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社會治理發(fā)展報告范文第1篇

關(guān)鍵詞：利益相關(guān)者管理 企業(yè)價值最大化 發(fā)展現(xiàn)狀

一、利益相關(guān)者理論及利益相關(guān)者管理

利益相關(guān)者理論認(rèn)為，企業(yè)本質(zhì)上是各利益相關(guān)者締結(jié)的“一組契約”。利益相關(guān)者理論主要觀點如下：第一，企業(yè)的目標(biāo)不是股東財富最大化而是追求企業(yè)價值最大化；第二，企業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)是除了股東投入的股權(quán)資本之外，還有債權(quán)人、員工、供應(yīng)商和客戶、政府以及社區(qū)投入的債務(wù)資本、人力資本、市場資本等，可以說是各利益相關(guān)者投入的各種資源；第三，企業(yè)的利益不僅是股東的利益而且是各利益相關(guān)者的共同利益；第四，企業(yè)的公司治理要平等地對待各利益相關(guān)者，而不僅是為股東利益服務(wù)；第五，企業(yè)發(fā)展不僅是依賴股東，更需要企業(yè)與各種利益相關(guān)者保持長期合作，這就是利益相關(guān)者理論的基本思想。

利益相關(guān)者管理（Stakeholder Management，SM），是一種特別的投資理念，公司應(yīng)該投入資源管理其所有利益相關(guān)者的關(guān)系，同時其投資策略應(yīng)該考慮其他利益相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)回報和對社會回報。企業(yè)的目標(biāo)是價值最大化，但是當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段，只考慮股東價值已不能再創(chuàng)造更多的價值，只有考慮到并且為利益相關(guān)者創(chuàng)造利益時，企業(yè)才能最大限度的實現(xiàn)其價值。所以SM具有重要戰(zhàn)略意義，企業(yè)投入資源對這些重要的利益群體進(jìn)行妥善管理并可以從中受益。

二、公司需要進(jìn)行利益相關(guān)者管理

（一）進(jìn)行利益相關(guān)者管理企業(yè)價值最大化的最優(yōu)選擇

從企業(yè)是各利益相關(guān)者締結(jié)的一組契約來看，公司進(jìn)行利益相關(guān)者管理是一種實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的最優(yōu)選擇。企業(yè)與利益相關(guān)者的各種契約通過正式制度或非正式制度規(guī)定了企業(yè)與各利益相關(guān)者之間的權(quán)利和責(zé)任。企業(yè)要從各利益相關(guān)者那里獲得各種資源和良好的經(jīng)營環(huán)境實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，就必須對與其的關(guān)系進(jìn)行管理、付出企業(yè)的資源，維護(hù)其權(quán)益。企業(yè)與各種利益相關(guān)者之間的契約關(guān)系實際交易關(guān)系，企業(yè)向各利益相關(guān)者付出資源，各利益相關(guān)者同時也為企業(yè)提供資源。企業(yè)進(jìn)行利益相關(guān)者管理可以極大地提高這種交易的質(zhì)量和效率，是企業(yè)從股東之外其他利益相關(guān)者那里獲得各種資源從而增強(qiáng)競爭優(yōu)勢實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一個重要途徑。

（二）進(jìn)行利益相關(guān)者管理是一種信號傳遞機(jī)制

從公司的委托關(guān)系來看，公司進(jìn)行利益相關(guān)者管理是一種信號傳遞機(jī)制?；诶嫦嚓P(guān)者理論，委托關(guān)系應(yīng)包括債權(quán)人、員工、供應(yīng)商、客戶、政府和社區(qū)等各種利益相關(guān)者之間的委托關(guān)系。公司為實現(xiàn)價值最大化，期望從各利益相關(guān)者那里獲得各種資源和良好經(jīng)營環(huán)境，而各利益相關(guān)者為其自身考慮期望與之合作的公司是值得信賴的，公司與其利益相關(guān)者的目標(biāo)不一致及信息不對稱的存在造成幾方進(jìn)行交易時存在博弈。為了解決信息不對稱的問題，公司就必須付出資源向各利益相關(guān)者傳遞某種信號，表明自己是值得信賴的，公司進(jìn)行利益相關(guān)者管理就是一種信號傳遞機(jī)制，有助于公司贏得各利益相關(guān)者的信賴和支持，使公司與各利益相關(guān)者保持長期的合作關(guān)系。

（三）進(jìn)行利益相關(guān)者管理是影響公司經(jīng)營業(yè)績的一種作用機(jī)制

從價值或作用來看，公司進(jìn)行利益相關(guān)者管理是影響公司經(jīng)營業(yè)績的一種作用機(jī)制。公司承擔(dān)社會責(zé)任進(jìn)行利益相關(guān)者管理對公司經(jīng)營業(yè)績有著積極的影響作用，包括規(guī)避風(fēng)險、減少浪費、改善與監(jiān)管部門的關(guān)系、增強(qiáng)品牌美譽(yù)度、改善公司內(nèi)部人際關(guān)系以提高員工工作效率和降低融資成本?？傊具M(jìn)行利益相關(guān)者管理是影響公司經(jīng)營業(yè)績的一種作用機(jī)制，能夠為公司創(chuàng)造新價值。

綜上所述，公司進(jìn)行利益相關(guān)者管理不僅有利于維護(hù)各利益相關(guān)者的利益，促進(jìn)整個社會經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展，而且有利于增強(qiáng)公司競爭能力，提高公司經(jīng)營業(yè)績，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

三、我國利益相關(guān)者管理現(xiàn)狀

（一）利益相關(guān)者管理觀念的片面解讀

部分企業(yè)意識到僅片面追求企業(yè)績效不能達(dá)到企業(yè)價值最大化，應(yīng)該關(guān)注利益相關(guān)者，履行社會責(zé)任。但是在實際經(jīng)濟(jì)活動中，企業(yè)進(jìn)行利益相關(guān)者管理時，把重點放在公共事業(yè)上，認(rèn)為慈善活動是其履行社會責(zé)任的全部，僅僅注重企業(yè)捐贈的數(shù)額，忽略了其他利益相關(guān)者的利益。這種做法體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營者或其控股股東對利益相關(guān)者管理、社會責(zé)任履行的片面解讀，其并沒有真正理解利益相關(guān)者管理，同時，也沒有正確把握利益相關(guān)者管理的價值。

（二）利益相關(guān)者管理內(nèi)部治理環(huán)境不完善

部分企業(yè)意識到利益相關(guān)者管理對實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)的重要影響，但是，在實際企業(yè)運營過程中卻不能很好執(zhí)行，這是由于大多數(shù)企業(yè)的公司治理的宗旨還是股東至上的原則，這種公司治理機(jī)制的不匹配導(dǎo)致公司在進(jìn)行利益相關(guān)者管理時束手束腳，不能真正的為其利益相關(guān)者投入資源、創(chuàng)造利益。

（三）利益相關(guān)者管理外部環(huán)境不完善

企業(yè)真正執(zhí)行利益相關(guān)者管理的另一大障礙是外部環(huán)境的不完善。企業(yè)進(jìn)行利益相關(guān)者管理氛圍的缺失、技術(shù)支持的缺乏、監(jiān)督管理機(jī)制的空白都導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行利益相關(guān)者管理時心有余而力不足。

（四）利益相關(guān)者管理信息披露不積極

企業(yè)對利益相關(guān)者進(jìn)行管理的證據(jù)只能從其披露的報告中獲得，基于信號傳遞機(jī)制，企業(yè)對于利益相關(guān)者管理的信息披露的詳盡與否，直接關(guān)系到其各方利益相關(guān)者對其的信賴程度，進(jìn)而影響到利益相關(guān)者對企業(yè)投入資源的質(zhì)量和效率。而在實務(wù)中，部分企業(yè)對于利益相關(guān)者方面的信息閉口不提；還有一部分企業(yè)，雖然意識到披露相關(guān)信息的重要性，會在社會責(zé)任報告中披露利益相關(guān)者管理的情況，但是結(jié)構(gòu)單一，數(shù)據(jù)不實，明顯存在敷衍狀況。

四、加強(qiáng)企業(yè)利益相關(guān)者管理的建議

（一）加強(qiáng)意識

現(xiàn)代公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)已經(jīng)出現(xiàn)了分離，少數(shù)大股東掌控公司，并且公司權(quán)力也越來越向董事會傾斜，董事會的決策往往就決定了公司的發(fā)展方向及經(jīng)營效果，當(dāng)然也包括對其他利益相關(guān)者的權(quán)益的影響，因此要想在公司治理層面上做到有效保護(hù)其他利益相關(guān)者合法權(quán)益，進(jìn)行利益相關(guān)者管理，就必須要求控股股東積極履行其信義義務(wù)，也就是說公司決策歸根結(jié)底還是要落實到董事身上，這時就需要增強(qiáng)控股股東利益相關(guān)者的管理意識，對控股股東行為進(jìn)行有效監(jiān)督與激勵。

（二）制度建設(shè)

以委托為核心的公司治理框架進(jìn)行拓展，構(gòu)建以價值創(chuàng)造為導(dǎo)向的公司治理理論框架，這種公司治理機(jī)制是解決公司中的各種問題，處理公司與各利益相關(guān)者之間利益沖突關(guān)系的一套制度安排。重視利益相關(guān)者，化解股東與其他利益相關(guān)者之間的利益沖突，創(chuàng)造其他利益相關(guān)者的利益和社會公共利益，建立與利益相關(guān)者相適應(yīng)的“利益相關(guān)者管理”治理模式。

（三）完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

利益相關(guān)者理論的支持者認(rèn)為公司治理的重點在于不應(yīng)把過多的權(quán)力交給股東，而是應(yīng)當(dāng)將更多的權(quán)力交給利益相關(guān)者。其中一個重要的方案就是增加利益相關(guān)者對公司經(jīng)營的監(jiān)督權(quán)，允許部分利益相關(guān)者進(jìn)入公司董事會、監(jiān)事會。

（四）利益相關(guān)者對企業(yè)利益相關(guān)者管理的監(jiān)督

利益相關(guān)者通過與企業(yè)的債券契約關(guān)系而產(chǎn)生了相應(yīng)的權(quán)利與義務(wù)，是另一重要的監(jiān)督主體。因其權(quán)益與企業(yè)利益相關(guān)者管理履行的狀況有著密切聯(lián)系，利益相關(guān)者有著天然的更為持久的監(jiān)督力度和更為強(qiáng)烈的監(jiān)督意愿。利益相關(guān)者的監(jiān)督，是一種法律責(zé)任。由于利益相關(guān)者主要通過相關(guān)法律規(guī)定而對企業(yè)社會責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督，當(dāng)企業(yè)沒有依照法律合理有效地履行社會責(zé)任，利益相關(guān)者可以通過法律途徑獲得企業(yè)所賠償?shù)膿p失，并要求其嚴(yán)格管理利益相關(guān)者關(guān)系。

（五）加強(qiáng)溝通機(jī)制建設(shè)

為了加強(qiáng)利益相關(guān)者管理在企業(yè)發(fā)展中的重要地位，企業(yè)應(yīng)以其與利益相關(guān)者的相關(guān)政策和具體實施措施作為主要內(nèi)容，定期與相關(guān)利益群體保持暢通的溝通，從而維持或改善企業(yè)的社會行為。企業(yè)應(yīng)積極做好溝通的計劃，高效管理溝通的內(nèi)容，按計劃對公眾和利益相關(guān)者針對利益相關(guān)者管理的方式和成果進(jìn)行溝通交流。企業(yè)應(yīng)及時、主動地季度或年度的利益相關(guān)者管理報告，向社會公眾及政府匯報其階段成果、顯性及隱性問題及其應(yīng)對措施，自覺接受社會公眾和利益相關(guān)者的監(jiān)督，主動承擔(dān)責(zé)任。

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社會治理發(fā)展報告范文第2篇

作者：梁右東 單位：吉田拉鏈( 深圳) 有限公司

員工素質(zhì)提高以后，才能在實際行動上支持公司的環(huán)保工作，如節(jié)約資源能源、垃圾分類等，為公司節(jié)省成本，提升經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)環(huán)境保護(hù)培訓(xùn)可分為公司級、車間級、崗位級三級，培訓(xùn)內(nèi)容包括環(huán)保法律法規(guī)、污染防治知識、環(huán)境問題與企業(yè)的關(guān)系、環(huán)境管理體系知識、企業(yè)環(huán)保理念、節(jié)約資源能源的常識、固體廢物產(chǎn)生、收集、處理程序等。明確環(huán)境管理組織架構(gòu)和職責(zé)企業(yè)環(huán)境管理機(jī)構(gòu)一般應(yīng)由環(huán)境保護(hù)綜合管理和環(huán)境保護(hù)設(shè)施管理兩個方面的專職機(jī)構(gòu)組成，由廠級領(lǐng)導(dǎo)直接管轄，環(huán)境保護(hù)綜合管理主要行使監(jiān)督職能，環(huán)境保護(hù)設(shè)施管理主要負(fù)責(zé)污染防治設(shè)施的維護(hù)。綜合管理機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)環(huán)境統(tǒng)計數(shù)據(jù)的分析與匯總，環(huán)境目標(biāo)的完成情況跟進(jìn)，固體廢物的處理處置，環(huán)境管理體系的運行管理，環(huán)保培訓(xùn)的實施等;環(huán)境保護(hù)設(shè)施管理機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)廢水、廢氣等污染治理設(shè)備的運行維護(hù)，廢水、廢氣、噪聲、土壤等的例行監(jiān)測、污染防治技術(shù)的改進(jìn)等。兩個專職機(jī)構(gòu)應(yīng)資源共享、相互配合。對于規(guī)模較小的企業(yè)也可只設(shè)立環(huán)境管理機(jī)構(gòu)，不分具體職能機(jī)構(gòu)。環(huán)保設(shè)施管理企業(yè)污染治理設(shè)施投入巨大，只有污染治理設(shè)施正常運行，才能保證污染治理率和污染物的達(dá)標(biāo)率，污染源才能得到有效控制，環(huán)保資金的投入才能獲得較高的回報。所以，企業(yè)必須加強(qiáng)對污染防治設(shè)施的運行管理，提高環(huán)保人員對環(huán)保設(shè)施運行管理的水平，以充分發(fā)揮企業(yè)污染治理設(shè)施的作用。企業(yè)應(yīng)選擇技術(shù)上先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)上合理的防治環(huán)境污染的設(shè)備，建立環(huán)保設(shè)備臺賬，制定主要環(huán)保設(shè)施的操作規(guī)程及安排專門操作人員，建立重點環(huán)保設(shè)施的“設(shè)備運行記錄”等。同時，在現(xiàn)場管理制度方面，落實分區(qū)、分工的承包管理。管理人員經(jīng)常對自己所承包的環(huán)保設(shè)施進(jìn)行檢查和考核，對發(fā)現(xiàn)的問題及時解決或簽發(fā)整改通知單，限期整改，有效保證環(huán)保設(shè)施的正常運轉(zhuǎn)。在值班室內(nèi)或在污染防治設(shè)施醒目的地方，按統(tǒng)一格式懸掛污染治理設(shè)施組織機(jī)構(gòu)圖、操作規(guī)程、崗位職責(zé)、工藝流程圖、污染治理設(shè)施安全操作規(guī)程等。工業(yè)固體廢物處理處置的監(jiān)控工業(yè)固體廢物的合理、合法處置影響到企業(yè)的社會形象，而且廢物的回收利用可有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，是企業(yè)環(huán)境管理的重點和難點。對于工業(yè)固體廢物，首先按照危險廢物名錄及危險廢物鑒別標(biāo)準(zhǔn)，判斷其是否危險廢物。若屬于危險廢物，則要按照國家和地方危險廢物法律法規(guī)，做好危險廢物儲存、申報轉(zhuǎn)移及聯(lián)單填寫工作，與有相應(yīng)危險廢物處理資質(zhì)的單位簽訂處理協(xié)議，進(jìn)行合法處理處置。

實施環(huán)境監(jiān)測企業(yè)應(yīng)配備專人按照環(huán)境監(jiān)測計劃實施環(huán)境監(jiān)測，定時定點監(jiān)測廠區(qū)廢水、廢氣、噪聲等污染物的排放情況，對一些主要的環(huán)保設(shè)備安裝測試平臺，對監(jiān)測數(shù)據(jù)認(rèn)真做好記錄和分析，及時掌握廠區(qū)環(huán)境狀況的第一手資料，促進(jìn)管理的深入和污染治理的落實，消除發(fā)生污染事故的隱患。對于監(jiān)測頻率較高的廢水常規(guī)指標(biāo)，宜配備相應(yīng)的監(jiān)測設(shè)備，其它監(jiān)測儀器視情況配備。建立健全企業(yè)環(huán)保檔案企業(yè)環(huán)保檔案可分靜態(tài)檔案和動態(tài)檔案。靜態(tài)檔案主要包括:企業(yè)簡介，環(huán)保工作以及污染治理發(fā)展過程，環(huán)境影響評價報告書(表)及環(huán)評批復(fù)，環(huán)保設(shè)施設(shè)計、施工資料，環(huán)?！叭瑫r”驗收資料，排污許可證，環(huán)境污染事故應(yīng)急預(yù)案，企業(yè)環(huán)境管理機(jī)構(gòu)、管理制度和企業(yè)環(huán)保技術(shù)人員設(shè)置情況，適用于企業(yè)的環(huán)境保護(hù)法律、法規(guī)、規(guī)章制度、標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)政策性文件等。動態(tài)檔案主要包括:企業(yè)年度環(huán)境管理計劃，監(jiān)測報告，排污申報表，水費通知單，排污收費通知書，污染治理設(shè)施運行臺賬，工業(yè)固體廢物委托處理協(xié)議，危險廢物管理臺賬，危險廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單，環(huán)境事故記錄，環(huán)保處罰及限期治理情況，環(huán)保培訓(xùn)記錄、政府通知文件等。召開環(huán)境委員會環(huán)境委員會可分公司級和部門(車間)級，均宜每月召開一次，也可與公司安全委員會或其它委員會合并進(jìn)行。環(huán)境委員會旨在加強(qiáng)環(huán)境信息交流，全員參與，對環(huán)境目標(biāo)的達(dá)成進(jìn)行監(jiān)督和跟進(jìn)，有利于環(huán)境管理體系的健康運作。公司級環(huán)境委員會的主要內(nèi)容包括:(1)說明公司及各生產(chǎn)車間環(huán)境目標(biāo)的達(dá)成情況，就不達(dá)標(biāo)的原因及改善對策進(jìn)行說明;(2)跟進(jìn)環(huán)境改善事項的完成情況及實施效果;(3)環(huán)境內(nèi)審、外審事項說明;(4)環(huán)境法律法規(guī)說明;(5)環(huán)境管理體系文件說明;(6)環(huán)境監(jiān)測結(jié)果報告;(7)環(huán)境保護(hù)知識宣傳;(8)其它環(huán)境保護(hù)相關(guān)內(nèi)容。部門(車間)級環(huán)境委員會可以部門(車間)為主體進(jìn)行簡化。重視環(huán)保標(biāo)識做好企業(yè)的環(huán)保標(biāo)識不僅是法律法規(guī)的要求，還有利于提高員工環(huán)保意識，節(jié)約資源能源，降低企業(yè)成本，更有助于提升企業(yè)環(huán)保形象。企業(yè)內(nèi)部環(huán)保標(biāo)識一般包括:廢氣排放源、廢水排放源、噪聲排放源等污染源標(biāo)識;節(jié)約用水、節(jié)約用電、人走關(guān)燈、節(jié)約資源，愛護(hù)花草等提示性標(biāo)識;廢氣洗滌塔、危險廢物儲存點、再生紙收集箱等設(shè)施性標(biāo)識。及時收集環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)、政策隨著中國環(huán)保法律法規(guī)體系的不斷完善，企業(yè)的違法行為和環(huán)境事故將面臨嚴(yán)厲的處罰和巨大的代價。因此，企業(yè)須按照ISO14001環(huán)境管理體系的要求對其適用的環(huán)境法律法規(guī)的遵守情況進(jìn)行定期評價，徹底消除不符合項目。同時，應(yīng)定期從各個渠道獲取法律法規(guī)、環(huán)保政策的最新信息和動向，為管理者的決策提供重要依據(jù)，使企業(yè)的發(fā)展符合國家環(huán)保發(fā)展政策，避免由于決策失誤造成重大損失。如企業(yè)的產(chǎn)品、原料等涉及進(jìn)出口業(yè)務(wù)，則還需關(guān)注進(jìn)出口涉及的國家或地區(qū)的環(huán)境保護(hù)政策和法律法規(guī)，避免違法產(chǎn)生嚴(yán)重后果。實施環(huán)境管理自主基準(zhǔn)企業(yè)在保證達(dá)標(biāo)的條件下，可以自行制定比法定標(biāo)準(zhǔn)更為嚴(yán)格的自主管理基準(zhǔn)，并通過自身工藝技術(shù)水平的提升實現(xiàn)該基準(zhǔn)。這樣做的意義在于:(1)由于平時以更為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行，因此可進(jìn)一步降低企業(yè)超標(biāo)排放的可能性;(2)可提前滿足不斷更新、更為嚴(yán)格的排放標(biāo)準(zhǔn)，始終在行業(yè)內(nèi)占有技術(shù)優(yōu)勢;(3)從環(huán)境友好的角度考慮，企業(yè)應(yīng)不斷改善自身的生產(chǎn)技術(shù)及資源能源利用水平，不斷降低污染物的排放，追求更高的企業(yè)價值。

現(xiàn)代工業(yè)企業(yè)的環(huán)境管理不應(yīng)只是做好對環(huán)境影響的監(jiān)督管理，還要追求綠色管理模式，將環(huán)境保護(hù)觀念融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理之中，將環(huán)境管理延伸到消費領(lǐng)域，從企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)著手來控制污染與資源節(jié)約，以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)增長，達(dá)到企業(yè)環(huán)境效益、社會效益、經(jīng)濟(jì)效益的有機(jī)統(tǒng)一，為企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展尋找出路。環(huán)境管理本身是動態(tài)的過程，隨著社會的進(jìn)步與發(fā)展而不斷發(fā)生變化，不存在標(biāo)準(zhǔn)的或一成不變的管理模式、管理方式和手段，因此，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)及時根據(jù)自身的實際情況進(jìn)行調(diào)整，以使環(huán)境管理的成效最優(yōu)。

社會治理發(fā)展報告范文第3篇

內(nèi)部審計提供真實可靠的會計信息

從功能上來說,公司治理包括:股東、董事會,管理階層,監(jiān)督者(外、內(nèi)部審計人員),其他利益關(guān)系人等。溝通公司治理各功能主體的重要工具是會計信息系統(tǒng)。因此,會計信息系統(tǒng)本身是公司治理結(jié)構(gòu)的組成部分,而且會計信息更嚴(yán)重地制約和影響著公司治理結(jié)構(gòu)中其他制度安排效用的高低。會計信息系統(tǒng)提供的會計信息的真實可靠是內(nèi)外部激勵機(jī)制正常運行的前提條件,而有效的審計監(jiān)督制度是確保這一前提條件實現(xiàn)的關(guān)鍵。

作為解決信息不對稱的措施,內(nèi)部審計與公司治理參與者之間存在報告關(guān)系:向董事會及其審計委員會報告、向監(jiān)事會報告、向高管層通報,這三種渠道反映了內(nèi)部審計對公司不同利益相關(guān)者負(fù)責(zé), 是公司治理的客觀需要。

外部審計(有國家審計和社會審計,此處專指社會審計),即對公司財務(wù)報表進(jìn)行審計,并對其公允性發(fā)表審計意見,從而起到增強(qiáng)會計信息可信性的作用。而內(nèi)部審計處于公司內(nèi)部,對于公司內(nèi)部控制、管理經(jīng)營活動、風(fēng)險管理都有透徹深入的了解。與外部審計人員相比,內(nèi)部審計對公司治理發(fā)揮的作用在層面上更為深入,在范圍上更為廣泛,在方式上也更為靈活。因此,內(nèi)部審計對會計信息系統(tǒng)的正確性起著極為關(guān)鍵的作用。具體體現(xiàn)在:

建議作用 為保證目標(biāo)的實現(xiàn),公司董事會或經(jīng)理人員通過履行以下責(zé)任來進(jìn)行公司治理,即使用各種法律形式、結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略和程序來確保其遵紀(jì)守法;遵守職業(yè)規(guī)范和社會公德,滿足社會期望;為社會謀福利,兼顧國家、社會、公司三方利益,并考慮其長期和短期利益;全面真實地向有關(guān)各方提供財務(wù)報告,對其經(jīng)營業(yè)績與財務(wù)行為負(fù)責(zé)。因此,內(nèi)部審計部門主要是通過以下工作對公司治理過程發(fā)揮建議作用:

通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,建議經(jīng)營者合法經(jīng)營;通過股權(quán)投資審計,建議管理層力求投資回報,在考慮企業(yè)短期利益的同時更要考慮企業(yè)的長期利益;通過財務(wù)收支與經(jīng)營業(yè)績審計,建議企業(yè)出具全面真實的財務(wù)報告,督促財務(wù)人員遵守職業(yè)道德等等。

測評作用 內(nèi)部審計人員可以通過一系列的內(nèi)部測評工作協(xié)助管理層建立起一整套企業(yè)道德規(guī)范。如通過內(nèi)部控制制度科學(xué)性、有效性的測評,發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度執(zhí)行方面的漏洞與不足;通過企業(yè)風(fēng)險測評,發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)者在制定企業(yè)政策方面的疏漏;通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的測評,發(fā)現(xiàn)經(jīng)營者遵紀(jì)守法、穩(wěn)步經(jīng)營方面的欠缺,提醒管理層為加強(qiáng)執(zhí)行人員的責(zé)任心、提高領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)水平、強(qiáng)化經(jīng)營者合法經(jīng)營的理念而建立相應(yīng)的道德規(guī)范。

評價作用 內(nèi)部審計人員作為良好道德倡導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)定期評價公司良好道德文化建設(shè)的效果。也就是,通過進(jìn)行一系列的專項審計活動,以及協(xié)助紀(jì)檢部門進(jìn)行案件取證工作和配合監(jiān)察部門開展公司經(jīng)營績效方面的效能監(jiān)察專項檢查,評價并改進(jìn)工作程序,為公司治理過程發(fā)揮不同作用。

比如,評價是否有強(qiáng)有力的對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督機(jī)制,是否有保護(hù)檢舉人的舉報制度,是否設(shè)有接受舉報的機(jī)構(gòu)來加強(qiáng)公司廉政建設(shè),起到反腐敗、反舞弊的作用;評價公司是否有企業(yè)文化宣傳教育機(jī)制,是否使每一個員工都能理解并明確企業(yè)文化建設(shè)中所提倡的企業(yè)宗旨、精神和經(jīng)營、管理理念來促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè),起到企業(yè)文化宣傳者的作用;評價企業(yè)形象與員工形象,公司領(lǐng)導(dǎo)是否身先士卒做精神文明的表率,是否與業(yè)務(wù)客戶建立了良好的信譽(yù)往來關(guān)系,由此來敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會責(zé)任,在公司逐步形成一種良好向上的道德文化氛圍,起到良好道德倡導(dǎo)者的作用。

內(nèi)部審計為監(jiān)查機(jī)制提供有力保障

內(nèi)部審計本身作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險管理系統(tǒng)的重要組成部分,其所開展的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的健全性、合理性、有效性的監(jiān)督和評價等本身就是公司治理的重要內(nèi)容,也是內(nèi)部審計自身持續(xù)的工作內(nèi)容,這有利于內(nèi)部審計工作成果與公司治理需要的匹配。

從2004年COSO委員會(美國全國虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會)頒布的企業(yè)風(fēng)險管理框架(ERM)中可以清楚地看到,在風(fēng)險理念的作用下,內(nèi)部控制已擴(kuò)展為企業(yè)風(fēng)險管理框架。在一個健全的內(nèi)部控制框架體系中需要有一個完善的監(jiān)查機(jī)制作為該風(fēng)險管理框架的支撐,內(nèi)部審計則為這種監(jiān)查機(jī)制提供了有力的保障。

首先,內(nèi)部審計部門具有時間和業(yè)務(wù)熟悉優(yōu)勢,能更及時地發(fā)現(xiàn)雇員舞弊和財務(wù)錯漏。內(nèi)部審計部門是一個經(jīng)常性存在的監(jiān)督部門,部門的日常工作就是檢查監(jiān)督其他部門、人員的業(yè)務(wù)活動(包括總經(jīng)理和其他高層管理者)。他們有更充足的時間和精力對他們所有疑問的業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)字進(jìn)行調(diào)查,投入的審計資源越多,發(fā)現(xiàn)錯漏和舞弊行為的概率就越大。因此,內(nèi)部審計在一定條件下可以預(yù)防財務(wù)報告的違規(guī)行為和員工偷竊行為。

其次,內(nèi)部審計部門具有時間和業(yè)務(wù)熟悉優(yōu)勢,能更有效地幫助企業(yè)科學(xué)決策,提高績效水平。內(nèi)部審計目標(biāo)已經(jīng)從傳統(tǒng)的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”,這與公司治理的目標(biāo)不謀而合。內(nèi)部審計不同于外部審計的地方在于,經(jīng)理層為順利完成其受托責(zé)任,對其有內(nèi)生性的要求,這也使得地位提升的內(nèi)部審計成為內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中一個不可或缺的部分。提高企業(yè)績效、增加企業(yè)價值正是所有相關(guān)利益者的共同目標(biāo),也是公司治理的最終目的。

目前,越來越多的公司正日益提高內(nèi)部審計部門的地位,并且不斷擴(kuò)展內(nèi)部審計的范圍,包括財務(wù)審計、經(jīng)營審計和社會責(zé)任審計。人們越來越重視內(nèi)部審計,不斷地擴(kuò)展內(nèi)部審計在確保公司治理質(zhì)量方面的職責(zé)。

最后,內(nèi)部審計能對風(fēng)險管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào),對加強(qiáng)公司治理實現(xiàn)組織目標(biāo)具有重大作用。企業(yè)所處的環(huán)境是復(fù)雜多變的,風(fēng)險無處不在,在現(xiàn)代企業(yè)制度下,公司全面建立了風(fēng)險管理過程,內(nèi)部審計因此能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng)險管理的職能。內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)控、評價和分析組織的風(fēng)險與控制,檢查和確認(rèn)信息與政策、程序和法律的遵循。

探索公司治理最佳內(nèi)審模式

突出“內(nèi)向性”,擺正內(nèi)部審計的位置。內(nèi)部審計是基于企業(yè)科學(xué)管理的需要而產(chǎn)生的,是企業(yè)多層次經(jīng)營管理的產(chǎn)物。內(nèi)部審計基于其內(nèi)向性的特點,從根本上決定了內(nèi)部審計只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理,代表企業(yè)對內(nèi)實行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,強(qiáng)化服務(wù)職能,確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實施。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分,在激勵機(jī)制中發(fā)揮有效的監(jiān)督作用,會越來越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視和支持,內(nèi)部審計將會有更加廣闊的發(fā)展空間。

把握“獨立性”,發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。獨立性原則是內(nèi)部審計區(qū)別于其他職能部門的重要標(biāo)志。企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置中,將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員保持相對獨立性,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),對其負(fù)責(zé)并報告工作,獨立于且高于各職能部門。內(nèi)部審計與被監(jiān)督對象無利益關(guān)系,才能保證審計結(jié)果的真實、客觀、公正。同時對必要的審計經(jīng)費予以保證,才能使其正常工作。當(dāng)前,內(nèi)部審計應(yīng)突出監(jiān)督、評價、服務(wù)職能,發(fā)揮監(jiān)控、參謀、建設(shè)作用,也應(yīng)與管理層多溝通。對影響大的審計結(jié)果該公示的經(jīng)請示后應(yīng)予以公示,以發(fā)揮審計的應(yīng)有作用。

注重“實效性”,提高內(nèi)部審計工作的水平。內(nèi)部審計工作的實效性是指內(nèi)部審計發(fā)揮職能作用的程度和取得的實際效果。包括審計報告的質(zhì)量、審計工作效率、查出問題的充分性和層次性,審計的廣度和深度,以及審計建議、審計決定被采納的程度和效果。

提高審計實效性的途徑有:一是遵循量力而行、突出重點的審計工作方針,對重點問題查深查透,找出深層次的原因,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù);二是改進(jìn)審計方法,規(guī)范審計程序,采用現(xiàn)代審計手段,提高審計質(zhì)量,規(guī)避審計風(fēng)險;三是堅持實事求是、客觀公正的原則,嚴(yán)格處理處罰行為;四是以人為本,加強(qiáng)審計隊伍建設(shè),嚴(yán)明的審計工作紀(jì)律是審計形象和工作質(zhì)量的保證。

風(fēng)險基礎(chǔ)審計能夠彌補(bǔ)制度基礎(chǔ)審計的缺陷與不足,但在我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,不能完全摒棄制度基礎(chǔ)審計,應(yīng)該在實施制度基礎(chǔ)審計的基礎(chǔ)上靈活運用風(fēng)險基礎(chǔ)審計,而且把風(fēng)險控制的重點放在管理層舞弊方面,使風(fēng)險基礎(chǔ)審計成為控制管理層舞弊的重要手段之一。所以,在企業(yè)固有的內(nèi)部約束機(jī)制和激勵機(jī)制失效的情況下,以風(fēng)險基礎(chǔ)審計代替制度基礎(chǔ)審計就成為必要。

要勝任內(nèi)部審計工作,必須加強(qiáng)審計隊伍建設(shè),提高審計人員素質(zhì)和審計風(fēng)險意識。一是加強(qiáng)專業(yè)知識的培訓(xùn)教育,不斷提高審計人員的專業(yè)理論水平和業(yè)務(wù)技能。二是強(qiáng)化專業(yè)法律法規(guī)的培訓(xùn)、學(xué)習(xí),重點是《審計法》和《實施條例》及審計署1、2、3號令等。三是強(qiáng)化審計人員的思想政治教育、職業(yè)道德教育、廉政教育,使審計人員樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀,自覺依法規(guī)范自身行為,增強(qiáng)審計人員在紛繁復(fù)雜的環(huán)境中發(fā)現(xiàn)和處理問題的鑒別力、判斷力和協(xié)調(diào)各方面矛盾的能力。四是加強(qiáng)警示教育,提高審計人員的風(fēng)險意識。綜合考慮審計項目,合理配置審計人員。

完善內(nèi)部審計模式,實現(xiàn)防弊、興利、增值目標(biāo)的有效結(jié)合。確定內(nèi)部審計模式必須基于我國《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》對審計職能和目標(biāo)的定位并要充分考慮到以下兩點:

1.公司治理關(guān)注點之一是風(fēng)險管理,內(nèi)部審計應(yīng)以風(fēng)險為導(dǎo)向;2.外部審計以審查內(nèi)部控制為手段,以審查會計報表為目的;而內(nèi)部審計以審查內(nèi)部控制為目的,以審查會計報表為手段。這種審計理念和方式上的差別,是確定審計模式必須關(guān)注的。

股份公司應(yīng)構(gòu)建以管理審計為重點,融合財務(wù)審計的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式,通過行使監(jiān)督、評價職能,促進(jìn)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制效率的提高,實現(xiàn)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計查錯防弊目標(biāo)與興利、增值目標(biāo)的有機(jī)結(jié)合。目前,我國內(nèi)部審計實務(wù)還停留在防弊與興利階段,但增值是今后內(nèi)部審計發(fā)展的目標(biāo)。實際上,反映內(nèi)部審計成果的審計結(jié)論和建議已經(jīng)直接或間接地體現(xiàn)出為公司增加價值的作用,如真實反映收入、剔除不合理支出等都增加了所有者權(quán)益。

適應(yīng)蓬勃發(fā)展的內(nèi)部審計要求,正確把握內(nèi)部控制內(nèi)涵。目前,人們對內(nèi)部控制的理解和實施仍停留在管理制度的控制層面,這種狀況不適應(yīng)蓬勃發(fā)展的內(nèi)部審計要求,應(yīng)注重從以下方面來把握內(nèi)部控制內(nèi)涵:

內(nèi)部控制責(zé)任的全員性。根據(jù)傳統(tǒng)的管理學(xué)理論,控制是管理的核心內(nèi)容。內(nèi)部控制是一個動態(tài)演進(jìn)的過程,隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展,內(nèi)部控制的技術(shù)含量不斷提高。在一定程度上說,內(nèi)部審計是通過對內(nèi)部控制的檢查、評價來把握整個管理活動的。不僅董事會、管理層對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任,公司每名員工都應(yīng)對內(nèi)部控制分擔(dān)責(zé)任,內(nèi)部控制人人有責(zé),責(zé)任的全員性和一致性,有利于形成統(tǒng)一的內(nèi)控理念,增強(qiáng)組織整體控制水平。

實行“硬性控制”和“軟性控制”的有效結(jié)合。初期的內(nèi)部控制理論強(qiáng)調(diào)硬性控制,控制目的是將一切置于管理層掌控之中?，F(xiàn)代內(nèi)部控制理論則強(qiáng)調(diào)“硬性控制”和“軟性控制”的結(jié)合。軟性控制主要是體現(xiàn)精神層面的主導(dǎo)作用,在良好企業(yè)文化氛圍中產(chǎn)生的核心價值觀能使組織中所有人員自發(fā)追求較高層次的標(biāo)準(zhǔn),這就是企業(yè)核心價值觀主導(dǎo)下的內(nèi)控意識和內(nèi)控能力,既包括高管層的管理基調(diào),也包括全體員工的內(nèi)控意識和自律行為。通過實行“硬性控制”和“軟性控制”的有效結(jié)合,有利于從根本上解決硬性控制的局限性,充分調(diào)動全體員工內(nèi)部控制的自覺性,使內(nèi)部控制在公司的風(fēng)險控制體系中能夠充分發(fā)揮作用。

加快內(nèi)部審計信息化的步伐。信息化是審計領(lǐng)域的一場革命。隨著信息技術(shù)在經(jīng)營管理中的廣泛應(yīng)用,新型產(chǎn)品和服務(wù)方式不斷出現(xiàn),業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程更加復(fù)雜,審計的外延和內(nèi)涵不斷發(fā)展,需要認(rèn)真研究信息化條件下內(nèi)部審計管理模式和運作方式,逐步實現(xiàn):在審計環(huán)節(jié)上,由事后審計向事中、事前審計過渡;在審計方法上,實現(xiàn)靜態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合;在審計方式上,由現(xiàn)場審計為主向遠(yuǎn)程非現(xiàn)場審計為主、現(xiàn)場審計為輔的先進(jìn)內(nèi)部審計方式轉(zhuǎn)變,從根本上提高現(xiàn)代內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量。

社會治理發(fā)展報告范文第4篇

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計公司治理對策

一、公司治理及內(nèi)部審計的概念

公司治理的概念。公司治理，從狹義的角度進(jìn)行理解，是指所有者主要是股東對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制。即通過一種制度安排，來合理地配置所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。若從廣義角度進(jìn)行理解，是指包含法律、文化等在內(nèi)的有關(guān)企業(yè)控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套制度安排，其決定企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

內(nèi)部審計,是審計監(jiān)督體系的有機(jī)組成部分。內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于增加價值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。審計理論界所研究的關(guān)于審計風(fēng)險理論體系同樣適用于內(nèi)部審計。

二、公司治理的核心是風(fēng)險管理

風(fēng)險管理是識別風(fēng)險并設(shè)計控制風(fēng)險的一種方法，其核心是將沒有預(yù)計到的未來事項的影響控制在最低程度。對風(fēng)險管理，首先，要求在組織中發(fā)現(xiàn)那些高風(fēng)險暴露的領(lǐng)域，對高風(fēng)險暴露點的識別要通過對組織的分析進(jìn)行，這種分析既包括審計人員客觀的測試，也包括主觀的判斷。其次，將分析的結(jié)果與認(rèn)為可接受的風(fēng)險水平相比較。最后，實施必要的變革，使組織的風(fēng)險暴露水平與其所設(shè)定的目標(biāo)相一致。風(fēng)險管理所涉及的范圍是十分廣泛：其中包括投資風(fēng)險管理、外匯風(fēng)險管理、利率風(fēng)險管理、商品價格風(fēng)險管理等等。

在上述公司治理定義中，我們可以看到，公司治理這一制度安排所決定的企業(yè)目標(biāo)、決策人及風(fēng)險和收益的分配都圍繞風(fēng)險展開；風(fēng)險直接影響目標(biāo)的實現(xiàn)；而決策人對風(fēng)險的控制和管理直接決定目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)及實現(xiàn)的程度；治理結(jié)構(gòu)中各部分的人員需要承擔(dān)所分配的一定風(fēng)險并獲得相應(yīng)的收益。另外，從解釋公司治理問題產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點來看，無論是契約理論中提及的不完備契約，還是信息經(jīng)濟(jì)學(xué)中提及的信息不對稱，以及理論中提及的問題，這些引發(fā)公司治理產(chǎn)生的因素究其實質(zhì)都屬于風(fēng)險，都是使企業(yè)目標(biāo)無法實現(xiàn)的各種潛在的、可能發(fā)生的事件。公司治理是組織應(yīng)對風(fēng)險的戰(zhàn)略反應(yīng)，其職責(zé)核心就是確保有效的風(fēng)險管理方案的適當(dāng)性，因此公司治理中包含一些戰(zhàn)略性的風(fēng)險管理的因素。例如：公司董事會所設(shè)定的公司經(jīng)營管理基調(diào)是風(fēng)險偏好型或是風(fēng)險規(guī)避型；再如公司高層管理當(dāng)局（CEO）在經(jīng)營風(fēng)格、理念、管理哲學(xué)中包含的風(fēng)險態(tài)度等。這些戰(zhàn)略性風(fēng)險管理因素就是公司治理與風(fēng)險管理的交匯點。因此，風(fēng)險管理是公司治理的核心。

三、內(nèi)部審計在公司治理中的作用

從功能上來說，公司治理包括：股東、董事會；管理階層；監(jiān)督者（外、內(nèi)部審計人員）；其他利益關(guān)系人等。溝通公司治理各功能主體的重要工具是會計信息系統(tǒng)。因此，會計信息系統(tǒng)本身是公司治理結(jié)構(gòu)的組成部分，而且會計信息更嚴(yán)重地制約和影響著公司治理結(jié)構(gòu)中其他制度安排效用的高低。會計信息系統(tǒng)提供的會計信息的真實可靠是內(nèi)外部激勵機(jī)制正常運行的前提條件，而有效的審計監(jiān)督制度是確保這一前提條件實現(xiàn)的關(guān)鍵。

外部審計（有國家審計和社會審計，此處專指社會審計。），即對公司財務(wù)報表進(jìn)行審計，并對其公允性發(fā)表審計意見，從而起到增強(qiáng)會計信息可信性的作用。而內(nèi)部審計處于公司內(nèi)部，對于公司內(nèi)部控制、管理經(jīng)營活動、風(fēng)險管理都有透徹深入的了解，與外部審計人員相比，內(nèi)部審計對公司治理發(fā)揮的作用在層面上更為深入，在范圍上更為廣泛，在方式上也更為靈活。因此內(nèi)部審計對會計信息系統(tǒng)的正確性起著極為關(guān)鍵的作用。其作用主要體現(xiàn)在：

1、建議作用。為保證目標(biāo)的實現(xiàn)，公司董事會或經(jīng)理人員通過履行以下責(zé)任來進(jìn)行公司治理，即使用各種法律形式、結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略和程序來確保其遵紀(jì)守法；遵守職業(yè)規(guī)范和社會公德，滿足社會期望；為社會謀福利，兼顧國家、社會、公司三方利益，并考慮其長期和短期利益；全面真實地向有關(guān)各方提供財務(wù)報告，對其經(jīng)營業(yè)績與財務(wù)行為負(fù)責(zé)。因此，內(nèi)部審計部門主要是通過以下工作對公司治理過程發(fā)揮建議作用：通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，建議經(jīng)營者合法經(jīng)營；通過股權(quán)投資審計，建議管理層力求投資回報，在考慮企業(yè)短期利益的同時更要考慮企業(yè)的長期利益；通過財務(wù)收支與經(jīng)營業(yè)績審計，建議企業(yè)出具全面真實的財務(wù)報告，督促財務(wù)人員遵守職業(yè)道德等等。

2、測評作用。內(nèi)部審計人員可以通過一系列的內(nèi)部測評工作協(xié)助管理層建立起一整套企業(yè)道德規(guī)范。如通過內(nèi)部控制制度科學(xué)性、有效性的測評，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度執(zhí)行方面的漏洞與不足；通過企業(yè)風(fēng)險測評，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)者在制定企業(yè)政策方面的疏漏；通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的測評，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營者遵紀(jì)守法、穩(wěn)步經(jīng)營方面的欠缺，提醒管理層為加強(qiáng)執(zhí)行人員的責(zé)任心、提高領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)水平、強(qiáng)化經(jīng)營者合法經(jīng)營的理念而建立相應(yīng)的道德規(guī)范。

3、評價作用。內(nèi)部審計人員作為良好道德倡導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)定期評價公司良好道德文化建設(shè)的效果，即通過進(jìn)行一系列的專項審計活動，以及協(xié)助紀(jì)檢部門進(jìn)行案件取證工作和配合監(jiān)察部門開展公司經(jīng)營績效方面的效能監(jiān)察專項檢查，評價并改進(jìn)工作程序，為公司治理過程發(fā)揮不同作用。如評價是否有強(qiáng)有力的對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督機(jī)制，是否有保護(hù)檢舉人的舉報制度，是否設(shè)有接受舉報的機(jī)構(gòu)來加強(qiáng)公司廉政建設(shè)，起到反腐敗、反舞弊的作用；評價

公司是否有企業(yè)文化宣傳教育機(jī)制，是否使每一個員工都能理解，明確企業(yè)文化建設(shè)中所提倡的企業(yè)宗旨、精神和經(jīng)營、管理理念來促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)，起到企業(yè)文化宣傳者的作用；評價企業(yè)形象與員工形象，公司領(lǐng)導(dǎo)是否身先士卒做精神文明的表率，是否與業(yè)務(wù)客戶建立了良好的信譽(yù)往來關(guān)系，由此來敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會責(zé)任，在公司逐步形成一種良好向上的道德文化氛圍，起到良好道德倡導(dǎo)者的作用。四、公司治理與內(nèi)部審計的整合

美國一個專門研究內(nèi)部控制的發(fā)起人企業(yè)委員會（COSO）于20__年起著手進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理研究，并力圖建立一個類似于內(nèi)部控制框架的、具有理論與實踐意義的風(fēng)險管理框架，其在為企業(yè)風(fēng)險管理研究項目制定的目標(biāo)中明確指出：風(fēng)險管理框架必須和內(nèi)部控制框架相協(xié)調(diào)，把控制目標(biāo)的建立嵌入到某種形式的風(fēng)險管理過程中去。而在內(nèi)部控制方面，將領(lǐng)域擴(kuò)展到控制環(huán)境等“軟控制”要素上時，就決定了公司治理與內(nèi)部控制的相互交匯。在COSO報告的內(nèi)部控制定義中，特別提出“內(nèi)部控制過程受組織的董事會、管理層和其他人員影響”，由此可見“軟控制”因素對組織內(nèi)部控制的影響是深遠(yuǎn)的。而內(nèi)部控制對公司治理的影響也是巨大的。內(nèi)部控制為組織的經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)及遵循性目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證，同樣為公司治理機(jī)制的運行提供了保障。良好的內(nèi)部控制有助于完善契約，減輕信息不對稱的影響，并對人形成一定的控制約束，因此從一定程度上說，內(nèi)部控制與公司治理的相關(guān)內(nèi)容可以整合一致。而作為內(nèi)部控制重要組成部分的內(nèi)部審計，也不可避免地在風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，與公司治理的目標(biāo)交匯。

在新的內(nèi)部審計范式下，內(nèi)部審計參與到公司治理與風(fēng)險管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險因素，促進(jìn)組織改進(jìn)風(fēng)險管理體系；評價并改進(jìn)組織的治理程序，為組織的治理做貢獻(xiàn)；同時繼續(xù)原有的對控制效率和效果的評價作用，幫助組織保持有效的控制。此時的內(nèi)部審計人員是控制和規(guī)避風(fēng)險的專家，通過對風(fēng)險的把握來評價公司治理及內(nèi)部控制，并促進(jìn)公司治理和內(nèi)部控制的改善，從而實現(xiàn)對風(fēng)險的掌握與駕馭。在風(fēng)險管理這一統(tǒng)一的核心下，公司治理與內(nèi)部控制實現(xiàn)了一定程度的整合，為組織增加了價值；同樣，在風(fēng)險管理這一統(tǒng)一的核心下，內(nèi)部審計與公司治理實現(xiàn)了整合。在公司治理中，內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用。

鑒于內(nèi)部審計在確保公司內(nèi)部控制制度有效運轉(zhuǎn)及管理和控制風(fēng)險等方面的獨特作用，紐約證券交易所于20__年8月1日明確規(guī)定所有上市公司必須設(shè)置和保持有效的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，否則不得上市或?qū)⒚媾R退市。內(nèi)部審計師已被看作是與董事會、高級管理層、外部審計師構(gòu)成有效公司治理的四大基石之一。內(nèi)部審計師擁有的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的知識與技能，能幫助公司治理實現(xiàn)其核心目標(biāo)：控制風(fēng)險以促進(jìn)組織目標(biāo)實現(xiàn)。因此，在公司治理中，內(nèi)部審計是組織內(nèi)部不容忽視的一支力量。

目前，我國內(nèi)部審計一般尚未與公司治理緊密結(jié)合，使之成為公司治理的有機(jī)部分。為此，要逐步完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)外部和內(nèi)部的委托關(guān)系，培養(yǎng)管理者的競爭意識和風(fēng)險意識，形成內(nèi)部審計的需求市場，為內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時，要順應(yīng)內(nèi)部審計科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實踐中有意識地推動風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展。從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試控制的完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試風(fēng)險是否得到有效管理；從傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)關(guān)注風(fēng)險因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注前景規(guī)劃。內(nèi)部審計的建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該包括規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過風(fēng)險管理的有效化，評價并改進(jìn)組織的治理程序，提高公司整體的管理效率和效果。

五、內(nèi)部審計的對策

突出“內(nèi)向性”，擺正內(nèi)部審計的位置。內(nèi)部審計是基于企業(yè)科學(xué)管理的需要而產(chǎn)生的，是企業(yè)多層次經(jīng)營管理的產(chǎn)物。內(nèi)部審計基于其內(nèi)向性的特點，從根本上決定內(nèi)部審計只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理，代表企業(yè)對內(nèi)實行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化服務(wù)職能，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實施。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，在激勵機(jī)制中發(fā)揮有效的監(jiān)督作用，會越來越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視和支持，內(nèi)部審計將會有更加廣闊的發(fā)展空間。

把握“獨立性”，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。獨立性原則是內(nèi)部審計區(qū)別于其他職能部門的重要標(biāo)志。企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置中，將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員保持相對獨立性，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，對其負(fù)責(zé)并報告工作，獨立于、高于各職能部門。內(nèi)部審計與被監(jiān)督對象無利益關(guān)系，才能保證審計結(jié)果的真實、客觀、公正。同時對必要的審計經(jīng)費予以保證，才能使其正常工作。當(dāng)前，內(nèi)部審計應(yīng)突出監(jiān)督、評價、服務(wù)職能，發(fā)揮監(jiān)控、參謀、建設(shè)作用，也應(yīng)與管理層多溝通。對影響大的審計結(jié)果該公示的經(jīng)請示后應(yīng)予以公示，以發(fā)揮審計的應(yīng)有作用。

注重“實效性”，提高內(nèi)部審計工作的水平。內(nèi)部審計工作的實效性是指內(nèi)部審計發(fā)揮職能作用的程度和取得的實際效果。包括審計報告的質(zhì)量、審計工作效率、查出問題的充分性和層次性，審計的廣度和深度，以及審計建議、審計決定被采納程度和效果。

提高審計實效性的途徑有：一是量力而行、突出重點的審計工作方針，對重點問題查深查透，找出深層次的原因，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；二是改進(jìn)審計方法，規(guī)范審計程序，采用現(xiàn)代審計手段，提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險；三是堅持實事求是、客觀公正的原則，嚴(yán)格處理處罰行為；四是以人為本，加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，嚴(yán)明的審計工作紀(jì)律是審計形象和工作質(zhì)量的保證。

風(fēng)險基礎(chǔ)審計能夠彌補(bǔ)制度基礎(chǔ)審計的缺陷與不足，但在我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，不能完全摒棄制度基礎(chǔ)審計，應(yīng)該在實施制度基礎(chǔ)審計的基礎(chǔ)上靈活運用風(fēng)險基礎(chǔ)審計，而且把風(fēng)險控制的重點放在管理層舞弊方面，使風(fēng)險基礎(chǔ)審計成為控制管理層舞弊的重要手段之一。所以，在企業(yè)固有的內(nèi)部約束機(jī)制和激勵機(jī)制失效的情況下，以風(fēng)險基礎(chǔ)審計代替制度基礎(chǔ)審計就成為必要。

勝任內(nèi)部審計工作，必須加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)和審計風(fēng)險意識。一是加強(qiáng)專業(yè)知識的培訓(xùn)教育，不斷提高審計人員的專業(yè)理論水平和業(yè)務(wù)技能。二是強(qiáng)化專業(yè)法律法規(guī)的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，重點是《審計法》及《實施條例》和審計署1、2、3號令等。三是強(qiáng)化審計人員的思想政治教育、職業(yè)道德教育、廉政教育，使審計人員樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀，自覺依法規(guī)范自身行為，增強(qiáng)審計人員在紛繁復(fù)雜的環(huán)境中發(fā)現(xiàn)和處理問題的鑒別力、判斷力和協(xié)調(diào)各方面矛盾的能力。四是加強(qiáng)警示教育，提高審計人員的風(fēng)險意識。綜合考慮審計項目，合理配置審計人員。

社會治理發(fā)展報告范文第5篇

以下是皮尤的報告提及最多的四個威脅，以及摘自報告的一些看法：

威脅1：國家的干預(yù)

“國家維持安全和政治控制的行動會進(jìn)一步加劇互聯(lián)網(wǎng)的封鎖、屏蔽、分裂和巴爾干化問題。”

巴爾干化已經(jīng)在發(fā)生。極權(quán)主義國家尤其明顯。很不幸，西方本應(yīng)作為民主燈塔的國家也往往證明它們也會違反基本規(guī)范。

—研究全球互聯(lián)網(wǎng)治理發(fā)展的學(xué)者大衛(wèi)·阿倫(David Allen)。

監(jiān)視……輕則抑制通訊，重則促進(jìn)工業(yè)間諜活動。它與國家安全關(guān)系不大。

—歐盟退休官員、EURid.eu董事會成員克里斯托弗·威爾金森(Christopher Wilkinson)。

威脅2：信任漸失

“在政府和企業(yè)監(jiān)視事件被曝光后，人們的信任將會不復(fù)存在。未來，監(jiān)視力度可能將進(jìn)一步加大?！?/p>

由于政府問題(NSA事件引發(fā)的國際影響)，數(shù)據(jù)分享將呈現(xiàn)嚴(yán)重的地域分散問題。未來幾年控制將會是主題。

—微軟研究科學(xué)家達(dá)納·博伊德(Danah Boyd)。

“我們將進(jìn)入一個比較簡單的世界。然而，過度的監(jiān)視、數(shù)據(jù)收集和隱私侵犯會危及世界公民采用全球創(chuàng)新成果的決心。”

—愛立信互聯(lián)網(wǎng)專家、互聯(lián)網(wǎng)工程任務(wù)組主席亞里阿爾科(Jari Arkko)。

分享的主要威脅在于分享者本身。

—芬蘭埃博學(xué)術(shù)大學(xué)管理與組織學(xué)院院長阿爾夫·雷恩(Alf Rehn)。

威脅3：公司掌控互聯(lián)網(wǎng)

“商業(yè)壓力影響到從互聯(lián)網(wǎng)架構(gòu)到信息流動的方方面面，將危及在線生活的開放結(jié)構(gòu)?！?/p>

版權(quán)條款的延伸將減少能夠共享的信息。專利流氓日益強(qiáng)勢將拖慢行業(yè)發(fā)展，迫使企業(yè)要花更多的精力繞過特定專利技術(shù)，阻礙它們繼續(xù)推動技術(shù)的進(jìn)步。

—斯坦福國家研究所高級計算機(jī)科學(xué)家杰里米·愛普斯坦(Jeremy Epstein)。

運營商實際上是想將電視搬到網(wǎng)絡(luò)上，以電視行業(yè)的規(guī)矩定義網(wǎng)絡(luò)：作為一個你購買內(nèi)容的地方……這是到目前為止對網(wǎng)上信息共享的最大威脅，因為它破壞網(wǎng)絡(luò)支持所有人和一切事物的多元分布式系統(tǒng)，使得整個系統(tǒng)偏向幾個垂直整合的“內(nèi)容”行業(yè)。

—哈佛伯克曼互聯(lián)網(wǎng)與社會研究中心ProjectVRM主任多克·西爾斯(Doc Searls)。

威脅4：信息過量的反作用

“解決信息過量(TMI)問題的努力可能非但不能帶來幫助，反而阻礙內(nèi)容共享?！?/p>

“如果社會繼續(xù)更加重視設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)連接(集裝箱與管道)而非內(nèi)容，那么即便內(nèi)容的可訪問性增強(qiáng)了，也對改善個人或者社會的生活幾無幫助。世界各地的人將更容易分享更多的內(nèi)容……挑戰(zhàn)就在于甄別優(yōu)劣?！?/p>

—信息科學(xué)專家邁克爾·斯塔克斯(Michael Starks)。

雖然(政府和傳統(tǒng)內(nèi)容來源)有限制信息共享的壓力，但讓信息更容易觸及更多的地方，更多地被消化、改進(jìn)和再分發(fā)的趨勢，很可能將持續(xù)到2025年……最大的挑戰(zhàn)很可能是，在需要的時候找到有意義的內(nèi)容。

—愛立信工程師約爾·哈爾佩恩(Joel Halpern)。

盡管互聯(lián)網(wǎng)存在這樣那樣的威脅，但還是有不少人持樂觀態(tài)度的。

社會規(guī)范將出現(xiàn)改變，從而處理在線社交互動中的潛在危害……互聯(lián)網(wǎng)的可訪問性將變得比現(xiàn)在強(qiáng)得多。人工智能和自然語言處理技術(shù)很可能將使得互聯(lián)網(wǎng)比現(xiàn)在要有用得多。

—谷歌副總裁、互聯(lián)網(wǎng)協(xié)議共同發(fā)明人溫特·瑟夫(Vint Cerf)。

我不知道哪個力量——審查或者監(jiān)視——將會進(jìn)一步危害網(wǎng)絡(luò)自由。二者都來自政府。不過，我還是希望技術(shù)專家和黑客能夠保持領(lǐng)先緩慢的政府一步，剝奪后者過去奪得的利益。

紐約州立大學(xué)新聞學(xué)研究生院教授杰夫·塔維斯(Jeff Jarvis)。