我國財政稅收體制改革反思
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摘要：本文對我國財稅體制改革中存在的一些問題進(jìn)行了探討，闡述了財稅體制改革中提升效率的策略。
一、我國財稅體制改革現(xiàn)狀分析
第一，我國財稅體制有缺陷。我國財稅體制的缺陷性可以從以下幾個方面體現(xiàn)：首先，稅收體制并不健全。那些能夠促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、社會進(jìn)步、調(diào)節(jié)收入分配的稅種并沒有被納入到稅收體系之中來，稅收體系的這種漏洞使得財政收入受到了波及，還對財政預(yù)算和財政支出產(chǎn)生了直接的影響，使得社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)一直處于資金短缺的狀態(tài)。其次，我國的分稅制改革不透徹。分稅制改革帶來了消極負(fù)面的影響，使得中央和地方的財權(quán)出現(xiàn)了嚴(yán)重的失衡，造成了中央和地方財政收入劃分不公正的局面，中央政府獲得了過多的財政收入分配，而地方政府則喪失了自主權(quán)，這直接影響了它們的經(jīng)濟(jì)行為，使得地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展受到嚴(yán)重的制約，筆者在調(diào)查研究中發(fā)現(xiàn)地方政府大多面臨著嚴(yán)重的債務(wù)壓力。第二，我國預(yù)算管理體制不健全。我國財政稅收體制的改革在經(jīng)過幾十年的努力取得了顯著的成就，尤其是在稅制體制改革和收入分配改革上更是做出了實質(zhì)性的變革。但是我國預(yù)算管理體制的改革明顯落后于這兩方面，很多陳舊的問題依然沒有得到解決。從宏觀層面上來看，我國預(yù)算管理體制覆蓋范圍狹窄，地方政府對于預(yù)算管理體制的改革沒有明確的概念，難以有效的制約和監(jiān)督地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，預(yù)算管理體制的透明度比較低，公共財政的目標(biāo)難以實現(xiàn)。地方政府依然存在著擅自挪用財政資金的狀況，科學(xué)、合理的年度預(yù)算計劃一直處于缺失狀態(tài)，財政預(yù)算管理缺乏有效的監(jiān)督和審核。預(yù)算管理體制的缺失使得我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約，這對于處于改革攻堅期的國家是非常不利的。第三，我國政府轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范。分稅制改革使得中央政府和地方政府之間的財政收入嚴(yán)重不均，這就需要中央政府采取轉(zhuǎn)移支付手段來彌補(bǔ)地方政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的資金缺口。但是我國現(xiàn)階段的轉(zhuǎn)移支付過程存在著諸多問題，使得轉(zhuǎn)移支付的效力大打折扣，阻礙了財稅體制改革的進(jìn)程和腳步。舉例來說，我國政府在轉(zhuǎn)移支付過程中耗費的周期一般都比較長，轉(zhuǎn)移支付獲得的資金沒有得到恰當(dāng)利用，財政資金的使用效率不高，財政資金在流動和轉(zhuǎn)移的過程中缺乏有效的監(jiān)管，如此種種造成了腐敗滋生的現(xiàn)狀。轉(zhuǎn)移支付流程的不規(guī)范使得中央和地方政府的績效受到嚴(yán)重影響。筆者認(rèn)為轉(zhuǎn)移支付過程中的問題主要是由于轉(zhuǎn)移支付缺乏在制度層面的約束和規(guī)范，造成了中央政府的資金在轉(zhuǎn)移給地方政府的過程中出現(xiàn)了貪污和截留的情況。另外，我國轉(zhuǎn)移支付的類型和結(jié)構(gòu)存在很多不合理的地方，其中體制補(bǔ)貼和稅收返還比重過高，而一般性轉(zhuǎn)移支付嚴(yán)重不足，這使得經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)難以獲得轉(zhuǎn)移支付收入，使得中央政府難以發(fā)揮財政轉(zhuǎn)移支出的功效，影響了財政支出的公正性和公共性。
二、深化財稅體制改革的思考
第一，建立分級分權(quán)的財稅體系。我們要認(rèn)真分析改革的目標(biāo)和當(dāng)前我國社會的實際需要，在中央和地方之間建立一種平衡，改善地方財政失衡的狀態(tài)，這是促進(jìn)我國財稅體制改革，實現(xiàn)財稅體制創(chuàng)新的重要途徑。首先，我國要進(jìn)一步完善分稅制改革，將財權(quán)和事權(quán)在中央和地方之間進(jìn)行合理的分配，讓財政收入在中央和地方之間進(jìn)行合理的比例分配，中央政府的財政收入比例可以適當(dāng)?shù)靥嵘?，使其承?dān)更大的直接支出責(zé)任，降低地方政府爭睹的財政壓力。財稅體制改革的著力點應(yīng)該放在財政支出責(zé)任和承當(dāng)?shù)氖聶?quán)上，所以推動財政收入和支出的改革是目前解決財稅體制面臨的諸多難題的主要途徑。我們要解決好中央政府和地方政府財政收入之間的關(guān)系，使得中央政府和地方政府的權(quán)力得以平衡，將各級政府的支出責(zé)任明確的落實下去，加大力度調(diào)整中央和地方各級政府的支出結(jié)構(gòu)，提升改善公共服務(wù)方面的支出。例如，政府應(yīng)該重視農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的狀況，努力提高農(nóng)村生產(chǎn)力水平，加大對低收入者的扶持力度，促進(jìn)整個社會的公平和和諧。中央政府應(yīng)該將自身的權(quán)利部分進(jìn)行下放，在加強(qiáng)對地方政府的約束的過程中，提升地方政府工作的合理性和科學(xué)性。第二，應(yīng)該深化預(yù)算體制改革。預(yù)算體制改革已經(jīng)成為我國財稅體制改革的重要組成部分，建立專門的預(yù)算管理體制是非常必要的，讓預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督能夠處在一個科學(xué)的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)南到y(tǒng)之中，政府應(yīng)該在短期預(yù)算和中長期預(yù)算之間進(jìn)行平衡和協(xié)調(diào)。建立健全的復(fù)式預(yù)算管理體系，使得國有資產(chǎn)和社會保障的預(yù)算都納入到預(yù)算管理體系之中來，政府應(yīng)該成立專門的部門對預(yù)算體制改革進(jìn)行管理，比如說預(yù)算管理局和預(yù)算管理委員會，讓預(yù)算監(jiān)督成為預(yù)算體制改革的重要突破口，引入社會力量對政府財政預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督，使得公共財政的目標(biāo)得以實現(xiàn)，促進(jìn)財政預(yù)算走向科學(xué)化、透明化道路。第三，要建立完善的支付轉(zhuǎn)移體系。轉(zhuǎn)移支付體系的完善是財稅體制改革重點關(guān)注的內(nèi)容之一，轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)和比例的完善需要政府進(jìn)一步努力，政府需要提高一般性支付在轉(zhuǎn)移支付中的比例，加強(qiáng)稅收返還和增值稅分享制度，讓轉(zhuǎn)移支付的資金能夠保持穩(wěn)定性。另外，中央政府應(yīng)該在考慮地方的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平的基礎(chǔ)上實施轉(zhuǎn)移支付，科學(xué)預(yù)測和確定轉(zhuǎn)移支付的比例。保證轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)、公開、合理，中央政府應(yīng)該進(jìn)一步深化轉(zhuǎn)移支付，保證轉(zhuǎn)移支付的資金的穩(wěn)定來源，提高轉(zhuǎn)移支付的財政資金的使用效率，加強(qiáng)對一般性轉(zhuǎn)移支付比例的提高，統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)轉(zhuǎn)移支付分配的目標(biāo)的合理性、全局性和科學(xué)性。我國改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展一直受到財稅體制不健全的制約，財稅體制改革對于優(yōu)化社會資源配置、調(diào)節(jié)收支分配，提升社會公平和效率具有重要意義。我國當(dāng)前財稅體制改革雖然取得了一定的成就，但是很多殘留問題依然沒有解決，如何深化財稅體制改革是我們目前面臨的主要問題，筆者認(rèn)為應(yīng)該從完善財稅體系、預(yù)算管理體系和轉(zhuǎn)移支付體系等方面著手進(jìn)行財政稅收體制的改革，提升中央政府和地方政府的工作能力。
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作者：魏韡 單位：銀川市長隴石化實業(yè)有限公司
