前言：本站為你精心整理了注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境與審計風險規(guī)避范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

近幾年，審計失敗的案例經(jīng)常發(fā)生，對注冊會計師的信譽造成很大的影響，對注冊會計師整個行業(yè)都造成了影響。造成審計失敗的原因，主要是由于我國注冊會計師的執(zhí)業(yè)環(huán)境不夠完善，注冊會計師審計風險意識較為薄弱，引起極端審計風險發(fā)生，導致審計失敗。目前，我國注冊會計師行業(yè)正處于快速發(fā)展的新時期，加強對其執(zhí)業(yè)環(huán)境以及審計風險規(guī)避的研究具有十分現(xiàn)實的意義。

一、注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境影響因素分析

（一）社會環(huán)境

社會環(huán)境對注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）現(xiàn)階段我國正處于經(jīng)濟快速轉(zhuǎn)型的關鍵時期，會計師注冊相關的法律還不夠健全，企業(yè)運營的規(guī)范性也相對較差，企業(yè)中存在普遍的短期行為以及投機行為；一些企業(yè)為了達到審計目的，甚至會存在賄賂審計人員的行為，或?qū)ν顿Y者進行欺騙，導致審計工作失敗。（2）審計的委托方企業(yè)，獲取審計報告的目的主要是應對政府相關部門的檢查，審計報告的實際質(zhì)量對企業(yè)發(fā)展并沒有直接的影響，注冊會計師提供高質(zhì)量的審計報告反而會增加審計成本，影響自身的經(jīng)濟收益。（3）我國政府具有行政監(jiān)督以及經(jīng)濟管理雙重職能，因此在實行經(jīng)濟調(diào)控時，會存在或多或少的行政干預。由其對于一些政績集中表現(xiàn)在經(jīng)濟效益的地區(qū)，政府往往會對企業(yè)會計信息質(zhì)量降低標準。

（二）會計師事務所以及注冊會計師自身的影響

現(xiàn)行的注冊會計師審計準則中規(guī)定，會計事務所應該根據(jù)會計師行業(yè)協(xié)會頒布的相關質(zhì)量控制標準，制定事務所審計質(zhì)量控制制度，并嚴格的執(zhí)行。然而現(xiàn)階段一些會計事務所并沒有建立自身的審計質(zhì)量控制制度，或者制度不夠完善，從而引起審計風險發(fā)生。另外，極個別注冊會計師的職業(yè)道德素質(zhì)較低，在審計過程中程序化，審計的尺度往往較大，這樣審計風險也相應的增加，最終導致審計失敗。

（三）企業(yè)影響

目前，我國社會主義市場經(jīng)濟體制下，大部分企業(yè)組織結(jié)構(gòu)較為簡單，會計賬目不夠全面，并且存在職權(quán)部分、業(yè)務授權(quán)缺失等問題，給企業(yè)會計工作造成很大的影響，導致會計信息不完整、不真實，不能對企業(yè)運營實際情況準確的反映，給業(yè)主提供虛假會計信息提供條件，針對這一情況缺乏必要的內(nèi)部控制。企業(yè)自身環(huán)境的因素，導致即使注冊會計師嚴格執(zhí)行審計程序，也無法避免徇私舞弊現(xiàn)象發(fā)生。

二、注冊會計師審計風險規(guī)避措施

（一）不斷提升注冊會計師的素質(zhì)

會計事務所應該不斷的提升注冊會計師的素質(zhì)，具體措施體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）在人員招聘過程中，對人員進行嚴格的把關，堅決將不具備專業(yè)素質(zhì)的人員拒之門外；（2）加強對事務所中會計師的業(yè)務素質(zhì)培訓，為每一位會計師提供有力的新知識吸取機會，定期進行培訓與考核工作，提升其審計業(yè)務能力；（3）重視注冊會計師職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，幫助其樹立其審計質(zhì)量意識、風險意識以及法律意識，將審計質(zhì)量作為審計工作的第一，保證審計報告的公正、客觀。

（二）注冊會計師執(zhí)業(yè)必須嚴格按照相關的審計準則

注冊會計師在進行審計業(yè)務過程中必須嚴格的遵循審計準則中相關規(guī)定，實施審計前需要根據(jù)行業(yè)規(guī)范制定科學的審計計劃方案，對審計風險進行全面的考慮，并將風險控制貫穿于審計全過程。同時做好企業(yè)內(nèi)部控制測試，運用適當?shù)姆治鲂詮秃顺绦颍瑢徲嫻ぷ髦懈鞣N審計數(shù)據(jù)真實性進行關注，對銀行存款以及企業(yè)往來款項進行必要的函證，對企業(yè)固定資產(chǎn)以及存貨等實施監(jiān)盤等，盡可能的避免審計法律責任以及損失賠償。

（三）選擇客戶要慎重，以便對審計風險的控制

在承接審計任務時，應該對審計單位進行慎重的選擇。必須選擇誠信度高的并且具備審計資質(zhì)的單位，嚴禁選擇處于財務危機或法律困境的審計單位；在風險評估過程中，對企業(yè)可以接受的風險程度進行準確的評估，當風險超出會計事務所承受極限時，應該果斷的拒絕承接任務。另外，可以利用購買責任保險以及提取風險基金的方式，提高會計事務所的風險承擔能力，從而逐漸的提升事務所的信譽度。

（四）不斷的完善相關法律法規(guī)，加強行業(yè)監(jiān)管力度

注冊會計師審計風險的規(guī)避離不開健全的法律法規(guī)，也離不開行業(yè)的監(jiān)督與管理，具體的措施體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）國家政府相關部門，在注冊會計師執(zhí)業(yè)進行宏觀調(diào)控過程中，應該盡可能的避免對其執(zhí)業(yè)的干預，更不能授權(quán)或強制性讓會計事務所提供虛假的審計報告；（2）制定與完善相關的法律法規(guī)政策，并對注冊會計師審計準則進行不斷的完善與修訂；（3）加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管，實行行業(yè)監(jiān)管與政府監(jiān)督相結(jié)合的方式，為注冊會計師行業(yè)的發(fā)展提供健康的環(huán)境。

三、總結(jié)

綜上所述，造成我國注冊會計師審計風險的原因是多方面的，并廣泛的存在與審計業(yè)務各個環(huán)節(jié)中。我國現(xiàn)階段會計執(zhí)業(yè)環(huán)境還不夠完善，相關的法律法規(guī)不夠健全，這就需要不斷的完善相關的法律法規(guī)，加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)督，不斷的提升注冊會計師的業(yè)務素質(zhì)，嚴格的遵守行業(yè)執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行。另外，對審計風險的規(guī)避應該是全過程的，在每一個審計環(huán)節(jié)都必須加強重視，降低審計風險的出現(xiàn)，提高審計質(zhì)量。

作者：周英 單位：寧波天宏會計師事務所有限公司