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編者按：本論文主要從目前我國商業(yè)銀行內控建設中存在的問題；上述弊案發(fā)生的原因分析；加強我國商業(yè)銀行內部控制的對策等進行講述，包括了監(jiān)督制約機制形同虛設、違法違規(guī)操作匯票業(yè)務,形成操作風險、違反銀行結算制度規(guī)定、信息渠道不暢、對外部風險和內部風險認識不足、我國商業(yè)銀行內部管理體制影響內部控制等，具體資料請見：

【摘要】建立健全有效的內部控制制度是提高商業(yè)銀行核心競爭力的關鍵措施。正視風險管理,完善和加強內部風險控制,已成為商業(yè)銀行生存和發(fā)展的首要條件。文章就商業(yè)銀行內控建設存在的問題及成因進行分析,并提出對策。

【關鍵詞】商業(yè)銀行;內部控制;風險防范;對策

從2007年4月,我國向外資銀行開放了國內金融市場,這標志著外資銀行在中國境內為中國居民提供金融正式啟動。國內金融市場對外資銀行的全面開放,加劇了國內金融市場的競爭。國內的商業(yè)銀行為占領并擴大市場份額,各種金融新產品和新業(yè)務在銀行資產負債表外迅速滋生,使得銀行在不知不覺中承擔了各種潛在風險。因此商業(yè)銀行應盡快建立和完善其內控體系,提高風險控制能力。

一、目前我國商業(yè)銀行內控建設中存在的問題

我國商業(yè)銀行是以經營工商業(yè)存、放款為主要業(yè)務,并以獲取利潤為目的的貨幣經營企業(yè)。隨著改革的深入、外資銀行的滲入,我國商業(yè)銀行內控管理機制中存在的問題和缺陷逐漸暴露出來。中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會副主席唐雙寧指出,我國商業(yè)銀行目前在內部控制方面存在銀行公司法人治理結構有待進一步完善;銀行尚未真正建立內控文化;控制分散與控制不足并存;部分基層機構內控制度執(zhí)行情況不容樂觀,有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象依然存在;銀行分支機構內控制度的檢查、評價不足等五個急需解決的問題。筆者認為,商業(yè)銀行在市場化運行的實踐中,與建立規(guī)范化商業(yè)銀行的高標準相比,內部控制建設存在以下問題急待改進:

(一)監(jiān)督制約機制形同虛設

銀行內部的監(jiān)督制約機制形同虛設,在中國銀行雙鴨山分行四馬路支行有關工作人員集體“下水”案中,涉案的5名銀行工作人員,從支行領導到經辦員都是“內鬼”。支行行長、主管財會的副行長、匯票保管人員、銀行印簽持有人員共同參與作假,使內部監(jiān)督制約機制形同虛設。從總體上來看,雖然我國商業(yè)銀行對業(yè)務經辦人員的內控制度比較健全,但對于各級銀行管理者,特別是銀行的基層機構負責人,則有不少控制盲點。對銀行基層機構負責人制約不嚴、監(jiān)督失控是本案發(fā)生的主要原因。

(二)違法違規(guī)操作匯票業(yè)務,形成操作風險

在中行雙鴨山案件中,相關銀行的違法違規(guī)操作給承兌匯票“體外循環(huán)”以可乘之機。承兌匯票被盜后,持票人即可在其它銀行貼現(xiàn)套取現(xiàn)金。而開出承兌匯票的銀行必須承擔承兌義務,倘不能及時回款,則形成壞賬。四馬路支行的工作人員沒有按照承兌匯票的管理規(guī)定和流程辦理,未經逐級審批,非法出具了承兌匯票,因而承兌銀行有違規(guī)嫌疑。按照銀行有關規(guī)定,出票行按照規(guī)定出具承兌匯票給相關企業(yè),企業(yè)到承兌行貼現(xiàn),承兌行到期前進行查詢,到期結付時,由承兌行把票據托收給出票行,出票行付款給承兌行。而四馬路支行打斷了正常的資金回籠程序,形成了“體外循環(huán)”,脫離正常的監(jiān)督制約。在銀行系統(tǒng),銀行承兌匯票應當被視同現(xiàn)金管理,其出票、貼現(xiàn)和承兌,在銀行內部有著嚴格的監(jiān)管和復核系統(tǒng)。然而,四馬路中行先后開出的96張承兌匯票卻從容擺脫了內外監(jiān)管,在銀行“體外循環(huán)”長達兩年之久。

(三)違反銀行結算制度規(guī)定

按銀行規(guī)定,空白銀行承兌匯票應在分行一級進行保管,像中國銀行四馬路支行這樣的基層行,只能根據使用量到分行去申領,且申領必須填報要求出票的客戶情況以及使用目的。按銀行內部規(guī)章,匯票一經開出,上級銀行就會對匯票交易進行核查監(jiān)督。同時,針對前來貼現(xiàn)的匯票,貼現(xiàn)行必須仔細查詢,與出票行確認其真實性。經過層層設防,虛假或盜用銀行匯票的情形很容易被拆穿。由于四馬路中行開出的匯票屬于賬外經營,在承兌時,如果通過中行的資金劃轉系統(tǒng),從專業(yè)備付金賬戶劃轉,原則上就可能被上級行跟蹤察覺。此案中,承兌匯票到期后,不是由出票行付款,而是由朱某多次直接用現(xiàn)金還款或從他在山東企業(yè)賬戶劃款,這是違反結算制度的。如果承兌行嚴格按正常程序辦理,非法出具的承兌匯票則不難發(fā)現(xiàn)。

(四)信息渠道不暢

由于國有商業(yè)銀行分支機構管理層次多,信息的收集、傳送、分析的手段落后,致使全面、準確、快速傳輸信息的目標無法實現(xiàn)。內部控制程序沒有較好地貫徹到每一位員工,員工對自己在內控程序中所起的作用并不清楚。信息的交流沒有暢通的渠道,許多信息無法共享。

二、上述弊案發(fā)生的原因分析

(一)對外部風險和內部風險認識不足

商業(yè)銀行在日常營運中,不僅面臨著外在的市場風險和信用風險,還面臨著許多來自內部的經營風險。這些風險導致我國各商業(yè)銀行問題層出不窮。

1.外部競爭激烈經營風險增大。隨著金融市場開放程度的不斷擴大,我國商業(yè)銀行面臨更加激烈的競爭環(huán)境和更加復雜多樣的風險。有些基層商業(yè)銀行受利益驅動,重業(yè)務,輕內控制,致使一些內控制度落實不到位。

具體表現(xiàn)在:一方面,以擴大資產規(guī)模為戰(zhàn)略重點的商業(yè)銀行為獲取較高的資產收益和資產增長速度,壓低價格和放寬條件發(fā)放貸款,使銀行資金營運風險加大;另一方面,在激烈的金融競爭中,商業(yè)銀行為占領并擴大市場份額,各種金融新產品和新業(yè)務在銀行資產負債表外迅速滋生,使得銀行在不知不覺中承擔了各種潛在風險。

2.技術落后使得信用風險增大。目前,雖然各商業(yè)銀行對單項信貸風險控制比較重視,但信用風險的管理還很落后,對經營中的各類風險進行全面識別、評估的意識和能力有限,不能對各類可控風險采取有效的措施,風險管理還沒有作為內部控制的核心內容。

目前,我國商業(yè)銀行的經營風險正在逐步由隱性轉向顯性,主要表現(xiàn)在貸款質量下降,呆賬增加,經營虧損,支付能力不足;從業(yè)人員欺詐行為和越權經營而產生的操作風險;決策管理層缺乏科學的經營管理而導致的管理風險。這些風險的產生,同樣與商業(yè)銀行內部控制制度的缺失相關聯(lián)。因此,正視日益增長的風險,完善和加強內部風險控制,已成為商業(yè)銀行生存和發(fā)展的重要條件。

(二)我國商業(yè)銀行內部管理體制影響內部控制

在我國商業(yè)銀行中中行、工行、建行、農行為國有獨資的商業(yè)銀行,這四家銀行占據了主要的市場份額。而這種國有獨資制度必然會導致難以建立良好的公司治理機構。其原因有三:

1.國有商業(yè)銀行作為國家獨資的銀行,其所有權是國家,國家作為監(jiān)督人既不擁有剩余索取權,也不承擔資本損失風險,這必然導致監(jiān)督人員監(jiān)督目標的缺失。

2.國有產權制度,導致政府和企業(yè)的關系難以規(guī)范。在國有產權的委托——機制下,政府與銀行的關系存在著三個難以解決的問題:其一是政府很難協(xié)調政府的目標與銀行的經營目標;其二是政府很難界定對銀行的監(jiān)管到何種程度才能既使監(jiān)督作用充分發(fā)揮,又不束縛銀行的經營活力;其三是難以轉變國有商業(yè)銀行的所有者與經營者之間形成的一種以行政權力為主的委托、關系。

3.國有商業(yè)銀行不同程度上存在粗放經營的行為慣性。在同行業(yè)競爭中,國有商業(yè)銀行原有的不良資產無法消化,資產失去流動性,當面臨支付危機時,國有商業(yè)銀行違規(guī)違章經營,高風險運行的可能性仍然存在。

三、加強我國商業(yè)銀行內部控制的對策

(一)增強防范風險意識

加強風險意識的培養(yǎng)。作為商業(yè)銀行的領導,要提高內部控制意識,增強遵紀守法觀念,確立“風險首位”的工作原則,自覺把加強內部控制作為防范經營風險的關鍵環(huán)節(jié)常抓不懈,確保經營實現(xiàn)安全、流動、盈利。同時以再教育的方式,對職工進行培訓灌輸防范金融風險的意識。

(二)建立內控管理體系,加強內控合規(guī)管理

內部控制是現(xiàn)代金融企業(yè)公司治理的有機組成部分,合規(guī)管理是商業(yè)銀行內部控制的基礎。1992年美國COSO組織的內部控制框架文件,確定了內部控制的三大目標(即:業(yè)績目標、信息目標、合規(guī)性目標);1997年,巴塞爾銀行監(jiān)管委員會《銀行內控制度基本原則》明確規(guī)定商業(yè)銀行內部控制的十三條指導原則和五大要素(即管理層監(jiān)督和控制文化、風險識別與評估、控制行為與職責分離、信息與交流、監(jiān)控與改正缺陷);1998年,巴塞爾委員會《銀行業(yè)組織內部控制框架》強調,必須將“合法和合規(guī)性”列為銀行內部控制體系框架的三大目標之一。結合國內外商業(yè)銀行內部合規(guī)管理的實踐經驗分析,內控合規(guī)管理表現(xiàn)為系統(tǒng)的、動態(tài)的、主動的和持續(xù)的控制活動過程,內控合規(guī)管理體系是直接影響商業(yè)銀行的公司治理和經營效率的重要環(huán)境因素。

基于上述認識,筆者認為,建立現(xiàn)代商業(yè)銀行科學的內控合規(guī)管理體系應該是以完整的公司治理結構為基礎,以準確的風險識別、監(jiān)測、評估體系為前提,以健全的內控制度和嚴密的控制措施為保障,以先進的內部控制文化、強大的信息系統(tǒng)為支撐等諸多要素構成的一個有機整體。

合規(guī)管理規(guī)則應重點解決:內控合規(guī)文化建設;內控合規(guī)部門架構;根據業(yè)務管理垂直化和組織機構扁平化的趨勢,科學設定合規(guī)風險報告程序;重點是抓好業(yè)務流程操作的合規(guī)管理。從近年來外部監(jiān)管和內部審計檢查發(fā)現(xiàn)的問題分析,大多數(shù)問題比較集中反映在業(yè)務流程的操作上。因此,要突出加強四個方面的管理:一是加強對基層營業(yè)機構業(yè)務操作的合規(guī)性管理,實施嚴格的問責機制,強化制度執(zhí)行力,切實解決屢查屢犯問題。二是重點加強對基層機構網點客戶經理和其他掌權人的監(jiān)督管理,重點關注貸前調查、貸后檢查、賬戶開立等重點業(yè)務操作的合規(guī)性。三是加強對整改措施落實情況的檢查和督促,把好整改質量關。四是加強對合規(guī)風險點預警和規(guī)避。針對已爆發(fā)的合規(guī)風險案例、內外審計發(fā)現(xiàn)的合規(guī)風險隱患、監(jiān)管當局的合規(guī)風險提示等,完善相應的合規(guī)操作程序及盡職標準,開發(fā)合規(guī)風險培訓項目。

(三)推行CSA管理方法

根據我國商業(yè)銀行內部控制,特別是在控制文化、職業(yè)道德等軟控制領域比較薄弱的現(xiàn)狀,有必要在我國商業(yè)銀行創(chuàng)新內部監(jiān)督管理體制,大力完善內部控制制度,借鑒控制自我評估(ContrSelf—Assessment,簡寫為CSA)在企業(yè)內控運用中的成功經驗,在我國商業(yè)銀行內控領域大力推行CSA。

CSA是指由對組織內部控制的制定與執(zhí)行負有責任的相關管理人員對內部控制進行評價的過程。國際內部審計師協(xié)會(IIA)在1996年的研究報告中總結了CSA的三個基本特點,即關注業(yè)務的過程和控制成效由管理部門和職員共同進行、用結構的方法開展自我評估。

CSA在商業(yè)銀行的具體應用:

1.管理層應對CSA的支持及認同。如果管理層無法接受匿名投票的結果,或者沒有及時采用專題會議的結論,或者管理層不能認同本身對內控所承擔的責任,這將大大降低以后參與者的積極性與熱忱度;而缺乏認同的CSA最容易流于形式,對商業(yè)銀行內控沒有實質性的提高。

2.建立良好的施行環(huán)境。CSA不一定適用于每一機構,尤其是在主管獨裁的環(huán)境中,或者基層人員習慣于聽從上級的批示,不發(fā)表任何意見的企業(yè)或組織。在這種情況下,必須先集中精力于建設坦誠及開放的組織文化及會議氣氛,尤其是在探討及調查具有敏感性的問題時,使成員不必擔心因直言而遭受報復,而能充分表達意見。

3.充分做好事前工作。施行CSA會使每個成員有相互學習的機會,且能共同改進機構的運作程序,但若討論的材料不足或不正確,成果將大大地受到影響。因此,引導者需要做大量的前期工作,精心準備相關資料,使參與者能真正做到有的放矢。

筆者認為,隨著內部控制越來越受到人們的重視,我國各商業(yè)銀行也都相應地加強了內部控制的建設。但是面對日益復雜的金融環(huán)境,各商業(yè)銀行的內控建設還顯得很薄弱。因此,要提升商業(yè)銀行競爭力,必須增強風險防范意識,應用CSA管理方法建立內控合規(guī)管理體系。