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近年來發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟被提到一個前所未有的戰(zhàn)略高度。*年12月3至5日，總書記在中央經(jīng)濟工作會議中強調：“要堅持開發(fā)與節(jié)約并舉，把節(jié)約放在首位，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，逐步構建節(jié)約型的產(chǎn)業(yè)結構和消費結構，走出一條具有中國特色的節(jié)約型發(fā)展道路”。總理在*年《政府工作報告》中也明確提出：“要大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，從資源開采、生產(chǎn)耗費、廢棄物利用和社會消費等環(huán)節(jié)，加快推進資源綜合利用和循環(huán)利用?！币虼巳绾卫?a href="http://www.83352.cn/article/xzgaoshou/jnjl/200809/94708.html" target="_blank">稅收政策大力促進我國循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展，已成為當前稅務工作者研究的重要課題。

一、循環(huán)經(jīng)濟的內(nèi)涵和特征

循環(huán)經(jīng)濟（CircularEconomy）是對物質閉環(huán)流動型經(jīng)濟的簡稱。它的本質是運用生態(tài)學規(guī)律為指導，通過生態(tài)經(jīng)濟綜合規(guī)劃，設計社會經(jīng)濟活動，使區(qū)域的物質和能源在經(jīng)濟循環(huán)中得到永續(xù)利用，從而實現(xiàn)產(chǎn)品清潔生產(chǎn)和資源可持續(xù)利用的環(huán)境和諧型經(jīng)濟模式。傳統(tǒng)經(jīng)濟運行方式遵循一種由“資源消耗——產(chǎn)品工業(yè)——污染排放”所構成的物質單向流動的開放式線性經(jīng)濟。在這種經(jīng)濟運行方式中，人們高強度地把地球上的物質和能源提取出來，然后又把污染和廢物大量地拋棄到空氣、水系、土壤、植被這類被當作地球“陰溝洞”或“垃圾箱”的地方。這種線性經(jīng)濟正是通過對資源的粗放型經(jīng)營和一次性利用，以反向增長的自然代價來實現(xiàn)經(jīng)濟數(shù)量型增長的。與此不同，“垃圾是放錯了地方的資源”，這是循環(huán)經(jīng)濟模式下的共識。循環(huán)經(jīng)濟倡導的是一種與自然和諧的經(jīng)濟發(fā)展模式，它按照自然生態(tài)系統(tǒng)的循環(huán)模式，將經(jīng)濟活動高效有序地組織成一個“資源利用——清潔生產(chǎn)——資源再生”接近封閉型物質能量循環(huán)的反饋式流程，所有的物質和能源要能在這個不斷進行的經(jīng)濟循環(huán)中得到合理和持久的利用，從而把經(jīng)濟活動對自然環(huán)境的影響降低到盡可能小的程度，達到“低開采、高利用、低排放”的可持續(xù)發(fā)展目標。

循環(huán)經(jīng)濟的主要特征是廢棄物的減量化、資源化和無害化（Reduce、Reuse、Recycle簡稱“3R”原則）。首先在生產(chǎn)和生活的全過程中講求資源的節(jié)約和有效利用。在這一過程中把好三個關，第一，針對產(chǎn)業(yè)鏈的輸入端—資源，通過產(chǎn)品清潔生產(chǎn)，最大限度地減少對不可再生資源的耗竭性開采與利用；第二，生產(chǎn)者通過減少產(chǎn)品原料投入和優(yōu)化制造工藝來節(jié)約資源和減少排放；第三，消費者通過選購包裝簡易、循環(huán)耐用的產(chǎn)品，以減少廢棄物的產(chǎn)生。其次是對生產(chǎn)和消費產(chǎn)生的廢棄物進行綜合利用。針對產(chǎn)業(yè)鏈的中間環(huán)節(jié)，對消費者采取過程延續(xù)方法最大可能地增加產(chǎn)品使用方式和次數(shù)，有效延長產(chǎn)品和服務的時間強度；對生產(chǎn)者采取產(chǎn)業(yè)群體間的精密分工和高效協(xié)作，以產(chǎn)品——廢棄物的轉化周期最大化為目標。三是對不能循環(huán)再生的廢棄物進行無害化處理，使其不對環(huán)境帶來污染。針對產(chǎn)業(yè)鏈的輸出端——廢棄物，通過對廢棄物的多次回收再造，實現(xiàn)廢棄物的最少排放。值得注意的是，3R原則在循環(huán)經(jīng)濟中的重要性并不是并列的。循環(huán)經(jīng)濟不是簡單地通過循環(huán)利用實現(xiàn)廢棄物資源化，而是強調在優(yōu)先減少資源能源消耗和減少廢物產(chǎn)生的基礎上綜合運用3R原則。

二、我國大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的意義。

（一）發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟是緩解資源約束矛盾的根本出路。

我國人口眾多，隨著城市化、工業(yè)化的快速發(fā)展，資源嚴重短缺，各類資源人均消費量迅速增長，人與資源的矛盾日益尖銳，同時資源消耗量大，利用效率低，破壞和浪費現(xiàn)象嚴重，已經(jīng)成為約束國民經(jīng)濟發(fā)展的重要瓶頸。

1、資源嚴重短缺。據(jù)統(tǒng)計，我國人均耕地面積只有1.41畝，僅為世界平均水平的40%；人均淡水資源占有量約為世界平均水平的1/4，我國每年總缺水量為360億立方米，其中農(nóng)業(yè)缺水約300億立方米，城市缺水約60億立方米，600多個城市中，400多個缺水，其中110個嚴重缺水；我國人均占有的石油、天然氣和煤炭資源儲量分別為世界平均水平的11%、45%和79%，45種礦產(chǎn)資源人均占有量不到世界平均水平的一半，鐵、銅、鋁等分別為世界平均水平的1/6、1/6和1/9，主要礦產(chǎn)資源的對外依存度已由1990年的5%上升到目前的50%.自2003年以來，我國連續(xù)出現(xiàn)煤荒、電荒、水荒，嚴重影響了經(jīng)濟發(fā)展和居民生活。

2、資源消耗增長過快，利用率過低。隨著高能耗產(chǎn)業(yè)如汽車工業(yè)、鋼鐵工業(yè)、發(fā)電業(yè)的不斷發(fā)展，我國能源消費彈性系數(shù)（能源消費增長率與GDP增長率的比率）持續(xù)上升，2003年達到1.42，即GDP每增長1個百分點，能源消耗增長1.42個百分點。中國經(jīng)濟每創(chuàng)造1美元所消耗的能源是西方工業(yè)七國平均水平的5.9倍，美國的4.3倍，日本的11.5倍。2003年我國GDP占世界約4%，但能源消耗占世界的比重，石油為7.4%，原煤為31%，鋼鐵為27%，氧化鋁為25%，水泥為40%，中國已成為世界上消費煤炭、鋼鐵、銅最多的國家，也是美國之后的第二大石油和電力消費國。資源的過度消耗，利用效率過低，使能源的緊缺狀況更加突出。

3、資源再生化率不高，浪費嚴重。受科技水平的限制，我國資源的綜合利用水平很低，礦產(chǎn)資源總回收率為30%，比國外先進水平低20個百分點，能源利用率也只有30%，比發(fā)達國家低10個百分點，木材綜合利用率約60%，比發(fā)達國家低20個百分點，水資源循環(huán)利用率比發(fā)達國家低50%以上，一些再生資源的回收利用率低，如2003年我國鋼鐵工業(yè)廢鋼利用率為5800萬噸，占粗鋼產(chǎn)量的比例為26%，而世界平均水平為43%；再生銅產(chǎn)量為93萬噸，占銅產(chǎn)量的22%，而世界平均水平為27%；再生鋁產(chǎn)量為145萬噸，占鋁產(chǎn)量的21%，而世界平均水平為40%，另外每年還有大量的廢舊家電、電子產(chǎn)品等沒有實現(xiàn)循環(huán)利用，造成了資源的嚴重浪費。

（二）發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟是改善我國生態(tài)環(huán)境惡化的根本出路。

由于工業(yè)化的快速發(fā)展以及對資源的過度開采和消耗，使得環(huán)境污染進一步加劇，本已脆弱的生態(tài)環(huán)境進一步惡化，人與環(huán)境的矛盾日益尖銳。

1、水污染狀況。據(jù)統(tǒng)計，我國2003年廢水排放總量達460億噸，超過環(huán)境容許量的82%，七大江河水系劣五類水質占40.9%，75%的湖泊出現(xiàn)不同程度的富營養(yǎng)化，地下水和近岸海域受到不同程度的污染。

2、大氣污染。據(jù)統(tǒng)計，2003年全國煙塵排放總量近1000萬噸，二氧化硫排放量達2159萬噸，居世界第一位，全國酸雨面積占國土面積的1/3.

3、固體廢棄物及城市垃圾污染。我國每年產(chǎn)生的工業(yè)固體垃圾9.5億噸，其中危險廢物1000萬噸，城區(qū)生活垃圾年產(chǎn)量1.5億噸，并且每年以7%—10%的速度增長，固體廢棄物堆積量達60多億噸，并且垃圾的無害化處理率低。

4、土地退化嚴重。由于化肥農(nóng)藥的過度使用，我國東部地區(qū)受重金屬污染的土地占灌溉面積的20%，全國受工業(yè)“三廢”和農(nóng)藥污染的耕地占耕地總面積的1/5，土地退化日益加劇。土地流失日益嚴重，目前已有4200萬公頃的耕地出現(xiàn)了不同程度的水土流失，占耕地面積的43%左右，全國荒漠化土地面積達262萬平方公里，占國土面積的27%.

應該看到，我國目前的資源和環(huán)境問題的嚴峻現(xiàn)狀是歷史上任何國家所不曾遇到的，已經(jīng)對整個社會經(jīng)濟、生態(tài)系統(tǒng)、人民健康乃至國家安全構成嚴重威脅。據(jù)統(tǒng)計，我國每年因缺水而減少的年產(chǎn)值已達1200多億元，世界銀行估計我國每年環(huán)境污染造成的損失大約相當于GDP的8%.受大氣污染的影響，我國大約有1億多人呼吸不到新鮮空氣，在中國主要城市，估計每年有17.8萬人因大氣污染的危害而過早死亡。由于目前我國國民經(jīng)濟核算體系里無法準確衡量環(huán)境污染和生態(tài)破壞導致的經(jīng)濟損失，一些部門和地區(qū)無所顧及地為追求高的GDP增長而破壞環(huán)境，耗竭式地使用自然資源，使得資源和環(huán)境的狀況還在惡化，預計未來20年內(nèi)將是我國資源消耗強度最大、環(huán)境污染最嚴重的時期。

（三）發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟是應對新貿(mào)易保護主義的迫切需要。

在經(jīng)濟全球化的發(fā)展過程中，關稅壁壘作用日益削弱，包括“綠色壁壘”在內(nèi)非關稅壁壘日益凸顯。近幾年，一些發(fā)達國家為了保護本國利益，在資源、環(huán)境等方面，設置了不少自己容易達到，而發(fā)展中國家目前還難以達到的技術標準。面對日益嚴峻的非關稅壁壘，我們要高度重視，積極應對，尤其是要全面推進清潔生產(chǎn)，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，逐步使我國產(chǎn)品符合資源、環(huán)保等方面的國際標準。

三、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟中現(xiàn)行稅收制度存在的問題

我國現(xiàn)行稅收制度是1994年稅制改革后確立起來的，當時，政府并沒有將發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟作為一個特定的因素考慮進來。但不可否認的是，1994年的稅制在某種程度上還是體現(xiàn)了節(jié)約資源、保護環(huán)境的思想。比如，在企業(yè)所得稅的有關規(guī)定中，以“三廢”為主要原料生產(chǎn)的企業(yè)可以享受5年內(nèi)減征或免征所得稅的稅收優(yōu)惠。又如，從4月1日起，對我國現(xiàn)行消費稅的稅目、稅率及相關政策進行調整。在此次政策調整中就正式引入了木制一次性筷子和實木地板兩個以引導消費、節(jié)約木材資源為目的的稅目?，F(xiàn)在來看，這些零星的規(guī)定雖然有利于促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展，但稅收發(fā)揮作用的范圍和力度還是遠遠不夠的。我國現(xiàn)有稅制在一定程度上阻礙了循環(huán)經(jīng)濟經(jīng)濟發(fā)展，主要表現(xiàn)在：

（一）缺少著眼于環(huán)境保護、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的專門稅種。

環(huán)境問題涉及到社會經(jīng)濟生活的各個方面，關系到未來，需要從多個角度進行調節(jié)，而目前的稅種中只有資源稅、消費稅、城建稅、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅和所得稅涉及到環(huán)保問題，其他主體稅種如增值稅對綜合利用“三廢”生產(chǎn)的項目沒有優(yōu)惠政策，顯然對環(huán)境保護關心明顯不夠。這樣就限制了稅收對環(huán)境污染的調控力度，也難以形成專門的用于環(huán)保的稅收收入來源，弱化了稅收在環(huán)保方面的作用。

（二）我國現(xiàn)行稅制中稅收政策優(yōu)惠形式單一。

比如，雖然現(xiàn)行企業(yè)所得稅對利用“三廢”進行生產(chǎn)的企業(yè)有減免稅的規(guī)定，但這些為了環(huán)境保護而采取的稅收優(yōu)惠措施形式過于單一，僅限于減稅和免稅，收益面較窄，缺乏針對性和靈活性。

（三）消費稅征稅范圍過窄。

現(xiàn)行消費稅對發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟能夠發(fā)揮的作用十分有限。從范圍上看，沒有涉及我國消費的最主要的能源產(chǎn)品煤炭，那些容易給環(huán)境帶來污染的日常消費品也沒有被列入征稅范圍，如電池、水等。而且，從力度上看，現(xiàn)行消費稅很難對重要戰(zhàn)略資源（如石油）的消費起到限制作用。

（四）固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅對排放污染項目缺乏制約作用。

固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅僅對環(huán)保項目本身免稅，卻對排污項目沒有限制作用，這種做法不利于廢棄物的循環(huán)利用。同時，那些有利于環(huán)境保護的無污染的產(chǎn)品和清潔生產(chǎn)，又沒有享受到優(yōu)惠的稅收政策。

（五）機動車稅費結構不合理?，F(xiàn)有機動車稅費結構的存在著嚴重弊端，即保護浪費、排斥效率，保護落后、排斥先進。主要表現(xiàn)是入門稅費過高，運行稅費過低。由此造成的后果是消費者追求高排量的機動車，落后車型和超齡服役的車輛難以及時退出，車輛的保養(yǎng)維修不能到位，從而產(chǎn)生目前機動車絕對量不大而污染嚴重的現(xiàn)象。

四、國外發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的稅收政策

（一）稅收優(yōu)惠政策。在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟方面，走在世界前列的德國對排除或減少環(huán)境危害的產(chǎn)品，可以免交銷售稅，而只需繳納所得稅。此外，企業(yè)還可享受折舊優(yōu)惠，環(huán)保設施可在購置或建造的財政年度內(nèi)，折舊60%，以后每年按成本的10%折舊。美國亞利桑納州1999年頒布的有關法規(guī)中，對分期付款購買回用再生資源及污染控制型設備的企業(yè)可減稅（銷售稅）l0%.美國康奈狄克州對前來落戶的再生資源加工利用企業(yè)除可獲得低息風險資本小額商業(yè)貸款以外，州級企業(yè)所得稅、設備銷售稅及財產(chǎn)稅也可相應減免。在美國，每購買一輛使用新能源的汽車可減免聯(lián)邦稅2000美元。日本政府對廢塑料制品類再生處理設備在使用年度內(nèi)、除了普通退稅外，還按價格的14%進行特別退稅。對廢紙脫墨處理裝置、處理玻璃碎片用的夾雜物除去裝置、鋁再生制造設備、空瓶洗凈處理裝置等，除實行特別退稅外，還可退還3年的固定資產(chǎn)稅。荷蘭利用稅法條款來推動清潔生產(chǎn)技術的開發(fā)和應用，對采用革新性的清潔生產(chǎn)或污染控制技術的企業(yè)，其投資可按1年折舊（其它投資的折舊期通常為10年）。

（二）征稅政策。

1、征收新鮮材料稅。將促使人們少用原生材料、多進行再循環(huán)。美國越來越多的州已經(jīng)通過了關于建立產(chǎn)品再循環(huán)的法律，并提出實現(xiàn)產(chǎn)品再循環(huán)目標的經(jīng)濟方法。對取得超標成就的廠商獎以得分，并允許這些廠商將其得分賣給成績較差的廠商。這樣一來，回收利用廢物最高者將愿意進一步地努力工作。

2、征收生態(tài)稅。國外綠色生態(tài)稅收產(chǎn)生于20世紀70年代，典型的綠色生態(tài)稅收有二氧化碳稅、汽油稅、垃圾稅和資源稅等。目前德國已經(jīng)開始征收生態(tài)稅，除風能、太陽能等可再生能源外，其他能源例如汽油、電能、礦物都要收取生態(tài)稅，間接產(chǎn)品也不例外，比如1升汽油現(xiàn)在1．7馬克，再加6芬尼的生態(tài)稅。并開始對一次性飲料瓶征稅，每個瓶子征稅額度從0.15馬克～0.30馬克不等。美國的生態(tài)稅收主要包括四類：對損害臭氧層的化學品征收的消費稅，與汽車使用相關的稅收，開采稅和環(huán)境收入稅。具體來說，對損害臭氧層的化學品的征稅包括破壞臭氧層化學品生產(chǎn)稅、破壞臭氧層化學品儲存稅、進口和使用破壞臭氧層化學品進行生產(chǎn)的生產(chǎn)稅，危險化學品生產(chǎn)稅和進口化學品稅等。其目的是消除氟里昂的排放。與汽車使用相關的稅收包括汽油稅、輪胎稅、汽車使用稅、汽車銷售稅和進口原油及其制品稅等。汽油稅最初并非作為環(huán)境稅征收，但其實施對環(huán)境尤其是空氣質量具有明顯的改善作用。英國為鼓勵清潔生產(chǎn)，限制排放污染物，開征了公司汽車稅、燃料稅、總污染物稅等環(huán)境稅。

3、征收填埋和焚燒稅。這種稅在美國新澤西州和賓西法尼亞州得到征收，也得到法國和英國的呼應。英國在1972年開征了二氧化碳稅，在1996年開始對居民垃圾征收垃圾稅，隨后法國、澳大利亞等國也先后開征了二氧化碳稅、硫稅等。美國對每噸碳征收6美元～30美元的碳稅。填埋具有成本低的特點，收取填埋稅使這條最便宜的垃圾處理途徑的價格趨于上漲，因而可以使減量化和再生利用等顯出吸引力。這種稅賦主要針對將垃圾直接運往傾倒場的公司或企業(yè)，而不是針對一般居民。如果對這些公司征收一筆填埋稅甚至焚燒稅，將有力地促進他們對垃圾進行減量化和再生利用。

五、探索我國發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的稅收政策取向

（一）按照循環(huán)經(jīng)濟基本思路完善現(xiàn)有優(yōu)惠政策

1、在現(xiàn)行資源稅的基礎上，適時擴大征收范圍，將森林、草原、淡水、海洋、土地等自然資源都列入征收范圍；合理調整計稅依據(jù)，由現(xiàn)行的以銷售量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)改為按產(chǎn)量計稅；適當提高資源稅的單位稅額，特別是對非再生性、不可替代性資源課以重稅，引導企業(yè)珍惜與節(jié)約資源，使資源稅真正成為發(fā)揮環(huán)境保護功能的稅種。

2、改革增值稅，體現(xiàn)綠色稅收理念。取消對廢舊物資經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅的規(guī)定，恢復征稅后，對其增值稅稅負超過2%（與現(xiàn)行增值稅銷售已使用的固定資產(chǎn)等征稅率一致）的部分采取先征后退的辦法。同時，對利用廢舊物資生產(chǎn)的產(chǎn)品，除維持從廢舊物資經(jīng)營單位取得普通發(fā)票所注明金額的10%抵扣進項稅額的政策不變外，在企業(yè)能按稅法規(guī)定或稅務機關依法確定的核算條件下，再按利用廢舊物資的價值比例給予同比例減征增值稅的優(yōu)惠。

3、調整企業(yè)所得稅。擴大稅收優(yōu)惠的范圍，除繼續(xù)對“三廢”綜合利用和向環(huán)保產(chǎn)業(yè)投資給予稅收優(yōu)惠外，將優(yōu)惠范圍擴大到環(huán)保機器設備制造、環(huán)保工程設計、施工、安裝、生態(tài)工程等領域，并對環(huán)保產(chǎn)業(yè)新產(chǎn)品、新技術的試制和研制以及消化吸收外來環(huán)保技術等給予減稅或免稅優(yōu)惠。可借鑒國際經(jīng)驗，允許企業(yè)對關鍵技術設備實行加速折舊，并實行再投資退稅、擴大扣除范圍、延期納稅等多種所得稅優(yōu)惠形式。

4、消費稅。要重點將非循環(huán)經(jīng)濟范疇的重要消費品納入消費稅范疇，以此拉開其與循環(huán)經(jīng)濟范疇產(chǎn)品的稅負差距。應把資源消耗量大的消費品，如一次性生活用品、高檔建材、原漿紙列入消費稅的征收范圍；對高能耗的享受型的交通工具，如大排量的小汽車、越野車、摩托車、摩托艇等征收較高的消費稅，對使用新型或可再生能源的低能耗的交通工具實行低稅或免稅。為了保護煤炭這一寶貴的性的規(guī)定，在這方面可采用一定周期的所得稅免征或減征與加速折舊相結合的方法，給其發(fā)展提供稅收支持。

5、在關稅方面，應建立“綠色關稅”體系。目的是改善我國

的出口結構，提高進口產(chǎn)品的質量，建立對外貿(mào)易的綠色壁壘，增加環(huán)境保護資金，促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展。一方面嚴禁或嚴格限制有毒、有害的化學品或可能對我國環(huán)境造成重大危害產(chǎn)品的進口，大幅提高這些產(chǎn)品的進口關稅。同時給予進口有利于循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的資源和產(chǎn)品相應的優(yōu)惠政策。另一方面要提高出口礦產(chǎn)資源和初級產(chǎn)品的稅率。

（二）開征環(huán)境保護稅。

1、水污染稅。以含有污染物的廢水為課稅對象，以排放廢水的單位和個人為納稅人，對企業(yè)與居民個人分別采取不同的征收辦法。對企業(yè)排放的廢水，實行從量從高定額課征，并根據(jù)廢水中污染物質的含量設計累進稅率，以促進廢水循環(huán)利用，逐步實現(xiàn)工業(yè)廢水的“零排放”；對城鎮(zhèn)排放的生活廢水，以居民用水量為計稅依據(jù)，采用無差別的定額稅率。

2、空氣污染稅。以實際生產(chǎn)活動中排放的煙塵和有害氣體為課稅對象，以排放煙塵、揚塵和有害氣體的單位和個人為納稅人，以煙塵和有害氣體的排放量為計稅依據(jù)，根據(jù)濃度設計累進稅率，從量課征。對特定消費品，如汽油、柴油、煤炭等產(chǎn)品征收硫稅或碳稅。

3、垃圾污染稅。以排放固體廢棄物的單位和個體經(jīng)營者為納稅人，以排放的各種固體廢棄物為課稅對象，根據(jù)對環(huán)境的危害程度大小規(guī)定有差別的定額稅率，以促進廢渣資源化，實現(xiàn)工業(yè)廢渣“零排放”。

（三）開征有利于循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅種

1、開征社會保障稅?？沙掷m(xù)性發(fā)展既是指經(jīng)濟的可持續(xù)性發(fā)展，更是經(jīng)濟、社會、人口、環(huán)境資源的可持續(xù)性發(fā)展。人類的生存和發(fā)展是保持社會可持續(xù)性發(fā)展的前提，而社會保障是需要解決的一個首要問題。因此，適時開征社會保障稅，也是綠化稅收體系的一個重要內(nèi)容。

2、盡早開征燃油稅。燃油稅已經(jīng)在各個層面討論了很長時間，但燃油稅對循環(huán)經(jīng)濟的建立，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展會起到較好的促進作用。因此，對其設計應重點考慮環(huán)保因素，鼓勵使用清潔能源。

3、開征物業(yè)稅。該稅將由現(xiàn)行房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅以及土地出讓金等合并而成，要求其承租人、所有者每年都要繳付一定稅款，而應繳納的稅額會隨著其市值的升高而提高。用市值取代原始價值作為計稅依據(jù)，符合世界通行做法，將居民的住宅納入征稅范圍，通過適當提高不動產(chǎn)的稅收負擔，對多占少用土地資源（圈地）、投機房地產(chǎn)行為進行經(jīng)濟約束，為節(jié)約土地資源提供稅收制度上的保障。