前言：想要寫(xiě)出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇納稅評(píng)估工作范文，相信會(huì)為您的寫(xiě)作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫(xiě)作思路和靈感。

納稅評(píng)估工作范文第1篇

2、評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)容匱乏。納稅評(píng)估的主要數(shù)據(jù)來(lái)源包括：一戶式信息、管理員日常管理所掌握信息、上級(jí)信息、地區(qū)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等。目前管理員所掌握的以上信息還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，能夠真正用于納稅評(píng)估的也不多，往往是一邊評(píng)估一邊采集信息，科學(xué)性、可信度低，就有可能造成評(píng)估判斷失準(zhǔn)，制約工作質(zhì)量。

3、評(píng)估結(jié)論定性不準(zhǔn)、處理不規(guī)范。評(píng)估工作進(jìn)行到一定程度，會(huì)使一些問(wèn)題“浮出水面”，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的定性又成為工作的難點(diǎn)?，F(xiàn)行《征管法》自2001年5月頒布實(shí)施，第63條對(duì)偷稅定性做了明確，從法理上說(shuō)主觀故意是必不可少的構(gòu)成要件，而對(duì)非主觀故意造成少繳稅款如何定性處理卻缺少必要的明確，只是在第52條第二款規(guī)定：“因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追繳稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年?！迸c對(duì)偷、逃、騙、抗稅的無(wú)限期追征的不同似乎看到一點(diǎn)兩者的區(qū)別但又不明確，無(wú)助于對(duì)定性的界定。因此在實(shí)際稽查工作中往往對(duì)少繳稅款問(wèn)題幾乎一律定性為偷稅，除補(bǔ)繳稅款、加收滯納金外，還要處以一定數(shù)額的罰款。于是有些人就形成了這樣的認(rèn)識(shí)：一方面，稽查檢查發(fā)現(xiàn)的少繳稅款問(wèn)題全部是偷稅，而對(duì)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，由于“計(jì)算和填寫(xiě)錯(cuò)誤、政策理解偏差錯(cuò)誤允許納稅人自查糾正”，在不做嚴(yán)格要求情況下即統(tǒng)統(tǒng)可以自查糾正，從而隨意處理。從評(píng)估工作開(kāi)展初期各地評(píng)估案例情況看，這一現(xiàn)象存在不少；另一方面是投鼠忌器，為規(guī)避責(zé)任對(duì)發(fā)現(xiàn)少繳稅款問(wèn)題一律傾向移交稽查，而其中真正屬于應(yīng)該移交的卻不多，牽扯了稽查部門(mén)工作精力。

4、監(jiān)督制約不夠到位。如案件是否移交稽查、自查補(bǔ)稅是否到位、同類(lèi)問(wèn)題是否重復(fù)出現(xiàn)、典型問(wèn)題是否引起全面重視等等，后續(xù)的監(jiān)督管理手段還沒(méi)有跟上，從一定程度上降低了評(píng)估工作質(zhì)量，也就不能從根本上解決有關(guān)問(wèn)題的出現(xiàn)，不利于納稅評(píng)估對(duì)稅源管理質(zhì)量提高的促進(jìn)作用充分發(fā)揮。

以上內(nèi)容僅是本人目力所及范圍內(nèi)對(duì)評(píng)估工作的淺顯看法。對(duì)解決以上問(wèn)題，總結(jié)了以下幾條建議：

1、健全工作制度，規(guī)范管理員工作行為。要將納稅評(píng)估工作程序上的規(guī)定做進(jìn)一步完善，嚴(yán)格限定評(píng)估人員行為尺度，到位不越位地做好本職工作，準(zhǔn)確發(fā)揮好在協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制中的“環(huán)節(jié)”作用，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

2、建立完善的納稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)。已經(jīng)正在開(kāi)展的建立評(píng)估模型工作就是很好的做法，但還需要延伸，應(yīng)該在納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)初期就開(kāi)始建立起動(dòng)態(tài)的信息搜集機(jī)制，將其列為管理員日常的一項(xiàng)基本工作，不斷充實(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)容，經(jīng)過(guò)篩選、實(shí)踐、甄別，最終存儲(chǔ)有價(jià)值信息，以利長(zhǎng)期指導(dǎo)工作實(shí)際。

納稅評(píng)估工作范文第2篇

關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估 問(wèn)題 建議

納稅評(píng)估是目前國(guó)際上通行的稅收管理方式，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中監(jiān)控的一種手段，可以彌補(bǔ)征管改革過(guò)程中管理弱化的不足，強(qiáng)化管理監(jiān)控功能，也更能體現(xiàn)“服務(wù)型稅收”改革理念。它作為稅收監(jiān)控管理的一種有效手段，在幫助納稅人發(fā)現(xiàn)和糾正納稅上的錯(cuò)漏、提高納稅人稅收遵從度方面有著獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。

一、當(dāng)前納稅評(píng)估中存在的問(wèn)題

1.納稅評(píng)估工作定位不夠準(zhǔn)確。在納稅人看來(lái)，納稅評(píng)估工作是通過(guò)資料分析、評(píng)估約談等方式查找稅收問(wèn)題，近似一種間接的納稅檢查。而對(duì)評(píng)估人員來(lái)說(shuō)，評(píng)估工作的目標(biāo)和方法也向個(gè)案查處多少問(wèn)題的方向發(fā)展。為了與稽查嚴(yán)格區(qū)分，評(píng)估人員實(shí)地核查時(shí)不調(diào)帳、不進(jìn)行全面檢查。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的原始記錄，只能發(fā)現(xiàn)一些表面問(wèn)題或嫌疑問(wèn)題。目前納稅評(píng)估實(shí)地核查的工作方式類(lèi)似稅務(wù)稽查，但手段和實(shí)際效果又不如稽查；定位是稅務(wù)管理，又沒(méi)有真正放到管理工作中去，據(jù)筆者掌握情況，目前河南省地稅系統(tǒng)稅務(wù)部門(mén)大多都沒(méi)成立專(zhuān)門(mén)的稅源管理和納稅評(píng)估部門(mén)，目前的納稅評(píng)估工作還是僅處于稅收管理員個(gè)人操作和層次較淺的狀況，因此成效不明顯。

2．信息資料來(lái)源不夠廣泛。納稅評(píng)估工作過(guò)程中需要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、資料比對(duì)等定量、定性分析，沒(méi)有數(shù)據(jù)資料，納稅評(píng)估就成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。據(jù)筆者掌握的情況，目前，河南省地稅系統(tǒng)稅務(wù)部門(mén)由于征收、管理、稽查各部門(mén)之間協(xié)調(diào)不夠，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，信息有時(shí)分塊割據(jù)，傳遞不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確，信息不對(duì)稱(chēng)，造成評(píng)估資源浪費(fèi)。另外，與國(guó)稅、銀行、工商、房管等部門(mén)之間，沒(méi)有聯(lián)網(wǎng)，信息渠道不暢，許多必要的相關(guān)資料不能及時(shí)收集，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)”。再者，納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)信息、經(jīng)營(yíng)核算類(lèi)信息以及其他諸如登記注冊(cè)類(lèi)、價(jià)格類(lèi)等相關(guān)信息，因此是不完整的涉稅信息。由于評(píng)估人員掌握信息的不完整，也就無(wú)法把涉稅問(wèn)題完整、準(zhǔn)確的分析出來(lái)。

3．納稅評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。做好納稅評(píng)估工作，需要一批精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)操作技能以及和納稅人約談具有一定專(zhuān)業(yè)技巧的高素質(zhì)人員。但是據(jù)筆者掌握的情況，目前，河南省地稅系統(tǒng)從事評(píng)估的人員基本都是稅收管理員，在負(fù)責(zé)征管的同時(shí)進(jìn)行納稅評(píng)估，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)從事評(píng)估的專(zhuān)業(yè)人員，并且由于目前的干部結(jié)構(gòu)不合理的因素，多數(shù)稅收管理員不具備做好納稅評(píng)估工作的能力，往往出現(xiàn)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)布置納稅評(píng)估任務(wù)，稅收管理員閉門(mén)造車(chē)出報(bào)表應(yīng)付等使納稅評(píng)估工作流于形式的現(xiàn)象。

二、對(duì)深化納稅評(píng)估工作的建議

1．建立全面的評(píng)估體系，設(shè)置專(zhuān)職評(píng)估機(jī)構(gòu)。納稅評(píng)估的專(zhuān)業(yè)性及基礎(chǔ)性的特點(diǎn)，決定了納稅評(píng)估工作必須在獨(dú)立和穩(wěn)定的環(huán)境下開(kāi)展。我們可以借鑒外省市的稅收征管模式推行納稅評(píng)估工作，在縣區(qū)局抽調(diào)業(yè)務(wù)精、能力強(qiáng)的人員組成納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，在基層征收單位取消“包戶到人、各事統(tǒng)管”的管理模式，設(shè)置“稅源管理崗位”負(fù)責(zé)稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估工作，日常管理中，由縣區(qū)局的納稅評(píng)估部門(mén)負(fù)責(zé)案頭分析、疑點(diǎn)甄別、任務(wù)派發(fā)和評(píng)定處理；稅收管理員負(fù)責(zé)疑點(diǎn)的約談舉證和調(diào)查核實(shí)。

2．提高信息采集量，整合信息。納稅評(píng)估工作開(kāi)展的基礎(chǔ)和前提是地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日管工作中整理形成的各種資料、數(shù)據(jù)以及外部單位提供的信息資料。因此，建議河南省地稅部門(mén)一是要通過(guò)法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定納稅人必須提供的信息項(xiàng)目和具體要求，以確保評(píng)估信息的準(zhǔn)確全面；二是依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量，以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，提高信息的加工能力和利用效率，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；三是加快與國(guó)稅、工商、銀行、房管等部門(mén)的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)交換系統(tǒng)和內(nèi)部數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)交換平臺(tái)的建設(shè)，進(jìn)一步暢通納稅評(píng)估的信息渠道。

3．強(qiáng)化培訓(xùn)，提高評(píng)估人員綜合素質(zhì)。納稅評(píng)估實(shí)施的關(guān)鍵是需要一批精通財(cái)務(wù)知識(shí)和稅收政策、熟練掌握法律法規(guī)和信息技術(shù)并且有敏銳的洞察力和掌握一定的約談技巧的復(fù)合型高素質(zhì)的納稅評(píng)估隊(duì)伍。因此建議河南省地稅系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估人員的培訓(xùn)。一是對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)操作技能、各項(xiàng)評(píng)估應(yīng)用指標(biāo)的分析、與納稅人的約談技巧等進(jìn)行系統(tǒng)輪訓(xùn)；二是適時(shí)開(kāi)展評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、典型案例分析會(huì)，通過(guò)評(píng)估人員對(duì)評(píng)估方法、約談技巧、報(bào)表分析方法等進(jìn)行交流總結(jié)，使干部的評(píng)估水平在相互探討中得以共同提高；三是建議激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)施能級(jí)管理，根部干部專(zhuān)業(yè)等級(jí)和工作實(shí)績(jī)，擇優(yōu)上崗，并實(shí)行業(yè)務(wù)能級(jí)與待遇、職務(wù)掛鉤，加強(qiáng)稅收文化建設(shè)，培養(yǎng)評(píng)估人員愛(ài)崗敬業(yè)精神，鼓勵(lì)評(píng)估人員在評(píng)估業(yè)務(wù)方面積極進(jìn)行探索、開(kāi)拓。

總之，納稅評(píng)估工作是稅收管理的一項(xiàng)重要工作。是稅收經(jīng)濟(jì)觀的良好體現(xiàn)，是經(jīng)濟(jì)決定稅收這一經(jīng)濟(jì)學(xué)原理的具體運(yùn)用。我們只有設(shè)置專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，提高信息采集量，提高評(píng)估人員的素質(zhì)才能更好的做好納稅評(píng)估工作。

參考文獻(xiàn)：

納稅評(píng)估工作范文第3篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)　納稅評(píng)估　實(shí)踐

 

隨著稅收征管改革的不斷深入和納稅監(jiān)控體系的日益完善,納稅評(píng)估作為改革過(guò)程中的新生事物得以逐步發(fā)展并成為稅收中期監(jiān)控的有效手段,在現(xiàn)代稅收征管中發(fā)揮著越來(lái)越大的作用,在提高征管質(zhì)量,優(yōu)化征管模式方面展現(xiàn)出其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。但隨著經(jīng)濟(jì)信息化的迅速發(fā)展和稅收征管要求的進(jìn)一步提高,納稅評(píng)估面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何正確認(rèn)識(shí)和開(kāi)展納稅評(píng)估工作,使其更有效地為稅收征管服務(wù),是當(dāng)前征管改革的重要課題。本文擬對(duì)納稅評(píng)估工作運(yùn)行初期的一些理論和實(shí)踐問(wèn)題作一些粗淺的探討。

 

一、明確納稅評(píng)估法律地位,促進(jìn)納稅評(píng)估工作健康發(fā)展

 

到目前為止,對(duì)納稅評(píng)估作出最高法律解釋的文件是2005年國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》,按照法的淵源來(lái)看,屬于部門(mén)規(guī)章。但《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》主要是針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部銜接和工作要求所做的規(guī)定,不涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。而對(duì)于一線操作人員而言,最關(guān)心的是納稅評(píng)估的法律效力。雖然有許多人認(rèn)為其適用《征管法》的有關(guān)規(guī)定,但實(shí)際上并沒(méi)有法律依據(jù),只能是一種推測(cè)而已。納稅評(píng)估缺乏法律層面的支撐,工作開(kāi)展缺乏法律保障,而《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》第二十六條卻規(guī)定,從事納稅評(píng)估的工作人員,在納稅評(píng)估工作中徇私舞弊或者濫用職權(quán),或?yàn)橛猩嫦佣愂者`法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的,或瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的,或致使納稅評(píng)估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的,不構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,要依法追究刑事責(zé)任。納稅評(píng)估人員很難把握其尺度,從而造成納稅評(píng)估人員對(duì)納稅評(píng)估工作產(chǎn)生一種困惑。雖然《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》中規(guī)定:納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料,不發(fā)給納稅人,不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。但是如果納稅人真正提出復(fù)議和訴訟,我們又拿什么應(yīng)對(duì)呢?在納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有偷稅嫌疑的,由于取得的是評(píng)估數(shù)據(jù),而沒(méi)有確鑿的證據(jù),納稅人不承認(rèn)則稅務(wù)機(jī)關(guān)很難予以確認(rèn),使納稅評(píng)估人員左右為難,移交證據(jù)不足,自查補(bǔ)稅又怕日后通過(guò)其他檢查方式確認(rèn)為偷稅行為,從而給自己帶來(lái)不可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn),產(chǎn)生對(duì)納稅評(píng)估工作性質(zhì)的懷疑,很容易損傷納稅評(píng)估人員的工作積極性和主動(dòng)性。要想使納稅評(píng)估工作真正發(fā)揮其效能,就必須在《征管法》中明確其法律地位和適用的法律條款,使納稅評(píng)估人員真正知道納稅評(píng)估工作應(yīng)該做到什么程度,哪些方面是評(píng)估人員不該做的,做到責(zé)權(quán)利的有效統(tǒng)一,從而使納稅評(píng)估人員有的放矢地開(kāi)展納稅評(píng)估工作,充分發(fā)揮納稅評(píng)估工作的職能作用,促進(jìn)納稅評(píng)估工作健康發(fā)展。 

二、建立專(zhuān)業(yè)化的納稅評(píng)估隊(duì)伍,提高納稅評(píng)估質(zhì)量 

 

稅收管理員是開(kāi)展納稅評(píng)估工作的主體,科學(xué)配置稅收管理員成為納稅評(píng)估最關(guān)鍵的保障基礎(chǔ)。稅收管理員日常忙于事務(wù)性工作,把主要精力用于稅款征收上。基層征收單位日常式、臨時(shí)性工作大多數(shù)都落在稅收管理員身上,哪項(xiàng)工作都不能不辦。為了及時(shí)完成上級(jí)布置的各項(xiàng)工作,稅收管理員整日忙于應(yīng)付,身心疲憊。而要完成好一項(xiàng)納稅評(píng)估工作大約需要7天時(shí)間,這需要稅收管理員在沒(méi)有其他事務(wù)性工作打擾的情況下完成,否則,對(duì)納稅評(píng)估工作只能是應(yīng)付了事。這就需要給出各行業(yè)的一些評(píng)估方法,使稅管員在有限的時(shí)間內(nèi)完成更多納稅評(píng)估任務(wù)。要解決上述問(wèn)題,必須建立專(zhuān)業(yè)化的納稅評(píng)估隊(duì)伍,即專(zhuān)業(yè)評(píng)估人員以行業(yè)納稅評(píng)估為主,總結(jié)出一些帶有本地區(qū)行業(yè)特點(diǎn)的評(píng)估方法和指標(biāo)參數(shù),指導(dǎo)稅管員有條不紊地開(kāi)展納稅評(píng)估工作,形成以點(diǎn)帶面、點(diǎn)面結(jié)合的評(píng)估格局。對(duì)稅管員的評(píng)估工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。對(duì)復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)的有問(wèn)題的評(píng)估報(bào)告,認(rèn)真開(kāi)展復(fù)評(píng),避免出現(xiàn)稅管員和納稅人對(duì)評(píng)估工作懷有應(yīng)付了事的僥幸心理,并將其作為考核稅管員業(yè)績(jī)的主要指標(biāo)。同時(shí)進(jìn)行稅管員之間的評(píng)估經(jīng)驗(yàn)交流,從而提升全體稅管員的稅收征管水平。開(kāi)展納稅評(píng)估工作不要急于求成,只有做到“評(píng)估一戶、規(guī)范一個(gè)行業(yè)、監(jiān)控一個(gè)行業(yè)”,才能達(dá)到納稅評(píng)估工作的目的,不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率。

三、評(píng)估與征管查的有效互動(dòng),才能真正發(fā)揮納稅評(píng)估作用 

 

專(zhuān)業(yè)化評(píng)估機(jī)構(gòu)建立起來(lái)以后,納稅評(píng)估工作并不是評(píng)估部門(mén)一個(gè)科室的事情,而是各個(gè)稅務(wù)部門(mén)相互配合的事情。只有各個(gè)部門(mén)相互協(xié)調(diào)配合,才能真正發(fā)揮納稅評(píng)估的作用。從數(shù)據(jù)信息的采集上看,除了從綜合征管信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析平臺(tái)上采集數(shù)據(jù)外,稅管員日常掌握的納稅人信息更是不能忽視的;從稅務(wù)部門(mén)的角度上看,最了解企業(yè)的是稅管員,稅管員為評(píng)估人員提供的信息更可靠、更真實(shí)、更有價(jià)值。筆者認(rèn)為,如果能和稅管員共同評(píng)估,捕捉的評(píng)估點(diǎn)更準(zhǔn)確、質(zhì)量更高,同時(shí)又能使稅管員放下思想包袱,只有這樣才會(huì)取得更好的納稅評(píng)估效果。要使我們的評(píng)估結(jié)果發(fā)揮事后監(jiān)控的目的,就需要稅管員了解評(píng)估部門(mén)的評(píng)估結(jié)果,及時(shí)進(jìn)行跟蹤問(wèn)效,否則評(píng)估過(guò)的企業(yè)有可能又回到老路上去。做好納稅評(píng)估工作需要有稅收政策作保障,這就需要業(yè)務(wù)部門(mén)提供稅收政策支持,及時(shí)解決評(píng)估工作中遇到的稅收政策問(wèn)題。使評(píng)估工作中稅收政策運(yùn)用得更準(zhǔn)確、更規(guī)范,使納稅人心服口服。而稽查部門(mén)可以為納稅評(píng)估工作保駕護(hù)航,如果納稅人對(duì)經(jīng)科學(xué)分析、符合實(shí)際的評(píng)估結(jié)果不予認(rèn)可,就需要稽查部門(mén)予以配合,而不以納稅評(píng)估證據(jù)確鑿為前提條件,因?yàn)樵u(píng)估人員在目前情況下并沒(méi)有收集各種證據(jù)的權(quán)力,只要納稅評(píng)估結(jié)果符合邏輯關(guān)系,納稅人不能做出合理解釋并不認(rèn)可評(píng)估結(jié)果的情況下,稽查部門(mén)就可以介入收集證據(jù),確認(rèn)性質(zhì),只有這樣才能使納稅評(píng)估工作順利進(jìn)行。否則,納稅評(píng)估工作的存在就無(wú)意義可言,納稅評(píng)估只能是一種形式主義,難以發(fā)揮其在稅收征管中的積極作用。 

 

四、合理測(cè)算評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值,使評(píng)估參照標(biāo)準(zhǔn)更具科學(xué)性 

納稅評(píng)估工作范文第4篇

論文摘要：納稅評(píng)估是目前國(guó)際上一種較為通行的稅收管理方式，開(kāi)展納稅評(píng)估工作也是我國(guó)新時(shí)期強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段。針對(duì)目前我國(guó)納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題，必須從法律上、方法上采取有效措施以深化納稅評(píng)估。強(qiáng)化稅源管理。

納稅評(píng)估是國(guó)際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國(guó)納稅評(píng)估概念是從國(guó)外的“assessment”和“au—dit轉(zhuǎn)譯而來(lái)，最早譯為“審核評(píng)稅”和“稽核評(píng)稅”，總局正式啟用納稅評(píng)估概念是在2001年l2月印發(fā)的《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推行征管改革的試點(diǎn)工作方案》中。2005年3月，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》，對(duì)納稅評(píng)估工作做出了全面、具體的規(guī)定，納稅評(píng)估工作在全國(guó)開(kāi)始全面推行。如何有效地開(kāi)展納稅評(píng)估工作，已成為各級(jí)稅務(wù)部門(mén)關(guān)注和研究的重要課題。

一　開(kāi)展納稅評(píng)估工作的必要性及其意義

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，美國(guó)、日本、德國(guó)、新加坡、中國(guó)香港等發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點(diǎn)，即以“評(píng)稅”、“計(jì)算機(jī)核查”等不同形式實(shí)施著這一相同性質(zhì)的管理方式一一納稅評(píng)估，并且都取得了較大的成功。由于實(shí)行納稅評(píng)估與稅務(wù)審計(jì)密切配合這一管理制度，國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時(shí)也給我國(guó)的納稅評(píng)估工作提供了借鑒經(jīng)驗(yàn)和啟示。

開(kāi)展納稅評(píng)估工作是我國(guó)新時(shí)期強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段，其作用可以概括為以下幾點(diǎn)。

(一)納稅評(píng)估是一項(xiàng)具有開(kāi)拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內(nèi)容

納稅評(píng)估作為一種稅收管理和服務(wù)手段，貫穿稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)。納稅評(píng)估不僅是稅款征收和稅務(wù)檢查的銜接點(diǎn)，而且是稅收管理工作的重點(diǎn)和核心。隨著納稅評(píng)估工作的開(kāi)展和不斷完善，將引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制以及工作內(nèi)容和工作方法發(fā)生重大變革，并對(duì)稅收征管產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

(二)納稅評(píng)估有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入

建立在納稅申報(bào)基礎(chǔ)上的納稅評(píng)估，是稅務(wù)部門(mén)實(shí)施稅收管理的“雷達(dá)檢測(cè)站”，通過(guò)設(shè)置科學(xué)的評(píng)估指標(biāo)體系，借助信息化手段，對(duì)稅源進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)進(jìn)行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯(cuò)誤及問(wèn)題及時(shí)處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，從而提高稅源監(jiān)控能力和水平，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。同時(shí)又能有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少征納成本，達(dá)到強(qiáng)化管理和優(yōu)化服務(wù)雙贏的目的。

(三)納稅評(píng)估可以為稅務(wù)稽查提供案源

由于目前稽查部門(mén)獲取信息的渠道不夠暢通，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無(wú)論是人工選案還是計(jì)算機(jī)選案，都帶有一定的盲目性。納稅評(píng)估經(jīng)過(guò)評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，減少了稽查部門(mén)對(duì)打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準(zhǔn)確性和時(shí)效性，重點(diǎn)更突出，針對(duì)性更強(qiáng)。

(四)納稅評(píng)估有利改善稅收環(huán)境，促進(jìn)誠(chéng)信納稅

開(kāi)展納稅評(píng)估的前提和依據(jù)是納稅人的申報(bào)、納稅和經(jīng)營(yíng)等相關(guān)信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時(shí)效性，并能形成可利用的數(shù)據(jù)庫(kù)。這些可為納稅信用等級(jí)評(píng)定提供基礎(chǔ)信息和充分依據(jù)，對(duì)于建設(shè)納稅信用體系乃至誠(chéng)信社會(huì)都有著重要推動(dòng)作用。

二　當(dāng)前納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題

在國(guó)家稅務(wù)總局的政策指導(dǎo)下，我國(guó)的一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展了以增值稅和企業(yè)所得稅為主的納稅評(píng)估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評(píng)估工作在我國(guó)稅收征管中是一項(xiàng)全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題主要有以下幾方面。

(一)納稅評(píng)估的定位不夠準(zhǔn)確，內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制沒(méi)有建立起來(lái)。

納稅評(píng)估對(duì)內(nèi)是強(qiáng)化管理的手段，對(duì)外是優(yōu)化服務(wù)的措施。因?yàn)槟壳叭狈τ辛Φ姆芍误w系，所以納稅評(píng)估不是法定程序，也就不帶有強(qiáng)制性。但在實(shí)際執(zhí)行中當(dāng)納稅人拒絕約談或提供有關(guān)資料時(shí)，有的評(píng)估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒(méi)有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時(shí)由于機(jī)構(gòu)和人員配備上的相對(duì)獨(dú)立，稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查三者之間的良性互動(dòng)機(jī)制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個(gè)重要因素。

(二)基礎(chǔ)信息資料不夠完整、真實(shí)、有效。

納稅評(píng)估工作離不開(kāi)數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評(píng)估過(guò)程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、資料比對(duì)等定量、定性分析，沒(méi)有數(shù)據(jù)資料，納稅評(píng)估就成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。目前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)收集的評(píng)估資料存在不全面和不充分性，相關(guān)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，以及外部相關(guān)部門(mén)信息等收集不全，同時(shí)還缺乏對(duì)納稅人的申報(bào)資料具有佐證作用的相關(guān)資料，從而使我國(guó)的納稅評(píng)估結(jié)果與客觀實(shí)際有較大差異。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的評(píng)估資料幾乎都是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料，而目前會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象較為普遍、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不容樂(lè)觀，有些納稅人提供的資料難以真實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實(shí)，評(píng)估結(jié)果誤差大。

(三)納稅評(píng)估缺乏細(xì)致準(zhǔn)確的指標(biāo)體系。

科學(xué)的指標(biāo)體系是納稅評(píng)估系統(tǒng)評(píng)估篩選疑點(diǎn)納稅人的依據(jù)。目前納稅評(píng)估指標(biāo)體系還很不系統(tǒng)，有的指標(biāo)實(shí)際操作性不強(qiáng)。行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警值設(shè)置不合理，因此現(xiàn)階段評(píng)估人員主要憑借管戶經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行歷史時(shí)期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。

(四)多稅種評(píng)估分別進(jìn)行，增大成本，加重納稅人負(fù)擔(dān)。

根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅評(píng)估工作的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評(píng)估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開(kāi)展。對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行。因此，開(kāi)展納稅評(píng)估工作時(shí)要特別注意避免對(duì)同一納稅人進(jìn)行不同稅種的重復(fù)評(píng)估，避免評(píng)估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

(五)納稅評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。

納稅評(píng)估是一項(xiàng)復(fù)雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面的知識(shí)，同時(shí)還需掌握各行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和特點(diǎn)。目前，從事評(píng)估的人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評(píng)估人員知識(shí)面窄，掌握評(píng)估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問(wèn)題，使評(píng)估工作流于形式，評(píng)估效率不高。

三　深化納稅評(píng)估的思考

在目前各級(jí)稅務(wù)部門(mén)強(qiáng)化稅收征收管理的工作中，納稅評(píng)估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，隨著納稅評(píng)估工作的不斷實(shí)踐，其實(shí)效性已凸現(xiàn)無(wú)疑，但現(xiàn)階段納稅評(píng)估開(kāi)展工作中出現(xiàn)的問(wèn)題還有待進(jìn)一步的完善，筆者對(duì)此有以下幾點(diǎn)思考：

(一)解決好納稅評(píng)估的法律地位問(wèn)題。

當(dāng)前，我國(guó)開(kāi)展的納稅評(píng)估實(shí)質(zhì)上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務(wù)人員和納稅人對(duì)納稅評(píng)估工作不理解、不重視。因此應(yīng)努力尋求納稅評(píng)估的立法支持，給納稅評(píng)估一個(gè)法律上的身份。

(二)建立起稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制。

建立良性互動(dòng)機(jī)制，就是要將稅源管理的分析、評(píng)估和實(shí)施三個(gè)不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門(mén)之間構(gòu)建信息共享、良性互動(dòng)、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機(jī)制，形成一個(gè)以稅收分析指導(dǎo)評(píng)估和稽查，評(píng)估為稽查提供有效案源，稽查保證評(píng)估疑案的有效落實(shí)，評(píng)估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評(píng)估分析和稅收分析工作的機(jī)制，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中存在的問(wèn)題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管關(guān)鍵點(diǎn)，不斷加以改進(jìn)和提高。

(三)要注意大力拓寬評(píng)估信息的來(lái)源和采集渠道。

納稅評(píng)估效果好壞與否，很大程度上取決于評(píng)估信息的占有程度。目前來(lái)看，缺乏全面、準(zhǔn)確、有效的評(píng)估信息已經(jīng)成為評(píng)估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。辦法是積極取得當(dāng)?shù)卣捌湫袠I(yè)管理部門(mén)的支持，拓寬評(píng)估信息的來(lái)源和采集渠道，通過(guò)相關(guān)管理部門(mén)廣泛搜集各類(lèi)與稅收相關(guān)的信息，如工商、銀行、公安等政府部門(mén)管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地、車(chē)輛等行業(yè)管理部門(mén)信息等，為納稅評(píng)估提供充分準(zhǔn)確信息。這在地方各稅的評(píng)估工作中尤顯必要。依靠地方政府部門(mén)實(shí)行綜合治稅的做法，是一個(gè)很好的拓寬信息來(lái)源、有效開(kāi)展納稅評(píng)估辦法。

(四)創(chuàng)新納稅評(píng)估方法。

目前普遍采用的評(píng)估方法是指標(biāo)分析方法，即用稅收或財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，確定指標(biāo)預(yù)警值，將被評(píng)估企業(yè)各指標(biāo)值逐一比對(duì)，就某方面問(wèn)題提出警示，同時(shí)利用一定數(shù)量的稅收和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，建立綜合評(píng)估分析指標(biāo)集，從多方面對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性做出評(píng)析。其優(yōu)點(diǎn)是能夠指明納稅人某個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)處于非正常狀態(tài)，能夠指出納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)的不均衡性和處于非正常狀態(tài)的項(xiàng)目。這對(duì)于科學(xué)分析納稅人的納稅狀況和負(fù)稅能力，明確加強(qiáng)管理和稽查目標(biāo)發(fā)揮了積極作用。但是它們也存在一定的局限性：一是無(wú)法準(zhǔn)確定位納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)不正常的原因；二是無(wú)法有效測(cè)量疑點(diǎn)納稅人存在問(wèn)題的輕重程度。因此各地要在完善指標(biāo)分析評(píng)估體系的基礎(chǔ)上，積極引入數(shù)量經(jīng)濟(jì)模型深化納稅評(píng)估。這種方法是在總結(jié)指標(biāo)分析定性評(píng)估優(yōu)點(diǎn)的同時(shí)，針對(duì)其量化不足的弱點(diǎn)，基于經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，利用數(shù)學(xué)模型技術(shù)來(lái)模擬企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)際情況，估算企業(yè)稅基和企業(yè)應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額和企業(yè)實(shí)際繳納稅額的差值及差異率來(lái)篩選疑點(diǎn)對(duì)象。今后的評(píng)估工作應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)指標(biāo)分析與模型分析的有機(jī)結(jié)合，以提高評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步促進(jìn)稅源管理。

納稅評(píng)估工作范文第5篇

第二條日常納稅評(píng)估是基層稅源管理部門(mén)及其稅收管理員對(duì)直接管理的納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行分析和判斷，并據(jù)此進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理、改善納稅服務(wù)的行政管理行為。

第三條日常納稅評(píng)估工作依托信息化手段，建立并運(yùn)用稅收管理員工作平臺(tái)開(kāi)展。遵循分類(lèi)實(shí)施、因地制宜、人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行的原則。

第四條市局日常納稅評(píng)估工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)全市的日常納稅評(píng)估工作，各縣（市、分局）地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)日常納稅評(píng)估工作的領(lǐng)導(dǎo)，基層稅源管理部門(mén)的所（分局、科）長(zhǎng)對(duì)所轄重點(diǎn)稅源戶的日常納稅評(píng)估工作負(fù)直接責(zé)任，并對(duì)所轄所有管戶的納稅評(píng)估工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，稅收管理員對(duì)所管轄納稅人的日常納稅評(píng)估負(fù)直接責(zé)任，按照本辦法規(guī)定的內(nèi)容、流程及要求開(kāi)展具體工作。

第五條日常納稅評(píng)估的對(duì)象為基層稅源管理部門(mén)及其稅收管理員負(fù)責(zé)管理的所有納稅人。稅收管理員應(yīng)對(duì)查賬征收的納稅人在每月申報(bào)期結(jié)束后有計(jì)劃的開(kāi)展；對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合典型調(diào)查，不定期進(jìn)行日常評(píng)估，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)，按照《核定征收辦法》執(zhí)行。

第六條日常納稅評(píng)估的工作流程是：確定評(píng)估對(duì)象——案頭分析審核——疑點(diǎn)核實(shí)處理——立項(xiàng)專(zhuān)業(yè)評(píng)估。

確定評(píng)估對(duì)象

（一）日常納稅評(píng)估的評(píng)估對(duì)象由稅源管理部門(mén)或稅收管理員確定，具體由稅源管理部門(mén)負(fù)責(zé)，各縣（市、分局）地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)指導(dǎo)，制定日常評(píng)估計(jì)劃。

（二）稅源管理部門(mén)在選定日常評(píng)估對(duì)象時(shí)，要結(jié)合相關(guān)信息以及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅申報(bào)軟件系統(tǒng)對(duì)納稅人的納稅資料進(jìn)行綜合審核對(duì)比分析，在此基礎(chǔ)上，將下列納稅人作為日常納稅評(píng)估的重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象：

1、稅負(fù)異常變化的納稅人；

2、長(zhǎng)時(shí)間零申報(bào)和長(zhǎng)期虧損的納稅人；

3、納稅信用等級(jí)較低的納稅人；

4、日常檢查和稅務(wù)稽查中違章違規(guī)較多的納稅人；

5、綜合各類(lèi)指標(biāo)及其預(yù)警值分析可能存在問(wèn)題的納稅人；

6、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要安排評(píng)估的納稅人。

（三）稅源管理部門(mén)對(duì)已確定的日常評(píng)估對(duì)象，指導(dǎo)并督促稅收管理員在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按要求完成評(píng)估任務(wù)，指定專(zhuān)人建立日常納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)、日常納稅評(píng)估工作臺(tái)賬，實(shí)施跟蹤管理。

第八條案頭分析審核

（一）案頭分析審核是基層稅源管理部門(mén)及其稅收管理員對(duì)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯分析，審核納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)是否存在疑點(diǎn)問(wèn)題的工作過(guò)程。案頭分析審核是日常納稅評(píng)估工作的重點(diǎn)。

（二）稅收管理員對(duì)確定的日常評(píng)估對(duì)象開(kāi)展案頭分析審核時(shí)，應(yīng)在《稅收管理員手冊(cè)》上登記相關(guān)內(nèi)容，并將分析審核情況在《日常納稅評(píng)估工作底稿》上做相應(yīng)的記錄。

（三）案頭分析審核的方法及具體內(nèi)容主要包括：一般審核、分析審核、指標(biāo)配比審核等。

一般審核主要包括以下內(nèi)容：

1、審核納稅人是否按照規(guī)定期限辦理當(dāng)期納稅申報(bào)；

2、審核納稅人是否按照規(guī)定期限繳納稅款；

3、審核納稅人是否按照稅務(wù)登記表鑒定的稅種進(jìn)行全面申報(bào)；

4、審核納稅人是否按照規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)；

5、審核納稅人是否按照規(guī)定購(gòu)領(lǐng)、開(kāi)具發(fā)票；

6、審核納稅人是否按照規(guī)定全面報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料；

7、審核納稅人申請(qǐng)減、免、緩、抵、退稅、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利年度的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；

8、審核納稅人納稅申報(bào)的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定；

9、其他需審核的內(nèi)容。

分析審核主要包括：

1、分析審核納稅人申報(bào)的各地方稅稅種金額同相關(guān)的計(jì)稅依據(jù)邏輯關(guān)系是否正確；

2、分析審核納稅人納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確、適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確、申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；

3、將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與上期或歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比對(duì)分析，分析審核申報(bào)數(shù)據(jù)是否發(fā)生重大異常變化；

4、將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比對(duì)，并考慮相關(guān)指標(biāo)的影響因素，分析審核申報(bào)數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)是否存在不合理差異；

5、將納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與稅收管理員日常管理中掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行比對(duì)分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)與納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否相符合。納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體情況包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要產(chǎn)品（商品）的生產(chǎn)、銷(xiāo)售情況、單位產(chǎn)品原材料耗用及能耗、物耗情況、產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、采購(gòu)銷(xiāo)售渠道、產(chǎn)品（商品）的庫(kù)存情況以及往來(lái)賬項(xiàng)變動(dòng)情況等；

6、利用外部獲取信息進(jìn)行對(duì)比分析，審核申報(bào)數(shù)據(jù)是否存在異常。包括：利用國(guó)稅部門(mén)的增值稅、消費(fèi)稅信息，審核納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加申報(bào)繳納是否存在異常情況。利用政府有關(guān)部門(mén)和中介機(jī)構(gòu)等的相關(guān)信息，審核納稅人相關(guān)稅種申報(bào)繳納情況是否真實(shí)等。

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行審查分析的其他內(nèi)容。

指標(biāo)配比審核：

稅收管理員在日常納稅評(píng)估工作中，可以參照專(zhuān)業(yè)納稅評(píng)估方式方法，綜合運(yùn)用各類(lèi)指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行指標(biāo)配比審核。各縣（市、分局）地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的實(shí)際情況，指導(dǎo)督促基層稅源管理部門(mén)及其稅收管理員確定具體的評(píng)估內(nèi)容，建立相應(yīng)的指標(biāo)體系及預(yù)警值。

（四）案頭分析審核應(yīng)采用計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合的方法。

（五）稅收管理員在案頭分析審核的同時(shí)，應(yīng)逐步健全“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類(lèi)納稅信息資料，積累相關(guān)數(shù)據(jù)，為實(shí)施專(zhuān)業(yè)化評(píng)估奠定基礎(chǔ)。

（六）案頭分析審核處理意見(jiàn)分為：未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、補(bǔ)繳稅款及滯納金、提請(qǐng)行政處罰、稅務(wù)函告、稅務(wù)約談、實(shí)地核查六種。

（七）案頭分析審核結(jié)束后，稅收管理員應(yīng)綜合歸納評(píng)估結(jié)果，在《日常納稅評(píng)估工作底稿》處理意見(jiàn)欄填寫(xiě)初步的意見(jiàn)，并報(bào)稅源管理部門(mén)負(fù)責(zé)人審批。

（八）稅源管理部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)《日常納稅評(píng)估工作底稿》及稅收管理員處理意見(jiàn)，認(rèn)真審核界定，提出意見(jiàn)。對(duì)補(bǔ)繳稅款及滯納金、提請(qǐng)行政處罰等明顯的問(wèn)題，由稅收管理員按《稅收征管法》規(guī)定的內(nèi)容及程序進(jìn)行處理；并結(jié)合日常納稅評(píng)估存在的問(wèn)題拿出建議，進(jìn)一步規(guī)范轄區(qū)稅收管理工作。對(duì)相應(yīng)的《日常納稅評(píng)估工作底稿》及文書(shū)資料，由專(zhuān)人登記日常納稅評(píng)估工作臺(tái)帳后集中歸檔。

第九條疑點(diǎn)核實(shí)處理

（一）疑點(diǎn)核實(shí)處理是對(duì)經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的納稅人納稅申報(bào)數(shù)據(jù)存在的疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步的核實(shí)，并依法進(jìn)行分類(lèi)處理的工作過(guò)程。

（二）對(duì)經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點(diǎn)，可按要求采取稅務(wù)函告、稅務(wù)約談、實(shí)地核查以及電話、傳真、信函、網(wǎng)絡(luò)等其他便捷有效的方式進(jìn)行核實(shí)，并做好相關(guān)記錄。

（三）經(jīng)稅源管理部門(mén)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意后，稅收管理員方可對(duì)納稅人的涉稅疑點(diǎn)作進(jìn)一步核實(shí)，并按規(guī)定程序?qū)嵤?/p>

(四)經(jīng)案頭分析審核，發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題之一且情節(jié)較輕的，稅收管理員提出稅務(wù)函告意見(jiàn)，填入《日常納稅評(píng)估工作底稿》“處理意見(jiàn)”欄，經(jīng)所在稅源管理部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，實(shí)施稅務(wù)函告，同時(shí)填制《稅務(wù)函告通知書(shū)》。

1、未按規(guī)定購(gòu)領(lǐng)、開(kāi)具發(fā)票；

2、稅控裝置中讀取數(shù)額與申報(bào)數(shù)額存在較大差異；

3、未按規(guī)定期限辦理當(dāng)期納稅申報(bào)；

4、未按規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的納稅資料；

5、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不相匹配且明顯偏低；

6、申報(bào)的財(cái)產(chǎn)稅、印花稅等與計(jì)稅依據(jù)或應(yīng)稅收入邏輯關(guān)系明顯不符；

7、減免稅主體資格的真實(shí)性存在問(wèn)題；

8、減免稅到期，進(jìn)入征稅期的當(dāng)年利潤(rùn)額陡降或突變虧損；

9、未按規(guī)定期限繳納稅款；

10、比同行業(yè)盈利水平明顯偏低，且存在收入或成本費(fèi)用不實(shí)嫌疑；

11、未按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)；

12、其他應(yīng)當(dāng)實(shí)施稅務(wù)函告的情形。

(五)經(jīng)案頭分析審核，發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列涉稅疑點(diǎn)或問(wèn)題之一的，稅收管理員提出稅務(wù)約談意見(jiàn)，填入《日常納稅評(píng)估工作底稿》“處理意見(jiàn)”欄，經(jīng)所在稅源管理部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，實(shí)施稅務(wù)約談，同時(shí)填制《稅務(wù)約談?dòng)涗洝贰?/p>

1、未按規(guī)定購(gòu)領(lǐng)、開(kāi)具發(fā)票；

2、稅控裝置中讀取數(shù)額與申報(bào)數(shù)額存在較大差異；

3、未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿和記帳憑證；

4、未按規(guī)定期限辦理當(dāng)期納稅申報(bào)；

5、未按規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的納稅資料；

6、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不相匹配且明顯偏低；

7、申報(bào)的財(cái)產(chǎn)稅、印花稅等與計(jì)稅依據(jù)或應(yīng)稅收入邏輯關(guān)系明顯不符；

8、減免稅主體資格的真實(shí)性存在問(wèn)題；

9、減免稅到期，進(jìn)入征稅期的當(dāng)年利潤(rùn)額陡降或突變虧損；

10、未按規(guī)定期限繳納稅款；

11、比同行業(yè)盈利水平明顯偏低，且存在收入或成本費(fèi)用不實(shí)嫌疑；

12、存在將應(yīng)稅收入計(jì)入預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)外收入等科目的嫌疑；

13、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間可能存在不按照獨(dú)立企業(yè)之間收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；

14、未按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)；

15、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除不符合規(guī)定；

16、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損不符合規(guī)定；

17、“三項(xiàng)所得”（非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)收入）處理不符合規(guī)定；

18、經(jīng)稅務(wù)函告涉稅問(wèn)題無(wú)法解決；

19、其他應(yīng)當(dāng)實(shí)施稅務(wù)約談的情形。

(六)凡必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證等問(wèn)題，稅收管理員提出實(shí)地核查意見(jiàn)，填入《日常納稅評(píng)估工作底稿》“處理意見(jiàn)”欄，經(jīng)所在稅源管理部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，實(shí)施實(shí)地核查，實(shí)地核實(shí)應(yīng)下發(fā)《稅務(wù)核查通知書(shū)》、出示《稅務(wù)檢查證》，同時(shí)填制《日常納稅評(píng)估調(diào)查核實(shí)記錄》。

(七)疑點(diǎn)核實(shí)工作結(jié)束后，稅源管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)核實(shí)情況拿出日常評(píng)估處理意見(jiàn)，具體分為：未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、補(bǔ)繳稅款及滯納金、提請(qǐng)行政處罰、建議專(zhuān)業(yè)評(píng)估、移交稽查部門(mén)查處等五種。

（八）疑點(diǎn)核實(shí)工作結(jié)束后，稅源管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)納稅人按《稅收征管法》規(guī)定的內(nèi)容及程序進(jìn)行處理；依據(jù)處理結(jié)果由專(zhuān)人登記日常納稅評(píng)估工作臺(tái)帳，并將《日常納稅評(píng)估工作底稿》、核實(shí)記錄及相關(guān)資料集中歸檔。

（九）對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題情況復(fù)雜，稅收管理員無(wú)法進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)的，由稅源管理部門(mén)申請(qǐng)縣（市、分局）納稅評(píng)估委員會(huì)立項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)評(píng)估。

（十）對(duì)經(jīng)評(píng)估存在以下問(wèn)題之一的日常評(píng)估案件，需移交稽查部門(mén)查處：

1、存在偷稅嫌疑的。

2、存在逃避追繳欠稅嫌疑的。

3、無(wú)正當(dāng)理由拒絕稅務(wù)函告、稅務(wù)約談或?qū)嵉卣{(diào)查核實(shí)的。

4、對(duì)經(jīng)納稅評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳的涉稅款項(xiàng)，拒絕及時(shí)足額入庫(kù)的。

5、涉嫌其他稅收違法行為需要立案查處的。

對(duì)需移交稽查部門(mén)查處的日常評(píng)估案件，稅收管理員應(yīng)依據(jù)《日常納稅評(píng)估工作底稿》及相關(guān)核實(shí)記錄，起草《納稅評(píng)估報(bào)告》，經(jīng)縣（市、分局）局日常納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組審核后移交稽查部門(mén)，并填制《納稅評(píng)估案件移送書(shū)》。

第十條稅源管理部門(mén)及其稅收管理員應(yīng)根據(jù)日常納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不斷改進(jìn)和完善稅源管理和納稅服務(wù)工作。

第十一條對(duì)日常納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收政策理解、財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制制度等方面存在的問(wèn)題，稅收管理員應(yīng)當(dāng)向納稅人提出有針對(duì)性的建議，并注意做好日常政策宣傳與輔導(dǎo)工作。

第十二條市局將建立日常納稅評(píng)估工作月統(tǒng)計(jì)制度，各縣（市、分局）局也應(yīng)建立日常納稅評(píng)估工作月統(tǒng)計(jì)制度，于此月10日前向市局征管科上報(bào)上月《日常納稅評(píng)估工作統(tǒng)計(jì)表》。

第十三條稅源管理部門(mén)要指定專(zhuān)人加強(qiáng)日常評(píng)估資料管理，本著“簡(jiǎn)便、實(shí)用”的原則，建立納稅評(píng)估檔案，妥善保管各類(lèi)納稅評(píng)估資料，保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私?！度粘＜{稅評(píng)估工作底稿》及相關(guān)核實(shí)記錄上記錄的納稅評(píng)估信息和《納稅評(píng)估報(bào)告》是稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部資料，不得發(fā)給納稅人，不作為納稅人行政復(fù)議和訴訟依據(jù)，納稅評(píng)估資料也不得作為稅務(wù)稽查案件處理的依據(jù)。

第十四條稅收管理員在日常納稅評(píng)估工作中，瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果的，或不移交應(yīng)移交案件的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分。

第十五條各縣（市、分局）局要建立健全日常納稅評(píng)估工作崗位責(zé)任制、評(píng)估復(fù)查制和責(zé)任追究制等制度，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估工作的日常檢查與監(jiān)督考核。

第十六條各縣（市、分局）局可根據(jù)本實(shí)施辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際制定具體的實(shí)施辦法，并報(bào)市局備案。