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一、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)面臨新的理財(cái)環(huán)境，現(xiàn)行的理財(cái)模式受到挑戰(zhàn)

(一)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變革

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序下，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，傘業(yè)正在逐步形成具有獨(dú)立的“法人”資格，擁有更多的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)將呈多方面立方體的格局。目前，國(guó)內(nèi)一大批多形式、多層次、跨行業(yè)、跨地區(qū)的集團(tuán)型企業(yè)正在崛起，企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)范圍已開(kāi)始從單一的國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)向多元化的國(guó)際化經(jīng)營(yíng);在深化企業(yè)體制改革過(guò)程中，具有中國(guó)特色的現(xiàn)代化股份有限公司已具雛形，股份有限公司作為高度社會(huì)化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，以其獨(dú)有的籌資方式優(yōu)越于其它經(jīng)濟(jì)形式，是搞活我國(guó)國(guó)營(yíng)大中型企業(yè)的一個(gè)方向;由于對(duì)外開(kāi)放和引進(jìn)外資.“三資”企業(yè)如雨后春筍般地涌現(xiàn)在中國(guó)大地上。這一切，要求我們作出相應(yīng)的適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的配套改革措施，特別是要求建立與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

(二)傳統(tǒng)的理財(cái)模式受到挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)的理財(cái)模式是與我國(guó)過(guò)去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理體制相適應(yīng)的。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)合并設(shè)置，沒(méi)有專職的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)僅以完成國(guó)家計(jì)劃為目標(biāo)，實(shí)行的是以行政隸屬關(guān)系為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)指標(biāo)歸口分級(jí)管理，財(cái)務(wù)工作具有以下特點(diǎn):

1.企業(yè)財(cái)務(wù)反映的是企業(yè)是否貫徹黨和國(guó)家的政策、法令，是否按國(guó)家計(jì)劃辦事，完成國(guó)家下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)始終處于服務(wù)、被動(dòng)的地位。

2.財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要側(cè)重于資金(流動(dòng)資金、固定資金和專用資金)、費(fèi)用(或成本)、利潤(rùn)等方面的管理，主要從靜態(tài)來(lái)反映它們的占用、來(lái)源及運(yùn)用效果。

3.財(cái)務(wù)指標(biāo)比較單一，習(xí)慣以“利潤(rùn)總額””、“銷售總額”及其增長(zhǎng)百分比來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，主要反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，而對(duì)資金占用結(jié)構(gòu)、流動(dòng)速度、資金的償債能力.收益率大小等財(cái)務(wù)狀況沒(méi)有反映。

4.財(cái)務(wù)信息的使用者主要是國(guó)家的宏觀管理部門，即財(cái)務(wù)部門或計(jì)劃部門，而且信息一般不對(duì)外公開(kāi)。

5.財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)作用是有限的。由于分析側(cè)重于企業(yè)一般經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)提高企業(yè)的管理水平、改善資金占用結(jié)構(gòu)，提高盈利能力沒(méi)有多大影響。

在過(guò)去的體制下，財(cái)務(wù)的職能簡(jiǎn)單，目標(biāo)單一，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)結(jié)合在一起，企業(yè)財(cái)務(wù)不僅要根據(jù)資金市場(chǎng)的變化，選擇最優(yōu)的籌資方式和籌資渠道，保證企業(yè)獲得最高的資金收益率；而且還要運(yùn)用專門的決策方法，對(duì)企業(yè)擬定的投資項(xiàng)目進(jìn)行全面的分析論證，提出最佳方案，使有限的投資發(fā)揮最佳的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。這樣、傳統(tǒng)的理財(cái)模式就受到子嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的合設(shè)就不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，既難以完成內(nèi)容日益復(fù)雜的財(cái)了與會(huì)計(jì)工作，又不能滿足包括企業(yè)在內(nèi)的社會(huì)各界(投資者、信貸者、經(jīng)紀(jì)人、證券分析人員、律師、主管部門、其它利益代表人等)對(duì)財(cái)務(wù)信息的需要，企業(yè)所面臨的理財(cái)環(huán)境要求建立新的理財(cái)模式，即財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)分離，特別是大中型企業(yè)，財(cái)務(wù)更應(yīng)從現(xiàn)行的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中分離出來(lái)。

(三)西方理財(cái)模式值得借鑒

西方財(cái)務(wù)管理是以現(xiàn)代股份有限公司為基礎(chǔ)的，每一個(gè)公司(工廠)由總經(jīng)理(廠長(zhǎng))具體負(fù)責(zé)，總經(jīng)理之下設(shè)若干個(gè)部，每一個(gè)部由一個(gè)副總經(jīng)理兼任部門經(jīng)理或者另派部門經(jīng)理。財(cái)務(wù)部、營(yíng)銷部和生產(chǎn)部這三個(gè)主要的部門，一般分別由三個(gè)副總經(jīng)理兼任。財(cái)務(wù)部經(jīng)理為公司籌集資金和分配資金，資金主要從外界籌措，從范圍廣泛的金融市場(chǎng)籌得;其形式有股票、債券、借款、期票、租資等等，籌集資金后分配給各個(gè)項(xiàng)目如原料存貨、工廠設(shè)備，以及支付工資、費(fèi)用等;加工制成的產(chǎn)品或者服務(wù)出售以后取得的銷售收入與現(xiàn)金流出.全部活動(dòng)總括起來(lái)構(gòu)成資金循環(huán)，在取得銷售收入這一現(xiàn)金流入以后，一部分資金參加資金循環(huán)，另一部分資多退出循環(huán)，歸還給金融市場(chǎng)。

西方公司的財(cái)務(wù)部門一般設(shè)立財(cái)務(wù)處和會(huì)計(jì)處兩個(gè)部門，分別由兩個(gè)主任負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)主任負(fù)責(zé)調(diào)度現(xiàn)金流入與流出，掌管資金的使用與分配，安排銀行借款，銷售證券，短期投資，還負(fù)責(zé)評(píng)估投資方案，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，制訂戰(zhàn)略投資.作出財(cái)務(wù)決策等。會(huì)計(jì)主任具體負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)核算與帳務(wù)處理、催收帳款、發(fā)放工資、公司稅一務(wù)、數(shù)據(jù)處理等工作。兩者都由財(cái)務(wù)部門經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，相互依存、相互配合。在我國(guó)，會(huì)計(jì)工作是由各級(jí)財(cái)政部門來(lái)管理的.財(cái)務(wù)部設(shè)有會(huì)計(jì)司.各省、市財(cái)政廳(局)設(shè)有會(huì)計(jì)處，各單位雖設(shè)有財(cái)務(wù)部門(部、處、科)，但實(shí)際上它是管理會(huì)計(jì)工作，然而我國(guó)這種財(cái)務(wù)與會(huì)一計(jì)合并設(shè)一個(gè)機(jī)構(gòu)，主要職能卻是處理日常的會(huì)計(jì)核算工作，按制度規(guī)定的工作比較多，專門的財(cái)務(wù)工作卻很少.這與企業(yè)所面臨的理財(cái)環(huán)境相去甚遠(yuǎn)。為適應(yīng)發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，我國(guó)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相繼出臺(tái)，并于今年7月1日起實(shí)行，于是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算都將按新制度作相應(yīng)改變，同時(shí)我國(guó)即將恢復(fù)關(guān)貿(mào)總協(xié)定締約國(guó)地位，要求我國(guó)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算向國(guó)際通行慣例靠攏，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的分離，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，將是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然。

二、財(cái)務(wù)職能不斷演進(jìn)與擴(kuò)展，財(cái)務(wù)作為一個(gè)決策系統(tǒng)，要求財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)分離

(一)財(cái)務(wù)職能不斷演進(jìn)與擴(kuò)展

研究管理，首先要研究管理的職能問(wèn)題，這是管理理論的核心。財(cái)務(wù)管理是有關(guān)資金的籌集、分配、使用和控制等方面一切管理工作的總稱，它作為一門學(xué)科，最早是于本世紀(jì)初在美國(guó)形成的。在二十世紀(jì)，許多美國(guó)公司通過(guò)增加資本、兼并、職合等活動(dòng)成立了許多大公司，這些經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象要求財(cái)務(wù)研究諸如兼井、職合以及為擴(kuò)充資本而發(fā)生股票、債券等等問(wèn)題.財(cái)務(wù)管理作為一門學(xué)科應(yīng)運(yùn)而生。從六十年代開(kāi)始，計(jì)算機(jī)使用日益普遍，人仁研始重視數(shù)學(xué)模型，這些現(xiàn)象使財(cái)務(wù)管理的分析職能更加強(qiáng)化，使財(cái)務(wù)管理由解釋經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象進(jìn)而分析現(xiàn)象，由總結(jié)過(guò)去轉(zhuǎn)向預(yù)測(cè)未來(lái)，由事后提供報(bào)告轉(zhuǎn)為事先分析，作出決策，事中進(jìn)行控制和反饋，財(cái)務(wù)管理的職能由靜態(tài)變?yōu)閯?dòng)態(tài)，方法也日趨完善。由于財(cái)務(wù)為管理決策提供決定性依據(jù)，或者說(shuō)，財(cái)務(wù)本質(zhì)上就是一個(gè)決策系統(tǒng)，所以財(cái)務(wù)管理也稱管理財(cái)務(wù)。

(二)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)務(wù)的職能分工

1.投資決策。投資決策是資產(chǎn)分配問(wèn)題，要求決定各類資產(chǎn)的最佳數(shù)量，即現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收帳款等項(xiàng)應(yīng)保持在何種尺度，存貨、廠房、設(shè)備應(yīng)該投資到何等規(guī)模。財(cái)務(wù)部門要運(yùn)用專門的決策方法，如投資回收期法、現(xiàn)金凈值法、獲利指數(shù)法和內(nèi)含報(bào)酬法等，對(duì)擬定的投資項(xiàng)目作出評(píng)價(jià)，在利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行最佳選擇，作出決策。

2.籌資決策。籌資決策是決定合適的資金來(lái)源、金額、籌資方式的組合，在狹義上也稱財(cái)務(wù)決策。(1)財(cái)務(wù)部門應(yīng)決定負(fù)債對(duì)權(quán)益的合理的比率。(2)要比較各類籌資方式的優(yōu)劣等等。

3.財(cái)務(wù)計(jì)劃。財(cái)務(wù)計(jì)劃最基本的要素是:通過(guò)對(duì)近期財(cái)務(wù)報(bào)表的研究來(lái)分析財(cái)務(wù)狀況;銷售量預(yù)測(cè);資金預(yù)測(cè);現(xiàn)金預(yù)測(cè);預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和外部籌措資金計(jì)劃。制定計(jì)劃的主要目的是同公司業(yè)績(jī)分析對(duì)比，以便對(duì)計(jì)劃進(jìn)行修正控制，因此這一職能就把分析和控制都隱含在內(nèi)。一套完整的財(cái)務(wù)計(jì)劃工作包括:(l)建立起一套預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)，來(lái)分析財(cái)務(wù)狀況和預(yù)測(cè)利潤(rùn)完成情況。這一系統(tǒng)也用于監(jiān)督計(jì)劃制訂后執(zhí)行的情況。(2)根據(jù)計(jì)劃要求設(shè)立特殊的資金需求項(xiàng)目，包括建立工廠和購(gòu)買設(shè)備所需資金，庫(kù)存與應(yīng)收帳款所需資金，研究與發(fā)展資金。(3)預(yù)測(cè)以后五年的資金情況，這包括內(nèi)部形成的資金和來(lái)源于外部的資金，任何由于總負(fù)債和短期負(fù)債數(shù)額的限制而影響資金供給的因素都應(yīng)考慮到計(jì)劃中，如負(fù)債比率，流動(dòng)比率等。(4)建立一個(gè)對(duì)資金分配和使用的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，這是財(cái)務(wù)計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)的保證。(5)建立一個(gè)反饋和協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，當(dāng)制定計(jì)劃所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)條件發(fā)生變化時(shí)，這個(gè)機(jī)構(gòu)能及時(shí)調(diào)整基本計(jì)劃。

(三)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)工作的新特點(diǎn)

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是獨(dú)立的商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的“法人”，獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，財(cái)務(wù)自理，企業(yè)所注重的是資金的籌措與分配，資金的運(yùn)用與增殖，這一目標(biāo)決定了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的新特點(diǎn):

1.財(cái)務(wù)工作的側(cè)重點(diǎn)主要在于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)情況及其償債能力，企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的獲利能力和營(yíng)業(yè)效率，通過(guò)分析過(guò)去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，預(yù)測(cè)未來(lái)的償債能力和盈利能力。

2.財(cái)務(wù)指標(biāo)體系主要包括四大部分:反映企業(yè)流動(dòng)狀況的比率;反映企業(yè)收益狀況的比率;反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的比率;反映企業(yè)償付財(cái)務(wù)費(fèi)用的比率。整個(gè)指標(biāo)體系更加全面，而且結(jié)構(gòu)完整、嚴(yán)謹(jǐn)，既反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況，同時(shí)又反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力。

3.財(cái)務(wù)信息的使用者呈現(xiàn)多元化，便于投資者(股東)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力.評(píng)價(jià)企業(yè)債務(wù)的投資決策;便于銀行及其它債權(quán)人了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和償債能力，作出信貸決策;便于政府部門的宋觀管理和稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅務(wù)。

4.提供的信息對(duì)外公開(kāi)程度大，一般以企業(yè)財(cái)務(wù)通則和公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)。

5.財(cái)務(wù)分析主要側(cè)重于定量分析，有動(dòng)態(tài)也在靜態(tài)，既有對(duì)過(guò)去、現(xiàn)在的總結(jié)，也有對(duì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)。

三、會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)，形成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩個(gè)分支，并與財(cái)務(wù)密切聯(lián)系和配合。

(一)西方會(huì)計(jì)形成兩大分支該

在西方國(guó)家，會(huì)計(jì)分成兩大領(lǐng)域，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。從二十世紀(jì)二十年代起.股份有限公司成為西方國(guó)家占支配性的經(jīng)營(yíng)組織形式，不僅所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，企業(yè)的所有者也愈益分散化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基本上已由股東集團(tuán)聘任的專職“經(jīng)理”來(lái)控制。但是，企業(yè)所有者也關(guān)心企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)受托資產(chǎn)的使用與保管情況，關(guān)心企業(yè)的盈利水平和投資報(bào)酬;同時(shí)企業(yè)的債權(quán)人(銀行金融機(jī)構(gòu)和其他證券持有人)也更加關(guān)心企業(yè)的償債能力和獲利能力，以及有關(guān)債權(quán)的安全性。因此會(huì)計(jì)不再限于為企業(yè)業(yè)主服務(wù)，轉(zhuǎn)而考慮企業(yè)所有外部利益集團(tuán)的信息需求，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)逐漸演變成主要向企業(yè)外界有關(guān)利益集團(tuán)提供財(cái)務(wù)信息和其它經(jīng)濟(jì)信息的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，或稱對(duì)外會(huì)計(jì)。隨著發(fā)展逐漸產(chǎn)生了相對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的另一個(gè)重要分支—一管理會(huì)計(jì)，即主要向管理當(dāng)局內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策提供信息的會(huì)計(jì)，或稱對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)。特別是在20世紀(jì)30—40年代.隨著以“泰羅制”為標(biāo)志的管理科學(xué)理論與方法的興盛，以及數(shù)學(xué)模型和電子計(jì)算機(jī)等技術(shù)逐步被引入會(huì)計(jì)，豐富了管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容和方法.并與企業(yè)財(cái)務(wù)相互結(jié)合，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)在管理決策中的作用。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)各有側(cè)重

會(huì)計(jì)是旨在提高企業(yè)和各單位活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理而建立的一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)是組成這個(gè)系統(tǒng)的兩個(gè)系統(tǒng).但是所提供信息的性質(zhì)和用途不同。(1)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是把已發(fā)生的價(jià)值運(yùn)動(dòng)所形成的信息.運(yùn)用奠定在權(quán)責(zé)發(fā)生制和歷史成本原則基礎(chǔ)上的簿記系統(tǒng)，通過(guò)分類、計(jì)量、記錄和匯曾、并于以分析解釋，轉(zhuǎn)換為以報(bào)表形式出現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所提供的財(cái)務(wù)信息基本上是歷史性的。(2)管理會(huì)計(jì)主要是利用財(cái)一務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的信息或其它數(shù)據(jù).對(duì)預(yù)計(jì)發(fā)生的價(jià)值運(yùn)動(dòng)或其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本、變動(dòng)成本等計(jì)算模式，通過(guò)預(yù)測(cè)、分析和評(píng)價(jià)，以便作出最佳經(jīng)濟(jì)效果的決策。(3)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以編制財(cái)務(wù)報(bào)表為目的，主要向企業(yè)外部政府機(jī)關(guān)、投資者和信貸者.以及其他利益代表人提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的信息，在很大程度上，信息是財(cái)務(wù)信息，一般用貨幣單位來(lái)定量并表達(dá);管理會(huì)i一于是對(duì)管理當(dāng)局所應(yīng)用的信息‘財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的)進(jìn)行計(jì)量、分析和處理，以便在組織內(nèi)部進(jìn)行規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制，保證其資源的利用并對(duì)它們承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任.所起的作用更為廣泛，內(nèi)容更加全面(包括貨幣和非貨幣信息).形式上更加采活·時(shí)間上更加及時(shí)，信息具有預(yù)見(jiàn)性。

(三)我國(guó)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)改革設(shè)計(jì)

現(xiàn)行的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)(即財(cái)務(wù)部、處、科)是在高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理模式下，以財(cái)稅會(huì)計(jì)體系為中心建立的，各義上稱之為財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，實(shí)際上卻是會(huì)汁部門.主要從事日常的會(huì)計(jì)核算工作，這種模式在建國(guó)初朝，對(duì)穩(wěn)定國(guó)家財(cái)源，保證國(guó)家預(yù)測(cè)的執(zhí)行、加強(qiáng)國(guó)家對(duì)企業(yè)的計(jì)劃行政管理與監(jiān)督起到了積極作用。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展.市場(chǎng)機(jī)制的深入和完善.這種模式對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的滯后作用越來(lái)越明顯，主要缺陷是預(yù)測(cè)、決策和控制與財(cái)務(wù)管理相分離，各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作都是圍繞財(cái)稅會(huì)計(jì)并接受國(guó)家的行政管理和執(zhí)行國(guó)家計(jì)劃，亦即定期向政府和主管部門上報(bào)各種會(huì)計(jì)報(bào)表為中心而展開(kāi)，這與市場(chǎng)經(jīng)發(fā)展的要求不相適應(yīng)，與政府轉(zhuǎn)換職能、企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制不相適應(yīng)，與我國(guó)出臺(tái)的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》不相適應(yīng)。這種不適應(yīng)是現(xiàn)行的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)本身所無(wú)法解決的，財(cái)務(wù)部門要在有限的時(shí)間內(nèi)完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作，并根據(jù)市場(chǎng)行情有效預(yù)測(cè)、權(quán)衡選擇最佳方案，同時(shí)進(jìn)行方案實(shí)施的事前、事中和事后控制，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)既力不從心又顧此失彼，各種會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表工作又日趨復(fù)雜化，而會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)、決策和控制職能在競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下卻顯得更加必要與經(jīng)?；?，解決這種困惑的有效途徑就是:改革現(xiàn)行的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)模式，把會(huì)計(jì)的后三種職能從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)，由管理會(huì)計(jì)來(lái)完成，并通過(guò)管理會(huì)計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，以市場(chǎng)為中心調(diào)節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)策和各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資決策。

在這種模式下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作職責(zé)與現(xiàn)行財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)基本相同，具體執(zhí)行企業(yè)的各種財(cái)務(wù)制度，并按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》負(fù)責(zé)企業(yè)的資產(chǎn)會(huì)計(jì)、折舊會(huì)計(jì)、短期與長(zhǎng)期投資會(huì)計(jì)、證券會(huì)計(jì)等具體「常核算，定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表等.保證會(huì)計(jì)信息符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)各方對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的信息需求.并呈企業(yè)管理會(huì)計(jì)科和財(cái)務(wù)處，供決策參考。管理會(huì)計(jì)的主要職責(zé)是根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的有關(guān)生產(chǎn)、成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)、存貨、價(jià)格等財(cái)務(wù)資料，運(yùn)用現(xiàn)代管理的專門方法進(jìn)行有關(guān)決策，提出最佳決策方案，并參照市場(chǎng)變動(dòng)情況，進(jìn)行成本、利潤(rùn)、存貨與控制，管理會(huì)計(jì)參與決策主要是通過(guò)編制管理會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)現(xiàn)的.包括經(jīng)營(yíng)匯總表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的各種報(bào)表、各種費(fèi)用預(yù)測(cè)執(zhí)行情況表、存貨分析表、應(yīng)收帳款帳齡分析表、產(chǎn)品銷售成本明細(xì)表等。

(四)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)相互協(xié)調(diào).密切配合

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)分開(kāi)以后.對(duì)于貨幣資金事前的規(guī)劃、事中的控制和事后的考核，或者說(shuō).貨幣資金的籌集、投放和分配過(guò)程的規(guī)劃、控制和考核，以及貨幣資金的實(shí)際出納業(yè)務(wù)、主要山財(cái)務(wù)來(lái)完成;而會(huì)計(jì)部門特別是管理會(huì)計(jì)，是以提供信息的方式參與事前的規(guī)劃、事中的控制和事后的考核，它與財(cái)務(wù)最明顯的工作界限就是不能代替財(cái)務(wù)部門作出決策或發(fā)出指令，吏不能經(jīng)營(yíng)貨幣資金的出納業(yè)務(wù)。由于財(cái)務(wù)是一個(gè)決策系統(tǒng)，它主要與企業(yè)外界發(fā)生聯(lián)系(財(cái)務(wù)關(guān)系)，而會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)相結(jié)合的管理會(huì)計(jì)是利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息幫助企業(yè)管理當(dāng)局作出決策，它主要在企業(yè)內(nèi)部發(fā)生聯(lián)系(管理責(zé)任)，因此，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)_E作是兩項(xiàng)既有聯(lián)系而又有所區(qū)別的不同工作，兩者不能互相替代，只能密切聯(lián)系，相互配合.既要發(fā)揮會(huì)計(jì)在反映和監(jiān)督方面的作用，又要發(fā)揮財(cái)務(wù)在籌集資金、分配資金和運(yùn)用資金等方面的決策作用。