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制度制定范文第1篇

導(dǎo)向與規(guī)則導(dǎo)向之爭。美國公認會計原則的發(fā)展歷程在一定程度上折射了會計準則原則導(dǎo)向

與規(guī)則導(dǎo)向之間的相互更替。美國證券交易委員會提出了全新的以原則為基礎(chǔ)或“目標導(dǎo)向”

的會計準則制定模式，并認為此模式是最優(yōu)的。由于受到會計支撐環(huán)境的限制，我國還不能

完全采用上述模式，但對于我們有重要的借鑒意義。

關(guān)鍵詞:公認會計原則;原則導(dǎo)向;規(guī)則導(dǎo)向;會計支撐環(huán)境

本文試圖通過說明會計準則制定模式原則導(dǎo)向與規(guī)則導(dǎo)向之間的相互更替，來探討美國

會計準則制定模式的發(fā)展對我國的借鑒意義。

一、會計準則制定模式的原則導(dǎo)向與規(guī)則導(dǎo)向之爭

嚴格來說，原則導(dǎo)向與規(guī)則導(dǎo)向的會計準則之間，并沒有一個明確的界限(劉峰等，

2003)。按照一些評論的觀點，規(guī)則導(dǎo)向的會計準則更具體、更復(fù)雜；而原則導(dǎo)向的準則相

對要簡單、明了，它主要是一些基礎(chǔ)性的原則，執(zhí)行過程中更多地依賴職業(yè)判斷。美國“公

認會計原則”被認為是規(guī)則導(dǎo)向的，作為對比，國際會計準則是原則導(dǎo)向的。

(一)文獻回顧

早期對于原則導(dǎo)向與規(guī)則導(dǎo)向的討論主要是圍繞原則導(dǎo)向模式和規(guī)則導(dǎo)向模式的利與

弊進行的。

劉峰等(2003)認為，如果考慮到經(jīng)濟人屬性及會計準則的經(jīng)濟后果，會計準則規(guī)則導(dǎo)

向?qū)⑹且环N必然的選擇。針對安然事件之后美國國會重視原則導(dǎo)向，這與全社會對會計準則

的批評以及國際會計準則理事會的游說有一定的關(guān)聯(lián)度。

陸德明等(2003)認為，以基本原則為基礎(chǔ)的會計準則在理論上具有一些明顯的優(yōu)點，

但是我們應(yīng)該清楚的認識到這種方法的應(yīng)用基礎(chǔ)是建立在健全的公司制度、完備的法律體系

和擁有大量的高素質(zhì)專業(yè)人才的基礎(chǔ)上的。而我國正處在經(jīng)濟、政治的轉(zhuǎn)型期，可以說至少

在現(xiàn)階段是不適合完全采用以原則為基礎(chǔ)的會計準則體系的。至于我國會計準則應(yīng)采取哪種

制定方式，我們認為較好的方式是兩者兼顧，兼收并蓄。

黃世忠等(2002)認為，原則導(dǎo)向模式有助于培育一種以專業(yè)判斷取代機械套用準則的

氛圍。理想的準則制定模式應(yīng)當是以原則為基礎(chǔ)的。

IASB主戴維?特威迪在2002年2月美國國會聽證會和2002年

4月英國國會聽證會上說，詳細的規(guī)則往往被別有用心的公司和個人通過交易策劃所規(guī)避。

規(guī)則基礎(chǔ)模式不利丁公司和注冊會計師發(fā)揮專業(yè)判斷，還可能使他們過分關(guān)注會計準則的細節(jié)規(guī)定而忽略了對財務(wù)報表整體公允性的判斷。

美國SEC主席HarveyL.Pitt在國會聽證會上指出，以規(guī)則而非原則為基礎(chǔ)的準則制定

模式，會延誤準則指南的及時性；會使準則缺乏靈活性，難以適應(yīng)市場未來的發(fā)展：人

們也容易通過會計技巧的設(shè)計而達到他們想要的目標。2002年5月14日，SEC首席會計師

Robert K.Herdman在國會聽證會上也指出，試圖對準則的各個運作方面作出及其詳盡規(guī)定的

規(guī)則導(dǎo)向會計準則，將會在財務(wù)報告中助長“翻箱倒柜”式的心態(tài)，并在準則運用中弱化專

業(yè)判斷，不利于財務(wù)報告編制者和注冊會計師對財務(wù)報告整體影響進行客觀評價。

FASB于2002年10月21日的題為“美國會計準則制訂中的原則導(dǎo)向法”的征求

意見稿中較為詳細地論述了當時美國會計準則紛繁復(fù)雜的狀況，以原則為基礎(chǔ)的會計準則的

特征，并對原則基礎(chǔ)的準則制定模式進行了成本效益分析。在征求意見稿中，F(xiàn)ASB雖沒有

給原則導(dǎo)向會計準則和規(guī)則導(dǎo)向會計準則下定義，但是明確的提出了兩者之間的不同點：原

則導(dǎo)向會計準則比規(guī)則導(dǎo)向會計準則的應(yīng)用范圍更廣；原則導(dǎo)向會計準則也有例外情況，也

只是極少數(shù)；準則的解釋和指南也會減少，按準則的精神和意圖運用專業(yè)判斷的機會將會增

加。

2003年7月25日，SEC向美國國會提交了《按照2002薩班斯一奧克斯利法案108(d)

條款要求對美國財務(wù)報告采用以原則為基礎(chǔ)的會計體系的研究報告》(以下簡稱《體系研究

報告》)。該報告突破了以前按原則基礎(chǔ)與規(guī)則基礎(chǔ)對會計準則制定模式進行劃分的兩分法，

提出了全新的三分法，即應(yīng)按照“純原則”、“原則基礎(chǔ)”、“規(guī)則基礎(chǔ)”，對會計準則的制定

模式進行劃分，而且對原則基礎(chǔ)模式進行了新的界定。為了與兩分法中所提“原則基礎(chǔ)”有

所區(qū)別，SEC啟用了“目標導(dǎo)向”這個全新的概念?？梢哉f，這個概念的提出使“原則基

礎(chǔ)”與“規(guī)則基礎(chǔ)”之間的爭論進入到在“原則”和“規(guī)則”之間尋找最優(yōu)的均衡點。

(二)原則導(dǎo)向與規(guī)則導(dǎo)向的對比分析

原則導(dǎo)向的會計準則強調(diào)財務(wù)報告應(yīng)當如實反映經(jīng)濟活動的本質(zhì)而非形式，這樣可以

促使財務(wù)報告的編制者更加關(guān)注會計主體活動的內(nèi)在性質(zhì)，更好地體現(xiàn)財務(wù)報告的目標和反

映會計原則的意圖。而規(guī)則導(dǎo)向則強調(diào)會計準則的規(guī)則化，制定具體的界限，使會計準則更

具體更具有操作性。

FASB認為以原則為基礎(chǔ)的會計準則具有以下優(yōu)點：(1)其適用范圍更廣，更容易理解：

(2)可以更清晰的傳遞交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)；(3)極少的例外情況，有利于增強會計信

息的可比性：(4)對不斷變化的金融和經(jīng)濟環(huán)境的反映更快；(5)能促進FASB和IASB之

間的合作，共同致力于高質(zhì)量、高透明度的會計準則。但原則基礎(chǔ)的會計準則也有不可忽視

的缺陷：(1)由職業(yè)判斷引起的對類似交易和事項的不同解釋，使人們更加擔(dān)心會計信息的

可比性；(2)由于FASB減少準則的解釋和指南，在需求驅(qū)動下，另外一些機構(gòu)有可能

在缺乏FASB應(yīng)循程序的基礎(chǔ)上一些解釋和指南，成為事實上的準則制定機構(gòu)；(3)可

能引進專業(yè)判斷的濫用，即運用原則的時候違背了會計準則本來的精神和意圖。從原則導(dǎo)向

和規(guī)則導(dǎo)向的相互關(guān)系中我們不難看出，原則導(dǎo)向下會計準則的優(yōu)點可視為規(guī)則導(dǎo)向下會計

準則的缺點，反之亦然。

(三)在原則導(dǎo)向和規(guī)則導(dǎo)向之間尋找最優(yōu)的準則制定模式

SEC在《體系研究報告》提出了“純原則”、“原則基礎(chǔ)”、“規(guī)則基礎(chǔ)”。以“純原則”

為基礎(chǔ)的準則在報表編制者和審計師進行職業(yè)判斷時很少提供指南，執(zhí)行起來有很多困難。

以“規(guī)則”為基礎(chǔ)的準則則常常會提供規(guī)避準則意圖的手段。作為研究的結(jié)果，SEC建議

在準則制定過程中應(yīng)當更為一致的以原則為基礎(chǔ)或以目標導(dǎo)向為基礎(chǔ)，并認為這種會計準則

制定模式是最佳的。這樣的準則應(yīng)當具有如下特征：(1)以經(jīng)改進并一致應(yīng)用的概念框架為

基礎(chǔ)；(2)明確指出準則的制定目標；(3)提供充分的細節(jié)和結(jié)構(gòu)，使準則能夠得以一致的

實施和應(yīng)用；(4)盡量減少準則中的例外情況；(5)避免使用使得財務(wù)工程師能在技術(shù)上遵

循準則卻在實質(zhì)上規(guī)避準則意圖的“界線”。

以原則為基礎(chǔ)或以目標為導(dǎo)向的方法的基本原理是，目標導(dǎo)向準則明確設(shè)立了各類交易

的目標和會計處理模式，向管理當局和審計師提供了足夠詳細的框架，使準則能夠得以應(yīng)用。

同時，若按最優(yōu)方式構(gòu)建，這種準則將向使用者以及監(jiān)管者和其他檢查或監(jiān)督財務(wù)報告過程

的方面提供足夠詳細的資料，使他們能更好的理解和正確評價管理當局報告并經(jīng)審計師驗證

的經(jīng)營成果。而且，由于目標導(dǎo)向的準則比以規(guī)則為基礎(chǔ)的準則或以純原則為基礎(chǔ)的準則提

供了更好的進行職業(yè)判斷的概念框架，它們有助于遵循準則的意圖。按照這種方式，目標導(dǎo)

向方法應(yīng)當提供管理當局和審計師承擔(dān)在財務(wù)報表中報告交易實質(zhì)的責(zé)任的方式；重要的

是，在目標導(dǎo)向下，投資者和分析師理解準則本身的成本預(yù)計會降低；目標導(dǎo)向準則可能有

助于提高準則制定過程本身的質(zhì)量一致性和及時性；目標導(dǎo)向準則方便了美國公認會計原則

與國際會計準則的進一步協(xié)調(diào)，準則制定者根據(jù)原則達成一致比根據(jù)詳細的規(guī)則達成一致要

迅速的多。

二、美國會計準則制定模式的發(fā)展對我國的借鑒意義

從2007年財政部正式頒布及修訂了39項會計準則。從這些準則的行文內(nèi)容中基本可以

看出，我國會計準則的制定是以規(guī)則基礎(chǔ)為導(dǎo)向的，它對會計要素的確認和計量規(guī)定得十分

明確和詳細。由于我國當前還缺乏有效的會計準則支撐環(huán)境，采用這種規(guī)則導(dǎo)向的會計準則

制定模式在我國或許更為切實可行，因為它與我國國情相適應(yīng)，具有明顯的優(yōu)勢。

1.這種規(guī)則導(dǎo)向的會計準則提高了會計信息的可比性、可靠性和可驗證性，使得財務(wù)

報告容易被使用者所理解，更有助于使用者作出相關(guān)決策。我國的資本市場以散戶為主，又

缺乏財務(wù)分析師這樣專業(yè)的信息解讀和加工機構(gòu)，而散戶分析、評析會計信息的能力畢竟有

限，因此對會計信息的可靠性要求甚于相關(guān)性，同時也希望財務(wù)報告所提供的信息更為通俗

易懂，而我國當前這種規(guī)定具體的會計準則順應(yīng)了這種要求，為他們理解和運用財務(wù)報告提

供了平臺。

2.毋庸諱言，目前我國會計工作的人員整體素質(zhì)仍然較低。有些會計人員缺乏必要的

專業(yè)知識和技能，對企業(yè)會計制度及其他財經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)不夠，形成起碼的職業(yè)判斷能力尚有

困難。在這樣的會計背景下，如果采用需要廣泛專業(yè)判斷的原則導(dǎo)向會計準則，勢必造成操

作上的混亂，也使得會計人員感到無所適從。而目前的會計準則規(guī)定了十分詳細的條款，解

決了企業(yè)會計人員和管理者知識不足的問題，也提高了會計準則的執(zhí)行效率。

3.我國的契約制定機制和外部監(jiān)管機制不盡完善。我國的公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，內(nèi)

部人控制盛行，審計市場缺乏效率，市場監(jiān)管力度以及法律訴訟機制薄弱。在這種制度環(huán)境

下，如果我們的會計準則采用原則導(dǎo)向，將會計政策的選擇權(quán)交給公司管理層，極可能導(dǎo)致

管理人員從自身利益出發(fā)，隨意操縱利潤，甚至勾結(jié)審計人員收買審計意見。由于缺乏相應(yīng)

的法律制裁條款以及內(nèi)部控制和約束機制，原則導(dǎo)向給會計留下的判斷空間必然會增加投資

者、管理者和注冊會計師二者之間委托一關(guān)系的矛盾沖突。只有會計準則制定詳細，對

經(jīng)濟事項的會計處理規(guī)定嚴密，才能使各方容易以事前明確的標準為參考達成一致意見，減

少沖突。

盡管會計國際趨同化己大勢所趨，但是學(xué)術(shù)界的實證研究證明，照搬國際會計準則并不

能消除或縮小實務(wù)差異，原因就在于我國目前不具備執(zhí)行原則導(dǎo)向的國際會計準則的支撐環(huán)

境(Chen等，2002)。照搬國際會計準則，只會使得會計準則的運用面目全非，因為現(xiàn)行國際

會計準則主要是以發(fā)達市場經(jīng)濟環(huán)境為基礎(chǔ)制定的，而我國作為經(jīng)濟轉(zhuǎn)型國家市場經(jīng)濟發(fā)育

還不成熟。

因此，通過上述分析和論證不難看出，目前我國的經(jīng)濟環(huán)境決定了我國還不適宜跟隨潮

流，進行會計準則制定模式的根本性變革。但是，借鑒美國比較健全的會計準則支撐環(huán)境，

縱觀美國會計準則制定模式的發(fā)展動向，對完善我國會計準則支撐環(huán)境不無啟示。新制度經(jīng)

濟學(xué)的理論，制度安排是內(nèi)生變量，受現(xiàn)有技術(shù)水平的影響、制約和安排。任何一項制度的

制定實施及績效會受到相關(guān)制度的影響，也就是說一項制度實施效果要受到整個社會的制度

結(jié)構(gòu)即其他正式制度和非正式制度的影響，制度實施績效的好壞問題根源在于制度環(huán)境。在

制度制定范文第2篇

關(guān)鍵詞：工作；會計；制度；建議；參考；研究

一、會計制度與會計準則的聯(lián)系區(qū)別

1.會計制度與會計準則的聯(lián)系

通常情況下，為了對會計行為進行規(guī)范，我們就必須按照相關(guān)的會計準則以及制度來進行有效的操作，從另一個層面說，會計準則以及制度的頒布就是為了對會計行為進行有效的規(guī)范。要想對會計要素進行確認，那么我們就必須對會計制度以及準則進行統(tǒng)一，一般來說，會計標準當中所包含的內(nèi)容十分的繁多，其中最為主要的包括以下幾種，即：計量、記錄等報告依據(jù)?，F(xiàn)階段，會計準則與制度的統(tǒng)一通常都是由國家財政部門進行組織以及的，由此我們可以看出，它是屬于同一層次部門當中的行政法規(guī)，所以具有相同的法律效力。

2.會計制度與會計準則的區(qū)別

通過對兩者進行適當?shù)姆治鑫覀兊贸?，統(tǒng)一的會計制度與會計準則的制定理念是存在一定的差異的，正常情況下，統(tǒng)一的會計制度所包含的內(nèi)容主要是規(guī)則導(dǎo)向，而原則導(dǎo)向就是會計準則制定理念中最為主要的成分。要想對會計要素的記錄問題以及報告問題進行解決，那么我們就可以采用統(tǒng)一的會計制度來解決相關(guān)的問題，而會計準則主要是用來解決會計要素的確認以及計量的相關(guān)問題的。對于會計來說，在進行準則執(zhí)行的過程中，會計人員必須做出比較專業(yè)的判斷，同時在進行準則執(zhí)行時，會計人員的可操作性可以稍微差一些，但是會計制度對于可操作性的要求就比較高，這也是兩者之間最為明顯的差異。由此我們可以看出，會計準則和統(tǒng)一會計制度完全屬于兩種不同的規(guī)范，而且會計準則可以對會計制度進行一定的制約。

二、我國會計準則制定過程中存在的問題

現(xiàn)階段，我國為了建立起更加完善的會計工作機制，正在不斷吸收各個層面的觀點，并且在這個基礎(chǔ)上對會計準則的水準進行不斷的提升。在這樣的情形下，我國的確取得了很多成績，但是與比較規(guī)范會計準則進行對比的話，我國在制定相應(yīng)的會計準則制度時還是存在很多比較嚴重的問題，而且這樣的問題也會對我國會計準則制度的標準化造成極為嚴重的影響，通過對存在的問題進行歸納分析，最為主要的問題主要如下所示：

1.制定機構(gòu)的代表性需要進行加強

首先單從一個方面來說，現(xiàn)在在我國，很多不同的社會群體都漸漸被我國的會計準則制定過程吸引，并且漸漸參與其中，比如一些高等的院校教師等等，甚至在進行考量體系的納入時，我們還將國外一些專家的建議合理的納入到了考量體系當中，但是對于一些代表著廣大會計準則使用者，我國的考量體系并沒有將其吸收進來。目前來說，我國的會計準則在制定的某一過程中，雖然會對廣大會計工作者的意見進行咨詢，但是效果卻并不是十分的樂觀，反而是直接參與會計準則制定的效果更為明顯。從另一個方面來看，會計準則需要涉及到的利益主體通常是比較多的，不僅有投資人，同時還會涉及到債權(quán)人，而且需要涉及到的利益類型也是多種多樣的，最常見的利益類型主要有以下幾種：企業(yè)、個人、國家利益。但是如果利益的主體處于不同的動態(tài)變化當中，那么利益主體之間就會隨之發(fā)生一定的沖突。就我國現(xiàn)在的會計準則制定過程來看，被我國公認的指定機構(gòu)就是財政部會計司，并且在對會計準則進行完善的過程中，會計司也必須付出非常大的努力，只有將復(fù)雜的利益網(wǎng)絡(luò)進行有效的清理，那么各方面的利益才能得到平衡。可是現(xiàn)階段，一部分的行政領(lǐng)導(dǎo)在對會計準則起草完成之后，往往會過多的考慮部門之間的利益，這樣一來，會計準則就會出現(xiàn)重心偏移等問題。

2.制定人員的綜合素質(zhì)不高

通過對我國現(xiàn)有的會計準則的制定人員進行分析了解我們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在絕大多數(shù)進行會計準則的制定人員都屬于技術(shù)性的政府官員，他們主要負責(zé)的就是會計準則的起草或者會計準則的核心內(nèi)容，但是這些制定人員往往都代表著政府機構(gòu)等資本所有者的利益。如果站在我國經(jīng)濟制度的角度上來看待這個問題的話，不論是國有資本所有者還是其他投資者，他們的地位都應(yīng)該處于平等的狀態(tài)。隨著社會的飛速進展，公司的治理體系也隨著變得更加完善，在這樣的情形下，公司股權(quán)的社會化程度也就變得越來越強，一旦這些人的利益沒有在會計準則中得到體現(xiàn)，那么帶來的就會是十分嚴重的負面影響。

三、改善我國會計制度以及會計準則的建議

1.進一步對準則制定的制度進行改善

一般對于會計準則的追求價值來說，能對其造成嚴重影響的就是會計準則的程序制定，這兩者之間有著十分緊密的聯(lián)系。現(xiàn)在在我國，要想讓會計的準則程序變得更加完善，那么首先要做到的就是對會計準則的制定制度進行改善，并且對其中一些存在的問題進行合理有效的解決。為了順利達到上述的目的，在進行會計準則制度規(guī)范的過程中，我們必須采取合理的方法加快其建設(shè)水平，并且對其項目過程中需要涉及到的利益主體進行明確，只有這樣，國家的會計準則水平才能在一定程度上得到提升。

2.對我國會計制度與會計準則制定公開度

就目前來看，會計制度的制定都是由相關(guān)的政府部門進行制定的，而且制定程序的公開度也不是十分的透明。就現(xiàn)在市場經(jīng)濟的大形勢而言，要想有效的加強社會群眾的參與程度，那么我們就必須對會計準則與制度進行公開，并且在進行相關(guān)制度制定的過程中，我們可以邀請一些專業(yè)的社會人士進行參與。其次，在進行會計準則制定的同時，我們必須對制定程序進行公開，這是最為關(guān)鍵的一點，也是需要注意的一點。

四、結(jié)束語

綜上所述我們可以看出，要想讓我國的會計行業(yè)得到更好的發(fā)展，那么在進行相關(guān)制度制定的過程中就不能單從個人的角度進行出發(fā)，只有對我國會計行業(yè)的發(fā)展進行全面的考慮，那么會計行業(yè)的進步才能得到更好的推動，這樣一來，我國會計工作才能落實到實處，并且真正的做好我國會計工作。

參考文獻

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制度制定范文第3篇

第二條在本省行政區(qū)域內(nèi)對實行政府定價、政府指導(dǎo)價（以下稱政府制定價格）的商品和服務(wù)價格實施定價成本監(jiān)審的活動，應(yīng)當遵守本辦法。

本辦法所稱定價成本，是指全省或者一定區(qū)域內(nèi)經(jīng)營者生產(chǎn)經(jīng)營同種商品或者提供同種服務(wù)的社會平均合理費用支出。

本辦法所稱定價成本監(jiān)審（以下稱成本監(jiān)審），是指縣級以上地方人民政府價格行政主管部門對政府制定價格的商品和服務(wù)在調(diào)查、測算、審核經(jīng)營者成本基礎(chǔ)上核定定價成本的行為。

第三條縣級以上地方人民政府價格行政主管部門負責(zé)本級政府制定價格權(quán)限范圍內(nèi)的成本監(jiān)審工作，也可以接受上級人民政府價格行政主管部門的委托實施成本監(jiān)審工作。價格行政主管部門所屬的成本調(diào)查機構(gòu)負責(zé)具體實施成本監(jiān)審工作。

縣級以上地方人民政府其他有關(guān)部門應(yīng)當按照各自職責(zé)，配合價格行政主管部門依法做好成本監(jiān)審工作。

第四條成本監(jiān)審實行目錄管理?？h級以上地方人民政府價格行政主管部門依據(jù)成本監(jiān)審目錄實施成本監(jiān)審，成本監(jiān)審目錄由省人民政府價格行政主管部門依據(jù)政府制定價格目錄制定，并向社會公布。

按照規(guī)定實行價格聽證的商品和服務(wù)價格，應(yīng)當列入成本監(jiān)審目錄。

制定和調(diào)整未列入成本監(jiān)審目錄的商品和服務(wù)價格，價格行政主管部門認為必要時，可以實施成本監(jiān)審。

第五條成本監(jiān)審實行政府制定價格前成本監(jiān)審和定期成本監(jiān)審相結(jié)合的制度。

省人民政府價格行政主管部門應(yīng)當在成本監(jiān)審目錄中確定不同商品和服務(wù)的定期成本監(jiān)審間隔時限，間隔時限不得少于1年。

第六條對同一經(jīng)營者同一種商品或者服務(wù)，在同一會計年度內(nèi)不得交叉實施政府制定價格前成本監(jiān)審和定期成本監(jiān)審。

對已經(jīng)成本監(jiān)審制定的政府指導(dǎo)價，經(jīng)營者在規(guī)定幅度內(nèi)制定具體價格的，價格行政主管部門不得重復(fù)實施成本監(jiān)審。

第七條價格行政主管部門應(yīng)當對生產(chǎn)經(jīng)營同種商品或者提供同種服務(wù)的經(jīng)營者實施成本監(jiān)審。經(jīng)營者數(shù)量眾多的，價格行政主管部門可以根據(jù)具體情況，選定一定數(shù)量的有代表性的經(jīng)營者實施成本監(jiān)審，以核定的平均成本作為定價成本。

第八條實行成本監(jiān)審的商品和服務(wù)，國家有統(tǒng)一規(guī)定的定價成本具體監(jiān)審核算辦法的，按照國家規(guī)定執(zhí)行；國家沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由省人民政府價格行政主管部門作出統(tǒng)一規(guī)定。

第九條經(jīng)營者應(yīng)當準確記錄、核算商品或者服務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，不得弄虛作假。

經(jīng)營者應(yīng)當對實行政府定價、政府指導(dǎo)價的商品和服務(wù)與實行市場調(diào)節(jié)價的商品和服務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營成本分別核算。

第十條價格行政主管部門應(yīng)當在實施成本監(jiān)審前，向經(jīng)營者發(fā)出成本監(jiān)審?fù)ㄖ獣?/p>

成本監(jiān)審?fù)ㄖ獣鴳?yīng)當載明具體實施成本監(jiān)審的成本調(diào)查機構(gòu)、監(jiān)審日期、經(jīng)營者應(yīng)當提供商品或者服務(wù)的成本資料以及與成本監(jiān)審有關(guān)的其他事項。

第十一條經(jīng)營者應(yīng)當根據(jù)成本監(jiān)審?fù)ㄖ獣囊筇峁┥唐坊蛘叻?wù)的成本資料，并對所提供成本資料的真實性、合法性、完整性負責(zé)。

成本資料應(yīng)當包括下列內(nèi)容：

（一）按照要求和規(guī)定表式核算填報的成本報表；

（二）經(jīng)會計師事務(wù)所或者審計機關(guān)審計的年度財務(wù)報告；

（三）主要成本項目、內(nèi)涵、核算方法、成本費用分攤方法、定額依據(jù)說明；

（四）最近3年成本變動情況及其原因說明；

（五）最近3年與成本直接相關(guān)的主要憑證原件或者加蓋公章的復(fù)印件；

（六）其他與成本相關(guān)的資料。

尚未營業(yè)或者營業(yè)不足1年的，經(jīng)營者應(yīng)當提供經(jīng)有權(quán)審批單位批準的可行性研究報告以及前款第（一）、（六）項規(guī)定的相關(guān)資料。

第十二條價格行政主管部門應(yīng)當對經(jīng)營者提供的成本資料進行審查，成本資料不全或者內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當當場或者在5日內(nèi)一次性告知經(jīng)營者予以補正。

經(jīng)營者拒絕提供或者不按照規(guī)定提供成本資料的，縣級以上地方人民政府價格行政主管部門不予成本監(jiān)審或者中止當次成本監(jiān)審，并不予制定、調(diào)整價格；確需調(diào)低價格的，可以同地區(qū)或者相類似地區(qū)同行業(yè)的較低成本為依據(jù)調(diào)整。

第十三條經(jīng)營者報送的成本資料經(jīng)審查合格的，價格行政主管部門應(yīng)當按照具體商品和服務(wù)定價成本監(jiān)審核算辦法等規(guī)定對經(jīng)營者的成本進行監(jiān)審。監(jiān)審的主要內(nèi)容包括：

（一）成本項目、核算方法是否符合法律、法規(guī)和會計制度規(guī)定；

（二）成本是否與生產(chǎn)經(jīng)營過程直接或者間接相關(guān)；

（三）經(jīng)營者的成本分攤是否合理；

（四）其他與成本相關(guān)，需要監(jiān)審的內(nèi)容。

第十四條價格行政主管部門應(yīng)當依據(jù)對經(jīng)營者成本的監(jiān)審結(jié)果，核算定價成本。

下列費用不得列入定價成本：

（一）不符合法律、法規(guī)和會計制度規(guī)定的費用；

（二）與實施成本監(jiān)審的商品和服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的費用；

（三）經(jīng)營者非持續(xù)、非正?；顒影l(fā)生的費用；

（四）生產(chǎn)經(jīng)營支出中已經(jīng)按照規(guī)定享受優(yōu)惠政策或者政府給予補償?shù)牟糠郑?/p>

（五）向投資人支付的利潤分成以及對附屬單位的補助支出；

（六）各類捐贈、贊助、罰款、違約金等支出；

（七）不符合具體商品和服務(wù)定價成本監(jiān)審核算辦法規(guī)定的其他費用。

第十五條價格行政主管部門形成定價成本監(jiān)審意見后，應(yīng)當書面告知經(jīng)營者。經(jīng)營者有異議的，應(yīng)當在收到定價成本監(jiān)審意見之日起5日內(nèi)向價格行政主管部門提出書面意見及理由。

第十六條價格行政主管部門應(yīng)當按照最終核定的定價成本，出具成本監(jiān)審報告。

成本監(jiān)審報告應(yīng)當包括下列內(nèi)容：

（一）成本監(jiān)審項目及其基本情況；

（二）成本監(jiān)審依據(jù)；

（三）成本監(jiān)審程序；

（四）成本監(jiān)審的主要內(nèi)容；

（五）成本核增或者核減情況及理由；

（六）經(jīng)營者成本核定表；

（七）定價成本監(jiān)審結(jié)論；

（八）其他需要說明的事項。

成本監(jiān)審報告應(yīng)當由參與成本監(jiān)審的工作人員簽名，并加蓋價格行政主管部門成本監(jiān)審專用章。

第十七條列入成本監(jiān)審目錄的商品和服務(wù)，未經(jīng)成本監(jiān)審的，價格行政主管部門不得制定或者調(diào)整價格。

經(jīng)過成本監(jiān)審的商品和服務(wù)，價格行政主管部門應(yīng)當在制定或者調(diào)整價格方案中附具成本監(jiān)審報告。需要舉行價格聽證的，應(yīng)當向參加價格聽證的代表通報成本監(jiān)審情況。

第十八條價格行政主管部門可以根據(jù)成本監(jiān)審需要，對經(jīng)營者實施書面成本監(jiān)審或者實地成本監(jiān)審。經(jīng)營者應(yīng)當配合價格行政主管部門實施成本監(jiān)審。

對專業(yè)性較強的商品和服務(wù)價格實施成本監(jiān)審時，價格行政主管部門可以聘請有關(guān)專家參與成本監(jiān)審工作。

價格行政主管部門實施成本監(jiān)審，不得少于2人，并出示有效證件，做好成本監(jiān)審記錄。

第十九條價格行政主管部門工作人員實施與本人有利害關(guān)系的成本監(jiān)審工作時，應(yīng)當主動回避。

經(jīng)營者知悉價格行政主管部門工作人員與成本監(jiān)審工作有利害關(guān)系的，有權(quán)向價格行政主管部門提出回避申請。情況屬實的，價格行政主管部門應(yīng)當責(zé)令其回避。

第二十條價格行政主管部門及其工作人員不得將依法獲得的經(jīng)營者成本資料用于成本監(jiān)審以外的其他目的，不得泄露經(jīng)營者的商業(yè)秘密。

第二十一條價格行政主管部門為掌握重要商品和服務(wù)價格的行業(yè)平均成本變動情況，可以選擇部分經(jīng)營者作為成本監(jiān)審點，建立重要商品和服務(wù)定點成本監(jiān)審制度。

成本監(jiān)審點由價格行政主管部門統(tǒng)一確定并公布。

第二十二條經(jīng)營者被列為成本監(jiān)審點的，價格行政主管部門應(yīng)當定期為其提供相關(guān)商品和服務(wù)的價格、平均生產(chǎn)經(jīng)營成本及供求信息等服務(wù)，并對其相關(guān)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

被列為成本監(jiān)審點的經(jīng)營者應(yīng)當按照價格行政主管部門的規(guī)定，如實填寫成本監(jiān)審表，并按時報送。

價格行政主管部門對成本監(jiān)審點報送的有關(guān)資料，應(yīng)當及時匯總，并定期上報上一級人民政府價格行政主管部門，必要時可以向社會公布有關(guān)商品或者服務(wù)的社會平均成本。

第二十三條價格行政主管部門違反本辦法規(guī)定，對列入成本監(jiān)審目錄的商品和服務(wù)，未經(jīng)成本監(jiān)審制定或者調(diào)整價格的，由本級人民政府或者上一級人民政府價格行政主管部門責(zé)令改正；情節(jié)嚴重，造成重大影響的，給予通報批評，并對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

第二十四條價格行政主管部門及其工作人員在實施成本監(jiān)審過程中違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）未按照規(guī)定核算辦法實施成本監(jiān)審的；

（二）未按照本辦法規(guī)定回避的；

（三）泄露經(jīng)營者商業(yè)秘密的；

（四）其他、、行為的。

第二十五條經(jīng)營者違反本辦法規(guī)定，拒絕提供成本資料或者提供虛假成本資料的，由縣級以上地方人民政府價格行政主管部門責(zé)令改正，處以3000元以上3萬元以下的罰款，并記入經(jīng)營者價格誠信檔案。

第二十六條價格行政主管部門實施成本監(jiān)審不得收費，其所需經(jīng)費由本級財政在部門預(yù)算中統(tǒng)籌安排。

制度制定范文第4篇

一、海外市場證券金融公司發(fā)展對我國的借鑒和啟示

與歐美全能銀行、投資銀行或商人銀行開展融資融券業(yè)務(wù)的分散授信模式不同，亞洲的日本、韓國和我國臺灣地區(qū)等由于資本市場欠發(fā)達，市場主體信用水平較低，均采取另設(shè)證券金融公司的集中授信模式，解決證券市場的融資融券問題。

(一)日本模式

日本證券金融公司在轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)中的功能定位、運作機制上具有以下幾個特點：

1、融資融券業(yè)務(wù)操作層級分明。

在日本集中授信的交易模式下，不允許投資者直接向證券金融公司融入資金或證券，而必須通過證券公司來統(tǒng)一進行。當證券公司在開展融資融券業(yè)務(wù)過程中遇到資金或證券不足時，除通過短期借款、回購等方式獲取部分資金外，也不能直接從商業(yè)銀行、保險公司、基金公司等機構(gòu)獲得信用交易所需的資金或證券，而只能從證券金融公司融入。這樣證券金融公司便成為整個日本信用交易系統(tǒng)中資金和證券的中轉(zhuǎn)樞紐，銀行、保險和基金等機構(gòu)僅能向證券金融公司融出資金和證券。

2、壟斷專營。

在日本專業(yè)化證券金融公司的集中授信模式中，證券公司與銀行在證券抵押融資上、證券公司與保險、基金等機構(gòu)在融券上被完全分隔，并由證券金融公司充當中介。在轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)中，由于證券公司不能直接向銀行、保險、基金等機構(gòu)融入資金或證券，這些機構(gòu)若需借出證券，通常先將其轉(zhuǎn)借給證券金融公司，再由證券金融公司附加一定比例的手續(xù)費后將證券出借給證券公司，這里證券金融公司居于排他的壟斷地位，嚴格控制著資金和證券通過融資融券交易的倍增效應(yīng)。同時，日本證券金融公司的自有資金比例僅為2.5%，這也是在政府支持和壟斷專營的基礎(chǔ)上維持的。目前，證券公司越來越多地采用短期借款、回購等方式獲取所需資金，導(dǎo)致證券金融公司在轉(zhuǎn)融通中的地位有所下降。除了對證券公司開展轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)以外，日本三家證券金融公司還承擔(dān)了向證券公司提供短期適用資金貸款、交割短期貸款、有償增資新股認購貸款等業(yè)務(wù)。

(二)中國臺灣模式

我國臺灣地區(qū)的融資融券交易制度一方面沿襲了日本的集中授信模式；另一方面，它又突破了日本融資融券業(yè)務(wù)操作層級分明的封閉模式，證券金融公司融資融券的業(yè)務(wù)對象由證券公司擴大到一般投資者，形成證券金融公司對證券公司和一般投資者直接提供融資融券服務(wù)的“雙軌制”模式。臺灣證券金融公司模式具有以下幾個主要特點：

1、證券金融公司兼有轉(zhuǎn)融通與直接融資融券服務(wù)功能。在臺灣所有證券公司中，約有60家證券公司是經(jīng)批準可以辦理融資融券業(yè)務(wù)的機構(gòu)，其余證券公司均沒有獲得該項業(yè)務(wù)許可證。其中，獲得融資融券業(yè)務(wù)許可證的證券公司可以向客戶提供融資融券服務(wù)，在開展融資融券業(yè)務(wù)過程中遇到自有資金或證券不足時，可以向證券金融公司申請辦理轉(zhuǎn)融通；而沒有獲得該項業(yè)務(wù)許可證的證券公司只能接受客戶委托，代客戶向證券金融公司申請融資融券。這樣，證券金融公司實際上在為部分證券公司辦理資券轉(zhuǎn)融通的同時，又直接為一般投資者提供融資融券服務(wù)。

2、證券金融公司的轉(zhuǎn)融資渠道受到擠壓。對于獲得融資融券業(yè)務(wù)資格的證券公司來說，證券金融公司并不是資本市場與貨幣市場之間唯一的融資通道，它們既可以通過證券抵押方式從證券金融公司獲得資金，也可以將不動產(chǎn)作為抵押向銀行和其他非銀行機構(gòu)融資。因此，擁有融資融券業(yè)務(wù)資格的證券公司越來越多地利用貨幣市場融資工具，逐漸減少對證券金融公司的依賴，造成證券金融公司的轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)有所萎縮。

3、證券金融公司與證券公司之間存在融資融券業(yè)務(wù)競爭。在“雙軌制”模式中，融資融券交易并非集中于證券公司，投資者既可以選擇從獲得融資融券業(yè)務(wù)許可的證券公司直接融資和融券，也可以直接向證券金融公司申請融資和融券，這使得證券金融公司與證券公司之間存在融資融券業(yè)務(wù)競爭。從臺灣融資融券交易制度的發(fā)展歷程和發(fā)展現(xiàn)狀來看，證券金融公司處于既壟斷又競爭的地位，證券金融公司的職能從轉(zhuǎn)融通逐步過渡到直接融資和融券。

(三)韓國模式

韓國證券金融公司采用單軌制集中授信模式，也有其自身特點：

1、資金來源比較多樣化。

根據(jù)韓國《證券法》的有關(guān)規(guī)定，韓國證券公司應(yīng)當將客戶保證金全部轉(zhuǎn)存到證券金融公司；證券金融公司可以接受證券期貨交易所、證券公司、期貨公司、其他證券機構(gòu)以及財政部條例規(guī)定的其他機構(gòu)的特定貨幣存款，可以充當股票市場穩(wěn)定基金的管理者。這些都構(gòu)成韓國證券金融公司重要的資金來源。

2、業(yè)務(wù)范圍更加廣泛。

根據(jù)韓國《證券交易法》的有關(guān)規(guī)定，韓國證券金融公司可以為一級市場證券承銷商的證券發(fā)行提供融資，可以為二級市場證券經(jīng)紀商提供流動性支持，也可以為證券公司和投資者提供融資融券服務(wù)。同時，韓國證券金融公司還負責(zé)開展客戶存款管理、員工持股計劃的支持等業(yè)務(wù)，以及充當借入者和貸出者融券業(yè)務(wù)的交易對手方的角色。在客戶資產(chǎn)獨立存管、員工持股計劃的規(guī)范化及融券業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范等方面，韓國證券金融公司發(fā)揮了不可替代的作用。

二、我國證券金融公司的模式選擇

與歐美分散授信模式相比，東亞集中授信模式下的證券金融公司雖然在一定程度上損耗了資源快速配置的效率，但是在證券市場發(fā)展初期，信用體系建設(shè)有待加強和完善，其集中調(diào)控力度較大，有利于防范、監(jiān)控和降低市場風(fēng)險。由此不難發(fā)現(xiàn)，一國證券金融公司的模式選擇和制度安排都是由該國證券市場發(fā)展水平所決定的。由于融資融券交易的風(fēng)險較大，各國都建立了健全、嚴格的融資融券業(yè)務(wù)監(jiān)管體系，制定了明確、具體的融資融券業(yè)務(wù)操作規(guī)程。另外，無論是證券金融公司的首創(chuàng)國日本，還是有所創(chuàng)新的臺灣，隨著證券市場逐步發(fā)展成熟，專營性的證券金融公司已越來越難以適應(yīng)市場進一步發(fā)展的需要，市場化模式將是最終的發(fā)展方向。我國證券公司融資融券業(yè)務(wù)自2010年3月31日正式開啟以來，經(jīng)歷了業(yè)務(wù)由試點轉(zhuǎn)向常規(guī)、標的證券從90只擴充到285只的過程(見圖1)。目前我國融資融券交易規(guī)模不斷擴大，截至2011年11月30日，融資融券余額達376.54億元，接近2010年末該數(shù)值的3倍。但是目前融資融券交易對擴大市場交易量、活躍市場交投的貢獻有限，融資和融券的結(jié)構(gòu)失衡問題比較突出，券商依靠自有資金和證券向投資者提供融資融券服務(wù)的限制亟待放寬。2011年10月，中國證券金融公司掛牌成立，隨后《轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)監(jiān)督管理試行辦法》正式頒布，這標志著我國轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)的推出拉開了序幕。圖1我國融資融券業(yè)務(wù)的推進過程我們認為我國證券金融公司宜采用日本的單軌制集中授信模式，其原因在于：首先，目前我國證券市場尚處于初級發(fā)展階段，市場運行機制還不健全，信用基礎(chǔ)還比較薄弱。鑒于融資融券業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，單軌制集中授信模式下融資融券業(yè)務(wù)操作層級分明，集中調(diào)控融資融券業(yè)務(wù)的力度較大，有利于防范、監(jiān)控和降低融資融券交易市場風(fēng)險；其次，從我國臺灣地區(qū)的雙軌制模式來看，證券金融公司處于既壟斷又競爭的地位，其監(jiān)管和調(diào)控融資融券交易市場的功能有所減弱；再次，韓國證券金融公司的資金來源比較多樣化，業(yè)務(wù)范圍更加廣泛，對于我國證券市場而言，目前證券金融公司的設(shè)立以促進融資融券交易為根本目標，為證券公司融資融券業(yè)務(wù)提供資金和證券的轉(zhuǎn)融通服務(wù)。

三、我國證券金融公司的功能定位與運作機制

(一)我國證券金融公司的功能定位

我國證券金融公司的股東為上海證券交易所、深圳證券交易所和中國登記結(jié)算公司，按照《轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)監(jiān)督管理試行辦法》的規(guī)定，其不以營利為目的，為證券公司融資融券業(yè)務(wù)提供資金和證券的轉(zhuǎn)融通服務(wù)，對證券公司融資融券業(yè)務(wù)運行情況進行監(jiān)控，監(jiān)測分析全市場融資融券交易情況，運用市場化手段防控風(fēng)險。具體來說：

1、提供資金和證券的轉(zhuǎn)融通服務(wù)。

證券金融公司作為集中授信模式下證券市場融資融券業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)，為證券公司融資融券業(yè)務(wù)提供資金和證券的轉(zhuǎn)融通服務(wù)是其首要和共同的職能所在。一方面，證券金融公司除自有資金或證券外，可以通過業(yè)務(wù)平臺融入融資擔(dān)保和抵繳證券，也可以從商業(yè)銀行、保險機構(gòu)、社?；鸬葯C構(gòu)融入資金或證券；另一方面，當證券公司在開展融資融券業(yè)務(wù)過程中遇到自有資金或證券不足時，可以一定的保證金和手續(xù)費向證券金融公司融入資金或證券，并在規(guī)定時間內(nèi)如期歸還。這可以大大解決目前融資融券市場資券不足的現(xiàn)實問題。

2、監(jiān)控融資融券業(yè)務(wù)運行情況。

由于融資融券交易具有杠桿效應(yīng)和高風(fēng)險的性質(zhì)，采用證券金融公司這種集中授信模式，一方面，通過建立證券公司信用評估機制、轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)合同和保證金制度，確定、調(diào)整轉(zhuǎn)融通費率和保證金比例，對市場風(fēng)險進行控制；另一方面，通過制定證券公司融資融券業(yè)務(wù)監(jiān)控規(guī)則，對于市場交易已經(jīng)或者可能出現(xiàn)的危及市場穩(wěn)定的異常情況，證券金融公司可以按照業(yè)務(wù)規(guī)則和合同約定，暫停全部或部分轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)并予以公告；如果發(fā)生影響或者可能影響證券金融公司經(jīng)營管理的重大事件，應(yīng)立即向證監(jiān)會報送臨時報告。

3、監(jiān)測分析全市場融資融券交易情況。

鑒于目前我國融資融券業(yè)務(wù)剛處于起步階段，對融資融券市場交易數(shù)據(jù)進行深度分析是防范控制融資融券業(yè)務(wù)風(fēng)險、促進融資融券市場規(guī)范、穩(wěn)健運行的有效方法之一。根據(jù)《轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)監(jiān)督管理試行辦法》，證券公司應(yīng)向證券金融公司報送融資融券的相關(guān)數(shù)據(jù)，同時與證券交易所、證券登記結(jié)算機構(gòu)和證券金融公司之間建立融資融券信息共享機制。在掌握具體和充分的融資融券交易數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，證券金融公司對此進行專業(yè)、全面和深入的分析，無疑是對市場監(jiān)管功能的必要和有益的補充。

(二)我國證券金融公司的運作機制與轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)流程

圖2日本證券金融公司的運作機制從日本證券金融公司的運作機制(見圖2)來看，我國證券金融公司基本可以采用類似層級分明的轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)流程，具體來說：(1)除了證券金融公司自有資金和證券、轉(zhuǎn)融資擔(dān)保和抵繳證券外，銀行、保險機構(gòu)、社保基金和指數(shù)基金等機構(gòu)投資者，貨幣市場短期融資和回購是證券金融公司主要的證券和資金來源；(2)當證券公司在開展融資融券業(yè)務(wù)過程中遇到自有資金或證券不足時，按照授信管理，可以一定的保證金和一定比例的手續(xù)費從證券金融公司融入資金或證券；(3)一般投資者向證券公司提交融資融券申請。四、我國證券金融公司的制度設(shè)計

(一)我國證券金融公司的制度框架

1、證券金融公司的資券來源。

從海外證券金融公司的業(yè)務(wù)實踐來看，證券金融公司通常通過公開標借、議借以及轉(zhuǎn)融資擔(dān)保證券、抵繳證券等方式來籌措證券。根據(jù)《轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)監(jiān)督管理試行辦法》，若經(jīng)證券公司書面同意，我國證券金融公司可以有償使用證券公司因申請轉(zhuǎn)融通而繳存的保證金和抵繳證券。從我國證券市場的特點來看，標借和議借的來源也很豐富，主要表現(xiàn)在：首先，有銀行貸款、發(fā)行次級債所獲資金、國債回購、貨幣市場短期融資等；其次，保險機構(gòu)、社?；鸷椭笖?shù)基金等機構(gòu)投資者的證券持有期較長，規(guī)模較大，利用轉(zhuǎn)融通機制，可以在不影響長期持有目的的同時，給持有者帶來一部分低風(fēng)險收益；再次，上市公司國有股股東和長期戰(zhàn)略投資者的持券規(guī)模龐大，股價的短期波動不會影響其持股目的，轉(zhuǎn)融通制度的推出可以為他們帶來額外的收入來源。

2、證券公司轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)資格的確定。

“試點先行，穩(wěn)步推進”是我國金融市場發(fā)展過程中制度創(chuàng)新較為成功的經(jīng)驗之一。與融資融券業(yè)務(wù)由試點轉(zhuǎn)常規(guī)類似，轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)仍將由符合相關(guān)資格條件的證券公司試點先行，可優(yōu)先考慮選擇頭兩批參與融資融券業(yè)務(wù)的11家券商作為首批試點券商，這些券商在資本實力、資產(chǎn)規(guī)模、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制等方面具有顯著優(yōu)勢；首批試點后，逐步擴大試點券商范圍；待積累一定的成功經(jīng)驗后，再穩(wěn)步加以推開；最后，待條件成熟后，將轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)由試點轉(zhuǎn)常規(guī)。

3、抵押證券存管制度。

根據(jù)《轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)監(jiān)督管理試行辦法》，證券金融公司開展轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)，應(yīng)以自己的名義，在證券登記結(jié)算機構(gòu)開立轉(zhuǎn)融通擔(dān)保證券賬戶和轉(zhuǎn)融通擔(dān)保資金賬戶，分別用于記錄證券公司委托證券金融公司持有、擔(dān)保證券金融公司因向證券公司轉(zhuǎn)融通所生債權(quán)的證券和資金，并與證券金融公司持有的資金和證券賬戶區(qū)分開來，單獨管理。證券登記結(jié)算機構(gòu)受證券發(fā)行人委托以證券或者現(xiàn)金形式分派投資收益的，應(yīng)當將分派的證券或現(xiàn)金分別記錄在轉(zhuǎn)融通擔(dān)保證券賬戶或轉(zhuǎn)融通擔(dān)保資金賬戶內(nèi)，并相應(yīng)變更證券公司轉(zhuǎn)融通擔(dān)保證券明細賬戶或者轉(zhuǎn)融通擔(dān)保資金明細賬戶的數(shù)據(jù)。

4、信用管理機制。

由于融資融券交易具有較強的杠桿效應(yīng)，因此應(yīng)當建立一套有效、完善的信用管理機制。比如，日本證券金融公司采用融資融券標的證券管理、授信額度管理等手段，有效地控制和降低轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)風(fēng)險。

(1)標的證券管理。在日本，東京證券交易所明確規(guī)定融資融券的標的證券。目前我國融資融券的標的證券已擴大到285只證券，其中包括7只ETF。實行標的證券管理，應(yīng)當對證券的流通股本、股東人數(shù)和流動性等進行動態(tài)選擇。

(2)授信額度管理。包括市場信用總額、單只證券授信額度和各家證券公司授信額度的管理。比如，日本證券金融公司通常根據(jù)融資融券交易的利用情況、轉(zhuǎn)融通利用情況、證券公司自身籌措資金的能力、金融市場運行趨勢和市場動向等來判斷融資總額。目前我國《證券公司風(fēng)險控制指標管理辦法》規(guī)定，“凈資本與各項風(fēng)險資本準備之和的比例不得低于100%”，隨著市場運行情況的變化，對該比例限制可以適當加以調(diào)整。對于單只證券授信額度，目前《轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)監(jiān)督管理試行辦法》規(guī)定，“融出的每種證券余額不得超過該證券上市可流通市值的10%”，“充抵保證金的每種證券余額不得超過該證券總市值的15%”。對于單一證券公司的規(guī)定為“對單一證券公司轉(zhuǎn)融通的余額，不得超過證券金融公司凈資本的50%”。

(3)追加保證金。證券金融公司應(yīng)當逐日計算證券公司繳存的保證金價值與其所欠債務(wù)的比例。當該比例低于約定的維持保證金比例時，應(yīng)當通知證券公司在一定的期限內(nèi)補交差額，直至達到約定的初始保證金比例。當證券公司發(fā)生違約，證券金融公司可以按照約定處分保證金，以實現(xiàn)對證券公司的債權(quán)；處分保證金不足以完全實現(xiàn)對證券公司的債權(quán)的，證券金融公司應(yīng)當依法向證券公司追償。

5、合規(guī)管理機制和信息系統(tǒng)安全管理機制。

建立有效的合規(guī)管理機制，以保證證券金融公司的經(jīng)營管理和工作人員的執(zhí)業(yè)行為合法合規(guī)，促進證券金融公司規(guī)范、穩(wěn)健運作，促使其工作人員誠信勤勉、恪盡職守；建立有效的信息系統(tǒng)安全管理機制，以保障證券金融公司信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定運行，提高信息系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性。

6、監(jiān)管體系的建立。

由于開展融資融券業(yè)務(wù)的過程涉及較多的金融機構(gòu)，日本、韓國和我國臺灣地區(qū)對此都作出了非常細致和具體的規(guī)定。為此，我國建立并健全轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)監(jiān)管體系，嚴格融資融券交易市場監(jiān)管。一般來說，證券金融公司制度的監(jiān)管體系包括：證監(jiān)會依法對證券金融公司及其相關(guān)業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督管理，比如證券金融公司向證監(jiān)會報送年度報告、月度報告和臨時報告等；中國人民銀行制定有關(guān)銀行向證券金融公司提供資金的管理辦法；證券交易所對有關(guān)交易、存管和結(jié)算等細則進行補充。

(二)加強法制建設(shè)，為推動證券金融公司發(fā)展創(chuàng)造良好的法律環(huán)境

(1)從《證券法》層面賦予證券金融公司以明確的法律地位，制定相應(yīng)的法規(guī)和實施辦法，并由法律授權(quán)具體的監(jiān)管部門建立健全的監(jiān)管制度。建議中國人民銀行、證監(jiān)會、證券交易所等部門加強監(jiān)管協(xié)作，整合監(jiān)管資源，實現(xiàn)監(jiān)管信息共享，增強監(jiān)管能力，提高監(jiān)管水平和效率，發(fā)揮協(xié)同監(jiān)管效應(yīng)，以提高證券金融公司運作的規(guī)范化程度，從而促進其規(guī)范、穩(wěn)健發(fā)展。

(2)從《證券公司監(jiān)督管理條例》層面規(guī)定證券金融公司對證券公司的融資融券業(yè)務(wù)運行情況進行監(jiān)控。比如，建立證券公司信用評估機制、轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)合同和保證金制度，確定、調(diào)整轉(zhuǎn)融通費率和保證金比例，以控制和降低市場風(fēng)險；制定證券公司融資融券業(yè)務(wù)監(jiān)控規(guī)則，對于市場交易已經(jīng)或者可能出現(xiàn)的異常情況，證券金融公司可以依據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)則和合同約定，暫停全部或部分轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)并予以公告，以保證市場穩(wěn)定；當發(fā)生影響或者可能影響證券金融公司經(jīng)營管理的重大事件時，進行應(yīng)急處理。

(3)建議證監(jiān)會制定證券金融公司提供轉(zhuǎn)融通服務(wù)的相關(guān)管理辦法，對其職能定位、業(yè)務(wù)規(guī)則、業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險管理等方面作出明確和詳細的規(guī)定。

制度制定范文第5篇

2、出入庫原則。入庫物資以供貨方實物為準，對物品規(guī)格、品種、數(shù)量、材質(zhì)、質(zhì)量、重量、標識外觀等進行核實，如實填寫入庫單據(jù)，并及時上報財務(wù)核對。由經(jīng)手人簽字入庫。

3、出庫時根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)單辦理出庫，必須有經(jīng)手人簽字方可出庫。

4、庫管應(yīng)隨時掌握庫存的情況；月底根據(jù)單據(jù)進行匯總，匯總結(jié)果上報財務(wù)部。

5、做好庫房防火工作，嚴禁吸煙和明火，加強防盜意識，未經(jīng)庫管員允許，任何人不得隨便出入庫房，庫房內(nèi)消防器材，禁止任何人以任何理由隨意調(diào)動使用外借等，倉庫人員隨時檢查。

6、庫管需對庫房日常清理，保持庫房清潔衛(wèi)生。

7、庫管應(yīng)熟悉公司各項管理制度，并模范遵守，如有違反，按規(guī)定處理。