財務內部控制內容
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財務內部控制內容范文第1篇
在我國，作為經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定重要支柱的中小企業(yè)，在參與市場競爭，提高市場效率，促進經濟增長，創(chuàng)造就業(yè)機會、優(yōu)化產業(yè)結構、擴大出口貿易等方面都發(fā)揮著十分重要的作用。
中小企業(yè)對外融資主要靠資本市場融資（股權融資和債券融資）和信貸融資（銀行信貸）兩種途徑。前者的比重相當少，主要原因在于滬深交易所要求上市公司注冊資本在人民幣5000萬元以上，到目前為止，我國上市公司中，民營企業(yè)僅有百余家。即使在中小企業(yè)板市場，根據2007年3月的統(tǒng)計數據，上市公司的家數也只有125家，而且多為高技術企業(yè)。實現(xiàn)海外上市的中小企業(yè)數量更少。同時，中小企業(yè)通過發(fā)行債券進行融資的可能性更小，2008年1月國家發(fā)改委債券發(fā)行簡化程序的通知要求有限責任公司凈資產在人民幣6000萬元以上，中小企業(yè)的規(guī)模根本就達不到。而從信貸融資來看也較為困難，外部原因主要是由于政府對國有大中企業(yè)的扶持以及銀行和中小企業(yè)信息的不對稱造成。但更深層次的原因，還在于中小企業(yè)自身的不足。中小企業(yè)的規(guī)模有限，資金匱乏，設備技術難以及時更新，很多中小企業(yè)又處在競爭性較強的領域，平均利潤水平不高，加之經營管理者素質的原因，缺乏財務、經濟和高技術專業(yè)人才，財務制度不健全，管理不規(guī)范，企業(yè)經營效益不高，面臨經營和淘汰風險。同時大多數的中小企業(yè)并不需要會計師事務所對其財務報表進行審計，因此，在中小企業(yè)向外部投資者進行融資時，很難提供反映企業(yè)產品開發(fā)狀況、行業(yè)前景、市場潛力、營銷情況、預期收益及其重要資產的真實信用水平的信息。因此造成外部投資者對中小企業(yè)不能做出適宜的風險評價，制約了融資。
針對上述情況，筆者認為作為中小企業(yè)應從加強財務內部控制來提高企業(yè)內部管理水平，以便企業(yè)在融資中提供真實可靠的信用水平信息，企業(yè)為融資起到預防、糾偏、制衡和查錯的功能，最終發(fā)揮警示、規(guī)范、協(xié)調和懲戒的作用。針對中小企業(yè)特點，財務內部控制還可采用按業(yè)務集中控制這種組織形式。以企業(yè)總部為控制中心，對企業(yè)資金管理、物資采購、產品生產、銷售等所有經濟業(yè)務進行控制，這樣有利于企業(yè)各種資料的搜集、整理，可以使用較先進的方法進行分析、評價，有利于對外提供信息。企業(yè)在建立和實施融資內部控制制度中，應當注意權責分配和職責分工，機構設置和人員配備盡可能科學合理，編制融資計劃的人員和審批人員要分離，負責利息計算及會計記錄的人員應同支付利息的人員分離。明確融資決策、執(zhí)行、償付等環(huán)節(jié)的內部控制要求，并設置相應憑證，記錄如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，保證融資全過程得到有效控制。
企業(yè)還應當建立融資決策、審批過程的書面記錄制度以及有關合同或協(xié)議、收款憑證、支付憑證等資料的存檔、保管和調用制度，明確相關人員的職責權限。融資方案的擬訂，一方面需要企業(yè)領導的參與，同時還需要企業(yè)財會人員和內部審計人員的參與，充分發(fā)揮他們在財務決策中的作用，建立有效的財務決策支持系統(tǒng)。在制定融資決策和審批中，要注意審查企業(yè)資本結構是否合理，借入資金和自有資金比例的確定是否適當。如果企業(yè)借入資金和自有資金的比例失衡，當投資利潤率低于利息率時，企業(yè)融資越多，借入資金與自有資金比例越高，企業(yè)權益資本收益率也就越低，嚴重時企業(yè)會發(fā)生虧損甚至破產。同時，考慮長短期融資的比例是否合理，若還款期限的安排過于集中，就會增加企業(yè)在債務到期時的還債壓力，不僅會給企業(yè)帶來融資風險，也將影響到企業(yè)正常生產經營活動的進行。
企業(yè)應當對資產的收取作出明確規(guī)定，財務人員在企業(yè)取得貨幣性資產，應當按實有數額及時入賬。企業(yè)取得非貨幣性資產，應當根據合理確定的價值及時進行會計記錄，并辦理有關財產轉移手續(xù)。對需要進行評估的資產，要聘請有資質的中介機構及時進行評估。同時財務人員應密切關注國家金融政策，尤其是利率和匯率的變化對融資的影響。
建立融資業(yè)務償付環(huán)節(jié)的控制制度，對支付償還本金、利息等步驟、償付形式等作出計劃和預算制度安排，并正確計算、核對，確保各項款項償付符合籌資合同或協(xié)議的規(guī)定。嚴格按照籌資合同或協(xié)議規(guī)定的本金、利率、期限及幣種計算利息和租金，經有關人員審核確認后，與債權人進行核對。本金與應付利息必須和債權人定期對賬。如有不符，應查明原因，按權限及時處理，并結合企業(yè)償債能力、資金結構等，保持足夠的現(xiàn)金流量，確保及時、足額償還到期本金、利息。企業(yè)要根據其現(xiàn)金流入量的時間和流入量的規(guī)模妥善安排償債，使長、短期負債配合合理，企業(yè)的償債能力將增強，償債信譽將增加。同時注意企業(yè)以抵押、質押方式籌資，應當對抵押物資進行登記。業(yè)務終結后，應當對抵押或質押資產進行清理、結算、收繳，及時注銷有關擔保內容。
企業(yè)建立內部控制監(jiān)督檢查制度，要定期對財務內部控制的健全性、合理性與有效性進行自我評估，由企業(yè)根據經營業(yè)務調整、經營環(huán)境變化、業(yè)務發(fā)展狀況、實際風險水平等多種因素合理確定，形成書面評估報告。評估報告應當全面反映企業(yè)一定時期內建立與實施財務內部控制的總體情況，并針對融資控制進行評價。
【參考文獻】
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財務內部控制內容范文第2篇
（1）鐵路財務會計管理內部控制的工作內容。鐵路財務會計管理內部控制的工作內容主要包括現(xiàn)金控制、實物資產控制、成本控制以及籌資投資控制。在一定程度上，實現(xiàn)現(xiàn)金控制能夠有效減少資金流向不明的情況出現(xiàn)，有效控制收支平衡。實物資產控制主要是針對鐵路運輸事業(yè)中實物財產的管理，將實物財產的效用發(fā)揮出最大的價值。成本控制是鐵路財務會計管理內部控制的重要內容，也是企業(yè)經濟效益的重要保證，只有控制好成本，才能夠讓企業(yè)效益實現(xiàn)最大化。成本控制的內容是將各項支出控制在預算范圍之類，進一步降低成本，加強對成本管理的控制力度。籌資投資控制是為了鐵路企業(yè)更為長遠的發(fā)展考慮，需要進行籌資貸款以及對投資的選擇等管理活動，這些管理活動必須保證鐵路企業(yè)的正常運行，將風險降到最低。
（2）鐵路財務會計管理內部控制的工作原則。鐵路財務會計管理的內部控制在實施的過程中需要遵循一定的原則，能夠為內部控制工作提供指導依據。鐵路財務會計管理內部控制的工作原則主要有：首先，需要在具體工作中遵循統(tǒng)籌原則，以全面的視野來進行會計內部控制管理，對控制的各個方面進行管理；其次，在實施會計內部控制中還要遵循主次原則，要將內部控制的內容劃分輕重緩急程度，根據不同工作內容實現(xiàn)有差別的控制。除此之外，還需要遵循成本效益原則，在實行內部控制時也要以經濟利益為優(yōu)先，實現(xiàn)成本最小化、經濟效益最大化，促進企業(yè)的發(fā)展。只有在鐵路財務會計管理內部控制過程中遵循這些工作原則，才能夠發(fā)揮出內部控制的作用，實現(xiàn)其控制目的。
（3）鐵路財務會計管理內部控制的發(fā)展現(xiàn)狀。現(xiàn)代化的環(huán)境和先進的科學技術都促進內部會計控制發(fā)生巨大的變化。計算機技術以及網絡技術已經實現(xiàn)與鐵路財務會計管理內部控制的結合應用，也是重要的發(fā)展趨勢。鐵路財務會計管理內部控制目前已經發(fā)展為現(xiàn)代化的管理模式，實現(xiàn)高效率、高精確度的財務管理工作和控制工作。在數據時代和信息時代的背景下，鐵路財務會計管理內部控制也實現(xiàn)了數據信息的建立和應用。但是在具體的應用過程中還存在一些問題，不能夠將科學技術的應用效果發(fā)揮到最大程度。
二、鐵路財務會計管理內部控制存在問題以及改善措施
（1）鐵路財務會計管理內部控制存在問題分析。我國鐵路財務會計管理內部控制的發(fā)展時間有限，雖然已經取得了相當的成果，但是還存在一些問題。首先，在財務會計管理內部控制中存在安全系統(tǒng)不夠完善，信息安全無法得到保障的問題。這一問題源于對計算機技術和網絡技術的應用，網絡環(huán)境比較復雜，容易感染病毒或者木馬，對財務信息的安全性造成影響，造成嚴重的問題。其次，缺乏專業(yè)化程度高、技術水平高的專業(yè)財務管理人員，不能夠實現(xiàn)對財務會計管理的有效控制。人才的匱乏是制約我國鐵路財務會計管理內部控制發(fā)展的重要因素，相關管理人員應該對這一問題提高重視程度。
（2）鐵路財務會計管理內部控制改善措施分析。首先，應該加強科學技術的應用規(guī)范性，提高鐵路財務會計管理內部控制系統(tǒng)的安全性，在具體的應用過程中加強對財務信息的安全防護，做到對財務內部管理的有效控制。財務會計管理信息內容是企業(yè)的重要信息，一旦丟失或者遭到竊取，會對企業(yè)造成重大損失，應該建立起有效的安全防護系統(tǒng)，維護財務會計管理信息的安全性。另外，需要加強對工作人員的培訓，進一步提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和技術水平，提高對人才培養(yǎng)的重視程度。培訓內容包括系統(tǒng)投入運行內部控制制度、鐵路財務會計管理信息系統(tǒng)運行中新憑證流轉程序等重要內容。
鐵路財務會計管理內部控制是鐵路企業(yè)管理工作中的重要內容，對企業(yè)的發(fā)展有著決定性的作用，因此必須加強對財務會計管理內部控制的重視程度，促進其進一步發(fā)展。
參考文獻
財務內部控制內容范文第3篇
[關鍵詞]農村財務 農村內部控制
隨著我國社會主義新農村建設的蓬勃發(fā)展,農業(yè)國際化進程不斷推近,經濟發(fā)展對農村的經濟管理水平也提出了更高的要求,而使農村經濟管理跟上時代步伐,使農村財務部門充分發(fā)揮作用,加強農村財務內部控制是其中重要的內容之一。
一、完善和實施農村財務內部控制的重要性
1.提高會計信息質量,適應新形勢下農村經濟發(fā)展狀況的需要。目前,隨著社會主義新農村建設等政策的不斷出臺,國家對農村的投入不斷加大,大量建設資金和物資涌入農村,就需要較高水平的會計核算工作,以能夠提供可靠的農村經濟數據作為計劃和決策的依據,加強農村財務內部控制,是提高農村會計信息質量是手段之一。
2.改變部分農村賬目混亂,手續(xù)不全的現(xiàn)狀。現(xiàn)在我國仍有很多地區(qū)農村財務混亂,白條頂庫,沒有財務制度,上級給的制度形同虛設,存在許多賬外資產,造成村民對會計工作不理解,影響農村和諧穩(wěn)定的因素增加,加強農村內部控制,使各項工作程序化、規(guī)范化,是化解這一矛盾的途徑之一。
3.為農村產業(yè)化經營鋪路。隨著農村經濟的發(fā)展,我國農業(yè)也將逐步改變一家一戶式的生產經營方式,從傳統(tǒng)的以血緣為紐帶的落后生產方式向以業(yè)緣為紐帶的現(xiàn)代型農業(yè)轉變,在這一過程中,農村會計的服務職能將凸顯出來,健全和實施完善的內部控制,將能夠更好地為當地管理者等利益相關者提供服務。
4.我國農業(yè)國際化的需要。朱容基總理曾說過,中國加入WTO之后,最令人擔憂的就是中國的農業(yè),因為與發(fā)達國家的農業(yè)相比,中國的農業(yè)從產業(yè)化程度到管理水平都有著不小的差距,中國的農業(yè)需要從各面提高發(fā)展水平,以提高自身的競爭力,加強農村財務內部控制既是提高管理水平的要求,也是提高國際競爭力的要求。
二、農村財務內部控制的主要內容
由于各地區(qū)農村經濟發(fā)展水平有一定差距,而且每一地區(qū)農村又有各自不同的特點,所以農村財務內部控制還需要根據各地區(qū)的實際情況來設計。2005年頒布實施的《村集體經濟組織會計制度》中已對農村財務內部控制提出了要求,內容涉及貨幣資金內部控制制度、銷售業(yè)務內部控制制度、采購業(yè)務內部控制制度、存貨及對外投資內部控制制度。各地區(qū)農村工作主管部門或村集體經濟組織可以根據本地區(qū)實際情況,在這一制度框架下,設計適合本地區(qū)經濟發(fā)展的內部控制制度。2009年7月份國家頒布了《企業(yè)內部控制規(guī)范》,為企業(yè)內部控制提供了框架,農村財務內部控制有其特殊性,但在設計本村的會計內部控制時也可以借鑒其中適合自身的內容。同時,由于農村會計工作中還有諸如土地流轉核算、農民負擔統(tǒng)計以及財務公開等內容,設計和執(zhí)行農村財務內部控制制度時,還應結合這些工作的開展情況確定是否將這部分工作予以涵蓋,以保證農村會計核算的真實、準確和及時。
三、實施內部控制應注意的問題
1.對內部控制環(huán)境的建設給予充分重視。農村會計工作是農村管理工作的薄弱環(huán)節(jié),我國曾先后采取過村賬鄉(xiāng)管、農村會計制,以期能提高農村會計核算水平。我們村本來就是農村會計制,我就是一個委托辦的會計,代管村級賬務的,實踐效果表明,這些制度還是存在不足之處,沒在太大程度上解決問題。究其原因,主要在于控制環(huán)境建設不足。會計的任免不是簡單地憑村長或支書一句話,而是由村民選舉村委會委員,由村委會委員擔任會計,而不是不管這個會計懂不懂財務,甚至連借貸都不懂,或不識幾個字,只要選上了,就可以干會計。而且由于我國農村是村民自治制度,可以適當設立村民監(jiān)督小組等機構,由村民輪流擔任監(jiān)督小組組員,既起到監(jiān)督作用,又提高村民參與意識,營造良好的內部控制環(huán)境。
2.建立可行的激勵機制,完善農村激勵體系。我國農村財務內部控制制度執(zhí)行不到位的原因之一在于缺乏行之有效的激勵機制。制度執(zhí)行者與不執(zhí)行者并無差異,打擊了認真執(zhí)行制度者的積極性,助長了不執(zhí)行者違規(guī)操作的慣性,村級工作人員也沒有動力和壓力把制度落實。只有不斷加強激勵制度建設,逐步完善激勵體系,有獎有罰,把握好獎罰的尺度,設立可以衡量并且能讓執(zhí)行者和群眾都接受的獎罰標準,才能提高我國村級財務內部控制制度的執(zhí)行力。
3.加強農村會計人員的業(yè)務及職業(yè)道德教育。農村會計人員自身素質有待提高也是妨礙農村財務內部控制制度有效實施的因素之一,雖然近幾年隨著大學生村官的增加,我國許多地區(qū)農村會計工作人員的水平普遍得到了提高,但是應該看到,新的經濟形勢對農村會計已提出了更高的要求,只有不間斷地接受繼續(xù)教育,提高自身業(yè)務水平和職業(yè)素養(yǎng)的會計人員才能把包括執(zhí)行內部控制制度在內的各項工作做好,充分發(fā)揮其在農村經濟發(fā)展中應有的作用。
4.財務內部控制是農村內部控制系統(tǒng)的子系統(tǒng)之一。農村財務內部控制是農村內部控制的最主要內容,但并不是農村內部控制的全部內容。除了財務內控之外,農村內部控制還包括重大事項決策、工作輪換、獨立的外部審計等,提高農村財務管理水平,還需要對這些工作給予充分重視,農村內控系統(tǒng)運行有效,財務內部控制才能更好地發(fā)揮作用。
5.農村財務內部控制的成本與效益的權衡問題。各種制度的實施都是有成本的,使農村財務內部控制制度得到有效運行時也要考慮實施成本與未來能取得的效益,但是這種權衡應該從長遠利益考慮,不能只考慮短期回報。農村財務內部控制也不能事無巨細在每一環(huán)節(jié)都設計到,這樣既不符合農村實際情況,缺乏可操作性,又會降低效率,所以在設計農村財務內部控制制度時就應結合本地區(qū)實際情況,抓住重要經濟活動和關鍵點,花費最小的成本得到行之有效的財務內部控制體系。
參考文獻:
[1]村集體經濟組織會計制度.
[2]財政部.企業(yè)內部控制規(guī)范.2009-7-1.
財務內部控制內容范文第4篇
關鍵詞：現(xiàn)代醫(yī)院；財務會計；內部控制
中圖分類號：R197 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
現(xiàn)代醫(yī)院的內部控制是指醫(yī)院為了保證醫(yī)院內部各項經濟活動的正常運轉而實施的一個綜合性的財務控制管理體系。其目的就是為了能夠更好地提升現(xiàn)代醫(yī)院經濟管理活動的效率。進入新時期，隨著市場經濟的快速發(fā)展以及現(xiàn)代醫(yī)療改革進程的不斷推進，加強現(xiàn)代醫(yī)院財務會計內部控制制度的建設和發(fā)展，對于有效規(guī)范現(xiàn)代醫(yī)院內部的經濟管理活動，提高醫(yī)院的經營活動效益產生至關重要的作用。但是，目前我國醫(yī)院財務會計內部控制管理仍然存在許多問題亟待解決。
一、現(xiàn)代醫(yī)院財務會計內部控制存在的問題
1.現(xiàn)代醫(yī)院財務會計內部控制意識不夠
現(xiàn)代醫(yī)院管理層以及相關財務會計管理人員的內部控制意識不強是制約醫(yī)院財務會計內部控制發(fā)展的重要原因，也是目前我國醫(yī)院在財務會計內部控制方面存在的比較突出的幾個問題之一。醫(yī)院領導對財務會計內部控制的重視程度不夠，導致醫(yī)院內部財務會計部門人員的內部控制意識不強，醫(yī)院上下不能很好地理解財務會計內部控制的內容，導致內部控制工作的落實多流于表面，不能發(fā)揮其應有的作用。
2.缺乏完善的醫(yī)院財務會計管理體系建設
目前，國內醫(yī)院的財務管理體制建設的力度不夠，也是影響醫(yī)院財務會計內部控制實施的重要問題之一。雖然我國絕大部分醫(yī)院已經建立起了比較完善的財務管理體系，但是，部分醫(yī)院的財務管理體系的實施功能過于弱化，使得醫(yī)院內部財務會計內部控制的實施得不到科學、有效的制度保障，以至于內部控制在醫(yī)院各項經濟活動中的控制和管理作用得不到發(fā)揮。
3.醫(yī)院財務會計信息失真
現(xiàn)代醫(yī)院財務會計內部控制的有效實施，必須建立在真實、有效的財務會計信息的基礎之上。但是，出于各種原因，許多醫(yī)院的財務會計信息存在非常嚴重的失真情況。財務會計信息失真，必然給醫(yī)院財務會計內部控制實施造成一定的阻礙，使得內部控制實施的有效性大打折扣。醫(yī)院財務會計信息的嚴重失真，對醫(yī)院財務會計活動的質量產生了直接影響，使得醫(yī)院各項財務會計工作很難循序漸進地完成。而例如原始票據丟失、賬目造假等財務信息失真情況的存在，給醫(yī)院財務會計內部控制活動的實施帶來了極大的阻礙，不利于對醫(yī)院內部財務狀況的反映和持續(xù)管理。
二、完善現(xiàn)代醫(yī)院財務會計內部控制的對策
加強現(xiàn)代醫(yī)院財務會計內部控制的研究，努力探討解決目前我國醫(yī)院在財務會計內部控制方面存在的問題，具體應該從這幾個方面來加強 ：
1.努力增強醫(yī)院財務會計內部控制意識
努力增強醫(yī)院領導層以及相關人員的財務會計內部控制意識是完善現(xiàn)代醫(yī)院財務會計內部控制制度的重要環(huán)節(jié)。不斷強化醫(yī)院管理者以及財務會計人員的內部控制意識，加強全體醫(yī)院職工對內部控制的重視，使內部控制意識成為現(xiàn)代醫(yī)院內部管理的重要內容。在日常的工作中，可以通過專家講座、討論會以及相關活動的組織等形式來進行內部控制的宣傳，加強全體工作人員對內部控制的重視，這樣能夠為內部控制活動的實施創(chuàng)造一種良好的氛圍和環(huán)境，保證醫(yī)院內部各項經濟活動的順利進行。
2.加強現(xiàn)代醫(yī)院財務會計管理體系的建設
加強現(xiàn)代醫(yī)院內部財務會計管理體系的建設，不斷對醫(yī)院財務會計管理體系的功能進行強化，也是加強醫(yī)院財務會計內部控制的有效措施之一。通過建立健全現(xiàn)代醫(yī)院的財務會計管理體系，能夠使醫(yī)院的內部控制工作得到有效的制度保障。加強醫(yī)院財務會計管理體系的建設，應該從醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展角度出發(fā)，積極構建完善的醫(yī)院財務績效考核制度，通過規(guī)范的績效考核來規(guī)范醫(yī)院的財務會計內部控制活動，并且能夠對醫(yī)院的經濟財務狀況進行有效的分析和總結，保證醫(yī)院財務管理工作的順利開展。
3.確?，F(xiàn)代醫(yī)院財務會計信息的真實、有效
真實、準確的財務會計信息是保證醫(yī)院各項財務會計內部控制工作順利進行的必要條件。只有確保醫(yī)院財務會計信息的真實、有效，才能保證醫(yī)院財務會計工作的真實、有效，也才能保證醫(yī)院財務會計內部控制工作的有效運行。為了確?，F(xiàn)代醫(yī)院財務會計信息的真實性和準確性，除了要把握好醫(yī)院內部財務會計部門崗位、職責設置的規(guī)范性和嚴謹性，更重要的是要對醫(yī)院內部的財務會計核算工作進行有效的規(guī)范，加強醫(yī)院財務會計工作管理條例和相關規(guī)定的完善，保證醫(yī)院各項財務活動原始憑證的真實、可靠。只有對醫(yī)院財務會計信息的真實性予以保證，才能使現(xiàn)代醫(yī)院財務會計內部控制工作獲得有效實施，以此來保證現(xiàn)代醫(yī)院經營活動的正常運行。
總而言之，在新的社會經濟發(fā)展形勢下，現(xiàn)代醫(yī)院要獲得持續(xù)發(fā)展的動力，除了要加強臨床醫(yī)療技術和醫(yī)療服務方面的研究外，加強自身的建設，尤其是醫(yī)院財務會計內部控制方面的建設，顯得十分重要。只有充分認識到財務會計內部控制對現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展的重要性，積極探索現(xiàn)代醫(yī)院在財務會計內部控制方面存在的問題和相應的解決對策，不斷完善醫(yī)院財務會計內部控制制度，才能不斷提高現(xiàn)代醫(yī)院財務會計內部控制的水平，以此來推動醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。
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財務內部控制內容范文第5篇
關鍵詞：事業(yè)單位；財務會計；內部控制；完善措施
財務會計內部控制是事業(yè)單位內部管理的重要內容，是事業(yè)單位強化控制管理的重要立足點。新時期，事業(yè)單位不斷完善財務會計內部控制，對于經濟腐敗的防治、深化行政體制改革、提高財務管理水平，起到十分重要的作用。對此，清晰的認識到當前事業(yè)單位財務會計內部控制中存在的若干問題，切實從事業(yè)單位財務會計內部控制體制改革、模式創(chuàng)新等方面，開創(chuàng)事業(yè)單位財務會計內部控制新局面。本文就事業(yè)單位財務會計內部控制中存在的問題及強化措施進行了系統(tǒng)闡述，以提高新時期事業(yè)單位財務會計控制有效性。
一、新時期完善事業(yè)單位財務會計內部控制的意義
1.完善事業(yè)單位財務會計內部控制是防止經濟腐敗的有力支撐。財務會計內部控制的不斷完善，有助于規(guī)范財務會計人員及管理人員的財務行為。這在很大程度上，有效地防止事業(yè)單位人員出現(xiàn)經濟犯罪，特別是在防治腐敗、貪污等問題上，起到十分重要的作用。以此同時，財務會計內部控制機制的不斷完善，有助于提高事業(yè)單位干部的警惕性，樹立良好的榜樣，不斷地強化自身素質，從源頭上減少或杜絕事業(yè)單位經濟腐敗問題的發(fā)生。
2.完善事業(yè)單位財務會計內部控制是進一步深化行政體制改革的需求。行政體制改革已成為我國政府可持續(xù)發(fā)展的重要內容，而事業(yè)單位財務會計內部控制的不斷完善，是提高行政效益、社會效益和經濟效益的迫切需求。通過不斷地完善財務會計內部控制，推動事業(yè)單位機構的深化改革，進而促使事業(yè)單位在財務管理上，實現(xiàn)透明化、公開化，讓事業(yè)單位財務會計控制有效開展。
3.完善事業(yè)單位財務會計內部控制是提高財務管理水平的重要表現(xiàn)。完善財務會計內部控制工作，有助于提高事業(yè)單位財務會計的工作效率，特別是對于財務會計的信息質量，起到良好的促進作用。以此同時，財務會計內部控制工作全面而有效的開展，可有效地避免財務會計工作出現(xiàn)數據造假、等行為的發(fā)生，進而在很大程度上，提高了事業(yè)單位財務會計工作的工作效率。
二、事業(yè)單位財務會計內部控制中存在的問題
財務會計內部控制是一項復雜而細致的工作，強調內部控制的全面而有效性。從實際來看，事業(yè)單位財務內部控制中仍存在諸多的問題，尤其是內部控制機制不斷完善、領導層缺乏足夠的重視、專業(yè)技術人才缺乏等，在很大程度上制約了事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，對事業(yè)單位構建完善的內部管理體制帶來阻礙。
1.事業(yè)單位管理層缺乏足夠的重視，致使內部控制工作落實不到位。財務會計內部控制缺乏領導層的足夠重視，以至于財務會計內部控制工作缺乏有力的指導與支持，各項工作缺乏實質性的開展。單位領導“重效益、輕管理”的態(tài)度，也在很大程度上削減了內部控制制度的威懾力，造成財務會計內部控制工作缺乏規(guī)范性和嚴肅性，內部控制在事業(yè)單位的發(fā)展規(guī)劃中處于尷尬的境地。
2.內部控制浮于表面，治理結構形同虛設。從實際來看，不少事業(yè)單位為應付相關部門的審檢查，將制定的內部控制制度作為應付檢查的形式條文。所以，一些事業(yè)單位內部控制工作浮于表面，表現(xiàn)出“有規(guī)不依、有章不循”的工作形態(tài)。與此同時，在相關重要崗位的管理上，內部控制制度形同虛設，缺乏有力的制約與監(jiān)督，以至于國家財產受到損失，不利于事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。
3.內部控制缺乏針對性，與日常運營工作缺乏有效的結合。事業(yè)單位在國有資產的管理過程中，由于管理不算，出現(xiàn)資產流失或閑置浪費的問題十分普遍，也就是說，事業(yè)單位存在“重購輕管”的現(xiàn)實問題；內部控制制度缺乏有力的約束，以至于政府采購隨意性大，出現(xiàn)采購的固定資產不入賬或入賬不及時的問題；事業(yè)單位出現(xiàn)一系列腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，如私設“小金庫”、亂收費、將預算內收入轉化為預算外收入等，這些現(xiàn)象的發(fā)生在很大程度上助長了不良之風。
4.缺乏完善的監(jiān)督考核機制，不利于事業(yè)單位的長遠發(fā)展。在對事業(yè)單位領導的政績、業(yè)績的考核中，更多地強調利潤及目標的短期完成情況，而對暢銷監(jiān)督機制的實施缺乏綜合性考察。所以，一些事業(yè)單位領導為突出任期內的政績，出現(xiàn)財務弄虛作假等問題。究其原因，就是缺乏完善的監(jiān)督考核機制，以至于在短期效益的追求下，不利于事業(yè)單位的長遠發(fā)展，反而形成不良的社會影響。
5.專業(yè)技術人才缺乏，財務會計內部控制發(fā)力不足。專業(yè)技術人才是務實財務會計內部控制工作的基礎，也是不斷創(chuàng)新工作局面的集中體現(xiàn)。事業(yè)單位專業(yè)技術人才缺乏，以至于在內部控制中，缺乏工作的有效性和針對性，暴露出財務會計內部控制不到位、風險因素多元化等問題。所以，新時期，建立專業(yè)化的高素質人才隊伍，對于事業(yè)單位提高財務會計內部控制工作十分的重要。
6.財務會計面臨新挑戰(zhàn)，會計信息化建設仍有待加強。新時期，構建財務會計信息化建設，是財務會計發(fā)展的新需求。傳統(tǒng)模式下的財務會計內部控制，不僅工作效率低下，而且面臨諸多的財務風險。建立信息化財務會計內部控制機制，在很大程度上提高了內部控制質量。但從實際來看，事業(yè)單位財務會計信息化建設仍有待強化，特別是網絡信息安全、財務會計內部控制水平需要不斷強化。
