前言：本站為你精心整理了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策剖析范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

目前，財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)中存在著一些問(wèn)題，例如漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)以及提供虛假的會(huì)計(jì)信息等，這給企業(yè)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了進(jìn)行防范和應(yīng)對(duì)存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要合理的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行確定，并對(duì)被審計(jì)單位出現(xiàn)的異常情況進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，提高會(huì)計(jì)工作人員的整體素質(zhì)，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，建立并完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，另外還要慎重出具審計(jì)報(bào)告。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概況

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)已成為主要的審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的分析主要針對(duì)系統(tǒng)分析以及對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以此為基礎(chǔ)，來(lái)制定多種審計(jì)計(jì)劃以及實(shí)施針對(duì)性較強(qiáng)的審計(jì)對(duì)策。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式的指導(dǎo)思想就是將審計(jì)視野擴(kuò)大到被審計(jì)單位所在的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，以進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的情況為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)采用自上而下與自下而上相結(jié)合的審計(jì)思路，對(duì)可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)其評(píng)估結(jié)果對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行有針對(duì)性的分配，使審計(jì)質(zhì)量及其工作效率得到有效提高，并確保審計(jì)質(zhì)量的穩(wěn)定性。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的流程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的執(zhí)行是其關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，這一環(huán)節(jié)的實(shí)施目的是對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)一步了解，同時(shí)還有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。所以，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序在審計(jì)工作中有著非常重要的作用。相對(duì)于獲取的信息而言，如果其信息充分可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行進(jìn)一步的設(shè)計(jì)并實(shí)施；但如果其信息不能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師則需要對(duì)被審計(jì)單位的情況進(jìn)一步了解。另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，對(duì)可能存在的錯(cuò)報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施合理有效的對(duì)策，同時(shí)也應(yīng)適當(dāng)關(guān)注不存在錯(cuò)報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素有很多種，主要包括以下幾點(diǎn)：一是政府以及社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的期望值越來(lái)越高，在加大審計(jì)責(zé)任的同時(shí)，也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；二是執(zhí)業(yè)環(huán)境還沒(méi)有得到進(jìn)一步完善，不夠健全，審計(jì)工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大；三是審計(jì)對(duì)象具有一定的復(fù)雜性，加上審計(jì)范圍也隨之越來(lái)越大，導(dǎo)致審計(jì)的壓力有所增加，同時(shí)也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；四是部分審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力不足，以及職業(yè)經(jīng)驗(yàn)也比較少，容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響因素

財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響因素主要體現(xiàn)在審計(jì)主體影響因素和審計(jì)客體影響因素兩個(gè)方面。其中審計(jì)主體影響因素是由于審計(jì)主體本身的過(guò)失而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)主體的影響因素主要為以下兩點(diǎn)：

（1）激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與利益的誘惑

我國(guó)目前正處在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期階段，有些法律制度還不夠健全，而相對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)講，其行業(yè)具有自律性，市場(chǎng)環(huán)境的好壞對(duì)其影響較大，站在利益和職業(yè)道德面前，審計(jì)主體很可能選擇利益而忽略職業(yè)道德。所以說(shuō)，市場(chǎng)環(huán)境對(duì)審計(jì)主體有著一定的影響，存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)偏好

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理人員在抉擇時(shí)很容易受風(fēng)險(xiǎn)偏好的影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師作為最后的風(fēng)險(xiǎn)把關(guān)者，其意見直接影響著審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)情況，所以風(fēng)險(xiǎn)偏好是審計(jì)主體中關(guān)鍵的影響因素。審計(jì)客體的影響因素主要有以下三點(diǎn)：

（1）審計(jì)客體的結(jié)構(gòu)組織

結(jié)構(gòu)組織的設(shè)置合理與否，對(duì)審計(jì)客體的發(fā)展以及生存情況有著非常重要的意義。合理的設(shè)置，可以確保組織的明確分工，明確崗位職責(zé)，減少不必要的摩擦，同時(shí)也使審計(jì)的工作效率得到有效提高。

（2）審計(jì)客體的行為目的

其行為目的對(duì)審計(jì)客體是否形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著重要的影響，健全的組織機(jī)構(gòu)和完善的規(guī)章制度也會(huì)隨著組織的行為目的而發(fā)生變化。

（3）審計(jì)客體的規(guī)章制度

它是現(xiàn)代化企業(yè)管理工作的需要，也是規(guī)范和指引管理工作的需要；將規(guī)章制度進(jìn)行完善，可以有效彌補(bǔ)漏洞，使企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效降低和控制，財(cái)務(wù)規(guī)章制度是企業(yè)規(guī)章制度的主要內(nèi)容，目前據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，發(fā)生違法犯罪行為事件大多與資金相關(guān)，因此，規(guī)章制度對(duì)審計(jì)客體有著非常重要的作用。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響因素進(jìn)行分析，為使其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低和控制，提高審計(jì)工作的質(zhì)量，制定了以下幾點(diǎn)防范對(duì)策：

1.加強(qiáng)審計(jì)工作監(jiān)管力度。

政府部門應(yīng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體系進(jìn)一步的完善，加強(qiáng)制度建設(shè)，加大監(jiān)管力度，建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、專業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)檢查、注冊(cè)會(huì)計(jì)師年檢、質(zhì)量控制和業(yè)務(wù)收費(fèi)以及報(bào)備等相關(guān)規(guī)章制度，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)流程進(jìn)行完善和規(guī)范。

2.營(yíng)造良好的職業(yè)環(huán)境。

在相關(guān)工作中首先需要營(yíng)造一個(gè)良好的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境。由于在審計(jì)工作中頻繁發(fā)生一些不良事件，因此導(dǎo)致社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)行業(yè)的期望值開始逐步下降，存在著嚴(yán)重的“誠(chéng)信危機(jī)”的問(wèn)題，并成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)，在這樣的一個(gè)情況之下，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)而言，政府部門需要為其營(yíng)造一個(gè)良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，在經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的過(guò)程中促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)能夠充分地?fù)?dān)負(fù)起應(yīng)有的監(jiān)督職責(zé)。

3.建全和完善審計(jì)控制制度。

健全和完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)控制制度，可以有效減少徇私舞弊的現(xiàn)象，同時(shí)還可以對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和控制。審計(jì)質(zhì)量在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)工作中有著非常重要的意義，這也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)對(duì)社會(huì)公眾的利益進(jìn)行維護(hù)的道德基礎(chǔ)，同時(shí)也是其應(yīng)盡的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。然而其審計(jì)控制制度建設(shè)的重要性以及其完善程度直接影響著審計(jì)質(zhì)量好壞，所以，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)高度重視審計(jì)控制制度建設(shè)的重要性及完善程度。會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理制定審計(jì)質(zhì)量的控制制度，并對(duì)其進(jìn)行科學(xué)、合理、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙?shí)施，并且能夠使注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度在財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的重要價(jià)值，這樣不僅可以有效降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還可以樹立正確的行業(yè)形象，從而使政府以及社會(huì)公眾對(duì)其期望值進(jìn)一步提升。另外還需注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，職業(yè)懷疑態(tài)度就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所獲得的審計(jì)證據(jù)以質(zhì)疑的思維方式進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)被審單位管理層提供信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)對(duì)其保持一定的警覺性。在審計(jì)工作中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)提醒審計(jì)人員保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，以有效降低財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)工作的效率得以提高，避免不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、結(jié)語(yǔ)

目前，在財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作中，存在著被審單位管理層“威逼利誘”的現(xiàn)象。面對(duì)這一現(xiàn)象需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師以最大的程度對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行回避，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)制度的規(guī)定。對(duì)于個(gè)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)不起利益誘惑的情形，還需要加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體素質(zhì)。本文結(jié)合相關(guān)問(wèn)題，提出了相應(yīng)的對(duì)策，同時(shí)也為會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)針對(duì)如何防范財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了參考。

作者：胡玲琳 單位：寧波東海會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司