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摘要：財(cái)務(wù)分析是通過對企業(yè)報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)的整理與分析來為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)。以A酒業(yè)有限公司為例，對公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，整理出主要資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率、資產(chǎn)負(fù)債率和凈資產(chǎn)收益率三個(gè)衡量企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成情況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營效率的指標(biāo)，深入剖析這三個(gè)指標(biāo)蘊(yùn)含的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)資產(chǎn)優(yōu)化配置和合理運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿提供決策依據(jù)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)分析；方法

1對A酒業(yè)有限公司進(jìn)行報(bào)表分析發(fā)現(xiàn)的問題

以下是反映A酒業(yè)有限公司2018年12月財(cái)務(wù)狀況的資產(chǎn)負(fù)債表（見表1），以及反映該公司2018年經(jīng)營成果的利潤表。對利潤表進(jìn)行水平分析，可得出利潤表各指標(biāo)變動(dòng)趨勢（見表5），對這些相關(guān)指標(biāo)的分析，有利于企業(yè)制定進(jìn)一步財(cái)務(wù)決策。對表3-5進(jìn)行分析，可發(fā)現(xiàn)三個(gè)問題：（1）資金流動(dòng)性不強(qiáng)。貨幣資金占資產(chǎn)總額的比率較小，只有6%，而應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款占資產(chǎn)總額的比率較大，分別為11%、13%和13%，合計(jì)占比達(dá)到37%，說明流動(dòng)性很強(qiáng)的貨幣資金持有量低，不確定的應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)占比較大，而應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)普遍存在著收回時(shí)間不確定和收不回來的風(fēng)險(xiǎn)，必須考慮壞賬準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)，這對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)是非常不利的。同時(shí)存貨占資產(chǎn)總額比率高達(dá)57%，達(dá)到資產(chǎn)總額半數(shù)以上，存貨的流動(dòng)性在流動(dòng)資產(chǎn)中屬于最弱的，變現(xiàn)能力不強(qiáng)，酒業(yè)公司的存貨主要是生產(chǎn)各種酒所用到的糧食，需要高額的儲存成本，也存在著霉?fàn)€變質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)。（2）未能充分利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。A酒業(yè)有限公司的營運(yùn)資本即流動(dòng)資產(chǎn)扣除流動(dòng)負(fù)債后的余額為14,524,190.53元，營運(yùn)資本非常充足，流動(dòng)比率為4.16，即每元流動(dòng)負(fù)債有4.16元流動(dòng)資產(chǎn)作為保障，扣除流動(dòng)性不強(qiáng)的存貨后的速運(yùn)比率為1.82，即每元流動(dòng)負(fù)債有1.82元速動(dòng)資產(chǎn)作為保障，這些都反映了該公司短期償債能力非常強(qiáng)。而從長期償債能力角度分析，該公司資產(chǎn)負(fù)債率為23.30%,產(chǎn)權(quán)比率即負(fù)債總額與所有者權(quán)益的比率為30.37%，利息保障倍數(shù)為1.56，即1元利息費(fèi)用有1.56元息稅前利潤作為保障，長期保障能力也非常強(qiáng)。（3）經(jīng)營業(yè)績不佳，資產(chǎn)減值情況嚴(yán)重。營業(yè)收入較上期減少2,079,690.4元，減少幅度為4.63%，營業(yè)利潤減少587,026.86元，減少幅度為50.54%，后者減少幅度明顯大于前者減少幅度。原因在于，稅金及附加、管理費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失三個(gè)項(xiàng)目在營業(yè)收入下降的情況下不降反升，增加幅度分別為37.19%、5.29%和174.29%，其中影響營業(yè)利潤出現(xiàn)50.54%的下降幅度的最大因素是資產(chǎn)減值損失，營業(yè)利潤下降幅度明顯大于營業(yè)收入下降幅度，說明A酒業(yè)有限公司經(jīng)營業(yè)績不佳，同時(shí)資產(chǎn)也出現(xiàn)大幅度減值現(xiàn)象。

2加強(qiáng)A酒業(yè)有限公司財(cái)務(wù)管理的建議

2.1加強(qiáng)公司資產(chǎn)整合管理，提高公司資產(chǎn)流動(dòng)性

對A酒業(yè)有限公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)中存貨和應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)占資產(chǎn)總額比率高達(dá)94%，這嚴(yán)重影響著公司的資產(chǎn)流動(dòng)性，因此公司應(yīng)加強(qiáng)對公司資產(chǎn)流動(dòng)性的管理，進(jìn)行資產(chǎn)整合，加大對應(yīng)收賬款回款管理力度，結(jié)合銷售情況調(diào)整信用期，有效控制應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的比率［1~3］。同時(shí)調(diào)查其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款產(chǎn)生原因，多渠道收回其他應(yīng)收款，通過合同約定減少預(yù)付賬款支付金額。

2.2合理籌資來增加負(fù)債來安排生產(chǎn)，充分利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)

通過對公司短期和長期償債能力進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，A酒業(yè)有限公司具有非常強(qiáng)的償債能力，但同時(shí)也發(fā)現(xiàn)該公司財(cái)務(wù)管理非常保守，近幾年來均維持低水平的資產(chǎn)負(fù)債率，因此公司應(yīng)積極尋找籌資渠道，充分利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，增加負(fù)債來安排生產(chǎn)。

2.3加大資產(chǎn)清查力度，控制資產(chǎn)減值損失

通過對2018年度利潤表項(xiàng)目水平分析，發(fā)現(xiàn)該公司2018年度營業(yè)收入有小幅度下降，公司應(yīng)深入分析營業(yè)收入小幅變動(dòng)的原因，同時(shí)也要分析造成營業(yè)利潤的大幅度下降的主要原因在于資產(chǎn)產(chǎn)生了大幅度減值現(xiàn)象，應(yīng)加大對公司資產(chǎn)特別是容易霉?fàn)€變質(zhì)的存貨的清查力度，穩(wěn)定存貨供應(yīng)渠道，盡量減少庫存積壓，減少資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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作者:陳艷 單位:廣東海洋大學(xué)寸金學(xué)院