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經(jīng)濟審計論文范文第1篇

企業(yè)集團的不同組織結(jié)構(gòu)

中國企業(yè)集團與其核心企業(yè)關(guān)系大體上有兩種類型：一是企業(yè)集團與核心企業(yè)之間存在一定的依附關(guān)系，在組織結(jié)構(gòu)上表現(xiàn)為“一套班子、兩塊牌子”，集團決策機構(gòu)與核心企業(yè)決策機構(gòu)合一；二是企業(yè)集團與其核心企業(yè)之間表現(xiàn)為各自相對獨立的關(guān)系會計論文，組織結(jié)構(gòu)上實行“兩套班子、兩塊牌子”，集團決策機構(gòu)與核心企業(yè)決策機構(gòu)分設(shè)。

“一套班子、兩塊牌子”的組織結(jié)構(gòu)具體構(gòu)成如下：核心企業(yè)的有關(guān)職能處室就是集團本部的職能部門，核心企業(yè)的廠長（或總經(jīng)理）就是集團的董事長，集團本部僅根據(jù)自身業(yè)務(wù)的需要設(shè)置少量的、與集團業(yè)務(wù)有關(guān)的協(xié)調(diào)部門。一汽集團、二汽集團、儀征化纖集團等都采用了此種類型的組織模式。

“兩套班子、兩塊牌子”的組織結(jié)構(gòu)也稱為總部集權(quán)型。集團與其核心企業(yè)各設(shè)有一套獨立的管理機構(gòu)，分別從事整個集團和核心企業(yè)各自的經(jīng)營管理活動，并各自擁有自己的牌子。煙臺北極星鐘表集團正是采用這種組織結(jié)構(gòu)。

下文就分別以這兩種組織形式為基礎(chǔ)展開討論。

內(nèi)部審計框架的設(shè)置

（一）“兩套班子、兩塊牌子”的企業(yè)集團考慮到集權(quán)制組織結(jié)構(gòu)的特點，以及建立現(xiàn)代企業(yè)制度的原則，應(yīng)該建立如下的企業(yè)集團內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)框架。

第一層次：集團總部設(shè)置內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機構(gòu)。

按照現(xiàn)代企業(yè)制度的觀點，企業(yè)組織中的決策、經(jīng)營和監(jiān)督“三權(quán)”分別由股東大會、董事會和監(jiān)事會負責(zé)。作為企業(yè)集團監(jiān)督體系的一部分，內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機構(gòu)應(yīng)該隸屬于企業(yè)集團總部的監(jiān)事會，而不是企業(yè)集團的董事會。因為內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機構(gòu)是負責(zé)整個集團內(nèi)部審計工作的，該機構(gòu)存在的基礎(chǔ)在于對股東大會與董事會之間的委托關(guān)系進行監(jiān)督，若將審計總協(xié)調(diào)機構(gòu)設(shè)置于董事會的領(lǐng)導(dǎo)之下，該機構(gòu)產(chǎn)生的基礎(chǔ)就不存在了。因此，將內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機構(gòu)設(shè)置于集團監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)之下比較合理。

第二層次：在各基層法人企業(yè)股東大會下設(shè)立監(jiān)事會，對基層法人企業(yè)董事會經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行監(jiān)督與評價，同時向基層法人企業(yè)的股東大會和集團內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機構(gòu)提供報告。

第三層次：在各基層法人企業(yè)董事會下設(shè)立審計委員會，對基層法人企業(yè)總經(jīng)理經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行監(jiān)督和評價，并向基層法人企業(yè)的董事會和監(jiān)事會提交審計報告。

第四層次：在各基層法人企業(yè)總經(jīng)理下設(shè)立審計部，對其下屬的分公司或事業(yè)部經(jīng)理的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行監(jiān)督和評價，向各位總經(jīng)理和各自的審計委員會提交審計報告。

在上述的內(nèi)部審計組織網(wǎng)絡(luò)框架中，各層的內(nèi)部審計組織同時接受本層委托方和上層內(nèi)部審計組織的領(lǐng)導(dǎo)。如果內(nèi)部審計組織只受本層委托方的領(lǐng)導(dǎo)，就會不利于將整個企業(yè)集團的內(nèi)部審計組織形成一個完整的監(jiān)督體系，不利于發(fā)揮其整體效應(yīng)，也不利于各層內(nèi)部審計組織之間信息的溝通；如果內(nèi)部審計組織只受上層內(nèi)部審計組織的領(lǐng)導(dǎo)，那么內(nèi)部審計署存在的基礎(chǔ)-受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系-就不存在了。因此，我們應(yīng)該采取雙重領(lǐng)導(dǎo)的形式。

（二）“一套班子、兩塊牌子”的企業(yè)集團，設(shè)置內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)框架的原理與前述相同。具體來說，應(yīng)該建立如下的內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)框架。

第一層次：在集團總部設(shè)置內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機構(gòu)。

對于這種組織結(jié)構(gòu)，集團總部的職能部門就是核心企業(yè)內(nèi)部的各職能部門，因此，在集團總部設(shè)置內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機構(gòu)就是在核心企業(yè)（或集團公司）的內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機構(gòu)，該機構(gòu)屬核心企業(yè)的監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)。

第二層次、第三層次、第四層次的設(shè)置方式和職能與前述基本相同。

從總體來看，上述內(nèi)部審計組織網(wǎng)絡(luò)體系符合現(xiàn)代企業(yè)制度“三權(quán)分離”的要求，并且體現(xiàn)了前面所述的內(nèi)部審計組織建立的原則，應(yīng)該能夠適合現(xiàn)代企業(yè)集團的發(fā)展并發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

合理確定審計的內(nèi)容

內(nèi)部審計的范圍：在企業(yè)集團內(nèi)部，除了有核心企業(yè)，還會有眾多的緊密層、半緊密層和協(xié)作層企業(yè)，點多面廣，特別需要內(nèi)部審計來加強控制和評價業(yè)績，因此內(nèi)部審計的范圍必須有一定的深度和廣度。

就一般范圍而言，一個企業(yè)集團的內(nèi)部審計主要包括有財務(wù)審計、經(jīng)營審計、內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價、經(jīng)濟合同審計、建設(shè)投資審計、經(jīng)營決策審計、電算數(shù)據(jù)信息審計以及經(jīng)濟責(zé)任審計等八個方面的內(nèi)容。

審計要有重點、分層次：由于集團成員在企業(yè)集團中所處的地位各不相同，對各個基層法人企業(yè)的內(nèi)部審計范圍也就應(yīng)該有所差別，而不應(yīng)一視同仁，應(yīng)該按照各基層法人企業(yè)在企業(yè)集團中所處的地位進行有重點、有層次的內(nèi)部審計工作。

核心企業(yè)業(yè)核心企業(yè)是企業(yè)集團的主體部分，是企業(yè)集團內(nèi)部審計的重點，對核心企業(yè)應(yīng)該進行全面審計，包括上述的所有內(nèi)容。

緊密層企業(yè)業(yè)緊密層企業(yè)的內(nèi)部審計也應(yīng)該比較全面，包括以上的范圍，但是由于其在企業(yè)集團中處于相對重要的位置。企業(yè)集團總部的內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機構(gòu)對其內(nèi)部審計的監(jiān)督范圍可以適當(dāng)?shù)恼恍?/p>

半緊密層企業(yè)業(yè)根據(jù)半緊密層企業(yè)的特點，主要是對投入資金的使用情況、成本、利潤及分配的真實性以及合同的履行情況進行審計監(jiān)督。

松散層企業(yè)業(yè)松散層企業(yè)與核心企業(yè)只有互惠性的協(xié)作關(guān)系，他們之間的關(guān)系是由彼此之間達成的契約或協(xié)議來決定的。因此，對這一類企業(yè)僅僅只對其提供協(xié)作的事項進行調(diào)查，以及對協(xié)議合同審計。審計的范圍比較窄，內(nèi)容比較單一。

內(nèi)部審計人員的配備

人員結(jié)構(gòu)：企業(yè)集團的內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)注意以下三個方面的結(jié)構(gòu)：

一是人員的業(yè)務(wù)水平結(jié)構(gòu)。部門內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)注重高級、中級和初級審計人員的配套和合理的比例。對于集團總部的審計總協(xié)調(diào)機構(gòu)，應(yīng)有高、中、初級審計人員的全面合理配比，對于審計部，則可只配中、初級人員即可。

二是人員的專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)。集團總部的審計總協(xié)調(diào)機構(gòu)要盡可能做到“四師”配套，即由會計師（審計師）、經(jīng)濟師、工程師和律師四方面人員組成?；鶎臃ㄈ似髽I(yè)的內(nèi)部審計署部門可主要由會計師（審計師）、經(jīng)濟師組成，并可根據(jù)工作需要，聘請工程技術(shù)人員和律師兼職人員或臨時聘請他們參加審計。內(nèi)部審計部門要大力鼓勵內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)經(jīng)營管理、技術(shù)和法律知識。

經(jīng)濟審計論文范文第2篇

經(jīng)濟合同內(nèi)部審計是審計人員運用審計手段，對合同的簽訂、執(zhí)行等過程與結(jié)果的審計監(jiān)督、評價。在多元化的市場經(jīng)濟環(huán)境之下，企業(yè)務(wù)實開展經(jīng)濟合同內(nèi)部審計有著十分顯著的必要性。具體而言，主要體現(xiàn)在這么幾個方面：一是開展經(jīng)濟合同內(nèi)部審計，是完善合同內(nèi)容的重要舉措，有助于企業(yè)有效規(guī)避其中潛在的經(jīng)濟糾紛；二是有效堵塞漏洞、落實內(nèi)控制度建設(shè)。一方面有助于提高合同履約率、避免一定的合同風(fēng)險；另一方面，有助于維護企業(yè)合法權(quán)益，避免資金流失問題的出現(xiàn)；三是進一步規(guī)范各方管理行為，維護正常的財經(jīng)秩序。對此，新的經(jīng)濟環(huán)境，給現(xiàn)代企業(yè)帶來了發(fā)展的新機遇，但同時也給企業(yè)帶來了發(fā)展的挑戰(zhàn)。在機遇與挑戰(zhàn)并存的時代，需要企業(yè)強化內(nèi)控制度建設(shè)的重要性。既要狠抓落實經(jīng)濟合同審計工作的建設(shè)，又要審時度勢，不斷地優(yōu)化與調(diào)整工作建設(shè)，尤其是在內(nèi)控制度的建立與完善、審計人才隊伍建設(shè)等方面，以更好的適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求，推動企業(yè)又好又快發(fā)展。

二、企業(yè)經(jīng)濟合同內(nèi)部審計存在的問題

在多元化的市場環(huán)境之下，企業(yè)經(jīng)濟合同背部審計的重要性日益突顯，是現(xiàn)代企業(yè)“謀發(fā)展、求共存”的重要舉措。但從實際情況來看，企業(yè)經(jīng)濟合同內(nèi)部審仍存在諸多問題，尤其是合同訂立與管理的內(nèi)部制度不完善、經(jīng)濟合同審計階段不完備等問題，弱化了經(jīng)濟合同內(nèi)部審計的重要性。那么，具體而言，企業(yè)經(jīng)濟合同內(nèi)部審計存在的問題，主要在以下幾個方面：

(一)合同訂立與管理的內(nèi)控制度不完善，以至于出現(xiàn)一定的審計風(fēng)險

完善的經(jīng)濟合同管理制度，是務(wù)實開展經(jīng)濟合同審計的重要基礎(chǔ)。企業(yè)合同訂立與管理的內(nèi)控制度不完善，容易造成企業(yè)出現(xiàn)一定的審計風(fēng)險。一方面，我國在相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)方面，存在一定的不完善，且內(nèi)部審計實務(wù)工作起步晚，以至于經(jīng)濟合同內(nèi)部審計工作存在較大的隨意性。如，合同訂立未形成行業(yè)規(guī)范，難以實現(xiàn)集中管理；另一方面，經(jīng)濟合同內(nèi)部審計工作缺乏企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，以至于在經(jīng)濟合同的報審上，出現(xiàn)程序不合理。這樣一來，給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的審計風(fēng)險。

(二)經(jīng)濟合同審計落實不到位，內(nèi)部審計程序不完整

企業(yè)在經(jīng)濟合同內(nèi)部審計的過程中，主要有準(zhǔn)備、實施、終結(jié)和后續(xù)四個階段。而企業(yè)卻難將四個階段落實到位，出現(xiàn)審計程序“斷層”的問題，審計做一半留一半的情況比較突出。從實際來看，企業(yè)在經(jīng)濟合同內(nèi)部審計中，更多的是對合同簽訂程序、形式等合法性的檢查，以及對合同主體、客體等條款的審計。這些檢查與審計非常之重要，但是經(jīng)濟合同審計是一個過程，其他幾個階段同樣重要。在審計準(zhǔn)備階段是經(jīng)濟合同審計的起點，可以提高審計效率，而審計準(zhǔn)備階段的缺失，導(dǎo)致合同審計階段手忙腳亂，反而降低了審計的效力。此外，后續(xù)審計是經(jīng)濟合同審計質(zhì)量控制的重要階段，而后續(xù)審計往往被忽視，弱化了其現(xiàn)實作用。所以，內(nèi)部審計程序的不完善、審計的落實不到位，不利于經(jīng)濟合同審計作用的有效發(fā)揮。

(三)專業(yè)人才比較缺乏，不利于經(jīng)濟合同內(nèi)部審計工作的全面開展

經(jīng)濟合同審計是一項專業(yè)且綜合性的審計，強調(diào)專業(yè)人才在其中的重要性。一方面，合同管理人才要具備財務(wù)收支、相關(guān)法律以及經(jīng)濟效益審計等知識；另一方面，合同管理人員還需要具備良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，才能更好地實現(xiàn)對經(jīng)濟合同的內(nèi)部審計。就從實際情況而言，企業(yè)缺乏這樣專業(yè)的合同管理人才，并且合同管理被企業(yè)作為一般辦公人員的事務(wù)，以至于合同管理缺乏科學(xué)合理性，一旦發(fā)現(xiàn)糾紛等問題，難以在第一時間獲得法律上的支援，這對企業(yè)極為不利。

三、強化企業(yè)經(jīng)濟合同內(nèi)部審計的應(yīng)對策略

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，進一步強化經(jīng)濟合同內(nèi)部審計，是現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控管理的重要工作。在筆者看來，企業(yè)經(jīng)濟合同內(nèi)部審計的強化，關(guān)鍵在于經(jīng)濟合同管理制度的建立健全，并明確審計目標(biāo)與內(nèi)容，加強專業(yè)隊伍建設(shè)，從本質(zhì)上夯實企業(yè)經(jīng)濟合同內(nèi)部審計工作。

(一)建立健全經(jīng)濟合同管理制度，對各部門職責(zé)進一步明確

經(jīng)濟合同內(nèi)部審計的強化，關(guān)鍵需要建立健全經(jīng)濟合同管理制度，為內(nèi)部審計工作的務(wù)實開展創(chuàng)造良好的條件。首先，對于經(jīng)濟合同審計的目標(biāo)與內(nèi)容要要進行明確，哪些經(jīng)濟合同屬于重大經(jīng)濟合同，必須經(jīng)過審計，這些都是非常重要；其次，對于項目簽訂的流程與手續(xù)，都是有著嚴格的規(guī)定，并且相應(yīng)的崗位需要建立責(zé)任制度，規(guī)范參與其中的各方行為，提高經(jīng)濟合同管理的有效性。再次，強化監(jiān)督管理，明確相應(yīng)的監(jiān)督管理措施，確保經(jīng)濟合同內(nèi)部審計工作落實到位；最后，對于一些需審計但未審計的經(jīng)濟合同，需要強化相應(yīng)的規(guī)定，如企業(yè)財務(wù)部不能支付相關(guān)的任何款項等。并且，強化對合同檔案的管理，建立相應(yīng)的管理制度。

(二)切實做好事先審計工作，并科學(xué)拓展審計內(nèi)容

經(jīng)濟合同內(nèi)部審計是一項專業(yè)而復(fù)雜的工作，切實做好事先審計工作，是內(nèi)部審計工作的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟合同簽訂之前的審計，是及時發(fā)現(xiàn)遺漏或失誤，避免企業(yè)經(jīng)濟損失的重要工作。對此，企業(yè)在合同簽訂之前，需要切實做好事先審計監(jiān)督工作，確保企業(yè)的經(jīng)濟利益。與此同時，企業(yè)在經(jīng)濟合同簽訂之前，如果合同談判需要，審計人員也可以參與其中。這樣一來，可以對于合同談判過程中的問題，進行及時有效的解決，以確保合同執(zhí)行的長期有效性。

(三)強化專業(yè)隊伍建設(shè)，提高經(jīng)濟合同內(nèi)部審計的有效性

毋容置疑，經(jīng)濟合同內(nèi)部審計是一項專業(yè)性、法規(guī)性很強的工作，工作有效開展離不開專業(yè)的審計人才。但是，企業(yè)在專業(yè)審計人才方面，仍比較的缺乏，這就強調(diào)強化專業(yè)隊伍建設(shè)，在企業(yè)經(jīng)濟合同內(nèi)部審計工作中的重要性。首先，強化審計人員的專業(yè)能力，以及增強法律意識。通過不定期的培訓(xùn)等活動，實現(xiàn)企業(yè)審計人員的可持續(xù)發(fā)展；其次，強化人才的引進。在日益復(fù)雜的市場環(huán)境之下，企業(yè)需要專業(yè)化的隊伍，以支撐企業(yè)的發(fā)展需求；再次，優(yōu)化審計隊伍，建立一支懂審計、懂會計、懂管理的人才隊伍，更有助于提高經(jīng)濟合同內(nèi)部審計工作的有效性。

四、結(jié)束語

經(jīng)濟審計論文范文第3篇

一、亟待出臺統(tǒng)一、具有可操作性的配套法規(guī)

經(jīng)濟責(zé)任，一般是指作為國有企業(yè)、事業(yè)單位法定代表人，對本單位全部法人財產(chǎn)及其凈資產(chǎn)的保值、增值情況承擔(dān)的經(jīng)營責(zé)任及其他經(jīng)濟責(zé)任。主要包括：

（一）本單位全部法人財產(chǎn)及其凈資產(chǎn)的保值、增值；

（二）本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動及與之相關(guān)的財務(wù)收支活動的合法性；

（三）資產(chǎn)、負債、損益的真實性；

（四）單位內(nèi)部管理制度的健全性、有效性；

（五）應(yīng)承擔(dān)的其他經(jīng)濟責(zé)任。

經(jīng)濟責(zé)任審計，指對經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的主體之經(jīng)濟責(zé)任的履行情況所進行的監(jiān)督、鑒證和評價活動。

據(jù)此，經(jīng)濟責(zé)任審計主要目的在于鑒證、評價責(zé)任主體任職期間的工作業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任。如果是由真正獨立審計主體實施該項審計工作，就更能體現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計的本質(zhì)，發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的作用，也便于經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展。但在現(xiàn)實中，我國經(jīng)濟責(zé)任審計的主體主要是國家審計和內(nèi)部審計，內(nèi)部審計的獨立性和強制性又是相對的。因此，亟待出臺具有可操作性的配套法規(guī)。主要有三方面的原因，分別為：

第一，從社會對內(nèi)部審計的認同程度，內(nèi)部審計遠遠未達到其應(yīng)有的地位和權(quán)威性。比如：內(nèi)部審計職能不明確，內(nèi)部審計工作不到位，內(nèi)部審計容易受長官意志的影響，甚至遭到阻礙和干擾等等。如果有了全國統(tǒng)一、明確的配套法規(guī)，為內(nèi)部審計“對癥下藥”，那么內(nèi)部審計就有法可依；就可避免在審計程序、審計方法、審計內(nèi)容甚至審與不審等方面的隨意性；就可確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作的客觀公正、審計結(jié)論的真實可靠。

第二，由于經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性，其查賬標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn)有別于其他審計，對于考核指標(biāo)如何設(shè)定（特別是考核責(zé)任主體如何處理當(dāng)前利益與長遠發(fā)展關(guān)系等涉及后勁指標(biāo)），如何評價責(zé)任主體在其任職期間的功與過，如何達到定量與定性的結(jié)合。如果沒有統(tǒng)一、可行的工作標(biāo)準(zhǔn)，那么在鑒證、評價上就存在一定的主觀性。

第三，盡管經(jīng)濟責(zé)任審計已成為考核責(zé)任主體的有效手段，但內(nèi)部審計由于缺少處理依據(jù)，對于涉及個人問題的處理，主要是向有關(guān)部門提出審計建議，而執(zhí)行起來力度是不夠的，使審計處理意見落實較難。

二、內(nèi)部審計與任期經(jīng)濟責(zé)任審計相輔相成

經(jīng)濟責(zé)任審計有任期經(jīng)濟責(zé)任審計和離任審計兩種方式。任期經(jīng)濟責(zé)任審計，是指對責(zé)任主體進行的階段性審計監(jiān)督和鑒證；離任審計，是指對離任者整個任職期間所承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任履行情況所進行的監(jiān)督、鑒證和總體評價。

現(xiàn)行的經(jīng)濟責(zé)任審計有關(guān)文件規(guī)定，對領(lǐng)導(dǎo)干部因任期屆滿、提拔、調(diào)動、免（辭）職及離（退）休等離開工作崗位前，應(yīng)當(dāng)對其進行離任審計，未經(jīng)審計不得離任；特殊情況先離任后審計的，未經(jīng)審計不得解除其任職期間的經(jīng)濟責(zé)任。但在實際工作中，很難堅持“先審計，后離任”的原則，往往是已離任，再審計，而且要求在較短的時間內(nèi)完成。所以，為了提高經(jīng)濟責(zé)任審計的工作效率，減輕下階段離任審計的“工作壓力”，使離任者放心，接任者安心，必須開展任期經(jīng)濟責(zé)任審計。

任期經(jīng)濟責(zé)任審計，實際上并不局限于財經(jīng)法紀審計，它是站在管理者、主管部門的角度，認識和分析企業(yè)存在的問題，研究和解決企業(yè)存在的不足，它實質(zhì)上是管理審計。為此，內(nèi)部審計要從以財務(wù)審計為主轉(zhuǎn)移到以管理審計、效益審計為主。審計的范圍要從單純的對會計資料的審計，擴展到對管理組織結(jié)構(gòu)的合理性、管理機構(gòu)職能的有效性、管理機制運行的靈活性進行審查監(jiān)督；審計要參與對企業(yè)風(fēng)險的評價和分析，要對投資、生產(chǎn)進行事前的可行性研究，提供制定最佳方案的分析報告，等等。

經(jīng)濟審計論文范文第4篇

(一)農(nóng)牧團場在審計過程中，要充分審計前的調(diào)查，按照就地審計的原則

農(nóng)牧團場審計工作的開展，在審計方法的確立方面，要注意按照就地審計的原則，對于要審計的團場，在具體審計工作開展之前，要對被審計團場進行充分的調(diào)查研究分析。認真分析被審計團場的整體情況，了解其內(nèi)部農(nóng)墾經(jīng)濟的主要發(fā)展模式，研究團場近幾年的重要規(guī)劃項目以及團場主要負責(zé)人的任期目標(biāo)等。在了解這些情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他實際調(diào)查情況，進行就地審計。

(二)對農(nóng)牧團場主要領(lǐng)導(dǎo)要實行經(jīng)濟責(zé)任審計與常規(guī)審計相結(jié)合

要加大對農(nóng)牧團場主要領(lǐng)導(dǎo)的審計力度和審計范圍，團場主要領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任重大，其管轄的各項事務(wù)對于團場經(jīng)濟的發(fā)展，有著比較重要的影響。因此，為了加大對團場主要領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，提高其領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)性和規(guī)范性，降低其違法違紀的機會，要注意采用經(jīng)濟責(zé)任審計和常規(guī)審計相互結(jié)合的審計辦法。對團場領(lǐng)導(dǎo)建立經(jīng)濟責(zé)任審計檔案，在日常審計過程中，還要注意對其常規(guī)管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的審計。

(三)審計機關(guān)要聯(lián)合相關(guān)部門，提高審計工作開展的效率

農(nóng)牧團場經(jīng)濟責(zé)任審計是一項十分復(fù)雜的工程，其中涉及到的部門眾多，因此，在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，要以審計機關(guān)為主要力量，同時還要結(jié)合其他的相關(guān)部門。單位，對于團場內(nèi)部的審計信息，在合適的情況下，要實現(xiàn)共享。團場的各級組織、人事、紀檢等部門，要積極配合審計機關(guān)以及上級審計單位的審計調(diào)查工作，降低部門之間的推諉扯皮，提高審計效率。(四)農(nóng)牧團場經(jīng)濟責(zé)任審計要采取審計查證與調(diào)查分析相結(jié)合的模式農(nóng)牧團場內(nèi)部組織單位眾多、經(jīng)濟資源龐雜，在開展經(jīng)濟責(zé)任審工作時，為了切實提高審計的公平性、客觀性，應(yīng)該注意加大調(diào)查分析的力度，即堅持審計調(diào)查和審計分析相互結(jié)合。對于比較復(fù)雜的審計內(nèi)容，要責(zé)令相關(guān)審計工作人員實際調(diào)查取證，進行合理分析，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的客觀性和準(zhǔn)確性，保證經(jīng)濟責(zé)任審計功能效果的正確發(fā)揮。

二、農(nóng)牧團場經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容

(一)審核團場年度經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的完成情況

農(nóng)牧團場年度經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，不僅包括實際經(jīng)濟總量的增加幅度，還包括很多其他方面的內(nèi)容，例如團場內(nèi)部人均收入的增加情況、社會福利的落實情況、城鎮(zhèn)化水平等，這些都是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要內(nèi)容。同時，審計時還應(yīng)該結(jié)合團場制定的年度發(fā)展計劃綱要，進行對比分析，找出團場在社會經(jīng)濟發(fā)展方面取得的成績和突破，也要團場在發(fā)展過程中出現(xiàn)的矛盾問題。

(二)農(nóng)牧團場的經(jīng)濟效益

農(nóng)牧團場經(jīng)營者的一個重要責(zé)任就是應(yīng)不斷地提高經(jīng)濟效益。經(jīng)濟效益是個綜合性指標(biāo)，除盈利目標(biāo)的評價以外，還涉及經(jīng)營方針或經(jīng)營決策是否正確，因此需要單獨加以評價。針對農(nóng)牧團場中存在的影響效益的主要效益問題，審查其取得的經(jīng)營業(yè)績，也是評價經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任的一項重要內(nèi)容。

(三)審核農(nóng)牧團場現(xiàn)有資產(chǎn)，評價國有資產(chǎn)保值增值情況

作為農(nóng)牧團場的法定代表人，均應(yīng)保證在其任期內(nèi)投入的資本保值、增值，并且資產(chǎn)是完整的，未受到損失。重點落實固定資產(chǎn)是否真實完整，有無流失情況和損失浪費的現(xiàn)象，核實數(shù)量和賬面價值，審查折舊提取比例及設(shè)備更新情況；無形資產(chǎn)是否受到侵犯、損害；流動資產(chǎn)賬面數(shù)與實際數(shù)是否真實相符，債權(quán)債務(wù)是否清楚。

(四)審查農(nóng)牧團場的行為

農(nóng)牧團場向國家或社會有關(guān)單位提供的經(jīng)濟信息，包括會計信息、統(tǒng)計信息或主要業(yè)務(wù)信息，都應(yīng)真實、正確，不能虛假、錯誤。因為，這些信息是國家進行宏觀管理、有關(guān)各方制定決策、以及財稅機關(guān)征課稅收與執(zhí)行監(jiān)控的依據(jù)，如有虛假、隱瞞，社會經(jīng)濟的監(jiān)控、決策和管理將發(fā)生混亂。因此，團場的主要負責(zé)人及其各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把保證經(jīng)濟信息的真實、合規(guī)、正確作為一項經(jīng)濟責(zé)任。

三、結(jié)束語

經(jīng)濟審計論文范文第5篇

近年來，人民銀行在內(nèi)部審計實踐中積累了豐富的離任和履職審計經(jīng)驗，為實施經(jīng)濟責(zé)任審計奠定了良好的基礎(chǔ)。為健全干部監(jiān)督機制，同時為黨委選拔任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供參考依據(jù)，人民銀行1999年了《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計制度》，規(guī)定分支機構(gòu)、重要業(yè)務(wù)部門、行屬企事業(yè)單位的主要負責(zé)人離任時，由內(nèi)部審計部門對其任職期間履行職責(zé)情況進行審計，確認其承擔(dān)的責(zé)任。2005年，人民銀行又了《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計制度》，要求在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)，對其履行管理職責(zé)情況進行審計評價，促進其依法、公正、高效地履行職責(zé)。2013年，《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計制度》進一步明確經(jīng)濟責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法依規(guī)對本單位的預(yù)算管理、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。

二、基層央行經(jīng)濟責(zé)任審計要素分析

（一）明確界定經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容

人民銀行的基本活動是經(jīng)濟活動。人民銀行開展經(jīng)濟責(zé)任審計，如何清晰界定審計內(nèi)容是一項值得思考的問題。如果內(nèi)容擴大到人民銀行所有經(jīng)濟活動，大而全的經(jīng)濟責(zé)任審計分散了審計注意力，耗費了審計資源。如果內(nèi)容僅限于財務(wù)收支情況,則顯然過于俠窄，不利于發(fā)揮內(nèi)部審計在干部監(jiān)督管理中的作用。結(jié)合人民銀行離任和履職審計，建議對分支機構(gòu)主要負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容可以包括:執(zhí)行金融法律法規(guī)、金融宏現(xiàn)調(diào)控政策和規(guī)章制度情況、執(zhí)行財政經(jīng)濟法體法規(guī)情況、財務(wù)收支核算情況、重大經(jīng)濟活動決策與執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度健全性、有效性和風(fēng)險管理情況以及個人廉潔自律情況等。

（二）突出對重大經(jīng)濟決策的關(guān)注

人民銀行離任審計對重大決策一直有所關(guān)注，離任審計制度中提及的“重大事項”包括大額信貸資金運用、金融風(fēng)險處置、預(yù)算資金分配、大額財務(wù)開支、基建立項與變更、大宗物品采購等。人民銀行可以根據(jù)決策的重要性和影響程度，確定下列事項作為重大經(jīng)濟事項:經(jīng)費預(yù)算分配、執(zhí)行和調(diào)整，重大經(jīng)濟合同簽訂，大額信貸資金運用，大額國庫資金的撥付、退庫，大額財務(wù)開支，大宗固定資產(chǎn)、設(shè)備購置及大型修繕工程，大宗固定資產(chǎn)的處置，大型基建工程的招標(biāo)采購，基本建設(shè)項目，重大未決經(jīng)濟訴訟，群眾反映大的事項。審計應(yīng)當(dāng)圍繞重大經(jīng)濟事項決策內(nèi)容的合法性、重大經(jīng)濟事項決策程序的規(guī)范性、重大經(jīng)濟事項決策效果的真實性、重大經(jīng)濟事項決策資料的完整性進行。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計立項的特點

目前，人民銀行開展的離任審計具有委托性的特點，立項依據(jù)是單位組織人事部門根據(jù)干部調(diào)整計劃發(fā)出的“離任審計建議書”，經(jīng)行領(lǐng)導(dǎo)批示后內(nèi)部審計部門實施。履職審計立項具有自主性的特點，內(nèi)部審計部門擬定領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計計劃，報行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實施。

（四）正確看待對廉政情況的審計

開展經(jīng)濟責(zé)任審計，不宜回避領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況，否則不能體現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計對干部監(jiān)督管理的宗旨。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及干部廉潔內(nèi)容，應(yīng)不同于組織人事部門和紀檢監(jiān)察部門廉政監(jiān)督的方式和手段，也不能替代人事部門和紀檢監(jiān)察部門對干部的廉政監(jiān)督考核。經(jīng)濟責(zé)任審計仍然是從內(nèi)部審計的視角對干部廉政情況進行監(jiān)督，圍繞被審計對象所在單位的財務(wù)收支核算和重大經(jīng)濟決策進行。內(nèi)部審計部門可以采取在審計現(xiàn)場召開座談會、設(shè)立意見箱、公布電話、征求意見在民主測評中設(shè)計內(nèi)容等方式，了解與審計事項有關(guān)的廉政情況。內(nèi)部審計部門通過對財務(wù)收支和重大經(jīng)濟決策的審計，獲取相關(guān)情況或線索，篩選后進行進一步核實?？梢园?領(lǐng)導(dǎo)干部是否有長期借用公款未及時歸還以及長期占用國家資產(chǎn)情況。是否未經(jīng)批準(zhǔn)，私自出國考察，有無超標(biāo)準(zhǔn)違反規(guī)定使用公車，有無利用職權(quán)收受和索取有關(guān)人員禮金、回扣等賄賂問題，有無轉(zhuǎn)移、挪用國有資產(chǎn)為個人或者牟取私利的問題。015年第4期下旬刊（總第586期）時代金融TimesFinanceNO.4，2015（CumulativetyNO.586）

（五）對經(jīng)濟責(zé)任進行多層次界定

《中國人民銀行內(nèi)部審計操作規(guī)程》對審計責(zé)任的認定，主要是對審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題，確認審計對象所應(yīng)負的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。參考政府經(jīng)濟責(zé)任審計評價，人民銀行對經(jīng)濟責(zé)任可以區(qū)分四組關(guān)系:一是前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任。前任責(zé)任指針對被審計事項，被審計者之前所有與之所處相同崗位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。現(xiàn)任責(zé)任指被審計對象在其任職期間內(nèi)的責(zé)任。二是集體責(zé)任與個人責(zé)任。集體責(zé)任是指由被審計者所處領(lǐng)導(dǎo)集體應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。個人責(zé)任則是指被審計者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)干部在集體領(lǐng)導(dǎo)中作為全面負責(zé)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)集體責(zé)任中的主要個人責(zé)任。三是直接責(zé)任與間接責(zé)任。直接責(zé)任指被審計對象在其職責(zé)范圍內(nèi)，不履行或者不正確履行職責(zé)，對其形成問題和造成損失起直接作用的行為；間接責(zé)任主要是管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。管理責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)由自己負責(zé)分管的事項。由于監(jiān)管不力，疏于管理等原因，造成的各種經(jīng)濟問題應(yīng)承擔(dān)的除直接責(zé)任以外的責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在其任期內(nèi)雖然沒有直接管理有關(guān)部門或事項，但由于該單位的所有行為都在其職責(zé)范圍內(nèi)，因而對其沒有直接管理的部門或事項出現(xiàn)的各種經(jīng)濟問題都應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的除直接責(zé)任以外的責(zé)任。四是過失責(zé)任與故意責(zé)任。過失責(zé)任是責(zé)任人應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)或監(jiān)督而沒有履行和實施監(jiān)督，導(dǎo)致重大經(jīng)濟損失后果發(fā)生的行為；故意責(zé)任是指責(zé)任人超越職權(quán)搜自決定、處理無權(quán)決定、處理的經(jīng)濟事項或者故意不履行應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)，導(dǎo)致經(jīng)濟遭受重大損失的行為。

三、完善經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用機制舉措

（一）完善制度建設(shè)，加大執(zhí)行力度

只有健全審計結(jié)果，運用相關(guān)制度完善制度環(huán)境，審計結(jié)果運用才能有據(jù)可依、有章可循。建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用工作制度，并加大執(zhí)行力度。進一步明確內(nèi)審、組織人事、紀檢監(jiān)察、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位等各部門和個人在運用審計結(jié)果工作中的目標(biāo)原則、方式、責(zé)任、要求和考核檢查辦法等，推動經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的制度化、規(guī)范化建設(shè)。

（二）健全審計結(jié)果運用的組織協(xié)調(diào)機制

加強紀檢監(jiān)察、審計、組織人事等各部門之間的組織協(xié)調(diào)力度。一是要建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，細化其在審計結(jié)果運用方面主職責(zé)，如研究制訂有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用方面的規(guī)章制度，跟蹤檢查，交流通報各部門審計結(jié)果運用情況和審計結(jié)論落實情況，協(xié)調(diào)解決結(jié)果運用工作中出現(xiàn)的問題等。二是要明確責(zé)任追究制度，明確各成員單位關(guān)于審計結(jié)果運用情況什么時候應(yīng)反饋、如何反饋、責(zé)任如何追究等。

（三）進一步營造審計結(jié)果運用的良好環(huán)境

只有營造基層央行內(nèi)部重視審計工作，認可內(nèi)部審計結(jié)果的良好氛圍，才能提高內(nèi)部審計結(jié)果運用的質(zhì)量，提升內(nèi)部審計工作的成效。央行內(nèi)部審計部門需積極主動爭取各方的重視。一是要做好宣傳工作，通過各種形式，積極宣傳經(jīng)濟責(zé)任審計工作的意義、內(nèi)部審計的理念，提高被審計單位各職能部門對內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)、功能的認識”，增強對內(nèi)部審計根本目的（為單位增加價值、為各部門提高內(nèi)部管理水平服務(wù)）理解。二是可以把經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的履行經(jīng)濟責(zé)任情況突出的部門和個人通過一定形式進行推廣，營造良好輿論氛圍。

（四）建立任中和離任相結(jié)合的監(jiān)督機制

“先審后離”原則未真正落實是基層央行審計部門人員中認為影響審計結(jié)果運用的重要因素。目前，基層央行“先離后審”的情況仍十分普遍，要提高經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用效果，使其真正成為人事組織部門選拔任用干部的重要依據(jù)，應(yīng)逐步建立起任中和離任相結(jié)合的審計監(jiān)督機制。將審計監(jiān)督關(guān)口前移，在屆內(nèi)至少進行一次經(jīng)濟責(zé)任審計，實現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的實時監(jiān)督，又可緩解內(nèi)部審計部門在領(lǐng)導(dǎo)干部集中換屆時成批進行經(jīng)濟責(zé)任審計的工作壓力，化整為零，提高審計工作效率和工作質(zhì)量。

（五）注重經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果質(zhì)量的提高