議范文第5篇

各職能部門組成聯(lián)合審計組是開展過程審計的有效組織方式。傳統(tǒng)的財務收支審計只是項目審計的一部分，而對施工過程中影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應、施工機械的配置與調度、合同簽訂的嚴密性、分包工程成本計量等重要因素的審計，沒有相應的專業(yè)人員的參與很難達到一定的深度，也會使審計結果存在較大風險?！虼?，由審計部門牽頭根據(jù)需要組織各有關職能部門具有豐富工作經(jīng)驗的專業(yè)人員參與組成聯(lián)合審計組，是進行項目過程審計監(jiān)督控制的內(nèi)在需要，同時也是實施項目過程審計的有效方式。

2開展過程審計具體實施辦法

2.1工程初期開展審計調查，著重進行內(nèi)控制度健全有效性檢查。督促項目部建立健全各項規(guī)章制度，完善會計基礎工作，保證初期工作進入規(guī)范化、制度化的軌道。工程開工初期之際，保證各項工作能有計劃的規(guī)范運作是很重要的，因為受人員調配、工期、施工環(huán)境等諸多因素的影響，各項規(guī)章制度還未建立健全，人員、機械設備未完全到位;針對這種情況，在新工程開工后幾個月內(nèi)主要從以下幾個方面開展審計調查，督促檢查項目部的工作:

2.1.1檢查公司與項目部有沒有簽訂工程項目經(jīng)營責任承包合同，有沒有進行責任成本測算，編制成本預測報告，公司有沒有下達目標成本及利潤指標，有沒有根據(jù)合同價及目標成本指標進行單價分解和控制，使公司和項目部對工程項目的成本情況能有一個清楚的認識。項目究竟是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預測才能做到心中有數(shù)。

2.1.2檢查是否與施工隊伍簽訂相關施工合同協(xié)議，合同簽訂是否符合程序，有無采取會簽會審的制度，有無明確承包單價、工程量的計量和工程結算方式。簽訂承包合同首先應該對勞務隊的實際施工能力及信用狀況進行審核，避免因沒有施工能力中途退場造成損失。其次，承包合同內(nèi)容要規(guī)范、嚴謹、合理。主要包括工程數(shù)量的計量原則、單價的約定及其包含的工作內(nèi)容、設計變更的處理、合同履約保證金及工程質量保證金的扣留與返還、竣工結算的辦理與款項的支付等，盡量保證不因合同而產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟糾紛。另外，與業(yè)主合同方面的變更管理要及時，隨時掌握和運用索賠條款。索賠是合同管理的重要環(huán)節(jié)，是挽回成本損失、提高經(jīng)營效益的重要手段，它將成為項目管理中越來越重要的職能。

2.1.3檢查是否建立健全有效的內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會計控制制度。如不相容職務分離控制、授權批準控制和材料物資采購、驗收保管、領用控制制度。通過完善內(nèi)控制度，強化會計基礎工作，使項目部的經(jīng)營活動和經(jīng)濟業(yè)務程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。

2.2工程項目中期開展財冬盼古審計.重點針對項日的解昔管理、內(nèi)部控制執(zhí)行情況和財務收支進行審計監(jiān)督。工程中期由于施工任務較緊，管理者更多的是關注施工生產(chǎn)進度，往往忽略了成本控制，很容易產(chǎn)生財務收支、經(jīng)營合同簽訂、工程量計量確認等手續(xù)不完善的現(xiàn)象，產(chǎn)生管理環(huán)節(jié)上的漏洞，如果不能及時扭轉過來，很可能會滋生損公肥私行為，加劇管理混亂局面，給整個項目的經(jīng)營帶來人為的不確定性。通過中期開展財務收支審計，核查資金來源及使用，鑒證資金收支的真實性、合法性，檢查有無違反財經(jīng)紀律行為;檢查項目責任成本的控制執(zhí)行情況，披露成本控制或管理控制環(huán)節(jié)存在的控制缺陷，評價內(nèi)部控制的有效性及健全性。通過與有關部門人員交換意見，及時提出合理化建議，規(guī)范項目經(jīng)營管理及會計核算行為，提高經(jīng)營管理人員依法經(jīng)營意識、成本控制意識，促使經(jīng)營管理人員及時治理薄弱環(huán)節(jié)，保障資金周轉的安全與效益，強化項目經(jīng)營管理，挖掘內(nèi)部管理潛力，實現(xiàn)“管理出效益”的目標。具體實施主要圍繞以下幾個容易發(fā)生問題的方面開展審計工作:

2.2.1工程結算方面，抽查承包合同，核對結算單據(jù)。主要核查:結算手續(xù)是否完善，有沒有工程結算單或工程量驗收單，相關部門人員簽證手續(xù)是否完善，對外結算有沒有完稅發(fā)票;是否存在非法分包或分包控制管理不到位現(xiàn)象，如:不注重分包隊伍領用材料管理，安全管理，結算是否代扣稅金及工程質保金;與業(yè)主及分包隊伍結算資料整理是否及時充分，是否按照權責發(fā)生制及配比原則確認結算收入和成本真實反映當期的經(jīng)營狀況;機械費是否已按規(guī)定攤銷進成本;職工集資設備、外租設備租賃臺班費價格與當期市場價格對比是否有較大的偏差。

2.2.2會計核算方面，主要通過抽查會計憑證方式進行。檢查核算行為是否規(guī)范，會計帳務處理是否存在亂擠亂攤成本費用現(xiàn)象。如:發(fā)放獎金、加班費不通過“應付工資”科目，直接在間接費用或工程施工成本項目核算;項目經(jīng)濟活動是否違反財經(jīng)紀律，不依法納稅，偷逃稅現(xiàn)象，給企業(yè)帶來潛在的經(jīng)濟損失風險。如;材料采購無發(fā)票，工程款結算及工資支付未按規(guī)定履行個人所得稅代扣代繳義務等。是否存在帳外資產(chǎn)、潛虧掛帳問題，是否存在帳實不符的問題。這些問題如有存在應督促其及時糾正，防止漏洞產(chǎn)生。

2.2.3財務管理方面，著重檢查制度遵循和管理效率情況，查看是否存在以下問題:一是財務信息反饋是否滯后，施工過程中是否及時核算反映、傳遞財務信息，是否影響經(jīng)理層進行人、財、物的調配與控制，從而降低經(jīng)營決策的正確性、及時性。二是財務管理有沒有發(fā)揮預測、反映、監(jiān)督、控制等作用，財務收支活動是否違反有關制度規(guī)定，開支有無計劃性、效益性。新晨

2.2.4資金管理方面，檢查現(xiàn)金及銀行存款帳，主要檢查:結算工程款、材料款是否存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象;是否存在違反資金管理規(guī)定，違規(guī)拆借資金行為或借用銀行帳戶進行其他經(jīng)濟活動。

2.2.5物資管理方面。材料費占整個工程項目造價的比重很大，所以對材料的真實性、合理性進行審計非常重要。材料的采購、驗收、消耗環(huán)節(jié)是材料成本的控制點。在審計中重點檢查材料采購是否通過招標的方式采購;是否實行限額領料制度，將材料的實際消耗量與預算定額進行對比分析;為了控制材料的浪費，是否對超出合理損耗的主要材料明確責任由責任人來承擔損失，有效抑制不正常的浪費現(xiàn)象;材料驗收保管人員是否把好材料質量和數(shù)量驗收關，是否登記材料出入庫臺賬。