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內(nèi)部控制論文范文第1篇

以上問(wèn)題的存在，主要是由于事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控和監(jiān)督的不力所造成的，不僅缺乏健全的內(nèi)控和監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)責(zé)任人也缺乏受會(huì)計(jì)監(jiān)督約束的意識(shí)，從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和監(jiān)督的約束力不足，從而達(dá)不到約束的效果。

2建立科學(xué)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督體系的有效措施

當(dāng)前單位會(huì)計(jì)監(jiān)督中若干問(wèn)題的存在，不僅有主觀方面的原因，同時(shí)也存在著一定的客觀因素影響，所以對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控和監(jiān)督進(jìn)行強(qiáng)化是當(dāng)務(wù)之急。本文經(jīng)過(guò)研究分析，建立科學(xué)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督體系的措施主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，下面我們來(lái)詳細(xì)探討下。

（一）強(qiáng)化責(zé)任人的責(zé)任感教育。當(dāng)前在新會(huì)計(jì)法中規(guī)定單位的負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主化，所以作為獨(dú)立核算的事業(yè)單位負(fù)責(zé)人，其應(yīng)該對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)法律法規(guī)熟識(shí)，加強(qiáng)這方面的課程培訓(xùn)，對(duì)每年新出臺(tái)的關(guān)到事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)容都要有所了解，這樣才能強(qiáng)化自身的責(zé)任意識(shí)，從而在工作中支持會(huì)計(jì)人員的工作，履行監(jiān)督的職能。

（二）提高會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督工作的有效開(kāi)展，提高工作效率。據(jù)了解，現(xiàn)階段單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作還不具備獨(dú)立性，由于利益、權(quán)利等關(guān)系，會(huì)計(jì)部門(mén)大多依附于單位領(lǐng)導(dǎo)，這就嚴(yán)重削弱了會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的力度。

（三）在發(fā)展過(guò)程中，不斷完善內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)，提高法規(guī)建設(shè)。其具體包括以下幾方面：（1）要不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作有關(guān)立法。明確單位會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重要性，科學(xué)的界定監(jiān)督工作的范圍與程序，來(lái)為會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利有效開(kāi)展做保障。（2）創(chuàng)新會(huì)計(jì)監(jiān)督模式，即改變傳統(tǒng)的事后監(jiān)督、事后會(huì)計(jì)檢查的落后形式，建立與時(shí)展相適應(yīng)的事前預(yù)測(cè)、會(huì)計(jì)控制、檢查分析、總結(jié)評(píng)價(jià)的全方面立體工作體系。強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督職能的再認(rèn)識(shí)。（1）要徹底轉(zhuǎn)變事業(yè)單位原來(lái)那種重核算輕監(jiān)督的思想，充分認(rèn)識(shí)事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督的制約、參與、預(yù)防、反饋的職能作用。（2）要正確認(rèn)識(shí)和處理好內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和外部監(jiān)督的關(guān)系，進(jìn)一步建立完善內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，注意發(fā)揮各自的功效，加強(qiáng)協(xié)作，形成監(jiān)督合力。

3結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制論文范文第2篇

日前，大力推進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，已經(jīng)成為各國(guó)共識(shí)。然而，在中小企業(yè)迅猛發(fā)展的今天，由于體制、傳統(tǒng)等方面原因，內(nèi)部控制無(wú)疑成為了中小企業(yè)管理工作盲點(diǎn)。

1.控制環(huán)境不良。

控制環(huán)境作為內(nèi)部控制基礎(chǔ)的所在之處，其優(yōu)劣情況將直接關(guān)乎到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)是否能夠順利，而內(nèi)部控制的環(huán)境則主要包含企業(yè)管理層的品行、操守、價(jià)值觀、素質(zhì)以及能力等等方面，管理層對(duì)于管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)觀念的把握，企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、信息溝通體系以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等。首先，由于相當(dāng)一部分中小企業(yè)的管理層內(nèi)部控制意識(shí)相當(dāng)薄弱，管理者受到文化水平以及視野等方面的限制，往往認(rèn)為憑借個(gè)人的直接控制或者觀察就足以可以評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的完整面貌，認(rèn)為內(nèi)部控制制度是體現(xiàn)在書(shū)面上的制度規(guī)范，只有產(chǎn)品占領(lǐng)市場(chǎng)和擴(kuò)大營(yíng)銷(xiāo)才是維持企業(yè)的生存與發(fā)展之根本所在；其次，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者或者職工常常是與企業(yè)所有者關(guān)系較為親近的人員，他們十分容易團(tuán)結(jié)起來(lái)進(jìn)行艱苦的創(chuàng)業(yè)，然而企業(yè)內(nèi)部容易因此而產(chǎn)生任人唯親的現(xiàn)象，部分人員甚至?xí)o(wú)意識(shí)的憑借個(gè)人身份對(duì)制度與規(guī)則進(jìn)行破壞；最后，多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)理人還無(wú)法肩負(fù)起自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的責(zé)任，一旦出現(xiàn)問(wèn)題就讓企業(yè)承擔(dān)損失，對(duì)于經(jīng)理人本身的獎(jiǎng)懲措施也相對(duì)較少。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理不足。

從中小企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀看，有些企業(yè)嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)及有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，既沒(méi)有建立一個(gè)健全有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，也沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。我國(guó)中小企業(yè)管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理中普遍存在的問(wèn)題主要有二：一是對(duì)現(xiàn)有市場(chǎng)缺乏全面的了解與認(rèn)識(shí)，其結(jié)果往往導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者對(duì)于形勢(shì)盲目樂(lè)觀，一旦出現(xiàn)真正的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)者缺乏應(yīng)變能力導(dǎo)致內(nèi)控失敗；二是管理層對(duì)于外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見(jiàn)性，這無(wú)疑會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于一些新業(yè)務(wù)沒(méi)能及時(shí)制定出相應(yīng)的應(yīng)變措施，由于無(wú)章可循，內(nèi)部控制失去健全性。

3.控制活動(dòng)不到位。

經(jīng)調(diào)查表明，能夠單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制制度的企業(yè)相對(duì)較少，而且對(duì)于應(yīng)該進(jìn)行有效控制的很多方面，大多數(shù)企業(yè)卻從未進(jìn)行有效控制。比如實(shí)物資產(chǎn)與貨幣資金的控制方面，經(jīng)調(diào)查分別有15.6%和56.7%的企業(yè)未對(duì)貨幣資金或者實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行有效控制。

4.沒(méi)有建立良好的信息溝通系統(tǒng)。

信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率以及效果，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度是否有效，實(shí)施情況如何，存在何種問(wèn)題，都應(yīng)當(dāng)通過(guò)溝通渠道向?qū)嵤﹥?nèi)在控制的上層管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行傳遞，然而多數(shù)企業(yè)不重視有效的信息反饋渠道。

二、改善中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制一直被當(dāng)作為企業(yè)內(nèi)部事物來(lái)處理，然而對(duì)于內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí)的企業(yè)則一般是對(duì)國(guó)外或者大企業(yè)模式進(jìn)行效仿，這些模式對(duì)于中小企業(yè)的內(nèi)部控制有一定適用限制。發(fā)展中小企業(yè)內(nèi)部控制可以從以下幾點(diǎn)入手：

1.發(fā)揮政府主導(dǎo)性作用。

發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用主要可以從政策、法制建設(shè)、管理監(jiān)督等幾個(gè)方面來(lái)入手，通過(guò)政策的宣傳來(lái)引導(dǎo)企業(yè)提高對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)。進(jìn)而使中小企業(yè)能夠明白建立起有效內(nèi)控系統(tǒng)的真正意義所在、提升企業(yè)內(nèi)部控制的積極性，通過(guò)法制建設(shè)來(lái)建立健全更加高效、透明、公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)法則，通過(guò)監(jiān)督管理來(lái)加強(qiáng)對(duì)于專(zhuān)業(yè)人才的培訓(xùn)，從而規(guī)范內(nèi)部控制過(guò)程。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

COSO的報(bào)告認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理是控制的關(guān)鍵要素。企業(yè)應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)分析自身的優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì)并時(shí)刻關(guān)注外界的威脅與機(jī)會(huì)，充分考慮自身的生存發(fā)展機(jī)遇，懂得適時(shí)規(guī)避戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、信息化等各個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、技術(shù)、程序等對(duì)企業(yè)可能面對(duì)的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，判斷出風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)與程度。

3.進(jìn)行良好的控制活動(dòng)。

內(nèi)部控制論文范文第3篇

股東需要股利和資本增值，因此傳統(tǒng)意義上公司的業(yè)績(jī)是用它所創(chuàng)造的利潤(rùn)來(lái)衡量。但如果考慮其他利益相關(guān)者，公司的運(yùn)行就必須包括：提供公平的報(bào)酬和可接受的工作環(huán)境、及時(shí)的支付購(gòu)貨價(jià)款、最小化由于公司行為而引起的對(duì)環(huán)境損害和通過(guò)提供就業(yè)機(jī)會(huì)或其他方式等對(duì)公眾做出貢獻(xiàn)。

其中出于環(huán)境因素對(duì)于公司運(yùn)行措施的影響，環(huán)境報(bào)告應(yīng)運(yùn)而生。

一般來(lái)說(shuō)，環(huán)境報(bào)告是指在公布的年報(bào)中或是在其他什么地方，披露公司的運(yùn)營(yíng)對(duì)自然環(huán)境造成影響的有關(guān)信息?，F(xiàn)在有相當(dāng)多的激勵(lì)措施，鼓勵(lì)公司采取控制污染、使用再生資源、選用可更新物質(zhì)以及發(fā)展對(duì)環(huán)境有利產(chǎn)品等保護(hù)環(huán)境方式。

研究表明，公眾對(duì)于環(huán)境保護(hù)的熱情主要從以下兩個(gè)方面影響公司經(jīng)營(yíng)：公司可能會(huì)為自己的行為遭受直接的損失，比如他們可能受法律規(guī)定性或推定性的強(qiáng)迫而支付彌補(bǔ)環(huán)境損失的費(fèi)用；或者當(dāng)他們引起污染時(shí)，他們不得不支付額外的稅收或遭受財(cái)務(wù)懲罰。另一方面，如果一個(gè)實(shí)體被確信引起了環(huán)境污染或有其他不道德的行為，它一定會(huì)應(yīng)起相當(dāng)多的公眾敵意，這將導(dǎo)致顧客的減少。相反，積極方面可能是：一個(gè)實(shí)體如果有"綠色"的形象，就有可能吸引更多的顧客，這也就是現(xiàn)在為什么會(huì)有很多商品都打上環(huán)保品牌的原因。

作為這些因素共同作用的結(jié)果，許多國(guó)外大公司已經(jīng)披露或是正在積極準(zhǔn)備有關(guān)自身經(jīng)營(yíng)對(duì)環(huán)境影響的信息。

實(shí)際操作中公司主要用兩種方式的環(huán)境報(bào)告手段來(lái)公布他們對(duì)于自然環(huán)境影響的信息：

1)在公布的年度報(bào)告(包括財(cái)務(wù)報(bào)表)中披露

2)公布一個(gè)獨(dú)立的環(huán)境報(bào)告

IAS1鼓勵(lì)管理當(dāng)局在相信環(huán)境信息將幫助使用者做出經(jīng)濟(jì)決策時(shí)應(yīng)該披露環(huán)境報(bào)告，但并不是強(qiáng)制要求所有公司都這么做。

在1996年《CorporateReporting》這本雜志發(fā)表了題為《香港的公司環(huán)境報(bào)告》一文，列示了對(duì)大約700家香港主要公司的調(diào)查結(jié)果。調(diào)查顯示：在被調(diào)查的這些公司中，71%是一點(diǎn)都沒(méi)有披露關(guān)于環(huán)境的信息，剩余的29%中，幾乎有一半也只是在總的報(bào)告中大致提到了一點(diǎn)。被抽查的僅僅只有18%左右披露了他們的環(huán)境政策、收益和損失。并且即使在這些中，還有很大部分也只是陳述了他們的環(huán)境政策，而沒(méi)有試著去量化他們達(dá)到的目標(biāo)或遭受的損失。他們常見(jiàn)的是用一些非貨幣性條款，如："我們?cè)诿绹?guó)的工廠(chǎng)已經(jīng)節(jié)約了70%的皺紋紙包裝"、"我們已經(jīng)改裝了225輛運(yùn)輸卡車(chē)，從使用含鉛汽油到使用清潔氣體燃燒劑，并且我們已經(jīng)裝了催化劑轉(zhuǎn)化器"等作一些抽象性的說(shuō)明。被調(diào)查到的公司中，幾乎沒(méi)有誰(shuí)披露了環(huán)境成本或是已經(jīng)提取的環(huán)境準(zhǔn)備，披露遭受罰金或是承認(rèn)有與相關(guān)規(guī)定不符事項(xiàng)的公司也很少。但不管怎樣，這項(xiàng)研究畢竟可以表明，或多或少做出關(guān)于環(huán)境信息披露的公司數(shù)量在1991到1996這五年間已經(jīng)差不多是翻了一番的，這點(diǎn)比較令人欣慰。

1999年還有一項(xiàng)調(diào)查表明，《金融時(shí)報(bào)》證券交易所100種股票價(jià)格指數(shù)中有很大一部分上市公司都在年報(bào)中作了某種形式的環(huán)境信息披露。最常見(jiàn)的是在董事報(bào)告中涉及，其后才是財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容。

公布獨(dú)立環(huán)境報(bào)告的公司也在逐漸變多。許多大的上市公司現(xiàn)在都在年報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)告之外，還單獨(dú)披露一份環(huán)境報(bào)告。這份報(bào)告通常都和其他社會(huì)和環(huán)境事項(xiàng)相連，如聯(lián)合銀行、英國(guó)電信公司就采取了這種方式。

一家公司公布環(huán)境報(bào)告的原因可能是多種多樣的：以示和競(jìng)爭(zhēng)者的區(qū)別、承認(rèn)對(duì)環(huán)境所負(fù)的責(zé)任、為了證明與規(guī)定的一致性或是為了獲得社會(huì)對(duì)其行為的肯定等。

大部分的環(huán)境報(bào)告都采取把對(duì)政策的論證和對(duì)自身行為的審視聯(lián)系起來(lái)的格式，他們覆蓋到以下一些論題，如廢料管理、污染、對(duì)能源的使用情況以及公司的產(chǎn)品和服務(wù)對(duì)環(huán)境的正面影響。通常來(lái)說(shuō)，報(bào)告通過(guò)對(duì)公司的目標(biāo)和成就在許多種情況下的直接比較來(lái)披露兩者或是其中之一。他們有可能也披露財(cái)務(wù)信息，如對(duì)環(huán)境儲(chǔ)備的投資數(shù)額等。許多報(bào)告特別詳細(xì)，有的甚至長(zhǎng)達(dá)五十多頁(yè)。

因?yàn)檫@種情況下的環(huán)境報(bào)告是獨(dú)立于公布的年報(bào)，所以沒(méi)有規(guī)定的內(nèi)容和統(tǒng)一的操作代碼。公司可以任何他們?cè)敢獾男畔?，并且環(huán)境報(bào)告并不是一定要求審計(jì)的。然而，許多公司其實(shí)在他們的報(bào)告中還是服從于某種獨(dú)立的觀點(diǎn)或是審計(jì)程序的。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，公眾和媒介的興趣更傾向于關(guān)注獨(dú)立的環(huán)境報(bào)告而不是在公布的年報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表中披露環(huán)境信息。這種分離反映出這樣一種事實(shí)即這兩種報(bào)告是針對(duì)不同讀者群。股東是年報(bào)的主要使用者，而環(huán)境報(bào)告主要是被設(shè)計(jì)服務(wù)于一般公眾。

正如下面關(guān)于環(huán)境信息在年報(bào)中披露的例子所示，雖然它只是財(cái)務(wù)評(píng)論的片斷，但在其間公司已提醒讀者關(guān)注他們將要發(fā)表的環(huán)境報(bào)告?！队?guó)電信公司1999年度報(bào)告》："''''''''環(huán)境''''''''：英國(guó)電信公司非常關(guān)注它對(duì)環(huán)境承擔(dān)的責(zé)任。我們是最早制定出環(huán)境政策和環(huán)境報(bào)告的英國(guó)公司之一。我們還是最早引進(jìn)復(fù)雜的環(huán)境管理體系和在此基礎(chǔ)上組成對(duì)可持續(xù)發(fā)展的相關(guān)政策的公司之一。我們自信在此領(lǐng)域處于領(lǐng)先行列，并且已使我們?cè)谙愀鄣挠?guó)電信公司通過(guò)了1999年3月公布的世界環(huán)境管理系統(tǒng)準(zhǔn)則ISO14001的認(rèn)證。英國(guó)電信公司擁有長(zhǎng)期的和廣泛的能源管理的可辨認(rèn)紀(jì)錄。到1997年4月，我們?cè)谶^(guò)去的五年時(shí)間內(nèi)已減少了13%以上的能源消耗，現(xiàn)在的目標(biāo)是爭(zhēng)取到2002年3月時(shí)進(jìn)一步減少11%的消耗。我們有大量的程序用來(lái)循環(huán)和再生資源，包括從多余的交換單元、電纜、調(diào)色劑夾頭提取金屬、新聞?dòng)眉埡碗娮訌U物等。"

如果說(shuō)最初的環(huán)境報(bào)告大部分都是公眾關(guān)注的結(jié)果，目的是為了說(shuō)明公司對(duì)環(huán)境的保證，而且現(xiàn)在有些公司仍持這種觀點(diǎn)，但還有許多公司已經(jīng)注意到環(huán)境報(bào)告是一種交流的手段，可以說(shuō)明公司的行為在保護(hù)自然環(huán)境方面所做出的努力。

有些人認(rèn)為"說(shuō)說(shuō)而已"的環(huán)境報(bào)告不可能替代在財(cái)務(wù)報(bào)告中詳細(xì)披露環(huán)境成本。如果一家企業(yè)在賺取利潤(rùn)的過(guò)程中，不恰當(dāng)?shù)氖褂昧俗匀毁Y源且沒(méi)有披露這種行為造成的損失，其一般不可能被視作成功的典范。當(dāng)然，關(guān)于披露環(huán)境成本是否將有利于鼓勵(lì)公司承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，這種爭(zhēng)論還在繼續(xù)。

不管怎樣，環(huán)境報(bào)告作為一種披露環(huán)境信息的手段，正在得到越來(lái)越廣泛的重視，我國(guó)也是如此。在中國(guó)證券市場(chǎng)上，山西蘭花煤業(yè)股份有限公司、湖北興發(fā)化工集團(tuán)股份有限公司等都已付諸于實(shí)踐，我們盼望將來(lái)有更多的企業(yè)加入進(jìn)來(lái)。

參考文獻(xiàn)：

1.FoulksLynch《ACCA》Textbook2000

2.陳毓圭《環(huán)境會(huì)計(jì)和報(bào)告的第一份國(guó)際指南》《會(huì)計(jì)研究》1998.5

內(nèi)部控制論文范文第4篇

高校是我國(guó)高等教育的主要陣地，在當(dāng)今社會(huì)承擔(dān)著人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、服務(wù)社會(huì)、文化傳承等功能，在推動(dòng)我國(guó)特色社會(huì)主義建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。2016年，是“十三五”規(guī)劃的開(kāi)局之年，更是全面建成小康社會(huì)決勝階段的開(kāi)局之年。國(guó)家對(duì)高校發(fā)展也提出了更高要求，更加注重加強(qiáng)高校與社會(huì)之間的緊密聯(lián)系，努力發(fā)揮高?；韭毮?，為社會(huì)發(fā)展提供智力與人才支撐，并努力營(yíng)造大眾化的文化氛圍，推動(dòng)全民學(xué)習(xí)良好社會(huì)文化環(huán)境的建設(shè)。一方面，隨著我國(guó)教育體制改革的不斷深化，高校自主辦學(xué)權(quán)也在日益擴(kuò)大，高校在完成基本教學(xué)以及科研活動(dòng)的同時(shí)，開(kāi)始更多地參與到對(duì)外投資、校企辦學(xué)、基礎(chǔ)建設(shè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。另一方面，隨著高校參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)程度的不斷加深，社會(huì)對(duì)于高校資金的安全與有效合理使用，也提出了更高的要求。有控則強(qiáng)，無(wú)控則弱，失控則亂。為了更好地履行高校對(duì)于社會(huì)的基本職能，以及保障資金的安全與高效使用，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，建立行之有效的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已勢(shì)在必行。本文重點(diǎn)闡述了當(dāng)前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所面臨的一系列問(wèn)題，并就如何進(jìn)一步完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了探討，以期為提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，促進(jìn)高校健康發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

（一）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念最初出現(xiàn)于20世紀(jì)初期，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用主要在于審核相關(guān)財(cái)務(wù)信息，組織相關(guān)財(cái)務(wù)工作，確保財(cái)務(wù)信息的可靠性，從而保證資金的安全與完整。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念，也得到了進(jìn)一步的豐富與完善。目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制除保證資金的安全與完整外，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了按照國(guó)家基本準(zhǔn)則規(guī)范，運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ侠碛行虻匕才畔嚓P(guān)財(cái)務(wù)工作，進(jìn)行資源的合理有效配置，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性，為財(cái)務(wù)信息使用者提供決策有用的財(cái)務(wù)信息。與此相適應(yīng)，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是指高校按照國(guó)家相關(guān)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，采用適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)核算方法，對(duì)學(xué)校教學(xué)與科研管理過(guò)程中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核與監(jiān)督，保證科研活動(dòng)的有序進(jìn)行，并確保學(xué)校資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)舞弊行為，降低高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步減少高?？赡苊媾R的損失，為實(shí)現(xiàn)高校的科研與教學(xué)目標(biāo)制定并實(shí)施的一系列控制方法、制度和程序（梁曉妮，2006）。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要素

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，是指在組織內(nèi)部，對(duì)其中的政策、科研活動(dòng)組織執(zhí)行、相關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)等產(chǎn)生顯著影響的各種因素的組合?？刂骗h(huán)境作為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制各要素發(fā)揮作用的前提與基礎(chǔ)，決定了內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及高校戰(zhàn)略層次目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是指對(duì)組織中各種潛在事項(xiàng)的發(fā)生，可能會(huì)給組織財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)的影響進(jìn)行的分析與評(píng)估。通過(guò)對(duì)組織中內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，結(jié)合高校的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)高校管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合分析評(píng)估，將有助于高校根據(jù)自身活動(dòng)所處環(huán)境面臨風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、范圍、風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的影響與后果等，選擇正確規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施，最終順利實(shí)現(xiàn)高校的管理目標(biāo)，促進(jìn)高校健康有序發(fā)展。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)，主要是指單位組織為了保護(hù)高校資產(chǎn)的安全與完整，實(shí)現(xiàn)高校的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，根據(jù)前述所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，運(yùn)用相關(guān)控制措施，將高校面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)控制在有效承受范圍內(nèi)。目前高校財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用比較廣泛的控制措施，主要有會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、不相容職務(wù)分離控制、審核批準(zhǔn)控制、實(shí)物資產(chǎn)控制等，通常將這些控制措施結(jié)合運(yùn)用會(huì)發(fā)揮更好效果。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息與溝通，主要強(qiáng)調(diào)單位內(nèi)部、單位內(nèi)部與外部之間的的信息傳遞。一方面，高校通過(guò)及時(shí)收集并綜合分析，將準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息與外部進(jìn)行及時(shí)有效的交流與溝通，從而加強(qiáng)與利益相關(guān)者 、政府監(jiān)管部門(mén)以及社會(huì)公眾的信息溝通，更好地接受社會(huì)的監(jiān)督。另一方面，在單位內(nèi)部通過(guò)對(duì)相關(guān)信息及時(shí)進(jìn)行收集與分析，并將其中重要相關(guān)信息，傳遞給單位內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)，使其及時(shí)了解學(xué)校政策，知悉學(xué)校內(nèi)外部情況，從而更好地配合高校所作出的各項(xiàng)決策，做好本職工作。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督，是指單位在日?？蒲信c教學(xué)過(guò)程中，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是否科學(xué)，運(yùn)行是否有效，設(shè)計(jì)是否合理，最終對(duì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺陷，提出合理有效建議并及時(shí)加以改進(jìn)，以切實(shí)提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，促進(jìn)高校健康有序發(fā)展。

三、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

目前我國(guó)高校在一定程度上仍處于粗放式管理階段，這進(jìn)一步導(dǎo)致了當(dāng)前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題叢生，嚴(yán)重制約著高校的健康發(fā)展。當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境仍有待于進(jìn)一步提高，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)尚需進(jìn)一步細(xì)化，信息化平臺(tái)建設(shè)亟待進(jìn)一步建立健全，以及單位財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制仍需繼續(xù)加強(qiáng)（李衛(wèi)萍，2015），高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)由粗放式管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變。近年來(lái)，隨著高校經(jīng)濟(jì)腐敗案的接連發(fā)生，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的健全與否，愈來(lái)愈引起人們的普遍重視，內(nèi)部控制領(lǐng)域的專(zhuān)家學(xué)者，更是對(duì)此進(jìn)行了深入細(xì)致的研究與探討。目前，社會(huì)各界也已認(rèn)識(shí)到了完善的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)于高校健康發(fā)展的重要意義。基于以上各方面原因，我國(guó)教育領(lǐng)域部分單位目前仍然面臨著較為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理薄弱、透明度不高的問(wèn)題，這進(jìn)一步導(dǎo)致了教育領(lǐng)域，尤其是高校社會(huì)公信力的降低，在一定程度上加劇了社會(huì)矛盾。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

王衛(wèi)星等（2016）通過(guò)對(duì)江蘇省59所高校開(kāi)展問(wèn)卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在選取的59所高校中，僅有5%左右的高校有意愿聘請(qǐng)內(nèi)部控制領(lǐng)域的專(zhuān)家，為高校設(shè)計(jì)合理有效的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制流程。有70%以上的高校自行組織有關(guān)人員，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)。另外還有5%的高校，目前還沒(méi)有建立起完整的內(nèi)部控制體系，在其相關(guān)管理文件中，只有關(guān)于內(nèi)部控制的“零星碎片式”記載。由此可見(jiàn)，目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)尚未得到高校領(lǐng)導(dǎo)層的充分重視。高校主管部門(mén)對(duì)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，還未提高至戰(zhàn)略高度，缺乏科學(xué)合理的頂層設(shè)計(jì)。張縣平 （2008）經(jīng)過(guò)研究指出，高校目前面臨著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)不健全、對(duì)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制定位不夠準(zhǔn)確，尤其是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄等問(wèn)題。進(jìn)一步提出，如何切實(shí)有效地解決高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題，已成為當(dāng)前擺在高校面前亟需研究的重要課題。

（三）高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尚未得到有效防范

近年來(lái)，隨著高校不斷向縱深化發(fā)展，作為高校發(fā)展重要保障的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，也由國(guó)家財(cái)政直接撥款向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的舉債擴(kuò)張轉(zhuǎn)變。而目前高校尚未對(duì)大規(guī)模舉債所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)有充分的認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致高校的債務(wù)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)日益擴(kuò)大。楊從印等（2016）通過(guò)對(duì)教育部直屬高校開(kāi)展調(diào)查問(wèn)卷，系統(tǒng)地分析總結(jié)了當(dāng)前教育部直屬高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況。指出高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善與否，直接關(guān)系到高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的安全、規(guī)范與使用效果，是高校管理中的一項(xiàng)重要制度保障，直接影響到高校預(yù)防腐敗、“軟環(huán)境建設(shè)”等重大問(wèn)題的落實(shí)情況。宗文龍等（2012）通過(guò)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀所做的問(wèn)卷調(diào)查，分析發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位當(dāng)前面臨著事業(yè)性業(yè)務(wù)收入、基建工程項(xiàng)目以及“小金庫(kù)”等主要風(fēng)險(xiǎn)，并就如何進(jìn)一步提高事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理水平，加快推進(jìn)事業(yè)單位改革提供了一系列可行性措施。綜合看，加快建立健全高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行流程，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，已成為當(dāng)前高校需要重視的重要課題。

四、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)策建議

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境始終處于基礎(chǔ)性地位，良好有序的內(nèi)部控制環(huán)境，對(duì)于更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用具有重要意義。一般來(lái)說(shuō)，良好的內(nèi)部控制環(huán)境包括以下部分，即嚴(yán)謹(jǐn)有序的財(cái)務(wù)流程、健全有效的內(nèi)部控制制度、明確的崗位分工、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)硬的財(cái)務(wù)人員等。一方面，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要建立內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，即將內(nèi)部控制的理念、信息交流與溝通等要素融入到信息系統(tǒng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的常態(tài)化和系統(tǒng)化，減少信息傳遞中人為因素的干擾，提高信息交流的質(zhì)量（劉永澤等，2012）。另一方面，根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升其業(yè)務(wù)技能和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)提高高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度，建立崗位責(zé)任制度，實(shí)行差異化管理模式，以實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一和財(cái)務(wù)人員之間的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。

（二）建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度

有控則強(qiáng)，無(wú)控則弱，失控則亂。針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中國(guó)特色和管理特質(zhì)，以及單位內(nèi)部控制與監(jiān)督的關(guān)系特點(diǎn)，田祥宇等（2013）對(duì)進(jìn)一步豐富行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論，做了積極而有意義的探索。蔡雪輝（2013）就當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理中存在的高校領(lǐng)導(dǎo)層財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄、缺乏科學(xué)完整的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范性文件等突出問(wèn)題，指出高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身規(guī)范化建設(shè)，制定嚴(yán)密而又規(guī)范的動(dòng)態(tài)管理控制系統(tǒng)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步完善，教育體制改革不斷推進(jìn)，高校財(cái)務(wù)管理環(huán)境日趨復(fù)雜，如何在新形勢(shì)下順應(yīng)發(fā)展規(guī)律，切實(shí)解決高校面臨的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，梁國(guó)鋒（2013）進(jìn)行了有益研究，對(duì)于如何進(jìn)一步建立健全高校財(cái)務(wù)管理體制，促進(jìn)高校健康有序發(fā)展提出了獨(dú)特的見(jiàn)解，頗有借鑒意義。2012年12月，財(cái)政部聯(lián)合教育部了修訂后的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，其中明確指出當(dāng)前各大高校應(yīng)當(dāng)盡快建立起科學(xué)完整的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

（三）建立精細(xì)化管理體系

為了改善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善精細(xì)的現(xiàn)狀，防范高校所面臨的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，高校有必要盡快建立并完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系，堵塞財(cái)務(wù)漏洞，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（劉延平等，2015）。同時(shí)指出，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，已成為現(xiàn)代大學(xué)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理模式下的顯著特征。樊子君等（2009）在對(duì)韓國(guó)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)當(dāng)前內(nèi)部控制規(guī)范中所存在的問(wèn)題與不足，通過(guò)進(jìn)一步梳理總結(jié)分析，認(rèn)為精細(xì)化管理是我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展的必經(jīng)之路，為我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)的完善和發(fā)展提供了有益借鑒。

五、結(jié)語(yǔ)

在新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)有關(guān)理論對(duì)制度進(jìn)行闡述的基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部控制制度得以確立并逐步發(fā)展完善，為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的研究提供了理論借鑒。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅有著理論意義，更有著實(shí)際意義。應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高高校的辦學(xué)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。目前不管在國(guó)外還是國(guó)內(nèi)，對(duì)于內(nèi)部控制理論的研究還主要集中于企業(yè)組織方面，對(duì)于高校等非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究還較為缺乏。同時(shí)對(duì)該領(lǐng)域的研究，目前主要以高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題以及如何完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為主，而結(jié)合具體案例進(jìn)行高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究還比較少?；诋?dāng)前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)域研究的不足，該領(lǐng)域尚有較大的空間，有待進(jìn)行進(jìn)一步深入研究。

作者:孫雪東 袁建華 劉允巖 單位:1.山東農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 2.聊城大學(xué)數(shù)學(xué)科學(xué)學(xué)院

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內(nèi)部控制論文范文第5篇

關(guān)鍵詞:農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；問(wèn)題措施

一、現(xiàn)階段農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題和壓力

據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，越來(lái)越多的銀行工作人員意識(shí)到了內(nèi)部控制工作對(duì)銀行發(fā)展的重要作用，但是內(nèi)部控制工作在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中依舊沒(méi)有達(dá)到完美的效果，存在一些問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)銀行內(nèi)部資產(chǎn)的控制工作不嚴(yán)格

與國(guó)有商業(yè)銀行相比，農(nóng)村商業(yè)銀行的資金實(shí)力相對(duì)不足，資本不夠充裕，容易給銀行的發(fā)展埋下潛在的隱患，而在資金控制上由于受制度不嚴(yán)謹(jǐn)、人員素質(zhì)不夠高等因素影響，內(nèi)部控制力度還不夠大，進(jìn)而增加了經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)；此外，現(xiàn)階段農(nóng)村商業(yè)銀行的不良貸率比國(guó)有商業(yè)銀行要高得多，貸款的集中度增高，投入多、產(chǎn)出少，在很大程度上擴(kuò)大了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不僅降低了銀行內(nèi)部控制工作的業(yè)績(jī)，而且影響了銀行其他相關(guān)工作的順利開(kāi)展。

(二)農(nóng)村商業(yè)銀行工作人員的綜合素質(zhì)有待提高

就目前情況來(lái)看，一些農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作主要由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)完成，更多的工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制工作是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，與自己無(wú)關(guān)，所以配合程度不夠高，甚至出現(xiàn)抵觸心理，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展；此外，工作人員的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能不夠高，在賬務(wù)處理、借貸款項(xiàng)目稽核、流動(dòng)資金處理上都不夠嚴(yán)謹(jǐn)，容易出現(xiàn)錯(cuò)帳、呆賬，壞賬，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制工作的效率和效果。

(三)配套的監(jiān)督機(jī)制不夠完善

就筆者的調(diào)查研究和工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，相比國(guó)有商業(yè)銀行，農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展還不夠成熟，所以配套的制度規(guī)范還不夠健全，一些農(nóng)村商業(yè)銀行的監(jiān)督控制機(jī)制還有處于起步階段，有的即便有也存在形式化和模式化的現(xiàn)象，監(jiān)督機(jī)制的價(jià)值不能充分的體現(xiàn)，反而由于監(jiān)督機(jī)制部門(mén)的存在而增加了銀行的日常營(yíng)業(yè)成本，增加了內(nèi)部控制部門(mén)的負(fù)擔(dān)，影響了內(nèi)部控制工作的效率和效果。

二、加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效途徑

上述農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制中問(wèn)題的存在確實(shí)在一定程度上影響了銀行內(nèi)部控制工作的效率和效果，不利于銀行內(nèi)部績(jī)效的提高和其他各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展和運(yùn)行，所以筆者結(jié)合多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究總結(jié)出以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的措施，以期能夠引起業(yè)界人士的共鳴，起到拋磚引玉的作用，具體內(nèi)容如下所述：

(一)完善銀行的內(nèi)部控制制度

制度是一切工作的基礎(chǔ)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于內(nèi)部控制工作同樣如此，為有效的提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作的績(jī)效，建立和完善銀行的內(nèi)部控制制度是十分必要和重要的，所以銀行的內(nèi)部控制制度首先要符合《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》要求；其次，要遵循全面性、審慎性、有效性和獨(dú)立性的原則，嚴(yán)格內(nèi)部控制制度制定和優(yōu)化的流程，精簡(jiǎn)不必要的工作程序，盡量減少工作人員不必要的負(fù)擔(dān)；此外，要落實(shí)崗位責(zé)任制，堅(jiān)決做到人人肩上有責(zé)任，加強(qiáng)各個(gè)崗位之間的合作和交流的力度，盡量做到全員參與，以增加內(nèi)部控制制度的實(shí)用性和適用性。

(二)提高銀行內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部人員素質(zhì)的高低直接影響著銀行內(nèi)部控制工作的高效運(yùn)行與否，所以為了增強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的效果，對(duì)于內(nèi)部控制工作人員的培養(yǎng)和任用上都要有比較好的方案，首先要嚴(yán)格準(zhǔn)入機(jī)制，銀行內(nèi)部控制工作人員的選用要選擇專(zhuān)業(yè)技能較高、綜合素質(zhì)較高、熟練掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)的復(fù)合型人才；其次，要有針對(duì)性的分層對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行培訓(xùn)，加大職業(yè)道德的教育力度；此外，要定期舉行會(huì)計(jì)內(nèi)控知識(shí)競(jìng)賽、會(huì)計(jì)技能比武、觀摩參觀、會(huì)計(jì)內(nèi)控理論研討和調(diào)查研究等多種形式的活動(dòng)，營(yíng)造健康和諧的內(nèi)部控制氛圍；與此同時(shí)，要不斷完善和優(yōu)化配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制，從根本上提高工作人員的工作熱情和工作積極性。

(三)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的力度

監(jiān)督力度的加強(qiáng)是減少銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，提高其內(nèi)部控制監(jiān)督的關(guān)鍵，可以從以下幾個(gè)方面入手，第一，要嚴(yán)格銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控運(yùn)行監(jiān)控體系，農(nóng)村商業(yè)銀行要結(jié)合自身的特色設(shè)立專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)部門(mén)，該部門(mén)的負(fù)責(zé)人要不斷的提高自身的責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格監(jiān)督銀行內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，并提出建設(shè)性的意見(jiàn)；第二，完善銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督考評(píng)體系，要根據(jù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況以及行業(yè)狀況具體設(shè)置內(nèi)控考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)控運(yùn)行情況、會(huì)計(jì)人員內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行定期的衡量和評(píng)價(jià)，以提高內(nèi)部監(jiān)督的績(jī)效；第三，要善于借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)定期聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)從第三者的角度出發(fā)對(duì)本行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)和評(píng)估，以彌補(bǔ)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不足，使得銀行的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，從根本上提高內(nèi)部控制工作的效率和效果。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)水平的提高，金融資源的優(yōu)化和培養(yǎng)，以及農(nóng)村商業(yè)銀行體系的推進(jìn)和發(fā)展都有著十分重要的作用，但是面對(duì)現(xiàn)在日益復(fù)雜的金融環(huán)境，內(nèi)部控制工作由于種種主客觀因素依舊存在著這樣那樣的問(wèn)題，農(nóng)村商業(yè)銀行要結(jié)合自身的特點(diǎn)以及行業(yè)現(xiàn)狀提出切實(shí)可行的強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的措施是需要業(yè)界人士一直努力的方向和目標(biāo)，也只有這樣，才能使農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作的效果得以在穩(wěn)步提高的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步。

作者:劉愛(ài)民 單位:河北唐山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司豐潤(rùn)支行

參考文獻(xiàn)：