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財(cái)務(wù)部存在的問(wèn)題及對(duì)策范文第1篇

[關(guān)鍵詞]軍隊(duì)財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2015）30-0066-02

一、現(xiàn)行軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

1、內(nèi)部控制制度不夠完善。軍隊(duì)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)法規(guī)制度雖然很多，但內(nèi)部控制制度顯得不夠完善系統(tǒng)，可操作性不強(qiáng)。財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)制度對(duì)內(nèi)部控制的要求局限于“實(shí)行會(huì)計(jì)出納分管”，缺乏一個(gè)完整具體使用廣泛的內(nèi)部控制制度。常常是宏觀控制制度多，微觀控制制度少；原則性的制度多，易操作的制度少；強(qiáng)調(diào)自覺(jué)遵守制度多，經(jīng)常性制約制度少。其結(jié)果給投機(jī)取巧者以可乘之機(jī)，鉆制度的漏洞，牟取不正當(dāng)利益。當(dāng)今我軍不論在武器裝備和人員配備上都發(fā)生了很大的變革，財(cái)務(wù)部門(mén)面臨的業(yè)務(wù)也在不斷地拓展，這可能導(dǎo)致原有的控制程序控制環(huán)節(jié)控制措施控制崗位對(duì)新增的業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)失去控制作用。

2、內(nèi)部控制機(jī)制不夠合理。由于財(cái)務(wù)部門(mén)人少事多，現(xiàn)行編制的人員與所承擔(dān)的控制任務(wù)不相稱(chēng)，不相容職務(wù)的設(shè)定比較硬性，沒(méi)有太多選擇的余地，一人既管會(huì)計(jì)工作，又管內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)象比較普遍，甚至極少數(shù)單位會(huì)計(jì)還兼管出納工作，財(cái)務(wù)部門(mén)只能把工作重點(diǎn)放在經(jīng)常性業(yè)務(wù)處理，根本無(wú)暇實(shí)施嚴(yán)密的深層次的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制還受到人際關(guān)系的影響，個(gè)別財(cái)務(wù)人員不能正確處理工作原則和人情之間的關(guān)系，降低了內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)，影響了內(nèi)部控制的效力，在工作中出現(xiàn)雙重標(biāo)準(zhǔn)，不能做到公平公正公開(kāi)，直接影響到財(cái)務(wù)工作的權(quán)威。

3、內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。一些財(cái)務(wù)人員不能充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，覺(jué)得內(nèi)部控制可有可無(wú)，有也只不過(guò)是多了一項(xiàng)吃力不討好的工作。客觀上財(cái)務(wù)工作業(yè)務(wù)范圍廣，業(yè)務(wù)量大，財(cái)務(wù)工作易出現(xiàn)重工輕管、降低工作標(biāo)準(zhǔn)、積極性不高、不愿意進(jìn)行監(jiān)控等現(xiàn)象，或個(gè)別財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也視而不見(jiàn)，審核發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤睜一只眼閉一只眼，會(huì)計(jì)不檢查出納工作，出納不過(guò)問(wèn)會(huì)計(jì)的工作，認(rèn)為干好自己的工作就行了，自己也沒(méi)那么多精力去管別人的工作。

（二）財(cái)務(wù)控制環(huán)境存在的主要問(wèn)題

1、觀念模糊。很多單位的領(lǐng)導(dǎo)不了解內(nèi)部控制的真正內(nèi)涵，輕視內(nèi)部控制，黨委集體理財(cái)制度流于形式，習(xí)慣于行政命令，家長(zhǎng)制管理現(xiàn)象普遍存在，不能以身作則帶頭嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，逾越控制，，內(nèi)部個(gè)人控制現(xiàn)象嚴(yán)重；對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)只重形式不重實(shí)質(zhì)；管理者自身素質(zhì)還無(wú)法滿(mǎn)足新時(shí)期軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理的需要，管理水平還有待提高。

2、組織機(jī)構(gòu)制度不健全。缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。財(cái)務(wù)人員合署辦公，這種機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的弊端較多，一是服務(wù)對(duì)象不明。存在部門(mén)與部門(mén)之間各自為政、互相推諉、人浮于事等現(xiàn)象；單位內(nèi)部權(quán)責(zé)分派體系不清晰，貫徹執(zhí)行不到位。二是財(cái)務(wù)部門(mén)不堪重負(fù)。由財(cái)務(wù)人員兼做會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)人員力不從心，既影響財(cái)務(wù)信息質(zhì)量又導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理乏力，財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量也隨之下降。三是違背不相容職務(wù)分離原則。由財(cái)務(wù)部門(mén)的主管即管財(cái)務(wù)收支又進(jìn)行財(cái)務(wù)信息處理，容易導(dǎo)致捏造財(cái)務(wù)信息；財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合并也不符合實(shí)物管理與會(huì)計(jì)記錄原則，而且容易產(chǎn)生個(gè)人舞弊。

3、會(huì)計(jì)人員的能力素質(zhì)較低。一些能力水平比較低的會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理過(guò)程中往往會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)弊，特別是由于業(yè)務(wù)水平有限，對(duì)法規(guī)、制度的理解不深、不透，對(duì)軍事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一些不確定因素及某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，不可避免地出現(xiàn)計(jì)算的數(shù)據(jù)偏離實(shí)際，使財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)不實(shí)；另一方面，職業(yè)道德水準(zhǔn)較低。有些會(huì)計(jì)人員置會(huì)計(jì)的真實(shí)公允性不顧，為了小團(tuán)體的利益而制造虛假財(cái)務(wù)信息，侵害軍隊(duì)的整體利益。在這樣不完善的控制環(huán)境下，軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制被弱化，普遍存在治理結(jié)構(gòu)不健全，對(duì)財(cái)務(wù)責(zé)任人、經(jīng)手人監(jiān)管弱化，運(yùn)行不規(guī)范，軍隊(duì)資產(chǎn)流失，財(cái)務(wù)信息失真等現(xiàn)象。

（三）監(jiān)控及評(píng)價(jià)存在的主要問(wèn)題

軍隊(duì)單位都不同程度地建立了內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中卻出現(xiàn)了“制度與執(zhí)行是兩回事”的現(xiàn)象。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人少事多的矛盾突出，使得審計(jì)的觸角難以延伸到軍事經(jīng)濟(jì)的每一個(gè)部門(mén)、每一個(gè)角落，審計(jì)監(jiān)督存在死角。審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、提出的審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)決定，尤其是審計(jì)處理、處罰不被重視的現(xiàn)象較多。由于我軍業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)靠業(yè)務(wù)部門(mén)，人事任免考核、提拔、獎(jiǎng)懲靠政治部門(mén)，這些部門(mén)與審計(jì)部門(mén)缺乏聯(lián)系與協(xié)調(diào)，使審計(jì)結(jié)果難以進(jìn)入這些部門(mén)，大大弱化了審計(jì)結(jié)果的利用。

（四）控制信息存在的主要問(wèn)題

1、對(duì)數(shù)據(jù)輸入和輸出的控制過(guò)程沒(méi)有及早介入。介入早，了解情況充分，才可能防止數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故發(fā)生。因此，軍隊(duì)?wèi)?yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如將大量的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼，傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo)識(shí)，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期記號(hào)等等。

2、控制手段缺乏高科技依托。我軍軍事斗爭(zhēng)準(zhǔn)備時(shí)間緊、任務(wù)重、項(xiàng)目多，軍隊(duì)內(nèi)部控制的對(duì)象多而專(zhuān)業(yè)人員少，要完成內(nèi)部控制的任務(wù)，必須依托高科技來(lái)改進(jìn)控制手段，提高控制的效率。我軍的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)剛剛起步，應(yīng)該以高起點(diǎn)為原則，在開(kāi)發(fā)推廣計(jì)算機(jī)控制業(yè)務(wù)上，組織力量攻關(guān)，開(kāi)發(fā)具有世界先進(jìn)水平的能夠在網(wǎng)上運(yùn)行的控制軟件，充分借鑒外在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化辦公的先進(jìn)做法，要加大控制工作的硬件投入和人才的培養(yǎng)。

二、加強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的措施

（一）建立健全制度，加強(qiáng)內(nèi)控制度的嚴(yán)密性

1、建立健全的內(nèi)部控制體系。近年來(lái)，隨著軍隊(duì)財(cái)務(wù)制度改革的深化，經(jīng)費(fèi)供應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化的范圍在不斷擴(kuò)大，為施行內(nèi)部控制提供了有效的保證。但是，也應(yīng)當(dāng)看到，目前有些經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際相差甚遠(yuǎn)。比如事業(yè)經(jīng)費(fèi)中非事業(yè)性開(kāi)支比例過(guò)大的問(wèn)題，就與標(biāo)準(zhǔn)的不合理和規(guī)定不明確有一定的關(guān)系。為此，必須實(shí)事求是地調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)，明確經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍，對(duì)事業(yè)費(fèi)中的業(yè)務(wù)雜支，要規(guī)定一定比例。

2、建立內(nèi)部控制更新發(fā)展制度。內(nèi)部控制制度并不時(shí)一勞永逸的，它需要不斷完善和更新。單位可以每年組織檢驗(yàn)一次內(nèi)部控制制度的有效性，有利于軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理的就加以更好的發(fā)展發(fā)揮，而不利于軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理的就加以更新和完善，以適應(yīng)環(huán)境的不斷變化，發(fā)揮內(nèi)部控制的最大的作用。

3、建立資金安全控制制度。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金嚴(yán)格按規(guī)定實(shí)行限額管理，定期盤(pán)點(diǎn)，不得以票據(jù)、白條或?qū)嵨锏盅含F(xiàn)金。加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的控制。收費(fèi)人員不得開(kāi)票據(jù)，不準(zhǔn)利用職務(wù)之便挪用公款。嚴(yán)格按規(guī)定管理銀行賬戶(hù)。銀行存儲(chǔ)只能存放于規(guī)定銀行，嚴(yán)禁非法通過(guò)信用機(jī)構(gòu)、外資銀行存款獲取利息或個(gè)人撈取好處。

4、建立電算化內(nèi)部控制制度。應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是明確分工，各司其職。各業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)擔(dān)任本業(yè)務(wù)應(yīng)用軟件數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作；二是嚴(yán)格落實(shí)機(jī)房管理控制，確保機(jī)房及系統(tǒng)安全。非工作人員不能隨意入機(jī)房，非業(yè)務(wù)操作員不能隨意動(dòng)用電腦。三是對(duì)于提升、調(diào)動(dòng)和停止工作的數(shù)據(jù)處理人員，應(yīng)辦理一次性的交接手續(xù)，收回所有的鑰匙、證件及全部的手冊(cè)、各種應(yīng)用軟件，并進(jìn)行必要的離職保密教育，防止他們離職后泄露機(jī)密信息。如果需拿私人物品，應(yīng)由有關(guān)人員陪同。

（二）完善機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部控制的約束性

首先，要建立內(nèi)控管理責(zé)任制。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)、裝備、物資等管理和使用部門(mén)，在內(nèi)部控制流程中建立相應(yīng)的控制責(zé)任制，層層簽訂責(zé)任書(shū)，嚴(yán)明各級(jí)責(zé)任，明確規(guī)定責(zé)任目標(biāo)的內(nèi)部監(jiān)督制約任務(wù)。二是建立廉政考察和責(zé)任追究制度。以財(cái)務(wù)的使用為重點(diǎn)，以防止濫用財(cái)力為核心，定期檢查考核，采取獎(jiǎng)懲措施，激勵(lì)內(nèi)部制約機(jī)制的高效運(yùn)行。三是落實(shí)崗位分工責(zé)任制。按照資金使用的過(guò)程和錢(qián)物轉(zhuǎn)化運(yùn)動(dòng)規(guī)律，明確資金、財(cái)產(chǎn)運(yùn)行各環(huán)節(jié)崗位責(zé)任和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，并公開(kāi)辦事項(xiàng)目、辦事程序和辦事結(jié)果。杜絕一人兼崗或獨(dú)自操作全過(guò)程；部分通用專(zhuān)業(yè)崗位采取定期輪換制度。四是形成監(jiān)督的合力。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、等職能部門(mén)要相互配合，銀行監(jiān)督和群眾監(jiān)督緊密結(jié)合，以促進(jìn)控制功能的發(fā)揮和提升。五是保持監(jiān)督機(jī)制運(yùn)行的經(jīng)常化。必須把監(jiān)督檢查內(nèi)控制度落實(shí)效果貫穿到單位經(jīng)濟(jì)管理行動(dòng)的始終，落實(shí)到部隊(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的每個(gè)方面。

（三）實(shí)行科學(xué)的預(yù)算編制方法

軍隊(duì)預(yù)算是軍事資源的分配方式，是具有法律效力的軍費(fèi)分配使用計(jì)劃，通過(guò)它對(duì)官兵生活、裝備購(gòu)置、戰(zhàn)備建設(shè)、教育訓(xùn)練等各項(xiàng)事業(yè)實(shí)施財(cái)力保障，事關(guān)軍隊(duì)建設(shè)全局，直接決定著軍事財(cái)力的配置與運(yùn)用效率。軍費(fèi)預(yù)算管理是我軍財(cái)務(wù)管理最基本、最具有權(quán)威性的管理方法，編制、執(zhí)行、分析考核軍費(fèi)預(yù)算方案是我軍財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容。采用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法是加強(qiáng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理控制，提高軍費(fèi)使用效益的重要環(huán)節(jié)。

（四）改革經(jīng)費(fèi)支出制度，實(shí)施必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督

1、對(duì)一般開(kāi)支實(shí)行包干制。凡能包干發(fā)給個(gè)人的經(jīng)費(fèi)，就按標(biāo)準(zhǔn)包干發(fā)給個(gè)人。諸如差旅費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、零星辦公用品費(fèi)、伙食費(fèi)等，均可包干發(fā)給個(gè)人。凡能包干發(fā)給部門(mén)和小單位的經(jīng)費(fèi)，可按標(biāo)準(zhǔn)或預(yù)算定額，包干發(fā)給單位。如書(shū)報(bào)費(fèi)、公用水電費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。包干發(fā)給單位的經(jīng)費(fèi)，在完成既定任務(wù)的情況下，介于可轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用，也可用于單位成員的福利和獎(jiǎng)勵(lì)。

2、對(duì)大宗開(kāi)支實(shí)行責(zé)任制。對(duì)不宜實(shí)行包干的經(jīng)費(fèi)和大宗開(kāi)支，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。如物資采購(gòu)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、工程建設(shè)費(fèi)、大型設(shè)備修理費(fèi)等。在開(kāi)支之前應(yīng)由承辦單位和具體執(zhí)行人根據(jù)國(guó)家和軍隊(duì)有關(guān)規(guī)定提出詳細(xì)開(kāi)支計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)審查單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)批準(zhǔn)執(zhí)行。對(duì)經(jīng)過(guò)努力，確能按質(zhì)、按量、按時(shí)完成任務(wù)，開(kāi)支符合規(guī)定，按開(kāi)支計(jì)劃有結(jié)余的，可按結(jié)余數(shù)的一定比例提取獎(jiǎng)金，獎(jiǎng)勵(lì)承辦單位和具體執(zhí)行人。

3、對(duì)裝備修理、物資采購(gòu)實(shí)行定點(diǎn)制。對(duì)機(jī)動(dòng)車(chē)輛和各種機(jī)器設(shè)備的維修，除特殊情況外，一律在指定的部隊(duì)工廠、修理所維修，否則不予報(bào)銷(xiāo)。對(duì)其他裝備的修理亦應(yīng)照此辦理。同時(shí)，要擴(kuò)大軍人服務(wù)社和生活服務(wù)中心的規(guī)模和服務(wù)范圍，統(tǒng)一辦理部隊(duì)通用物資的采購(gòu)和供應(yīng)。對(duì)部隊(duì)所需公用物品、維修器材一類(lèi)的物資，由軍人服務(wù)社統(tǒng)一組織供應(yīng)；對(duì)伙食單位的主副食，統(tǒng)一由生活服務(wù)中心采購(gòu)和供應(yīng)。這樣可以減少假發(fā)票滋生的機(jī)會(huì)，便于實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督。

財(cái)務(wù)部存在的問(wèn)題及對(duì)策范文第2篇

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè) 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制 對(duì)策

建筑業(yè)是我國(guó)的重要行業(yè)之一，在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和現(xiàn)代化建設(shè)中具有不可替代的重要作用。但是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和建筑施工企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，其在內(nèi)部控制過(guò)程中存在的諸如內(nèi)部管理松弛、控制弱化、會(huì)計(jì)造假、財(cái)務(wù)報(bào)告失真等問(wèn)題的也越來(lái)越多的暴露出來(lái)。而建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制，很大一部分在財(cái)務(wù)方面，因?yàn)樨?cái)務(wù)是掌握企業(yè)收支和核算的主要環(huán)節(jié)，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)，都是通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)去執(zhí)行、落實(shí)。要搞好內(nèi)部控制，必須從加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理入手，保證建筑施工企業(yè)資產(chǎn)安全、高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，提高各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的利用率，最終實(shí)現(xiàn)單位支出最少，獲得的社會(huì)效用最大，促進(jìn)建筑施工企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路。如何加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部管理、完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度、提高內(nèi)部控制的效率和效果、提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力是擺在每個(gè)建筑企業(yè)管理者面前的首要問(wèn)題。

一、建筑企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題分析

建筑施工企業(yè)因?yàn)槠渖a(chǎn)周期比較長(zhǎng)、涉及面比較廣，同時(shí)在資金籌措、工程價(jià)款結(jié)算方式、成本核算等方面，又與其他企業(yè)存在許多的不同之處。因此，在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方面也更為的困難，一些企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)存的諸多問(wèn)題已嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制制度的有效發(fā)揮。

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的環(huán)境不完善

目前部分建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境的仍不理想，給企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)的開(kāi)展造成了較大的障礙，其主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理。我國(guó)部分建筑企業(yè)的內(nèi)部控制在組織結(jié)構(gòu)方面依然沿用傳統(tǒng)的組織模式，呈現(xiàn)出機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、多重領(lǐng)導(dǎo)或無(wú)人領(lǐng)導(dǎo)等問(wèn)題，致使內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作無(wú)法順利開(kāi)展，影響內(nèi)部控制的有效實(shí)施；二是內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。建筑施工企業(yè)施工生產(chǎn)的注意力往往過(guò)多的集中在工程項(xiàng)目的進(jìn)度和效益上，很多企業(yè)雖然制定了較為完善的內(nèi)部控制制度，但僅僅用來(lái)應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查等，不管內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況如何，遇見(jiàn)具體問(wèn)題時(shí)也強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性

全面有效的預(yù)算管理對(duì)于建筑行業(yè)非常重要，但很多企業(yè)并未建立起完善的預(yù)算管理制度，有的企業(yè)雖有預(yù)算制度，但面對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境時(shí)，缺少時(shí)效性和準(zhǔn)確性，各部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制也缺乏溝通。一些企業(yè)在編制時(shí)僅僅關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段，強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)成本的節(jié)約與控制，缺少全面預(yù)算觀念，忽視的完整的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的建立和完善。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)巨大，防范意識(shí)薄弱

建筑施工企業(yè)具有項(xiàng)目分散、流動(dòng)性大、管理幅度大的特點(diǎn)，這無(wú)疑會(huì)給菖企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)一定的困難。為了企業(yè)的生存發(fā)展，為了在建筑市場(chǎng)中搶占一席之地，企業(yè)不得不承建一些墊資項(xiàng)目。墊資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，如果建設(shè)方缺少誠(chéng)信或由于自身資金嚴(yán)重不足，往往會(huì)將資金風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給承建方，所以在承接墊資項(xiàng)目之前，對(duì)建設(shè)方進(jìn)行資信調(diào)查，信用評(píng)估是很重要的環(huán)節(jié)，但很多施工企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到這一點(diǎn)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（四）缺乏完備、有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

目前我國(guó)大部分建筑企業(yè)并沒(méi)有形成完備、有效的監(jiān)督檢查機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位， 內(nèi)部審計(jì)常常流于形式，導(dǎo)致了一些現(xiàn)象的發(fā)生。由于內(nèi)部審計(jì)耗時(shí)長(zhǎng)、成本高等特點(diǎn)，一些企業(yè)為節(jié)約人力、物力和財(cái)力，只對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算、變更等環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，而忽視了對(duì)項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)，更多的是將財(cái)務(wù)報(bào)表作為審計(jì)的重點(diǎn)，而不重視內(nèi)部控制程序的測(cè)試和維護(hù)，致使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)無(wú)法發(fā)揮真正的作用。

（五）激勵(lì)和約束機(jī)制有待完善

建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不但應(yīng)該有科學(xué)合理的控制方法和程序，還應(yīng)該有合理的激勵(lì)和約束機(jī)制，對(duì)應(yīng)的跟蹤、分析、評(píng)價(jià)制度，而現(xiàn)有的單一激勵(lì)方式也難以調(diào)動(dòng)起職工的積極性。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）樹(shù)立新的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理念

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨的環(huán)境復(fù)雜多變，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，要確保效益最大化的目標(biāo)就必須確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要地位，發(fā)揮財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析、控制、考核等方面的作用。建筑企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是各種各樣的，一般由于項(xiàng)目投資大、生產(chǎn)周期長(zhǎng)，經(jīng)常要受到多種因素的影響與干擾，而這些因素大多具有相當(dāng)?shù)牟淮_定性，這不僅會(huì)影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，更難以保證企業(yè)的發(fā)展。單純的內(nèi)部控制框架制度和結(jié)構(gòu)，無(wú)法規(guī)避其自身的局限性，在人為的串通舞弊和濫用權(quán)力方面，沒(méi)有針對(duì)性的內(nèi)部控制制度會(huì)顯得無(wú)能無(wú)力，為此，應(yīng)著重找到容易舞弊、風(fēng)險(xiǎn)較高的地方，有針對(duì)性地制定內(nèi)部控制體系。

（二）搭建有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系

當(dāng)前我國(guó)建筑企業(yè)中暴露出來(lái)的許多諸多問(wèn)題，都與內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有著直接或間接的關(guān)聯(lián)。為了預(yù)防工程項(xiàng)目的各種舞弊行為，強(qiáng)化項(xiàng)目管控的質(zhì)量，建立一套適合建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系意義重大。

1、合理構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系

企業(yè)能否有效的實(shí)施控制，決定著控制體系的成效。加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，重點(diǎn)在于“控制”上。企業(yè)在堅(jiān)持會(huì)計(jì)信息及時(shí)有用、資料真實(shí)完整、管理效率真實(shí)有效的基礎(chǔ)上，做到以人為控制主體，運(yùn)用法律手段，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，達(dá)到企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整，企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康運(yùn)行的基本目標(biāo)，這樣的財(cái)務(wù)控制體系就是合理的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。

2、重視重大施工項(xiàng)目的控制

建筑企業(yè)最主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就是施工建設(shè)。對(duì)于一些重難點(diǎn)施工項(xiàng)目，企業(yè)更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其的管理和控制。對(duì)這些重難點(diǎn)項(xiàng)目的施工和建設(shè)， 企業(yè)要實(shí)行集體決策或聯(lián)審、聯(lián)簽制度， 對(duì)施工項(xiàng)目給予全方面的考慮。同時(shí)對(duì)正在建設(shè)中的重大施工項(xiàng)目，企業(yè)還應(yīng)指定專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行跟蹤管理，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況要及時(shí)報(bào)告并妥善處理，這樣可以降低項(xiàng)目建設(shè)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的控制

施工材料、機(jī)械物資等實(shí)物資產(chǎn)是建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要工具，要做到對(duì)其定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，實(shí)行差異的分析、追蹤控制是減少非必要損失的有效途徑。同時(shí)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)收支認(rèn)真登記，定期將其與實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)核對(duì)，也可減少貪污、偷盜、毀損等現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)還可通過(guò)投保來(lái)減低意外事故發(fā)生后成本損失，最小化的減少相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

4、嚴(yán)控業(yè)務(wù)審核流程

為確保內(nèi)控工作的效率及效果，建筑施工企業(yè)應(yīng)實(shí)行“嚴(yán)格審核、分層確認(rèn)”的原則，保障業(yè)務(wù)流程統(tǒng)一、規(guī)范和準(zhǔn)確。企業(yè)應(yīng)安排專(zhuān)業(yè)部門(mén)審核一般性流程，相關(guān)部門(mén)聯(lián)合審核重點(diǎn)流程，同時(shí)保證財(cái)務(wù)內(nèi)控文件與實(shí)際工作相符，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效的執(zhí)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）施行資金集中管理模式

資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)最終都是以現(xiàn)金的方式體現(xiàn)，因此資金管控是財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要內(nèi)容。施行資金集中管理可以使企業(yè)內(nèi)部的金融活動(dòng)更加的方便快捷，同時(shí)還降低了交易的成本，提高了資金使用率，同時(shí)企業(yè)能整體把握資金的流向，有利于對(duì)其整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）重視工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)與造價(jià)核算環(huán)節(jié)

以勞務(wù)層內(nèi)部承包協(xié)議、勞務(wù)層合格工程量的實(shí)測(cè)驗(yàn)收、勞務(wù)層的計(jì)量結(jié)算為重點(diǎn)，建立承包單價(jià)內(nèi)部協(xié)商機(jī)制、承包單價(jià)談判及審批機(jī)制，建立勞務(wù)層實(shí)物工程量的實(shí)測(cè)、核算和定期匯總程序，建立內(nèi)部計(jì)價(jià)管理制度。

（五）強(qiáng)化預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行制度和績(jī)效考評(píng)制度

對(duì)于已經(jīng)審批的項(xiàng)目預(yù)算、進(jìn)度，一般不得變動(dòng)，如果確有必要變動(dòng)，及對(duì)于執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，需要作為特殊的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行管理。企業(yè)應(yīng)要科學(xué)設(shè)置考評(píng)指標(biāo)體系。對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門(mén)和全體職工的工作完成結(jié)果進(jìn)行定期和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定職工晉升、評(píng)優(yōu)、調(diào)崗、辭職的依據(jù)。

（六）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能作用，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，減少資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在項(xiàng)目施工完成后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)委派內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)該項(xiàng)目的整體施工情況進(jìn)行審計(jì)，特別是對(duì)資金的使用情況，材料耗費(fèi)、施工成本、固定資產(chǎn)等方面重點(diǎn)審核，降低資產(chǎn)流失的可能性。

加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，不僅關(guān)乎企業(yè)效益，也影響著建筑施工企業(yè)的發(fā)展和生存。只有進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，企業(yè)才能更好的發(fā)展。所以，建筑施工企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制融入到各項(xiàng)管理工作之中，在管理時(shí)要積極采用先進(jìn)技術(shù)和科學(xué)管理模式，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

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財(cái)務(wù)部存在的問(wèn)題及對(duì)策范文第3篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問(wèn)題及對(duì)策

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展較早，相應(yīng)的規(guī)章制度和理論聯(lián)系實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展現(xiàn)如今已較為成熟。相較于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)較晚，隨著體制改革的不斷深化，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)取得了一定成績(jī)，控制水平也到了一個(gè)新的臺(tái)階，但當(dāng)前大部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作仍然整體意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制建設(shè)水平相對(duì)滯后，目前階段的內(nèi)部控制管理工作尚存在諸多問(wèn)題與不足。因此，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位相關(guān)工作質(zhì)量。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的目標(biāo)

內(nèi)部控制是指單位為保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有效運(yùn)行而履行實(shí)現(xiàn)管理控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序的職能，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的防范和管控。體現(xiàn)為與行政、管理、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施等。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要目標(biāo)包括以下幾個(gè)方面。

1. 保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。通過(guò)建立和實(shí)施內(nèi)部控制，合理保證單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，符合相關(guān)預(yù)、決算管理，會(huì)計(jì)管理，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理，資產(chǎn)管理，建設(shè)項(xiàng)目管理等方面的法律法規(guī)和相關(guān)制度規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。

2. 合理保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全和使用有效。通過(guò)建立內(nèi)部控制措施，在合理保證資產(chǎn)安全的同時(shí)，將資產(chǎn)管理與預(yù)、決算管理，政府采購(gòu)管理等相關(guān)制度結(jié)合，發(fā)揮資產(chǎn)效能，提高財(cái)政資金的使用效益。

3. 確保行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。通過(guò)加強(qiáng)單位的會(huì)計(jì)核算和預(yù)算、決算管理，保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)，完整，為內(nèi)部管理和外部監(jiān)管提供真實(shí)完整的信息支持。

4. 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作目標(biāo)的意義應(yīng)當(dāng)涵蓋有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。通過(guò)建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制和責(zé)任追究與問(wèn)責(zé)機(jī)制預(yù)防舞弊的發(fā)生。

5. 提高單位的管理水平和公共服務(wù)的效率和效果。有效防范各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)管控，從而實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的總體目標(biāo)及單位內(nèi)部控制的最高目標(biāo)。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理存在的主要問(wèn)題與不足

（一）制度不健全且建設(shè)相對(duì)滯后

當(dāng)前，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建設(shè)發(fā)展較遲緩，制度建設(shè)相對(duì)滯后。2001年制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2001〕41號(hào)）只是針對(duì)會(huì)計(jì)控制方面做出了一些規(guī)定，其相應(yīng)的適應(yīng)性和針對(duì)性相對(duì)較差。各單位單一制定的各方面財(cái)務(wù)管理制度與政策配套出臺(tái)的相關(guān)制度適應(yīng)性不強(qiáng)，不可能替代內(nèi)控制度。相關(guān)內(nèi)容導(dǎo)致流程不合理，職責(zé)權(quán)限不明確，相互制約監(jiān)督不能有效發(fā)揮?；蛄饔谛问?，或不能與時(shí)俱進(jìn)，難以有效實(shí)施影響內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，不能跟隨外部環(huán)境的變化與管理目標(biāo)的改變不斷完善與修訂，不配套不協(xié)調(diào)情況依然存在。

（二）整體意識(shí)淡薄，重視程度不夠

建立起內(nèi)控制度有效運(yùn)行和順利實(shí)施的前提保證需要行政事業(yè)單位內(nèi)部建立起良好的內(nèi)控工作意識(shí)。當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度工作建設(shè)滯后和不配套，是導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作在行政事業(yè)單位中普及性不強(qiáng)的主要原因。內(nèi)控制度重要性的宣傳力度不夠使得內(nèi)部控制觀念在行政事業(yè)單位內(nèi)部難以深入人心，未能引起單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視。相比較于企業(yè)單位，行政事業(yè)單位的資金主要來(lái)源于財(cái)政撥款，國(guó)家相對(duì)于財(cái)政資金的使用與計(jì)量出臺(tái)了很多相關(guān)的配套制度和管理辦法，每一年又都有審計(jì)署和外部審計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)單位進(jìn)行資金使用審計(jì)，這容易導(dǎo)致混淆資金使用合法合規(guī)性與單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制二者之間的概念。相當(dāng)多的單位負(fù)責(zé)人和主要領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為依照制度使用財(cái)政資金和配合審計(jì)機(jī)構(gòu)依法審計(jì)，就不會(huì)出現(xiàn)大問(wèn)題。至于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作，主要由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)承擔(dān)和負(fù)責(zé)實(shí)施，這樣就割裂了行政事業(yè)單位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制工作的整體體系，同時(shí)也對(duì)行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制工作沒(méi)有起到一個(gè)很好地實(shí)施，給人一種形式大于實(shí)質(zhì)的感覺(jué)。

（三）內(nèi)部控制效果受制于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平參差不齊

當(dāng)前在我國(guó)大多數(shù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中較為現(xiàn)實(shí)的一個(gè)實(shí)際情況是，由于歷史原因的長(zhǎng)期積淀，我國(guó)大部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)水平競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)差。根據(jù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)，對(duì)于會(huì)計(jì)工作的理解和實(shí)踐往往局限于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財(cái)務(wù)工作人員不能及時(shí)通過(guò)更新和加強(qiáng)學(xué)習(xí)關(guān)于內(nèi)部控制的新知識(shí)，新制度，作為單位內(nèi)部控制直接執(zhí)行者的重要組成部分，不能做到對(duì)這項(xiàng)工作的主旨充分了解，無(wú)法在工作中自如運(yùn)用和掌握內(nèi)部控制管理工作，從而影響內(nèi)部控制的效果。

（四）缺乏內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制

目前我國(guó)大部分行政事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，資金使用的審計(jì)大多依賴(lài)于審計(jì)署例行審計(jì)和外部中介機(jī)構(gòu)第三方審計(jì)，這就對(duì)于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力缺乏有效的監(jiān)督。有些單位即使是設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，缺乏相關(guān)的獨(dú)立性，甚至是形同虛設(shè)。新的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》剛開(kāi)始實(shí)施不久，也并未對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督的操作方式進(jìn)行更加具體的規(guī)定，內(nèi)部控制建設(shè)還缺少有效地外部監(jiān)督力量來(lái)推動(dòng)。審計(jì)部門(mén)和財(cái)政部門(mén)作為外部監(jiān)督力量將主要精力側(cè)重于一些日常和專(zhuān)項(xiàng)例行檢查，側(cè)重點(diǎn)在于檢查單位資金使用是否合理，合法，單位賬務(wù)是否按照財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行處理等，面對(duì)單位內(nèi)部是否建立有效地內(nèi)部控制制度及內(nèi)控執(zhí)行情況等方面監(jiān)督和指導(dǎo)涉及較少。以上種種原因?qū)е聝?nèi)部控制體系監(jiān)督的弱化，都在一定程度上影響了內(nèi)部控制的效率和效果。

三、影響行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的因素分析

（一）應(yīng)遵循的原則

行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性這四個(gè)原則。將內(nèi)部控制貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策，執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

（二）制度的建立與實(shí)施

行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的第一責(zé)任人，在單位內(nèi)部控制體系的建立、運(yùn)行和監(jiān)督管理方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，承擔(dān)總責(zé)任。首先，要認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)知識(shí)，其次要根據(jù)本單位的實(shí)際情況制定相適應(yīng)的管理制度。針對(duì)特定的業(yè)務(wù)，還需要按照內(nèi)部控制原理，制定有針對(duì)性的管理制度。再次，在具體的制度執(zhí)行過(guò)程中，要全面落實(shí)單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制建立和實(shí)施做出的指示，遵照單位內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度和程序嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制要求，發(fā)揮各自的作用，形成全員參與的良好運(yùn)行機(jī)制。最后，建立單位內(nèi)部控制工作的自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制工作的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

（三）實(shí)施方法

實(shí)施方法主要指行政事業(yè)單位將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)而采取的風(fēng)險(xiǎn)控制措施和程序。通過(guò)以下幾個(gè)方面對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作實(shí)施影響。

1. 實(shí)施不相容崗位相互分離的控制。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施。如：提出事項(xiàng)申請(qǐng)的崗位與進(jìn)行事項(xiàng)審批的崗位分離：具體執(zhí)行業(yè)務(wù)的崗位與內(nèi)部審核審批的崗位分離；業(yè)務(wù)執(zhí)行的崗位與信息記錄的崗位分離。

2. 實(shí)施內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各部門(mén)、下屬單位、各崗位日常管理和業(yè)務(wù)辦理的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。

3. 建立健全本單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。通過(guò)提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確各會(huì)計(jì)工作處理程序。

4. 信息內(nèi)部公開(kāi)，建立有效的溝通機(jī)制。單位財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)互相之間的財(cái)務(wù)信息溝通，定期開(kāi)展必要的信息核對(duì)，實(shí)現(xiàn)重要經(jīng)濟(jì)信息共享。確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進(jìn)行有效溝通，重要信息及時(shí)傳遞給內(nèi)控工作的相關(guān)負(fù)責(zé)人和實(shí)施人員。

四、完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相應(yīng)措施對(duì)策

（一）切實(shí)增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)，樹(shù)立明確的內(nèi)部控制觀念

行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人是單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效的第一責(zé)任人。通過(guò)加強(qiáng)各種宣傳教育培訓(xùn)，使行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人了解和把握行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作不僅關(guān)系到財(cái)政資金的使用效益，還關(guān)系到行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體風(fēng)險(xiǎn)防控。在提高單位整體內(nèi)部控制意識(shí)的前提下，促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)和內(nèi)部控制環(huán)境的完善。具體措施可以通過(guò)建立內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施，即在單位內(nèi)部建立內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制的日常管理機(jī)構(gòu)。

（二）建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和日常管理機(jī)構(gòu)

內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)可以成立內(nèi)部控制委員會(huì)來(lái)負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo)工作。由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任內(nèi)控委員會(huì)主任，領(lǐng)導(dǎo)班子成員擔(dān)任委員。

內(nèi)部控制日常管理機(jī)構(gòu)可以下設(shè)辦公室來(lái)承擔(dān)日常工作，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的組織協(xié)調(diào)工作。內(nèi)部控制辦公室可設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)，各機(jī)構(gòu)成員可以由政府采購(gòu)、計(jì)劃、基建、資產(chǎn)管理、法律、人事、內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門(mén)的負(fù)責(zé)人擔(dān)當(dāng)。

（三）建立健全單位的內(nèi)部控制制度體系，建立內(nèi)部控制的協(xié)同機(jī)制

建立完善的內(nèi)部控制制度體系，確保行政事業(yè)單位內(nèi)控工作有章可循，建立相互制約、相互牽制的流程，在單位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)不斷流動(dòng)的過(guò)程中使所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)均囊括在內(nèi)部控制制度之中。其次應(yīng)當(dāng)建立崗位人員的協(xié)同機(jī)制，合理制定各部門(mén)的職責(zé)與分工，形成相互配合、相互監(jiān)督和彼此聯(lián)結(jié)的內(nèi)部控制機(jī)制。

（四）建立內(nèi)部控制審計(jì)制度，發(fā)揮外部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和外部各種監(jiān)督制度。建立內(nèi)部審計(jì)制度，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。發(fā)揮各部門(mén)內(nèi)部崗位的互相監(jiān)督作用和歸口部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施部門(mén)與崗位的督導(dǎo)作用。隨時(shí)查找和優(yōu)化單位內(nèi)部控制制度在落實(shí)執(zhí)行中存在的問(wèn)題和缺陷，進(jìn)一步促進(jìn)單位內(nèi)部控制制度體系的完善。以本單位審計(jì)、紀(jì)檢部門(mén)為主體，建立以防為主的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，規(guī)避各類(lèi)可能發(fā)生過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)。在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的同時(shí)，行政事業(yè)單位還應(yīng)完善相關(guān)外部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)外形成合力，共同監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行。

（五）建立單位的信息系統(tǒng)控制

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照主管部門(mén)和上級(jí)的統(tǒng)一部署，結(jié)合自身實(shí)際，充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制信息技術(shù)工作的管理。

五、結(jié)論

本文以我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度特點(diǎn)、自身性質(zhì)出現(xiàn)的控制不足及風(fēng)險(xiǎn)為著眼點(diǎn)，總結(jié)歸納了現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在的主要問(wèn)題。分析了影響行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的諸多因素，并提出了改善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策。內(nèi)部控制是我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，同時(shí)也是一項(xiàng)需要逐步治理的工作過(guò)程，行政事業(yè)單位必須從自身實(shí)際的工作角度出發(fā)，建立健全內(nèi)部控制制度，才能夠逐步建立起一個(gè)完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，從而提高行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位全面健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)部存在的問(wèn)題及對(duì)策范文第4篇

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)成本 內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇,產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和投資主體的逐漸多元化,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)成本的內(nèi)部控制已不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要,呈現(xiàn)出諸多問(wèn)題。本文就這些問(wèn)題進(jìn)行探討,并提出解決問(wèn)題的對(duì)策。

一、財(cái)務(wù)成本內(nèi)部控制的定義及作用

財(cái)務(wù)成本內(nèi)部控制是指根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)預(yù)先建立的成本管理目標(biāo),由成本控制主體在其職權(quán)范圍內(nèi),對(duì)各種影響成本的因素和條件采取的一系列預(yù)防和調(diào)節(jié)措施,以保證成本管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理行為。

成本控制是企業(yè)管理的重要組成部分,它滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)之中,直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。2006年12月頒布的通則也指出,“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本控制系統(tǒng),強(qiáng)化成本預(yù)算約束,推行質(zhì)量成本控制辦法,實(shí)行成本定額管理、全員管理和全過(guò)程控制。企業(yè)實(shí)行費(fèi)用歸口、分級(jí)管理和預(yù)算控制,應(yīng)當(dāng)建立必要的費(fèi)用開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷(xiāo)審批制度?！庇纱丝梢?jiàn),企業(yè)財(cái)務(wù)成本的內(nèi)部控制工作非常重要。

二、目前財(cái)務(wù)成本的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1. 財(cái)務(wù)管理制度落后,改革不徹底。

目前,多數(shù)企業(yè)已建立自己的內(nèi)部管理體制,但已有的內(nèi)部管理制度既有執(zhí)行不到位的問(wèn)題,又有需要修訂完善的問(wèn)題。財(cái)務(wù)成本控制工作出現(xiàn)不少問(wèn)題,反映出現(xiàn)行一些制度已不適應(yīng)當(dāng)前的實(shí)際情況,更不能滿(mǎn)足今后工作的發(fā)展。如項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用、收費(fèi)、后勤服務(wù)、培養(yǎng)成本的核算等制度,都需要新的制度給予支持。目前,財(cái)務(wù)實(shí)行的集中管理,一般仍屬于“小財(cái)務(wù)”概念,對(duì)基建、資產(chǎn)等方面尚未做到有效管理,還需要進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)務(wù)管理體制的改革、創(chuàng)新工作。

2. 財(cái)務(wù)管理人員觀念陳舊、缺乏創(chuàng)新。

現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)人員普遍觀念保守,缺乏創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理知識(shí)。財(cái)務(wù)管理僅僅停留在一般意義上的收撥資金、分配資金、使用資金;財(cái)務(wù)人員管理意識(shí)薄弱,財(cái)務(wù)管理觀念陳舊。目前以“報(bào)賬型”為主的財(cái)會(huì)工作模式嚴(yán)重滯后了企業(yè)的發(fā)展,不利于成本控制,并與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求不相適應(yīng),這是造成當(dāng)前財(cái)務(wù)成本控制被動(dòng)的根本原因。

3. 缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)成本控制人員。

這是影響財(cái)務(wù)核心作用發(fā)揮的主要方面。企業(yè)普遍注重對(duì)科研技術(shù)人員的培養(yǎng),而對(duì)管理人員的素質(zhì)提高重視不夠;對(duì)財(cái)務(wù)成本控制人員重使用輕培養(yǎng),他們滿(mǎn)負(fù)荷地工作只能便其被動(dòng)地處理日常事務(wù),卻很難有時(shí)間和精力主動(dòng)鉆研深層次的管理問(wèn)題,對(duì)財(cái)務(wù)成本控制工作心有余而力不足。

三、解決問(wèn)題的對(duì)策

1. 建立健全各種管理制度,建立成本控制系統(tǒng)。

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部成本控制工作,就必須首先建立成本控制系統(tǒng),建立健全各種管理制度,制定費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)等,這是開(kāi)展成本控制工作的前提和基礎(chǔ)。建立成本控制系統(tǒng),一方面要有效地避免損失浪費(fèi)發(fā)生;另一方面也要避免以降低服務(wù)質(zhì)量為前提的減少服務(wù)成本。

2. 健全完善財(cái)務(wù)成本控制運(yùn)行機(jī)制,樹(shù)立改革創(chuàng)新理念。

針對(duì)企業(yè)管理中普遍存在的問(wèn)題,財(cái)務(wù)成本控制總體思路應(yīng)當(dāng)放在建立和健全企業(yè)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度,規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序,采購(gòu)進(jìn)價(jià)、采購(gòu)運(yùn)輸成本、商品持有成本、商品銷(xiāo)售費(fèi)用、信息處理成本等。還需要從全面落實(shí)成本控制目標(biāo)和責(zé)任,并運(yùn)用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng),實(shí)施有效的即時(shí)控制。還應(yīng)將成本作為控制對(duì)象,建立提高服務(wù)質(zhì)量和降低服務(wù)成本的管理機(jī)制。

3. 給財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)條件,調(diào)動(dòng)其積極性。

有組織、有計(jì)劃地給財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)條件,促使其知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力的提高,建立財(cái)務(wù)人員工作業(yè)績(jī)考評(píng)和獎(jiǎng)勵(lì)制度,充分調(diào)動(dòng)財(cái)會(huì)人員的積極性,為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員不僅要懂得會(huì)計(jì)核算,更重要的是善于理財(cái).善于管理。充分調(diào)動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員積極性,努力提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平作為企業(yè)管理工作的質(zhì)量體現(xiàn),表明財(cái)務(wù)管理是企業(yè)整個(gè)管理的核心。

4. 提高財(cái)務(wù)人員企業(yè)財(cái)務(wù)成本控制水平。

提高企業(yè)財(cái)務(wù)成本控制水平,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員追求的目標(biāo),也是充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員作用的關(guān)鍵所在。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要提高誠(chéng)信意識(shí),不斷夯實(shí)基礎(chǔ)工作,確保會(huì)計(jì)信息高質(zhì)量,要著重于建設(shè)成本控制體系,鎖定企業(yè)成本控制目標(biāo),實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的成本控制。

綜上所述,本文針對(duì)財(cái)務(wù)成本控制出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行的探討,并提出了解決問(wèn)題的對(duì)策,以期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供借鑒。財(cái)務(wù)成本的內(nèi)部控制問(wèn)題何時(shí)得以解決還需要一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程,任重道遠(yuǎn),需要全體財(cái)務(wù)工作者的努力。

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財(cái)務(wù)部存在的問(wèn)題及對(duì)策范文第5篇

【關(guān)鍵詞】地方高校 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制 問(wèn)題 對(duì)策

高等學(xué)校是培養(yǎng)高素質(zhì)人才的場(chǎng)所，肩負(fù)著重大的社會(huì)使命和歷史使命。隨著我國(guó)高等教育體制改革的深化和高等教育大眾化進(jìn)程的加大，地方高校的內(nèi)外環(huán)境均發(fā)生了巨大的變化，其參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁，并呈現(xiàn)多樣化和復(fù)雜化趨勢(shì)。作為一種自我調(diào)節(jié)與自我約束的內(nèi)在機(jī)制，內(nèi)部控制在高校財(cái)務(wù)管理中有著舉足輕重的作用。然而，面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和教育環(huán)境，傳統(tǒng)的高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制面臨著巨大的挑戰(zhàn)，凸顯出不少矛盾和問(wèn)題。因此，如何使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制充分發(fā)揮它的功能和效益，促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部管理水平的提升，已成為當(dāng)下我國(guó)眾多地方高校亟待解決的一個(gè)重要問(wèn)題。

一、地方高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中的問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)淡薄

自上世紀(jì)90年代末期我國(guó)高等教育開(kāi)始步入大眾化時(shí)代以來(lái)，地方高校的數(shù)量和規(guī)模不斷擴(kuò)大，參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁。然而，有很多地方高校的財(cái)務(wù)工作明顯滯后于我國(guó)高等教育發(fā)展的步伐，突出表現(xiàn)在其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的明顯缺位。譬如，學(xué)校管理層和財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，甚至片面地認(rèn)為所謂的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就是執(zhí)行預(yù)算；有些財(cái)務(wù)人員則處其位而不為，把財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的工作任務(wù)簡(jiǎn)而化之，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作就是簡(jiǎn)單地處理賬務(wù)、報(bào)表，把帳對(duì)平就可以了，等等。內(nèi)控意識(shí)的淡薄，直接導(dǎo)致了高校內(nèi)控制度的威嚴(yán)性，進(jìn)而又將制約地方高校自身教育事業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

（二）缺乏有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制

傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制觀認(rèn)為，內(nèi)部控制只是防范風(fēng)險(xiǎn)的一種手段，不能為學(xué)校帶來(lái)利潤(rùn)和資源，以至于不能引起領(lǐng)導(dǎo)層和普通財(cái)務(wù)人員的重視，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制及其他保障機(jī)制。譬如，有些地方高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度得不到切實(shí)有效的執(zhí)行，表現(xiàn)為稽查核對(duì)的范圍沒(méi)有擴(kuò)大，存在著以偏概全、以點(diǎn)代面的現(xiàn)象，極易造成一葉障目的假象；有些高校雖然按照相關(guān)規(guī)定對(duì)獎(jiǎng)懲有所制定，但沒(méi)能把制度進(jìn)一步細(xì)化，甚至認(rèn)為執(zhí)行與否與自身無(wú)關(guān)，最主要的是沒(méi)有建立稽查核對(duì)內(nèi)控制度的相應(yīng)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致操作人員執(zhí)行內(nèi)控制度的自覺(jué)能力減弱。再則，我國(guó)地方高校履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)校的投資項(xiàng)目、專(zhuān)項(xiàng)資金、二級(jí)財(cái)務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，由于缺乏必要的組織獨(dú)立、人員獨(dú)立和經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，審計(jì)過(guò)程困難重重，其權(quán)威性受到挑戰(zhàn)，加上審計(jì)部門(mén)的審核檢查幾乎都是事后進(jìn)行的，缺少事前和事中的全程監(jiān)督管理，這也不利于內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，實(shí)施效果甚微

地方高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的首要職責(zé)是對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)有序監(jiān)控，并提出各項(xiàng)改良措施，從而保證地方高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)的良性運(yùn)行。當(dāng)前，雖有不少地方高校也建立了一系列的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制度，但從實(shí)際運(yùn)作的情況來(lái)看，其執(zhí)行力不強(qiáng)。主要表現(xiàn)在：有些領(lǐng)導(dǎo)干部由于自身對(duì)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)知識(shí)不熟悉、不了解，認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度可有可無(wú)，造成有制度不執(zhí)行或者執(zhí)行不到位，使得制度變成一個(gè)空架子，其實(shí)施效果亦可想而知。

二、加強(qiáng)地方高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)

強(qiáng)化地方高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)必須全員化。策略上要堅(jiān)持自上而下，全員普及。所謂自上而下，就是從以高校領(lǐng)導(dǎo)為主體的決策層到以財(cái)務(wù)人員為主體的管理層，均必須充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性，必須強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的意識(shí)。所謂全員普及，就是要通過(guò)加大宣傳教育力度，使全校教職工逐步理解、接受進(jìn)而自覺(jué)貫徹執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。

從內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)的內(nèi)容上看，應(yīng)著重強(qiáng)化如下幾個(gè)方面的意識(shí)：一是強(qiáng)化預(yù)算控制意識(shí)。地方高校各部門(mén)應(yīng)通過(guò)預(yù)算的科學(xué)編制、剛性執(zhí)行、良性考核、績(jī)效分析等一系列機(jī)制的構(gòu)成管理，來(lái)保證預(yù)算的剛性執(zhí)行，對(duì)超預(yù)算支出要從嚴(yán)控制，進(jìn)而保證預(yù)算的規(guī)范化、科學(xué)化完成。二是要樹(shù)立不相容職務(wù)相互分離的控制意識(shí)。要合理設(shè)計(jì)財(cái)會(huì)人員的工作崗位，并且對(duì)其崗位職責(zé)進(jìn)行明晰，同時(shí)建立起互相制衡機(jī)制。對(duì)不相容崗位及職務(wù)進(jìn)行明確，對(duì)各個(gè)機(jī)構(gòu)及崗位的權(quán)限職責(zé)進(jìn)行明確，使得不相容的崗位和職務(wù)之間能夠相互制約、相互監(jiān)督。三是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)支出審批控制意識(shí)。學(xué)校的財(cái)務(wù)支出審批要實(shí)行“一支筆”審批制度，即是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的審批金額、范圍以及程序進(jìn)行明確規(guī)定。學(xué)校各級(jí)管理層必須在自己的審批范圍內(nèi)行使自己的權(quán)力，從而避免出現(xiàn)越權(quán)或無(wú)權(quán)審批的現(xiàn)象。四是要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下激烈競(jìng)爭(zhēng)，尤其是地方高校，必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)辦學(xué)行為及辦學(xué)形勢(shì)的風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，從而有效地預(yù)防和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)化解于萌芽階段。

（二）建立健全、規(guī)范的內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)控制是以健全、規(guī)范的內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的。離開(kāi)這一前提，內(nèi)部控制將無(wú)從談起。地方高校必須建立起健全、規(guī)范的內(nèi)部控制制度，并最大限度地發(fā)揮其效用，才能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

要建立地方高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度體系，其重點(diǎn)在于加強(qiáng)對(duì)職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)等重要環(huán)節(jié)的制度設(shè)計(jì)和制度規(guī)范。具體表現(xiàn)在：一是要科學(xué)設(shè)立學(xué)校的組織架構(gòu)，明確各自的管理職能和隸屬關(guān)系，同時(shí)建立學(xué)校一級(jí)和二級(jí)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。二是要建立并嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)支出“一支筆”審批制度，明確財(cái)務(wù)支出審批責(zé)任和權(quán)限。三是要建立規(guī)范的會(huì)計(jì)記錄制度。堅(jiān)持“不相容職務(wù)相互分離”的控制原則，明確會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，并對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的分工，使之形成分離和制衡關(guān)系。四是要建立規(guī)范的資產(chǎn)保護(hù)控制制度。加強(qiáng)對(duì)實(shí)物的采購(gòu)、保管以及資產(chǎn)使用績(jī)效評(píng)估等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，防止國(guó)有資產(chǎn)流失和浪費(fèi)，提高資產(chǎn)的使用效率。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的效用

內(nèi)部審計(jì)是保證財(cái)務(wù)規(guī)范的一道重要防線(xiàn)。地方高校審計(jì)部門(mén)要依法制定科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)規(guī)則并予以執(zhí)行。通過(guò)事前、事中、事后審計(jì)等形式，對(duì)學(xué)校各級(jí)財(cái)務(wù)開(kāi)展常規(guī)審計(jì)或?qū)ｎ}審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)或財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，對(duì)地方高校的各種內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度和職能部門(mén)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是重大投資項(xiàng)目，進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定其經(jīng)濟(jì)行為是否合法合規(guī)，能否充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)資源的使用效率，能否使國(guó)有資產(chǎn)保值增值，能否有效保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從而促進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮，維護(hù)學(xué)校利益，促進(jìn)地方高校教育事業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

（四）建立和完善有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

地方高校應(yīng)該把財(cái)務(wù)部門(mén)、財(cái)會(huì)人員和全體教職員工作為學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督的主體，建立起財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督、財(cái)會(huì)人員監(jiān)督和群眾監(jiān)督相結(jié)合的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，并賦之予相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)利，發(fā)揮其各自的作用，從而使學(xué)校的事業(yè)走可持續(xù)發(fā)展的道路。具體而言，一是財(cái)務(wù)部門(mén)要依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校財(cái)務(wù)規(guī)章制度，履行對(duì)全校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查、業(yè)務(wù)指導(dǎo)的職責(zé)。二是財(cái)會(huì)人員要按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校財(cái)務(wù)規(guī)章制度辦理財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，對(duì)嚴(yán)重違紀(jì)違法的財(cái)務(wù)收支行為或涉及到單位弄虛作假、違紀(jì)違法的，財(cái)會(huì)人員有權(quán)制止和糾正，并及時(shí)向相關(guān)財(cái)務(wù)主管報(bào)告，履行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)利。三是學(xué)校財(cái)務(wù)執(zhí)行情況要通過(guò)教代會(huì)、預(yù)決算公開(kāi)等多種形式，向全體師生公示，尊重廣大師生的知情權(quán)，接受廣大師生的監(jiān)督。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化以及地方高校招生規(guī)模的擴(kuò)大，各級(jí)各類(lèi)教育投入的不斷擴(kuò)大，地方高校參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁和復(fù)雜，要求地方高校要建立并不斷規(guī)范和完善其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，不斷加強(qiáng)其治理層、管理層、基層財(cái)務(wù)人員乃至全體教職工自身的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)，重視建立和健全自身內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的效用，不斷完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體系及其運(yùn)作機(jī)制。唯有這樣，才能克服新形勢(shì)下地方高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的傳統(tǒng)缺陷和矛盾，充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能和效益，有效提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，防范并及時(shí)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)地方高校教育事業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

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