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科技類企業(yè)稅收政策范文第1篇

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)外源融資；稅收政策

中小企業(yè)的融資方式分為內(nèi)源融資和外源融資。內(nèi)源融資具有效益高、融資成本低的優(yōu)點(diǎn)，是中小企業(yè)的主要融資渠道。數(shù)據(jù)顯示，內(nèi)源融資約占中小企業(yè)資金來源的90.5%，但內(nèi)源融資易受企業(yè)利潤數(shù)額的影響，因此內(nèi)源融資比重太高會增加短期資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，中小企業(yè)允許通過私募發(fā)售或公開市場發(fā)售來實(shí)行股權(quán)融資。與公開發(fā)售股票相比，私募股權(quán)投資的適用范圍更廣、門檻更低，是中小企業(yè)發(fā)展初期的主要資金來源。對于中小企業(yè)的融資，國家相關(guān)的稅收政策有直接扶持、鼓勵金融結(jié)構(gòu)投資及稅收優(yōu)惠政策三種。稅收政策對中小企業(yè)的發(fā)展具有引導(dǎo)作用，但存在的問題卻是不容小覷的。對此，下文予以詳細(xì)論述，并提出解決辦法。

一、中小企業(yè)融資稅收政策存在的問題

稅收政策對中小企業(yè)的發(fā)展具有引導(dǎo)作用，能在一定程度上降低中小企業(yè)融資的難度，但現(xiàn)行稅收中卻也存在一系列對中小企業(yè)融資不利的因素。

(一)內(nèi)源融資稅收政策的不足

企業(yè)所得稅稅率的優(yōu)惠力度小。企業(yè)所得稅基本稅率是25%，但稅法規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)征繳20%的企業(yè)所得稅；對于應(yīng)納稅所得額≦30萬元且符合條件的小型微利企業(yè)，應(yīng)納稅所得額僅計(jì)企業(yè)所得的50%，同時征繳20%的企業(yè)所得稅；國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)征繳15%的企業(yè)所得稅，且研究費(fèi)用不計(jì)入應(yīng)納稅所得額中。據(jù)此可知，那些不符合條件且又不是高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè)依然繳付與大企業(yè)無異的企業(yè)所得稅。現(xiàn)折舊方式對中小企業(yè)自由資金的積累不利?！镀髽I(yè)所得稅實(shí)施條例》指出：唯有以下兩類方可列為加速折舊的固定資產(chǎn)：產(chǎn)品更新?lián)Q代過快的固定資產(chǎn)、高腐蝕且強(qiáng)震動條件下的固定資產(chǎn)，以及對輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。對四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元（含）的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時一次性全額扣除；單位價值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。而對于不符合上述規(guī)定的固定資產(chǎn)，則按直線法計(jì)提折舊，詳見表1。數(shù)據(jù)顯示，國內(nèi)中小企業(yè)的平均存活壽命為2.5年，因此以上折舊方法會使多數(shù)中小企業(yè)多繳付企業(yè)所得稅，同時也會降低企業(yè)時下的凈利潤及增加中小企業(yè)起步2-3年的內(nèi)源融資難度。

(二)外源融資稅收政策的不足

從中小企業(yè)的角度來看，現(xiàn)行的稅收政策主要在利息稅前扣除上存在問題，即稅法規(guī)定：對于非金融企業(yè)之間借款的利息支出，按金融企業(yè)同期同類貸款利率算得的數(shù)額的超出部分不可扣除。很顯然，此項(xiàng)規(guī)定會對中小企業(yè)發(fā)展初期的外源融資產(chǎn)生不利影響。從金融結(jié)構(gòu)的角度來看，國家對資金供應(yīng)方并未給予多大的稅收支持，即：未對小額貸款公司提供稅收優(yōu)惠。當(dāng)前，國家?guī)缀跷磳π☆~貸款公司提供任何稅收優(yōu)惠。除隸屬國家扶貧基金會的小額貸款公司享有較低的稅收優(yōu)惠之外，所有的小額貸款公司均需繳付企業(yè)所得稅25%及營業(yè)稅、附加5.56%，同時貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備金不能按貸款的風(fēng)險(xiǎn)比例計(jì)提或稅前扣除。小額貸款公司是中小企業(yè)發(fā)展的保障，因此上述規(guī)定定會間接影響到中小企業(yè)的發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠不足。表2為2012年國家創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目在不同階段的分布。結(jié)合表2可知，國家對風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策具有以下不足之處：僅中小高新技術(shù)企業(yè)符合此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定；有限合伙制風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的股息收入被重復(fù)征稅，并也無法享受投資抵扣的優(yōu)惠。

二、中小企業(yè)融資稅收政策的建議

(一)外源融資稅收政策的完善建議

外源融資稅收政策的完善是指減輕中小企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)自有資本的積累，此舉具體表現(xiàn)在以下方面：

1、擴(kuò)大小型微利企業(yè)的范圍現(xiàn)行稅法中，小型微利企業(yè)分為工業(yè)類中小企業(yè)、其他類中小企業(yè)兩種。對此，稅法應(yīng)重劃小型微利企業(yè)為科技類、服務(wù)類、工業(yè)類、農(nóng)牧類及其他，同時擴(kuò)寬高新技術(shù)中小企業(yè)的定義范圍；按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)來重新界定小型微利企業(yè)的范圍；按中小企業(yè)所屬行業(yè)設(shè)置高低檔次的稅率，以使稅收政策更具差異性和針對性。

2、加速折舊計(jì)提固定資產(chǎn)從前文可知，直線法計(jì)提折舊不利于大多數(shù)中小企業(yè)的發(fā)展。對此，應(yīng)采取以下改進(jìn)辦法：對于擁有較多機(jī)器設(shè)備的中小企業(yè)，允許其在發(fā)展初期加速折舊計(jì)提固定資產(chǎn)，直至進(jìn)入成熟期之后，再按直線法對新購入的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊。

3、實(shí)行增值稅稅收優(yōu)惠《增值稅暫行條例》（2009年1月1日）將商業(yè)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率降至3%。小規(guī)模納稅人不符合抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的條件，因此所承擔(dān)的稅負(fù)依然較重。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅的稅負(fù)高出一般納稅人1-2%，但此類企業(yè)卻能為數(shù)以萬計(jì)人提供就業(yè)崗位。因此，國家應(yīng)降低小規(guī)模商業(yè)企業(yè)納稅人的征收率，以體現(xiàn)稅負(fù)公平。

(二)外源融資稅收政策的完善建議

外源融資稅收政策具體從金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)與收益上來完善，即政府向金融機(jī)構(gòu)給予風(fēng)險(xiǎn)賠償，以激發(fā)中小企業(yè)的服務(wù)熱情。以稅收政策促風(fēng)險(xiǎn)投資。風(fēng)險(xiǎn)資本作為中小企業(yè)的主要資金來源，是中小企業(yè)發(fā)展的源動力。因此，風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)稅收政策的完善既能幫助中小企業(yè)擺脫融資難的困境，又能促使國內(nèi)資本市場發(fā)展的多元化。風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)稅收政策的完善建議有：為風(fēng)險(xiǎn)投資提供階段性支持，即對向未上市科技型中小企業(yè)投資超過2年的長期股權(quán)投資進(jìn)行政策傾斜，同時加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)初期投資的補(bǔ)償；按投資年限設(shè)遞增式抵扣額或遞減式稅率;不同風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)均享受相同的稅收優(yōu)惠。激勵商業(yè)銀行貸款給中小企業(yè)。中小企業(yè)難從商業(yè)銀行貸款的主要原因是風(fēng)險(xiǎn)過大。對此，政府應(yīng)為商業(yè)銀行提供更多的稅收優(yōu)惠，以平衡風(fēng)險(xiǎn)與利益，即政府可向貸款給國家扶持類中小企業(yè)且符合相關(guān)條件的商業(yè)銀行提供貸款損失稅前扣除政策；對于中小企業(yè)支付給銀行的貸款利息，按比例扣除當(dāng)前銀行需繳付的營業(yè)稅，以降低商業(yè)銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)，從而激勵商業(yè)銀行貸款給中小企業(yè)。健全融資租賃稅收政策。融資租賃稅收政策的完善應(yīng)緊緊圍繞以下兩點(diǎn)：減輕中小企業(yè)的稅負(fù)；增強(qiáng)融資租賃的積極作用。此舉具體表現(xiàn)在以下方面：在稅法上允許承租人加速折舊，即允許融資租賃加速折舊，同時按固定資產(chǎn)的分類采取程度不一的折舊方法；稅前扣除承租方的壞賬準(zhǔn)備金，即在會計(jì)制度及稅法上統(tǒng)一規(guī)定承租人壞賬準(zhǔn)備金的處理辦法，即壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提之后均可稅前扣除。

三、結(jié)束語

《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》指出：中小企業(yè)的分類信息指數(shù)在2013年第一季度呈漲少跌多的格局，即宏觀信息指數(shù)較上季度上漲3.17%，融資信息指數(shù)、投資信息指數(shù)及運(yùn)營信息指數(shù)分別下跌14.02%、11.87%、7.31%?？梢?，國內(nèi)中小企業(yè)的融資現(xiàn)狀并不樂觀，且亟待改善。對此，本文分別從內(nèi)、外源融資方面淺析了中小企業(yè)融資稅收政策存在的問題，并提出了行之有效的應(yīng)對辦法，以供同行借鑒。

作者:李健瑛 單位:四川正基巖土工程有限公司

參考文獻(xiàn)：

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科技類企業(yè)稅收政策范文第2篇

關(guān)鍵詞：物流業(yè)；營改增；稅負(fù)；利潤

中圖分類號：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

Abstract： Business tax to the implementation of the policy of value added tax， To our country taxes and profits are generated from all walks of life to the influence of big or small. Beginning January 1st， 2012， take the lead in the implementation of the transportation industry and part of modern service industry in Shanghai camp to pilot. Gradually， transportation industry and part of modern service industry to increase the pilot to Beijing， Tianjin and other cities， until May 1， 2016， the national comprehensive open camp to pilot. In this paper， the business tax changes after VAT， to our country transportation tax， and discusses the influence of the profits. Transportation is analyzed on the reason of tax increases and falling profits and specific suggestions are given for specific reasons.

Key words： logisitics industry； replace business tax with a value-added tax； tax burden； profit

1 “I改增”概述

稅收政策是政府為調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行采取的一項(xiàng)比較有效的財(cái)政政策，稅收對國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了極大地影響，所以稅收的改革必然會影響現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。伴隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改革，為了經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展，稅收政策也必然要面臨改革?！盃I改增”實(shí)施之前，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅，營業(yè)稅是一種價內(nèi)稅，而增值稅是一種價外稅，營業(yè)稅對于購置地固定資產(chǎn)等不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，而增值稅只對增值部分進(jìn)項(xiàng)納稅，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。此外，營業(yè)稅有重復(fù)征稅的劣勢，所以實(shí)施“營改增”不僅可以避免重復(fù)征稅等問題，緩解企業(yè)稅收壓力，還是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大勢所趨?，F(xiàn)在企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)過程離不開交通運(yùn)輸行業(yè)，所以稅收改革必然對交通運(yùn)輸業(yè)帶來影響。

2 “營改增”后各行業(yè)稅負(fù)變化比較

自2012年初，營業(yè)稅收變更為增值稅的試點(diǎn)開始于上海市的交通運(yùn)輸行業(yè)和一些現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)。自那時起，關(guān)于商品類和服務(wù)行業(yè)的有關(guān)稅收方面的制度改革拉開序幕。在這之前，營業(yè)稅的計(jì)算原理是按照收入的全部金額支付稅額，不能扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，而且營業(yè)稅收的重復(fù)計(jì)算的次數(shù)與經(jīng)濟(jì)專業(yè)水平密切相關(guān)，兩者之前成正比例關(guān)系，對行業(yè)的固定資產(chǎn)的投入以及稅收負(fù)擔(dān)來說產(chǎn)生很多不可回避的影響。隨著改革的深入，不僅改變了這一瓶頸而且在很大程度上減少了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，降低了管理的成本，獲得了廣泛的肯定。

在營改增的試點(diǎn)上海市，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局都在官網(wǎng)上公開了2014年稅務(wù)改革的調(diào)查情況，其中包含的企業(yè)有260多家，包含的行業(yè)也是多方面的，有信息技術(shù)服務(wù)行業(yè)、文化行業(yè)、租賃有形動產(chǎn)行業(yè)、科技類的研發(fā)、中介甚至還有物流等六類大行業(yè)。在相關(guān)的調(diào)查結(jié)果中，將近65%的接受采訪的企業(yè)中，2013年涉及的試點(diǎn)企業(yè)中，實(shí)際繳納的稅金數(shù)額有所減少或者基本保持原有水平，其中有39%的企業(yè)稅負(fù)下降，下降占20%以上。各行業(yè)變化如表1所示。

在我國，“營改增”已于2016年5月1日起全面實(shí)施，現(xiàn)階段，這種體制施行的程度越深入，對企業(yè)的作用越大。從表1可以觀察到，改革確實(shí)在很大程度上減緩了稅收的負(fù)擔(dān)，尤其是大企業(yè)，稅收有明顯的降低趨勢，但是對于物流行業(yè)來說，卻有上升的趨勢，在很大程度上阻礙了運(yùn)輸行業(yè)的蓬勃發(fā)展，違反了“營改增”的初衷。實(shí)際上，營業(yè)稅改革之后，物流行業(yè)的稅率從3%變?yōu)榱?1%，變動幅度極大。在這樣的情況下，成本費(fèi)用的比例水平將直接決定了運(yùn)輸企業(yè)稅收的高低。

3 “營改增”對物流企業(yè)稅負(fù)及利潤的影響分析

3.1 對物流企業(yè)稅負(fù)的影響分析。對于整個交通運(yùn)輸行業(yè)來說，“營改增”的影響極大。小規(guī)模納稅人在這種改革下，稅負(fù)呈現(xiàn)下降的趨勢，因?yàn)楦母锴昂笮∫?guī)模納稅人均適用3%的稅率，由于增值稅是一種具有價外性質(zhì)的稅，假設(shè)企業(yè)的營業(yè)收入為W，改革后收入就變?yōu)閃/1+i，負(fù)擔(dān)必然會下降，對于以營業(yè)稅和增值稅為基礎(chǔ)的教育費(fèi)附加和城市維護(hù)建設(shè)稅來說，也會隨之變小，對企業(yè)來說，稅收的負(fù)擔(dān)會在很大程度上減少。但在交通運(yùn)輸行業(yè)中，于一般納稅人來說，稅收增減情況不確定，需結(jié)合企業(yè)情況具體分析。實(shí)行改革之后，在原有標(biāo)準(zhǔn)稅率和低稅率的基礎(chǔ)上新加了兩種低稅率，稅率分別為11%和6%，其中交通運(yùn)輸業(yè)的稅率從3%變?yōu)?1%。假設(shè)企業(yè)的營業(yè)稅收為W，其中包含稅收，可以把不含稅的進(jìn)項(xiàng)稅N進(jìn)行抵扣，那么進(jìn)項(xiàng)稅額為17%N，城市建設(shè)稅和教育附加稅的稅率是7%和3%，改革前后差別如表2所示：

長航鳳凰股份有限公司，為國內(nèi)內(nèi)河經(jīng)營干散貨運(yùn)輸規(guī)模最大、專業(yè)程度最高的集江、海、洋為一體的實(shí)力最好的一個公司。下面以長航鳳凰為例簡單分析其利潤變化情況：

2012年含稅營業(yè)總額2 108 090 400元，支付其他企業(yè)價款794 460 000元，代入上述模型計(jì)算結(jié)果如表6所示：

通過表6可以明顯看出長航鳳凰在改革后利潤明顯下降。

（2）“營改增”對從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人的影響分析。假定B企業(yè)是運(yùn)輸業(yè)中的小規(guī)模納稅人，在改革前后的兩個會計(jì)周期內(nèi)，含稅營業(yè)總額均W，支付給其他企業(yè)的價款是P。在這個假定里，營業(yè)總額指改革前的營業(yè)額或改革后的含稅額，未包括其它因素的作用。綜上分析，改革前后小規(guī)模納稅人聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的稅賦和利潤如表7所示：

令3%W-P2.9%W時，營業(yè)稅小于增值稅，繳稅增多，利潤減少。若企業(yè)只運(yùn)營聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時，支付給其它企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用占含稅營業(yè)收入的比重超2.9%。在普遍情況下，改革后從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人實(shí)際稅負(fù)會增加，利潤將減少。

內(nèi)蒙古長勝聯(lián)運(yùn)有限公司，內(nèi)蒙古地區(qū)海、陸、空國際貨運(yùn)，兼TNT快遞，主營鐵路國際聯(lián)運(yùn)，自內(nèi)蒙古境內(nèi)到俄羅斯、中亞蒙古、越南、朝鮮等。下面以內(nèi)蒙古長勝聯(lián)運(yùn)有限公司為例（數(shù)據(jù)來源：企業(yè)內(nèi)部調(diào)查）簡單分析其利潤變化情況：

2012年含稅營業(yè)總額740 000元，支付其他企業(yè)價款310 000元，代入上述模型可得結(jié)果如表8所示：

通過表8可以明顯看出內(nèi)蒙古長勝聯(lián)運(yùn)有限公司在“營改增”后利潤明顯下降。

這是由于營業(yè)稅進(jìn)行差額征繳，而不核算增值稅時不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從這個方面來看，小規(guī)模納稅人在改革后運(yùn)營聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，存在重復(fù)征稅。因此，稅負(fù)反而上升，從而導(dǎo)致利潤的下降?，F(xiàn)如今財(cái)稅[2013]37號文取消交通業(yè)差額征稅辦法后，解決了交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)中小規(guī)模納稅人稅負(fù)上升的難題，但具體如何實(shí)施還有待于出臺更為明確的相關(guān)政策。

綜上所述，觀察改革前后兩年內(nèi)交通運(yùn)輸業(yè)行業(yè)利潤率變動狀況可以認(rèn)識到，利潤在2012年，也就是改革后出現(xiàn)明顯下降趨勢時，波動在交通運(yùn)輸行業(yè)中出現(xiàn)了普遍性。根據(jù)表9數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)來源：Wind資訊）繪成趨勢圖如圖1：

4 物流行業(yè)稅負(fù)增加原因剖析

綜上所述，改革前后企業(yè)稅負(fù)和利潤的變動不僅和稅率還和可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額息息相關(guān)，和營業(yè)成本與營業(yè)收入的比值也有很大聯(lián)系，上述的比值反映的是企業(yè)收入和外購的原材料、固定資產(chǎn)等的比例。而如包含考慮聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)在內(nèi)，還與差額計(jì)征的方式以及營業(yè)總額與應(yīng)付其他企業(yè)價款的比值有關(guān)。因此，改革后原因總結(jié)如下（因?yàn)槎愂肇?fù)擔(dān)增加，企業(yè)利潤就會減小，所以本文僅對稅收增加的原因進(jìn)行具體剖析）：

4.1 增值稅稅率過高。改革后，稅率變動對物流業(yè)稅收效應(yīng)的變動產(chǎn)生了影響，物流行業(yè)以11%的稅率交增值稅，稅率增加了8%，變更了該行業(yè)原來按3%的稅率交營業(yè)稅的情況。稅率是導(dǎo)致這種狀況發(fā)生的一個直接原因。對于行業(yè)中的小規(guī)模納稅人來說，對不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金的金額，與最初水平相當(dāng)，沒有出現(xiàn)壓力增加的趨勢。

4.2 固定資產(chǎn)更新對時限要求較高。改革后，公司買進(jìn)的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但該行業(yè)的固定資產(chǎn)具有特殊性質(zhì)，是汽車、輪船和飛機(jī)等固定資產(chǎn)，壽命長，卻短時間內(nèi)更新較快。如果企業(yè)購買固定資產(chǎn)的相關(guān)能力弱，短期內(nèi)沒有進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，負(fù)擔(dān)會有所增加。

4.3 增值稅抵扣的發(fā)票獲得面臨困境。改革后，進(jìn)項(xiàng)稅額在企業(yè)中是可以相互進(jìn)行抵扣的?？墒沁M(jìn)行實(shí)操時，拿到增值稅專用發(fā)票才可以抵扣，然而大部分公司不容易獲取增值稅專用發(fā)票，如果是由小規(guī)模納稅人供應(yīng)地交通運(yùn)輸業(yè)日常的維護(hù)修理，就無法直接取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額就抵扣不了，再加上加油站沒有開具增值稅專用發(fā)票的能力，所以，在實(shí)際操作中獲得專用發(fā)票的困境很難解決。

4.4 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足。在5月1日以前，改革試點(diǎn)范圍小，試點(diǎn)區(qū)與非試點(diǎn)區(qū)買賣存在差異，產(chǎn)生障礙。無法進(jìn)行稅額的抵扣。除此之外，對于交通運(yùn)輸行業(yè)來說，通行費(fèi)、折舊費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)在企業(yè)成本中所占比例大，還無法抵扣。所以，交通運(yùn)輸企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足。

4.5 企業(yè)經(jīng)營模式的影響。營業(yè)稅征收對象是營業(yè)收入，營業(yè)收入水平一致的企業(yè)即便經(jīng)營模式不同，稅收負(fù)擔(dān)也會一致。改革后，企業(yè)在中途投放的資金和固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠相互抵扣，但由于很多的商業(yè)模式不能匹配改革的征收機(jī)制，稅收負(fù)擔(dān)出現(xiàn)上升趨勢。假設(shè)采取內(nèi)設(shè)修理車間的交通運(yùn)輸企業(yè)在改革后，稅收負(fù)擔(dān)上升程度會很大。

5 意見與建議

5.1 完善稅制體系。針對增值稅稅率過高的難題，國家應(yīng)做出相應(yīng)的結(jié)構(gòu)調(diào)整。我國已經(jīng)實(shí)行多次機(jī)制改革，裁剪冗員，財(cái)政負(fù)擔(dān)逐漸減輕，這樣就會緩解因?yàn)槎惵氏陆翟斐墒杖霚p少的困境。通過稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理，加大宣傳力度，努力彌補(bǔ)稅制漏洞，通過創(chuàng)新驅(qū)動，完善我國稅制改革。

5.2 妥善處理資產(chǎn)與稅務(wù)抵扣的關(guān)系。對于稅收改革之前購入的固定資產(chǎn)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的難題。相關(guān)責(zé)任主體對價值較高、攤余壽命較長的固定資產(chǎn)，可采取扣除其進(jìn)項(xiàng)稅額的方法。譬如，假定一個扣除率乘以此固定Y產(chǎn)的賬面價值當(dāng)作可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣就可以減少稅負(fù)，有利于企業(yè)在稅改以后健康穩(wěn)定的發(fā)展。固定資產(chǎn)價值高低和壽命長短的評定可以依照行業(yè)平均水平作為標(biāo)準(zhǔn)，高于標(biāo)準(zhǔn)即為價值高和壽命長的固定資產(chǎn)。企業(yè)在引入固定資產(chǎn)的時候，應(yīng)該妥善處理好資產(chǎn)和稅務(wù)抵扣的關(guān)系，減少不必要的資金浪費(fèi)。

5.3 消費(fèi)時選擇能夠提供專用發(fā)票的商家。對于增值稅抵扣發(fā)票不易獲取的困境，企業(yè)應(yīng)積極與可以開具專用發(fā)票的商家合作。未來消費(fèi)的時候，在保質(zhì)保量的前提下，選取可以提供發(fā)票的商家，這樣可以抵扣自己行業(yè)的稅金。但一定不能本末倒置，為了發(fā)票而不顧成本，這樣的做法是不可取的。

5.4 合理進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。5月1日以前，出現(xiàn)了進(jìn)項(xiàng)稅額不能完全被抵扣的困難，是因?yàn)閲椅磳⒙窐蛸M(fèi)等納入“營改增”范圍?，F(xiàn)階段，雖然“營改增”政策已在各個行業(yè)實(shí)施，但實(shí)施程度還尚淺，處于剛剛進(jìn)入實(shí)踐階段，增值稅的抵扣鏈還未完全形成，還需要一定時間的運(yùn)營，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足的問題也會逐漸好轉(zhuǎn)。同時，企業(yè)要竭盡全力獲取相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，享受到改革政策帶來的優(yōu)惠，減少行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

5.5 聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)以差額計(jì)算銷售額。對于小規(guī)模納稅人聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)運(yùn)行障礙導(dǎo)致的營運(yùn)資本減少的問題，稅收單位要依照改革前，營業(yè)稅按照差額計(jì)征的辦法，將銷售額以差額來定量計(jì)算，憑借這種辦法來處理稅負(fù)的不公平。筆者認(rèn)為運(yùn)輸企業(yè)開展聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)是一種業(yè)務(wù)上的合作關(guān)系，而不是合作雙方的買賣。

參考文獻(xiàn)：

[1] 周國光. “營改增”對交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)及利潤的影響[J]. 經(jīng)濟(jì)研究，2015（7）：61-65.

[2] 韓麗. “營改增”對物流行業(yè)稅負(fù)的影響分析[J]. 長江大學(xué)學(xué)報(bào)（社會科學(xué)版），2013（5）：64-65.

科技類企業(yè)稅收政策范文第3篇

關(guān)鍵詞：東湖高新；自主創(chuàng)新；信托

國務(wù)院批復(fù)同意武漢東湖高新區(qū)適用北京中關(guān)村科技園區(qū)的有關(guān)政策措施，而其中開展股權(quán)激勵試點(diǎn)，深化科技金融改革創(chuàng)新試點(diǎn)，開展促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、企業(yè)做大做強(qiáng)的稅收政策試點(diǎn)是國務(wù)院推動武漢東湖高新區(qū)建設(shè)的工作重點(diǎn)。

東湖高新區(qū)企業(yè)基本都是中小型科技企業(yè)，對這些企業(yè)而言，傳統(tǒng)銀行信貸供給一直嚴(yán)重不足，而單純依賴ipo直接融資的難度大，周期長，且由于多數(shù)企業(yè)仍處在初創(chuàng)階段，依靠風(fēng)險(xiǎn)投資的條件尚不成熟，故筆者認(rèn)為：在東湖高新區(qū)設(shè)立信托公司勢在必行。

1 武漢東湖高新區(qū)金融信托的現(xiàn)狀

在武漢地區(qū)，除國有控股的專業(yè)銀行及各股份制商業(yè)銀行外，由湖北及武漢地區(qū)資本控股的銀行有三家，即漢口銀行、湖北銀行及武漢農(nóng)村商業(yè)銀行，證券公司一家，即天風(fēng)證券公司，而地方信托投資公司則是空白。在1996年前擁有的四家地方信托公司及一家金融租賃公司，有兩家信托公司及金融租賃公司被撤銷，而剩下的湖北國際信托投資公司和武漢國際信托投資公司分別被交通銀行及方正公司和東亞銀行收購，更名為交銀國際信托有限公司和方正東亞信托有限公司，至此，武漢地區(qū)性信托公司變?yōu)榘l(fā)展的盲點(diǎn)。

然而，隨著中國經(jīng)濟(jì)的高速成長，信托公司對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支撐效應(yīng)愈來愈強(qiáng)，自修訂后的《信托公司管理辦法》和《信托公司集合資金信托計(jì)劃管理辦法》頒布實(shí)施以來，信托業(yè)管理資產(chǎn)規(guī)模急劇擴(kuò)張，從2007年的9400億元發(fā)展到2008年1.2萬億元；2009年底為2萬億元；2010年為3萬億元，四年時間增長了9倍。目前全國已開展?fàn)I運(yùn)的信托公司共計(jì)65家，信托公司（不含正在重組和剛開業(yè)的公司）平均管理資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到400億元，個別信托公司管理的信托資產(chǎn)規(guī)模已經(jīng)達(dá)到凈資產(chǎn)的50倍以上。

將武漢市建成中南地區(qū)的金融高地，一直是湖北省和武漢市地方政府孜孜不倦的追求，特別是自2008年及2009年武漢東湖高新區(qū)被國務(wù)院批準(zhǔn)為國家綜合配套改革實(shí)驗(yàn)區(qū)和繼北京中關(guān)村后第二個國家級自主創(chuàng)新示范區(qū)以來，湖北省及武漢市政府為使更多的金融機(jī)構(gòu)落戶開發(fā)區(qū)，進(jìn)行了大量硬件環(huán)境的開發(fā)和建設(shè)。2008年9月4日，武漢•光谷金融港在東湖高新區(qū)舉行奠基儀式，該項(xiàng)目規(guī)劃用地1600畝，規(guī)劃建筑面積160萬平方米，投資超過100億元，項(xiàng)目全部建成后，將能滿足8-10家金融機(jī)構(gòu)設(shè)立綜合性后臺中心、30家專業(yè)后臺中心和100家配套服務(wù)外包企業(yè)的空間需求，其目的是將武漢打造為立足中部、面向全國、服務(wù)全球的金融后臺服務(wù)中心。與此同時，在2010年底，中國證監(jiān)委批準(zhǔn)武漢東湖高新區(qū)作為全國新三板市場的三個試點(diǎn)區(qū)之一。

2 武漢東湖高新區(qū)金融改革創(chuàng)新所面臨的問題

首先，武漢東湖高新區(qū)與其他示范區(qū)的差距還很大，特別是在投融資規(guī)模和渠道上不足。以北京中關(guān)村為例，中關(guān)村每年發(fā)生的創(chuàng)業(yè)投資案例和投資金額均占全國的三分之一左右；每年上市企業(yè)數(shù)量在10家以上；涌現(xiàn)出一大批具有自主知識產(chǎn)權(quán)的輻射全國的重大科技創(chuàng)新成果，中關(guān)村企業(yè)獲得國家科技進(jìn)步一等獎13項(xiàng)，承接的“863項(xiàng)目”占全國的四分之一，“973項(xiàng)目”占全國的三分之一；創(chuàng)制了td-scdma、閃聯(lián)、個域網(wǎng)無線通信等20項(xiàng)重要國際標(biāo)準(zhǔn)，150多項(xiàng)國家標(biāo)準(zhǔn)；中關(guān)村技術(shù)交易額達(dá)到全國的四分之一以上，其中60%以上輸出到北京以外地區(qū)。從企業(yè)總收入考察，2010年，中關(guān)村企業(yè)總收入1.59萬億元，同比增長22.9%；軟件與信息服務(wù)業(yè)持續(xù)引領(lǐng)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，約占全國總量的七分之一；計(jì)算機(jī)市場占有率、手機(jī)產(chǎn)量穩(wěn)居國內(nèi)第一；集成電路設(shè)計(jì)收入占全國的四分之一。截止目前，上市公司總數(shù)達(dá)到182家，其中境內(nèi)109家，境外73家，初步形成了創(chuàng)業(yè)板中的“中關(guān)村板塊”。

武漢東湖高新區(qū)因?yàn)槠鸩捷^晚，投資區(qū)位優(yōu)勢相對較弱，投資額度要小得多。2009年，全區(qū)企業(yè)的科工貿(mào)收入為2200億元，2010年約為3000億元左右，區(qū)內(nèi)上市公司只為26家。

其次，區(qū)內(nèi)科技型企業(yè)規(guī)模較小，融資渠道基本以自有資金和傳統(tǒng)的銀行貸款為主，銀行貸款的方式又普遍是用資產(chǎn)抵押方式，而中小型科技類企業(yè)的物化資產(chǎn)都十分有限，加之目前為防止通脹，央行不斷提高銀行存款準(zhǔn)備金率，壓縮貸款規(guī)模，中、小型科技企業(yè)的貸款難問題長期困擾著企業(yè)的發(fā)展壯大。

最后，根本問題還是開發(fā)區(qū)沒有自己的金融服務(wù)企業(yè)，金融供血機(jī)制無從建立起來。以金融港的建設(shè)而言，若能引進(jìn)多家金融企業(yè)進(jìn)駐、成立后臺服務(wù)中心，只解決區(qū)內(nèi)的一些就業(yè)問題，而應(yīng)如何為區(qū)內(nèi)科技型企業(yè)提供金融支持才是問題的關(guān)鍵。武漢市政府目前也在積極向中央政府申請籌備光谷銀行，但僅僅是一家光谷銀行是不足以支撐開發(fā)區(qū)企業(yè)的發(fā)展的，必須著眼于打造立體金融服務(wù)體系，將銀行、信托、證券、金融租賃、貸款擔(dān)保、企業(yè)產(chǎn)權(quán)債權(quán)交易等綜合起來考慮。

3 設(shè)立開發(fā)區(qū)信托公司及融資模式

科技創(chuàng)新與金融創(chuàng)新的融合是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要，中小型科技企業(yè)必將在我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式中扮演重要角色。改革開放以來，蓬勃發(fā)展的中小企業(yè)為我國的經(jīng)濟(jì)繁榮、增加就業(yè)、改善民生作了巨大的貢獻(xiàn)，而中小企業(yè)的科技創(chuàng)新，是未來實(shí)現(xiàn)中國產(chǎn)業(yè)升級、形成新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)的關(guān)鍵因素之一。但為數(shù)眾多的中小科技企業(yè)都面臨著資金供給嚴(yán)重不足的困境，沒有融資制度的創(chuàng)新，不形成新的資金供給渠道，不改變目前金融資源配置扭曲的局面，則無法實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)向生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化，中國的產(chǎn)業(yè)升級、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變將難以實(shí)現(xiàn)。對此，中國銀監(jiān)會主席劉明康就明確指出“為支持中小企業(yè)、民營企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，特別是科技含量較高的中小企業(yè)、民營企業(yè)的發(fā)展，信托可以解決很多銀行不能解決的問題”。

為此，我們建議武漢市政府應(yīng)積極向中央有關(guān)部門申請?jiān)O(shè)立武漢東湖高新區(qū)信托公司，此舉是為落實(shí)國務(wù)院批復(fù)的深化科技金融改革創(chuàng)新試點(diǎn)的一個重要措施。

設(shè)立武漢東湖高新區(qū)信托公司將為開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)提供多種便捷、創(chuàng)新的金融服務(wù)模式。

3.1 產(chǎn)業(yè)基金型信托模式

此類信托方式也稱之為政信合作方式，開發(fā)區(qū)政府可利用信托平臺，為區(qū)內(nèi)重點(diǎn)投資領(lǐng)域及建設(shè)投資項(xiàng)目投融資，為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)完全定向性，投融資項(xiàng)目必須?？顚Ｓ?，投資領(lǐng)域相對固定。

3.2 企業(yè)股權(quán)信托模式

這種方式是信托pe與投資公司成立合伙企業(yè)引進(jìn)的一種較新模式，即由信托公司募集客戶資金先成立一個信托計(jì)劃，在此基礎(chǔ)上成立合伙制創(chuàng)司，以信托計(jì)劃作為有限合伙人進(jìn)入有限合伙企業(yè)，將信托資金轉(zhuǎn)為創(chuàng)投資本金，并由有限合伙企業(yè)進(jìn)行私募股權(quán)投資。在實(shí)施過程中，可由雙方成立專門的投資決策小組，信托公司派人參與投資決策和管理。此種方式將為中小型企業(yè)的融資開辟新的渠道。

3.3 企業(yè)債權(quán)信托及多種結(jié)構(gòu)融資信托模式