內(nèi)部審計的方法
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內(nèi)部審計的方法范文第1篇
內(nèi)部審計質(zhì)量高低是內(nèi)審工作的生命線，而內(nèi)部審計質(zhì)量的提升無疑則是保持這條生命線并不斷發(fā)展的必要手段?！秲?nèi)部審計基本準則》第2306號明確指出：內(nèi)部審計質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計機構(gòu)為保證其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法；原則是保證內(nèi)部審計活動的效率和效果達到既定要求，能夠增加組織的價值，促進組織實現(xiàn)目標。近年來，隨著人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的進一步固化和完善，內(nèi)審工作取得了豐碩的成果，審計項目質(zhì)量得到很大提高。但同時內(nèi)部審計項目管理中仍存在一些困難和問題，如何進一步提高內(nèi)審質(zhì)量，最大限度的彰顯內(nèi)審價值，這是需要我們持續(xù)探討和思考的問題。
一、目前人民銀行內(nèi)審項目質(zhì)量管理中存在的一些困難和問題
第一，部分審計項目審前準備不夠充分，審前調(diào)查缺乏深入的分析研究。對于有具體審計方案的項目，實行“拿來主義”，沒有根據(jù)審計對象的具體實際加以分析，造成審計結(jié)果偏離個體的審計目標。對于創(chuàng)新項目沒有針對熱點、難點、焦點進行深入全面的審前調(diào)查，造成方案設計不合理，無法保證審計目標的實現(xiàn)。
第二，審計實施的深度、廣度不到位。部分項目仍然停留在“是與否”的評價判斷上，僅關注賬項的準確性、業(yè)務的合規(guī)性，審計發(fā)現(xiàn)不深不透，審計建議缺乏針對性和前瞻性，審計工作的增殖、確認職能未得到充分發(fā)揮。
第三，審計報告的高度和建議不到位，審計綜合分析缺乏戰(zhàn)略高度，審計人員與被審計單位的交流溝通不充分，審計成果的利用不充分。審計項目質(zhì)量評價制度有待進一步完善。
第四，內(nèi)部審計人員素質(zhì)不均衡，部分內(nèi)部審計機構(gòu)人員數(shù)量質(zhì)量都無法滿足工作需要。大多數(shù)基層行內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)特長搭配不盡合理，審計經(jīng)驗不足。
二、提高內(nèi)部審計項目質(zhì)量的幾種方法和途徑
（一）強化審前的調(diào)查分析，是筑牢審計項目質(zhì)量的基礎
一是要增強對相關數(shù)據(jù)和基本情況的掌握，改變傳統(tǒng)審前調(diào)查方式，采用信息化條件下的數(shù)據(jù)搜集、分析和整理，力求全面掌握被審計對象的基本資料和風險環(huán)節(jié)。二是因地制宜，有針對性的開展審前分析。其一是不同審計項目的審計重心和要點各不相同，審前分析要緊緊扣住審計項目目標這個中心。如履職離任審計和專項審計的目標和重點完全不同，審前分析也就有很大區(qū)別，一個突出經(jīng)濟責任，講求的是全面性，而另一個突出業(yè)務風險，講求的是專業(yè)性。其二是審前調(diào)查分析要緊密結(jié)合被審計單位的實際情況。根據(jù)不同專業(yè)、不同單位和部門的不同情況進行，即使是同樣的審計項目，對于不同的被審計單位的審計調(diào)查分析也很可能大相徑庭。其三是審前調(diào)查要結(jié)合審計人員的基本素質(zhì)和業(yè)務專長進行安排，做到統(tǒng)籌兼顧、循序漸進，不能脫離審計人員的能力和項目總體目標來進行，不能單純強調(diào)現(xiàn)代化的審計手段、審計方法的應用，而忽略現(xiàn)有審計團隊的審計操作、分析管理水平是否能夠達成目標。
（二）規(guī)范項目實施的現(xiàn)場管理，是把握審計質(zhì)量的核心
一是注重綜合交叉對比各類信息。在審計實踐中，同一項目涉及的不同部門、不同人員的相關信息，具有一定程度的邏輯性、同質(zhì)性、關聯(lián)性和一致性，審計人員要通過對這些不同來源的數(shù)據(jù)、資料進行綜合分析和交叉比對，進一步驗證數(shù)據(jù)資料的真實性和嚴重性，從中發(fā)現(xiàn)問題線索。二是頂尖叫真，要有“抓住青山不放松”的精神，項目實施過程中發(fā)現(xiàn)苗頭性審計線索，要緊緊抓住線索背后可能存在的問題，從表象向深層次進行挖掘，從一個線索到一連串審計發(fā)現(xiàn)，最終形成完整的審計事件，實現(xiàn)從點、到線、成面的審計發(fā)現(xiàn)過程。三是規(guī)范審計實施標準，明確審計人員的責任。要嚴格按照《內(nèi)部審計基本準則》、《分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》、《領導干部離任審計制度》等操作制度和規(guī)程進行，規(guī)范審計底稿、事實確認、初步意見等格式化文本，優(yōu)化審計報告的建議，對統(tǒng)一的審計項目，應制定統(tǒng)一的審計標準，特別是審計發(fā)現(xiàn)中的定性和定量要做到標準一致、表述一致、依據(jù)一致，減少因?qū)徲嬋藛T能力差異而導致審計結(jié)果偏離目標。
（三）加強溝通、換位思考，努力提高被審計單位對審計結(jié)果的認可度，是審計質(zhì)量管理的重要目標
一是在審計過程中，要與被審計單位進行充分溝通，尊重被審計單位的合法權(quán)益，獲得他們的信任，得到他們的理解和支持，從而提高審計效率。二是將及時溝通貫穿于整個審計實施過程。在審前準備階段通過溝通了解被審計單位的有關情況，確定審計重點、審計手段和方式；通過談話溝通來對被審計單位總體情況、被談話人員的專業(yè)能力、精神狀態(tài)和可能存在的問題進行評估、初步評判并從中找尋新的審計線索；在證據(jù)搜集過程中進行溝通，促使被審計單位人員配合提供相關輔助證據(jù)，同時也使他們更加認可審計發(fā)現(xiàn)。在審計報告階段加強溝通有利于審計雙方對審計結(jié)果達成共識，幫助被審計方認清現(xiàn)狀，意識存在的風險；因為審計的最終目標是發(fā)現(xiàn)問題并找到解決的途徑，而最終整改落實的還是被審計單位，而換位思考、及時溝通更能保障審計目標的最終實現(xiàn)。
（四）建立完善的評價制度，是不斷提高審計質(zhì)量的重要抓手
對審計項目評價應包括對整個審計項目評價和對審計人員評價，對項目評價包括審計實施方案制定和執(zhí)行情況、目標完成情況、審計重大發(fā)現(xiàn)情況、審計證據(jù)的完整性和有效性、預期審計發(fā)現(xiàn)問題和現(xiàn)場審計結(jié)果的差異以及審計小組的整體組織、配合、協(xié)調(diào)的評價；對審計人員的評價應包括專業(yè)勝任能力和工作效率、工作態(tài)度、工作技巧和下一步的努力方向等情況。最終通過建立審計項目后評價制度，從制度層面將審計項目質(zhì)量控制落實到實處。同時也便于審計人員相互交流、總結(jié)、反思和提高業(yè)務能力。
（五）現(xiàn)代化、信息化的審計方法是提高審計項目質(zhì)量的發(fā)展方向
一是建立科學的信息化培訓體系，打造復合型人才，對精通審計業(yè)務、有一定計算機基礎的內(nèi)審人員加強專業(yè)培訓，培養(yǎng)出懂審計、精微機、知業(yè)務的審計骨干。二是加強人才儲備和交流，在選調(diào)充實內(nèi)審人員時優(yōu)先將計算機人才引入內(nèi)審專業(yè)中來，也可采用將有發(fā)展?jié)摿Φ那嗄陜?nèi)審人員到科技部門進行跟班學習的方法。三是要制定計算機輔助審計系統(tǒng)操作規(guī)程，對內(nèi)審人員操作加以規(guī)范，防止由于錄入錯誤、參數(shù)錯置或操作不當帶來系統(tǒng)控制風險。
內(nèi)部審計的方法范文第2篇
關鍵詞：內(nèi)部審計；增值；SWOT分析
中圖分類號：F239.0 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）13-0179-02
增值型內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為企業(yè)增加價值并提高企業(yè)的運作效率，即能為企業(yè)增加價值的內(nèi)部審計。SWOT分析法又稱為態(tài)勢分析法，該分析方法由舊金山大學于20世紀80年代初提出。它經(jīng)常被用來作為企業(yè)內(nèi)部風險控制分析方法，其主要的分析方式是依據(jù)企業(yè)的內(nèi)在條件進行比較分析，通過分析結(jié)果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢并找出其核心競爭力。SWOT分析法中各個字母的含義分別為：（1）S代表strength，亦即優(yōu)勢；（2）W代表weakness，亦即弱勢；（3）O代表opportunity，亦即機會；（4）T代表threat，亦即威脅。這里，S、W是主要針對內(nèi)部因素，O、T針對外部因素。
一、增值型內(nèi)部審計部門環(huán)境優(yōu)劣分析
（一）環(huán)境優(yōu)勢分析
建立健全合理、科學的公司治理結(jié)構(gòu)是確保一個現(xiàn)代企業(yè)有效運行的基礎與條件。國際內(nèi)部審計師協(xié)會明確指出，健全的公司治理結(jié)構(gòu)必須要同時達到四點要求，即分別是董事會（包括審計委員會）、管理層、內(nèi)部審計以及外部審計。增值型內(nèi)部審計作為內(nèi)部審計的新階段，職能定位于服務導向，它的提出對于健全和完善公司治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)公司管理制度的突破，合理評價經(jīng)營績效，并及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，從而減少不必要的損失和浪費有很重要的意義。
（二）環(huán)境劣勢分析
增值型內(nèi)部審計體系建立的前提是完善的公司治理結(jié)構(gòu)，因此，實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值目標首先需要加強公司管理。由于多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)代內(nèi)部審計工作起步較晚，缺乏完善的法律法規(guī)以及相應的制度準則，而且內(nèi)部審計機構(gòu)自身的服務意識以及內(nèi)審人員的業(yè)務素質(zhì)能力也很有限，這就造成內(nèi)部審計部門工作缺乏目的性，不能及時發(fā)現(xiàn)問題，就更談不上針對管理全過程的監(jiān)控，從而不能完成增值型內(nèi)部審計的法制化、制度化、規(guī)范化建設。此外，多數(shù)內(nèi)部審計機構(gòu)在具體的審計操作中過分拘泥于陳舊的審計程序，缺乏完備、科學、合理的考核評價方式和標準，這就造成內(nèi)部審計風險加大，以致連基本的審計質(zhì)量都難以保證，更不用說實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值?？偠灾?，長期以來多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計局限于以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等為主的財務審計，而且在進行財務審計時也不能采取高效的應對措施。而增值型內(nèi)部審計作為一種獨立、客觀、公正的約束和評價機制，還沒有發(fā)揮其應有的作用，在公司治理結(jié)構(gòu)中的管理職能也未能得到充分認識和重視。
二、增值型內(nèi)部審計部門機會與威脅分析
21世紀是知識經(jīng)濟的時代，隨著中國經(jīng)濟社會、科技文化的快速發(fā)展，尤其是中國加入WTO以后，經(jīng)濟全球一體化的形成，對公司治理結(jié)構(gòu)的影響也非常大。同時，內(nèi)部審計環(huán)境發(fā)生了巨大變化。這些環(huán)境的變化將會帶來哪些機會和威脅？企業(yè)如何應對這種變化帶來的挑戰(zhàn)？內(nèi)部審計部門如何應對這些變化？這些都是需要結(jié)合實際進行分析研究的重點。
（一）環(huán)境變化帶來的機會與威脅
增值型內(nèi)部審計涉及的內(nèi)容包括對公司發(fā)展戰(zhàn)略和管理決策的評議、投資效益分析、市場狀況調(diào)研、產(chǎn)品推銷手段研究、人力資源管理政策評估、信息系統(tǒng)設計與運行設計等，可以看出，凡是對公司商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營有影響的所有管理因素都是增值型內(nèi)部審計所要研究的內(nèi)容。內(nèi)部審計事項貫穿公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，并且內(nèi)部審計事項具有復雜性和隱蔽性的特點，這就增加了內(nèi)部審計的難度，可能會影響內(nèi)部審計人員的職業(yè)判斷，從而使得增值型內(nèi)部審計人員獲取充分審計證據(jù)的難度較大。
（二）四種市場環(huán)境分析
研究的主要手段是通過對理想的市場環(huán)境、冒險的市場環(huán)境、成熟的市場環(huán)境和困難的市場環(huán)境等四種類型的市場環(huán)境進行分析，分析在不同的審計環(huán)境變化下，企業(yè)面臨的機會與威脅。根據(jù)機會―威脅水平和影響程度，可能出現(xiàn)以下四種市場環(huán)境、分析：一是理想的市場環(huán)境，在理想的市場環(huán)境下，市場經(jīng)營環(huán)境處于高機會、低威脅的水平，因此，內(nèi)部審計部門如果在這樣的審計環(huán)境下展開工作，就要充分利用環(huán)境優(yōu)勢，竭力發(fā)揮自己的優(yōu)勢，采取主動出擊的策略，爭取發(fā)揮更大的作用；二是冒險的市場環(huán)境，在冒險環(huán)境下，整個企業(yè)的市場經(jīng)營環(huán)境處于高威脅、高機會的狀態(tài)。這里的高機會是指在處理得當?shù)那闆r下，充分利用這些有利條件，內(nèi)部審計部門可以有充分的機會取得審計證據(jù)；擁有高機會的同時，高威脅因素也與之相伴，這就可能使內(nèi)部審計部門在審計過程中陷入困境，所以在冒險市場環(huán)境下，內(nèi)部審計部門要利用機會，轉(zhuǎn)移威脅因素，使內(nèi)審部門在風險中求成果；三是成熟的市場環(huán)境，成熟的市場經(jīng)營環(huán)境處于低機會、低威脅的水平，但是成熟并不是指審計部門環(huán)境良好，因為低機會使得內(nèi)部審計部門沒有充分的機會去實現(xiàn)增值目標，在這種環(huán)境下內(nèi)部審計部門需要排除不利市場因素，實現(xiàn)為企業(yè)增值的目標；四是困難的市場環(huán)境，在困難環(huán)境下企業(yè)的市場經(jīng)營環(huán)境處于低機會、高威脅的水平，企業(yè)經(jīng)營管理本身就又很大的問題，內(nèi)部審計部門應該充分發(fā)掘企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中出現(xiàn)的危機，變通策略，調(diào)整內(nèi)部審計部門定位。
（三）增值型內(nèi)部審計部門的SWOT矩陣分析及其戰(zhàn)略選擇
內(nèi)部審計部門的環(huán)境因素進行分析之后，可以結(jié)合SWOT分析矩陣（見表1）確定內(nèi)部審計部門的優(yōu)勢和劣勢，并相應地選擇發(fā)展戰(zhàn)略。
如表所示，SO戰(zhàn)略重視挖掘企業(yè)內(nèi)部優(yōu)勢，內(nèi)審部門要采取把握內(nèi)部機會的方式，集中力量對其中一個或幾個特定的細分模塊上進行重點分析和研究，從而取得局部的競爭優(yōu)勢，為企業(yè)價值增值提供條件；WO戰(zhàn)略下，企業(yè)的外部市場機會要比內(nèi)部具有優(yōu)勢，增值型內(nèi)部審計部門要充分把握外部機會，并對內(nèi)部管理機制的不足之處提出相應的整改方案和對策；ST戰(zhàn)略是指，內(nèi)部優(yōu)勢好于外部，具體是指國內(nèi)審計市場全面對外開放的同時，國外先進的會計公司先后進入中國市場，給國內(nèi)公司帶來的巨大威脅，因此本土企業(yè)的內(nèi)部審計部門要利用在本土經(jīng)營的相對優(yōu)勢與國外會計公司相抗衡；WT戰(zhàn)略是一種比較保守的戰(zhàn)略，在這種戰(zhàn)略下，內(nèi)部審計部門具有自身缺陷，同時外部的環(huán)境威脅也非常大，兩者都制約了內(nèi)部審計部門的發(fā)展，所以內(nèi)審部門的任務除了克服內(nèi)部存在的弱點，還要轉(zhuǎn)移外部威脅，以最大限度地尋求生存空間。
不同的內(nèi)部審計部門面對著不同的錯綜復雜的人事關系和瞬息多變的環(huán)境變化，內(nèi)部審計部門只有摒棄低效的審計方式和手段，在企業(yè)的業(yè)績增值方面多做文章，才可能充分發(fā)揮自身的作用，實現(xiàn)自身的價值。本文從SWOT矩陣分析的角度，研究了不同類型企業(yè)的增值型內(nèi)部審計發(fā)展策略，其意義和作用較為籠統(tǒng)，具體的企業(yè)還需有具體的發(fā)展策略。
參考文獻：
[1] 蔡春，唐滔智.公司治理審計論[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2009：109-187.
內(nèi)部審計的方法范文第3篇
當前金融環(huán)境迎來了大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)挖掘技術在各領域的應用方興未艾，產(chǎn)生了很多卓越的成果。內(nèi)部審計領域雖然早已開始使用非現(xiàn)場審計技術，積累了技術工具和審計方法，產(chǎn)生了大批實用的審計模型，效果突出，但與大數(shù)據(jù)時代的要求還存在很大差距。加上互聯(lián)網(wǎng)金融對傳統(tǒng)銀行業(yè)的挑戰(zhàn)，逼迫傳統(tǒng)銀行必須做出全新的變革才能有生存之地。為此，銀行原有的產(chǎn)品和流程將會做出大的變革和調(diào)整，內(nèi)部審計要增加組織價值，也面臨新的沖擊。在此背景下，如何提升內(nèi)部審計價值將成為目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計面臨的重要課題。
一、大數(shù)據(jù)時代對銀行內(nèi)部審計的影響
一是審計抽樣讓位于大數(shù)據(jù)分析。大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)挖掘是建立在全部數(shù)據(jù)的基礎上，所以“樣本=總體”，抽樣的作用將退居其次。
二是審計計劃更有針對性。由于數(shù)據(jù)量化以及各類預測模型的使用，銀行經(jīng)營中的可能出現(xiàn)的問題將更容易以數(shù)據(jù)的形式獲取，因此，審計計劃將更靈活、更具針對性。目前實行的年度制定審計計劃的方式將可能被“年度計劃+實時調(diào)整”的審計計劃方式取代。
三是審計職業(yè)判斷逐漸讓位于數(shù)據(jù)量化。審計是一門實踐學科，經(jīng)驗與直覺起到很大作用，審計職業(yè)判斷能力是最審計人員最重要的能力。但是，隨著大數(shù)據(jù)時代到來，一切皆以量化為基礎，審計職業(yè)判斷將會更多以數(shù)據(jù)量化為基礎，經(jīng)驗與直覺將退居其次。
四是審計隊伍將不再是單一的審計人員，而是由IT技術人員、統(tǒng)計人員、數(shù)據(jù)分析人員、審計人員的組合。審計人員的知識結(jié)構(gòu)將由單一的知識結(jié)構(gòu)變更為更具廣度的復合型知識結(jié)構(gòu)。
五是深化審計職能。由于大數(shù)據(jù)挖掘技術的主要目的在于預測，因此審計建設職能將得到進一步拓展，內(nèi)部審計將更多地參與到銀行決策過程中。
六是影響審計獨立性。大數(shù)據(jù)挖掘除用于審計模型編制外，還可以用于審計發(fā)揮建設職能，提供增值服務，即通過挖掘大數(shù)據(jù)的相關關系用于預測未來。為此，內(nèi)部審計將與銀行業(yè)務流程，特別是決策環(huán)節(jié)結(jié)合得更加緊密，這不可避免地會對內(nèi)部審計的獨立性產(chǎn)生影響。如何既能發(fā)揮內(nèi)部審計在數(shù)據(jù)挖掘分析方面的優(yōu)勢，又能保持獨立性，是值得研究的課題。
七是對硬件設備的要求更高。大數(shù)據(jù)時代開啟后，數(shù)據(jù)量成倍增長，所以對存儲、運算等方面的能力都提出了更高的要求。目前非現(xiàn)場審計系統(tǒng)運算時間長，速度慢，遠遠不能滿足大數(shù)據(jù)運算的要求。
二、銀行內(nèi)部審計數(shù)據(jù)挖掘應用的現(xiàn)狀
目前銀行內(nèi)部審計中非現(xiàn)場審計技術主要構(gòu)建在數(shù)據(jù)挖掘與分析的基礎之上，其核心是審計模型的編制。按用途與特性，審計模型主要可劃分為四大類，一是統(tǒng)計類模型，用于對審計所需數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計；二是抽樣類模型，用于對審計機構(gòu)或某個審計事項進行抽樣；三是賬務特征類模型，通過分析某類問題或舞弊行為在賬務上的特殊表現(xiàn)痕跡找出問題疑點，為現(xiàn)場審計提供方向，如某個不該出現(xiàn)貸方余額的賬戶出現(xiàn)了貸方余額，某賬戶日終應該結(jié)平卻有余額等；四是行為特征類模型，通過分析作案手法的特征來尋找疑點，如多次小額轉(zhuǎn)賬到某個固定賬戶。
前兩類模型用于審計管理，后兩類模型用于查找問題疑點。雖然審計模型是以數(shù)據(jù)分析為基礎，但與大數(shù)據(jù)要求有很大的不同。目前的問題查找審計模型建立在因果關系的基礎之上，通過發(fā)現(xiàn)問題在賬務或行為上表現(xiàn)出的痕跡從而發(fā)現(xiàn)可能的線索。
因此，目前的內(nèi)部審計雖然運用了數(shù)據(jù)挖掘分析的技術手段，但只是開啟了大數(shù)據(jù)時代的序幕，還沒有真正進入大數(shù)據(jù)時代。表現(xiàn)在以下幾個方面，一是雖然目前銀行數(shù)據(jù)量已經(jīng)非常大，但主要還是來源于各類交易系統(tǒng)產(chǎn)生的業(yè)務數(shù)據(jù)，以及管理系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，都是一種結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，與大數(shù)據(jù)時代海量和非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)要求相比，無論是總量還是結(jié)構(gòu)都還遠遠不夠；內(nèi)部審計非現(xiàn)場數(shù)據(jù)挖掘加載的數(shù)據(jù)還不是銀行的全量數(shù)據(jù)，僅涉及主要業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)，因此仍然是“小數(shù)據(jù)”。二是非現(xiàn)場數(shù)據(jù)挖掘建立在因果關系基礎之上，與大數(shù)據(jù)建立在相關關系基礎之上有很大不同。三是非現(xiàn)場審計模型建立的目的是發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的各類舞弊行為、風險事件、違規(guī)操作，大數(shù)據(jù)挖掘技術應用的主要目的是進行預測。
雖然內(nèi)部審計部門在銀行大數(shù)據(jù)挖掘中已占有先發(fā)優(yōu)勢，掌握了大量歷史數(shù)據(jù)的存儲、加載以及非現(xiàn)場數(shù)據(jù)挖掘技術，積累了較多的經(jīng)驗，但在通過大數(shù)據(jù)時代的路上還存在較大的困難。
一是審計隊伍的能力還達不能新的要求，目前審計隊伍仍以審計業(yè)務人員為主體，缺少專業(yè)數(shù)據(jù)分析人員、IT技術人員、統(tǒng)計分析人員等；二是審計技術工具還達不到新的要求，一般審計人員僅對通用審計軟件、SAS統(tǒng)計分析軟件比較熟悉，對其它數(shù)據(jù)挖掘工具了解非常少；三是思維方式還達不到要求，審計人員對大數(shù)據(jù)的特征了解不多，思維方式停留在因果關系，對于相關關系在大數(shù)據(jù)中的應用缺乏理解。
三、大數(shù)據(jù)背景下提升內(nèi)部審計價值的方式及路徑
提升內(nèi)部審計價值可以采用以下幾種方式：一是拓展數(shù)據(jù)源。大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)本身就具有巨大價值。目前內(nèi)部審計使用的數(shù)據(jù)只是銀行全量數(shù)據(jù)的一部分，還有很大部分未能加載使用；同時，銀行業(yè)務辦理過程中也還有很多環(huán)節(jié)未能量化，未能形成數(shù)據(jù)源，而這些非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)對于大數(shù)據(jù)挖掘至關重要。因此，內(nèi)部審計應大力拓展數(shù)據(jù)源，研究將未量化的信息進行量化收集、存儲。二是拓展審計模型。轉(zhuǎn)換思維方式，從目前研究因果關系尋找問題疑點，拓展為研究相關關系尋找問題疑點。三是拓展審計建設職能，通過大數(shù)據(jù)分析預測風險建立內(nèi)部審計預警系統(tǒng)，為決策提供參考。
因此，在銀行內(nèi)部審計應用大數(shù)據(jù)挖掘技術時可以采用以下幾種途徑：一是外包，二是引進大數(shù)據(jù)挖掘技術，三是聯(lián)合進行數(shù)據(jù)挖掘，四是由內(nèi)部審計部門等進行自主數(shù)據(jù)利用。四種途徑各有優(yōu)缺點。外包能迅速產(chǎn)生效果，但會在技術上長期受制于人，不能提高自身的核心能力，也不利于銀行數(shù)據(jù)的保密。自主利用方式有利于提高自身核心能力和保密，但能力提高是一個長期過程，不容易迅速產(chǎn)生成果。引進技術有利于提高自身能力，能較快產(chǎn)生成果，但投入較大。聯(lián)合開展數(shù)據(jù)挖掘也存在保密的問題。因此，銀行內(nèi)部審計應用大數(shù)據(jù)挖掘技術仍應堅持以我為主，初期可以就一些非核心數(shù)據(jù)和保密級別要求不太高的數(shù)據(jù)開展聯(lián)合挖掘或外包，并積極引進技術，引進和培訓人才，通過這些手段來提高審計能力，更多更好地為組織創(chuàng)造價值。（作者單位：中國建設銀行成都審計分部）
參考文獻：
內(nèi)部審計的方法范文第4篇
關鍵詞：Excel；實際利率法；溢/折價
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2012）05-82 -03
近幾年來，我省工商管理系統(tǒng)內(nèi)審工作對加強監(jiān)督工商行政管理部門的行政執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)發(fā)揮了積極作用。但是，隨著強化監(jiān)督制約、預防腐敗形勢的發(fā)展，對內(nèi)部審計質(zhì)量提出了越來越高的要求，目前內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題也日益凸顯。筆者結(jié)合近幾年內(nèi)部審計工作實際，擬對目前我省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題及如何規(guī)范和加強工商管理部門內(nèi)部審計質(zhì)量控制的程序和方法作一初步探討。
一、目前我省工商行政管理部門內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題
（一）內(nèi)部審計配套的法規(guī)、制度不夠完善
目前，我省工商行政管理系統(tǒng)印發(fā)的內(nèi)部審計規(guī)范性文件有《江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》《江蘇省工商行政管理系統(tǒng)領導干部任期經(jīng)濟責任審計規(guī)定》《江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計操作規(guī)則》《江蘇省工商行政管理系統(tǒng)財務收支審計操作細則》等，但是，這些制度、辦法與國家審計署、中國內(nèi)部審計協(xié)會及江蘇省內(nèi)審協(xié)會的有關規(guī)章、制度的要求相比，未從根本上解決江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計的任務和目標、內(nèi)部審計權(quán)限、懲戒條款、質(zhì)量控制方法、質(zhì)量檢查方法、內(nèi)部審計管理制度、審計準則等問題，未形成工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)范體系，不能進一步指導和提高工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
（二）內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不夠
首先工商行政管理系統(tǒng)實行的省垂直管理體制，其內(nèi)部審計機構(gòu)處在雙重領導之下，行政上受到本單位局長的領導，在業(yè)務上又受到上級部門內(nèi)部審計部門的領導，雖然目前工商行政管理部門不斷的強調(diào)內(nèi)部審計的重要性，但是在實際行動中卻沒有得到貫徹實行，最終導致了工商行政管理部門的內(nèi)部審計處于一種非常尷尬的處境，審計的權(quán)威性和獨立性受到了嚴重挑戰(zhàn)，審計出來的結(jié)果也得不到其他部門的關注。其次就是在日常審計過程中，對于一些涉及到財務等敏感性的問題上，往往只會聽從領導的意見，能夠不上報，就不會上報，能夠從輕定性，就會從輕定性。再次，許多地、市級工商行政管理部門還沒有設立專門的審計機構(gòu)，審計工作組多為抽調(diào)人員臨時組團，縣級工商部門多以財務人員兼職內(nèi)部審計工作，自己審自己，就出現(xiàn)了既當運動員又當裁判員的現(xiàn)象。
（三）工商行政管理部門存在“內(nèi)部審計”概念不清晰現(xiàn)象
盡管 “內(nèi)部審計”概念對于本系統(tǒng)人員已逐漸耳熟能詳，但是“內(nèi)部審計”概念并沒有真正深入人心，對內(nèi)部審計的監(jiān)督管理作用沒有真正體會，甚至會認為內(nèi)部審計就是走過場，完成應有的工作程序。內(nèi)部審計人員受周圍環(huán)境的影響，久而久之會變得不負責任，養(yǎng)成懶惰心理，存在“多一事，不如少一事”的心理，在履職過程中不能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用。
（四）內(nèi)部審計人員業(yè)務知識參差不齊
根據(jù)審計工作特點和審計工作的有關規(guī)定，內(nèi)部審計人員應熟練掌握審計法律法規(guī)、財務管理、會計、計算機、審計、工程等多方面的知識，具備查帳、綜合分析、組織協(xié)調(diào)和口頭與文字表達等多方面的能力，但目前系統(tǒng)內(nèi)審人員專業(yè)知識水平參差不齊，有的不具備或不完全具備這些方面的知識與能力，在一定程度上影響了內(nèi)部審計質(zhì)量，制約了監(jiān)督職能的進一步發(fā)揮。
（五）內(nèi)部審計結(jié)果利用效果不高
不同程度地存在：一是質(zhì)量控制制度落實不夠，如審計復核、質(zhì)量檢查制度等，存在潛在的審計風險。二是重問題審查，輕處理處罰，起不到應有懲戒作用。三是重審計意見提出，忽視審計意見落實，忽視審計成果的轉(zhuǎn)化利用。
（六）內(nèi)部審計技術方法缺乏嚴謹性和科學性
目前我省工商行政管理系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作還是停留在對財務收支合規(guī)性審查的層面上，沒有深入分析資金使用的合理性、效益性，審計主要采取就地審計方式，且手工操作為主，審計方式單一，審計工作科技含量不高，盡管目前設計了一套審計軟件，但是因?qū)徲嬋藛T的綜合素質(zhì)不齊，軟件開發(fā)的不夠完善等原因，未能真正使用，因此目前的審計方法不能適應行政職能發(fā)展變化和審計發(fā)展需要。
二、規(guī)范和加強工商行政管理部門內(nèi)部審計質(zhì)量控制的程序和方法
審計質(zhì)量是審計工作的生命線，而內(nèi)部審計質(zhì)量控制是提高審計質(zhì)量的關鍵所在，因此，規(guī)范和加強工商行政管理部門內(nèi)部審計質(zhì)量控制的程序和方法就顯得勢在必行。 內(nèi)部審計質(zhì)量控制的程序包括：審計方案的制定、審計證據(jù)、審計工作底稿的審查、編寫審計報告、審計決定及其執(zhí)行情況、內(nèi)部審計人員的素質(zhì)等，嚴格按照內(nèi)部審計質(zhì)量控制程序操作是提高審計質(zhì)量的保證。
（一）從制度上規(guī)范內(nèi)部審計質(zhì)量控制的程序和方法
工商行政管理部門內(nèi)部審計法規(guī)、制度、標準與職業(yè)道德的健全完善不但能使內(nèi)部審計工作有章可循、規(guī)范進行,而且可以大大提高工商行政管理部門內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，降低審計風險。因此，必須加快工商行政管理部門內(nèi)部審計法規(guī)、標準、規(guī)范體系建設，在實踐中緊密結(jié)合工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計情況,不斷加以總結(jié)、改進和完善內(nèi)部審計制度,制定出較為健全有效的工商行政管理部門內(nèi)部審計規(guī)范制度體系，使工商行政管理部門內(nèi)部審計走向制度化和規(guī)范法、制度化軌道。
內(nèi)部審計的方法范文第5篇
1、明確內(nèi)部審計的性質(zhì)定位。內(nèi)部審計在上市公司經(jīng)營管理中處于極其重要而又特殊的地位。它是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制其他部分的主要力量，因而其在強化內(nèi)部控制方面應當發(fā)揮不可替代的積極作用。不僅如此，在現(xiàn)代公司經(jīng)營管理中，隨著外部環(huán)境變化、各種風險增多、公司治理加強及內(nèi)部組織重整，內(nèi)部審計工作還應在改進風險管理和完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮審查、評價及促進作用，由此也賦予了內(nèi)部審計人員更重、更多的職責和使命。
事實上，內(nèi)部審計的作用不僅在于監(jiān)督和評價公司內(nèi)部控制活動，還在于幫助組織進行“軟控制”環(huán)境的營造，成為內(nèi)部控制過程設計的顧問，建議并督促管理當局建立健康積極的組織文化，使其成員能自覺地把辦事準則和職業(yè)道德放在首位，共同致力于組織目標的實現(xiàn)，其目的就在于增加價值和改進組織的經(jīng)營。
2、合理設置內(nèi)部審計的組織機構(gòu)。，我國上市公司都設有內(nèi)部審計機構(gòu)，但基本上都處于與其他職能部門平行的地位，其獨立性、客觀性及權(quán)威性難以得到應有的保證。隨著公司制度的不斷創(chuàng)新和治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，我們主張在股東大會、董事會及經(jīng)理層之下分別設立監(jiān)事會、審計委員會及內(nèi)部審計部門，三者之間由上而下應存在業(yè)務指導關系，內(nèi)部審計機構(gòu)的設置應高于其他各職能部門，其在業(yè)務上向?qū)徲嬑瘑T會負責并報告業(yè)績，在行政上向經(jīng)理層負責并報告工作。因此，我國上市公司的內(nèi)部審計機構(gòu)應從平行于各職能部門向更高層級升格。當然，在具體設置內(nèi)部審計機構(gòu)的過程中，還應考慮公司的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關規(guī)定，配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員，并保持其獨立性和客觀性，且應建立有效的質(zhì)量控制制度。惟有如此，才能有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
3、擴大內(nèi)部審計的職能作用。目前，我國上市公司的內(nèi)部審計人員大多將主要精力置于財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審查及監(jiān)督上，內(nèi)部審計的主要職責就是“查錯防弊”，而不是對公司管理做出、評價和提出管理建議，審計的對象主要是報表、賬簿、憑證及相關資料。事實上，上市公司發(fā)生或產(chǎn)生的錯誤與舞弊等大多存在于經(jīng)營管理過程之中。因此，內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向公司內(nèi)部的管理、決策及效益服務，內(nèi)部審計的職責也應從審查和監(jiān)督向評價與咨詢方面拓展，其作業(yè)范圍不應局限于財務領域，而應擴展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。
4、改進內(nèi)部審計的方法方式。內(nèi)部審計應該突破單純的事后審計的傳統(tǒng)方式，轉(zhuǎn)移到事前、事中審計上來。隨著機技術的發(fā)展及其在公司中水平的提高，開展實時審計及事中審計已成為可能。
利用計算機進行內(nèi)部審計，就是要在公司內(nèi)部建立一個完善、高效的審計信息化系統(tǒng)和審計操作平臺，對內(nèi)部財務信息系統(tǒng)及會計工作實施有效監(jiān)控與評價，對公司資金、各種資產(chǎn)進行密切跟蹤；改變目前以手工作業(yè)為主的審計方式，提高內(nèi)部審計部門在信息化條件下實施審計監(jiān)督與評價的能力；逐步實現(xiàn)審計過程的三個轉(zhuǎn)變，即從單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計、事前審計相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計、非現(xiàn)場審計相結(jié)合。
此外，內(nèi)部審計的實施應從單純依靠內(nèi)部審計人員的力量向內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合的方向。一般說來，這有利于緩解內(nèi)部審計人員少而任務重的矛盾，也有助于提高內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量。我們注意到，國內(nèi)有些上市公司的內(nèi)部審計也出現(xiàn)了內(nèi)部審計外部化或曰“外包”。這種做法或方式有其優(yōu)點，通?？梢怨?jié)約培訓費用、具有更多的質(zhì)量控制、有助于理解行業(yè)最佳實務及接觸更多的審計技術，但其缺點也較明顯，諸如外部收費較高、逐漸失去對公司的了解與專業(yè)審計技能、公司缺乏對審計及其質(zhì)量的控制，以及未來管理層沒有機會參加內(nèi)部審計等。有鑒于此，我們認為上市公司應結(jié)合其審計目標、審計、審計水平及審計資源等客觀實際，做出恰當、合理的、評價及選擇，絕不可一味地盲從或排斥某種做法或方式。
5、拓展內(nèi)部審計的作業(yè)領域。以審計目標為標志，內(nèi)部審計可劃分為真實性審計、合規(guī)性審計及效益性審計等審計形態(tài)或財務審計與管理審計等審計類型。在實際工作中，內(nèi)部審計應當開展哪些工作、究竟以哪種審計為重點，一般取決于各個上市公司不同時期的責任內(nèi)容、預期審計目標及客觀具體條件。我們認為，有條件的上市公司在有效開展或恰當委托外部從事財務審計的基礎上，內(nèi)部審計部門應重點向下列領域拓展其作業(yè)：（1）內(nèi)部控制評審；（2）管理（經(jīng)營）審計；（3）經(jīng)濟責任審計；（4）合同（合約）審計；（5）工程項目審計；（6）環(huán)境內(nèi)部審計；（7）質(zhì)量控制審計；（8）風險管理審計；（9）戰(zhàn)略管理審計；（10）管理舞弊審計。
6、提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。當前，我國上市公司最為緊迫的要務，是根據(jù)其在市場競爭中的戰(zhàn)略定位與內(nèi)部審計的發(fā)展要求，盡快培訓和培養(yǎng)一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才。為此，需注意并做好以下幾點工作：首先，應在任用、培訓、定崗、升遷等方面制定出相應的規(guī)定和具體要求，不能隨意安排一些人員在審計崗位上；其次，要重視和加強包括財會專業(yè)在內(nèi)的各相關專業(yè)知識的培訓，使內(nèi)部審計人員具有較為廣博、堅實的專業(yè)知識基礎，使其能適應和處理不同類型業(yè)務及復雜，從而為決策者提供更多更好的意見與建議；再者，要制訂內(nèi)部審計人員任職資格標準，建立資格認證制度，促使內(nèi)部審計人員具備必要的素質(zhì)并達到應有的要求。不僅如此，上市公司的內(nèi)部審計部門還應成為培養(yǎng)通曉多學科知識、掌握多領域技能的審計人才的集訓地，成為其培養(yǎng)和輸送高級經(jīng)營管理人才的重要崗位。
