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第一篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作分析

摘要：內(nèi)部審計工作主要是查隱患、測風(fēng)險，并給出相關(guān)建議等，這些對一個組織的安全有重要的作用，但是由于我國各類組織對內(nèi)部審計沒給與足夠高的重視。本文簡要介紹事業(yè)單位內(nèi)部審計的重要性，分析其存在的不足，并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計；探討

近年來我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生轉(zhuǎn)變，我國重點(diǎn)在促使人們創(chuàng)業(yè)，因此組織內(nèi)部的審計工作的重要性越來突出，但是現(xiàn)在媒體上報道的多數(shù)為外部審計，在外資企業(yè)或者跨國企業(yè)中已經(jīng)開始重視內(nèi)部審計，并發(fā)展迅速，但是在我國一些企業(yè)和事業(yè)單位重視內(nèi)部審計的程度還不夠。對于掌握我國大量資金支配權(quán)力的事業(yè)單位，其內(nèi)部審計對資金安全運(yùn)轉(zhuǎn)是非常重要的，如果資金在運(yùn)轉(zhuǎn)中出現(xiàn)問題對我國造成的損失是巨大的。因此我國事業(yè)單位應(yīng)該給予其內(nèi)部審查足夠的重視，內(nèi)外部審計相互配合監(jiān)督，保證我國健康發(fā)展。

一、當(dāng)前加大行政事業(yè)單位內(nèi)部審計力度的重要性

目前，我國的審計監(jiān)督體系主要由政府審計、社會審計和內(nèi)部審計三大部分構(gòu)成，內(nèi)部審計就是使用系統(tǒng)且規(guī)范的方法改善組織內(nèi)部的危險和風(fēng)險，保證組織健康運(yùn)行，對于事業(yè)單位，其作用尤為重要。其重要性可以簡單歸納為以下幾點(diǎn)。

1.監(jiān)督事業(yè)單位財務(wù)管理，查錯防弊

近年來，我國事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理分為收入管理和支出管理兩方面，并對一些財務(wù)管理部門進(jìn)行改革，為事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)增加安全系數(shù)，主要體現(xiàn)在為事業(yè)單位中常見的“賬外賬”和“小金庫”等現(xiàn)象起到預(yù)防作用，事業(yè)單位內(nèi)部審計能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理問題，能確保事業(yè)單位的收支安全且正確，記錄正確，規(guī)范財務(wù)管理。

2.科學(xué)使用內(nèi)部審計，健全事業(yè)單位內(nèi)部的控制制度

據(jù)調(diào)查，我國行政部門控制制度還不完善，存在諸多漏洞，這些問題嚴(yán)重阻礙事業(yè)單位的發(fā)展且也影響員工的工作效率。如經(jīng)過內(nèi)部審計管理，事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)系統(tǒng)和制度健全，及時修補(bǔ)其中的薄弱環(huán)節(jié)，提高事業(yè)單位財務(wù)管理水平。

3.有效阻止腐敗現(xiàn)象發(fā)生，加強(qiáng)廉政建設(shè)

內(nèi)部審計中定期檢查和隨機(jī)抽查員工的工作狀況，尤其是領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)狀況，時時警醒心存僥幸的人，嚴(yán)格監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)的行為，嚴(yán)厲打擊不法分子和犯罪行為，使用這些行為能加強(qiáng)員工們廉政意識建立，進(jìn)而加強(qiáng)廉政建設(shè)。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的主要問題

1.從理論層面看，缺乏有自身特色的內(nèi)部審計規(guī)范和制度

我國為提高內(nèi)部審計的重要性相繼頒布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，以及《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和大量具體準(zhǔn)則，但是這些政策還太過于寬泛，細(xì)節(jié)部分沒有被規(guī)范，需要出臺一些更加精細(xì)的法律政策和完善的內(nèi)部審計體系。而且事業(yè)單位根據(jù)自身的特點(diǎn)和環(huán)境制定相關(guān)的政策還少之又少，導(dǎo)致在實(shí)際活動中會出現(xiàn)政策不明確和不定性現(xiàn)象，為內(nèi)部審計進(jìn)行存在巨大的阻礙作用。

2.從技術(shù)層面看，存在先進(jìn)技術(shù)缺失和缺乏高級專業(yè)人員等現(xiàn)象

目前我國事業(yè)單位內(nèi)部的審計方式一般是查閱財務(wù)報表和相關(guān)文件，檢查具有代表性的資料，以確定內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)的安全性，這樣的方式過于單一，查的深度不夠，調(diào)查水平還有待提高。而且內(nèi)部審計人員要有會計、企業(yè)管理以及計算機(jī)運(yùn)用等能力，由于我國對內(nèi)部審計重視度不高，內(nèi)部審計人員沒有進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，人員的素質(zhì)跟不上事業(yè)單位發(fā)展需求，另外現(xiàn)在事業(yè)單位發(fā)展速度快，內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)要靈活多變，所以內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)還有待進(jìn)一步完善。

3.從認(rèn)識層面看，存在對內(nèi)部審計的重視程度不平衡現(xiàn)象

事業(yè)單位管理者們對內(nèi)部審計的重視程度影響其發(fā)展，重視內(nèi)部審計發(fā)展，能充分發(fā)揮其作用，提高工作效率。經(jīng)過調(diào)查，現(xiàn)在事業(yè)單位中還存在內(nèi)部審計否定論，認(rèn)為其內(nèi)部不存在經(jīng)濟(jì)問題，也有人認(rèn)為內(nèi)部審計就是內(nèi)部監(jiān)督和調(diào)查，多數(shù)情況是走過場，不需要重視，還有一部分政府認(rèn)為審計就足夠了，內(nèi)部審計就不必要的，還有內(nèi)部審計絕對論，夸大其作用，希望能快速發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部問題。這些存在的問題抑制內(nèi)部審計的發(fā)展。

4.從實(shí)踐層面看，存在獨(dú)立性較差和工審矛盾等現(xiàn)象

目前事業(yè)單位內(nèi)部審計人員也是從此部門抽調(diào)出來的，與其他部門聯(lián)系緊密，沒有獨(dú)立性，并且沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)；事業(yè)單位內(nèi)部審計人員激勵制度不夠，人員積極性懈怠，內(nèi)外壓力小，因此內(nèi)部審計激勵機(jī)制需要進(jìn)一步完善；不同的事業(yè)單位內(nèi)部工作重心不同，內(nèi)部審計重點(diǎn)也不同，現(xiàn)在的內(nèi)部審計主要是財務(wù)管理，形式單一，嚴(yán)重阻礙內(nèi)部審計的發(fā)展。

三、進(jìn)一步改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的幾點(diǎn)建議

1.從外部矛盾入手，為行政事業(yè)單位內(nèi)部審計創(chuàng)造良好的外部環(huán)境

事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部管理政策，尤其內(nèi)部審核相關(guān)法律政策需要進(jìn)一步完善，及時更新，能解決隨時出現(xiàn)的新問題，另外加強(qiáng)內(nèi)部審計、政府審計和社會審計之間的聯(lián)系，使他們之間的工作更加協(xié)調(diào)。

2.以解決內(nèi)部矛盾為本，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部審計，提高審計效率

要做到重視內(nèi)部審計的重要性，首先要增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者的意識，對各自的內(nèi)部審計重點(diǎn)進(jìn)行規(guī)定，提高員工的工作效率，認(rèn)真工作而不是應(yīng)付檢查，提高員工的工作素質(zhì)；另外對內(nèi)部審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工綜合素質(zhì)，優(yōu)化員工的專業(yè)結(jié)構(gòu)，增加審計方法，提高工作效率及質(zhì)量。

3.從理論層面入手，要不斷建立健全單位自身內(nèi)部審計規(guī)章制度

事業(yè)單位內(nèi)部審核具有動態(tài)性和綜合性特點(diǎn)，國家相關(guān)部門和事業(yè)單位努力研究內(nèi)部審核的相關(guān)理論知識和相關(guān)方法，制定科學(xué)合理且具有前瞻性的內(nèi)部審核制度，促進(jìn)事業(yè)內(nèi)部審核規(guī)范化。

4.從實(shí)踐層面入手，提高內(nèi)審獨(dú)立性、前移內(nèi)審關(guān)口、建立健全激勵機(jī)制

內(nèi)部審核要明確領(lǐng)導(dǎo)人的安排重點(diǎn)，但是在工作中要保證其獨(dú)立性，不受其他干擾，維持公正性。內(nèi)部審核工作不能全面監(jiān)督各個細(xì)節(jié)，將工作重心前移，提前預(yù)防，制定相關(guān)的獎勵政策，責(zé)任分配到個人，激勵員工努力工作，提高工作效率。四、結(jié)束語綜上所述，事業(yè)單位要及時認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，并對其進(jìn)行研究，完善相關(guān)政策，推動其快速發(fā)展，使其充分發(fā)揮作用。

參考文獻(xiàn)

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[3]葛明.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的思考[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2008，（11）：43.

作者：李偉 單位：青島市廣播電視臺

第二篇：內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合思考

摘要:首先提出了內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計相互整合的重要意義,內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計有效整合對傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計產(chǎn)生重要的影響,使企業(yè)轉(zhuǎn)變了管理的理念,有效建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度,促進(jìn)會計師行業(yè)的有效發(fā)展,有效提高了審計的效率,降低了企業(yè)的審計風(fēng)險,在此基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計整合進(jìn)行了可行性分析,包括內(nèi)控審計和財務(wù)報表審計具有一致性目標(biāo),內(nèi)控審計和財務(wù)報表審計具有相同的審計模式,內(nèi)控審計和財務(wù)報表審計兩種審計程序具有相關(guān)性.最后提出了財務(wù)報表審計和內(nèi)控審計有效融合的具體策略,旨在提升內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合的合理性和規(guī)范化.

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制審計;財務(wù)報表審計;整合

1引言

內(nèi)控審計和財務(wù)報表審計起源于美國,我國于2010年開始實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計,該項(xiàng)審計業(yè)務(wù)已經(jīng)成為我國注冊會計師行業(yè)的重要業(yè)務(wù)內(nèi)容,同時該項(xiàng)審計業(yè)務(wù)也成為我國企業(yè)內(nèi)審項(xiàng)目的重要內(nèi)容.基于此,本文主要研究了內(nèi)控審計和財務(wù)報表設(shè)計的整合問題,目標(biāo)是推動內(nèi)控審計和財務(wù)報表審計的有效整合.

2兩項(xiàng)審計整合的重要意義

2．1兩項(xiàng)審計有效整合后,使企業(yè)轉(zhuǎn)變了管理的理念,有效建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度

內(nèi)控審計和財務(wù)報表審計有效整合,一方面給企業(yè)帶來了挑戰(zhàn),另一方面也產(chǎn)生了重要的意義,在內(nèi)部管理的控制方面,起到了重要的作用,同時也加快了企業(yè)管理的提升.具體表現(xiàn)如下兩個方面:第一方面,兩項(xiàng)審計有效整合后,降低了企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險,在企業(yè)內(nèi)部控制過程中涉及企業(yè)內(nèi)部審批流程和業(yè)務(wù)流程,企業(yè)的高管層通過兩項(xiàng)審計的有效整合更加了解企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展?fàn)顩r,講了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,減少了企業(yè)內(nèi)部發(fā)生舞弊的風(fēng)險;第二方面,兩項(xiàng)審計有效整合后,企業(yè)的內(nèi)部控制可以使企業(yè)之間既相互聯(lián)系又相互制約,促使企業(yè)的日常業(yè)務(wù)有效展開,企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部的業(yè)務(wù)活動更加具有規(guī)范性.

2．2兩項(xiàng)審計有效整合后,促進(jìn)會計師行業(yè)的有效發(fā)展內(nèi)部控制

審計提出之后,有效的拓展了會計師執(zhí)業(yè)的范圍,內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計有效整合后,雖然在財務(wù)會計制度層面沒有對內(nèi)控審計做出明確的規(guī)定,但是目前已經(jīng)有很多的國有企業(yè)著手加強(qiáng)內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的有效整合.從此可見,未來企業(yè)的審計逐漸從單一的財務(wù)報表審計逐步過渡到內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的有效融合.越來越多的會計師事務(wù)所開始接受兩種審計整合的好處,為會計行業(yè)的發(fā)展帶來了前進(jìn)的動力,為我國會計師行業(yè)的健康發(fā)展起到了重要的推動作用.但需要注意的是,兩種審計有效整合的同時,會計師在審計、專業(yè)人員等越來越多的方面也面臨重要的挑戰(zhàn).

2．3兩項(xiàng)審計有效整合后,有效提高了審計的效率內(nèi)部控制

審計和財務(wù)報表審計的性質(zhì)和內(nèi)容不盡相同,但是這兩種審計形式卻有著一定的聯(lián)系和相同的地方,這促使財務(wù)報表審計和內(nèi)控審計可以為彼此提供審計所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),有效降低了內(nèi)部審計的成本支出,提高審計效率.舉例來說,內(nèi)控審計在審計時需要對企業(yè)的內(nèi)部情況和外部情況進(jìn)行有效的了解和評估,并依據(jù)評估結(jié)果確定審計的方向,而財務(wù)報表審計的前提也是首先確定企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的基礎(chǔ)上,對企業(yè)進(jìn)行有效的評估,了解企業(yè)的財務(wù)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,根據(jù)了解的情況確定企業(yè)的審計方向,從上面的舉例可以看出內(nèi)控審計和財務(wù)報表審計需要對企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行評估,并依據(jù)評估結(jié)果確定本次審計的方向,這樣既可以獲得企業(yè)所需要的審計資源,也可以降低企業(yè)的審計成本,兩種審計進(jìn)行有效溝通后,會提高企業(yè)的審計效率.

2．4兩項(xiàng)審計有效整合后,有效降低了企業(yè)的審計風(fēng)險

企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)報表審計時,需要對企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進(jìn)行有效評估,并對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行有效的內(nèi)部控制評價.但是財務(wù)報表審計對企業(yè)的財務(wù)信息進(jìn)行分析和評價時比內(nèi)部控制審計的準(zhǔn)確性降低,因此,內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計可以提供準(zhǔn)確的內(nèi)部控制評價信息,有效降低了財務(wù)報表審計的風(fēng)險,假設(shè)企業(yè)的財務(wù)報表審計出現(xiàn)了審計錯誤,該錯誤可以在內(nèi)部控制的審計可以得以發(fā)現(xiàn)并糾正,這樣企業(yè)在審計時可以有效的降低審計風(fēng)險,并有效提升審計的質(zhì)量.

3內(nèi)控審計和財務(wù)報表審計整合的可行性分析

3．1內(nèi)控審計和財務(wù)報表審計具有一致性目標(biāo)

內(nèi)控審計目標(biāo)包括:通過內(nèi)控審計有效的保證企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量真實(shí)可靠,保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整,合理利用企業(yè)的資源,有效提升企業(yè)的經(jīng)營效率.財務(wù)報表審計目標(biāo)包括:通過財務(wù)報表審計反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量真實(shí)可靠.從上述分析可以看出,財務(wù)報表審計和內(nèi)控審計的目標(biāo)具有一直性,兩者均是確保企業(yè)的財務(wù)信息真實(shí)可靠.雖然財務(wù)報表審計和內(nèi)控審計在審計的流程存在不同之處,但是目標(biāo)一致,因此可以將財務(wù)報表審計和內(nèi)控審計可以有效的整合.

3．2內(nèi)控審計和財務(wù)報表審計具有相同的審計模式

財務(wù)報表審計的模式主要采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式,該審計模式主要自上而下的形式,主要以企業(yè)的風(fēng)險評估為基礎(chǔ),對影響企業(yè)風(fēng)險的因素逐一進(jìn)行有效分析,依據(jù)分析結(jié)果確定財務(wù)報表審計的范圍和風(fēng)險,以此來實(shí)施企業(yè)的財務(wù)報表審計.內(nèi)控審計的模式主要是通過對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險的測試,通過測試風(fēng)險了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,以此得出內(nèi)控審計的審計思路,并進(jìn)行相關(guān)審計工作.因此,從審計的模式角度來說,內(nèi)控審計和財務(wù)報表審計均是以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式,且均是采用自上而下的審計形式,因此,內(nèi)控審計和財務(wù)報表審計有效整合是可行的.

3．3內(nèi)控審計和財務(wù)報表審計兩種審計程序具有相關(guān)性內(nèi)部控制

審計和財務(wù)報表審計具有明顯的相關(guān)性,企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控審計時可以為財務(wù)報表審計提供審計的方向,通過企業(yè)內(nèi)部的審計程序發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制方面可能存在缺陷,進(jìn)而發(fā)生企業(yè)可能存在的錯誤,有效的為內(nèi)部控制審計提供審計的方向.而會計師通過對企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵控制點(diǎn)的審查,發(fā)現(xiàn)財務(wù)可能存在的問題,為財務(wù)報表審計提供有效的幫助,因此,內(nèi)控審計和財務(wù)報表審計有效整合是可行的.

4內(nèi)控審計和財務(wù)報表審計有效整合的策略

4．1同時實(shí)現(xiàn)財務(wù)報表審計和內(nèi)控審計的目標(biāo)

同時實(shí)現(xiàn)財務(wù)報表審計和內(nèi)控審計目標(biāo)時,首先需要對內(nèi)控控制的設(shè)計和運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試,通過測試的結(jié)果了解內(nèi)控審計對內(nèi)部控制有效性提供充分的意見.同時,通過內(nèi)控審計可以有效為財務(wù)報表審計提供更加合理的內(nèi)部風(fēng)險控制.兩種審計意見類型具有明顯的相似性,并且還具有一定的關(guān)聯(lián)性,但是在具體審計時,內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計存在一定的區(qū)別,因此,為了實(shí)現(xiàn)財務(wù)報表審計目標(biāo)和內(nèi)控審計目標(biāo)的一致,需要將財務(wù)報表審計進(jìn)行策略調(diào)整,使其適合企業(yè)的內(nèi)部控制審計,有效實(shí)現(xiàn)財務(wù)報表審計和內(nèi)控審計的目標(biāo).

4．2內(nèi)控審計結(jié)果和財務(wù)報表審計結(jié)果可以結(jié)合

使用企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制審計時,注冊會計師需要對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行分析測試,測試結(jié)論充分考慮財務(wù)部報表審計對于控制有效性的評價,而在財務(wù)報表審計的過程中,風(fēng)險評估時充分考慮內(nèi)控審計對控制和運(yùn)行的測試結(jié)果.如果在具體的審計流程中發(fā)現(xiàn)控制錯誤和風(fēng)險,應(yīng)及時對該項(xiàng)錯誤或者風(fēng)險造成的財務(wù)報表審計在范圍、性質(zhì)和實(shí)踐等方面進(jìn)行分析和評價.

5研究結(jié)論

本文通過分析了內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合的意義,研究了二者整合的可行性,兩種審計具有一致的目標(biāo),相同的審計模式和審計程序具有關(guān)聯(lián)性,并研究了具體策略,旨在提升內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合的合理性和規(guī)范化.

參考文獻(xiàn)

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作者：劉大維 單位：中國石油天然氣管道工程有限公司

第三篇：內(nèi)部審計監(jiān)督的增值功能探討

摘要:2011年國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計給出了一個新的定義,提出了內(nèi)部審計是在獨(dú)立、客觀的基礎(chǔ)上提供的保證和咨詢活動,以增加企業(yè)的價值和改善企業(yè)經(jīng)營狀況為目標(biāo),運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo).由此可見,內(nèi)部審計職能從基本的監(jiān)督評價提升到了價值增值的層次,一個組織只有能夠創(chuàng)造和增加價值,才有其存在的必要和競爭力,因此,內(nèi)部審計的職能向增值型內(nèi)部審計發(fā)展是必然趨勢.

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;價值增值;武鋼集團(tuán);經(jīng)濟(jì)責(zé)任

0引言

監(jiān)督職能作為內(nèi)部審計的最基本職能,要求內(nèi)部審計人員采用特定的程序和方法,對本單位的財務(wù)收支及經(jīng)營活動進(jìn)行審核評價,以加強(qiáng)對本企業(yè)經(jīng)營管理.但是,隨著21世紀(jì)市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展與競爭環(huán)境的不斷變化,一個組織對內(nèi)部審計的要求也不僅僅只局限于監(jiān)督及評價的范圍內(nèi),內(nèi)部審計職能也在進(jìn)一步的拓展,內(nèi)部審計職能開始發(fā)生轉(zhuǎn)型.內(nèi)部審計不再只是把防止、檢查并糾正錯報放在首位,開始更多的關(guān)注如何改善企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理,通過對信息的分析和評價為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù),加強(qiáng)風(fēng)險管理,實(shí)現(xiàn)價值增值的目的.本文擬用武漢鋼鐵集團(tuán)為例,以其對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)部審計實(shí)例來分析內(nèi)部審計如何使企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值增值,為我國其他上市公司增值型內(nèi)部審計的發(fā)展提供借鑒作用.

1武鋼集團(tuán)對價值增值型內(nèi)部審計案例分析

1．1案例背景

武漢鋼鐵公司簡稱“武鋼集團(tuán)”,武鋼現(xiàn)有三大主業(yè),即鋼鐵制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和國際貿(mào)易.武鋼作為我國重要的優(yōu)質(zhì)板材生產(chǎn)基地,為我國國民經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代化建設(shè)做出了巨大貢獻(xiàn),與此同時武鋼的內(nèi)部審計也一直被行業(yè)內(nèi)部稱作是我國企業(yè)內(nèi)部審計的先鋒,其內(nèi)部審計職能為企業(yè)帶來了廣闊的發(fā)展前景.武鋼集團(tuán)的內(nèi)部審計包含多個方面,但我們只從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計這一方面來談內(nèi)部審計如何提升其企業(yè)價值.

1．2武鋼著重強(qiáng)調(diào)任期內(nèi)審計

武鋼全面開展績效審計,其動機(jī)是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的形成.我們從公司數(shù)據(jù)可以看出,武鋼對全公司管理層和子公司經(jīng)營者的離任審計率均達(dá)到100％.公司還計劃將審計的范圍擴(kuò)大到部門機(jī)構(gòu)管理人員,審計范圍不斷擴(kuò)大,將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計著力于任期內(nèi)審計,這種任期內(nèi)審計極大地提高了管理者履行其自身職責(zé)的自覺性,大大降低了管理者因個人私利或疏漏為企業(yè)帶來的不必要的風(fēng)險.任期內(nèi)審計涉及到管理者的職位升降以及績效考評,內(nèi)部審計為企業(yè)員工的選拔、任用提供了依據(jù),通過任期審計,及時的預(yù)防和控制了管理層侵害股東利益的行為.

1．3對武鋼任期內(nèi)審計的評價

我們不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計為武鋼的發(fā)展提供了很好的保證,并且很大程度上降低了企業(yè)的風(fēng)險,并為企業(yè)帶來了價值的增值,增值型內(nèi)部審計的應(yīng)用成為了武鋼立足于鋼鐵行業(yè)的一把利器.這一任期內(nèi)審計也降低了管理者離任后的風(fēng)險,使得管理者能夠在內(nèi)審的監(jiān)督下不得不提高工作績效,降低犯錯誤的意識和機(jī)會.將離任審計轉(zhuǎn)換為任期內(nèi)審計,使管理者在內(nèi)部審計的監(jiān)督作用下,不斷地提高工作績效,為提升企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)不斷地努力,有效的克服了管理者與股東之間的矛盾,使得管理者能夠更加盡職盡責(zé)的管理企業(yè),避免了管理者為謀取其私人利益而損害公司所有者的利益,降低了因管理者操作不善等原因所造成的經(jīng)營風(fēng)險,并且對管理者進(jìn)行定期審查,有利于監(jiān)督和促進(jìn)管理者的經(jīng)營活動,使企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展,為企業(yè)快速穩(wěn)健的發(fā)展提供了有力的保障,從而達(dá)到提升企業(yè)價值的目標(biāo).

2使內(nèi)部審計發(fā)揮價值增值功能的相關(guān)建議

2．1改善內(nèi)部審計工作環(huán)境

良好的工作環(huán)境是內(nèi)部審計工作順利開展的前提.企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)與其他職能部門處于平行地位,平行的地位有助于內(nèi)部審計部門實(shí)施審計工作,主張內(nèi)部審計人員參加各部門的重要會議,切實(shí)了解各部門的迫切需求以及發(fā)展現(xiàn)狀,內(nèi)審人員可以從中幫助其他部門及時地解決或預(yù)防一些問題,使審計工作贏得其他部門的肯定與認(rèn)同.

2．2明確內(nèi)部審計的角色定位

價值增值型審計這一理念在我國提出的比較晚,無論是理論還是實(shí)踐都存在著一定的局限性和不足,因此無論是企業(yè)管理者還是內(nèi)部審計人員,都應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計觀念,對內(nèi)部審計重新定位,準(zhǔn)確的角色定位能夠促使內(nèi)部審計有效地發(fā)揮其價值增值的職能.

2．3優(yōu)化內(nèi)部審計人員的知識水平

增值型內(nèi)部審計對內(nèi)部審計人員所具備的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能有了更高的要求,提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識和技能成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值增值型審計的關(guān)鍵.內(nèi)審部門應(yīng)該不斷深化審計人員后續(xù)培訓(xùn)和教育活動,增強(qiáng)內(nèi)審人員對增值型審計工作理解,使得審計人員對審計職能從思想意識上得到轉(zhuǎn)變

2．4提升內(nèi)部審計的效益

企業(yè)的一切經(jīng)營活動都以效益為中心,內(nèi)部審計所產(chǎn)生的效益包含直接效益和間接效益.內(nèi)部審計成本是保證內(nèi)部審計發(fā)揮作用的一些必要資源的投入.只有當(dāng)內(nèi)部審計效益大于內(nèi)部審計成本時,內(nèi)部審計才有存在的必要.因此節(jié)約審計成本,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益.

參考文獻(xiàn)

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[3]別必愛．武鋼內(nèi)部審計創(chuàng)新之路[J]．管理與審計,2004,(14):59G60．

作者：穆雪飛，楊雪冰 單位：北京工商大學(xué)

第四篇：新形勢下氣象部門內(nèi)部審計工作思考

摘要：通過對氣象部門內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀分析，找出存在的問題，提出在新形勢下進(jìn)一步推進(jìn)和加強(qiáng)氣象部門內(nèi)部審計工作的建議與對策。

關(guān)鍵詞：加強(qiáng)；氣象部門；內(nèi)部審計；科學(xué)發(fā)展

十八大以來，我國各級氣象部門按照黨中央、國務(wù)院關(guān)于全面深化改革的部署和要求，積極抓好各項(xiàng)氣象改革任務(wù)的貫徹落實(shí)。進(jìn)一步推進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，既是各級氣象部門貫徹落實(shí)十八大精神的重要內(nèi)容，更是在新形勢下確保氣象事業(yè)健康發(fā)展和各項(xiàng)改革任務(wù)有序推進(jìn)的有效途徑。

1氣象部門內(nèi)部審計工作的局限性

由于我國氣象部門的內(nèi)部審計工作尚處于逐步完善階段，還存在諸多不足和局限性，未能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計工作的目標(biāo)，也未能很好滿足領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的需求，無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計在部門管理中“免疫系統(tǒng)”的功能。

1．1工作方式方法創(chuàng)新不足

當(dāng)前，氣象部門各級內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要還是采取類似于財務(wù)檢查形式的賬務(wù)基礎(chǔ)審計，主要強(qiáng)調(diào)查錯糾弊，未能對被審計單位的管理狀態(tài)和情況進(jìn)行一個全過程、全方位的審查和評價。另外，這種針對事后的審計模式，未能對被審計單位進(jìn)行事前和事中內(nèi)部控制情況和管理狀態(tài)的評價，無法及時發(fā)現(xiàn)被審計單位在整個管理過程中各個環(huán)節(jié)存在的問題。

1．2內(nèi)審隊伍素質(zhì)不高，專業(yè)化規(guī)范化程度不夠

氣象部門各級內(nèi)審人員大部分均是財會專業(yè)出身而非審計科班，而且大部分基層內(nèi)審人員均由財務(wù)人員兼職，專業(yè)審計知識和工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)少，甚至無法保證專門的審計工作時間。同時，當(dāng)前氣象部門尚未出臺本部門的內(nèi)部審計工作規(guī)范或作業(yè)指南，未能對一些氣象部門特有的問題和情況進(jìn)行規(guī)定和指導(dǎo)。這也造成了同一個審計事項(xiàng)可能會采取不同的審計程序或者得出不同的審計結(jié)論，工作方式方法更是五花八門，極大的影響了審計工作的規(guī)范化和嚴(yán)肅性。

1．3屢審屢犯現(xiàn)象存在

部分氣象部門屢審屢犯的現(xiàn)象仍然不同程度的存在。究其原因，一是某些內(nèi)審人員習(xí)慣把工作重點(diǎn)放在審計過程，卻忽略了對審計結(jié)果落實(shí)情況的跟蹤檢查；二是部分被審計單位面對審計結(jié)論百般推辭，各種解釋，就是不愿下大力氣對存在問題進(jìn)行整改；三是某些被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計結(jié)果是對其工作的否定，對審計成果的運(yùn)用持抵觸情緒。這些因素也造成了審計報告中的審計意見和建議不了了之，審計工作流于形式。

2幾點(diǎn)建議

2．1加快內(nèi)審信息平臺建設(shè)

（1）結(jié)合氣象部門風(fēng)險防控管理規(guī)程做好內(nèi)部審計各階段工作。一是在審計準(zhǔn)備階段，應(yīng)在審前調(diào)查的內(nèi)容中增加對被審計單位哪些業(yè)務(wù)實(shí)施了風(fēng)險防控和這些業(yè)務(wù)具體的風(fēng)險防控操作流程等方面的調(diào)查；二是在審計實(shí)施階段，應(yīng)結(jié)合對被審計單位各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的風(fēng)險防控流程執(zhí)行情況的審查情況，對各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)存在問題的可能性和風(fēng)險的可控性等方面進(jìn)行評估；三是在審計完成階段，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行一個綜合的評價，并給出相應(yīng)的改進(jìn)措施和意見建議，幫助被審計單位由事后控制的內(nèi)部控制體系向事前、事中控制的全方面、全過程內(nèi)部控制體系轉(zhuǎn)變。

（2）探索開展氣象部門內(nèi)部審計信息網(wǎng)絡(luò)平臺建設(shè)。隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代的全面開啟，需要加快建設(shè)能與氣象部門財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息平臺對接的內(nèi)部審計信息網(wǎng)絡(luò)平臺，實(shí)現(xiàn)在該網(wǎng)絡(luò)平臺上完成審計工作各個階段的各項(xiàng)工作，并拓寬審計工作各個階段的信息來源。在此基礎(chǔ)上，還可以進(jìn)一步探索開發(fā)該平臺的分析性審計功能，結(jié)合財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息平臺的數(shù)據(jù)建立分析模塊，研究比較財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系、發(fā)展趨勢以及異常狀態(tài)，為內(nèi)部審計工作更好的抓住主要矛盾，透過現(xiàn)象分析本質(zhì)，查深查透，有效解決問題提供了強(qiáng)有力的信息化工具。

2．2制定部門內(nèi)審工作規(guī)范

（1）審計目標(biāo)能否有效實(shí)現(xiàn)，審計質(zhì)量能否充分保證，離不開審計工作人員的專業(yè)水平和職業(yè)精神，因此提高各級內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)至關(guān)重要。首先，各級氣象部門應(yīng)定期對本單位內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)水平進(jìn)行分析和研判，針對內(nèi)審人員所欠缺的方面，通過定期培訓(xùn)、業(yè)務(wù)講座、交流學(xué)習(xí)等方式完善內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)技能；其次，還要注重對內(nèi)審人員職業(yè)道德以及責(zé)任感、使命感的塑造。通過定期和不定期地對內(nèi)審人員進(jìn)行紀(jì)律教育和職業(yè)道德教育，不斷加強(qiáng)內(nèi)審人員的道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，不斷提高內(nèi)審人員的法制觀念和責(zé)任意識，使各級內(nèi)審人員在工作遇到困難和干擾時能夠始終保持應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性；最后，還需要加強(qiáng)對內(nèi)審人員政治意識和思想素質(zhì)的培養(yǎng)。通過群眾路線教育實(shí)踐活動、“三嚴(yán)三實(shí)”專題教育活動、專題黨課、組織生活會、民主生活會等多種形式的教育培養(yǎng)，真正把各級氣象部門內(nèi)審人員建設(shè)成一支忠誠、干凈、擔(dān)當(dāng)?shù)膶徲嬯犖椤?/p>

（2）完善的制度體系和具體的實(shí)務(wù)規(guī)范是指導(dǎo)審計人員規(guī)范有序開展工作的依據(jù)和準(zhǔn)則，也是確保內(nèi)部審計工作客觀公正與審計結(jié)果準(zhǔn)確可信的主要途徑。首先，省級氣象部門應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和中國氣象局相關(guān)文件的精神和要求，并結(jié)合本地區(qū)本單位的實(shí)際工作情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定本省的內(nèi)部審計工作規(guī)范或?qū)嵤┘?xì)則，對所管轄行政區(qū)域內(nèi)各級內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展工作的業(yè)務(wù)流程、審計目標(biāo)、工作任務(wù)、人員管理、審計報告、審計結(jié)果運(yùn)用等進(jìn)行明確的規(guī)定和具體的要求，確保各級內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化；其次，按照分級管理的原則，上一級內(nèi)審主管部門應(yīng)加強(qiáng)對下一級內(nèi)審機(jī)構(gòu)具體業(yè)務(wù)工作的指導(dǎo)和幫助，同時應(yīng)定期和不定期地對下一級內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作開展情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，并結(jié)合績效考評對下一級內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行考核和評價，以此來推動各級內(nèi)審機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按照工作規(guī)范或?qū)嵤┘?xì)則開展工作，確保內(nèi)審工作的規(guī)范化和專業(yè)化。

2．3提高審計成果利用率和有效性

各級氣象部門應(yīng)當(dāng)促進(jìn)內(nèi)部審計結(jié)果的充分運(yùn)用，建立健全內(nèi)部審計情況通報、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等制度，切實(shí)提高審計成果的利用率和有效性，杜絕屢審屢犯現(xiàn)象的出現(xiàn)。首先，各級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反內(nèi)部規(guī)章制度的情況時，應(yīng)當(dāng)建議相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或有關(guān)部門對責(zé)任單位和責(zé)任人員作出處理、處罰決定，發(fā)現(xiàn)涉嫌違法違規(guī)線索時，應(yīng)當(dāng)及時將線索移送紀(jì)檢監(jiān)察部門或司法機(jī)關(guān)查處，并協(xié)助其落實(shí)、查處與審計項(xiàng)目相關(guān)的問題和事項(xiàng)；其次，各級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時跟蹤、了解、核實(shí)被審計單位對于審計查實(shí)問題和審計建議的整改落實(shí)情況，必要時應(yīng)當(dāng)開展后續(xù)審計，審查和評價被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題所采取的整改措施和具體整改情況；最后，各級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計結(jié)果和被審計單位對審計結(jié)果的整改落實(shí)情況，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公告，對在審計中發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和有關(guān)建議，以綜合報告、專題報告等形式報送主要領(lǐng)導(dǎo)，提交有關(guān)部門。

3結(jié)語

新形勢下，氣象事業(yè)的健康發(fā)展和氣象業(yè)務(wù)體制改革的穩(wěn)步推進(jìn)，離不開內(nèi)部審計這個“免疫系統(tǒng)”的監(jiān)督管理和保駕護(hù)航。因此，各級氣象部門必須高度重視內(nèi)部審計工作，通過各項(xiàng)措施和辦法進(jìn)一步加強(qiáng)和推進(jìn)內(nèi)部審計工作，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計在完善單位內(nèi)部管理、提高單位經(jīng)濟(jì)效益和實(shí)現(xiàn)單位管理目標(biāo)的職能和作用。

參考文獻(xiàn)：

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作者：陳濤單位：廣西區(qū)氣象局

第五篇：新經(jīng)濟(jì)下內(nèi)部審計監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險的意義與路徑

摘要：面對經(jīng)濟(jì)下行壓力，穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展成為首要任務(wù)同時，防風(fēng)險也成為一項(xiàng)重要任務(wù)，風(fēng)險防控對于國家經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展意義重大。近年國有企業(yè)實(shí)踐也證明，只有平衡好穩(wěn)增長與控風(fēng)險關(guān)系，防范重大風(fēng)險發(fā)生，企業(yè)才能保持穩(wěn)定發(fā)展。在目前新常態(tài)的L型經(jīng)濟(jì)走勢和外部監(jiān)管日益嚴(yán)格情況下，確保財務(wù)風(fēng)險可控、在控、可承受具有現(xiàn)實(shí)意義。防控企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，既需要企業(yè)日常風(fēng)險管理體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還需要建立健全企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控體系，發(fā)揮內(nèi)部審計評價監(jiān)督改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險作用，完善企業(yè)風(fēng)險評價制度，控制并預(yù)防重大財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；財務(wù)風(fēng)險；途徑

一、新常態(tài)下財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率增大，企業(yè)防控機(jī)制難以適應(yīng)

1.“三期疊加”的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，極易觸發(fā)系統(tǒng)風(fēng)險

在今年《人民日報》刊載的權(quán)威人士談當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)中，提出我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的總體態(tài)勢符合預(yù)期，但經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的固有矛盾還未緩解，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是L型走勢，部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險發(fā)生概率上升，高杠桿控制不好會引發(fā)系統(tǒng)性的金融危機(jī)。對于國有企業(yè)來說，了解企業(yè)發(fā)展的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，研究重大風(fēng)險發(fā)生的可能性和對企業(yè)目標(biāo)影響程度至關(guān)重要，回望有些企業(yè)黯然倒下，財務(wù)風(fēng)險爆發(fā)往往成為企業(yè)致命性要素。國有企業(yè)需要主動采取適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的改革措施，加快提質(zhì)增效和轉(zhuǎn)型升級，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力和抗風(fēng)險能力。

2.企業(yè)自身發(fā)展累積的財務(wù)風(fēng)險加大，應(yīng)引起高度重視

國有企業(yè)近年得到快速發(fā)展，但在經(jīng)濟(jì)周期下行情況下，部分傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)貪求高增長的后遺癥顯現(xiàn)。體現(xiàn)在投資的固定資產(chǎn)產(chǎn)能無法得到充分釋放，項(xiàng)目竣工之日可能就是企業(yè)虧損之時，高債務(wù)與低效突出；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中應(yīng)收帳款和庫存高企，經(jīng)營現(xiàn)金流較差，資金運(yùn)行脆弱，靠銀行貸款維持企業(yè)生存抑或債務(wù)危機(jī)已經(jīng)發(fā)生，深層次矛盾和問題顯性化?！叭ギa(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板”五大任務(wù)的完成壓力巨大。

3.財務(wù)風(fēng)險管理讓位于經(jīng)營業(yè)績壓力，企業(yè)風(fēng)險管控流于形式

在現(xiàn)行考核評價體系下，國有企業(yè)為了完成利潤等不斷增長的經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)，日常經(jīng)營工作全部盯在合同、市場、重組、報表利潤上，財務(wù)風(fēng)險管控往往無暇顧及。盡管從2008年開始，大部分國有企業(yè)已開始編制《全面風(fēng)險管理報告》，但相當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營管理與風(fēng)險管理呈現(xiàn)兩張皮運(yùn)行，在巨大的利潤壓力下，企業(yè)年初評估的重大或重要風(fēng)險措施保障經(jīng)營管理難見蹤影，風(fēng)險管理的過程環(huán)節(jié)出現(xiàn)缺失。

4.外部監(jiān)管形勢變化，企業(yè)適應(yīng)性偏弱

在目前各類監(jiān)管日益嚴(yán)格情況下，國有企業(yè)安全通過政治體檢、經(jīng)濟(jì)體檢，樹立企業(yè)健康發(fā)展形象具有重要意義。企業(yè)如不了解外部監(jiān)管形勢變化，出現(xiàn)問題造成損失或相應(yīng)的信息披露會使企業(yè)形象大打折扣，需要企業(yè)花相當(dāng)時間整改和消除。我們尤其看到政府審計近年的快速發(fā)展，大型央企的關(guān)注程度還應(yīng)加強(qiáng)。政府對國有企業(yè)審計已從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計到公司治理結(jié)構(gòu)與運(yùn)行、重大決策、重大投資，所屬企業(yè)管控力以及是否落實(shí)科技創(chuàng)新、穩(wěn)增長、控風(fēng)險、可持續(xù)發(fā)展等方面。運(yùn)用了“數(shù)字化審計”、“大數(shù)據(jù)審計”等審計方式，通過綜合分析整體把握審計目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題與風(fēng)險隱患。

5.風(fēng)險監(jiān)控職責(zé)不明確，內(nèi)部審計評價監(jiān)督職能未充分體現(xiàn)

經(jīng)過近年的努力和發(fā)展，國有企業(yè)內(nèi)部審計圍繞本企業(yè)中心工作，除了傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計，陸續(xù)開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程項(xiàng)目審計、財政資金項(xiàng)目審計等，對于完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平提高發(fā)揮了重要作用。但是對于企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理評價還處于起步階段，建立以問題和風(fēng)險為導(dǎo)向的管理審計仍在探索中，有相當(dāng)企業(yè)未賦予內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的評價監(jiān)督職能，其完善改進(jìn)作用難以發(fā)揮。

二、正確認(rèn)識內(nèi)部審計職能，對于監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險意義重大

1.完善內(nèi)部審計職能與目標(biāo)是開展風(fēng)險監(jiān)控的基礎(chǔ)前提

縱觀國內(nèi)外內(nèi)部審計，開展內(nèi)部審計的環(huán)境千差萬別，所在組織的宗旨、治理結(jié)構(gòu)、規(guī)模和復(fù)雜程度各不相同，但從內(nèi)部審計誕生和發(fā)展過程來看，內(nèi)部審計無不與國家和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要密切相關(guān)?？梢哉f經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境越復(fù)雜，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的審計監(jiān)督越發(fā)重要，這是由內(nèi)部審計職能和本質(zhì)特征決定的。內(nèi)部審計的內(nèi)涵。隨著內(nèi)部審計的發(fā)展，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）將內(nèi)部審計最新定義為“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。中國內(nèi)部審計協(xié)會2003年6月《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，將內(nèi)部審計定義為“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”。可以看出，不論是國際的確認(rèn)咨詢還是目前國內(nèi)的監(jiān)督評價抑或?qū)徲嫓?zhǔn)則后續(xù)修訂的可能趨同，內(nèi)部審計最終都是幫助或促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。同時要采用系統(tǒng)規(guī)范方法對風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果進(jìn)行評價并予以改善，實(shí)質(zhì)賦予了內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控的職能，履行風(fēng)險監(jiān)控職責(zé)也是內(nèi)部審計適應(yīng)形勢發(fā)展的必然選擇。

2.利用審計監(jiān)督的獨(dú)立性和綜合性，有效辨識化解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

談到監(jiān)督，我們首先會想到財務(wù)監(jiān)督，也會認(rèn)為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險一般發(fā)生在財務(wù)日常工作中，財務(wù)人員有得天獨(dú)厚發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的優(yōu)勢。但財務(wù)活動過程中，財務(wù)目標(biāo)完成一般體現(xiàn)在滿足企業(yè)經(jīng)營對財務(wù)的具體需求上，總體保證企業(yè)資金合理流動和經(jīng)濟(jì)效益水平的提高。盡管財務(wù)與內(nèi)部審計目標(biāo)都是促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)，但專業(yè)關(guān)注角度、采用的工具手段各不相同，后者作為獨(dú)立的監(jiān)督形式，側(cè)重監(jiān)督企業(yè)安全合規(guī)，風(fēng)險可控，在健康可持續(xù)的軌道上運(yùn)行。內(nèi)部審計作為內(nèi)部相對獨(dú)立的部門，通常不直接參與企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營的日常管理，使之能夠從客觀的角度審視企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)生的風(fēng)險和薄弱環(huán)節(jié)，獨(dú)立評價其缺陷或發(fā)生的損失，提出改進(jìn)意見。同時審計監(jiān)督相對財務(wù)監(jiān)督的信息渠道也更充分，信息對稱性與綜合性的優(yōu)勢，對于判斷企業(yè)財務(wù)風(fēng)險奠定了合理保證。

3.發(fā)揮內(nèi)外部審計協(xié)同作用，筑起國有企業(yè)風(fēng)險防范屏障

作為國有企業(yè)審計監(jiān)督，政府審計、注冊會計師審計、內(nèi)部審計構(gòu)成目前完整的審計監(jiān)督體系。近年國家審計加大了對央企的審計力度，查找問題根源，反映風(fēng)險隱患，促進(jìn)改革發(fā)展，實(shí)行審計全覆蓋。注冊會計師受托審計范圍也更加廣泛，除了傳統(tǒng)財務(wù)報表公允性審計，開展了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的審計鑒證工作，評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性并發(fā)表審計意見。鑒于內(nèi)外部審計結(jié)果的相互借鑒性，國有企業(yè)內(nèi)部審計可借助外部審計的權(quán)威性以及相關(guān)信息披露，利用對企業(yè)總體情況的了解把控，更有效地以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)槟繕?biāo)開展企業(yè)內(nèi)部審計工作。將企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險監(jiān)控作為核心理念，從梳理企業(yè)業(yè)務(wù)和管理流程入手，持續(xù)測試、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行狀況，檢查評估高風(fēng)險業(yè)務(wù)流程和異常交易過程，識別企業(yè)重大或重要缺陷，督促企業(yè)加以改進(jìn)。同時內(nèi)部審計的評價改進(jìn)工作還可前移到事前事中環(huán)節(jié)，以外部審查的角度關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各環(huán)節(jié)，包括程序的完善和手續(xù)的補(bǔ)充，過程中改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理的不足，促進(jìn)企業(yè)安全運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、內(nèi)部審計監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險的途徑與措施

1.加強(qiáng)頂層設(shè)計，完善內(nèi)部審計風(fēng)險監(jiān)控職能

面對新常態(tài)下財務(wù)風(fēng)險增大的趨勢，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展需要，應(yīng)賦予內(nèi)部審計評價監(jiān)督改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理職能。一方面從頂層設(shè)計入手，政府有關(guān)部門應(yīng)盡快修訂我國內(nèi)部審計工作條例，明確內(nèi)部審計風(fēng)險監(jiān)控職責(zé)，賦予其監(jiān)督改進(jìn)職能，使內(nèi)部審計成為企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控的重要防線；另一方面也是加強(qiáng)與國際審計準(zhǔn)則趨同的需要，這不僅是審計內(nèi)涵的拓展，利于國際交流，也關(guān)系到我國內(nèi)部審計事業(yè)未來發(fā)展，豐富內(nèi)部審計風(fēng)險監(jiān)控職能并開展相關(guān)工作具有長遠(yuǎn)意義。國有企業(yè)決策層應(yīng)重視內(nèi)部審計在風(fēng)險監(jiān)控中的作用，加強(qiáng)制度及組織體系建設(shè)。國有企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部審計制度，建立審計機(jī)構(gòu)，配備強(qiáng)有力的審計隊伍，集中優(yōu)勢審計資源，開展風(fēng)險監(jiān)控評價監(jiān)督活動。內(nèi)部審計可從關(guān)注企業(yè)風(fēng)險點(diǎn)入手，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理測試，評價業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險措施的應(yīng)對情況，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理體系有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.保持內(nèi)部審計獨(dú)立性與知情權(quán)，是開展企業(yè)風(fēng)險監(jiān)控的保障

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險更多的來自于組織內(nèi)部，特別是內(nèi)部控制相對薄弱的企業(yè)，業(yè)務(wù)開展中的風(fēng)險隱患也更大。內(nèi)部審計要客觀評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，需能夠全面深入檢查測試企業(yè)控制環(huán)境和業(yè)務(wù)流程，不受威脅地獨(dú)立開展審計活動。審計獨(dú)立性不僅僅指審計部門機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，更多表現(xiàn)在審計活動觸角能夠延伸到影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各環(huán)節(jié)，包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定、經(jīng)營決策制定與執(zhí)行、業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、適當(dāng)性等，均能夠獨(dú)立檢查評價，公正發(fā)表評估意見。風(fēng)險監(jiān)控活動中，應(yīng)重視充分的知情權(quán)。廣泛的信息來源經(jīng)過分析判斷，去偽存真，才能更好支撐風(fēng)險評估結(jié)果的客觀性。國有企業(yè)應(yīng)努力避免不恰當(dāng)運(yùn)用審計獨(dú)立性，將審計部門束之高閣，信息來源渠道匱乏甚至虛假信息，影響風(fēng)險評估結(jié)果準(zhǔn)確性。

3.以控風(fēng)險、促發(fā)展為理念，建立并完善企業(yè)風(fēng)險評價制度

內(nèi)部審計作為企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)控部門，建立企業(yè)風(fēng)險評價制度，采用先進(jìn)合理的審計技術(shù)，測試監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險管理實(shí)施情況，幫助組織控制風(fēng)險，這是改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理的重要途徑。評價企業(yè)風(fēng)險管控情況，評價結(jié)果準(zhǔn)確性是首要的質(zhì)量保證。內(nèi)部審計需了解企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)控環(huán)境，關(guān)注企業(yè)經(jīng)營活動和重大決策伴隨的風(fēng)險類型、風(fēng)險程度以及變化趨勢，并根據(jù)外部經(jīng)濟(jì)形勢變化，強(qiáng)大的數(shù)據(jù)來源和分析，做出客觀評價。測試檢查環(huán)節(jié)中，可首先檢查企業(yè)是否建立了風(fēng)險管理體系，有否較為系統(tǒng)的風(fēng)險評估常態(tài)化工作機(jī)制；檢查企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)是否對內(nèi)外部形勢判斷研究，全面收集風(fēng)險信息并充分識別；檢查企業(yè)已確定的重大風(fēng)險應(yīng)對措施是否到位，風(fēng)險始終處于在控狀態(tài)；檢查企業(yè)業(yè)務(wù)流程及管理制度是否貫徹執(zhí)行，內(nèi)控制度是否存在重大缺陷等。通過實(shí)地檢查、全面測試、問卷調(diào)查、重點(diǎn)訪談、專家討論、財務(wù)海量數(shù)據(jù)分析等審計綜合手段運(yùn)用，對企業(yè)風(fēng)險有效辨識，對企業(yè)風(fēng)險管理的實(shí)施進(jìn)行客觀評價，出具風(fēng)險管理評價報告并持續(xù)監(jiān)督改進(jìn)，達(dá)到降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目的。

4.與內(nèi)部控制緊密融合，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險監(jiān)控和內(nèi)控建設(shè)有機(jī)統(tǒng)一

完善的內(nèi)部控制體系對于降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有強(qiáng)大的保護(hù)作用。自2009年7月1日起，我國在上市公司范圍內(nèi)開始實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，隨后幾年內(nèi)央企也全面展開。各企業(yè)構(gòu)建了以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為環(huán)節(jié)、以控制活動為手段、以信息溝通為條件、以內(nèi)部監(jiān)督為保證的內(nèi)部控制框架。內(nèi)控建設(shè)作為企業(yè)風(fēng)險管理的有效手段，通過梳理企業(yè)業(yè)務(wù)流程和管理流程，確定了關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)和控制措施。風(fēng)險監(jiān)控也同樣應(yīng)嵌入到企業(yè)內(nèi)部控制載體中，保證內(nèi)部控制與風(fēng)險應(yīng)對措施的緊密銜接，維護(hù)平臺體系有效運(yùn)行，使內(nèi)部審計在風(fēng)險監(jiān)控中持續(xù)發(fā)揮監(jiān)督作用。

5.建立財務(wù)與審計溝通合作機(jī)制，提高內(nèi)部審計勝任能力，完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控保障措施

內(nèi)部審計與財務(wù)加強(qiáng)合作，建立順暢溝通機(jī)制是降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要措施。財務(wù)與審計部門具有不可分割的必然聯(lián)系，內(nèi)部審計應(yīng)關(guān)注企業(yè)重大財務(wù)決策程序的完善、風(fēng)險的類型、采取降低風(fēng)險的措施；檢查財務(wù)執(zhí)行過程、財務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)，避免財務(wù)本身的重大內(nèi)控缺陷；研究外部經(jīng)濟(jì)形勢及行業(yè)發(fā)展對本單位財務(wù)狀況的影響，根據(jù)外部審計的發(fā)展方向、審計重點(diǎn)、審計技術(shù)的應(yīng)用，及時督促財務(wù)部門加以關(guān)注和改進(jìn)。

財務(wù)部門也應(yīng)了解審計的發(fā)展，在財務(wù)活動過程中不斷完備以滿足審計要求，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，提前規(guī)避或化解重大財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。通過財務(wù)與審計部門間的有效反饋，避免企業(yè)出現(xiàn)重大危機(jī)或負(fù)面不利影響，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。加強(qiáng)自身系統(tǒng)能力建設(shè)是內(nèi)部審計發(fā)揮風(fēng)險監(jiān)控作用的必需保障。具備勝任能力的審計隊伍，是開展審計業(yè)務(wù)的重要前提。保證勝任能力可以是內(nèi)部審計人才培養(yǎng)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，也可借助外部審計力量，聘請專業(yè)中介機(jī)構(gòu)開展風(fēng)險評估與咨詢工作。對于復(fù)雜事項(xiàng)，還可借助組織間有關(guān)專業(yè)部門力量，集思廣益充分討論，確保風(fēng)險評估結(jié)果準(zhǔn)確性，提高審計建議針對性。

總之，新經(jīng)濟(jì)形勢下利用好審計監(jiān)督的綜合性、專業(yè)性工具，提高監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險能力與水平，控制和預(yù)防企業(yè)當(dāng)前或未來重大財務(wù)風(fēng)險，幫助組織實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，內(nèi)部審計作用亟待發(fā)揮。同時監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險作為不斷探索的課題，只有持續(xù)加強(qiáng)實(shí)踐，才能推進(jìn)內(nèi)部審計事業(yè)蓬勃發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者：朱全英 單位：中國建筑材料科學(xué)研究總院