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質(zhì)量控制準(zhǔn)則范文第1篇

一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，使領(lǐng)導(dǎo)班子在思想上重視對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的貫徹落實(shí)。我們成立了以局長(zhǎng)為組長(zhǎng)的審計(jì)法律法規(guī)貫徹執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)小組，將“貫徹執(zhí)行新準(zhǔn)則促進(jìn)質(zhì)量上臺(tái)階”納入全局主要工作日程。二是通過(guò)《銅川日?qǐng)?bào)》刊載審計(jì)準(zhǔn)則知識(shí)問(wèn)答，擴(kuò)大審計(jì)準(zhǔn)則的宣傳面。三是建立學(xué)習(xí)制度，在全市審計(jì)系統(tǒng)開展了學(xué)習(xí)審計(jì)準(zhǔn)則活動(dòng)，堅(jiān)持集中學(xué)習(xí)和自學(xué)相結(jié)合，規(guī)定每年對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)審計(jì)法規(guī)集中學(xué)習(xí)不少于10天。先后三次就審計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)進(jìn)行專題輔導(dǎo)，并派出人員參加省廳的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。通過(guò)局域網(wǎng)絡(luò)、專題研討和案例剖析等途徑，大力培訓(xùn)審計(jì)干部，促進(jìn)審計(jì)人員全面掌握國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)內(nèi)容，把握新舊準(zhǔn)則的區(qū)別和銜接，并將學(xué)習(xí)審計(jì)準(zhǔn)則與當(dāng)前審計(jì)工作緊密結(jié)合起來(lái)，使審計(jì)準(zhǔn)則的新精神、新內(nèi)容及時(shí)貫徹到審計(jì)業(yè)務(wù)工作中去。

二、加強(qiáng)制度建設(shè)，確保準(zhǔn)則實(shí)施

一是認(rèn)真落實(shí)省廳的八項(xiàng)制度，我們先后修訂制定了《銅川市審計(jì)局審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度》等七項(xiàng)制度。2012年根據(jù)省廳印發(fā)的四項(xiàng)制度，我們修訂印發(fā)了《銅川市審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目審核、復(fù)核、審理辦法》等四項(xiàng)制度，制定印發(fā)了11種主要審計(jì)文書及其參考格式和9種審計(jì)文本參考格式，統(tǒng)一了審計(jì)文書格式。二是嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，加大審計(jì)執(zhí)法力度，完善審計(jì)機(jī)關(guān)層級(jí)監(jiān)督機(jī)制，推動(dòng)“依法、程序、質(zhì)量、文明”審計(jì)。三是大力推行審計(jì)項(xiàng)目審理制度。新《審計(jì)準(zhǔn)則》頒布后，結(jié)合2010年政府機(jī)構(gòu)改革，我們新設(shè)立了審理稽核科，配備了三名專職審理人員，根據(jù)市政府機(jī)構(gòu)改革三定方案，明確了審理稽核科的職責(zé)，嚴(yán)格按照審計(jì)法規(guī)和準(zhǔn)則的要求開展審理工作，逐步規(guī)范審理工作流程，明確審理工作標(biāo)準(zhǔn)，提高審理工作質(zhì)量。四是探索建立審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任追究制度。明確審計(jì)質(zhì)量包括準(zhǔn)則執(zhí)行的崗位責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量控制，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)審計(jì)資源管理，保障準(zhǔn)則執(zhí)行

一是提升審計(jì)資源的配置效率，圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，加強(qiáng)前期立項(xiàng)調(diào)研，發(fā)揮好審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的引領(lǐng)作用，明確審計(jì)目標(biāo)和工作重點(diǎn)，提高審計(jì)工作覆蓋面，發(fā)揮財(cái)政審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組的作用，整合審計(jì)資源，統(tǒng)籌安排相關(guān)審計(jì)工作。二是加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和統(tǒng)計(jì)工作，提高審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的科學(xué)性，嚴(yán)格遵循法定程序確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，提高計(jì)劃編制與下達(dá)工作的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，合理安排審計(jì)項(xiàng)目，細(xì)化審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、所需審計(jì)資源和關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn)，提升審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、時(shí)效性，強(qiáng)化審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)有效分析利用，更好地為審計(jì)業(yè)務(wù)工作和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提供參謀服務(wù)。

四、加強(qiáng)審理稽核，推進(jìn)準(zhǔn)則落實(shí)

一是根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，我們建立了以審計(jì)組成員、審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)業(yè)務(wù)科科長(zhǎng)、審理稽核科、各主管領(lǐng)導(dǎo)為責(zé)任主體的分級(jí)質(zhì)量控制制度，并明確了審計(jì)組長(zhǎng)審核、業(yè)務(wù)科長(zhǎng)復(fù)核、審理機(jī)構(gòu)審理各環(huán)節(jié)的工作職責(zé)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。二是由審理稽核科具體負(fù)責(zé)組織對(duì)全市審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查，并通報(bào)檢查結(jié)果。三是每年開展一次全市審計(jì)機(jī)關(guān)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選，促進(jìn)審計(jì)工作再上新臺(tái)階。四是審理稽核科定期對(duì)審理工作中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性的問(wèn)題及時(shí)向各業(yè)務(wù)科室通報(bào)，并予以糾正，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量。五是注重工作方法創(chuàng)新，對(duì)部分審計(jì)項(xiàng)目開展了審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審理工作。

質(zhì)量控制準(zhǔn)則范文第2篇

1.國(guó)際質(zhì)量控制準(zhǔn)則的理論進(jìn)步

1.1國(guó)際質(zhì)量控制準(zhǔn)則使質(zhì)最控制準(zhǔn)則體系更完善

新的國(guó)際質(zhì)量控制準(zhǔn)則適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他簽證及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能從事的全部業(yè)務(wù)都包括在內(nèi)，從而能夠?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)所有業(yè)務(wù)建立健全質(zhì)量控制制度提供最大限度的指導(dǎo)。國(guó)際質(zhì)量控制準(zhǔn)則是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所全面質(zhì)量控制的規(guī)范，統(tǒng)馭其它業(yè)務(wù)（如歷史財(cái)務(wù)、信息審計(jì)）的質(zhì)量控制準(zhǔn)則，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立質(zhì)量.控制制度的依據(jù)，國(guó)際會(huì)計(jì)師在執(zhí)行某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守全面質(zhì)量控制政策和程序中適用于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。

1.2國(guó)際質(zhì)置控制準(zhǔn)則使質(zhì)量控制的目標(biāo)更完整

新的國(guó)際質(zhì)量控制準(zhǔn)則明確提出了質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)：一是合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；二是合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。這樣規(guī)定將對(duì)過(guò)程和質(zhì)量的追求都包括在內(nèi)，一方面迎合了報(bào)告使用者的需求，有利于塑造國(guó)際會(huì)計(jì)師職業(yè)的形象；另一方面也切實(shí)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所重視報(bào)告的質(zhì)量，不能將在形式上滿足準(zhǔn)則的規(guī)定作為出具不恰當(dāng)報(bào)告的借口，同時(shí)又運(yùn)用“合理保證”一詞保護(hù)國(guó)際會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益，避免報(bào)告使用者對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)師職業(yè)抱有過(guò)高的、不切實(shí)際的期望。

1.3國(guó)際質(zhì)量控制準(zhǔn)則明確提出了質(zhì)量控制的要素

原審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則內(nèi)容比較簡(jiǎn)單，并未明確提出質(zhì)量控制制度要素。新的國(guó)際質(zhì)量控制準(zhǔn)則對(duì)質(zhì)量控制制度作了詳細(xì)規(guī)定：對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；職業(yè)道德規(guī)范；客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；人力資源；業(yè)務(wù)執(zhí)行；業(yè)務(wù)工作底稿；監(jiān)控?！皩?duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”強(qiáng)調(diào)主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，迫使主任會(huì)計(jì)師重視會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量文化的建設(shè)，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制設(shè)定了良好的基調(diào)，將對(duì)質(zhì)量控制制度的制定和實(shí)施產(chǎn)生廣泛和積極的影響；“職業(yè)道德規(guī)范”為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了道德保證；“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”則從源頭上減少了質(zhì)量問(wèn)題，避免因?yàn)榭蛻舨徽被驀?guó)際會(huì)計(jì)師自身的缺陷給業(yè)務(wù)質(zhì)量造成隱患；“人力資源”為人員配備這個(gè)質(zhì)量控制控制的重要一環(huán)提供了保障；“業(yè)務(wù)執(zhí)行”則是針對(duì)具體的執(zhí)業(yè)過(guò)程直接采取有力的質(zhì)量控制措施；“業(yè)務(wù)工作底稿”為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的執(zhí)行提供了介質(zhì)；“監(jiān)控”質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度同樣.不可或缺。這樣按照七要素設(shè)計(jì)的質(zhì)量控制制度邏輯性更強(qiáng)，能夠更好地實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)。

2.國(guó)際質(zhì)量控制準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理的啟示

國(guó)際質(zhì)量控制準(zhǔn)則結(jié)構(gòu)合理，內(nèi)容科學(xué)，具有很強(qiáng)的理論指導(dǎo)性和實(shí)務(wù)操作性，對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理具有很強(qiáng)的啟示作用。

如何落實(shí)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的負(fù)責(zé)人，主任會(huì)計(jì)師理所當(dāng)然應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)。但是要真正落實(shí)質(zhì)量控制的責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮兩個(gè)方面因素，一是重視質(zhì)量文化建設(shè)，通過(guò)清晰、一致及經(jīng)常的行動(dòng)示范和信息傳達(dá)，樹立質(zhì)量至上的意識(shí)。主任會(huì)計(jì)師可能無(wú)法參與具體業(yè)務(wù)，但其對(duì)質(zhì)量的態(tài)度和采取的行動(dòng)卻能對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所全體人員產(chǎn)生重大影響，為有效執(zhí)行質(zhì)量控制營(yíng)造良好的環(huán)境。二是重視項(xiàng)目負(fù)靑人的作用。按照我國(guó)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的規(guī)定，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可能是在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的主任會(huì)計(jì)師或經(jīng)授權(quán)簽字的國(guó)際會(huì)計(jì)師。在實(shí)務(wù)工作中，經(jīng)授權(quán)簽字的國(guó)際會(huì)計(jì)師參與具體業(yè)務(wù)，對(duì)質(zhì)量控制結(jié)果有著直接的影響，是真正意義上的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。事前的預(yù)防好過(guò)事后的補(bǔ)救，明確其責(zé)、權(quán)、利對(duì)主任會(huì)計(jì)師落實(shí)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任非常關(guān)鍵。

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量的控制方法

3.1全面控制

全面控制是指組織的全體成員，對(duì)質(zhì)量形成的全過(guò)程和全部?jī)?nèi)容進(jìn)行的控制。既有系統(tǒng)的特征，又有整體的特征,所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所既要對(duì)控制主體和控制客體進(jìn)行控制，又要對(duì)方法等進(jìn)行控制。運(yùn)用全面系統(tǒng)的原則，對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)實(shí)行全方位、全過(guò)程和全部?jī)?nèi)容的控制，在質(zhì)量控制上要有全體人員的參與和共同努力，要通過(guò)業(yè)務(wù)項(xiàng)目實(shí)施的事前控制、事中控制和事后控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。

事前控制是指組織及國(guó)際會(huì)計(jì)師在項(xiàng)目實(shí)施之前進(jìn)行預(yù)防性控制的方法。這是一種積極的控制，也是會(huì)計(jì)質(zhì)量管理發(fā)展的方向。它包括了：周密的事前分析；判斷風(fēng)險(xiǎn)的大?。粩M采取的預(yù)防性措施等等。

事中控制是指項(xiàng)目組成員在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)其進(jìn)行的同步控制。由于范圍廣、工作量大、任務(wù)艱巨，所以它應(yīng)是會(huì)計(jì)質(zhì)量控制的重點(diǎn)。在實(shí)施事中控制時(shí)應(yīng)區(qū)別兩方面的情況：第一，根據(jù)項(xiàng)目組成人員分工，分別按事前確定的有關(guān)會(huì)計(jì)策略和作業(yè)程序辦理,嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，有組織、分步驟的控制；第二，項(xiàng)目負(fù)責(zé)義應(yīng)時(shí)刻保持與項(xiàng)目組其他成員的溝通，對(duì)其策略的運(yùn)用、程序的執(zhí)行、具體項(xiàng)目程序重點(diǎn)的把握進(jìn)行檢查、監(jiān)督，對(duì)作業(yè)質(zhì)量加以控制。

事后控制是指組織及其人員在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)完成之后采取的質(zhì)量控制方法。只有通過(guò)事后專職復(fù)核檢查、考核等，在隨機(jī)事件中問(wèn)題才能暴露出來(lái)。對(duì)可能存在的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行補(bǔ)充、完善，子以清除,并及時(shí)總結(jié)。

事前、事中和導(dǎo)后控制的方法和內(nèi)容不能截然分開，應(yīng)相互聯(lián)系、相互滲透，根據(jù)客觀需要靈活運(yùn)用。

3.2重點(diǎn)控制

重點(diǎn)控制是針對(duì)影響會(huì)計(jì)質(zhì)量的國(guó)際會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制問(wèn)題的研究重要因素、重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制的方法。這一方法主要有兩個(gè)步驟：第一，找出“重點(diǎn)”。主要是找影響會(huì)計(jì)質(zhì)量的主要因素，重點(diǎn)項(xiàng)目。重點(diǎn)項(xiàng)目有兩個(gè)基本標(biāo)志：其一是看其在所有會(huì)計(jì)項(xiàng)目中是否占有重要位置；其二是看其在整個(gè)會(huì)計(jì)質(zhì)量控制中是否具有典型性。最后要找重點(diǎn)環(huán)節(jié)。從新準(zhǔn)則的內(nèi)容上看，了解被會(huì)計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序應(yīng)當(dāng)作為重點(diǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)此要加強(qiáng)監(jiān)控力度。第二，區(qū)別對(duì)待。要區(qū)別不同情況重點(diǎn)控制。首先,對(duì)照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和制度，分析質(zhì)量偏差的程度，偏差小的、影響不大的，可采取慣用的控制手段予以糾正，使其符合標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)帶有傾向性、苗頭性、宏觀性的質(zhì)量問(wèn)題，應(yīng)認(rèn)真研究對(duì)策，進(jìn)行預(yù)防性控制。同時(shí)，對(duì)質(zhì)量偏差較大、性質(zhì)比較嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)一步分析成因。若是國(guó)際會(huì)計(jì)師人為造成的，要分清主客觀，分別按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。另外，對(duì)會(huì)計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任不清、目標(biāo)不明、措施不當(dāng)?shù)?，?yīng)從制度措施上進(jìn)行改進(jìn)。

以上兩點(diǎn)互相聯(lián)系，在實(shí)際工作當(dāng)中應(yīng)注意結(jié)合運(yùn)用，在全面控制過(guò)程中突出重點(diǎn)，在突出重點(diǎn)后才能達(dá)到保證會(huì)計(jì)質(zhì)量的目的。

4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)質(zhì)量管理模式

4.1國(guó)際會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制體系的制度化管理

將質(zhì)量控制制度化是會(huì)計(jì)組織抓會(huì)計(jì)質(zhì)量的一項(xiàng)長(zhǎng)久的任務(wù)，一是要有一套健全的包括業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、作業(yè)程序?yàn)橹鞯膱?zhí)業(yè)規(guī)程、復(fù)核程序等質(zhì)量控制制度；二是要有行之有效的促使質(zhì)量控制制度執(zhí)行的措施，明確質(zhì)量控制責(zé)任等；三要隨時(shí)總結(jié)質(zhì)量控制經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行修訂，進(jìn)一步完善質(zhì)量控制措施，改進(jìn)質(zhì)量控制方法。

同時(shí)，會(huì)計(jì)質(zhì)量的控制體系，是對(duì)影響會(huì)計(jì)質(zhì)量的諸多因素通過(guò)形成體系的業(yè)務(wù)承接的控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的控制、業(yè)務(wù)委派的控制、作業(yè)程序的控制以及業(yè)務(wù)質(zhì)量完善性的回顧與檢查的手段和措施來(lái)保證的。會(huì)計(jì)質(zhì)量控制的主體是會(huì)計(jì)組織和會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)質(zhì)量控制的客體是質(zhì)量控制對(duì)象，質(zhì)量控制的對(duì)象在會(huì)計(jì)組織內(nèi)部，貫穿于會(huì)計(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。所以，為了保證和提高會(huì)計(jì)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和國(guó)際會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)和本所制定質(zhì)量控制的內(nèi)部管理制度所形成的質(zhì)量控制體系必須嚴(yán)格執(zhí)行。

4.2會(huì)計(jì)質(zhì)量的分級(jí)管理

實(shí)行分級(jí)質(zhì)量管理制度是提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量、促進(jìn)質(zhì)量控制的一種行之有效的方法。這種方法是按會(huì)計(jì)組織內(nèi)部的縱向分工，對(duì)會(huì)計(jì)質(zhì)量實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)進(jìn)行控制，形成會(huì)計(jì)質(zhì)量縱向控制網(wǎng)絡(luò)。其操作步驟如下:第一,按照管理權(quán)限和職責(zé)范圍進(jìn)行組織內(nèi)部縱向分工，合伙人、項(xiàng)目經(jīng)理、督導(dǎo)人員和一般會(huì)計(jì)人員對(duì)質(zhì)量控制各自分擔(dān)相應(yīng)的崗位責(zé)任；第二，對(duì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，根據(jù)其影響程度劃分質(zhì)量等級(jí)，并根據(jù)等級(jí)，分析各崗位人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，實(shí)行質(zhì)量問(wèn)題問(wèn)責(zé)制；第三，逐級(jí)檢查落實(shí)質(zhì)量控制制度，將不同等級(jí)的質(zhì)量問(wèn)題按縱向分工,層層落實(shí),具體實(shí)施。

分級(jí)質(zhì)量控制的實(shí)行應(yīng)與會(huì)計(jì)組織的內(nèi)部責(zé)任制度結(jié)合起來(lái)，在責(zé)任制中明確規(guī)定質(zhì)量控制方面各級(jí)人員的職責(zé)，按其崗位職責(zé)，履行質(zhì)量控制責(zé)任，并簽名或簽署意見。經(jīng)過(guò)各級(jí)人員逐級(jí)審閱，以避免或減少失誤，而且一旦出現(xiàn)問(wèn)題也便于追查有關(guān)人員的責(zé)任。健全的分級(jí)質(zhì)量管理制度有利于增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感，從而大大提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。

質(zhì)量控制準(zhǔn)則范文第3篇

關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制改進(jìn)措施

為規(guī)范我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，財(cái)政部、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)先后制訂、頒布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)――業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)――歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》，這些質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制訂對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立健全質(zhì)量控制制度、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量起到了重要作用。但也應(yīng)當(dāng)看到，會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題在一定程度上依然存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中還存在著審計(jì)程序執(zhí)行不到位、三級(jí)復(fù)核制度流于形式、審計(jì)報(bào)告失實(shí)等問(wèn)題，研究改進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制的有效措施，對(duì)于提高審計(jì)質(zhì)量控制水平、促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)涵及特征

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制，是指采用科學(xué)的組織手段和技術(shù)方法，根據(jù)準(zhǔn)則的要求，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃、實(shí)施、完成、報(bào)告等進(jìn)行組織、指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查的活動(dòng)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制具有系統(tǒng)性、嚴(yán)密性、有效性、限制性的特點(diǎn)。

2 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制中存在的主要問(wèn)題

造成我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量低下的原因是多方面的,就注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制來(lái)說(shuō)，主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

2.1 審計(jì)業(yè)務(wù)委托機(jī)制不健全

審計(jì)業(yè)務(wù)委托人與被審計(jì)單位的同一性決定了如果在重大問(wèn)題上會(huì)計(jì)師的意見與委托人的意見向左，則意味著得不到審計(jì)業(yè)務(wù)或是得不到續(xù)聘，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出于生存需要，在執(zhí)業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)不得不考慮這一點(diǎn)，獨(dú)立性自然會(huì)受到影響。

2.2 市場(chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)近年來(lái)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)都有了很大提高，但在審計(jì)市場(chǎng)上僧多粥少，多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所爭(zhēng)奪同一家客戶的情況時(shí)有發(fā)生，審計(jì)收費(fèi)一降再降。為降低成本，有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開始減少審計(jì)時(shí)間、減少必要的審計(jì)程序，加劇了審計(jì)質(zhì)量的下滑。

2.3 從業(yè)人員普遍執(zhí)業(yè)時(shí)間短，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨著人員流動(dòng)快、有經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)人員缺乏的普遍問(wèn)題，由此造成從業(yè)人員執(zhí)業(yè)時(shí)間較短、業(yè)務(wù)素質(zhì)難以有效提升。

2.4 三級(jí)復(fù)核制度沒有落到實(shí)處

會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍建立了項(xiàng)目經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)管理部、主任會(huì)計(jì)師為復(fù)核人的三級(jí)質(zhì)量復(fù)核制度，但由于社會(huì)審計(jì)的季節(jié)性特點(diǎn)，一個(gè)主任會(huì)計(jì)師可能要簽署數(shù)百份審計(jì)報(bào)告，客觀上沒有足夠時(shí)間認(rèn)真履行復(fù)核責(zé)任，造成三級(jí)復(fù)核制度的流于形式。

3 提高我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制的一些具體措施

3.1 總分所機(jī)制下的審計(jì)質(zhì)量控制措施

隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并上規(guī)模工作的深入推進(jìn)，執(zhí)行上市公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量從最初的114家減少過(guò)半，一些規(guī)模較小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所成為了更大型事務(wù)所的分所，一些較大規(guī)模的事務(wù)所為業(yè)務(wù)拓展需要，也開始在全國(guó)大中城市新設(shè)分所，總分所機(jī)制下的審計(jì)質(zhì)量控制成為新形勢(shì)下行業(yè)質(zhì)量控制面臨的重要課題之一。

3.1.1 建立統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度，樹立質(zhì)量至上、防范風(fēng)險(xiǎn)的質(zhì)量控制基本理念

總分所機(jī)制下的會(huì)計(jì)師事務(wù)所董事會(huì)或類似管理機(jī)構(gòu)要將統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度建設(shè)放在各項(xiàng)工作的首位，牢固樹立質(zhì)量至上、防范風(fēng)險(xiǎn)的質(zhì)量控制基本理念。質(zhì)量控制的統(tǒng)一包括執(zhí)行統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。

3.1.2 建立職責(zé)分工明確的質(zhì)量控制組織架構(gòu)，明確各級(jí)別質(zhì)控人員的責(zé)任

會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師（法定代表人）對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。在事務(wù)所董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)由主任會(huì)計(jì)師擔(dān)任主任委員，委員由負(fù)責(zé)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、質(zhì)量控制、業(yè)務(wù)執(zhí)行的管理合伙人或權(quán)益合伙人以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)人擔(dān)任。專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)由負(fù)責(zé)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)的執(zhí)行董事?lián)沃魅挝瘑T，委員由負(fù)責(zé)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、質(zhì)量控制的管理合伙人或權(quán)益合伙人以及專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部負(fù)責(zé)人擔(dān)任。

3.1.3 建立審計(jì)質(zhì)量控制外派復(fù)核人制度，重大項(xiàng)目的質(zhì)量復(fù)核實(shí)行條條管理

審計(jì)質(zhì)量外派復(fù)核人制度是指由總所風(fēng)險(xiǎn)管理部統(tǒng)一向各分所派駐審計(jì)質(zhì)量復(fù)核人員，對(duì)各分所的重大審計(jì)項(xiàng)目履行二級(jí)復(fù)核職責(zé)的制度。

3.1.4 制訂重大項(xiàng)目的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)重大項(xiàng)目和一般項(xiàng)目分別適用不同的復(fù)核機(jī)制

重大項(xiàng)目由于其涉及面廣，影響大，必須執(zhí)行最為嚴(yán)格的復(fù)核制度，一般項(xiàng)目可以適用簡(jiǎn)化的質(zhì)量復(fù)核流程。

3.1.5 建立審計(jì)工作底稿整理與檢查制度，對(duì)質(zhì)量控制實(shí)施交叉檢查

會(huì)計(jì)師事務(wù)所要建立統(tǒng)一的審計(jì)工作底稿整理及檢查制度，在總所和分所及分所之間實(shí)施交叉檢查。

3.1.6 建立統(tǒng)一的培訓(xùn)管理辦法和員工職業(yè)道德規(guī)范

為保持和提升事務(wù)所員工的專業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平，加強(qiáng)事務(wù)所對(duì)人才的培養(yǎng)，需要規(guī)范員工培訓(xùn)和外部培訓(xùn)服務(wù)工作，通過(guò)培訓(xùn)使各層次、各崗位上的員工素質(zhì)與執(zhí)業(yè)技能得到提高，制訂及執(zhí)行統(tǒng)一的職業(yè)道德規(guī)范。

3.2 對(duì)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制措施

對(duì)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制措施可以分為質(zhì)量控制的事前控制、事中控制、事后控制三個(gè)部分。

3.2.1 事前控制

建立業(yè)務(wù)承接核準(zhǔn)制度。審計(jì)及相關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的承接，須遵循獨(dú)立性原則、謹(jǐn)慎性原則和重要性原則，同時(shí)充分考慮專業(yè)勝任能力。

3.2.2 事中控制

審計(jì)項(xiàng)目的事中控制是整個(gè)審計(jì)過(guò)程中質(zhì)量控制的核心，在具體業(yè)務(wù)實(shí)施階段，必須審慎安排項(xiàng)目組成員，在業(yè)務(wù)正式開展前，召開項(xiàng)目組動(dòng)員會(huì)，明確業(yè)務(wù)執(zhí)行的總體要求，加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程中的督導(dǎo)。

建立審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核操作規(guī)程，對(duì)復(fù)核機(jī)構(gòu)的組織安排、復(fù)核人員條件、重大項(xiàng)目和一般項(xiàng)目的復(fù)核流程、復(fù)核時(shí)間安排等事項(xiàng)作出明確規(guī)定。

3.2.3 事后控制

對(duì)于重大審計(jì)項(xiàng)目，建立審計(jì)項(xiàng)目的總結(jié)會(huì)制度。在工作結(jié)束后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人集項(xiàng)目組成員進(jìn)行認(rèn)真的總結(jié)，推廣優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)彌補(bǔ)不足。

建立審計(jì)檔案歸檔制度，審計(jì)檔案是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作記錄和寶貴財(cái)富，對(duì)于指導(dǎo)以后年度的審計(jì)工作及在出現(xiàn)審計(jì)糾紛時(shí)證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所所做工作具有重要作用，應(yīng)予妥善保管。

3.3 對(duì)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重要審計(jì)事項(xiàng)的質(zhì)量控制措施

從近年來(lái)光的審計(jì)失敗案例來(lái)看，對(duì)于重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)程序執(zhí)行不到位，質(zhì)量控制弱化是導(dǎo)致審計(jì)失敗的重要原因，因此，有必要對(duì)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重要審計(jì)事項(xiàng)執(zhí)行更為嚴(yán)格的質(zhì)量控制措施。

審計(jì)人員必須親自控制往來(lái)款項(xiàng)的函證。

有形資產(chǎn)盤點(diǎn)程序的實(shí)施應(yīng)嚴(yán)格按準(zhǔn)則執(zhí)行，不能搞形式，走過(guò)場(chǎng)。重大審計(jì)項(xiàng)目實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)盤（盤點(diǎn)）比例，按金額計(jì)算應(yīng)達(dá)到賬面余額的50-70%。

銀行存款是企業(yè)舞弊案件的高發(fā)區(qū)域，須執(zhí)行特別的審計(jì)質(zhì)量控制程序。審計(jì)人員應(yīng)在企業(yè)相關(guān)人員的陪同下，到被審計(jì)單位基本戶開戶銀行進(jìn)入“中國(guó)人民銀行人民幣（或外幣）銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)”直接查詢與獲取開戶信息資料，檢查有無(wú)賬外銀行賬戶的存在。

對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)能力進(jìn)行調(diào)查，防止虛增銷售。

審計(jì)全程重視分析性程序的運(yùn)用，審計(jì)人員在運(yùn)用分析程序時(shí)，應(yīng)注意養(yǎng)成分析性思考的習(xí)慣，在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的任何一個(gè)階段都應(yīng)該首先考慮運(yùn)用分析程序；通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)不合理跡象時(shí)，暫時(shí)不要尋求財(cái)務(wù)人員的解釋，盡可能去訪談或觀察業(yè)務(wù)部門；對(duì)客戶的解釋應(yīng)視重要性和風(fēng)險(xiǎn)及合理性來(lái)決定是否取證；對(duì)重要和高風(fēng)險(xiǎn)的賬戶及交易應(yīng)當(dāng)實(shí)施更加強(qiáng)有力的分析程序。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳曉芳.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量研究，湖北人民出版社，2005:19-21.

質(zhì)量控制準(zhǔn)則范文第4篇

（河南省安陽(yáng)市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督檢驗(yàn)測(cè)試中心，安陽(yáng) 455000）

（Anyang Test Center of Quality and Technology Supervision，Anyang 455000，China）

摘要： 本文對(duì)標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)法、質(zhì)量控制圖法、加標(biāo)回收率法、不同分析方法比對(duì)法、能力驗(yàn)證法等化學(xué)分析評(píng)價(jià)方法進(jìn)行了探討。

Abstract： The standard material, quality control chart method, standard addition method of recovery, comparison method of different analysis methods, ability validate method and other chemical analysis evaluation methods are discussed in this paper.

關(guān)鍵詞 ： 化學(xué)分析結(jié)果；評(píng)價(jià)方法；探討

Key words： chemical analysis results；evaluation method；discussion

中圖分類號(hào)：O213.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1006-4311（2015）06-0328-02

0 引言

對(duì)于同一個(gè)樣品，質(zhì)控水平高的實(shí)驗(yàn)室，它們之間的檢驗(yàn)數(shù)據(jù)相差較小，如標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)定值的協(xié)作單位；而對(duì)于質(zhì)控水平低的實(shí)驗(yàn)室，檢驗(yàn)數(shù)據(jù)有時(shí)與質(zhì)控水平高的實(shí)驗(yàn)室相差較大。雖然造成這種情況有多方面的原因，但缺少對(duì)分析結(jié)果的評(píng)價(jià)則是最為重要的原因。質(zhì)量評(píng)價(jià)，就是對(duì)分析結(jié)果的準(zhǔn)確程度作出判斷。一個(gè)實(shí)驗(yàn)室如果在出具檢驗(yàn)報(bào)告之前還未對(duì)對(duì)自己的數(shù)據(jù)進(jìn)行質(zhì)量評(píng)價(jià)，只是機(jī)械地把按照技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)檢測(cè)得出的數(shù)據(jù)報(bào)出，那么這份報(bào)告就存在質(zhì)量事故隱患。為提高檢驗(yàn)報(bào)告水平，同時(shí)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，實(shí)驗(yàn)室必須把結(jié)果評(píng)價(jià)作為日常一項(xiàng)重要工作長(zhǎng)期地開展下去。下面僅就簡(jiǎn)易可行的質(zhì)量評(píng)價(jià)方法作簡(jiǎn)要論述。

1 標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)法

標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)的定值通常采用多家實(shí)驗(yàn)室、不同測(cè)量方法來(lái)獲得，最終結(jié)果為各實(shí)驗(yàn)室測(cè)量結(jié)果的加權(quán)平均值。它的準(zhǔn)確性比較可靠，易為各方接受。選擇物理形態(tài)和化學(xué)組成、濃度水平與實(shí)際檢測(cè)樣品相近的標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)，使用相同的方法和儀器，同時(shí)測(cè)定標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)和樣品。如果標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)的分析結(jié)果

在證書上所給保證值（A±U）范圍內(nèi)，則表明分析測(cè)定過(guò)程不存在明顯的系統(tǒng)誤差，樣品的分析結(jié)果是準(zhǔn)確可靠的。標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)法適用于實(shí)驗(yàn)室內(nèi)部和實(shí)驗(yàn)室間的數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)，是評(píng)價(jià)檢驗(yàn)結(jié)果的首選方法。

2 質(zhì)量控制圖法

實(shí)際工作中，很多產(chǎn)品沒有標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)。在此情況下，就需要用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的方法來(lái)評(píng)價(jià)分析結(jié)果。質(zhì)量控制圖是評(píng)價(jià)實(shí)驗(yàn)室內(nèi)和實(shí)驗(yàn)室間檢測(cè)結(jié)果的有效方法之一。在實(shí)際工作中，它起著如下重要作用：

①質(zhì)量控制圖可以及時(shí)直觀地展示出分析過(guò)程是否處于統(tǒng)計(jì)控制中；②質(zhì)量控制圖可以直接評(píng)估“統(tǒng)計(jì)受控”狀態(tài)下測(cè)量系統(tǒng)數(shù)據(jù)；③質(zhì)量控制圖是檢驗(yàn)各實(shí)驗(yàn)室間數(shù)據(jù)是否一致的有效方法。

2.1 如果質(zhì)量控制樣的檢測(cè)數(shù)據(jù)超出控制限（3σ），則表明此次分析過(guò)程未處在“統(tǒng)計(jì)受控”狀態(tài)下，那么樣品的檢測(cè)結(jié)果也不可靠。

2.2 常用的質(zhì)量控制圖有：平均值控制圖（X）、均值—極差控制圖（X-R）、均值—標(biāo)準(zhǔn)差控制圖（X-S）等。

2.3 正確繪制質(zhì)量控制圖需要注意的事項(xiàng)：①質(zhì)量控制樣品物理或化學(xué)性質(zhì)應(yīng)均勻穩(wěn)定，其數(shù)量要滿足有效和規(guī)定時(shí)間內(nèi)統(tǒng)計(jì)量的測(cè)定所需。②逐日分析質(zhì)量控制樣品，達(dá)20次以上后計(jì)算統(tǒng)計(jì)值。當(dāng)積累了新的20批數(shù)據(jù)，應(yīng)重新繪制質(zhì)量控制圖，作為下一段的控制依據(jù)。③在日常分析時(shí)，質(zhì)控樣品和被測(cè)樣品同時(shí)進(jìn)行分析，然后將質(zhì)量控制樣品測(cè)試結(jié)果標(biāo)于圖中，判斷分析過(guò)程是否處于控制狀態(tài)。④控制限的計(jì)算。常規(guī)控制圖控制限分別位于中心線兩側(cè)的3σ距離處。當(dāng)用有限次測(cè)量的標(biāo)準(zhǔn)差S代替σ時(shí)，應(yīng)按照GB/T 4901-2001的規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)計(jì)計(jì)算。見表1。⑤繪制質(zhì)量控制圖可疑數(shù)據(jù)的處理：一組觀測(cè)值可疑值的取舍準(zhǔn)則有：拉依達(dá)準(zhǔn)則、肖維勒準(zhǔn)則、格拉布斯準(zhǔn)則、羅馬諾夫斯基準(zhǔn)則、狄克遜準(zhǔn)則。尤其是狄克遜準(zhǔn)則，它使用極差法剔除可疑值，無(wú)需計(jì)算X及S，使用簡(jiǎn)便且適用小樣本，已列為ISO和ASTM的推薦方法。

可疑數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)步驟：①用給定的公式計(jì)算統(tǒng)計(jì)量；②根據(jù)需要選定顯著性水平，如5%、1%、0.1%等。一般選用5%，高精度測(cè)量可選用1%；③按自由度和選定的顯著性水平，從相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表中查出統(tǒng)計(jì)量的臨界值；④將統(tǒng)計(jì)量的計(jì)算值與臨界值比較，從而判斷被檢驗(yàn)的數(shù)值是否屬離群值。

3 加標(biāo)回收率法

測(cè)定加標(biāo)回收率是內(nèi)部質(zhì)量評(píng)價(jià)的一個(gè)方法，通過(guò)測(cè)定回收率，可以判斷樣品在處理過(guò)程中的損失或污染情況，在一定程度上能反映測(cè)試結(jié)果的準(zhǔn)確度。目前，分析工作者常用在樣品中加入已知標(biāo)準(zhǔn)物的辦法來(lái)測(cè)定回收率。需要注意的是，標(biāo)準(zhǔn)物通常為簡(jiǎn)單的離子化合物，而樣品中的被測(cè)組分存在形態(tài)往往比較復(fù)雜，還受其它組分的干擾，這樣測(cè)得的回收率不能反映實(shí)際的回收率。因此最好采用加入與被測(cè)樣品基體相同或相似的標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)來(lái)測(cè)定回收率。如果加標(biāo)回收率滿足要求，這樣從一個(gè)側(cè)面反映出檢測(cè)結(jié)果的可靠性。一般每批產(chǎn)品應(yīng)隨機(jī)抽取10%-20%的樣品進(jìn)行加標(biāo)回收。

實(shí)際工作中，很多樣品沒有標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)，也只能采用標(biāo)準(zhǔn)加入法測(cè)定回收率。使用之前，須設(shè)法驗(yàn)證標(biāo)準(zhǔn)加入法的可靠性。

回收率范圍在相關(guān)文獻(xiàn)里都可以查到，現(xiàn)將 GB/T 27404-2008《實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量控制 食品理化檢測(cè)》關(guān)于回收率的規(guī)定列表如表2。

4 不同分析方法比對(duì)法

不同分析方法比對(duì)是實(shí)驗(yàn)室內(nèi)或?qū)嶒?yàn)室間分析結(jié)果質(zhì)量評(píng)價(jià)的又一個(gè)比較好的方法，它可以發(fā)現(xiàn)多組數(shù)據(jù)之間有無(wú)系統(tǒng)誤差。不同分析方法測(cè)量為不等精度測(cè)量，常用t檢驗(yàn)法評(píng)判組與組之間有無(wú)系統(tǒng)偏差。具體步如下：

對(duì)于m組測(cè)量值：

由給定的顯著性水平α以及自由度ν查出臨界tα值，tα（ν）值表見表3，也可在相關(guān)文獻(xiàn)中查到。若統(tǒng)計(jì)量|t|值小于臨界tα值，則說(shuō)明兩組數(shù)據(jù)是一致的，無(wú)明顯系統(tǒng)誤差。[4]該方法計(jì)算繁瑣，且一次只能比較兩組數(shù)據(jù)。

5 人員比對(duì)法

對(duì)不同操作人員在相同的條件下，按照同一方法測(cè)量同一樣品，獲得的兩組數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)，判斷是否存在粗大誤差，進(jìn)而評(píng)價(jià)兩個(gè)操作人員的檢驗(yàn)質(zhì)量。

對(duì)于兩組測(cè)量值：一個(gè)樣本的平均值為X1，容量為n1，標(biāo)準(zhǔn)偏差為S1；另一個(gè)樣本的平均值為n1，容量為n2，標(biāo)準(zhǔn)偏差為S2。作統(tǒng)計(jì)量t：

當(dāng)μ1＝μ2成立時(shí)（假設(shè)μ1和μ2為兩個(gè)樣本總體真值），t服從自由度ν（n1+n2-2）的t分布，由給定的顯著性水平α，查出臨界tα值（見tα（ν）值表），若統(tǒng)計(jì)量|t|值小于臨界tα值，則說(shuō)明μ1和μ2是一致的，否則存在顯著性差異。此方法不能發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)誤差。

6 能力驗(yàn)證法

能力驗(yàn)證法也是一個(gè)質(zhì)量評(píng)價(jià)比較好的方法之一，它可以與多家實(shí)驗(yàn)室的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從而發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)誤差。數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)處理和能力評(píng)價(jià)方法參見GB/T28043-2011《利用實(shí)驗(yàn)室間比對(duì)進(jìn)行能力驗(yàn)證的統(tǒng)計(jì)方法》或CNAS-GL02：2006《能力驗(yàn)證結(jié)果的統(tǒng)計(jì)處理和能力評(píng)價(jià)指南》。其中Z值統(tǒng)計(jì)法如下：

數(shù)值的統(tǒng)計(jì)判定原則：

|Z|≤2 滿意結(jié)果；

2＜|Z|＜3 有問(wèn)題；

|Z|≥3 不滿意或離群結(jié)果。

缺點(diǎn)是，在一個(gè)年度內(nèi)，不能對(duì)所有參數(shù)進(jìn)行能力驗(yàn)證。

綜上所述，要想提高檢驗(yàn)報(bào)告質(zhì)量，實(shí)驗(yàn)室對(duì)內(nèi)要對(duì)檢驗(yàn)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)外要積極參加實(shí)驗(yàn)室間比對(duì)和能力驗(yàn)證活動(dòng)，兩者兼顧，不可偏廢。

參考文獻(xiàn)：

[1]GB/T 5750.3-2006，生活飲用水標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)方法 水質(zhì)分析質(zhì)量控制[S].

[2]GB/T 4901-2001，常規(guī)控制圖[S].

質(zhì)量控制準(zhǔn)則范文第5篇

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目;質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。為使內(nèi)部審計(jì)能充分發(fā)揮作用，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行有效的質(zhì)量控制。

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的涵義

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制是指為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制具體包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)追蹤、項(xiàng)目評(píng)價(jià)等完整審計(jì)程序的全過(guò)程質(zhì)量控制。它是我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為，它貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。

二、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要性

1.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本途徑

審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命，而審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量則是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的靈魂。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，提高審計(jì)質(zhì)量，必然給內(nèi)部審計(jì)自身的發(fā)展帶來(lái)積極的影響：首先是有利于提高審計(jì)部門的地位，“有為才能有位”，高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目容易得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，被審計(jì)單位的尊重，樹立內(nèi)審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責(zé)提供了理想的環(huán)境；其次是有利于審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高，通過(guò)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制，使審計(jì)人員對(duì)素質(zhì)要求有了新的標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)識(shí)，審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)將會(huì)在外界壓力、自身動(dòng)力的雙重作用下得到提高，以更好的適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需要?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展完善是在不斷提高其項(xiàng)目質(zhì)量的前提下實(shí)現(xiàn)的，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本途徑。

2.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀需要加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀重點(diǎn)表現(xiàn)為“三重三輕”：即“重審計(jì)實(shí)施、輕審計(jì)準(zhǔn)備”，審計(jì)方案可操作性不強(qiáng)，審計(jì)實(shí)施與審計(jì)方案“兩張皮”，造成審計(jì)目標(biāo)不明確，重點(diǎn)不突出，影響項(xiàng)目質(zhì)量；“重審計(jì)問(wèn)題、輕審計(jì)規(guī)范”，審計(jì)取證不齊全，工作底稿不規(guī)范，審計(jì)定性不準(zhǔn)確；“重審計(jì)報(bào)告、輕整改落實(shí)”，使審計(jì)的效能大打折扣。因此，我們需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制以便對(duì)以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環(huán)節(jié)“防患于未然”。

3.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段

開展內(nèi)部審計(jì)工作，勢(shì)必存在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的現(xiàn)階段，決定內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的直接因素就是內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低，二者之間存在此長(zhǎng)彼消的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越??；反之，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大。所以控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心在于提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。只有加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)全過(guò)程的質(zhì)量控制管理，才能有效地保證審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)工作行為，最大限度地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的完善提供實(shí)踐基礎(chǔ)

科學(xué)的理論來(lái)源于科學(xué)的實(shí)踐，在不斷強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制的實(shí)踐過(guò)程中積極地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、尋找規(guī)律，將為完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下堅(jiān)實(shí)的實(shí)踐基礎(chǔ)。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的措施

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是一個(gè)過(guò)程，包括立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、后續(xù)等各環(huán)節(jié)。以下則是審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制的具體措施。

1.立項(xiàng)階段的質(zhì)量控制

高度重視立項(xiàng)階段的質(zhì)量控制。首先，內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)應(yīng)以本組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，以幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，為組織提供增值服務(wù)為目的，時(shí)刻跟上組織前進(jìn)的步伐，配合組織發(fā)展中遇到的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，尤其關(guān)鍵的是內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)要能體現(xiàn)組織不斷發(fā)展變化的審計(jì)需求。其次，為保證項(xiàng)目主題明確、重點(diǎn)突出，就需要適當(dāng)控制和縮小審計(jì)范圍。根據(jù)以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優(yōu)勢(shì)兵力打殲滅戰(zhàn)”的戰(zhàn)術(shù)，一次審計(jì)只針對(duì)某一個(gè)管理環(huán)節(jié)或一個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行深入細(xì)致的審計(jì)，盡量減少盲目的泛泛的全面審計(jì)。有利于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的把握及控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，項(xiàng)目立項(xiàng)把握的好，在總體不斷拓展審計(jì)范圍和影響的同時(shí)細(xì)化審計(jì)項(xiàng)目分類，在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目上力求做深做透，就會(huì)為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制在前期打下良好的基礎(chǔ)。

2.準(zhǔn)備過(guò)程的質(zhì)量控制

準(zhǔn)備階段是整個(gè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)，在項(xiàng)目前期做好各項(xiàng)質(zhì)量控制，不僅能從開始確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以節(jié)約具體審計(jì)過(guò)程的時(shí)間和成本，提高審計(jì)效率。加強(qiáng)審前準(zhǔn)備的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個(gè)方面：

(1)配備與審計(jì)項(xiàng)目相適宜的審計(jì)組成員。內(nèi)部審計(jì)部門在配備相應(yīng)的項(xiàng)目成員時(shí)應(yīng)主要考慮兩方面因素。一是審計(jì)人員應(yīng)符合客觀性的要求。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂的《職業(yè)道德規(guī)范》中要求“內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)展示其最大限度地職業(yè)客觀”。內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性，是保證審計(jì)質(zhì)量的重要因素，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人不應(yīng)委派那些可能有利害沖突或偏見的審計(jì)人員參與該項(xiàng)目的審計(jì)，以保證審計(jì)人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計(jì)人員應(yīng)符合專業(yè)勝任的要求?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》中同時(shí)要求，內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎性。作為內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項(xiàng)目質(zhì)量。

(2)把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。審前調(diào)查是保證項(xiàng)目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，凡是審計(jì)效果比較突出、審計(jì)質(zhì)量比較高的審計(jì)項(xiàng)目，都進(jìn)行了充分的審前調(diào)查。審計(jì)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控狀況及關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統(tǒng)的主要變化。調(diào)查結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)執(zhí)行分析性程序，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷或控制過(guò)度的情況，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出合理評(píng)估，初步確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。只有把審前調(diào)查作為審計(jì)階段的一個(gè)重要環(huán)節(jié)認(rèn)真抓好，才能編制出行之有效的審計(jì)實(shí)施方案，確保高質(zhì)量地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

(3)制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案是項(xiàng)目質(zhì)量控制的“龍頭”。切實(shí)可行的實(shí)施方案應(yīng)具備三個(gè)特征。第一，它從根本上規(guī)定了項(xiàng)目的方向，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線圖”，對(duì)實(shí)施項(xiàng)目起著全面控制的作用；第二，它是執(zhí)行審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照實(shí)施方案，管理者可以判斷審計(jì)人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，從而最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性；第三，它是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，好的實(shí)施方案已基本摸清被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況及存在的主要問(wèn)題，使現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施有的放矢，審計(jì)報(bào)告也就水到渠成了。

3.實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制

審計(jì)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制是整個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量保證的核心。因此，必須強(qiáng)化實(shí)施過(guò)程的控制，以保證項(xiàng)目質(zhì)量，降低項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制關(guān)鍵在于嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，重點(diǎn)把握好兩方面的質(zhì)量控制。其一，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制。審計(jì)證據(jù)為內(nèi)部審計(jì)人員作出審計(jì)結(jié)論和建議提供了依據(jù)，是項(xiàng)目質(zhì)量的核心。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制包括三點(diǎn)：一是要明確審計(jì)取證的范圍。審計(jì)證據(jù)要足以支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論中揭示的問(wèn)題。二是要規(guī)范審計(jì)取證的方法。為保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，應(yīng)根據(jù)取證的要求不同，對(duì)取證方法有所側(cè)重，以規(guī)范審計(jì)取證行為。三是要恰當(dāng)處理和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。內(nèi)審人員應(yīng)要求證據(jù)的提供者進(jìn)行簽名或蓋章，確認(rèn)其來(lái)源真實(shí)，證據(jù)有效。無(wú)法獲取簽名蓋章的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來(lái)源的可靠程度。其二，審計(jì)底稿的質(zhì)量控制。審計(jì)底稿是保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。編制工作底稿時(shí)，應(yīng)遵循工作底稿的質(zhì)量要求，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。保證認(rèn)定事實(shí)客觀存在、問(wèn)題性質(zhì)判斷準(zhǔn)確、審計(jì)建議合理專業(yè)。 轉(zhuǎn)貼于