商業(yè)銀行會計內(nèi)控管理問題分析
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一般來說，商業(yè)銀行的會計內(nèi)控的主要目的是要將財務(wù)法則，會計準則得到很好的貫徹，為了保證銀行以及客戶的資金安全，保證銀行的財務(wù)以及會計信息的真實性和有效性，進而可以制定出一套完整的、準確的、有實用性的規(guī)范商業(yè)銀行會計核算與管理的制度、流程和方法。但是，在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中，會計不是單獨存在的，而是涉及到經(jīng)營的各種方面。這其中，商業(yè)銀行的會計主要要做到：第一，充分的做好決策的支持，做好商業(yè)銀行以及整個金融行業(yè)的運營綜合分析。這樣可以很好的為新產(chǎn)品的研發(fā)、上市，客戶的拓展以及銀行業(yè)務(wù)范圍的增多而服務(wù)，為每一項銀行的特殊決策作出應(yīng)有的貢獻。第二，商業(yè)銀行的會計可以做到銀行指揮棒的作用，可以很好的統(tǒng)籌商業(yè)銀行的總體業(yè)務(wù)發(fā)展，對銀行內(nèi)部潛在風(fēng)險進行良好控制并提高經(jīng)營效益，達到展現(xiàn)預(yù)算正確性引導(dǎo)以及指揮棒的良好作用。
二、現(xiàn)階段商業(yè)銀行會計內(nèi)容管理存在問題
在思想上，商業(yè)銀行的會計內(nèi)的控制度還是沒有能夠引起足夠的重視，其本質(zhì)沒有能夠得到理解。而且銀行過度偏向于其業(yè)務(wù)方面的擴張，卻忽視了這中間帶來的風(fēng)險。表現(xiàn)在銀行的具體事務(wù)中，便是銀行沒有對此建立較為科學(xué)合理的制度：部分銀行為了達到通過外部檢查的目的，草草地制定數(shù)量稀少并且質(zhì)量很低的制度，然后將其束之高閣，難以使用其對銀行的風(fēng)險進行控制。銀行的規(guī)章制度的缺失帶來的是業(yè)務(wù)的不受約束，在實際的銀行業(yè)務(wù)中，大量銀行遭遇了信貸風(fēng)險、市場風(fēng)險、聲譽風(fēng)險等等各種各樣的不良情況，而其中的大多數(shù)銀行都飽受其難。在人員素質(zhì)的問題上，銀行也存在著大量問題。部門財務(wù)人員沒有經(jīng)歷過專業(yè)的會計培訓(xùn)就匆匆上崗，這對于作為銀行核心部門的會計部門是一個隱藏的炸彈。會計相關(guān)工作人員作為銀行的內(nèi)控管理的關(guān)鍵人員，必須在會計、金融、法律等各個方面掌握大量的專業(yè)知識。然而，在現(xiàn)實的銀行中，能夠精通會計業(yè)務(wù)，包括對會計電算化有深刻理解的專業(yè)會計人員卻非常之少。因為國家和銀行在這方面的監(jiān)督力度還不夠大，部分會計工作人員知法違法，用賬外賬、篡改賬目等各種手段進行財務(wù)作假，以謀取私利。所以，提高銀行會計工作相關(guān)人員的行業(yè)門檻和加大對會計工作相關(guān)人員的監(jiān)督是目前迫在眉睫的事情。在監(jiān)督體系方面，銀行沒有一個與現(xiàn)況相適應(yīng)的關(guān)于財務(wù)內(nèi)控的激勵約束機制。在大量銀行的考評制度和獎懲制度里面，關(guān)于財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督方面的規(guī)定幾乎沒有，員工很難有動力去做好這一件事情。另外，對于銀行的高層來說，其管理工作沒有對這方面事務(wù)進行剖析、預(yù)料和監(jiān)察，銀行對此類事件也沒有其剖析、預(yù)料和監(jiān)察制度。在相關(guān)費用的審查中，部分銀行高層存在審核不認真、批示僭越等違規(guī)操作。內(nèi)部控制里面，內(nèi)部審計是一項非常重要的內(nèi)容，而部分銀行將其束之高閣的做法嚴重損害了銀行的良性發(fā)展。銀行的人事結(jié)構(gòu)過于混亂，各部門之間的管理權(quán)限不盡明確，一人掛多職的現(xiàn)象時有發(fā)生。部分銀行內(nèi)部部門的層次太多，會計、審計、風(fēng)險控制、內(nèi)控工作等等在實際的銀行運營時分工不清，這就導(dǎo)致了銀行的內(nèi)控工作受多方管理和牽制。一些非常重要的錯誤、違規(guī)、非正常的財務(wù)工作沒有能夠及時地得到處理，甚至收不到匯報。這種問題的隱瞞實際上阻礙了銀行對其自身缺點的改良，使銀行整體的運營風(fēng)險大大增加，財務(wù)的內(nèi)控狀況也得不到良好的改善。在部分較為基層的單位中，會計人員往往還兼任其他工作，會計工作就沒有得到良好的實施。在技術(shù)方面，電算化已經(jīng)成為現(xiàn)行會計事務(wù)的潮流。電算化在傳統(tǒng)的會計工作中引入了計算機的元素，將大量繁瑣的計算和邏輯方式交由計算機處理。一方面，計算機的使用使得會計工作的效率得到了大幅度提升；另一方面，在計算機網(wǎng)絡(luò)安全狀況及其惡劣的現(xiàn)在，會計電算化系統(tǒng)還不夠成熟，沒有達到能夠抵御黑客攻擊的程度，會計電算化系統(tǒng)一旦被犯罪分子做利用，其所帶來的經(jīng)濟損失將無比巨大。
三、應(yīng)對之策
第一、加強會計內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)。在銀行內(nèi)部成立會計管理部門，該部門的成員在銀行內(nèi)部的權(quán)限要相對較高，能夠在整體上做好對銀行的各種業(yè)務(wù)分別進行內(nèi)控管理的工作。在內(nèi)控管理的基礎(chǔ)上，銀行的會計部門應(yīng)該受到更多的監(jiān)督和干預(yù)，在銀行內(nèi)部，相關(guān)權(quán)力要能夠達到互相制衡的效果。另外，財務(wù)會計的內(nèi)部管理機制也應(yīng)該被適時建立起來。要在預(yù)算控制、授權(quán)控制、職責(zé)管理、法人監(jiān)督等各個方面加強建設(shè)，并在銀行內(nèi)部建立關(guān)于重要決定的審核體系。在前者的基礎(chǔ)上，銀行需要建立科學(xué)的、安全的、完善的、敏捷的風(fēng)險預(yù)報系統(tǒng)，對銀行的各個業(yè)務(wù)進行恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估，并加以記錄。該體系是銀行的財務(wù)內(nèi)控工作的重要數(shù)據(jù)來源，可以在事務(wù)的發(fā)生前中后三個階段相互結(jié)合。針對考核獎勵制度，銀行也應(yīng)該加以重視。在銀行的運營過程中產(chǎn)生的問題是存在的，按時解決這些問題并對銀行體系的缺點加以完善是最好的辦法。另外，在上級的內(nèi)控管理規(guī)定下，銀行要根據(jù)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險，對內(nèi)控的管理考核指標系統(tǒng)進行建設(shè)。在對內(nèi)控的管理情況進行評估時，要采用量化的指標，要規(guī)范加分和扣分的標準，從而使得量化考核系統(tǒng)能夠科學(xué)、切實地反映問題。第二、銀行的會計管理規(guī)定必須得到嚴格的執(zhí)行。銀行的部分特別重要的職位應(yīng)該采用輪崗制，每隔兩年交接一次工作。在交接中，各類賬目不能有缺漏和遺失，數(shù)據(jù)要保證真實有效。在離崗檢查中，員工必須積極配合其工作，從而達到工作改進的目的。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)該設(shè)立會計的派駐體系，即分行的會計由總行派駐，與分行不產(chǎn)生工作之外的聯(lián)系，從而使分行的會計工作的獨立性得到保障，這樣，銀行的正常經(jīng)濟秩序也能得到保障。在當(dāng)局方面，其應(yīng)該將銀行的財務(wù)內(nèi)控工作納入金融監(jiān)管的體系中去，在制度上完善監(jiān)管工作，這就要求法律法規(guī)的完善。還有，不僅是銀行的內(nèi)部監(jiān)管，內(nèi)控建設(shè)也應(yīng)該接受外部監(jiān)管，合格的工作從不怕查。會計事務(wù)所或者中介機構(gòu)的引入也許是一個解決銀行內(nèi)控問題的好辦法。這樣，存款人的切身利益也能夠得到保障。
四、結(jié)語
總之，完善商業(yè)銀行會計內(nèi)控管理是有利于商業(yè)銀行的長遠發(fā)展以及長久競爭力的形成。
作者：徐秋菊 單位：成都理工大學(xué)工程技術(shù)學(xué)院
