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審計(jì)報(bào)告的目的范文第1篇

[關(guān)鍵詞] 知識(shí)管理 審計(jì)報(bào)告 作用 要素

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái),知識(shí)管理作為重要的管理思想越來(lái)越多地受到組織的關(guān)注。但知識(shí)管理審計(jì)卻沒(méi)有受到相應(yīng)的重視,致使知識(shí)管理項(xiàng)目的成功率大打折扣。而針對(duì)知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告研究更是聞所未聞。筆者“小試牛刀”,以期拋磚引玉,豐富知識(shí)管理理論。

一、知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的定義

雖然知識(shí)管理審計(jì)已經(jīng)開(kāi)始在一些組織中實(shí)施應(yīng)用, 但知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告卻沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格的定義。審計(jì)報(bào)告是指“審計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求,在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)或無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)的書(shū)面文件?！备鶕?jù)這個(gè)定義,筆者認(rèn)為知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告也至少應(yīng)該體現(xiàn)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)時(shí)間等基本要素。目前知識(shí)管理審計(jì)尚未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),使用較多有HyA-K-Audit、Delphi Group 的KM2、F. W. Horton 的InfoMap 法等。知識(shí)管理審計(jì)的對(duì)象是組織內(nèi)的知識(shí)、知識(shí)工作者、知識(shí)環(huán)境、知識(shí)的收集、知識(shí)共享和知識(shí)創(chuàng)新。審計(jì)時(shí)間對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)來(lái)講一般都是事后審計(jì),而知識(shí)管理審計(jì)事前、事中、事后都可以。因此筆者認(rèn)為,知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告就是審計(jì)師依據(jù)一定的審計(jì)方法,在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)或無(wú)法發(fā)表審計(jì)的書(shū)面文件。此處提到的“無(wú)法發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)”是因?yàn)閷徲?jì)師可能受到主觀或客觀因素的影響而無(wú)法收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)意見(jiàn)的情形。

二、知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的作用

1.防護(hù)性作用

知識(shí)管理的實(shí)施已經(jīng)掀起一股熱潮。然而當(dāng)前的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明,知識(shí)管理項(xiàng)目的成功率最多只有15%。產(chǎn)業(yè)分析家預(yù)測(cè), 到2003 年僅財(cái)富500 強(qiáng)就會(huì)因?yàn)橹R(shí)管理項(xiàng)目的失敗損失315億美元。審計(jì)師通過(guò)出具不同類(lèi)型審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,可以提高或降低企業(yè)決策者對(duì)知識(shí)管理項(xiàng)目的依賴(lài)或期望程度。幫助組織了解到底需要哪些知識(shí)以及如何管理這些知識(shí)。因此,知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告能夠在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用,能夠?qū)χR(shí)管理部門(mén)盲目的或缺乏效果、效率、經(jīng)濟(jì)性的項(xiàng)目起到制約作用。

2.建設(shè)性作用

知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告著眼于組織管理部門(mén)的戰(zhàn)略、控制、目標(biāo)、結(jié)構(gòu)及決策的最優(yōu)性,它是在對(duì)公司知識(shí)資源進(jìn)行系統(tǒng)的、科學(xué)的考察和評(píng)估的基礎(chǔ)上提出診斷性和預(yù)測(cè)性的審計(jì)意見(jiàn)。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告應(yīng)該指出知識(shí)及其管理的癥結(jié)所在,如決信息超載、重復(fù)勞動(dòng)造成的交流成本高、效率低下等問(wèn)題,揭示信息供給方面的差別和信息流程中缺失的環(huán)節(jié),幫助組織識(shí)別信息需求并將其與組織的信息資源相匹配,提高知識(shí)管理實(shí)踐,顯示價(jià)值鏈在人、組織和顧客中形成的過(guò)程,指出通過(guò)知識(shí)共享和組織學(xué)習(xí)應(yīng)用杠桿作用的方式和途徑。

三、知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的要素

根據(jù)詳略程度,審計(jì)報(bào)告可以分為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告;按照使用目的可以分為公布目的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)。筆者認(rèn)為知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告主要用于指出知識(shí)及其管理存在的問(wèn)題和幫助組織改善經(jīng)營(yíng)管理,故應(yīng)當(dāng)屬于詳式審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告。根據(jù)審計(jì)文書(shū)的基本要求,其要素應(yīng)該包括以下八項(xiàng):

1.標(biāo)題。全面的知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)該為“關(guān)于+(被審計(jì)單位)+(時(shí)間)+的+知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告。專(zhuān)題知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)在(時(shí)間)后面加上專(zhuān)題名稱(chēng)。被審計(jì)單位的名稱(chēng)應(yīng)該寫(xiě)全稱(chēng),避免引起誤解;時(shí)間可以是被審計(jì)事項(xiàng)已經(jīng)或?qū)⒁l(fā)生的時(shí)間,也可以是正在發(fā)生的時(shí)間。

2.收件人。審計(jì)報(bào)告的收件人一般是業(yè)務(wù)的委托人或授權(quán)人。如果是外部審計(jì),委托單位與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般會(huì)簽署業(yè)務(wù)約定書(shū)(合同),此時(shí)的收件人應(yīng)是審計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象;如果是內(nèi)部審計(jì),則審計(jì)項(xiàng)目往往是管理部門(mén)授權(quán)審計(jì),此時(shí)審計(jì)報(bào)告的收件人為授權(quán)人。

3.引言段。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)依次說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)的依據(jù);被審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;審計(jì)事項(xiàng)的要求和執(zhí)行時(shí)間;其中審計(jì)對(duì)象的范圍至少應(yīng)當(dāng)指明知識(shí)管理項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)間和部門(mén);審計(jì)事項(xiàng)的要求和執(zhí)行時(shí)間是業(yè)務(wù)約定書(shū)或授權(quán)人的具體要求。

4.范圍段。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的的范圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明已經(jīng)實(shí)施的審計(jì)工作;所依據(jù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn);審計(jì)責(zé)任等。審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)程序,這些審計(jì)工作足以獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)指出知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告屬于診斷性的管理建議,僅供管理部門(mén)內(nèi)部參考,因使用不當(dāng)造成的后果與審計(jì)師和審計(jì)單位無(wú)關(guān),即不承擔(dān)法律責(zé)任。

5.意見(jiàn)段。意見(jiàn)段應(yīng)該是知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的核心部分,因而也就占據(jù)了審計(jì)報(bào)告的最大篇幅。一份審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量高低主要取決于意見(jiàn)段。這一段應(yīng)該具體說(shuō)明以下三個(gè)具體內(nèi)容:

(1)對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的基本評(píng)價(jià)。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)描述知識(shí)管理在組織中的戰(zhàn)略地位、知識(shí)管理的基礎(chǔ)建設(shè)、知識(shí)管理實(shí)施模式或戰(zhàn)略、知識(shí)管理實(shí)施現(xiàn)狀、知識(shí)管理部門(mén)的人力資源、知識(shí)管理實(shí)施的安全性和效益性等。進(jìn)行了上述有關(guān)內(nèi)容的說(shuō)明以后,審計(jì)師對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)做出了基本的評(píng)價(jià),總括性的說(shuō)明被審計(jì)事項(xiàng)的優(yōu)劣。在基本評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上對(duì)成績(jī)、問(wèn)題進(jìn)行分析。

(2)主要成績(jī)和問(wèn)題。知識(shí)管理的事后或事中審計(jì)要說(shuō)明主要經(jīng)驗(yàn)和成績(jī)、不足和缺陷。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)描述知識(shí)收集、知識(shí)共享、知識(shí)創(chuàng)新的情況及意識(shí);描述信息流的有序性和及時(shí)性;評(píng)價(jià)學(xué)習(xí)機(jī)制、商務(wù)智能和知識(shí)儲(chǔ)備途徑等;說(shuō)明在知識(shí)管理實(shí)踐過(guò)程定的人對(duì)特定的知識(shí)資源擁有的安全和權(quán)限級(jí)別;評(píng)價(jià)知識(shí)獲取的安全性和及時(shí)性;評(píng)價(jià)知識(shí)管理人員素質(zhì)和知識(shí)管理績(jī)效等。在分析的基礎(chǔ)上肯定成績(jī),總結(jié)經(jīng)驗(yàn);指出問(wèn)題,吸取教訓(xùn)。

知識(shí)管理的事前審計(jì)要分析組織的知識(shí)基礎(chǔ)和知識(shí)需求,找出知識(shí)差距和知識(shí)流,并判斷它們對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響,以確定組織知識(shí)管理的戰(zhàn)略或知識(shí)管理的實(shí)施模型是否科學(xué)合理。報(bào)告最后要說(shuō)明知識(shí)管理項(xiàng)目的可行性,提出預(yù)測(cè)性的報(bào)告。其目的是減少?zèng)Q策失誤,實(shí)現(xiàn)決策科學(xué)化。

(3)改進(jìn)意見(jiàn)和建議。這部分內(nèi)容不是必須的,即如果項(xiàng)目可行或?qū)嵤┬Ч己?則可以省略。但如果知識(shí)管理項(xiàng)目存在重大缺陷,此處應(yīng)該是知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的重要內(nèi)容。此時(shí)審計(jì)師應(yīng)該針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目存在的問(wèn)題和不足之處提出意見(jiàn)和建議,包括:解決問(wèn)題的辦法、可以采取的措施、可供選擇的方案等。但此處應(yīng)當(dāng)說(shuō)明,這些建議僅供內(nèi)部參考、不具備鑒證作用。

6.審計(jì)師簽名蓋章。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人(或?qū)徲?jì)組組長(zhǎng))簽名蓋章。社會(huì)審計(jì)還應(yīng)該加蓋事務(wù)所合伙人或主任會(huì)計(jì)師的章。

7.審計(jì)機(jī)構(gòu)及地址。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明審計(jì)機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)及地址,并加蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)的公章。

8.報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告最后應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明審計(jì)報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告日期為審計(jì)工作完成日,即應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序均已經(jīng)實(shí)施完畢。

四、知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的編制要領(lǐng)

知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的編制人應(yīng)當(dāng)是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)。由于被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境千差萬(wàn)別,因此以上八個(gè)要素在審計(jì)報(bào)告中地位、所占篇幅不盡相同。審計(jì)師應(yīng)該根據(jù)實(shí)際需要來(lái)表達(dá)這些內(nèi)容。為了保證權(quán)威性,在寫(xiě)作中應(yīng)該注意以下要領(lǐng):

1.要根據(jù)知識(shí)管理的審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格選材。它包括陳述的真實(shí)性、優(yōu)劣性、差距性和潛在性的各種題材。要有事實(shí)、有數(shù)據(jù)、有比較、有分析。

2.要依據(jù)審計(jì)報(bào)告的基本要素安排好報(bào)告的結(jié)構(gòu)。因?yàn)榻Y(jié)構(gòu)是報(bào)告的骨架,是科學(xué)組織報(bào)告材料的必要手段,既要體現(xiàn)出完整性,又要順理成章。防止公式化傾向。

3.注意措辭。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告在本質(zhì)上屬于管理審計(jì)范疇,其語(yǔ)言應(yīng)體現(xiàn)出“評(píng)價(jià)和建議”。意見(jiàn)段的開(kāi)頭應(yīng)該使用“我們認(rèn)為”的術(shù)語(yǔ),而不宜使用“我們確信”或“我們保證”等絕對(duì)化的語(yǔ)言,“絕對(duì)可行”、“完全正確”會(huì)誤導(dǎo)管理部門(mén)的決策。同時(shí)也應(yīng)避免使用模糊不清、態(tài)度曖昧的語(yǔ)言,如“大致可以”、“基本可行”等,這樣的語(yǔ)言會(huì)降低審計(jì)報(bào)告的權(quán)威性和可信性。

4.審計(jì)報(bào)告提交或出具之前,應(yīng)充分聽(tīng)取知識(shí)管理專(zhuān)家的意見(jiàn),使審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容經(jīng)得起推敲,更令人信服。

參考文獻(xiàn):

[1]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì):審計(jì)[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2005年第一版,368

審計(jì)報(bào)告的目的范文第2篇

關(guān)鍵詞：審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則 關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）11-130-02

早期的審計(jì)報(bào)告，是沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的，其內(nèi)容和格式由審計(jì)師自定。為了提高審計(jì)報(bào)告的規(guī)范性和可比性，20世紀(jì)40年代，準(zhǔn)則對(duì)其內(nèi)容和格式做出了規(guī)范。該審計(jì)報(bào)告模板以審計(jì)意見(jiàn)段為核心，位于審計(jì)報(bào)告的最后，其他內(nèi)容如管理層責(zé)任段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段均為格式化內(nèi)容。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告基本就是格式化的報(bào)告，報(bào)告使用人只瀏覽意見(jiàn)段即可。雖然該模式重點(diǎn)突出、簡(jiǎn)單明了，但是信息量太少，而財(cái)務(wù)信息使用者希望從中了解更多的信息，為了滿(mǎn)足財(cái)務(wù)信息使用者的要求，國(guó)際審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂。

一、國(guó)際審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則的修訂背景

國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)（IAASB）的調(diào)查結(jié)果表明很多財(cái)務(wù)信息使用者認(rèn)為他們做出決策所需要的信息與它們能從審計(jì)報(bào)告和其他公開(kāi)渠道獲取的信息存在很大的差距。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜化，財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中融入了的大量的職業(yè)判斷和估計(jì)，財(cái)務(wù)信息使用者很難從現(xiàn)有的審計(jì)報(bào)告模式中知悉審計(jì)師是如何應(yīng)對(duì)這一復(fù)雜的形勢(shì)的，是否在具有高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域分配了更多的審計(jì)資源。

為了滿(mǎn)足財(cái)務(wù)信息使用者的要求，IAASB于2015年1月15日了新制定（修訂）的相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則文本，包括修訂《ISA-700對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告》、制定《ISA-701關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》、修訂《ISA570―持續(xù)經(jīng)營(yíng)》、修訂《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第720號(hào)―審計(jì)師與其他信息相關(guān)的責(zé)任》等，適用于會(huì)計(jì)期間截至2016年12月15日及之后的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。改革內(nèi)容包括但不限于以下幾點(diǎn)：要求在審計(jì)報(bào)告中增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)；持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性時(shí)，要求在審計(jì)報(bào)告中單設(shè)段落單獨(dú)反映；要求在審計(jì)報(bào)告中增加“其他信息”段，單獨(dú)反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年報(bào)中包含的“其他信息”的責(zé)任。

本次準(zhǔn)則修訂的目的在于，增強(qiáng)審計(jì)師執(zhí)行國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的行為一致性，促使審計(jì)師更加關(guān)注審計(jì)過(guò)程及財(cái)務(wù)報(bào)表披露，提升審計(jì)服務(wù)質(zhì)量。IAASB主席Arnold Schilder指出，財(cái)務(wù)報(bào)表披露對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出恰當(dāng)決策非常重要，因此審計(jì)師應(yīng)當(dāng)更加關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表披露中信息的質(zhì)量，這是符合公眾利益的。IAASB認(rèn)為，國(guó)際審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則的變化可以適用于各種規(guī)模的審計(jì)業(yè)務(wù)，以及任何司法管轄區(qū)和行業(yè)，并將提高審計(jì)質(zhì)量。

二、我國(guó)修訂審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則

根據(jù)國(guó)際審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的變化，按照審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的要求，2016年1月7日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)了“會(huì)協(xié)〔2016〕1號(hào)”文件――《關(guān)于印發(fā)等7項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿的通知》。？文件附件列示了此次修訂涉及的7項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則，分別是《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)――在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)――對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)――持續(xù)經(jīng)營(yíng)》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)――與治理層的溝通》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1503號(hào)――在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)――在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)》及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1521號(hào)――注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任》。

本次審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則的修訂，標(biāo)志著審計(jì)報(bào)告模式迎來(lái)新的時(shí)代。本次修訂的目的在于增加審計(jì)報(bào)告信息含量、增強(qiáng)審計(jì)工作透明度，并強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中的相關(guān)責(zé)任。

審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則修訂的主要內(nèi)容：

（一）《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)――在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》要求在上市實(shí)體審計(jì)報(bào)告中單獨(dú)描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，能夠提高已執(zhí)行審計(jì)工作的透明度，增加審計(jì)報(bào)告的溝通價(jià)值。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)選自與治理層溝通的事項(xiàng)。判斷是否構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，通常要考慮以下幾個(gè)方面：

1.從“與治理層溝通的事項(xiàng)”中選擇關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中的重大發(fā)現(xiàn)；對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法；審計(jì)工作中遇到的重大困難等。

2.從“與治理層溝通的事項(xiàng)”中確定在執(zhí)行審計(jì)工作過(guò)程時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)。在確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下方面：評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域或識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)；與財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷（包括被認(rèn)為具有高度不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)）的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計(jì)判斷；當(dāng)期重大交易或事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)中，確定哪些事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。值得說(shuō)明的是，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)雖然是“最為重要的事項(xiàng)”，但這并不意味著只能有一項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的數(shù)量取決于被審計(jì)單位規(guī)模、復(fù)雜程度、業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的性質(zhì)，以及審計(jì)業(yè)務(wù)具體事實(shí)和情況的影響。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中單獨(dú)列示“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段”描述這些事項(xiàng)，除非法律法規(guī)不允許公開(kāi)披露這些事項(xiàng)，或在極其罕見(jiàn)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某些事項(xiàng)造成的負(fù)面影響將超過(guò)產(chǎn)生的公眾利益方面的益處，因而確定不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中溝通該事項(xiàng)。

對(duì)于導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)或者導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，雖然從其性質(zhì)看屬于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，但是不得在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分進(jìn)行描述，應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)――在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)――持續(xù)經(jīng)營(yíng)》的規(guī)定報(bào)告這些事項(xiàng)。

（二）在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)――持續(xù)經(jīng)營(yíng)》規(guī)定如果運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)重大不確定性已作出充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，同時(shí)在審計(jì)報(bào)告中增加“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分，以提醒報(bào)表使用人關(guān)注可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況及其重大不確定性，并說(shuō)明該事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。如果運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)重大不確定性未作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以該段落替代非無(wú)保留意見(jiàn)，應(yīng)恰當(dāng)?shù)匕l(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。

（三）調(diào)整審計(jì)報(bào)告要素排列

新版審計(jì)報(bào)告將審計(jì)意見(jiàn)段置前，突出了審計(jì)意見(jiàn)的核心地位，讀者可以開(kāi)門(mén)見(jiàn)山地了解最為關(guān)鍵的信息。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段的表述更加細(xì)化，向報(bào)告使用人闡明，“合理保證”“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”的含義，并告知公眾注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只能做出合理保證并不能100%絕對(duì)保證。闡釋了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心：識(shí)別和評(píng)估由于錯(cuò)誤和舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)采取應(yīng)對(duì)措施（設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序）。除此以外，還增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師與持續(xù)經(jīng)營(yíng)、治理層溝通、溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)、運(yùn)用職業(yè)判斷、保持職業(yè)懷疑等相關(guān)的責(zé)任。這些改進(jìn)使得報(bào)告使用人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作過(guò)程和責(zé)任有了更多的了解，有助于報(bào)告使用人更深入地理解審計(jì)意見(jiàn)。

（四）其他變化

在無(wú)保留意見(jiàn)中增加“形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)”“對(duì)其他法律和監(jiān)管要求的報(bào)告”。要求在審計(jì)報(bào)告的末尾列示負(fù)責(zé)審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的合伙人的姓名。

三、對(duì)審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則修訂的幾點(diǎn)建議

1.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)――在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》適用于對(duì)上市實(shí)體整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的其他情形。為了提高審計(jì)報(bào)告的統(tǒng)一性、可比性，建議擴(kuò)展至上市實(shí)體以外的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。

2.準(zhǔn)則對(duì)判斷關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)給予了具體的指引，但仍需依賴(lài)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，因此不同的審計(jì)師確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)可能有所不同。首先應(yīng)確保審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的判斷合理一致，行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本準(zhǔn)則執(zhí)行過(guò)程中密切關(guān)注判斷關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的合理性和一致性，在實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以便完善修改這些判斷指引。

3.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1503號(hào)――在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》力求使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠理解和把握關(guān)鍵事項(xiàng)段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段之間的關(guān)系。筆者認(rèn)為，其他事項(xiàng)段比較好理解，該段落提及未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)，這些事項(xiàng)有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、審計(jì)報(bào)告和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。關(guān)鍵事項(xiàng)和強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)有時(shí)則難以區(qū)分。實(shí)務(wù)中可能有部分強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)也可以作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)之一，那么在實(shí)務(wù)中有可能存在把強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)列作關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的情況。

總之，此次審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則的修訂，增加了審計(jì)報(bào)告的信息含量，引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師更加關(guān)注審計(jì)過(guò)程，強(qiáng)化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。同時(shí)，社會(huì)公眾也可以通過(guò)修訂后的審計(jì)報(bào)告理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作和責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的具有個(gè)性化的審計(jì)報(bào)告或?qū)⒊蔀檫x聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重要參考之一。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 唐建華，張革.增加報(bào)告信息含量提升報(bào)告溝通價(jià)值――國(guó)際審計(jì)報(bào)告改革評(píng)述.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2015（04）

[3] 王凱.審計(jì)報(bào)告模式將迎重大改變.中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)，2016.01.15

審計(jì)報(bào)告的目的范文第3篇

一、作者不同。審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿的作者是執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的審計(jì)組，由審計(jì)組組長(zhǎng)或者主審或者審計(jì)組長(zhǎng)委托的其他審計(jì)組成員起草。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告的作者則是發(fā)文的審計(jì)機(jī)關(guān)，由審計(jì)組所在的業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)起草。

二、接受主體不同。審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿的接受主體是派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)結(jié)果報(bào)告的接受主體是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的委托機(jī)關(guān)，一般是組織部門(mén)或被審計(jì)單位的主管部門(mén)。而審計(jì)報(bào)告接受主體則是不確定的。部門(mén)、單位、組織、企業(yè)和個(gè)人均可能是該報(bào)告的接受主體。雖然審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告的接受主體不能完全確定，但一般可以根據(jù)與被審計(jì)單位的關(guān)系緊密程度確定主要接受主體，如行政事業(yè)單位進(jìn)行的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，那么財(cái)政機(jī)關(guān)和該單位的主管部門(mén)則是該報(bào)告的主要接受主體。

三、標(biāo)題不同。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題為審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）；審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題為審計(jì)報(bào)告；而審計(jì)結(jié)果報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)包括審計(jì)機(jī)關(guān)的名稱(chēng)，被審計(jì)責(zé)任人的姓名、職務(wù)、任職單位的名稱(chēng)，審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)和文種。一般可表述為“關(guān)于某某（被審計(jì)單位）某某（領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)和姓名）同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的報(bào)告。

四、格式不同。審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿與審計(jì)報(bào)告格式基本相同，主要分前言、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理情況（征求意見(jiàn)稿為處理建議）、審計(jì)建議等五個(gè)部分。二者的區(qū)別主要表現(xiàn)在所處的地位不同，征求意見(jiàn)稿是站在審計(jì)組的立場(chǎng)上，將審計(jì)結(jié)果報(bào)告給審計(jì)機(jī)關(guān)。而審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文書(shū)。審計(jì)結(jié)果報(bào)告主要分前言、被審計(jì)責(zé)任人的職責(zé)范圍、經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況、審計(jì)評(píng)價(jià)等四個(gè)部分。

五、內(nèi)容與重點(diǎn)不同。審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)稿，但并不是其初稿。此二者在內(nèi)容上大致相同，主要區(qū)別在審計(jì)組的報(bào)告只是對(duì)審計(jì)結(jié)果根據(jù)重要性水平進(jìn)行取舍后，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)所作的工作報(bào)告，并對(duì)所審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題提出其適用的法律、法規(guī)及相關(guān)政策與處理處罰建議。而審計(jì)報(bào)告則是審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)審計(jì)組的報(bào)告進(jìn)行復(fù)核的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)其存在的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，在法定的職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)處理、處罰。而審計(jì)結(jié)果報(bào)告的重點(diǎn)是被審計(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況及對(duì)所審計(jì)出的問(wèn)題的責(zé)任界定。審計(jì)評(píng)價(jià)不僅包括其所在單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益等方面，還必須包括其職責(zé)履行情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況及個(gè)人廉政自律情況。

審計(jì)報(bào)告的目的范文第4篇

一、內(nèi)部效益審計(jì)概述

經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等時(shí)常被用于闡述性質(zhì)相似的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，本文將這些審計(jì)活動(dòng)統(tǒng)稱(chēng)為效益審計(jì)。本文認(rèn)為，這里所說(shuō)的效益審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)師對(duì)組織內(nèi)部管理和使用組織資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性獨(dú)立進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

該定義明確了效益審計(jì)的對(duì)象是管理和使用組織資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。其目的在于提供用于評(píng)價(jià)組織內(nèi)部的有關(guān)機(jī)構(gòu)管理和使用組織資源業(yè)績(jī)的手段，并通過(guò)提出改進(jìn)建議以提高有關(guān)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，為組織增值服務(wù)。效益審計(jì)要求檢查實(shí)際成果與預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)或預(yù)期目標(biāo)之間的一致性程度，并把注意力集中于組織內(nèi)部有關(guān)機(jī)構(gòu)執(zhí)行內(nèi)部控制制度情況，分析評(píng)價(jià)控制制度的有效性以及對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響。內(nèi)部審計(jì)師在實(shí)施效益審計(jì)時(shí)，應(yīng)獨(dú)立于受其檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)之外，所獲得的有關(guān)評(píng)價(jià)效益證據(jù)均應(yīng)與經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性相關(guān)。

檢查、評(píng)價(jià)管理和使用組織資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是內(nèi)部審計(jì)師實(shí)施效益審計(jì)的目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)性（Economy），是指資源使用是否經(jīng)濟(jì)、節(jié)約；效率性（Efficiency）是指資源的投入與產(chǎn)出的關(guān)系，即投入與產(chǎn)出比；效果性（Effectiveness）是指投入的資源是否完成預(yù)算或既定的計(jì)劃或目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行效益審計(jì)任務(wù)過(guò)程中，應(yīng)該嚴(yán)密注意上述三個(gè)概念的適應(yīng)性，同時(shí)注意財(cái)務(wù)審計(jì)和法紀(jì)審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)。

二、內(nèi)部效益審計(jì)的程序

從國(guó)外開(kāi)展效益審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，完成效益審計(jì)要包括一系列周密計(jì)劃的階段。每一階段都要達(dá)到一定的目標(biāo)，并且均取決于前一階段的結(jié)果。這說(shuō)明效益審計(jì)的過(guò)程是有一定的規(guī)律的，而不是隨心所欲的，這種規(guī)律來(lái)自效益審計(jì)的內(nèi)在要求。適當(dāng)?shù)男б鎸徲?jì)程序，一般來(lái)說(shuō)應(yīng)滿(mǎn)足下列要求：審計(jì)程序應(yīng)有助于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，審計(jì)程序應(yīng)能保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)程序應(yīng)體現(xiàn)法規(guī)要求，審計(jì)程序還應(yīng)體現(xiàn)有效審計(jì)的原則。

基于以上考慮，我們將效益審計(jì)程序設(shè)置為選擇效益審計(jì)項(xiàng)目、編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、編審效益審計(jì)報(bào)告以及后續(xù)審計(jì)等5個(gè)階段。

（一）選擇效益審計(jì)項(xiàng)目

選擇好效益審計(jì)項(xiàng)目是開(kāi)展效益審計(jì)成功的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)審計(jì)雖然也存在項(xiàng)目選擇的問(wèn)題，但查明財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性和合法性，常常是一個(gè)不變的審計(jì)項(xiàng)目。而效益審計(jì)則不然。由于效益審計(jì)涉及的范圍廣，受此限制，內(nèi)部審計(jì)師一般很少開(kāi)展全面的效益審計(jì)。為了使效益審計(jì)卓有成效，內(nèi)部審計(jì)師一般選擇效益提高潛力大、并具有實(shí)施審計(jì)的客觀條件的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，這樣就能在較短的時(shí)間內(nèi)，有重點(diǎn)地完成審計(jì)項(xiàng)目，及時(shí)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)，在促進(jìn)效益的提高方面容易起到立竿見(jiàn)影的效果。因此，對(duì)效益審計(jì)來(lái)說(shuō)，選擇項(xiàng)目是首要的一環(huán)。

1.選擇效益審計(jì)項(xiàng)目的原則

選擇效益審計(jì)項(xiàng)目就是要在充分考慮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有限的資源的基礎(chǔ)上，選擇效益審計(jì)項(xiàng)目，制定效益審計(jì)戰(zhàn)略，目的是最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)師在選擇效益審計(jì)項(xiàng)目時(shí)應(yīng)該考慮以下一些原則：

（1）效果性原則。該原則要求內(nèi)部審計(jì)師在選擇效益審計(jì)項(xiàng)目時(shí)應(yīng)該選擇預(yù)計(jì)是審計(jì)效果最好的項(xiàng)目。這些預(yù)計(jì)的可能的審計(jì)效果包括：是否促進(jìn)被審計(jì)組織提高資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；是否促進(jìn)了被審計(jì)組織更有效地計(jì)劃、控制和管理；等等。目前，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌問(wèn)題叢生的時(shí)期，為了更好地發(fā)揮審計(jì)效益，必須將審計(jì)力量集中關(guān)注問(wèn)題較多的領(lǐng)域。

（2）風(fēng)險(xiǎn)適中原則。內(nèi)部審計(jì)師從事任何審計(jì)工作都存在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施效益審計(jì)也不例外。由于受各種條件的限制，內(nèi)部審計(jì)師在對(duì)被審計(jì)組織的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)時(shí)，會(huì)存在評(píng)價(jià)不當(dāng)、建議不切合實(shí)際等的可能性。為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該慎重選擇審計(jì)項(xiàng)目，要仔細(xì)研究分析各種可能的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行效益審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，切忌盲目求新、求大，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）估算審計(jì)成本原則。選擇效益審計(jì)項(xiàng)目是否恰當(dāng)，以及何時(shí)開(kāi)展，內(nèi)部審計(jì)師都要合理估算其所需的審計(jì)成本，并根據(jù)現(xiàn)有的資源狀況做出合理安排。這些資源主要包括財(cái)務(wù)資源、人力資源等。一般而言，合乎審計(jì)成本要求的，較容易被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目。

2.選擇效益審計(jì)項(xiàng)目的步驟

內(nèi)部審計(jì)師要利用現(xiàn)有的資源，根據(jù)組織的要求，確定審計(jì)目標(biāo)，選擇效益審計(jì)項(xiàng)目。其主要步驟包括：

（1）明確效益審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的角色應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的，能夠不斷改變以滿(mǎn)足組織的需要。但內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該明白，高層管理人員和審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的期望是什么？涵蓋哪些類(lèi)型的領(lǐng)域以及獲得哪些審計(jì)發(fā)現(xiàn)是期望內(nèi)部審計(jì)部門(mén)做到的事情？也就是說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)自身的目標(biāo)有清晰的認(rèn)識(shí)，而且只有明確了所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，才能根據(jù)自身的資源狀況和各種條件，確定可選擇的效益審計(jì)項(xiàng)目。

（2）收集備選效益審計(jì)項(xiàng)目的信息。內(nèi)部審計(jì)師在確定可供選擇的效益審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)該對(duì)有關(guān)審計(jì)環(huán)境有透徹的了解，并著手收集與項(xiàng)目有關(guān)的信息。這些信息包括被審計(jì)組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和、生產(chǎn)流程、組織要素和執(zhí)行的主要控制制度；被審計(jì)組織的預(yù)算、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)報(bào)告和外部審計(jì)報(bào)告；資本、人力、期貨等市場(chǎng)的信息，政府頒布的規(guī)章、條令；貿(mào)易出版物、學(xué)術(shù)研究報(bào)告、報(bào)刊雜志等等。

（3）建立效益審計(jì)項(xiàng)目庫(kù)。內(nèi)部審計(jì)師要根據(jù)收集的相關(guān)信息，對(duì)于每個(gè)備選項(xiàng)目，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行排序。備選項(xiàng)目排序可采用打分的方法。

所謂打分就是對(duì)影響項(xiàng)目選擇的若干因素，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)予以量化，并加權(quán)計(jì)算總分的過(guò)程。如根據(jù)選擇效益審計(jì)項(xiàng)目的原則，將打分因素分為效益審計(jì)效果、效益審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和效益審計(jì)成本3個(gè)部分，每個(gè)部分分為若干細(xì)目，每個(gè)細(xì)目根據(jù)重要性程度確定權(quán)重和分值。審計(jì)權(quán)重應(yīng)以效益審計(jì)效果為主，占50%左右，效益審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)占30%左右，效益審計(jì)成本占20%左右，這樣能更好地體現(xiàn)效益審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任。

每個(gè)細(xì)目的分值范圍應(yīng)該預(yù)先確定。既可請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有關(guān)人員，也可邀請(qǐng)社會(huì)人士參與打分，然后計(jì)算平均分。內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)得分高低確定項(xiàng)目審計(jì)的先后次序，并將其列入效益審計(jì)項(xiàng)目庫(kù)中，標(biāo)明審計(jì)目標(biāo)、范圍重點(diǎn)、計(jì)劃工作量和計(jì)劃實(shí)施時(shí)間等。該項(xiàng)目庫(kù)應(yīng)該在每年的年末修訂一次，并從中標(biāo)明下年度準(zhǔn)備實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目。

（二）編制審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)計(jì)劃是指內(nèi)部審計(jì)師為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目做出的事先規(guī)劃。著名的內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)家RobertMoeller（2006）指出，適當(dāng)提前的計(jì)劃和準(zhǔn)備性工作，將大大節(jié)約內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間和工作。因此一份編制科學(xué)、操作性強(qiáng)的效益審計(jì)計(jì)劃，將能有效地指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)師開(kāi)展工作，這就如領(lǐng)航員使用海圖、汽車(chē)司機(jī)使用高速公路行車(chē)地圖一樣，可以大大提高工作效率，及時(shí)提交審計(jì)報(bào)告。按照我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)計(jì)劃包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次，本文以下所述的主要是后兩個(gè)層次的審計(jì)計(jì)劃。

1.進(jìn)行審前調(diào)查。開(kāi)展審前調(diào)查，目的在于對(duì)被審計(jì)組織全面、徹底、充分地了解，以便為編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案做準(zhǔn)備。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)主要通過(guò)審閱、訪談、調(diào)查等方法來(lái)了解被審計(jì)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、重要的合同及會(huì)議記錄情況等。

2.確定審計(jì)目標(biāo)。為每次審計(jì)確立明確的審計(jì)目標(biāo)，是審計(jì)計(jì)劃最為重要的方面。確定審計(jì)目標(biāo)要根據(jù)管理層的要求、適用的各種審計(jì)方法、審計(jì)人員的能力、前期審計(jì)工作的性質(zhì)、適用的資源和時(shí)間、明確的目標(biāo)以及審計(jì)方案的限制，在開(kāi)始每項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的需要考慮這些因素（RobertMoeller，2006）。據(jù)《政府效益審計(jì)論》的作者彭華彰等專(zhuān)家的研究表明（2006），我國(guó)已經(jīng)開(kāi)展的效益審計(jì)項(xiàng)目，大多在審計(jì)報(bào)告中沒(méi)有明確闡述該次審計(jì)的目標(biāo)是什么，這造成了審計(jì)過(guò)于寬泛、重點(diǎn)抓不住，而且在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中容易發(fā)生偏離，審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)效率和審計(jì)效果都大受影響。因此，一個(gè)好的效益審計(jì)項(xiàng)目需要確定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)目標(biāo)，確定合適的審計(jì)范圍和重點(diǎn)，從而最有效地利用有限的審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)效益審計(jì)成果最大化。

3.確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是評(píng)價(jià)被審計(jì)組織效益狀況的判斷尺度，確定效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是效益審計(jì)的關(guān)鍵問(wèn)題，因?yàn)闆](méi)有標(biāo)準(zhǔn)，就無(wú)法進(jìn)行評(píng)價(jià)。適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該具備可靠性、客觀性、相關(guān)性、代表性、明確性等特征。

效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的來(lái)源，一是強(qiáng)制性的標(biāo)準(zhǔn)，如法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件等。二是一些非強(qiáng)制性的標(biāo)準(zhǔn)。如有關(guān)機(jī)構(gòu)研究或制定的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；被審計(jì)組織自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，包括預(yù)算、計(jì)劃、定額、指標(biāo)等；以前審計(jì)運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自行制定的標(biāo)準(zhǔn)；等等。

應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是，效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定，最好經(jīng)過(guò)審計(jì)與被審計(jì)雙方的認(rèn)可，因?yàn)槿绻粚徲?jì)組織對(duì)于審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在異議，不僅被審計(jì)組織不能接受審計(jì)得出的結(jié)論，而且提出的審計(jì)建議更是得不到落實(shí)，效益審計(jì)就失去了意義。

4.編制審計(jì)計(jì)劃。在完成上述前期準(zhǔn)備工作后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)認(rèn)真細(xì)致地編制審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)實(shí)施。一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)計(jì)劃包括項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案兩個(gè)層次。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程所作的綜合安排，它涉及的內(nèi)容是全局性的，并非直接對(duì)某一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)或具體審計(jì)程序進(jìn)行規(guī)劃。而審計(jì)方案則是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序及其時(shí)間安排進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃與說(shuō)明。審計(jì)方案應(yīng)該具有可操作性和實(shí)用性，因?yàn)閷徲?jì)方案的第二個(gè)重要目標(biāo)是要指導(dǎo)審計(jì)新人以及有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員（RobertMoeller，2006）。

但是，是否需要有兩個(gè)層次的審計(jì)計(jì)劃，不是絕對(duì)的，如果被審計(jì)組織規(guī)模非常小、業(yè)務(wù)非常簡(jiǎn)單，則可以用項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃代替，只是要編得詳細(xì)點(diǎn)而已。審計(jì)計(jì)劃的形式一般以表格為主體，配有詳細(xì)的文字說(shuō)明。審計(jì)計(jì)劃通常包括以下一些項(xiàng)目：編制依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)方法、審計(jì)程序、時(shí)間預(yù)算、人員安排等。在編制審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師還要注意多與被審計(jì)組織的協(xié)商溝通，化解矛盾，增進(jìn)友誼，提高審計(jì)計(jì)劃的可行性。

（三）實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)師編制的審計(jì)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)按審計(jì)計(jì)劃規(guī)定的時(shí)間實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。在進(jìn)點(diǎn)實(shí)施審計(jì)前，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)組織送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。內(nèi)部審計(jì)師實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的關(guān)鍵是收集效益審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查和評(píng)價(jià)所有與計(jì)劃確定的審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)，只有這樣，才能把握住審計(jì)證據(jù)的收集、鑒定和整理歸納的基本原則界限，取得充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，圓滿(mǎn)完成效益審計(jì)工作。

1.收集效益審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該圍繞審計(jì)目標(biāo)，從以下幾個(gè)方面收集審計(jì)證據(jù)：

（1）內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)審閱、訪談、調(diào)查、觀察、分析等方法直接收集的審計(jì)證據(jù)，如內(nèi)部審計(jì)師編制的分析資料、訪談筆錄、調(diào)查問(wèn)卷、觀察取得的與被審計(jì)組織有關(guān)的錄音、照片、錄像帶、光盤(pán)等資料等。

（2）由被審計(jì)組織提供的審計(jì)證據(jù)，如有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表反映的經(jīng)營(yíng)和收益等數(shù)據(jù)，與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的計(jì)劃、報(bào)告、決議、措施、辦法、制度、規(guī)定、批復(fù)等文件，采用某種信息管理系統(tǒng)采集與生成的有關(guān)的數(shù)據(jù)信息等等。

（3）由第三方提供的審計(jì)證據(jù)，如與審計(jì)有關(guān)的法規(guī)、政策性文件、實(shí)施細(xì)則、操作手冊(cè)、行業(yè)背景資料、授權(quán)書(shū)，媒體上公開(kāi)發(fā)表的預(yù)算表、財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)，以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益數(shù)據(jù)，以及來(lái)自公共文獻(xiàn)、圖書(shū)、調(diào)查研究報(bào)告和信息等。由第三方提供的上述資料，未經(jīng)審計(jì)人員證實(shí)，一般不能直接用來(lái)支持審計(jì)結(jié)論。

2.鑒定效益審計(jì)證據(jù)。效益審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，直接影響了審計(jì)結(jié)果、結(jié)論和建議的質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)每項(xiàng)審計(jì)證據(jù)從充分性、相關(guān)性和可靠性等方面進(jìn)行分析鑒定。

3.整理歸納效益審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的整理歸納就是審計(jì)人員把收集的大量的零散的信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)化、整理歸納，使其轉(zhuǎn)換成審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)審計(jì)證據(jù)的整理歸納，就可以去偽存真、去粗取精，按照邏輯性將它們組合起來(lái)，轉(zhuǎn)換成邏輯嚴(yán)密、客觀完整、有說(shuō)服力的結(jié)論，從而增加審計(jì)報(bào)告的可讀性。一般情況下，審計(jì)人員總是一邊收集證據(jù)，一邊進(jìn)行證據(jù)的整理和歸納。在整理階段，內(nèi)部審計(jì)師重點(diǎn)要對(duì)審計(jì)證據(jù)的整體充分性和整體證明力進(jìn)行歸納分析。

（四）編審效益審計(jì)報(bào)告

報(bào)告效益審計(jì)結(jié)果，是內(nèi)部效益審計(jì)程序中最為重要的階段。因?yàn)椴还軐徲?jì)工作怎樣周密地計(jì)劃和盡力地完成，不管審計(jì)結(jié)果多么重要，也不管內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論和建議是多么有效，如果審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，不能推動(dòng)管理部門(mén)采取措施消除缺陷，那么審計(jì)工作就不會(huì)達(dá)到其全部目的。英國(guó)國(guó)家審計(jì)署指出（羅美富等，2005）：“審計(jì)工作的成敗最終體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量上，高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告可以通過(guò)簡(jiǎn)潔明快、引人注目和通俗易懂的方式來(lái)傳播豐富的信息”。寫(xiě)得好的效益審計(jì)報(bào)告，能將一個(gè)對(duì)當(dāng)前情況的客觀見(jiàn)解引起管理部門(mén)的注意，并能為管理部門(mén)采取行動(dòng)提供依據(jù)。

1.效益審計(jì)報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)。美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家D·J·開(kāi)斯勒和J·R·克勞開(kāi)特指出：“一個(gè)符合邏輯的報(bào)告，其結(jié)構(gòu)應(yīng)包括背景信息、審查范圍、觀點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和建議，這樣就能增加報(bào)告和傳達(dá)過(guò)程的效果”[①]。按照國(guó)際慣例，效益審計(jì)報(bào)告一般包括摘要、正文和附錄三部分。摘要是對(duì)效益審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容的摘編，以方便報(bào)告使用者閱讀。正文應(yīng)該包括引言段、范圍段（包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)和范圍、審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況、內(nèi)部審計(jì)師和被審計(jì)組織責(zé)任等）、意見(jiàn)段、問(wèn)題段、建議段等。附錄主要包括被審計(jì)組織對(duì)效益審計(jì)報(bào)告的評(píng)論或意見(jiàn)等。

2.效益審計(jì)報(bào)告的編審。為了提高效益審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該強(qiáng)化報(bào)告編審過(guò)程的質(zhì)量控制。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，一個(gè)良好的效益審計(jì)報(bào)告編審過(guò)程應(yīng)該包括：整理、分析和復(fù)核審計(jì)工作底稿；評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果；與被審計(jì)組織管理層溝通；獲取被審計(jì)組織管理層聲明書(shū)；審計(jì)工作小結(jié)；編制審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿并征求被審計(jì)組織管理層意見(jiàn)；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核審計(jì)報(bào)告；向被審計(jì)組織的適當(dāng)管理層或上級(jí)管理層以及審計(jì)委員會(huì)呈報(bào)效益審計(jì)報(bào)告；根據(jù)規(guī)定公布效益審計(jì)報(bào)告。

3.編寫(xiě)效益審計(jì)報(bào)告的要求。編寫(xiě)效益審計(jì)報(bào)告的目的是向報(bào)告使用者提供信息，而不是為了閱讀欣賞，因此內(nèi)部審計(jì)師無(wú)需具備創(chuàng)作天才。但審計(jì)報(bào)告的編制卻是一項(xiàng)嚴(yán)格而又細(xì)致的工作，編制者不能憑主觀意志隨意發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)師編制的效益審計(jì)報(bào)告，應(yīng)符合客觀公正、證據(jù)充分，準(zhǔn)確及時(shí)、重點(diǎn)突出，要素齊全、結(jié)構(gòu)合理，表述準(zhǔn)確、用詞規(guī)范等的要求。

（五）后續(xù)審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)師出具效益審計(jì)報(bào)告后，還要安排后續(xù)審計(jì)，以確保被審計(jì)組織確實(shí)根據(jù)審計(jì)報(bào)告采取了有效措施，否則，效益審計(jì)程序就不算完結(jié)。前已述及，內(nèi)部審計(jì)是為組織增值服務(wù)的，其檢查和評(píng)價(jià)的最終目的是為了解決問(wèn)題、改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制。只有被審計(jì)組織認(rèn)真按照審計(jì)報(bào)告的要求進(jìn)行了整改，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。為了取得理想的效果，組織的高級(jí)管理階層必須建立起相應(yīng)制度，要求被審計(jì)組織定期對(duì)效益審計(jì)報(bào)告寫(xiě)出書(shū)面答復(fù)，并且清楚地?cái)⑹鏊扇〉募m正措施。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也應(yīng)該為負(fù)責(zé)后續(xù)審計(jì)建立制度，在規(guī)定期限內(nèi)或與被審計(jì)組織約定期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計(jì)，這樣可促使審計(jì)報(bào)告處于未了狀態(tài)，直到被審計(jì)組織采取了糾正不足之處的適當(dāng)行動(dòng)，讓內(nèi)部審計(jì)師感到滿(mǎn)意為止。內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行后續(xù)審計(jì)時(shí)，應(yīng)該編制后續(xù)審計(jì)方案，并在實(shí)施必要的程序后，向被審計(jì)組織的適當(dāng)管理層出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)初步研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行效益審計(jì)，需依次經(jīng)過(guò)選擇效益審計(jì)項(xiàng)目、編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、編審效益審計(jì)報(bào)告以及后續(xù)審計(jì)等五個(gè)階段。至于是否確需經(jīng)過(guò)這些階段，還有待于實(shí)踐的檢驗(yàn)和進(jìn)一步的研究?！奥仿湫捱h(yuǎn)兮，吾將上下而求索”，我們相信，只要大家勇于實(shí)踐、大膽探索，我國(guó)內(nèi)部效益審計(jì)快速發(fā)展的曙光將很快來(lái)臨。

審計(jì)報(bào)告的目的范文第5篇

一、對(duì)審計(jì)人員個(gè)人的要求

審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備本準(zhǔn)則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求。”這就對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員提出了一定的要求。作為一名審計(jì)人員，要以新準(zhǔn)則為方向指引，提升個(gè)人素質(zhì)。面對(duì)越來(lái)越復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)，社會(huì)對(duì)審計(jì)工作提出更高的時(shí)代要求和現(xiàn)實(shí)訴求。而這一切，最后必將落實(shí)到每一名審計(jì)人員身上。根據(jù)新準(zhǔn)則的要求，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要掌握戰(zhàn)略管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息系統(tǒng)管理等方面的知識(shí)，具備較高的風(fēng)險(xiǎn)分析水平和職業(yè)判斷能力。作為一名審計(jì)工作者，在今后的工作中必須以新國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則精神為指導(dǎo)，秉承科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，不斷學(xué)習(xí)，努力提高自己的業(yè)務(wù)能力。具體而言，首先，要改變自己傳統(tǒng)的思維定式，不能只專(zhuān)注于微觀層面，也不能光知道就事論事，而應(yīng)從大處著手，胸懷全局，并樹(shù)立善于從實(shí)際出發(fā)的思想理念；要樹(shù)立與當(dāng)今時(shí)代相適應(yīng)的信息化思維，以便人們?cè)讷@取、控制、運(yùn)用信息時(shí)可以做出正確的判斷和選擇。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，信息化思維方式就是要開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)，創(chuàng)新計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的基礎(chǔ)。其次，在審計(jì)方法上，要改變之前盲人摸象、憑經(jīng)驗(yàn)查賬的不良習(xí)慣，樹(shù)立總體把握、系統(tǒng)分析的審計(jì)模式，提高把控全局以及對(duì)事物進(jìn)行綜合分析評(píng)判的能力；注重揭示問(wèn)題發(fā)生的深層次原因，并從完善制度和機(jī)制方面提出有針對(duì)性的建議。再次，要加強(qiáng)學(xué)習(xí)。當(dāng)前我們正處于一個(gè)高速發(fā)展的時(shí)代，知識(shí)更新速度很快，競(jìng)爭(zhēng)也非常殘酷，如果不樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的理念，就很難跟上經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展形勢(shì)，無(wú)法駕馭審計(jì)工作的大局。比如，類(lèi)似于績(jī)效審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)方式，光靠單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足其綜合性強(qiáng)、層次高的需求。所以，審計(jì)人員除了要掌握必要的會(huì)計(jì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)技能外，還應(yīng)學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)學(xué)、信息技術(shù)、社會(huì)科學(xué)、法律等多方面的知識(shí)，不斷完善自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，緊跟時(shí)代和審計(jì)發(fā)展的步伐。審計(jì)人員要積極參與到審計(jì)工作的全過(guò)程中來(lái)，能夠進(jìn)一步激發(fā)審計(jì)人員的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，進(jìn)而提高審計(jì)人員的工作效率，保證審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

二、對(duì)審計(jì)小組的要求

在確定審計(jì)小組時(shí)，要從審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德來(lái)考慮出發(fā)，同時(shí)要考慮被審計(jì)單位的審計(jì)項(xiàng)目，一定要保證審計(jì)小組整體上具備與審計(jì)項(xiàng)目相適應(yīng)的職業(yè)勝任能力。審計(jì)小組成員可以由審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)各個(gè)部門(mén)中的業(yè)務(wù)骨干組成，必要時(shí)也要借助社會(huì)資源，面向社會(huì)招聘審計(jì)項(xiàng)目所需求的各方面的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才來(lái)組建專(zhuān)家?guī)?。要?yōu)化組合，能使每個(gè)人的特長(zhǎng)得到充分展示，潛能得到發(fā)揮。審計(jì)小組應(yīng)該按工作要求，編制審計(jì)實(shí)施方案，認(rèn)真實(shí)施審計(jì)工作，仔細(xì)編制審計(jì)工作底稿，查取審計(jì)證據(jù)，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告及其他職責(zé)。具體工作由審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)，告知審計(jì)組成員各項(xiàng)信息，檢查工作進(jìn)展，培訓(xùn)指導(dǎo)審計(jì)組成員，同時(shí)要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計(jì)小組要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的不同階段進(jìn)行質(zhì)量控制，并采取多種方式開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量抽查，可以針對(duì)某階段內(nèi)比較突出的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)檢查，并提出規(guī)范化的合理建議。在形成合適的審計(jì)小組后，審計(jì)小組要分工合作，認(rèn)真對(duì)待審計(jì)項(xiàng)目。每個(gè)審計(jì)組成員要對(duì)自己高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，認(rèn)真完成審計(jì)組組長(zhǎng)或主審交代給自己的審計(jì)任務(wù)，加強(qiáng)審計(jì)溝通，調(diào)整審計(jì)方向，最大效率地完成審計(jì)任務(wù)。

三、對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求

審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)工作的重要組成部分。制定審計(jì)準(zhǔn)則的主要目的之一是保證審計(jì)質(zhì)量，各章節(jié)的內(nèi)容都體現(xiàn)了加強(qiáng)質(zhì)量控制的要求；同時(shí)還專(zhuān)設(shè)一章規(guī)定了審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任。這標(biāo)志著審計(jì)質(zhì)量管理工作又邁上了一個(gè)新的臺(tái)階。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)項(xiàng)目的生命和審計(jì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的保障。審計(jì)準(zhǔn)則體現(xiàn)了全面質(zhì)量控制的理念，要求審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行全員、全過(guò)程質(zhì)量控制。從審計(jì)機(jī)關(guān)層面來(lái)看，審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)、各個(gè)成員都應(yīng)圍繞審計(jì)質(zhì)量責(zé)任、審計(jì)職業(yè)道德、審計(jì)人力資源、審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行和審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控五個(gè)要素參與審計(jì)質(zhì)量控制，并對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的全過(guò)程負(fù)責(zé)。從審計(jì)實(shí)施過(guò)程層面來(lái)看，審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)工作方案，到制訂審計(jì)實(shí)施方案、獲取審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿，到報(bào)送審計(jì)信息、出具審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)決定書(shū)等審計(jì)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)階段、各個(gè)環(huán)節(jié)都建立了相關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)定了相關(guān)審核、復(fù)核、審理、審批等程序，以加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程控制。審計(jì)小組成員要積極參與到質(zhì)量管理活動(dòng)中，因?yàn)閷徲?jì)組成員是質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的最終執(zhí)行者。要強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員的參與并賦予他們相應(yīng)的權(quán)力，這樣能充分激勵(lì)審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)自我引導(dǎo)，促使目標(biāo)達(dá)成，并能得到最大化的質(zhì)量保證。

四、對(duì)審計(jì)報(bào)告的要求