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財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)范文第1篇

【關(guān)鍵詞】工程結(jié)算審計(jì)；竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)；造價(jià)工程師；注冊(cè)會(huì)計(jì)師

1999年8月5日財(cái)政部《關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算決算審核暫行辦法》，該辦法第二條規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，可以對(duì)基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算及其相關(guān)資料進(jìn)行審查與復(fù)核，并發(fā)表審核意見，并指明審核人員，為在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師等專業(yè)人員。

以上制度規(guī)定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以從事基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算決算審核工作，并籠統(tǒng)規(guī)定審核工作由注冊(cè)會(huì)計(jì)師與造價(jià)工程師完成，并沒有規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師與造價(jià)工程師分工，也并沒有明確竣工決算審核中注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何利用造價(jià)工程師的工作成果。但實(shí)踐表明，基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算大多并不是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，而是由工程造價(jià)咨詢單位進(jìn)行，根據(jù)《人事部、建設(shè)部關(guān)于印發(fā)〈造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定〉的通知》（人發(fā)〔1996〕77號(hào)），凡從事工程建設(shè)活動(dòng)的建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)咨詢、工程造價(jià)管理等單位和部門，必須在計(jì)價(jià)、評(píng)估、審查（核）、控制及管理等崗位配備有造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)資格的專業(yè)技術(shù)人員。根據(jù)中華人民共和國(guó)建設(shè)部令第74號(hào)《工程造價(jià)咨詢單位管理辦法》，工程造價(jià)咨詢單位應(yīng)當(dāng)取得《工程造價(jià)咨詢單位資質(zhì)證書》，并在資質(zhì)證書核定的范圍內(nèi)從事工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)。以上規(guī)定要求注冊(cè)造價(jià)師在造價(jià)咨詢單位工作，而不是在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作，而這樣才能進(jìn)行簽字。

一般情況下，建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)由委托方聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要利用工程造價(jià)審計(jì)人員和經(jīng)濟(jì)管理人員工程審計(jì)成果才能完成任務(wù)。

一、關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的概念界定

實(shí)踐當(dāng)中，往往存在將工程結(jié)算審計(jì)、工程竣工決算審計(jì)和建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)相混淆的現(xiàn)象。筆者認(rèn)為，工程結(jié)算審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位和施工單位按工程進(jìn)度、施工合同、施工監(jiān)理情況、工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的工程變更等辦理的工程價(jià)款結(jié)算的審計(jì)，可以在項(xiàng)目的實(shí)施階段進(jìn)行。工程竣工決算審計(jì)是在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，以承包合同為基礎(chǔ)，結(jié)合設(shè)計(jì)及施工變更、工程簽證等情況，按照工程實(shí)際發(fā)生的工作量等辦理的全部工程價(jià)款結(jié)算?？⒐へ?cái)務(wù)決算審計(jì)是在工程竣工驗(yàn)收交付使用階段，對(duì)建設(shè)單位編制的綜合反映工程項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過(guò)程發(fā)生的實(shí)際造價(jià)、完成的建設(shè)成果的竣工決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

二、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序

如前面竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)定義所述，竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的內(nèi)容包括項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過(guò)程發(fā)生的全部造價(jià)、完成的建設(shè)成果。從資金的角度講，審計(jì)的內(nèi)容要全面關(guān)注項(xiàng)目的資金來(lái)源、到位、使用和結(jié)余資金情況；從建設(shè)內(nèi)容的角度講，審計(jì)的內(nèi)容要全面關(guān)注項(xiàng)目的建設(shè)程序執(zhí)行、招投標(biāo)、合同管理、材料供應(yīng)管理、工程質(zhì)量管理、工程造價(jià)管理、工程進(jìn)度管理、尾工工程等內(nèi)容；從財(cái)務(wù)核算的角度講，審計(jì)的內(nèi)容要全面關(guān)注建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資。本文主要從以下六個(gè)方面闡述：

（一）基本建設(shè)程序履行情況

主要檢查建設(shè)項(xiàng)目是否辦理了必要的相關(guān)手續(xù)，如：批復(fù)的可行性研究報(bào)告、施工圖設(shè)計(jì)、批復(fù)的設(shè)計(jì)概算等；是否取得了建筑工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證；是否履行了項(xiàng)目招投標(biāo)程序，執(zhí)行了監(jiān)理、合同管理等相關(guān)制度。工程竣工后按規(guī)定辦理了竣工驗(yàn)收備案手續(xù)。

（二）合同管理情況

檢查建設(shè)項(xiàng)目是否按《中華人民共和國(guó)合同法》要求簽訂合同，合同內(nèi)容條款是否清楚，簽章是否齊全。

（三）工程結(jié)算情況

檢查建設(shè)單位是否與施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)及其他服務(wù)單位辦理工程價(jià)款結(jié)算。基本建設(shè)投資包括在財(cái)務(wù)核算包括建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。其中建筑安裝工程投資，尤其國(guó)有投資的建設(shè)項(xiàng)目，委托方或建設(shè)單位必須聘請(qǐng)?jiān)靸r(jià)工程師對(duì)施工單位報(bào)送的結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，并出具由施工方、建設(shè)單位及造價(jià)工程師三方簽字蓋章的基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表。設(shè)備投資有時(shí)建設(shè)單位也會(huì)讓造價(jià)工程師審計(jì)。一般注冊(cè)會(huì)計(jì)師以工程造價(jià)師審計(jì)的審定數(shù)為準(zhǔn)，但也需進(jìn)行復(fù)查認(rèn)定，發(fā)現(xiàn)造價(jià)審計(jì)有不實(shí)之處可以重新審定。

未經(jīng)其他中介機(jī)構(gòu)審計(jì)部分，如待攤投資和其他投資由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，這類費(fèi)用一般為工程的二類費(fèi)用，包括征地拆遷費(fèi)用、設(shè)計(jì)勘察費(fèi)、咨詢費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)用、環(huán)境評(píng)估費(fèi)等。

（四）資金來(lái)源及使用情況

檢查資金來(lái)源是否為項(xiàng)目批準(zhǔn)來(lái)源途徑，一般資金來(lái)源有基建撥款、銀行貸款、股東投入注冊(cè)資本金及政府補(bǔ)助。檢查資金是否足額到位，款項(xiàng)支付是否根據(jù)工程結(jié)算資料、合同或發(fā)票，是否有單位內(nèi)部審批流程。

（五）竣工決算情況

檢查建設(shè)單位是否在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，并報(bào)主管部門審核，編制的竣工決算報(bào)表是否符合財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知（財(cái)建[2002]394號(hào)）。待攤投資分配是否正確，交付使用資產(chǎn)計(jì)算是否正確并真實(shí)存在，通過(guò)檢查、函證、監(jiān)盤等程序進(jìn)行核實(shí)。

（六）概算執(zhí)行情況

檢查實(shí)際完成投資是否控制在概算范圍內(nèi)，如有超概算，是否經(jīng)過(guò)審批，超概的內(nèi)容及原因進(jìn)行分析。

三、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容

（一）待攤投資分配問(wèn)題

1、核實(shí)應(yīng)分?jǐn)偞龜偼顿Y的資產(chǎn)

應(yīng)分?jǐn)偞龜偼顿Y的交付使用資產(chǎn)主要有：⑴建筑安裝工程投資；⑵設(shè)備投資中的需要安裝設(shè)備；⑶其他投資支出中除購(gòu)置現(xiàn)成房屋、辦公生活用家具器具、可行性研究用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以外的其他支出

2、檢查分配方式

一般說(shuō)來(lái)，對(duì)于能夠確定應(yīng)由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的待攤投資（如：土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)等），應(yīng)直接計(jì)入該項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本；對(duì)于不能確定負(fù)擔(dān)對(duì)象的待攤投資，則應(yīng)采用科學(xué)、合理的方法，分?jǐn)傆?jì)入受益的各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本。

（二）借款利息資本化

參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中關(guān)于借款費(fèi)用的規(guī)定，開始及結(jié)束計(jì)息時(shí)點(diǎn)要確定好，使用的借款資金要求概算中規(guī)定有銀行借款，又是本項(xiàng)目實(shí)際使用的。

不屬于本項(xiàng)目使用的借款利息一律剔除，延期還款的罰息、滯納金不能列支，特殊情況發(fā)生的借款先審核后慎重確認(rèn)。銀行存款利息不作收入，沖減利息支出。

（三）建設(shè)單位管理費(fèi)

建設(shè)單位管理費(fèi)發(fā)生時(shí)限為從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止（竣工財(cái)務(wù)決算日與竣工驗(yàn)收交付使用日一致）建設(shè)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用，總額不能超過(guò)概算批復(fù)，根據(jù)

財(cái)政部（2002）394號(hào)文件規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)為建設(shè)單位管理總額的10%之內(nèi)，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)劃出超支或節(jié)約數(shù)，分析原因，超支部分需報(bào)經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可才能列支。

（四）尾工工程與或有性支出

尾工工程進(jìn)入建設(shè)成本數(shù)根據(jù)項(xiàng)目投資總概算的5%掌握，超過(guò)5%的不能辦理竣工財(cái)務(wù)決算。

尾工工程支出，應(yīng)有概算內(nèi)容和具體支付項(xiàng)目，經(jīng)審核確認(rèn)需實(shí)際支付的款項(xiàng)?；蛴行灾С鰶]有確切的政策依據(jù)和計(jì)算依據(jù)原不能以“預(yù)提費(fèi)用”名義進(jìn)入成本，此類費(fèi)用一般應(yīng)予剔除。

（五）試運(yùn)行期費(fèi)用列支

試運(yùn)期時(shí)間確認(rèn)，根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件規(guī)定，引進(jìn)設(shè)備的試運(yùn)期按合同規(guī)定，超過(guò)期限并已符合驗(yàn)收條件的視同投產(chǎn)。經(jīng)過(guò)核實(shí)的試運(yùn)期成本費(fèi)用減除產(chǎn)品銷售凈收入后的差額作增加或沖減建設(shè)成本，列入負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)。試運(yùn)行成本費(fèi)用的收入與支出另行單獨(dú)設(shè)賬的應(yīng)作延伸檢查。

（六）征地及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

審核征地拆遷補(bǔ)償是否符合國(guó)家、地方制定的法律、法規(guī)的要求。是否簽訂合同，補(bǔ)償款是否足額支付被拆遷人。如征地拆遷工作聘請(qǐng)?jiān)u估公司及拆遷公司，則對(duì)評(píng)估公司、拆遷公司與被拆遷人協(xié)商的補(bǔ)償協(xié)議進(jìn)行審核。對(duì)估價(jià)報(bào)告在基價(jià)確定、區(qū)域因素甄別、容積率、成新率等參數(shù)選取、重置成新價(jià)值的計(jì)算等方面進(jìn)行復(fù)核，確定其補(bǔ)償價(jià)格在合理范圍內(nèi)，對(duì)不合理補(bǔ)償予以審減。

（七）印花稅及其他稅金

檢查各類經(jīng)濟(jì)合同（施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、供貨）是否存在應(yīng)交未交的印花稅；檢查工程收入（房租、出借資金利息收入、罰款、賠償金收入等）是否存在應(yīng)交未交的營(yíng)業(yè)稅、所得稅。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知（財(cái)建[2002]394號(hào)）.

[2]財(cái)政部.關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算決算審核暫行辦法（財(cái)協(xié)[1999]）.

[3]人事部，建設(shè)部.關(guān)于印發(fā)《造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》的通知（人發(fā)[1996]77號(hào)）.

財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)范文第2篇

[關(guān)鍵詞] 基建決算審核 審核風(fēng)險(xiǎn)

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。為此，竣工財(cái)務(wù)決算審核是基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中一個(gè)重要的不可或缺的程序。對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目都進(jìn)行詳細(xì)審核，以期達(dá)到竣工決算所要求的真實(shí)性、正確性、完整性是我們的審核目標(biāo)，同時(shí)也是降低審核單位及相關(guān)人員審核風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。

1 審核項(xiàng)目必須現(xiàn)場(chǎng)勘察

審核人員在審核竣工項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算編制資料前，要取得審核資料中立項(xiàng)資料、工程圖紙（如設(shè)計(jì)圖、竣工圖）等，到工程項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察，詳細(xì)了解工程項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程，關(guān)注工程變更設(shè)計(jì)，在現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程建設(shè)工程有一個(gè)感官的認(rèn)識(shí)，這是一個(gè)必不可少的程序。

通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)勘察，我們可以了解是否存在多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)建設(shè)，可以觀察到被審項(xiàng)目是否真實(shí)存在、真正完工。這樣可以讓審核人員分析出可能影響建設(shè)成本的因素，以便在審核過(guò)程中多加關(guān)注各個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)成本是否清晰單列，共同的成本是否已經(jīng)合理分?jǐn)偂Ｈ缒稠?xiàng)目根據(jù)立項(xiàng)資料為建設(shè)一棟辦公樓，在現(xiàn)場(chǎng)勘察時(shí)，發(fā)現(xiàn)多了一棟商品房，經(jīng)了解，多了一棟商品房是建設(shè)單位職工集資房。在審核中，特別留意其費(fèi)用是否合理分?jǐn)?，最后發(fā)現(xiàn)職工集資房征地費(fèi)用投入均為建設(shè)單位代墊，職工集資房征地費(fèi)、水電費(fèi)用沒有合理分?jǐn)?，部分支出?jì)入被審核項(xiàng)目的成本費(fèi)用。所以為了有效降低審核風(fēng)險(xiǎn)，了解竣工決算項(xiàng)目的真實(shí)性，我們十分有必要到現(xiàn)場(chǎng)勘察交付使用資產(chǎn)的狀況，為審核計(jì)劃的制定提供依據(jù)，為評(píng)價(jià)是否已對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

2 審核過(guò)程緊扣項(xiàng)目概算不放松

有的主管部門為完成建設(shè)投資指標(biāo)，在未對(duì)建設(shè)項(xiàng)目確定或細(xì)分時(shí)就要求下屬建設(shè)單位上報(bào)盲目編制的項(xiàng)目概算，這種概算是流于形式，根本無(wú)法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目起控制和評(píng)價(jià)作用。

對(duì)于一個(gè)完整的項(xiàng)目概算，審核中應(yīng)將實(shí)際建設(shè)項(xiàng)目與概算的內(nèi)容進(jìn)行比較，審核實(shí)際建設(shè)項(xiàng)目是否符合建設(shè)立項(xiàng)的內(nèi)容，是否存在將不是該工程項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容擠占建設(shè)成本。雖然結(jié)算項(xiàng)目在竣工財(cái)務(wù)決算之前已經(jīng)由造價(jià)師審核，審核中也應(yīng)關(guān)注其與概算的比較，是否存在不是被審項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容。通過(guò)概算執(zhí)行情況進(jìn)行比較，對(duì)存在其他非概算內(nèi)的建設(shè)內(nèi)容以及存在項(xiàng)目總體超概一定比例（參照委托單位的標(biāo)準(zhǔn)）和出現(xiàn)單項(xiàng)超概情況而總概算未超的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)提請(qǐng)建設(shè)單位出具概算調(diào)整批復(fù)文件，否則應(yīng)考慮在審核報(bào)告中不予確認(rèn)或保留披露非概、超概部分的建設(shè)成本。通過(guò)概算執(zhí)行情況進(jìn)行比較，審核人員能判斷建設(shè)項(xiàng)目決算金額總體的正確性，有效降低審核的總體風(fēng)險(xiǎn)。

3 招投標(biāo)及合同管理審核不要疏忽

建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行合規(guī)的招投標(biāo)及合同管理，關(guān)系到建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量和決算金額的正確性，避免因合同簽訂條款不完整產(chǎn)生各種不必要的糾紛。因此，不能放松對(duì)招投標(biāo)及合同管理資料的完整性進(jìn)行審核。

在招投標(biāo)過(guò)程審核中，應(yīng)審核招標(biāo)是否符合國(guó)家以及主管單位制訂的各項(xiàng)規(guī)定。同時(shí)關(guān)注是否存在依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零規(guī)避招標(biāo)。如某國(guó)有建設(shè)單位將辦公樓裝修工程分拆為二部分，一層和頂層通過(guò)邀請(qǐng)招標(biāo)方式進(jìn)行招標(biāo)，而中間樓層部分直接與其它單位簽訂合同，避開該單位主管部門規(guī)定超標(biāo)準(zhǔn)的概算金額要進(jìn)行公開招標(biāo)方式，保修期一年后裝修質(zhì)量出現(xiàn)了問(wèn)題。在合同管理審核方面，要審核工程施工過(guò)程有否存在違反《合同》規(guī)定，進(jìn)行層層分包、轉(zhuǎn)包問(wèn)題。同時(shí)關(guān)注合同管理中較容易忽略且容易引起糾紛的問(wèn)題如：工程變更的管理、工程暫停及復(fù)工的管理、工程延期與延誤的處理、費(fèi)用索賠的處理、合同爭(zhēng)議的調(diào)解、違約處理等。

4 工程費(fèi)用的審核不能大意

按基建財(cái)務(wù)管理規(guī)定，建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，并分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出。審核各項(xiàng)費(fèi)用支出的合法性，有無(wú)混淆經(jīng)營(yíng)成本和建設(shè)成本的情況，如將屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)范疇的招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、出國(guó)考察等費(fèi)用列入待攤投資，或者將利息收入直接沖減建設(shè)單位管理費(fèi)，同時(shí)關(guān)注應(yīng)收回的設(shè)備材料以及拆除臨時(shí)建筑和原有建筑的殘值是否作價(jià)收回沖減待攤投資。待攤投資核算內(nèi)容紛雜，所以審核不能大意，發(fā)現(xiàn)與項(xiàng)目建設(shè)無(wú)關(guān)的，應(yīng)予以核減。

5 項(xiàng)目資金往來(lái)的審核不能輕視

財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)范文第3篇

電網(wǎng)企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，電網(wǎng)設(shè)備類固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的70%至80%，折舊費(fèi)占輸配電成本的50%左右，如何確保電網(wǎng)基建工程及時(shí)、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)是提高電網(wǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵，雖然在省公司層面已建立按月跟蹤和全省通報(bào)工程竣工決算進(jìn)度機(jī)制，將竣工決算及時(shí)完成率納入年度重點(diǎn)工作任務(wù)組織績(jī)效考核，但仍然存在工程竣工決算工作不及時(shí)，大量工程竣工決算擠壓，無(wú)法及時(shí)、足額轉(zhuǎn)增資產(chǎn)情況。本文以地市供電局基建工程財(cái)務(wù)決算管理為例，談?wù)勗诠╇娋謱用嫒绾我?guī)范和加強(qiáng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算工作，促進(jìn)工程竣工財(cái)務(wù)決算工作有序進(jìn)行，避免工程竣工決算積壓和超期現(xiàn)象發(fā)生。

二、電網(wǎng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算管理存在問(wèn)題

（一）電網(wǎng)基建工程同期竣工項(xiàng)目多、竣工決算流程長(zhǎng)、配合部門單位多，工程初設(shè)深度不夠，預(yù)算、結(jié)算審查不到位、不嚴(yán)格、審查質(zhì)量不高造成工程竣工決算進(jìn)度滯后。電網(wǎng)基建工程完工后需要經(jīng)過(guò)固定資產(chǎn)暫估入賬、甲供物資結(jié)算、工程竣工結(jié)算初稿編制、工程竣工結(jié)算審計(jì)、工程竣工結(jié)算批復(fù)、工程竣工財(cái)務(wù)決算編制、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)、工程竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)等8個(gè)環(huán)節(jié)，涉及建設(shè)單位計(jì)劃、工程、物資、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門和施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、物資供應(yīng)商外部單位，以及省公司工程、審計(jì)、財(cái)務(wù)等上級(jí)部門，工程竣工決算流程長(zhǎng)，涉及管理部門單位多，特別是近些年來(lái)電網(wǎng)基建工程建設(shè)任務(wù)重，工程部門管理相對(duì)薄弱，工程完工后及時(shí)、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)資已成為一個(gè)長(zhǎng)期、重點(diǎn)、難點(diǎn)工作任務(wù)。

另外，建設(shè)單位系統(tǒng)性思考不足，對(duì)造價(jià)管理認(rèn)識(shí)不深，基層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)造價(jià)工作重視不夠，造價(jià)管理隊(duì)伍不穩(wěn)定，審查方未堅(jiān)持公平、公正、公開原則，未真正做到對(duì)工程建設(shè)流程和結(jié)算依據(jù)文件合規(guī)性、合法性與合理性的嚴(yán)格把關(guān)，某些費(fèi)用僅憑建設(shè)單位的一個(gè)電話或者口頭協(xié)議就同意列入工程結(jié)算中，沒有任何票據(jù)或者合同作為依據(jù)，造成費(fèi)用審核增減隨意性大，審查流于形式化，造成預(yù)算、結(jié)算、決算報(bào)表不對(duì)應(yīng)和脫節(jié)，影響決算完成進(jìn)度。

（二）工程預(yù)算、結(jié)算、決算報(bào)表未能有效對(duì)接和對(duì)應(yīng)，造成工程竣工決算編制困難?，F(xiàn)行預(yù)算、結(jié)算報(bào)表與財(cái)務(wù)決算報(bào)表存在口徑不一致的地方，不能與財(cái)務(wù)決算報(bào)表和會(huì)計(jì)核算一一對(duì)應(yīng)，決算報(bào)表編制時(shí)需要調(diào)整和轉(zhuǎn)化，且工程預(yù)算、結(jié)算編制時(shí)未考慮固定資產(chǎn)實(shí)物和價(jià)值管理要求，建設(shè)移交些資產(chǎn)不確定，給竣工財(cái)務(wù)決算編制帶來(lái)困難。工程管理部門根據(jù)合同開展結(jié)算，而合同又不及時(shí)履行變更手續(xù)，合同與財(cái)務(wù)實(shí)際發(fā)生存在差異，導(dǎo)致與財(cái)務(wù)不銜接，工程結(jié)算甲供物資與財(cái)務(wù)列支物資存在差異，數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、名稱存在不一致。

（三）受外部環(huán)境影響，工程建設(shè)重安全、質(zhì)量和進(jìn)度，不重視造價(jià)管理，造成主體工程完工后大量費(fèi)用未定和審批程序未履行，影響工程決算進(jìn)度和工程完工交付使用資產(chǎn)信息質(zhì)量。部分工程建設(shè)進(jìn)度快，主體工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工圖預(yù)算未批復(fù)，而相關(guān)設(shè)計(jì)變更也未出具，此外，工程竣工財(cái)務(wù)決算周期短，項(xiàng)目管理、生產(chǎn)運(yùn)行等部門對(duì)資產(chǎn)形成重視度不夠，重按期無(wú)缺陷投產(chǎn)輕資產(chǎn)移交管理，未參與設(shè)備的投運(yùn)驗(yàn)收及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物清點(diǎn)，未及時(shí)創(chuàng)建設(shè)備臺(tái)賬，加之審計(jì)中介對(duì)交付使用資產(chǎn)也不夠重視，難以保持設(shè)備臺(tái)賬、資產(chǎn)卡片及實(shí)物的信息一致，影響工程竣工決算報(bào)表質(zhì)量，造成工程暫估轉(zhuǎn)資、結(jié)算、決算編制、審計(jì)、上報(bào)等環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)失控，影響移交資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。

（四）物資調(diào)撥單、出入庫(kù)、入賬、結(jié)算工作滯后，嚴(yán)重影響工程竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)度和決算金額的準(zhǔn)確性。物資管理滯后一方面是農(nóng)網(wǎng)工程物資零星、量大、管理鏈條長(zhǎng)造成，另一方面是物資制度不完善、物流各環(huán)節(jié)相關(guān)部門管理不到位引起。存在物資管理流程不暢、不閉環(huán)，物資管理臺(tái)賬不完善，物資實(shí)物管理與價(jià)值管理不能有效銜接，物資部門出入庫(kù)手續(xù)滯后，不能實(shí)時(shí)掌握實(shí)物流與資金流狀況。物資出入庫(kù)不及時(shí)，施工現(xiàn)場(chǎng)物資移交失控，現(xiàn)場(chǎng)物資直接由廠家移交給施工單位，存在物資部門和項(xiàng)目管理部門缺位現(xiàn)象；物資對(duì)賬、盤點(diǎn)、清理工作未及時(shí)開展。加之業(yè)主項(xiàng)目部和施工單位對(duì)領(lǐng)用物資管理不到位，容易造成物資漏列和差異發(fā)生；隨著網(wǎng)省公司深化推行統(tǒng)簽統(tǒng)付的情況下，物資入賬與實(shí)物入庫(kù)、領(lǐng)用很可能會(huì)更加不同步，難以避免差錯(cuò)和漏列工程成本發(fā)生。

（五）工程、物資、財(cái)務(wù)信息化水平不高，造成工程竣工決算進(jìn)度滯后。目前，相關(guān)工程管理部門均建立了管理信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)功能應(yīng)用不完善，各信息系統(tǒng)間信息不共享，在工作量呈幾何級(jí)數(shù)遞增的情況下，信息系統(tǒng)不能帶來(lái)管理效率的提升，部分系統(tǒng)功能成為負(fù)擔(dān)，部分信息需在不同系統(tǒng)錄入，且可用性不高，比如，物料管理系統(tǒng)不能與財(cái)務(wù)互聯(lián)，新老系統(tǒng)均在使用，數(shù)據(jù)重復(fù)和冗余，給物資核對(duì)和清理帶來(lái)困難，影響工程物資及時(shí)清理和結(jié)算。

三、電網(wǎng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算管理舉措

在基建工程竣工財(cái)務(wù)決算編制流程管控中，財(cái)務(wù)部門要充分發(fā)揮基建工程竣工財(cái)務(wù)決算的統(tǒng)領(lǐng)作用，主動(dòng)向基建、物資管理部門靠攏，充分運(yùn)用Excel功能，固化表單，實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算報(bào)表與財(cái)務(wù)決算報(bào)表無(wú)縫對(duì)接，縮減各環(huán)節(jié)等待時(shí)間。主要做法有以下幾個(gè)方面：

（一）制定考核實(shí)施細(xì)則，建立督辦機(jī)制，按紅、黃、綠燈預(yù)警，動(dòng)態(tài)跟蹤決算工作進(jìn)度，不等不靠，實(shí)現(xiàn)竣工決算工作“零等待”。

以甲供物資結(jié)算及時(shí)率、工程竣工結(jié)算編制及時(shí)率、工程竣工財(cái)務(wù)決算編制及時(shí)率、工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算審計(jì)及時(shí)率和工程竣工決算上報(bào)及時(shí)完成率等五項(xiàng)指標(biāo)設(shè)置基建工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算考核管理體系，制定《基建工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算考核管理實(shí)施細(xì)則》管理辦法，明確各責(zé)任部門負(fù)責(zé)按下表規(guī)定的時(shí)限提供竣工結(jié)（決）算相關(guān)文件和資料，與監(jiān)察審計(jì)部聯(lián)合建立了竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算進(jìn)度通報(bào)、預(yù)警及考核、定期召開工作例會(huì)和督辦機(jī)制。

在制度建立的基礎(chǔ)上，以工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算完成情況進(jìn)度表為依托，對(duì)鄰近各環(huán)節(jié)完成時(shí)限7天的項(xiàng)目顯示黃色預(yù)警，對(duì)超完成時(shí)限項(xiàng)目顯示紅色預(yù)警，其余項(xiàng)目顯示綠色可控，并相應(yīng)顯示節(jié)約和超時(shí)天數(shù)，確保竣工決算各環(huán)節(jié)工作實(shí)時(shí)監(jiān)控。工作中，充分利用工程結(jié)算批復(fù)環(huán)節(jié)不可控等待時(shí)間，在工程結(jié)算報(bào)告初稿提交一個(gè)周內(nèi)完成工程竣工財(cái)務(wù)決算初稿編制和上報(bào)審計(jì)工作，并在工程結(jié)算審定后立即報(bào)送竣工決算報(bào)告送審版，基本實(shí)現(xiàn)了工程結(jié)算批復(fù)立即出具審計(jì)報(bào)告和上報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算請(qǐng)示，確保了竣工決算編制、審計(jì)、上報(bào)決算請(qǐng)示等環(huán)節(jié)“零等待”。

（二）做好工程項(xiàng)目日常財(cái)務(wù)核算和管理工作，節(jié)省賬務(wù)清理和竣工資料收集時(shí)間。

改變過(guò)去財(cái)務(wù)部門在編制基建工程財(cái)務(wù)決算需要對(duì)基建項(xiàng)目賬務(wù)進(jìn)行全面清理，在調(diào)整會(huì)計(jì)差錯(cuò)的基礎(chǔ)上編制基建工程竣工財(cái)務(wù)決算模式，建立基建會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書，對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的摘要、方向、科目、附件、現(xiàn)金流量等內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范，同時(shí)制定了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)差錯(cuò)考核辦法，加大會(huì)計(jì)憑證審核力度，提高了賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性，有效避免決算編制全面清理賬務(wù)的重復(fù)工作。在“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”科目中按“基建項(xiàng)目”設(shè)置輔助核算對(duì)象，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析與運(yùn)用能力。

（三）固化表單和公式鏈接，基本實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算報(bào)表與竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表無(wú)縫對(duì)接。

在工程竣工財(cái)務(wù)決算編制過(guò)程中，通過(guò)建立竣工決算編制底稿對(duì)接關(guān)系，固化了工程結(jié)算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表格式，充分利用Excel公式、鏈接、查找替換功能，實(shí)現(xiàn)了高效編制工程竣工財(cái)務(wù)決算，有效縮短了報(bào)表編制和修改時(shí)間。

（四）工程完工后及時(shí)辦理物資出入庫(kù)和入賬手續(xù)。

針對(duì)省供物資調(diào)撥單傳遞嚴(yán)重滯后問(wèn)題，認(rèn)真做好物資到貨清理工作，對(duì)未入庫(kù)物資采取暫估入賬和先行結(jié)算，避免等待物資調(diào)撥單而影響工程竣工結(jié)算進(jìn)度。

財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)范文第4篇

第二條本辦法適用于省水利廳下達(dá)并使用財(cái)政性投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第三條本辦法所稱水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),是指由水利廳組織并主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。二、審計(jì)內(nèi)容第四條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)包括:水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)。

第五條水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實(shí)性、完整性和合法性；

（二）竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性。

第六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)各種資金渠道投入的實(shí)際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；

（二）實(shí)際投資完成額;

(三)概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性；

（四）概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用等;

（五）核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；審查彌補(bǔ)資金缺口的來(lái)源，有無(wú)擠占、挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況。

第七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)的主要內(nèi)容：

建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。

第八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

第九條水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)的主要內(nèi)容：

審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無(wú)新增工程內(nèi)容等情況。

第十條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容：

水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性。

第十一條水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(三)庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題。

(四)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題,呆帳壞帳的處理情況等。

(五)按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。

第十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）工程勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工及物資采購(gòu)是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；

（二）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；

（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；

（四）對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。三、審計(jì)管理第十三條本著“誰(shuí)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，誰(shuí)負(fù)責(zé)審計(jì)”的原則，由省水利廳組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算的審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織審計(jì)。由州、地、縣（市）水務(wù)部門組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目,由組織或主持驗(yàn)收該水利基本建設(shè)項(xiàng)目的州、地、縣（市）水務(wù)部門負(fù)責(zé)組織審計(jì)。

第十四條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室組織審計(jì)，也可以由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室委托具有水利基本建設(shè)專業(yè)審計(jì)力量組成的審計(jì)組或經(jīng)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室認(rèn)定具有較高專業(yè)審計(jì)資質(zhì)、審計(jì)技術(shù)力量強(qiáng)、誠(chéng)信程度高的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；

水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室依照本辦法及內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，對(duì)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)進(jìn)行參與、指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條參加水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識(shí)。

社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，應(yīng)將參加審計(jì)人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書面報(bào)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室審查和備案。

第十六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人在申請(qǐng)進(jìn)行竣工決算審計(jì)前,應(yīng)通過(guò)相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計(jì)結(jié)論下達(dá)后再予清算。

第十七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與竣工決算審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室的審計(jì)調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。

第十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見和審計(jì)決定，可以作為對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考。

第十九條列入國(guó)家或青海省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)需要，可在國(guó)家或青海省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)前進(jìn)行預(yù)審。國(guó)家或青海省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人將國(guó)家或青海省審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論和本單位根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改的情況，書面報(bào)水利部?jī)?nèi)部審計(jì)辦公室或省審計(jì)廳。四、審計(jì)程序第二十條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施。水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)按職權(quán)范圍向其水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級(jí)水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)書面申請(qǐng)。水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級(jí)水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在接到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人竣工決算申請(qǐng)后十日內(nèi)提出安排意見。

第二十一條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì),要事先擬定審計(jì)實(shí)施方案,組織審計(jì)組,并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書,審計(jì)通知書于審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位三日前送達(dá)。

第二十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)積極配合水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或被其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作,并按照審計(jì)需要提供下列資料:

（一）水利基本建設(shè)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告;

（二）水利基本建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件;

（三）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;

（四）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的年度投資計(jì)劃或資金籌措文件;

（五）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料;

（六）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料;

（七）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度;

（八）水利基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表及工程結(jié)算資料;

（九）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;

（十）水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；

（十一）審計(jì)需要提供的其他資料。

水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。

第二十三條審計(jì)組或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)終結(jié)后,提供《水利工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告》，并征求被審計(jì)的水利建設(shè)項(xiàng)目法人的意見。

第二十四條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)提供的《水利工程項(xiàng)目竣工決算評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告》，以及被審計(jì)單位的書面反饋意見,提出水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定。

第二十五條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室下達(dá)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人必須執(zhí)行審計(jì)意見書和審計(jì)決定，按照審計(jì)的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書面形式將整改情況報(bào)告水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室。

水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書和審計(jì)決定作為主持組織竣工驗(yàn)收的主管部門的審計(jì)依據(jù)。五、罰則第二十六條水利建設(shè)項(xiàng)目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財(cái)經(jīng)法規(guī)的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室建議有關(guān)主管部門按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

第二十七條水利建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室向有關(guān)部門、單位提出追究責(zé)任的建議。

第二十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室給予警告和制止，必要時(shí)向水利廳有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由水利廳有關(guān)部門追究責(zé)任。

第二十九條審計(jì)人員辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),本著客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公的原則。對(duì)、、的審計(jì)人員,由水利廳追究審計(jì)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。六、附則第三十條全部由地方資金進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,由各州、地、縣（市）水務(wù)部門可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定相應(yīng)的審計(jì)制度。

財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)范文第5篇

關(guān)鍵詞：水電建設(shè)項(xiàng)目；竣工；決算管理

一、現(xiàn)今水電建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算中存在的不足

由于水電站項(xiàng)目投資工期比較緊，建設(shè)內(nèi)容涉及面廣，任務(wù)艱巨復(fù)雜，工程面臨問(wèn)題多，各建設(shè)單位在電站項(xiàng)目完工交付后會(huì)存在暫時(shí)松懈狀態(tài)，而單位內(nèi)部工程部和財(cái)務(wù)部在工程建設(shè)全過(guò)程中有時(shí)存在脫節(jié)情況，財(cái)務(wù)處在工程建設(shè)的被動(dòng)狀態(tài)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）水電項(xiàng)目工程的資料不齊全，導(dǎo)致竣工的財(cái)務(wù)決算不完善

對(duì)于水電項(xiàng)目工程來(lái)講，其竣工的財(cái)務(wù)決算根據(jù)具體包含：我國(guó)相關(guān)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)、獲取批準(zhǔn)的可行性報(bào)告、初步的設(shè)計(jì)圖紙、概算的文件資料，歷年制定的年度投資規(guī)劃、項(xiàng)目的資金預(yù)算、財(cái)務(wù)管理的資料、招投標(biāo)的相關(guān)文件、工程合同、結(jié)算相關(guān)信息、其他方面的信息等。依據(jù)財(cái)政部門的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)施工企業(yè)在編訂工程竣工財(cái)務(wù)的決算內(nèi)容期間，應(yīng)保證內(nèi)容精準(zhǔn)、計(jì)算正確、信息全面、時(shí)間及時(shí)。各個(gè)建設(shè)企業(yè)需要加大基建工程竣工決算的編訂工作。然而，當(dāng)前各個(gè)施工企業(yè)在進(jìn)行水電項(xiàng)目施工期間，并沒有關(guān)注施工質(zhì)量、施工時(shí)間、環(huán)境保護(hù)等工作，忽略了建設(shè)期間各環(huán)節(jié)的資料整理，并且施工項(xiàng)目資料的整理人員較少，員工變動(dòng)較為頻繁，導(dǎo)致在編訂竣工的決算內(nèi)容期間，經(jīng)常因?yàn)樾畔⒉蝗娑箍⒐Q算書出現(xiàn)漏洞。

（二）資金賬目同物品的交付、應(yīng)用相分離，發(fā)生物資管理真空問(wèn)題

因?yàn)樗婍?xiàng)目工程的施工時(shí)間較長(zhǎng)，涉及的內(nèi)容較多，一般在單一的項(xiàng)目完工后，就能夠投入應(yīng)用。當(dāng)前，部分施工企業(yè)的資產(chǎn)管理沒有采用暫估入賬的措施，而是待工程審批結(jié)束后，在進(jìn)行核對(duì)入賬。這種方法可能造成項(xiàng)目由完工到?jīng)Q算審批之間出現(xiàn)一段時(shí)間間隔，少則一年，多則若干年，從而使資產(chǎn)的管理工作存在一段時(shí)間的真空，甚至造成部分已經(jīng)報(bào)廢、拆除的項(xiàng)目依舊沒有在財(cái)務(wù)處進(jìn)行入賬，導(dǎo)致資金流失，為管理工作帶來(lái)困難。

（三）財(cái)務(wù)的決算方法較為粗糙，交付清單沒有進(jìn)行細(xì)化

現(xiàn)今，水電項(xiàng)目工程的立項(xiàng)較大，規(guī)模較廣，工程的主體為電站大壩、廠房等實(shí)物形態(tài)，又有機(jī)電設(shè)備、金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備以及臨時(shí)設(shè)施等工程，由于工程的財(cái)務(wù)決算批復(fù)比較粗獷，沒有對(duì)單一的資產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)行細(xì)化，導(dǎo)致財(cái)務(wù)在決算審批以后，應(yīng)用企業(yè)極難創(chuàng)建分割資產(chǎn)，對(duì)其進(jìn)行高效核算及管理。

（四）財(cái)務(wù)竣工決算工作滯后，阻礙水電項(xiàng)目審計(jì)工作的及時(shí)開展。

根據(jù)財(cái)政部財(cái)辦建〔2008〕91號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知》中有關(guān)竣工的財(cái)務(wù)決算標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)對(duì)一些大中型的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審批推行“先審核、再審批”的原則，就是先對(duì)委托財(cái)政相關(guān)部門及投資審核機(jī)構(gòu)對(duì)需要審批的施工項(xiàng)目進(jìn)行編訂竣工決算的審核，然后再遵照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)工程的財(cái)務(wù)竣工決算進(jìn)行批復(fù)。如果沒有盡快實(shí)行竣工決算，對(duì)水利項(xiàng)目的審計(jì)開展工作造成了影響，無(wú)法使施工企業(yè)及時(shí)找尋施工期間出現(xiàn)的問(wèn)題，埋下安全隱患。由于水電項(xiàng)目建設(shè)期所設(shè)機(jī)構(gòu)多為臨時(shí)的，部門機(jī)構(gòu)和人員大多不穩(wěn)定，變動(dòng)頻繁，若不及時(shí)進(jìn)行竣工審計(jì)及決算，較難獲得符合建設(shè)情況的結(jié)果。

二、增強(qiáng)水電項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算工作的方法

（一）應(yīng)增強(qiáng)項(xiàng)目工程竣工決算的認(rèn)知

水電站建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算對(duì)核定水電固定資產(chǎn)，總結(jié)項(xiàng)目施工成果、財(cái)政情況，考核項(xiàng)目造價(jià)及投資情況，檢查項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算落實(shí)效果的等都有十分關(guān)鍵的作用。工程項(xiàng)目竣工決算要系統(tǒng)、全面、綜合反映工程全貌和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)編制人員專業(yè)素質(zhì)、日常工作積累和有關(guān)法規(guī)執(zhí)行要求極高，需要建設(shè)單位及早籌劃和準(zhǔn)備，建設(shè)單位有關(guān)部門在工程開工時(shí)就要在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、資料整理收集方面下功夫，為今后編制竣工決算創(chuàng)造有利條件。

（二）做好工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的工作思路。

1.盡快、精準(zhǔn)、科學(xué)、高效的編訂財(cái)務(wù)竣工決算，是施工企業(yè)需要履行的責(zé)任。在普遍重視工程建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量、安全和環(huán)保的同時(shí)，必須高度重視竣工決算，切實(shí)理解竣工決算的重要意義，必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，積極收集、整理相關(guān)資料。

2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等標(biāo)準(zhǔn)要求，創(chuàng)建于企業(yè)向吻合的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)予以落實(shí)，創(chuàng)建完善的人員崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)核算體系、賬務(wù)核算處理流程、內(nèi)部掌控、初始記錄、資產(chǎn)檢查、計(jì)量驗(yàn)收、對(duì)工程資金進(jìn)行審批、對(duì)工程投資進(jìn)行核算、對(duì)工程經(jīng)濟(jì)進(jìn)行分析等管理標(biāo)準(zhǔn)。增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算的管理力度，保證會(huì)計(jì)檔案的完整性。此外，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)完整真實(shí)。

3.根據(jù)原能源部頒發(fā)的《電力發(fā)、送、變電工程基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制規(guī)程（試行）》（能源經(jīng)〔1992〕960號(hào)）的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及公司的實(shí)際情況，制訂適合本單位特點(diǎn)的《竣工財(cái)務(wù)決算管理辦法》等綱領(lǐng)性指導(dǎo)文件，該文件應(yīng)包含以下主要內(nèi)容：

（1）《竣工財(cái)務(wù)決算管理辦法》的總則和編制依據(jù)。

在總則中應(yīng)明確竣工決算編制的基本原則、基本要求和編訂的時(shí)間。

在進(jìn)行編訂工作期間，主要包含的編訂依據(jù)有以下幾方面內(nèi)容：編訂竣工決算的概算價(jià)值，應(yīng)根據(jù)有權(quán)機(jī)關(guān)最終批準(zhǔn)的概算為依據(jù)；竣工決算的實(shí)際價(jià)值，應(yīng)以正確的會(huì)計(jì)賬面數(shù)為依據(jù)；各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)制標(biāo)，應(yīng)以有關(guān)職能部門提供的實(shí)際數(shù)為依據(jù)；各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)應(yīng)按上級(jí)計(jì)劃部門下達(dá)的計(jì)劃數(shù)為依據(jù)；工程質(zhì)量應(yīng)以鑒定驗(yàn)收委員會(huì)正式驗(yàn)收鑒定書及有關(guān)文件為依據(jù)；對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益分析，應(yīng)以項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，批準(zhǔn)設(shè)計(jì)文件及建成后的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益和作用為依據(jù)。

（2）竣工決算前平時(shí)資料的積累和要求。主要包括：確定建設(shè)全過(guò)程中各部門統(tǒng)一名稱和工程內(nèi)容的核算項(xiàng)目（賬戶設(shè)置）；建立設(shè)備、主要專用材料臺(tái)賬或卡片登記?。唤⑵渌ㄖС鲑M(fèi)用（包含建設(shè)場(chǎng)地占用及清理費(fèi)用、辦公及生活家具購(gòu)置、研究試驗(yàn)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)督檢測(cè)費(fèi)等）登記簿；切實(shí)掌握好總概算；積累編制竣工決算所需的各種文字、資料等。

（3）編制竣工決算前的準(zhǔn)備工作。成立竣工決算領(lǐng)導(dǎo)小組和計(jì)劃、財(cái)政部門、物資、工程技術(shù)等專業(yè)人士構(gòu)成小組，將任務(wù)分解，劃分責(zé)任，增強(qiáng)協(xié)調(diào)性，互相進(jìn)行配合，保證有關(guān)從業(yè)者各自履行責(zé)任，增強(qiáng)同施工、設(shè)計(jì)、建立等人員及企業(yè)的溝通，盡快整理、分析相關(guān)信息，共同做好編報(bào)工作。

（4）資產(chǎn)價(jià)值的確定、工程竣工決算報(bào)告內(nèi)容及編制步驟和方法等。

4.推行施工項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、防范風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)化體質(zhì)。施工項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能夠全面掌握施工的整體過(guò)程，特別是設(shè)計(jì)變更部分，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理漏洞和問(wèn)題，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制和投資控制。在前期工程基本完工時(shí)，可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，按照竣工審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，以抽查部分典型的合同的方式進(jìn)行審計(jì)，查找缺漏，舉一反三，盡早補(bǔ)漏消缺。

5.加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高基建財(cái)務(wù)管理水平。加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的竣工財(cái)務(wù)決算及概預(yù)算、招標(biāo)與投標(biāo)、審計(jì)等有關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)及技術(shù)溝通。每個(gè)一段時(shí)間組織財(cái)會(huì)從業(yè)者討論真實(shí)工作期間遇到的問(wèn)題，匯集大家的力量，找尋合理的處理措施；采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)，走出去”的交流方式，取長(zhǎng)補(bǔ)短，加以借鑒，提高竣工財(cái)務(wù)決算編制管理水平。

（三）在工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算方面開展的準(zhǔn)備工作。

在編制《竣工財(cái)務(wù)決算管理辦法》綱領(lǐng)性指導(dǎo)文件的基礎(chǔ)上，建設(shè)單位應(yīng)有針對(duì)性地注重開展了以下工作：

1. 規(guī)范、有序進(jìn)行財(cái)務(wù)核算工作。在工作中，嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和公司財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度規(guī)范財(cái)務(wù)工作，以確保會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、及時(shí)、完整，全面提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

2.認(rèn)真開展竣工決算前資料的整理和積累工作。

（1）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：為更詳細(xì)的反映在建工程的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，管理局會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與工程概算的項(xiàng)目分類保持一致，即在建工程一級(jí)科目項(xiàng)下設(shè)置為單位工程、單項(xiàng)工程、分部工程等，以便隨時(shí)將各項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生數(shù)與概算一一對(duì)應(yīng)、比較、分析，及時(shí)的控制概算外支出，同時(shí)也為工程竣工結(jié)算和工程造價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析打下基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算科目的設(shè)置認(rèn)真執(zhí)行工程概算規(guī)定的項(xiàng)目劃分、編號(hào)及項(xiàng)目名稱等內(nèi)容，并與計(jì)劃合同部門保持一致。

（2）做好實(shí)物資產(chǎn)清理工作，確保各類資產(chǎn)安全有效。

應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)軟件或電子表格序時(shí)登記完辦公、生活家具、專用施工設(shè)備等臺(tái)賬，包括名稱、規(guī)格、供應(yīng)單位、制造廠商、單位、數(shù)量、金額、領(lǐng)用部門，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)的會(huì)計(jì)憑證等，并每年要對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查，逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)，細(xì)致管理，保證各項(xiàng)物資的安全。另外，還需要做好剩余物資、建材原料的回收工作，遵照財(cái)政部相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)開展工作，不可以隨意挪用、侵占，嚴(yán)格遵照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行入賬。

（3）因?yàn)樗娬緝?nèi)包含的建設(shè)項(xiàng)目較多，施工周期較長(zhǎng)，財(cái)務(wù)的竣工決算工作可以應(yīng)用“先單項(xiàng)、后整體”的措施。每一個(gè)單項(xiàng)竣工結(jié)算完畢的項(xiàng)目的合同及最終竣工結(jié)算書必須存檔，序時(shí)登記項(xiàng)目名稱、施工單位、合同價(jià)款、最終決算金額、支付時(shí)間及憑證號(hào)等內(nèi)容，加強(qiáng)單項(xiàng)竣工項(xiàng)目資料的檔案收集整理工作。單一工程完成，具有交付應(yīng)用條件的，可以先編訂單一項(xiàng)目的財(cái)務(wù)竣工決算，等到所有項(xiàng)目全部完成后，在編訂整體的財(cái)務(wù)竣工決算。然而，單一工程的財(cái)務(wù)竣工決算不可以代替整體項(xiàng)目的決算。已經(jīng)編訂竣工財(cái)務(wù)決算的單一項(xiàng)目，需要將其資產(chǎn)遵照交付、應(yīng)用進(jìn)行處理，其應(yīng)用的資產(chǎn)總值遵照項(xiàng)目總竣工決算的審批內(nèi)容為準(zhǔn)。

（4）盡快做好項(xiàng)目結(jié)算工作，對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算收支進(jìn)行核實(shí)。財(cái)務(wù)的竣工決算能夠整體、全面的反映出項(xiàng)目工程的投資情況。所以，需要依照往年設(shè)定的投資計(jì)劃，對(duì)項(xiàng)目的撥款數(shù)目、貸款數(shù)目等進(jìn)行核實(shí)，把各個(gè)投資方的資金數(shù)目分列明確。另外，對(duì)應(yīng)交款項(xiàng)、結(jié)余資金等財(cái)務(wù)收支情況，應(yīng)進(jìn)行一次全面整理和核對(duì)。

4.每年不定期的外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)工程建設(shè)或部分單項(xiàng)合同完工決算項(xiàng)目等進(jìn)行審計(jì)。建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)進(jìn)行了糾正和調(diào)整，保證了竣工資料的合法性和合規(guī)性。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，對(duì)于水電施工項(xiàng)目來(lái)講，財(cái)務(wù)的竣工決算工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性、綜合性、專業(yè)性較強(qiáng)的工作。只要建設(shè)單位決策層、管理層、執(zhí)行層給與高度關(guān)注，項(xiàng)目工程的參見人員細(xì)致認(rèn)真、保證項(xiàng)目管理方法合理、科學(xué)，那么，水電站的建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算一定會(huì)做得更好。（作者單位：雅礱江流域水電開發(fā)有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]能源部關(guān)于頒發(fā)《電力發(fā)、送、變電工程基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制規(guī)程（試行）》的通知（能源經(jīng)[1992]960號(hào)）（頒布日期：1992.9.29 實(shí)施日期：1992.9.29）