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摘要:商業(yè)銀行是一個主要以經(jīng)營貨比為主的企業(yè)，有著極高的風(fēng)險性、效益性。就我國社會經(jīng)濟發(fā)展的形勢來說，商業(yè)銀行的利潤來源困難，風(fēng)險越來越大，其中審計風(fēng)險就是重要的一項。本篇文章我們主要圍繞商業(yè)銀行的審計風(fēng)險展開，分析審計風(fēng)險的具體表現(xiàn)，并且制定相關(guān)的防控策略，從而提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行審計風(fēng)險防控策略國民經(jīng)濟

一、引言

當(dāng)今社會中商業(yè)銀行已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)，為了我國國民經(jīng)濟的更好發(fā)展，商業(yè)銀行必須不斷提高自身的經(jīng)濟效益，最大程度降低風(fēng)險性，縱觀整個社會形勢用發(fā)展的眼光做事。隨著全球經(jīng)濟危機的不斷沖擊以及全球經(jīng)濟萎靡現(xiàn)象的到來，我國各商業(yè)銀行都開始制定并實施一系列的措施，這些措施也發(fā)揮了一定的作用，比如說提高資產(chǎn)負債規(guī)模、業(yè)務(wù)產(chǎn)品的創(chuàng)新等等。但是經(jīng)濟的風(fēng)險是無處不在的，因此，我國各商業(yè)銀行要分析社會形勢，將風(fēng)險降到最低，做好商業(yè)銀行審計風(fēng)險的防控工作，保證商業(yè)銀行得以可持續(xù)健康發(fā)展。

二、商業(yè)銀行審計風(fēng)險

隨著社會的發(fā)展，商業(yè)銀行的審計工作由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤帮L(fēng)險、管理、效益”等的審計，各商業(yè)銀行對審計的重視程度也越來越大。所謂“審計風(fēng)險”則是指審計工作人員在審計工作后表達錯誤或不合理的審計意見的可能性，它主要包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險以及檢查風(fēng)險這三類。

(一)固有風(fēng)險

所謂“固有風(fēng)險”是指商業(yè)銀行假如沒有內(nèi)部控制制度，商業(yè)銀行的某個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)重大的違法問題的可能性。我國商業(yè)銀行出現(xiàn)固有風(fēng)險的可能性比較高，它是由于其自身經(jīng)營貨幣的獨特性質(zhì)造成的，可能會出現(xiàn)在銀行經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。

(二)控制風(fēng)險

所謂“控制風(fēng)險”是指商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了大的違法違紀(jì)問題，但是并沒有被銀行內(nèi)部發(fā)現(xiàn)、控制和糾正的可能性。這一風(fēng)險的實質(zhì)是商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中的有效性問題。再加上我國商業(yè)銀行企業(yè)權(quán)利過于集中，工作人員素質(zhì)較低，銀行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度明顯較低。

(三)檢查風(fēng)險

“檢查風(fēng)險”則是指審計后商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題未被發(fā)現(xiàn)，并且給出了錯誤意見的可能性。這一風(fēng)險是審計風(fēng)險中唯一的可以由審計人員控制的。商業(yè)銀行審計風(fēng)險是由以上提到的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險以及檢查風(fēng)險共同作用的，其中固有風(fēng)險是銀行本身特點造成的；控制風(fēng)險是銀行經(jīng)營管理過程中形成的，這兩類風(fēng)險都是商業(yè)銀行審計部門和審計工作人員無法控制的。因此，我國商業(yè)銀行應(yīng)該將審計風(fēng)險防控重點放在檢查風(fēng)險上。

三、商業(yè)銀行審計風(fēng)險的防控策略

我國商業(yè)銀行審計風(fēng)險所形成的原因也是多方面的，比如說審計工作力度不夠、審計工作人員自身知識能力匱乏、審計工作技術(shù)不先進、審計工作不規(guī)范等等。

(一)提高審計風(fēng)險意識

我國各商業(yè)銀行的審計部門以及審計人員都應(yīng)該提高風(fēng)險意識，只有從思想上提高風(fēng)險意識，工作人員才能在每一個工作環(huán)節(jié)提高職業(yè)責(zé)任感，及時發(fā)現(xiàn)并解決審計工作中存在的問題，這樣才能從根本上做到審計風(fēng)險的防控。商業(yè)銀行審計部門以及審計人員的風(fēng)險意識直接影響了審計風(fēng)險的防控能力。

(二)加大審計人員的能力培訓(xùn)

社會是不斷發(fā)展進步的，商業(yè)銀行的審計人員應(yīng)該不斷更新自己的知識庫，通過日常的學(xué)習(xí)掌握新知識、新技能等。商業(yè)銀行應(yīng)該切實重視審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員自身的知識素質(zhì)能力，銀行審計部門應(yīng)該定期組織審計人員參加經(jīng)濟、金融以及法律等方面的培訓(xùn)。審計人員自身的知識水平、法律意識得到提高，才能更好的完成審計工作，從而大大降低商業(yè)銀行的審計風(fēng)險。

(三)提高審計技術(shù)

隨著時代的發(fā)展，我國計算機等科學(xué)技術(shù)得到了飛速的發(fā)展，在商業(yè)銀行的審計工作中，應(yīng)該充分發(fā)揮先進科學(xué)技術(shù)的作用，加大開發(fā)商業(yè)銀行審計軟件的工作力度。通過一些先進的現(xiàn)代化的審計軟件，可以更好的完成審計工作中數(shù)據(jù)處理、分析等工作。先進的科學(xué)技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用，不僅可以大大提高商業(yè)銀行的審計工作質(zhì)量和效率，還可以降低審計工作的風(fēng)險。

(四)規(guī)范審計工作程序

商業(yè)銀行應(yīng)該制定審計工作的規(guī)范化程序，這樣可以保證審計工作有章可循。由于目前我國商業(yè)銀行的發(fā)展規(guī)模越來越大，只有切實控制審計風(fēng)險，特別是可以由審計人員控制的檢查風(fēng)險。商業(yè)銀行的審計機關(guān)應(yīng)該嚴(yán)格按照程序規(guī)定，做好審計工作中的每一步，對工作中的每個階段都實行嚴(yán)格的把關(guān)。審計工作開始前要充分調(diào)查，制定合理的方案計劃；在工作過程中，要嚴(yán)格遵守要求，提高工作效率。商業(yè)銀行的審計工作只有不斷加強規(guī)范性，才能降低審計風(fēng)險。

四、結(jié)束語

總之，隨著我國金融對外開放工作的實施和深入，我國商業(yè)銀行審計工作產(chǎn)生了巨大的影響。商業(yè)銀行在發(fā)展過程中，業(yè)務(wù)內(nèi)容和形式不斷豐富，審計風(fēng)險也隨之而生。由于商業(yè)銀行在我國金融體系中占有十分重要的作用，對我國國民經(jīng)濟水平的穩(wěn)定和提高有著不可替代的影響，因此，我國應(yīng)該重視商業(yè)銀行中存在的審計風(fēng)險，及時的發(fā)現(xiàn)各商業(yè)銀行存在的審計風(fēng)險隱患，切實做好審計風(fēng)險的防控工作。

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作者：侯茂強 單位：中國農(nóng)業(yè)銀行審計局昆明分局