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公司財(cái)務(wù)范文第1篇

財(cái)務(wù)報(bào)告，也稱財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說明書，其中，會計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主體和核心，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其相關(guān)附表。公司財(cái)務(wù)報(bào)告的功能在于以貨幣形式提供關(guān)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源、義務(wù)以及影響它們經(jīng)濟(jì)活動的連續(xù)記錄。這些項(xiàng)目及其任何變化按照編制報(bào)表日公認(rèn)的財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則加以確認(rèn)和計(jì)量。財(cái)務(wù)報(bào)告的目的是提供關(guān)于企業(yè)及時(shí)、相關(guān)、可靠的量化的財(cái)務(wù)信息。

財(cái)務(wù)報(bào)告關(guān)系到高級管理者所關(guān)注的許多問題，如公司戰(zhàn)略、與股東的關(guān)系、公司股價(jià)、股利政策及資本結(jié)構(gòu)。由于信息不對稱，財(cái)務(wù)報(bào)告使用者很難獲得公司全面、準(zhǔn)確的內(nèi)部信息，獲得信息的手段和渠道比較缺乏，分析公司財(cái)務(wù)報(bào)告就成為較佳的信息獲取手段。

一、注意閱讀審計(jì)報(bào)告

公布公司的財(cái)務(wù)報(bào)告通常會附有一份由審計(jì)人員出具的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是專業(yè)的注冊會計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在完成預(yù)定的審計(jì)程序以后出具的對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告表示意見的書面文件。它是對整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量高低的總體評價(jià)，一般有四種類型：無保留意見；保留意見；否定意見；拒絕發(fā)表審計(jì)意見。這四種意見中，后三種屬于不利意見，注冊會計(jì)師將對其提出不利意見的決定作出必要的說明。與財(cái)務(wù)報(bào)表一起的審計(jì)報(bào)告必須與報(bào)表一起閱讀。分析財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別注意這些不利意見，盡量剔除引發(fā)這些不利意見的錯(cuò)誤根源所造成的影響，以期獲得客觀、真實(shí)的會計(jì)信息。

二、會計(jì)政策選擇分析

財(cái)務(wù)會計(jì)和披露決策反映了許多基本慣例或概念，它們或多或少地被接受并用于指導(dǎo)選擇適當(dāng)?shù)臅?jì)政策。在實(shí)務(wù)中，會計(jì)慣例多是功利主義的，它們之所以被接受源于它們有助于涉及會計(jì)數(shù)據(jù)的決策。會計(jì)政策的選擇形式上表現(xiàn)為企業(yè)會計(jì)過程的一種技術(shù)規(guī)范，但其本質(zhì)卻是經(jīng)濟(jì)和政治利益的博弈和制度的安排。公司經(jīng)理人員被允許作出許多與會計(jì)有關(guān)的職業(yè)判斷，因?yàn)樗麄冏盍私夤镜慕?jīng)營和財(cái)務(wù)情況。公司管理層的財(cái)務(wù)決策對財(cái)務(wù)報(bào)告的形成有很大的影響，包括影響財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、分析人員對數(shù)據(jù)的理解、會計(jì)規(guī)則的選擇、科目調(diào)整、格式選擇和計(jì)量判斷等。

財(cái)務(wù)報(bào)告分析的目的就是對交易和事項(xiàng)加以確認(rèn)、評價(jià)公司會計(jì)數(shù)據(jù)反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的程度以及執(zhí)行會計(jì)政策的正確性。分析公司運(yùn)用會計(jì)政策靈活性的性質(zhì)和程度，確定是否調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告的會計(jì)數(shù)據(jù)，以消除由于采用了不恰當(dāng)?shù)臅?jì)方法而造成的扭曲。

一般來說，分析一個(gè)單位選擇會計(jì)政策、估計(jì)的程序是：1.辨明關(guān)鍵的會計(jì)政策；2.評價(jià)會計(jì)靈活性；3.評價(jià)會計(jì)戰(zhàn)略；4.評價(jià)會計(jì)信息披露的質(zhì)量；5.辨明潛在虧損；6.消除會計(jì)扭曲。

三、全面分析財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)告的主體和核心是會計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表及其相關(guān)附表。表與表之間都有緊密的聯(lián)系，單獨(dú)分析某個(gè)報(bào)表是不可能對公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和發(fā)展趨勢了解全面的。因此，將報(bào)表與報(bào)表分裂開來分析是得不到全面、可靠的信息的，甚至?xí)贸鲥e(cuò)誤的結(jié)論。正確地分析應(yīng)是全面和系統(tǒng)的，如在分析銷售收入時(shí)，單看利潤表上的銷售收入是沒有太大意義的，因?yàn)橛行┦杖肟赡苁峭ㄟ^賒銷方式取得的，并不是所有在利潤表中的收入都已變成“真金白銀”，這時(shí)分析銷售收入就要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目、現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金欄目中的數(shù)字進(jìn)行分析，如果結(jié)合會計(jì)報(bào)表附注中的有關(guān)情況說明則更佳。在分析財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)尋找報(bào)告中的關(guān)鍵數(shù)字是很有必要的，也是分析報(bào)告時(shí)的重要技巧，不可輕視和忽略。一拿到報(bào)告就從頭到尾、逐字逐句地閱讀和分析是不明智的，這樣做沒有方向，沒有重點(diǎn)，前看后忘，得到的信息只能是片面和零亂的。一般來說，拿到報(bào)告后，先審閱如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤、現(xiàn)金流量等幾個(gè)反映總體方面的關(guān)鍵性的數(shù)字，對企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)大體的印象。然后再根據(jù)自己的需求進(jìn)一步分析，如債權(quán)人更關(guān)心收益質(zhì)量和資產(chǎn)的安全性，而投資人則更關(guān)心成長性方面的數(shù)據(jù)。將上述數(shù)字與本企業(yè)上年指標(biāo)相比，與同行業(yè)平均水平相比等，尋找其中正常的或可能異常的跡象，便于在具體分析時(shí)能夠把握大局，抓住重點(diǎn)，使具體分析更具針對性，提高分析效率，增強(qiáng)分析的準(zhǔn)確性。在作財(cái)務(wù)報(bào)告分析時(shí)，一定要重視對報(bào)表附注的分析，因?yàn)樵S多在報(bào)表中未能反映的信息往往通過附注予以披露，如公司會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更、賬戶余額詳細(xì)說明、表外負(fù)債及風(fēng)險(xiǎn)、或有負(fù)債等信息。在分析會計(jì)數(shù)字之前必須先閱讀附注。

四、合理運(yùn)用財(cái)務(wù)比率分析

財(cái)務(wù)比率是解釋財(cái)務(wù)報(bào)表的一種基本分析工具，它通過一些數(shù)學(xué)方法把財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些項(xiàng)目聯(lián)系起來。財(cái)務(wù)比率是對財(cái)務(wù)報(bào)告信息進(jìn)行重新組織的結(jié)果。比率分析旨在評價(jià)公司當(dāng)前和過去的業(yè)績，并判斷其業(yè)績是否能夠保持。財(cái)務(wù)比率分析應(yīng)根據(jù)公司和公司所屬行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行具體分析，從中找到一些對分析公司及其所屬行業(yè)有用的線索。包括：將公司與同一行業(yè)內(nèi)的比率對比；將公司在各個(gè)年度或各個(gè)會計(jì)期間的比率對比。財(cái)務(wù)比率分為四類：一是流動性比率；二是償債能力比率；三是資金管理能力比率；四是盈利能力比率。就具體目的而言，不同財(cái)務(wù)比率的作用大小是不一樣的。在開始分析時(shí)，應(yīng)就自己分析的目的來選擇相應(yīng)的比率類型，然后計(jì)算那些最能達(dá)到目的的比率。在分析時(shí)，要將一定時(shí)段內(nèi)的某一比率與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，深入分析它們之間的主要差異和原因，最好從多角度來對多種比率進(jìn)行比較，加深對財(cái)務(wù)報(bào)表的理解。

但要注意，財(cái)務(wù)比率分析有很大的局限性，這是因?yàn)椋阂皇秦?cái)務(wù)數(shù)據(jù)可能會受到管理層的重大影響。二是比率分析只反映數(shù)量性的信息，對諸如管理層道德觀、能力等質(zhì)量性因素未考慮。三是因?yàn)闀?jì)政策和會計(jì)估計(jì)的不同，公司間比率的比較可能有誤導(dǎo)性。四是孤立的一項(xiàng)比率沒有太大意義。五是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算出來的比率反映的是公司過去的情況。所以，運(yùn)用財(cái)務(wù)比率分析時(shí)，不要被其誤導(dǎo)，只有靈活使用，才能使之成為一種有用的分析工具。

五、重視收益質(zhì)量與成長率分析

在為一個(gè)公司的股票進(jìn)行定價(jià)時(shí)，投資者一般會通過研究公司財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的收益水平和收益變動情況，結(jié)合公司目前和未來經(jīng)濟(jì)價(jià)值創(chuàng)造能力來作出評價(jià)，這項(xiàng)研究和評價(jià)稱之為收益質(zhì)量分析。收益質(zhì)量分析著重進(jìn)行兩項(xiàng)評價(jià)：一是公司收益質(zhì)量的絕對水平；二是公司收益質(zhì)量的相對變化。絕對收益質(zhì)量評價(jià)影響到公司的價(jià)格收益倍數(shù)；收益質(zhì)量變化體現(xiàn)了公司經(jīng)濟(jì)價(jià)值的正面或負(fù)面的變動，這個(gè)變動是由營業(yè)環(huán)境或財(cái)務(wù)環(huán)境的變化或者前景變化引起的。

通常收益質(zhì)量評價(jià)可以做如下解釋：高質(zhì)量收益指標(biāo)較好地反映了公司目前的狀況和未來前景，同時(shí)表明管理層對公司經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀的評價(jià)較為客觀；反之，低質(zhì)量收益指標(biāo)表明管理層可能夸大了公司真實(shí)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，對公司狀況進(jìn)行了粉飾，或者表明管理層沒有客觀地反映公司目前的狀況和未來前景。收益質(zhì)量上升表明管理層的決策越來越客觀地反映了公司環(huán)境，同時(shí)也表明了公司增加經(jīng)濟(jì)價(jià)值不是依賴于降低收益的質(zhì)量，而是提高了創(chuàng)造能力；反之，收益質(zhì)量下降表明相對于過去，公司目前狀況和前景正在惡化，管理層通過降低收益質(zhì)量來增加收益，企圖向外界傳達(dá)比公司實(shí)際狀態(tài)要好的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)信息?？梢姡找尜|(zhì)量分析突出了公司目前和未來的替換價(jià)值創(chuàng)造，因而可稱之為實(shí)質(zhì)性分析。要分析收益質(zhì)量應(yīng)特別注意識別“會計(jì)紅旗”。會計(jì)紅旗表示公司收益下降或?qū)κ找娌焕挠绊懸蛩?，如審?jì)報(bào)告有異常的言詞；公布日期比正常的日期晚；應(yīng)收賬款的增長與過去的經(jīng)驗(yàn)不一致等等。“會計(jì)紅旗”可能暗示，公司特征正在發(fā)生變化，公司的會計(jì)數(shù)據(jù)具有潛在誤導(dǎo)性，或者在分析報(bào)表過程中需要格外注意。

成長率分析對公司的定價(jià)具有重要的意義。公司價(jià)值在很大程度上取決于公司銷售收入、收益及股利的預(yù)期成長率。一般來說，成長特點(diǎn)和成長分析主要包括三個(gè)步驟：1.對成長率的各個(gè)變量進(jìn)行數(shù)量計(jì)量；2.說明各種成長來源，包括成長來源的數(shù)量性分析，也包括質(zhì)量性分析，重點(diǎn)是各種來源之間的相互關(guān)系、公司經(jīng)營特點(diǎn)和財(cái)務(wù)特點(diǎn)、研究會計(jì)期間的外部環(huán)境及其變化趨勢；3.預(yù)測未來的成長水平和預(yù)測分析可能的財(cái)務(wù)效率和經(jīng)營成果。

無論是收益質(zhì)量分析或成長率分析，都要著重對現(xiàn)金流量表進(jìn)行仔細(xì)地分析。分析現(xiàn)金流量表，我們可以得到許多很有價(jià)值的信息，可以看出資產(chǎn)和負(fù)債之間關(guān)系的變化，特別是收益與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量之間的關(guān)系，是收益質(zhì)量分析非常有價(jià)值的信息。如雖然收益增加了，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量減少了，這表明收益增長可能是通過非經(jīng)營活動取得的；股利低于收益但高于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，這意味著目前的股利水平可能是不可持續(xù)的。

六、參考其他重要的信息

公司財(cái)務(wù)范文第2篇

200*年*月我在*公司進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)等方面的實(shí)踐。

在不到一個(gè)月的時(shí)間內(nèi)，要想熟悉和掌握該公司財(cái)務(wù)會計(jì)的基本操作流程和財(cái)務(wù)核算過程是不易的。我主要采用了“多看、多問、多學(xué)、多悟”四多的方式，基本了解了該公司的整體情況和財(cái)務(wù)會計(jì)概況?，F(xiàn)將此次實(shí)踐活動的有關(guān)情況報(bào)告如下：

一、實(shí)踐的內(nèi)容與過程

整個(gè)實(shí)踐過程分為三周進(jìn)行，第一周從**起至**，在該公司行政、財(cái)務(wù)部，跟隨公司財(cái)務(wù)科長對整個(gè)公司的概況、整個(gè)**公司業(yè)務(wù)的操作過程進(jìn)行一般的了解。

第二周從*起至*，在該公司財(cái)務(wù)部，主要學(xué)習(xí)日常財(cái)務(wù)核算的全部過程。

第三周從*起至*，在該公司財(cái)務(wù)部，主要了解公司財(cái)務(wù)制度情況和財(cái)務(wù)人員的主要職責(zé)，討論和學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)和做法。

（一）公司概況

**。

（二）具體情況

首先，在第一周時(shí)間里，我對公司業(yè)務(wù)流程的內(nèi)容有了一定的了解。*。

其次，在第二周的時(shí)間里，我認(rèn)真、仔細(xì)學(xué)習(xí)了日常財(cái)務(wù)操作的全過程。跟出納人員學(xué)會了如何開支票等票據(jù)、如何根據(jù)原始憑證編制記帳憑證、登記現(xiàn)金、銀行日記帳、每月月底如何根據(jù)銀行對帳單與帳戶進(jìn)行核對，及時(shí)編制調(diào)節(jié)表，向主管計(jì)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和財(cái)務(wù)分析。*。

最后，在第三周的時(shí)間里，我學(xué)習(xí)和了解了公司的有關(guān)財(cái)務(wù)制度，對財(cái)務(wù)人員的崗位主要職責(zé)有了具體認(rèn)識。**。

二、公司在財(cái)會方面成功的主要經(jīng)驗(yàn)

幾年來，公司在經(jīng)營不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大的客觀需要的前提下，財(cái)務(wù)管理得到各級領(lǐng)導(dǎo)的極大重視，行業(yè)會計(jì)制度日趨規(guī)范，會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)預(yù)算也更加完善。

（一）合理規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)核算基礎(chǔ)。

*。

（二）建立、健全成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄。

*。

（三）進(jìn)一步完善會計(jì)報(bào)表的編制和管理制度。

*。

（四）建立、健全財(cái)務(wù)預(yù)算制度，提高資金利用效率。

*。

三、公司在財(cái)務(wù)會計(jì)方面存在的主要問題

雖然這次社會實(shí)踐時(shí)間很短，但感覺到公司的整個(gè)管理，尤其是財(cái)務(wù)會計(jì)工作比較規(guī)范、出色。由于*，公司財(cái)務(wù)會計(jì)也面臨著新的挑戰(zhàn)，目前我認(rèn)為該公司在財(cái)務(wù)會計(jì)方面存在以下幾方面的問題：

1、*。

2、*。

3、*。

四、實(shí)踐的收獲和體會

這次在**公司的實(shí)踐，雖然時(shí)間不長，但是收獲頗多。開始認(rèn)為社會實(shí)踐只是走走過場形式一下而已，不會對自己有什么幫助，但事實(shí)上，通過這次實(shí)踐，我有了很深的體會，感覺到理論和實(shí)踐之間還是有一定差別的，在實(shí)踐過程中能主動的請教，虛心的學(xué)習(xí)，學(xué)會了日常財(cái)務(wù)工作的一般流程、盡量把理論知識融入到實(shí)踐中去，使自己的理論知識更上一個(gè)臺階，而且實(shí)踐技能與水平得到提高。在實(shí)踐過程中與該公司領(lǐng)導(dǎo)和一般科室人員相處關(guān)系融洽，鍛煉了自己在社會上人與人之間相處的方式、方法，深刻體會到立足于社會是多么不容易的一件事情。

（一）改進(jìn)公司財(cái)務(wù)會計(jì)方面的建議：

1、*。

2、*。

3、*。

4、*。

公司財(cái)務(wù)范文第3篇

本文從投資人及上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表外部使用者的角度，以財(cái)務(wù)層面評價(jià)指標(biāo)為主要內(nèi)容，對上市公司的經(jīng)營狀況以財(cái)務(wù)績效角度進(jìn)行定量分析，探索企業(yè)財(cái)務(wù)績效的評價(jià)系統(tǒng)，為今后配合對績效有重大影響的非財(cái)務(wù)因素豐裕度的評價(jià)，以及為管理者制定并采取相應(yīng)的政策措施如資源(資金、技術(shù)、人才)投入政策、人事調(diào)配政策、利益分配政策、激勵(lì)約束機(jī)制，提供客觀依據(jù)。

一、財(cái)務(wù)績效評價(jià)體系以傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)為評價(jià)內(nèi)容

經(jīng)過分析，可以發(fā)現(xiàn)目前國內(nèi)外上市公司經(jīng)營業(yè)績評價(jià)系統(tǒng)仍以傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)為主要評價(jià)內(nèi)容。

從長期來看，公司業(yè)績最終會受到非財(cái)務(wù)活動的影響，一個(gè)良好的上市公司經(jīng)營業(yè)績評價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)該將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來。但是就目前的資本市場來看，投資者只能獲取上市公司公開披露的財(cái)務(wù)信息，而無法了解關(guān)于企業(yè)內(nèi)部信息的非財(cái)務(wù)活動情況，更為重要的是非財(cái)務(wù)指標(biāo)的可靠性不如財(cái)務(wù)指標(biāo)，最終可能影響業(yè)績評價(jià)結(jié)果。因此，采用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行業(yè)績評價(jià)是現(xiàn)實(shí)選擇。

二、主要財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)的選擇

本文設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)績效評價(jià)體系指標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、每股收益、管理費(fèi)用與主營業(yè)務(wù)利潤比率、主營業(yè)務(wù)增長率、凈資產(chǎn)增長率、負(fù)債比率、營業(yè)凈利潤現(xiàn)金比率。根據(jù)各上市公司公開披露的有關(guān)資料，通過對上市公司當(dāng)年的盈利水平、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)（前6個(gè)指標(biāo)為基本指標(biāo)，后2個(gè)指標(biāo)作為輔助指標(biāo)）分別進(jìn)行考核。無論從理論研究還是從管理實(shí)際看，這些指標(biāo)長期在企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會計(jì)分析、考核評價(jià)等經(jīng)營管理實(shí)踐中廣泛應(yīng)用，已經(jīng)過反復(fù)驗(yàn)證測試。

三、評價(jià)方法的設(shè)計(jì)

現(xiàn)有上市公司財(cái)務(wù)績效的評價(jià)方法，包括單項(xiàng)指標(biāo)評估法和綜合指標(biāo)體系評估法。單項(xiàng)指標(biāo)評估法一般只選擇某一主要財(cái)務(wù)指標(biāo)。這種方法往往只能反映上市公司經(jīng)營狀況的一個(gè)側(cè)面，而不可能全面反映整體情況，并且會帶來短期效應(yīng)。綜合指標(biāo)體系評估法，它是將能夠體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的一系列主要指標(biāo)，按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷，最終計(jì)算出總的結(jié)論值。

綜合指標(biāo)體系評估法在方法上主要是采用指標(biāo)排名法、加權(quán)評分法和功效系數(shù)法。在這些方法中，本文認(rèn)為指標(biāo)權(quán)重的確定是目前還沒有解決好的問題，由于權(quán)重屬于人為給定權(quán)數(shù)，一方面會導(dǎo)致對某一個(gè)因素過高或過低的估計(jì)，使評價(jià)結(jié)果不能完全反映上市公司的真實(shí)情況；另一方面會誘使上市公司粉飾或片面追求權(quán)重較高的指標(biāo)，這難免會影響評價(jià)的客觀性；另外，評價(jià)指標(biāo)體系中大多數(shù)指標(biāo)受不同行業(yè)經(jīng)營業(yè)績的不同關(guān)鍵驅(qū)動因素影響，無法對于不同行業(yè)同一評價(jià)體系采用同一的權(quán)重，評價(jià)體系的指標(biāo)權(quán)重應(yīng)依據(jù)不同行業(yè)的實(shí)際情況而定。

因此，本文進(jìn)行業(yè)績評價(jià)時(shí)將指標(biāo)排名法、加權(quán)評分法這兩種方法結(jié)合起來考慮，具體采用凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、每股收益、管理費(fèi)用與主營業(yè)務(wù)利潤比率、主營業(yè)務(wù)增長率、凈資產(chǎn)增長率6個(gè)基本指標(biāo)，先計(jì)算6項(xiàng)指標(biāo)的單項(xiàng)得分：根據(jù)單項(xiàng)指標(biāo)由大到小或由小到大（管理費(fèi)用與主營業(yè)務(wù)利潤比率指標(biāo)）對全部參選上市公司進(jìn)行單項(xiàng)排名。單項(xiàng)排名額即為該公司該項(xiàng)指標(biāo)得分。

四、結(jié)論

本文基于投資人和債權(quán)人的角度，通過對盈利水平、發(fā)展?jié)摿?項(xiàng)指標(biāo)的選擇，構(gòu)建了一個(gè)上市公司財(cái)務(wù)績效評價(jià)體系，設(shè)計(jì)了綜合評價(jià)方法，為投資者、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)者提供理性決策依據(jù)。通過研究分析，可以確立以下基本論點(diǎn)：

（一）從投資人和債權(quán)人的角度，企業(yè)業(yè)績的評價(jià)以傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)為主要內(nèi)容，評價(jià)方法采用多指標(biāo)綜合排名法。

（二）對上市公司的業(yè)績評估是一個(gè)系統(tǒng)工程，本文探討的評價(jià)指標(biāo)體系均為定量指標(biāo)，而目前國際評價(jià)業(yè)的通行做法是定量分析與定性分析相結(jié)合，這方面《國有資本金效績評價(jià)操作細(xì)則—國有資本金效績評價(jià)指標(biāo)體系》中已有嘗試。

公司財(cái)務(wù)范文第4篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管控 預(yù)算管控 項(xiàng)目成本管控 三金占用管控

一、前言

財(cái)務(wù)管控是我們通常所認(rèn)為的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制。湯谷良（2006）認(rèn)為：按照傳統(tǒng)和現(xiàn)行的解釋，財(cái)務(wù)控制是指財(cái)務(wù)人員（部門）通過財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等對資金運(yùn)動（或日常財(cái)務(wù)活動、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)）進(jìn)行指導(dǎo)、組織、督促和約束，確保財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的管理活動。李心合（2005）認(rèn)為：財(cái)務(wù)控制初步定義為一種以企業(yè)所有權(quán)安排為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)收益分享權(quán)的有效安排。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)管控是企業(yè)管理的核心所在，是保證企業(yè)正常發(fā)展和壯大的最重要的體系支持和系統(tǒng)保證。財(cái)務(wù)管控即財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制的合體概念作為公司治理結(jié)構(gòu)框架中存在和運(yùn)行的一個(gè)重要管理系統(tǒng)和內(nèi)容，其目標(biāo)直接反映著公司各種經(jīng)營環(huán)境包括財(cái)務(wù)環(huán)境的變化，并需要根據(jù)各種環(huán)境的變化適當(dāng)、適時(shí)地進(jìn)行調(diào)整。

二、財(cái)務(wù)管控實(shí)務(wù)

（一）預(yù)算管控方面

1、預(yù)算管理環(huán)境

建立健全預(yù)算管理制度體系，包括：總體管理辦法、實(shí)施細(xì)則以及各專項(xiàng)管理制度;規(guī)定了預(yù)算編制、執(zhí)行、考核流程。設(shè)立全面預(yù)算管理委員會，單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算工作;設(shè)置全面預(yù)算管理辦公室及專項(xiàng)預(yù)算管理小組。全面預(yù)算管理決策、工作機(jī)構(gòu)以及執(zhí)行單位職責(zé)明確;各項(xiàng)預(yù)算有明確的執(zhí)行單位。

2、預(yù)算目標(biāo)

設(shè)置預(yù)算指標(biāo)體系，包括基本指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、專項(xiàng)指標(biāo)以及輔助指標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)確定應(yīng)與行業(yè)環(huán)境、上級主管單位下達(dá)的指標(biāo)、單位中長期戰(zhàn)略規(guī)劃以及年度經(jīng)營目標(biāo)相結(jié)合。預(yù)算目標(biāo)分解覆蓋單位各責(zé)任主體（部門、研究室、車間等）及投資控股公司。

3、預(yù)算編制

預(yù)算編制方案包括主要指標(biāo)（含確定過程）、編制節(jié)點(diǎn)（時(shí)間、程序及責(zé)任主體）以及管理重點(diǎn)（管理提升的內(nèi)容）。預(yù)算責(zé)任主體按照全面預(yù)算工作規(guī)定的程序以及時(shí)間編制預(yù)算。單位預(yù)算需要上下互動，部門互通，共同完成預(yù)算的編制。

4、預(yù)算執(zhí)行與分析

建立了預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)、超預(yù)算事項(xiàng)和預(yù)算外事項(xiàng)的授權(quán)審批制度;預(yù)算執(zhí)行過程嚴(yán)格按照制度規(guī)定的程序?qū)徟?。使用?biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算分析模板，有預(yù)實(shí)對比、進(jìn)度分析和差異提示，充分反映業(yè)務(wù)運(yùn)行情況;專項(xiàng)預(yù)算有專項(xiàng)預(yù)算分析報(bào)告。定期召開預(yù)算例會，開展預(yù)算執(zhí)行情況分析;針對異常指標(biāo)進(jìn)行差異分析并提出切實(shí)可行的應(yīng)對措施。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)定期向預(yù)算委員會報(bào)告，并定期向預(yù)算執(zhí)行單位反饋預(yù)算執(zhí)行情況。制定明確的預(yù)算調(diào)整程序，明確審核權(quán)限，按規(guī)定程序及權(quán)限進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

5、預(yù)算考核與評價(jià)

預(yù)算考核實(shí)現(xiàn)單位全覆蓋至投資控股公司;預(yù)算考核指標(biāo)成體系，根據(jù)不同對象的特點(diǎn)設(shè)定針對性指標(biāo)。預(yù)算按年度考核并與部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任制獎(jiǎng)懲或績效掛鉤。加強(qiáng)指標(biāo)監(jiān)控，降低年度預(yù)算執(zhí)行偏差率：基本指標(biāo)（收入、利潤、EVA、成本費(fèi)用占營業(yè)收入比重、資本保值增值率），重點(diǎn)質(zhì)量指標(biāo)（總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率）。

（二）成本費(fèi)用管控方面

對于費(fèi)用管理方面，費(fèi)用預(yù)算編制根據(jù)各部門相關(guān)崗位職責(zé)，固定費(fèi)用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目采用固定預(yù)算的方法編制;與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算項(xiàng)目采用彈性預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合的方法編制;不經(jīng)常發(fā)生或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目采用零基預(yù)算方法編制;難以準(zhǔn)確預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項(xiàng)目可采用概率預(yù)算的方法編制。

對于項(xiàng)目成本管理方面。項(xiàng)目前期成本控制是指在項(xiàng)前期對影響成本的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前的預(yù)算、審價(jià)、規(guī)劃和監(jiān)督，為事后控制提供考核和對事中控制指明道路的就是事前控制，這處于成本控制的核心地位。因此，事前控制所決定成本的全部過程和執(zhí)行水平的高低，對于我公司而言包括成本預(yù)算決策、審價(jià)管理和成本控制計(jì)劃。企業(yè)成本控制事后分析不是馬后炮，而是下一個(gè)循環(huán)周期，事前科學(xué)預(yù)測的開始，是成本控制工作的繼續(xù)，以達(dá)到控制成本和提高效益的目標(biāo)。成本控制全過程管理框架：成本控制，控制成本，控制對象是成本，成本是什么？成本產(chǎn)生的動機(jī)是有的，只要有動機(jī)就要有預(yù)算，有預(yù)算就能控制住。

成本控制是一個(gè)系統(tǒng)的工程，需要系統(tǒng)布局和重點(diǎn)部位突破相結(jié)合。

要控制成本，就要研究成本對象產(chǎn)生的全過程，形成系統(tǒng)的科學(xué)的成本控制系統(tǒng)（如下圖）

（三）資金管控

加強(qiáng)資金使用的計(jì)劃管理，加強(qiáng)對重大支出的監(jiān)控，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)。推進(jìn)逐級資金計(jì)劃管理體系，通過目標(biāo)及考核的方式，實(shí)現(xiàn)全公司資金管理的計(jì)劃性和有效性。通過加強(qiáng)資金計(jì)劃管理，提高各事業(yè)部資金使用的計(jì)劃性，合理安排付款節(jié)點(diǎn)，減少備付資金占用。

（四）三金占用管控

三金主要是指應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和存貨的資金占用。過高的三金占用，會造成企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加劇，進(jìn)而影響金融風(fēng)險(xiǎn)。如不及時(shí)加以減壓，將會嚴(yán)重制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。建立三金占用定期自查制度，確定期末應(yīng)收款項(xiàng)及存貨是否存在、完整及計(jì)價(jià)準(zhǔn)確;確定并評價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)及存貨管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況;確定并評價(jià)減少三金占用規(guī)模措施及執(zhí)行效果。

自點(diǎn)至少應(yīng)當(dāng)包括：應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)及存貨的確認(rèn)及減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，應(yīng)收賬款信用政策制定及執(zhí)行情況、催收責(zé)任及落實(shí)情況，存貨管理政策、外埠存貨風(fēng)控措施及執(zhí)行情況，三金周轉(zhuǎn)情況、占用規(guī)模過高的原因分析、減少三金占用規(guī)模措施的制定及執(zhí)行情況

公司財(cái)務(wù)范文第5篇

一、學(xué)習(xí)曲線及其存在性

1936年，美國康奈爾大學(xué)賴特（T.P.Wright）博士在研究飛機(jī)工業(yè)人工裝配時(shí)，發(fā)現(xiàn)飛機(jī)生產(chǎn)數(shù)量遞增與平均直接人工成本之間的關(guān)系，即每單位產(chǎn)品的直接工時(shí)與生產(chǎn)數(shù)量的遞增成反比，經(jīng)演進(jìn)，發(fā)展成學(xué)習(xí)曲線（LearningCurve），并被廣泛應(yīng)用于航空工業(yè)及其它行業(yè)中。

學(xué)習(xí)曲線又稱為進(jìn)步曲線、經(jīng)驗(yàn)曲線（ExperienceCurve）、改善曲線，是一種動態(tài)的生產(chǎn)函數(shù)。隨著生產(chǎn)數(shù)量遞增，每單位產(chǎn)品的直接工時(shí)下降即學(xué)習(xí)效應(yīng)。

將學(xué)習(xí)曲線引入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析中，是創(chuàng)新分析手段，有必要首先對學(xué)習(xí)曲線在目前中國上市公司中的存在性加以分析，由此才有進(jìn)行后續(xù)學(xué)習(xí)曲線應(yīng)用研究的可能性與可行性。結(jié)合筆者前期研究成果（詳見筆者在《財(cái)會通訊?理財(cái)版》2007年第12期的文章），可知筆者前已通過證券之星網(wǎng)站，收集了1999年－2006年滬深兩市A股179家ST公司的年報(bào)數(shù)據(jù)，整理后的數(shù)據(jù)分析如圖1。

由圖1可知，ST公司按照上市年數(shù)升序排列，累積ST年數(shù)比呈現(xiàn)遞減趨勢。即，隨著累積上市年數(shù)的增加，累積ST年數(shù)占總上市年數(shù)的比例下降，遭遇ST的比率下降，這在一定程度上反映了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的提高。其中，ST年數(shù)比大于0，代表該公司為ST公司，已經(jīng)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，處于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)作期。上市年數(shù)的計(jì)算以報(bào)告期起算，以距離報(bào)告期最遠(yuǎn)的某年為止，其間相距的年數(shù)為此處所指的上市年數(shù)。如當(dāng)下研究2006年年報(bào)情況，且前所收集的最遠(yuǎn)年代為1999年，那么該公司的上市年數(shù)記為8年。同理，ST年數(shù)從報(bào)告期起算，在上市8年內(nèi)，8次年報(bào)中公司名稱均帶ST的，那么該公司的ST年數(shù)記為8年。若僅7個(gè)年報(bào)中該公司為名稱帶有ST，那么該公司的ST年數(shù)記為7年，依此類推。其中，ST年數(shù)比=ST年數(shù)/上市年數(shù)。

在前期研究中，已經(jīng)引入Wright學(xué)習(xí)曲線構(gòu)建中國上市公司的學(xué)習(xí)曲線方程。得出的相關(guān)研究結(jié)果如下：

Wright學(xué)習(xí)曲線：y=axm，其中，y是第x年的單位成本，此處定義為上市x年的累積ST年數(shù)占累積上市總年數(shù)的比率；x是累積產(chǎn)量，此處定義為累積上市年數(shù)；m是學(xué)習(xí)系數(shù)，m≤0；a是自變量的系數(shù)。通常以學(xué)習(xí)率C表示學(xué)習(xí)曲線，C=10m?lg2。學(xué)習(xí)率小，說明隨累積產(chǎn)量增加，工時(shí)（成本）下降迅速；學(xué)習(xí)率大，則相反。

對上述方程兩邊取對數(shù)，將學(xué)習(xí)曲線方程轉(zhuǎn)化為一元回歸方程，從而借助回歸方程，得到1999－2006年中國股市上市公司的學(xué)習(xí)曲線方程為：y=4.5846x-0.7686。由C=10m?lg2解得，學(xué)習(xí)率C為58.82％。

由此可知，中國股市中上市公司對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避可以用學(xué)習(xí)曲線的相關(guān)理論加以分析，上市公司對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避存在學(xué)習(xí)效應(yīng)。以下借用判別分析對分階段學(xué)習(xí)曲線進(jìn)行深入分析。

二、分階段學(xué)習(xí)曲線的判別分析

上述相關(guān)研究表明，面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的ST公司，隨著累積上市年數(shù)的增加，累積ST年數(shù)比呈現(xiàn)下降趨勢，ST公司存在學(xué)習(xí)曲線。由此，ST公司可以建立正常學(xué)習(xí)曲線，以發(fā)揮學(xué)習(xí)效應(yīng)，最大程度控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。借助SPSS軟件的判別分析工具，以179家ST公司的上市年數(shù)、ST年數(shù)以及ST年數(shù)比為自變量，擬將179家ST公司分為三類，分析如表1。

表1給出了分類統(tǒng)計(jì)的結(jié)果，包括均值、方差、未加權(quán)的權(quán)重和加權(quán)的權(quán)重。如第一類的上市年數(shù)均值為6.458333，標(biāo)準(zhǔn)差為1.428559。

表2分析中使用了前2個(gè)規(guī)范判別式函數(shù)，給出了典型判別方程的特征值及方差貢獻(xiàn)。特征根取變量數(shù)以及類別數(shù)減1中的較小值。此處分為3類，變量數(shù)3，所以特征根數(shù)等于2，其中第一個(gè)特征根為5.011636，能解釋所有變異的94.54098％。

表3給出了典型判別方程的有效性檢驗(yàn)。Wilks’Lambda統(tǒng)計(jì)量表達(dá)為類內(nèi)離差交叉乘積矩陣行列式與總離差交叉乘積矩陣行列式的比值。可見，兩個(gè)典型判別方程的判別能力均顯著。

表4給出了標(biāo)準(zhǔn)化典型判別方程的系數(shù)。依據(jù)給出的系數(shù)，第一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化典型判別函數(shù)表達(dá)式為：

y1=0.069856×ST年數(shù)+0.043949×上市年數(shù)+1.051935

×ST年數(shù)比

y2=-0.81742×ST年數(shù)+1.931809×上市年數(shù)+1.381753

×ST年數(shù)比

通過分析證券之星網(wǎng)站1999年－2006年滬深兩市A股179家ST公司年報(bào)數(shù)據(jù)，依據(jù)1999年－2006年上市公司年報(bào)計(jì)算ST年數(shù)，依據(jù)2006年上市公司年報(bào)中的公司上市時(shí)間信息計(jì)算上市年數(shù)，截止到2006年計(jì)算得出累積上市年數(shù)。計(jì)算中，發(fā)現(xiàn)ST年數(shù)比存在大于1的現(xiàn)象，這在理論上是不可能的，但是因?yàn)榇颂幨占Y料的程序并未出錯(cuò)，而中國股市中上市公司的數(shù)據(jù)存在如此情況，也能說明目前上市公司相關(guān)上市資料的混亂，故ST年數(shù)比大于1的情況仍然予以保留。為忠實(shí)于實(shí)證研究結(jié)果，雖然表5ST年數(shù)比的分界點(diǎn)存在不連續(xù)，但是此處不作調(diào)整。結(jié)合統(tǒng)計(jì)結(jié)果中按照案例得出的統(tǒng)計(jì)量表，計(jì)算得出各組分類情況及其臨界點(diǎn)。具體數(shù)據(jù)見表5。

基于此，對保存至變量中的輸出結(jié)果與假設(shè)分組情況加以對照分析（具體數(shù)據(jù)略），再結(jié)合學(xué)習(xí)曲線的三個(gè)階段，對上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行如下分段：

（1）上市年數(shù)不超過8年（不含）的上市ST公司，處于初始學(xué)習(xí)階段，其累積上市年數(shù)少，學(xué)習(xí)能力強(qiáng)，可提高的空間也很大。

（2）累積上市年數(shù)在8－12年（不含）之間的上市ST公司，處于穩(wěn)定學(xué)習(xí)階段，其累積上市年數(shù)較多，學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)，可提高的空間也較小。

（3）累積上市年數(shù)超過12年的上市ST公司，處于緩慢學(xué)習(xí)階段，其累積上市年數(shù)多，學(xué)習(xí)能力增長幅度趨緩。

圖2為經(jīng)過判別分析之后的分階段學(xué)習(xí)曲線。

為忠實(shí)于實(shí)證研究結(jié)果，此處對ST年數(shù)比值存在大于1的不科學(xué)性及ST年數(shù)比分界點(diǎn)的不連續(xù)性未作調(diào)整，由此可將ST年數(shù)比的分界情況歸納為：ST年數(shù)比在0.73－1之間的上市公司，激發(fā)其學(xué)習(xí)能力、發(fā)揮其學(xué)習(xí)效應(yīng)的潛力較大；而ST年數(shù)比在0－0.73之間的上市公司，激發(fā)其學(xué)習(xí)能力、發(fā)揮其學(xué)習(xí)效應(yīng)的潛力較小；ST年數(shù)比等于0的上市公司，該報(bào)告期年度內(nèi)未遭受ST，未發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、學(xué)習(xí)曲線與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

綜合三階段學(xué)習(xí)曲線、三階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)學(xué)習(xí)曲線的分析，針對處于不同階段學(xué)習(xí)曲線的上市公司應(yīng)有不同的應(yīng)對方法：

（一）上市年數(shù)小于8年（不含）的上市公司，處于初始學(xué)習(xí)階段

此階段的上市公司因其累積上市年數(shù)少，學(xué)習(xí)能力強(qiáng)，防范和減輕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力的提高空間很大。具體而言，此階段的上市公司除了可通過調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)以積累學(xué)習(xí)能力、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之外，還可以多方借鑒同行業(yè)或者相關(guān)行業(yè)中上市時(shí)間較長的公司財(cái)務(wù)管理的成功經(jīng)驗(yàn)及其他相關(guān)有益經(jīng)驗(yàn)，為我所用。

（二）累積上市年數(shù)在8－12年（不含）之間的上市ST公司，處于穩(wěn)定學(xué)習(xí)階段

此階段的上市公司因其累積上市年數(shù)較多，學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)，可提高的空間也較小。針對各個(gè)公司，情況各異，應(yīng)因地制宜，量身打造學(xué)習(xí)策略。具體而言，應(yīng)強(qiáng)化優(yōu)勢，優(yōu)化弱勢，集中精力增強(qiáng)主營業(yè)績增長能力，擴(kuò)大利潤增長點(diǎn)，穩(wěn)定學(xué)習(xí)能力。