我國注冊會計師審計風險論文2篇
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第一篇
(一)主觀層面造成的問題
1.審計人員知識體系有所缺陷無論屬于任何性質的審計工作，其順利實施的前提條件都需要專業(yè)性的優(yōu)秀人才。但是我國部分審計人員由于種種原因的影響，自身知識體系有所缺陷，從而影響到審計工作的順利開展與完成，無法符合我國各種單位與企業(yè)的發(fā)展需求。再加上各種審計工作的主體內容與要求存在較大的差異，在很大程度上也給注冊會計師的審計工作帶來較大的難度。
2.審計人員主觀認識不正確部分審計人員由于主觀認識不正確，在實際工作上缺乏責任心，再加上職業(yè)素養(yǎng)不高，這都會影響到審計質量，提升審計風險問題的出現(xiàn)。另外，審計人員在所處的行業(yè)中，要具備敏感的、及時的職業(yè)關注能力，從而確保在進行審計工作的過程中，其分析能力較為敏銳，判斷較為準確，進而避免操作失誤與規(guī)避風險，其屬于一個優(yōu)秀審計人員規(guī)避風險問題的核心要素，在實際工作上要求審計人員擺正態(tài)度，不斷汲取他人與自身的經(jīng)驗，而如果一個審計人員主觀認識不正確，這些也就無從說起。
(二)客觀層面造成的問題
1.法律環(huán)境的突變注冊會計師在進行審計工作時，其要受到我國法律法規(guī)的明確約束和管制，只有符合我國相關法律法規(guī)要求的前提下，才能采取相關活動。同時，我國法律法規(guī)對于注冊會計師的審計工作也有明確的權利和義務標準。例如，明確要求注冊會計師在進行審計工作時，要積極承擔起維護我國與公眾利益的實際責任，在工作的過程中，要真實、客觀、嚴謹以及全面，從而保證所提供的審計信息真實準確。然而，由于我國法律法規(guī)會跟隨著社會環(huán)境不斷完善與變化，如果相關注冊會計師稍有不注意，將有可能觸犯到新法律法規(guī)的要求，導致審計風險問題的出現(xiàn)。
2.審計對象較為復雜性與內容較為廣泛性隨著我國市場經(jīng)濟深入改革，各個經(jīng)濟主體在市場上的競爭壓力不斷加大，部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，利用到企業(yè)間的改制、兼并以及重組等手段，從而提高市場競爭力以及獲取更多經(jīng)濟利益，由于企業(yè)相關變動較為頻繁，這都給審計的執(zhí)行工作增加了難度，使審計環(huán)境更加復雜化。另外，隨著我國與國際經(jīng)濟聯(lián)系更加緊密，經(jīng)濟、貿易以及資本全球化都給我國相關經(jīng)濟主體都來巨大的壓力，再加上國際利率、匯率以及政治等環(huán)境的突變，我國經(jīng)濟主體的運營、交易以及相關項目等活動更加復雜化，以上這些問題都造成了審計對象較為復雜，審計內容較為廣泛。使對經(jīng)濟主體進行審計工作上，較難把握，導致審計風險問題的不斷擴大。
3.部分企業(yè)存在舞弊行為目前，我國部分企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動上，缺乏正確的價值觀與發(fā)展理念。為了獲取不當?shù)乃嚼?，不惜以弄虛造假與以假亂真的手段達到自身的目的，而為了逃避法律法規(guī)的制裁，往往通過隱蔽化與多樣化的舞弊手段進行隱瞞。因此也就導致注冊會計師在進行審計工作時，由于不注意或者被數(shù)據(jù)隱瞞，造成審計風險問題直接出現(xiàn)。
二、我國注冊會計師防范審計風險的措施
(一)主觀層面
1.不斷強化審計人員的素質與執(zhí)業(yè)能力任何性質的審計工作，其主體部分都依靠審計人員構成，因此是否可以科學有效的防范審計風險，最核心部分就在于審計人員，而審計人員綜合素質直接影響到審計工作的質量與風險控制。目前，在提高審計人員綜合素質與職業(yè)素養(yǎng)的工作上，主要可以從以下四個方面入手：一是不斷強化人才培養(yǎng)與引進門檻，提高注冊會計師資格注冊條件；二是做好后期培訓與教育工作，對于多次無故違規(guī)的注冊審計師要取締從業(yè)資格，要求重考；三是提高績效考核力度，建立健全獎懲機制；四是緊抓職業(yè)道德培訓與教育工作，形成業(yè)界優(yōu)秀文化氛圍。
2.強化風險意識在進行審計工作時，無論工作難度高低都要提高風險審計要求，這都屬于確保審計質量的前提條件，對審計單位、工作人員以及相關企業(yè)的實質發(fā)展都有直接的影響作用。因此，科學有效的審計工作，將可以依據(jù)自身的全面性，積極規(guī)避由于審計失敗而引起的審計風險，降低由于個別企業(yè)的會計信息造假、舞弊以及刻意隱瞞等行為給社會造成的危害，維護我國企業(yè)的穩(wěn)定運營，確保我國社會主義市場經(jīng)濟的健康有秩發(fā)展。相反，如果審計行為失誤，不但不容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營時存在的錯誤內容，更不能及時披露企業(yè)的相關違法與亂紀現(xiàn)象，導致負面影響的出現(xiàn)，使審計工作失敗的同時，也給整個社會的合法利益帶來損失。
(二)客觀方面
1.強化審計執(zhí)法環(huán)境的改善工作注冊會計師在積極規(guī)避審計風險問題時，一定要從自身環(huán)境上樹立起法制觀念，嚴格按照我國的法律法規(guī)對相關經(jīng)濟主體進行審計處理，確保審計質量，規(guī)避審計風險問題的出現(xiàn)。從實際工作來講，我國國家政府要根據(jù)社會發(fā)展情況，不斷改善我國審計執(zhí)法的工作環(huán)境，建立合格的配套法律法規(guī)，構建全體系的審計制度，從而促進注冊會計師審計工作的合法流程，使相關工作有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究等，強化審計執(zhí)法力度。另外，注冊會計師協(xié)會還要根據(jù)自身的職業(yè)要求，提高與相關部門的溝通力度，共同促進審計環(huán)境的健康發(fā)展。
2.加大治理會計信息失真的力度對于會計信息容易失真的問題，可以把會計信息的真實性、客觀性、全面性、以及及時性對審計標準要求進行掛鉤，把相關審計風險問題的預防標準進行細化，然后具體到會計信息的相關環(huán)節(jié)上，確保注冊會計師對企業(yè)進行審計工作的各個環(huán)節(jié)的質量符合要求。另外，還要求注冊會計師在審計的過程中要嚴格規(guī)范審計行為，嚴格遵從《執(zhí)業(yè)準則》，為企業(yè)的會計責任監(jiān)督做好全面的防范與嚴格的把關，在合法合規(guī)的法律約束下，執(zhí)行注冊會計師對企業(yè)會計資料的承諾制，嚴謹?shù)貙徍似髽I(yè)會計信息，確保會計信息的真實性，確保每一項會計信息都能夠真實完整清晰的反映出企業(yè)的所有經(jīng)營狀況，以保證審計的客觀性、全面性、合法性，以此有效的降低企業(yè)的風險。
3.改革審計費用的支付方式目前，對于注冊會計師防范審計風險的相關工作來說，改變審計費用的支付形式屬于一個較為有效的手段，從而為注冊會計師的審計工作帶來獨立性，避免以往注冊會計師由于經(jīng)濟層面與自身綜合素質的阻礙，維護付費人利益而導致信息失真等問題的出現(xiàn)。例如，我國可以引進法國注冊會計師行業(yè)的支付形式，進行集中支付和結算。從而降低注冊會計師和付費人之間的經(jīng)濟關系。在具體工作上，主要由國家證監(jiān)會經(jīng)手，每年定期向相關上市公司預算審計費用并代為收取，最后再與會計師事務所進行工作結算，保證會計事務所的獨立性。
三、結論
綜上所述，從以往的工作經(jīng)驗來看，注冊會計師在進行審計工作時，其風險問題主要有客觀層面與主觀層面引起。但是，無論屬于哪一層面的原因，我國相關部門、注冊會計師協(xié)會、會計事務所以及個人都會提高重視力度，從不斷強化審計人員的素質與執(zhí)業(yè)能力、強化風險意識、強化審計執(zhí)法環(huán)境的改善工作、加大治理會計信息失真的力度以及改革審計費用的支付方式等環(huán)節(jié)上積極規(guī)避審計風險問題，保證審計質量。
作者：蔣雪琴單位：蘇州建信會計師事務所有限公司
第二篇
一、注冊會計師審計風險概述
注冊會計師審計風險就是指在審計過程中，注冊會計師使用了不符合要求的審計程序和方法措施，同時主觀錯誤的估計和誤判判了有關審計事項，使得發(fā)表的事實真相背到了審計意見的可能性，從而需要承擔一定法律責任與經(jīng)濟責任的可能性。造成注冊會計師審計風險的原因有，相關的審計法律法規(guī)和制度體系滿足不了日益復雜的經(jīng)濟條件下給審計工作帶來的問題及難度，審計人員憑主觀能動行為，以及經(jīng)驗和職業(yè)思維判斷審計，會不可避免地造成審計風險；被審計單位內部控制系統(tǒng)不健全或存在薄弱環(huán)節(jié)增加了審計的風險；事務所之間的不正當競爭導致審計風險缺乏可控性；審計過程中采用的審計程序和方法不合規(guī)范增加了審計的風險；部分注冊會計師的專業(yè)能力不足，缺乏強烈的風險意識與高度的責任感，工作中缺乏謹慎的態(tài)度和高度責任心導致審計風險的產(chǎn)生。審計風險的產(chǎn)生不但會影響到整個市場會計信息的失真，還將制約著市場的運行效率及社會資源的配置，同時造成注冊會計師行業(yè)的健康生存發(fā)展受到影響，所以要做好注冊會計師審計風險的防范措施是一項任重而道遠的工作。
二、如何防范注冊會計師審計風險
1.完善相關的審計法律法規(guī)和制度體系。完善注冊會計師法律責任的相關法規(guī)和相關條款，健全的審計法律法規(guī)，能追究注冊會計師的法律責任，并對會計師起到很好的約束作用，能較好地提高審計的質量，達到防范審計風險。具體辦法，一是按照首先應根據(jù)法律歸責原則,把審計失敗的法律責任細分為無過失、一般過失、重大過失與欺詐行為,從而在法律上更好的給予定性,達到可追究法律責任的執(zhí)行目的;二是構建舉證責任倒置制度。舉證責任倒置制度簡單而言就是按我國民法通則的有關細則規(guī)定,在訴訟過程中應遵循“誰主張,誰舉證”的原則。注冊會計師執(zhí)業(yè)極具專業(yè)性,其是否存在過失或欺詐的評價標準是行為規(guī)范,而作為見證注冊會計師執(zhí)業(yè)的審計工作底稿,非專業(yè)人士難以看懂且外人根本不能獲得,制約民事責任的追究。因此有必要建立舉證倒置制度,即注冊會計師必須拿出證據(jù)自己在執(zhí)業(yè)過程中是嚴格按照《獨立審計準則》進行審計,或存在過失但未得不正當?shù)睦娴?。此外，注冊會計師審計風險的防范還需獨立審計準則體系的支持。獨立的審計原則是衡量審計工作質量的標準，也是注冊會計師從事審計工作應具備的條件及其開展審計業(yè)務應遵循的規(guī)范?？稍谥贫〞嫓蕜t的同時，推出相應的審計準則指導意見，并根據(jù)審計實際的反饋，及時制定審計準則約束審計人員的行為，以此防范注冊會計師審計的風險。
2.凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境。凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境，加強調查研究工作，及時與政府監(jiān)督等行政部門協(xié)調溝通，確保各個部門的財務、人事、業(yè)務與名稱等方面完全脫鉤，杜絕“名脫暗掛”或者“權力加盟”的現(xiàn)象出現(xiàn)。為了形成注冊會計師良好的執(zhí)業(yè)辦公環(huán)境，對于政府部門采取行政干預注冊會計師獨立審計而產(chǎn)生權力尋租的行為查處應當是嚴懲不貸的。同時，對于注冊會計師協(xié)會而言，自身也要加強行業(yè)自律行為，加大事務所的職業(yè)責任,推進事務所向合伙制轉化，推動會計師事務規(guī)模的擴大，確立品牌，提高聲譽，開拓市場，吸收優(yōu)秀審的計人才，嚴格審計質量管理，提高審計風險的承受能力，充分發(fā)揮其應有的行業(yè)自律作用。
3.健全會計事務所的內部控制。建立良好的內部運行機制，完善內部質量控制制度，是會計師事務所控制風險的重要保障。健全的會計事務所內部控制需要建立全面的質量控制體系，定期的執(zhí)業(yè)復查,充分評價審計的質量控制體系，完善的員工培訓計劃，增強審計人員風險意識的自覺性。會計事務所應在充分學習并領悟《企業(yè)會計準則》的基礎上融入相關案例進行分析及研究，使注冊會計師審計風險的防范更具現(xiàn)實的意義，同時引用財政部等五部門聯(lián)合的《企業(yè)內部控制配套指引》中關于內部控制的理念，充實并完善會計事務所的內部控制的制度，及審計風險的辦法，使審計風險的防范更為更有效。此外，還可建立風險責任制度，強化風險意識。對于審計組織內部各個層次、各個崗位的工作人員首先要恪守職業(yè)道德，并明確他們的職責和權限，在職責范圍內做好每件事情，讓每件事情都有人審核，有人進行負責指導監(jiān)督，有人進行實際操作，并負責考核。當問題發(fā)生時，能夠及時反映出什么地方是誰造成的問題，能更好的分清責任。作為事務所內部，嚴格的監(jiān)管制度建立是非常有必要的，這樣可以保證審計程序的每一個環(huán)節(jié),每個項目的工作過程嚴格遵守審計準則的規(guī)定和職業(yè)道德的要求,達到規(guī)避審計風險的目的。
4.運用科學的審計方法。隨著計算機的發(fā)展，審計人員應當更好的運用現(xiàn)代化審計技術與工具，包括現(xiàn)場作業(yè)軟件、法規(guī)軟件、專用審計軟件、審計管理軟件等，不斷改進審計方法，更好的規(guī)范審計程序。在審計方法上嚴格進行檢查、觀察、函證、詢問、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序，并且運用風險導向審計模式。風險導向審計模式作為現(xiàn)代制度基礎審計改進，從風險的分析和控制進行分析，在認識到風險水平的基礎上，決定實質性測試的程度與范圍。風險導向審計模式從整體而言具有科學性與系統(tǒng)性，提高了審計的效率，使得審計結果變得更為客觀公正。會計事務所在接受審計業(yè)務前應深入了解客戶的基本情況，深入了解客戶經(jīng)營狀況，資產(chǎn)多少，內部控制等方面，一旦發(fā)現(xiàn)問題，包括瀕臨倒閉、管理人員操守不端或內部控制極度混亂等問題，需要進行利弊的權衡，做好業(yè)務委托方案。假設事后發(fā)現(xiàn)這些問題，包括夕陽產(chǎn)業(yè)或瀕臨倒閉或管理人員操守不端、內部控制極度混亂等問題，事務所應定期持續(xù)進行現(xiàn)有的客戶評估審計，制定好書面計劃，達到規(guī)避審計風險。
5.提高注冊會計師的素質。注冊會計師的專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德水準的高低和是否具備應有的執(zhí)業(yè)謹慎態(tài)度直接影響到審計風險的大小，因此要提高注冊會計師的專業(yè)能力及職業(yè)道德水準，強化其風險意識，以此防范審計風險。提高注冊會計師的業(yè)務水平，強化其職業(yè)培訓教育，不斷更新其專業(yè)知識，并鼓勵其加強自我學習及再教育，以審計準則和相關的職業(yè)道德來要求注冊會計師，使其轉變思想，充分認識到審計風險對會計行業(yè)自身發(fā)展的影響，在工作中保持應有的職業(yè)謹慎，樹立風險管理的觀念，使其真正成為自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算的法人主體。
作者：陳清麗單位：陜西廣播電視大學榆林分校
