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摘要：商業(yè)銀行是經(jīng)營風(fēng)險的金融主體，其會計工作是風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)。本文從商業(yè)銀行會計核算出發(fā)，簡述了對防范和化解風(fēng)險的重要作用。指出了加強銀行會計內(nèi)部控制管理，在現(xiàn)代電腦云計算和大數(shù)據(jù)核算中的重要性。

關(guān)鍵詞：銀行內(nèi)部控制；風(fēng)險管理

現(xiàn)代商業(yè)銀行是經(jīng)營風(fēng)險的金融主體，商業(yè)銀行會計是則是商業(yè)銀行控制操作風(fēng)險的基礎(chǔ)。會計工作對商業(yè)銀行的資金流轉(zhuǎn)起反映、核算和監(jiān)督作用。健全的會計管理制度能促進銀行的經(jīng)營，反之則不能將銀行的操作風(fēng)險控制到位。

一、銀行風(fēng)險的發(fā)生一般在會計管理的薄弱環(huán)節(jié)

(一)會計內(nèi)部控制風(fēng)險

商業(yè)銀行內(nèi)部人士還有認為建章立制、發(fā)送紅頭文件就等于建立了內(nèi)部控制，這種認識上的誤區(qū)，弱化了商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制的剛性。商業(yè)銀行會計核算飛速發(fā)展，已經(jīng)進入數(shù)據(jù)大集中時代，結(jié)合現(xiàn)今的云計算，使傳統(tǒng)商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)處理有了天翻地覆的變化，從而也對內(nèi)部控制提出了新的要求。

(二)會計核算方面的風(fēng)險

會計核算處理是銀行的基礎(chǔ)工作，也是銀行業(yè)的立身之本，銀行系統(tǒng)一直就鐵算盤、鐵賬本、鐵規(guī)章。如果這些鐵的制度落實不到位，執(zhí)行不到底、不到邊，就會給銀行帶來風(fēng)險。由日常業(yè)務(wù)到存貸款發(fā)放，從會計科目的正確使用到帳務(wù)的處理和報表的編制；從手工記賬到電算化云計算處理，每個環(huán)都存在著風(fēng)險。

(三)銀行結(jié)算風(fēng)險

主要指銀行會計在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險。一是支付風(fēng)險，如票據(jù)的變造、偽造風(fēng)險；二是章證押制度落實不到位風(fēng)險；三是虛構(gòu)合同和重復(fù)抵押的風(fēng)險；四是信用卡詐騙的風(fēng)險；五是電子匯劃業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險。

(四)會計管理風(fēng)險

一是商業(yè)銀行制度不完善導(dǎo)致的漏洞風(fēng)險；二是規(guī)章制度落實不到位的風(fēng)險，主要是基層業(yè)務(wù)部門授權(quán)落實不到位，密碼管理不到位，查庫實地落實不到位，清裝鈔雙人操作不到位，以及上門服務(wù)等交接制度落實不到位。此外重要空白憑證隨意擱置，電腦管理員泄漏程序保密指令，等等這些都會形成銀行風(fēng)險。

二、商業(yè)銀行會計管理在操作風(fēng)險中具有重要地位

(一)商業(yè)銀行會計工作是把控銀行風(fēng)險的第一關(guān)

商業(yè)銀行會計實質(zhì)就是銀行貨幣經(jīng)營活動的記錄和總結(jié)。商業(yè)銀行會計提供的會計信息延后、失真和不全面，就會使銀行經(jīng)營者決策失誤，而形成銀行經(jīng)營風(fēng)險。所以銀行的經(jīng)營者和決策者，要高度重視會計信息的質(zhì)量，確保拿到手的會計信息是真實、準確、完整、及時的。

(二)強化商業(yè)銀行會計管理有利于防范風(fēng)險的產(chǎn)生

商業(yè)銀行會計部門各項業(yè)務(wù)的辦理都是人在操作，因此會計人員必須具有良好的政治思想素質(zhì)、道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴格按照國家的方針政策、法律法規(guī)、各項規(guī)章制度辦事，嚴格遵守業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，不折不扣地按規(guī)定處理各項業(yè)務(wù)，這樣才能有效的防范風(fēng)險。

(三)加強商業(yè)銀行會計管理才能有效化解銀行風(fēng)險

商業(yè)銀行風(fēng)險隱藏在經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，但我們不能懼怕風(fēng)險，談風(fēng)險色變。我們要正視風(fēng)險，通過科學(xué)管理來預(yù)判風(fēng)險，分析產(chǎn)生的根源，研究風(fēng)險發(fā)生的過程，堵住風(fēng)險發(fā)生的漏洞，化解風(fēng)險。我們要不斷依據(jù)新情況和出現(xiàn)的新問題，完善我們的銀行會計內(nèi)控制度，對會計業(yè)務(wù)和資金流動，進行事前事中事后審查、監(jiān)督、審計，從而把風(fēng)險降到盡可能低的水平。

三、如何加強商業(yè)銀行的會計風(fēng)險管理，則是擺在銀行經(jīng)營者面前的一個課題

防范和和化解銀行操作風(fēng)險則是現(xiàn)代銀行領(lǐng)域的重要研究對象

(一)不斷吸收國際先進經(jīng)驗，完善我國商業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理

化解銀行會計風(fēng)險，要按照《商業(yè)銀行法》的要求來做，按新巴塞爾協(xié)議等關(guān)于銀行經(jīng)營的標(biāo)準和條件，建立嚴格的標(biāo)準和完善的會計內(nèi)控制度。金融監(jiān)管部門要完善監(jiān)管模式，創(chuàng)新監(jiān)管手段，加大金融監(jiān)管力度，，提高監(jiān)管效率。在監(jiān)管內(nèi)容上，嚴格市場準入；要求各家商業(yè)銀行要守法經(jīng)營，不越邊界，不踩紅線。

(二)加強商業(yè)銀行會計內(nèi)部管理制度建設(shè)

加強商業(yè)銀行會計內(nèi)部管理制度建設(shè)，就是要防范會計風(fēng)險，將風(fēng)險控制落實到實處。一是轉(zhuǎn)變觀念，轉(zhuǎn)換思路，將管理控的制度落實到會計核算處理的每一個環(huán)節(jié)。將風(fēng)險監(jiān)管的關(guān)口前移，完善風(fēng)險監(jiān)測與預(yù)警機制。二是扎實有效開的展會計內(nèi)部控制活動，對商業(yè)銀行的控制流程進行認真梳理，把好每一個制度的關(guān)口，將內(nèi)部牽制落實到位。提高領(lǐng)導(dǎo)和員工的風(fēng)險控制意識，風(fēng)險的識別和防范能力。三是提高會計人員素質(zhì)，加強風(fēng)險防范意識教育，會計內(nèi)部控制機制最終還是一個員工素質(zhì)的問題，好的制度如果只停留在紙上、掛在墻上，執(zhí)行不到位，就達不到制度的效果。加強對會計人員業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，完善干部交流和崗位輪換制度。四是隨著計算機技術(shù)的發(fā)展日益更新，應(yīng)充分利用計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加強會計內(nèi)部控制。計算機技術(shù)在商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)上的應(yīng)用,使得商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度需要適當(dāng)修訂，商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)流程須重新設(shè)計，會計勞動組合也要適應(yīng)新的變化。

(三)建立完善銀行會計內(nèi)控制度體系

商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度評價體系在內(nèi)控管理中發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行也是一個不斷深化和完善的過程。一是組織建立具有獨立地位的內(nèi)控評價部門，運用科學(xué)有效的評估方法來評判內(nèi)控的有效性和安全性。二是必要時要借助外部評價機構(gòu)，通第三方評價，更易聽到客觀公正的評論，從而加快提高內(nèi)控制度建設(shè)的速度。三是強化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，運用內(nèi)部手段能更早的發(fā)違規(guī)、違紀案件。內(nèi)審在會計內(nèi)部控制中的發(fā)揮的越充分，對銀行風(fēng)險防范和化解起到的預(yù)警作用也更強。同時管理層要強化其權(quán)威性，獨立性從合規(guī)性事后監(jiān)督向風(fēng)險預(yù)警性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。財

作者：孫淵哲 孫波 單位：石家莊二中 交通銀行河北省分行