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風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的特征范文第1篇

摘 要 計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)工作的信息化趨勢(shì)，新會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)用給會(huì)計(jì)人員的工作帶來了較大的挑戰(zhàn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行中需要重點(diǎn)考慮的問題?；诖?，本文對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的特征及對(duì)策進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 特征分析 對(duì)策

會(huì)計(jì)電算化是單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的標(biāo)志，對(duì)于單位財(cái)務(wù)信息的處理有很大的促進(jìn)作用。但新會(huì)計(jì)模式的推廣給會(huì)計(jì)人員的工作造成了一定的難度，使得了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不容易察覺，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后則會(huì)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，這是單位管理中必須要注重的問題。而廣大審計(jì)人員在對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)過程中，必須從思想上認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害性，然后選擇科學(xué)的審計(jì)方法獲得審計(jì)結(jié)論。

一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

1.誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（1）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)里采用了計(jì)算機(jī)自動(dòng)化處理技術(shù)，對(duì)原始信息數(shù)據(jù)編排處理后自行生成財(cái)務(wù)表格。盡管整個(gè)過程無需會(huì)計(jì)人員參與完成，但紙面信息變成了只有計(jì)算機(jī)才能識(shí)別的磁性介質(zhì)上的代碼，而會(huì)計(jì)人員在磁質(zhì)代碼的識(shí)別上還存在不足，這些往往會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)出現(xiàn)誤報(bào)、錯(cuò)報(bào)等問題。（2）計(jì)算機(jī)是會(huì)計(jì)信息化控制的主要設(shè)備，單位的內(nèi)部控制則調(diào)整為對(duì)人和機(jī)器的雙重控制。在這種會(huì)計(jì)環(huán)境下，當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏科學(xué)的控制制度時(shí)，對(duì)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)和程序的修改后完全察覺不出來，這些都會(huì)給管理者私自修改信息創(chuàng)造條件。并且系統(tǒng)會(huì)遭到“黑客”的入侵和“病毒”的侵襲，這些都使得審計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增大。

2.檢查風(fēng)險(xiǎn)

（1）檢查工作的開展是為了避免虛假信息、錯(cuò)誤信息的存在，其可以通過檢查工作來實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的科學(xué)審計(jì)。面對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行模式，內(nèi)部控制融匯于財(cái)務(wù)軟件之中，這就要求審計(jì)人員掌握足夠的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)軟件的控制能力綜合檢測(cè)處理?？紤]到大部分審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)操作技能、理論知識(shí)上還存在不足，若要想通過計(jì)算機(jī)對(duì)相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息審計(jì)檢查，則常常會(huì)增加審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。（2）信息技術(shù)的發(fā)展促進(jìn)了會(huì)計(jì)軟件的更新，使得歷史文件提取的難度降低。而很多重要的賬戶檢測(cè)必須要依賴于單位的歷史數(shù)據(jù)，若軟件版本不斷更新升級(jí)則會(huì)阻礙原始數(shù)據(jù)的處理。既降低了審計(jì)效率，也使得審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。

二、減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效策略

1.制定標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行準(zhǔn)則

對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)制定科學(xué)的管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況及時(shí)防范處理，這是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提條件。計(jì)算機(jī)審計(jì)能夠?qū)挝恍畔⑦M(jìn)行有效地審查，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及會(huì)計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)測(cè)評(píng)估，對(duì)單位資金、各種資產(chǎn)實(shí)施密切跟蹤，這對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是有幫助的，可以從事前、事中、事后多方審計(jì)。單位制定審計(jì)準(zhǔn)則過程中，需要將重點(diǎn)放在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制上，要求會(huì)計(jì)人員按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。此外，還需要構(gòu)建與新情況相適應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則，如：系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn)，這不僅滿足了會(huì)計(jì)信息化的要求，也能給審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估創(chuàng)造條件。

2.定期檢查，了解情況

作為審計(jì)部門，應(yīng)定期對(duì)單位開展審計(jì)檢查，掌握單位經(jīng)過管理的實(shí)際狀況。在檢查過程中需要把握的內(nèi)容包括：（1）熟悉被審單位采用的會(huì)計(jì)軟件情況、業(yè)務(wù)操作處理流程等，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)操作面臨的風(fēng)險(xiǎn)隱患。（2）考核會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，特別是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的工作者，如：管理人員、操作人員、維護(hù)人員等，防止人為因素造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）創(chuàng)建審計(jì)信息庫，對(duì)被審單位的信息系統(tǒng)創(chuàng)建龐大的信息庫，這樣可以方便單位調(diào)用資源。信息庫中應(yīng)涉及到單位各方面的信息，如：采購、銷售、財(cái)務(wù)等等，從而了解被審單位的背景狀況以及最新動(dòng)態(tài)。利用信息庫查閱資料，可降低審計(jì)部門的工作難度，將潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小。

3.內(nèi)部控制，優(yōu)化審計(jì)

從目前單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的狀況看，內(nèi)部控制主要涉及到了：制度控制、程序控制等兩大塊，這些主要可采取加強(qiáng)內(nèi)外部安全機(jī)制、權(quán)限密碼、完善軟件功能、改進(jìn)數(shù)據(jù)錄入、優(yōu)化信息傳輸?shù)却胧┐趾侠恚ＷC審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。審計(jì)人員在調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制情況時(shí)，需注意檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在的缺陷，避免“假賬真查”的問題的發(fā)生。通?？蛇x擇抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證，通過兩者之間的對(duì)比后發(fā)現(xiàn)問題。或者抽查打印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬，對(duì)被審單位的報(bào)表取數(shù)公式嚴(yán)格檢查，通過這樣的方式來分析單位提供的財(cái)務(wù)信息是否屬實(shí)。在檢查時(shí)若發(fā)現(xiàn)各種問題，審計(jì)人員有權(quán)要求單位負(fù)責(zé)人配合處理，只有每一筆賬務(wù)都檢查到位才能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.選擇軟件，統(tǒng)一接口

會(huì)計(jì)軟件是信息系統(tǒng)的主要工具，單位在選擇會(huì)計(jì)軟件之后要保證數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的統(tǒng)一性。當(dāng)前，單位要堅(jiān)持采用會(huì)計(jì)管理及核算系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口規(guī)范，確保會(huì)計(jì)人員在使用時(shí)不會(huì)出現(xiàn)信息丟失等問題。標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口規(guī)范是對(duì)所有正在使用的會(huì)計(jì)軟件規(guī)定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)輸入輸出格式，這樣可以為審計(jì)人員的查詢、審計(jì)工作提供方便，及時(shí)收集到單位相關(guān)的信息后進(jìn)一步審計(jì)。制定標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口規(guī)范能加快規(guī)范信息領(lǐng)域的各種數(shù)據(jù)信息，給稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作帶來方便，為單位的日常經(jīng)營工作提供指導(dǎo)。審計(jì)人員在操作中只需把會(huì)計(jì)軟件中的輸入文件調(diào)入審計(jì)軟件即可，簡單的操作流程可顯著減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。作為財(cái)政部則應(yīng)及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)軟件基本的功能規(guī)范，重視數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，這樣可以增強(qiáng)各會(huì)計(jì)軟件開發(fā)商對(duì)數(shù)據(jù)接口的革新優(yōu)化。

三、結(jié)語

總而言之，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是未來單位財(cái)務(wù)工作的新模式，在會(huì)計(jì)電算模式里，會(huì)計(jì)人員應(yīng)不斷調(diào)整自己的工作模式，保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作都能順利進(jìn)行。而審計(jì)部門在審計(jì)過程中，要注重單位各方面數(shù)據(jù)信息的收集，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格控制，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮純純,胡彥斌.淺談會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì).商業(yè)會(huì)計(jì).2009(06).

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的特征范文第2篇

特征是一事物不同于其他事物的特質(zhì)，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征，大致可歸為以下幾點(diǎn):(1)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在是客觀的，它不隨主觀意識(shí)的改變而改變。當(dāng)代審計(jì)采用抽樣的方法，即從全體資料抽取一部分比較有代表性且能覆蓋信息使用者要求的樣本，分析審計(jì)樣本的特點(diǎn)，以樣本推斷總體特征。但是樣本與總體的特征難免存在差異，誤差在合理范圍內(nèi)也合情合理。但是以抽樣樣本的審計(jì)結(jié)果來推斷總體的特征，總是會(huì)產(chǎn)生一定程度的差異，同時(shí)審計(jì)人員要承擔(dān)一定程度的作出錯(cuò)誤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。若采取詳審的方法，由于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)錯(cuò)綜復(fù)雜，審計(jì)和管理人員的職業(yè)道德等問題，也不能避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。因此，通過對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查研究表明，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能避免，它客觀存在，我們只能采取防控結(jié)合的方式避免由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致審計(jì)失敗的發(fā)生。(2)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，平時(shí)很難發(fā)現(xiàn)它具體存在的形式，大多數(shù)情況是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生并導(dǎo)致不良后果，才被人們所注意。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)務(wù)中，若審計(jì)人員作出偏離事實(shí)的審計(jì)行為，并且沒有造成嚴(yán)重后果，也沒有引起相應(yīng)的責(zé)任，那么這種風(fēng)險(xiǎn)就不會(huì)被人們知道，這就體現(xiàn)了它的隱蔽性。審計(jì)人員也可能只是下意識(shí)的去防范，它就沒有轉(zhuǎn)化為真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過程受到法律環(huán)境、執(zhí)業(yè)人員品質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平等諸多因素影響，人們只能在思想上認(rèn)識(shí)它的存在，而不能確切的定性和定量了解。(3)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性特點(diǎn)可知審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱藏在審計(jì)人員沒有留意到的地方，并且它的存在是不定時(shí)的，它必然存在，但偶然發(fā)生。審計(jì)人員無意識(shí)接受了這種風(fēng)險(xiǎn)，并可能在無意中承擔(dān)了這種后果，因此，它具有偶然性，不固定性。(4)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能避免，也不能事先定性定量的做好策劃，它的偶然性和隱蔽性特征表明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控制性，根據(jù)對(duì)以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及真實(shí)案例的分析，審計(jì)人員可以總結(jié)歸納風(fēng)險(xiǎn)的類型、特點(diǎn)，以此進(jìn)行控制，用科學(xué)的方法把它控制在一定水平之下。

2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究意義及國內(nèi)研究現(xiàn)狀

審計(jì)質(zhì)量的好壞是審計(jì)工作的最終目的和結(jié)果，隨著經(jīng)濟(jì)形式和內(nèi)容的多樣化，審計(jì)工作也日漸豐富，審計(jì)人員的工作任務(wù)和責(zé)任不斷加大，這就導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日趨增大。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題不僅關(guān)系審計(jì)質(zhì)量的好壞，也影響?yīng)毩徲?jì)事業(yè)的發(fā)展，目前，已成為審計(jì)業(yè)界密切關(guān)注的話題之一。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代審計(jì)工作必須考查的要點(diǎn)之一，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論和案例研究，對(duì)促進(jìn)和保證審計(jì)質(zhì)量具有重要意義。20世紀(jì)80年代后，隨著我國對(duì)外改革開放的加深，我國從事類似職業(yè)者逐漸對(duì)審計(jì)工作有了一個(gè)模糊的認(rèn)識(shí)，并且隨之加深其認(rèn)識(shí)。1981———1986年是我國審計(jì)界對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏研究的階段，不論是政府審計(jì)機(jī)構(gòu)還是民間審計(jì)組織，都對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒有一個(gè)正確全面的理解。因此，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，也就忽略了這個(gè)問題，導(dǎo)致我國對(duì)此研究發(fā)展緩慢。從1987———1991年，我國對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有了初步的探索，在這一時(shí)期，我國審計(jì)體系初具規(guī)模，出現(xiàn)了大量的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并對(duì)審計(jì)理論的研究也開始了初步發(fā)展，這是我國審計(jì)界對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究比較活躍的階段，主要表現(xiàn)為我國在一些專業(yè)出版物上發(fā)表了一定數(shù)量的對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究成果，這就標(biāo)志著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為理論界重要研究課題之一。從1992年到現(xiàn)在，我國審計(jì)界對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究又進(jìn)入了新的階段，大量的研究成果問世。

3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因是各種各樣的，并且在各個(gè)因素的相互影響和作用之下，又形成多種復(fù)雜的問題。但是我們可以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因大致分為三個(gè)方面:客觀因素;主體因素;社會(huì)環(huán)境因素。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素，即該因素是由被審計(jì)單位造成的。主要包含:被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)制度是否完整、會(huì)計(jì)工作人員是否真正遵守會(huì)計(jì)規(guī)范;被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是否健全、經(jīng)營狀況是否穩(wěn)定。審計(jì)人員不直接參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，且對(duì)于被審計(jì)單位所提供的會(huì)計(jì)資料以及相關(guān)的其他資料的真實(shí)性并不清楚，而是以這些資料為載體進(jìn)行間接審計(jì)。因此，審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量水平完全依靠這些資料的真實(shí)性和可靠性。一些被審計(jì)單位為了達(dá)到某種經(jīng)營目的，很有可能虛報(bào)財(cái)務(wù)狀況，偏離真實(shí)，最常見的就是賬賬、帳實(shí)、帳物不符，這就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，審計(jì)人員難免會(huì)產(chǎn)生錯(cuò)判。另一方面，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)和監(jiān)督的基礎(chǔ)，若內(nèi)部控制不完善，就會(huì)直接提升風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。企業(yè)經(jīng)營狀況穩(wěn)健，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置明朗，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則相應(yīng)減少。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主體因素:(1)審計(jì)人員的個(gè)人理論知識(shí)、審計(jì)技能和工作經(jīng)驗(yàn)等是制約和檢查審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。在實(shí)務(wù)中，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的判斷、審核依賴于審計(jì)人員的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)越熟練，經(jīng)驗(yàn)越多，對(duì)審計(jì)程序越了解，就越能發(fā)現(xiàn)和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)人員的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)欠缺，就有可能做出不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，不能揭示被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料的虛假內(nèi)容，不能有意識(shí)的發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的地方。(2)審計(jì)人員的職業(yè)道德問題不僅表現(xiàn)了個(gè)人道德品質(zhì)，更代表了審計(jì)行業(yè)的形象?，F(xiàn)代社會(huì)有著各種不同的誘惑，特別是金錢誘惑。一個(gè)審計(jì)人員如果不能堅(jiān)守職業(yè)道德，為了一己之利而營私舞弊，那么只會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗，失去客戶的信任，并對(duì)其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所造成不良影響。(3)審計(jì)主體所選擇的審計(jì)方法有缺陷。目前，審計(jì)人員基本采取電算化方式，審計(jì)方法也大多采取抽樣。由于被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料的復(fù)雜化，導(dǎo)致審計(jì)人員取證困難，審計(jì)工作受到限制。同時(shí)，抽樣方法也受到審計(jì)人員本身的業(yè)務(wù)水平限制，工作中難免會(huì)出現(xiàn)漏洞，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的形式之一。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的社會(huì)環(huán)境因素包括經(jīng)濟(jì)、法律、政治等影響。這是幾個(gè)宏觀因素，也是審計(jì)存在的前提。在法制上使審計(jì)工作更嚴(yán)謹(jǐn)，職責(zé)分明;經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來審計(jì)電算化的發(fā)展，使審計(jì)工作進(jìn)行的方便和準(zhǔn)確;隨著國際化發(fā)展，審計(jì)事業(yè)也日漸與國際趨同，使審計(jì)準(zhǔn)則更加規(guī)范化。因此，為審計(jì)工作提供一個(gè)良好的社會(huì)環(huán)境，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)控制也有重要意義。

4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的特征范文第3篇

關(guān)鍵詞:審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 控制

由于審計(jì)結(jié)論是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽樣調(diào)查的基礎(chǔ)上得出的主觀結(jié)論,通常情況下不可能是絕對(duì)完全信息,審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)由此而產(chǎn)生?？梢哉f,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)本身與生俱來無法規(guī)避的一個(gè)問題。近年來,針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟案不斷涌現(xiàn),日漸增多、數(shù)額驚人的損害索賠訴訟開始困擾審計(jì)行業(yè)的發(fā)展,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題日漸彰顯其重要性。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵與特征

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在2007年最新公布的《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》,第十七條中對(duì)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”的定義:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性?？梢妼徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)過程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的不恰當(dāng)性帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

(1)客觀性。所謂客觀性是指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,不受審計(jì)人員意識(shí)左右。單位內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的現(xiàn)代審計(jì),在審計(jì)的方法上使用抽樣審計(jì),而抽樣審計(jì)中,樣本特征并不能完整反映總體特征,這必然導(dǎo)致一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),所以說審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。

(2)潛在性。審計(jì)責(zé)任的存在是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)基本因素,如果審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束,對(duì)自己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任,就不會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),這就決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期里具有潛在性。

(3)過程性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)它貫穿于審計(jì)活動(dòng)的每一環(huán)節(jié),每一程序,只要有審計(jì)活動(dòng)的地方,就一定有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相伴。例如:對(duì)被審計(jì)單位的情況由于環(huán)境或業(yè)務(wù)的復(fù)雜性的干擾,了解可能不透徹、不全面,對(duì)管理人員過度信賴等因素可能促使草率簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。審計(jì)過程中,任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn),加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1、項(xiàng)目因素

現(xiàn)實(shí)中引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多,來自與審計(jì)項(xiàng)目工作本身的風(fēng)險(xiǎn)是其中最主要的風(fēng)險(xiǎn),這也主要有項(xiàng)目的質(zhì)量因素和審計(jì)程序所決定。審計(jì)項(xiàng)目本身的質(zhì)量好,注冊(cè)會(huì)計(jì)師出現(xiàn)誤判的可能性就小,因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就小的多;反之,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)變大。

2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所因素

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制制度、組織形式、人員選聘制度等因素也是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。目前我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度,主要問題包括以下幾個(gè)方面。在實(shí)踐中,事務(wù)所的決策組織機(jī)構(gòu)權(quán)職不清,各自的職權(quán)及行使職權(quán)的方式和程序在具體事項(xiàng)上區(qū)分不清或者直接就沒有明確規(guī)定。

3、審計(jì)行業(yè)因素

審計(jì)工作直接受制于其所處的法制環(huán)境,完善和良好的審計(jì)法制是有序有效地開展審計(jì)工作的根本保證。只有建立了完善的審計(jì)法制體系,各項(xiàng)審計(jì)工作,包括民間審計(jì)、國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)工作才能有法可依,審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和制約作用才能得到充分發(fā)揮,審計(jì)工作的科學(xué)化和規(guī)范化才能有法制保證。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

1、審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與控制

首先,在接受審計(jì)委托階段,應(yīng)審慎選擇被審計(jì)單位。了解客戶所在的行業(yè)信息,重點(diǎn)掌握客戶與其他事務(wù)所合作的關(guān)系資料,以判斷客戶本身的資質(zhì)。在審計(jì)過程中,要求審計(jì)人員嚴(yán)格按照既定的程序進(jìn)行審計(jì),如需更改必須報(bào)經(jīng)上一級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)批注。

2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理與控制

(1)分析性復(fù)核程序。現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估為出發(fā)點(diǎn),分析性復(fù)核程序占據(jù)極其重要的地位。國外實(shí)證研究也表明在查錯(cuò)防弊中分析性復(fù)核程序很具有效性。

(2)審計(jì)技術(shù)和方法?，F(xiàn)代審計(jì)所面對(duì)的是比以前更加廣泛和復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),審計(jì)的重點(diǎn)將出現(xiàn)多元化的格局,環(huán)境審計(jì)、對(duì)知識(shí)和信息的審計(jì)、人力資源審計(jì)、衍生金融工具的審計(jì)、無形資產(chǎn)的審計(jì)、內(nèi)部控制和管理制度的評(píng)價(jià)、信息系統(tǒng)功能和程序的合理性分析等將成為審計(jì)的重要內(nèi)容。

(3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理制度。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立客戶信息庫與客戶管理制度,大量的中外審計(jì)案例表明,客戶的經(jīng)營失敗或財(cái)務(wù)困境、管理當(dāng)局的惡意欺詐、造假,是導(dǎo)致事務(wù)所高風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。因此,會(huì)計(jì)師事務(wù)所首先應(yīng)根據(jù)每一客戶的情況,建立客戶信息庫,在接受委托階段,謹(jǐn)慎甄別、選擇客戶。其次,應(yīng)建立客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)制度,對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)程度打分并實(shí)行分類管理。

3、審計(jì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制

(1)行業(yè)立法。我國的審計(jì)規(guī)范體系建立晚,還不能有力的指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐,需要進(jìn)一步修訂以審計(jì)準(zhǔn)則為核心的審計(jì)規(guī)范體系,注重對(duì)應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式的改進(jìn),完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施的具體程序的具體方法,諸如內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)、在控制測(cè)試和證實(shí)測(cè)試階段所使用的審計(jì)抽樣方法、期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)審計(jì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)價(jià)法等,為審計(jì)人員在實(shí)務(wù)操作中建立一個(gè)規(guī)范性的、原則性的技術(shù)指導(dǎo)體系,使審計(jì)人員執(zhí)業(yè)能夠有章可循、有法可依。

(2)行業(yè)監(jiān)管。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)充分發(fā)揮其行業(yè)協(xié)會(huì)的職能,進(jìn)一步促進(jìn)行業(yè)準(zhǔn)則的完善,加強(qiáng)監(jiān)管,建立資信分級(jí),備案制度,安排同業(yè)互查和經(jīng)驗(yàn)交流。另外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)立法、建章立制工作的進(jìn)行,采取一些措施保護(hù)協(xié)會(huì)成員的合法權(quán)益。要在實(shí)踐探索、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的基礎(chǔ)上,盡快制定審計(jì)工作必須遵循的準(zhǔn)則、指南,對(duì)審計(jì)程序、內(nèi)容、文書、語言使用等方面予以明確規(guī)定;強(qiáng)化約束監(jiān)督機(jī)制,建立和完善同業(yè)互查的相關(guān)法規(guī)和制度。

(3)行業(yè)維護(hù)。在國際上,歐盟委員會(huì)已率先著手為審計(jì)行業(yè)謀求生存出路。2003年提請(qǐng)立法保護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所正當(dāng)權(quán)益。歐盟立法委員會(huì)的立法申請(qǐng)意在保護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所,使他們?cè)谌找嬖龆嗟?、?shù)額巨大的損害索賠訴訟中免于大批倒閉的厄運(yùn),使獨(dú)立審計(jì)行業(yè)免于災(zāi)難性的損害。我國在這方面的工作做尚存在諸多問題,應(yīng)進(jìn)一步從立法的角度維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行業(yè)的穩(wěn)定。

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的特征范文第4篇

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

王曉霞對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的定義為“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審計(jì)活動(dòng)，對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高業(yè)務(wù)效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。”靳建堂（2005）在《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)初探》一文中指出，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是建立在全面風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的一種內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，這種方法作為成功的全面風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃的一個(gè)重要組成部分，更加關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、管理層的風(fēng)險(xiǎn)承受度、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)衡量指標(biāo)以及風(fēng)險(xiǎn)管理能力。高巖芳、魏哲妍（2005）等在《新COSO報(bào)告影響下的內(nèi)部審計(jì)的新發(fā)展—風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)內(nèi)容與方法的構(gòu)建》中指出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主體可以是國家審計(jì)機(jī)關(guān)，也可以是社會(huì)審計(jì)組織，還可以是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，相比較而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)有著得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)。

縱觀上述學(xué)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)定義的研究，比較一致的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)技術(shù)的革新，是一種新的審計(jì)模式，但更多的是從審計(jì)技術(shù)、流程和內(nèi)容來闡述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的定義。李璇（2007）指出基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的整合型內(nèi)部審計(jì)模式是指在公司治理結(jié)構(gòu)的框架內(nèi)，企業(yè)各層級(jí)審計(jì)主體在優(yōu)化配置基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的責(zé)、權(quán)、利，高效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的視角下，以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源、能力合理配置為基礎(chǔ)，以公司各職能機(jī)構(gòu)的有機(jī)協(xié)調(diào)為路徑，以內(nèi)部審計(jì)的管理機(jī)制創(chuàng)新為手段，以促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化在公司內(nèi)的傳播為核心，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)價(jià)值創(chuàng)造能力最大化為終極目標(biāo)的一種內(nèi)部審計(jì)模式，它是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的資源、能力、戰(zhàn)略、環(huán)境、公司治理結(jié)構(gòu)相互作用、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、目標(biāo)協(xié)調(diào)的集成系統(tǒng)化的結(jié)果。簡言之，基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的整合型內(nèi)部審計(jì)模式是對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)的一種管理監(jiān)控模式。它既是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成要素和核心內(nèi)容，也是其在當(dāng)代時(shí)代背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)發(fā)展方向的集成表征，更是企業(yè)公司治理效率的結(jié)果。它不僅具有內(nèi)在的邏輯結(jié)構(gòu)，生成和運(yùn)行機(jī)理，而且特征顯著。筆者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的重要組織部分，它以管理層的風(fēng)險(xiǎn)承受水平為出發(fā)點(diǎn)，以優(yōu)化企業(yè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理、確保風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受水平之內(nèi)為目標(biāo)，通過一套系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，來確保經(jīng)營者履行受托風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的本質(zhì)是確保受托風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任全面有效履行的控制機(jī)制。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特征

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法吸收了其他幾種審計(jì)方法的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)也考慮了關(guān)鍵經(jīng)營目標(biāo)、管理層風(fēng)險(xiǎn)承受水平以及關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和績效指標(biāo)。

1.系統(tǒng)性

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的系統(tǒng)，同時(shí)也是企業(yè)管理系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成部分，是優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵部分，在企業(yè)核心能力的生成和運(yùn)行中具有重要的不可替代的作用。它的生成是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源、能力和環(huán)境有效整合的連續(xù)一體化過程。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)本身有其組成要素、結(jié)構(gòu)及目標(biāo)，具有復(fù)雜系統(tǒng)的顯著特征。跨職能合作的需要以及內(nèi)部審計(jì)能力各要素相互作用機(jī)制的復(fù)雜性，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)生成和運(yùn)行就更加復(fù)雜，因此，在其系統(tǒng)運(yùn)行業(yè)務(wù)中，不僅要借助復(fù)雜系統(tǒng)理論和方法進(jìn)行指導(dǎo)，而且要重視其復(fù)雜性，注重內(nèi)部審計(jì)資源、能力有效配置，結(jié)構(gòu)優(yōu)化，目標(biāo)可協(xié)調(diào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分解問題和解決問題，以確保系統(tǒng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.增值性

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作為一種新的內(nèi)部審計(jì)模式，它能充分調(diào)動(dòng)全體員工的積極性來發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件或潛在機(jī)會(huì)，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受水平內(nèi)或?qū)撛诘臋C(jī)會(huì)加以利用，這種從下至上的合作能為企業(yè)減少損失甚至帶來收益，直接帶來企業(yè)價(jià)值增值。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)整合了全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)職能，從上至下，從企業(yè)董事會(huì)到各子公司或各分部風(fēng)險(xiǎn)管理小組，明確責(zé)權(quán)利配置，可以監(jiān)管、激勵(lì)和約束內(nèi)部審計(jì)行為，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系，優(yōu)化審計(jì)資源的配置，提高內(nèi)部審計(jì)效率，最終保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值作用，提升企業(yè)價(jià)值。 轉(zhuǎn)貼于

3.依存性

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)依賴審計(jì)主體所依存的審計(jì)環(huán)境、資源、能力的狀態(tài)水平，且隨時(shí)空變化而變化，實(shí)現(xiàn)路徑的不同而不同。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)必須保持與內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略一致的動(dòng)態(tài)調(diào)整，尤其要關(guān)注企業(yè)內(nèi)外審計(jì)資源、內(nèi)部審計(jì)能力的變動(dòng)和調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行是一個(gè)適應(yīng)性的業(yè)務(wù)，企業(yè)必須采取與時(shí)俱進(jìn)的觀念和不斷修正的方式來制定戰(zhàn)略，并力求與企業(yè)環(huán)境和諧一致，以確保內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)審計(jì)行動(dòng)的指導(dǎo)性，并充分發(fā)揮其長期效能；當(dāng)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境出現(xiàn)較大變化并影響全局時(shí)，必須利用機(jī)會(huì)，甚至創(chuàng)造機(jī)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略也應(yīng)隨之調(diào)整。

4.創(chuàng)新性

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是對(duì)審計(jì)技術(shù)和方法的創(chuàng)新。首先是將審計(jì)重心前移，從以審計(jì)測(cè)試為中心轉(zhuǎn)移到以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心，審計(jì)程序上包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、審計(jì)測(cè)試程序（包括符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試），重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其次，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在以往內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上大大加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，真正體現(xiàn)了以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的審計(jì)理念。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重心由內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)構(gòu)也進(jìn)行了優(yōu)化，使風(fēng)險(xiǎn)分析從零散走向結(jié)構(gòu)化。風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)構(gòu)化的最大好處是考慮了多方面的風(fēng)險(xiǎn)因素，便于做綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。此外，分析性程序成為了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的中心。審計(jì)師將現(xiàn)代管理中的分析工具充分運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中去，不僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，還包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析。這就要求審計(jì)師的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)要發(fā)生相應(yīng)的改變。也就是說，審計(jì)師不僅要精通審計(jì)知識(shí)，還要掌握常用的現(xiàn)代管理學(xué)分析工具。此外，在流程上體現(xiàn)了“自上而下”與“自下而上”相結(jié)合。自上而下與自下而上，相互印制，有利于提高審計(jì)效率。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)

蔡春教授在其專著《審計(jì)理論結(jié)構(gòu)研究》中指出：“審計(jì)的本質(zhì)目標(biāo)就是確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任（Accountability）的全面有效履行。按照各種審計(jì)類別所列示的審計(jì)目標(biāo)都是這一本質(zhì)目標(biāo)的具體化。因此，筆者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)目標(biāo)更加強(qiáng)調(diào)確保風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的全面有效履行。第一，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)的歷史起點(diǎn)與邏輯起點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要內(nèi)容，受托風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的履行是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠得到全面有效的履行重要保證。第二，由于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行業(yè)務(wù)，特別是風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的履行業(yè)務(wù)有可值得懷疑之處，所以必須對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的控制。風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)正是執(zhí)行這種控制功能的一種特殊機(jī)制，它的存在就是為了保證受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及其中的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任的全面有效履行。第三，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況是可以確認(rèn)的，因而風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為保證受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及其所包含的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任全面有效履行的控制機(jī)制是完全行之有效的。第四，審計(jì)師在對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其所包含的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任履行情況實(shí)施檢查時(shí)，其自身必須具備一種超然態(tài)度，即不參與被審單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)；與被審單位不存在足以影響其獨(dú)立行使權(quán)力的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系以及其主觀意識(shí)必須客觀公正、不偏不倚。審計(jì)師所具備的這種超然態(tài)度是使其行為活動(dòng)區(qū)別于其他檢查活動(dòng)的重要的、根本性的特征。第五，為了確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其所包含的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的全面有效履行，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員所實(shí)施的獨(dú)立檢查是充分有效的。因?yàn)閷徲?jì)機(jī)構(gòu)和人員與被審單位之間不存在必然的利害沖突，即便偶有沖突，也是可以排除或避免的，不致妨礙獨(dú)立審計(jì)的有效實(shí)施。因而，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能夠有效地保證受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其所包含的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任的履行。綜上所述，我們可以得出這樣的結(jié)論，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，特別是其所包含的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的存在是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)存在的前提，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)正是保證風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任全面有效履行的一種特殊的風(fēng)險(xiǎn)控制手段和機(jī)制。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)目標(biāo)是確保風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任的全面有效履行。 轉(zhuǎn)貼于

四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的功能

前文已經(jīng)論述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是確保經(jīng)營者受托風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的履行，其服務(wù)的對(duì)象主要是公司董事會(huì)和高層經(jīng)營者，是以企業(yè)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，以確保企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平之內(nèi)。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)功能是隨著受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任拓展到受托風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任而拓展的具體功能。這一具體功能除了傳統(tǒng)的審計(jì)功能之處，更加強(qiáng)調(diào)審計(jì)的保證和咨詢功能。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)功能主要體現(xiàn)兩方面的作用。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理效應(yīng)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)功能的風(fēng)險(xiǎn)管理效應(yīng)是指內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，不是簡單的被動(dòng)確認(rèn)，而是積極主動(dòng)整合審計(jì)資源、發(fā)揮作用來調(diào)控、駕馭關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。風(fēng)險(xiǎn)管理效應(yīng)是基于VBM（Value based on management）管理模式而產(chǎn)生的，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，必須進(jìn)行有效的路徑選擇。一要進(jìn)行科學(xué)選擇審計(jì)戰(zhàn)略路徑，這是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)和戰(zhàn)略手段；二要健全內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，因?yàn)楣局卫?、組織結(jié)構(gòu)是為風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值目標(biāo)服務(wù)的，是風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值目標(biāo)和戰(zhàn)略實(shí)施的支持和保障；三要有效運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，進(jìn)行審計(jì)資源平衡管理；四要建立內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告體系，以便為風(fēng)險(xiǎn)管理提供信息資源；五要完善績效考評(píng)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值貢獻(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)損失責(zé)任制，為風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值管理提供激勵(lì)約束的制度保障。

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的特征范文第5篇

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；主要特征；審計(jì)條件

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是嶄新的審計(jì)技術(shù)方法，它是審計(jì)技術(shù)方法的重大創(chuàng)新。它以被審計(jì)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過“戰(zhàn)略分析―經(jīng)營環(huán)節(jié)分析―剩余風(fēng)險(xiǎn)分析”的基本思路，將會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系緊密聯(lián)系起來，從而提出了審計(jì)人員從源頭分析和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的觀念。

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要特征的分析

與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式相比，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍從微觀拓展到了被審單位的宏觀背景下，審計(jì)理念有了質(zhì)的飛躍。具體說來凸現(xiàn)以下特點(diǎn)：

1、從以審計(jì)測(cè)試為中心到以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不能適應(yīng)現(xiàn)代報(bào)表審計(jì)的需要，就在于其原有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，未能有效發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域，造成審計(jì)過量或?qū)徲?jì)不足，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)大大加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，真正體現(xiàn)了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的根源進(jìn)行評(píng)估，從本質(zhì)上看問題，才不會(huì)被問題的現(xiàn)象所迷惑，而做出錯(cuò)誤的判斷。也可以說基本完成了由被動(dòng)審計(jì)到主動(dòng)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

2、由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)二因素的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)向重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的綜合影響因素的分析評(píng)估。傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。但是，隨著企業(yè)與內(nèi)外部環(huán)境聯(lián)系的日益增強(qiáng)，引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素就不只局限于審計(jì)過程中了，被審計(jì)單位所處的宏觀環(huán)境也會(huì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制產(chǎn)生重大影響，傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型逐漸表現(xiàn)出其缺陷和不足?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)確定了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是隨著審計(jì)環(huán)境和審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展應(yīng)運(yùn)而生的，更符合審計(jì)的實(shí)際工作情況，有利于執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以分析性復(fù)核為中心。盡管風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括檢查、調(diào)查、詢問、穿行測(cè)試等多種審計(jì)取證手法，但核心是分析性復(fù)核的運(yùn)用。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的分析性復(fù)核程序主要用于財(cái)務(wù)報(bào)表分析，往往會(huì)忽略非財(cái)務(wù)信息；現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的指導(dǎo)下，分析性復(fù)核開始走向功能上的多樣化，不再是只對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息也進(jìn)行分析，而且要將現(xiàn)代管理方法中的某些先進(jìn)的分析工具運(yùn)用到工作當(dāng)中去。

4、審計(jì)測(cè)試程序個(gè)性化。傳統(tǒng)審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)化，這種標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)程序存在很大問題，一是不能對(duì)癥下藥，沒有貫徹現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想；二是無法突破客戶預(yù)先設(shè)置的障礙或防范措施。審計(jì)測(cè)試程序個(gè)性化就是為了克服傳統(tǒng)審計(jì)測(cè)試的缺陷，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不同的客戶、客戶不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采用個(gè)性化的審計(jì)程序。

二、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所需要的條件

（一）開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)審計(jì)人員勝任能力的要求

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)審計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了新要求，不僅要具備豐富的審計(jì)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還要具備必需的管理學(xué)知識(shí)和經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)，能夠運(yùn)用系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的觀點(diǎn)充分了解、分析企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)有可能導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外部因素進(jìn)行客觀、系統(tǒng)的分析與評(píng)價(jià)，將審計(jì)視角擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外，從較高層面上評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，而不是僅僅注重企業(yè)會(huì)計(jì)處理的細(xì)節(jié)。這就要求審計(jì)人員不僅熟悉審計(jì)和公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)的相關(guān)知識(shí)，而且要掌握戰(zhàn)略管理、營銷分析、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、金融分析等一切與公司運(yùn)作相關(guān)的現(xiàn)代管理學(xué)，金融學(xué)，營銷學(xué)知識(shí)和信息系統(tǒng)技術(shù)。

（二）開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所需要的方法

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以分析評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為核心，因此，分析性復(fù)核程序起著極其重要的作用。分析性復(fù)核程序一般包括四個(gè)步驟：確定要執(zhí)行的計(jì)算機(jī)比較，估計(jì)期望值，執(zhí)行計(jì)算及比較，分析數(shù)據(jù)及確認(rèn)重大差異。從實(shí)際操作來看，審計(jì)人員必須把現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和傳統(tǒng)的審計(jì)綜合到一起，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但是最重要的還是要保證審計(jì)質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表的聯(lián)系實(shí)際上是一個(gè)成本和效率的問題，應(yīng)當(dāng)盡快地找到經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)過程當(dāng)中與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的部分，而不是把所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)全部追查下去。在具體實(shí)施過程中應(yīng)在所有的審計(jì)階段都實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，將評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)相聯(lián)系，不得不經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平，識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)還要與實(shí)施的程序掛鉤。新的審計(jì)方法所獲得的證據(jù)很多都是定性的而不是定量的證據(jù)，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，都應(yīng)針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性的程序。識(shí)別評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序都應(yīng)形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量和明確職業(yè)責(zé)任。

（三）開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所需要的技術(shù)工具與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不僅依靠傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)，而且注重新型的審計(jì)技術(shù)。具體的分析技術(shù)主要從管理咨詢領(lǐng)域以及營銷分析領(lǐng)域借鑒而來，主要包括：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)和經(jīng)營業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)技術(shù)?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法中分析性程序占據(jù)非常重要的地位，輔助審計(jì)軟件的使用在其中發(fā)揮著重要的作用。西方發(fā)達(dá)國家大量運(yùn)用分析性程序的條件是輔助審計(jì)程序的開發(fā)和運(yùn)用，它可以直接對(duì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加工分析，依據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù)，使運(yùn)用分析性測(cè)試程序成為節(jié)約成本的重要手段。另外，采用審計(jì)軟件使統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本更具代表性，審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)可控，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了技術(shù)支持。

由此可見，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式主要采用戰(zhàn)略分析和系統(tǒng)分析工具，可以大大提高發(fā)現(xiàn)問題，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，因而可以最大限度地降低由于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別錯(cuò)誤而導(dǎo)致的審計(jì)失敗。

三、結(jié)術(shù)語

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展是審計(jì)職業(yè)為了應(yīng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的變化，重新塑造和完善本職業(yè)抽象知識(shí)體系，從而保護(hù)審計(jì)職業(yè)職責(zé)范圍的客觀需要?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用了自上而下的思路，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營控制的邏輯推理，推導(dǎo)和落實(shí)審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，確定相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序；然后通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序，結(jié)合重要性的判斷，來自下而上歸納和判斷整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并形成最終的審計(jì)意見，是對(duì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論進(jìn)行繼承與揚(yáng)棄。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬賢明、鄭朝暉，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)探討[J]，審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2005年20卷1期，9- 13頁。