前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇審計發(fā)現(xiàn)問題的整改方案范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

審計發(fā)現(xiàn)問題的整改方案范文第1篇

一、審計工作目標(biāo)

按照黨的十、十八屆三中、四中全會精神以及中央“八項規(guī)定”的要求，緊緊圍繞稅收中心工作，強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)。以風(fēng)險為導(dǎo)向，以內(nèi)控為主線，以治理為目標(biāo)，深入貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》的精神，做好稅收執(zhí)法審計工作。促進(jìn)規(guī)范管理，進(jìn)一步推進(jìn)審計結(jié)果的運(yùn)用，督查問題的整改落實(shí)，促進(jìn)各項制度的完善和貫徹落實(shí)。完善相關(guān)操作流程和內(nèi)容，促進(jìn)內(nèi)部審計工作的進(jìn)一步規(guī)范和發(fā)展。

二、2015年度審計計劃

（一）今年，經(jīng)局黨組研究決定，擬對第一稅務(wù)所開展內(nèi)部審計“回頭看”。

（二）根據(jù)工作需要和領(lǐng)導(dǎo)安排，適時開展專項治理、專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查工作。配合、協(xié)調(diào)做好州局對我局的審計工作。

三、審計內(nèi)容及工作重點(diǎn)

2015年審計的重點(diǎn)內(nèi)容：

1、內(nèi)部審計“回頭看”，著重檢查第一稅務(wù)所是否針對2014年《內(nèi)部審計報告》中提出的問題，制定整改方案，明確整改時限，認(rèn)真整改；是否舉一反三，認(rèn)真分析產(chǎn)生問題的原因，排查管理漏洞；是否采取有效措施，逐一逐條整改；是否強(qiáng)化風(fēng)險預(yù)警，完善相關(guān)制度防止類似問題再度發(fā)生

2、稅收征管方面應(yīng)強(qiáng)調(diào)稅收征管職能審計，重點(diǎn)審計房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的預(yù)征和清算、存量房的管理及評估價格調(diào)整情況；財政資金項目的稅收管理情況；營改增后各項稅費(fèi)附加的征管情況；所得稅政策執(zhí)行情況；欠稅上線管理等情況。

四、審計工作要求

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，抓好內(nèi)審隊伍建設(shè)

加強(qiáng)對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，高度重視并著力加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能作用。采取以審代訓(xùn)、抽調(diào)業(yè)務(wù)人員及派駐紀(jì)檢監(jiān)察員參加內(nèi)審工作等形式，不斷提供審計隊伍業(yè)務(wù)技能。加強(qiáng)項目審計實(shí)踐，提升審計人員整體素質(zhì)。

（二）創(chuàng)新審計方式，推進(jìn)審計信息化

要充分利用征管軟件和稅收管理決策分析平臺軟件的數(shù)據(jù)，進(jìn)行計算機(jī)輔助審計數(shù)據(jù)分析工作。擴(kuò)大審計抽樣范圍，強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析效果，降低審計風(fēng)險，推動內(nèi)審工作便捷高效，高質(zhì)量開展。

審計發(fā)現(xiàn)問題的整改方案范文第2篇

關(guān)鍵詞：基層央行;內(nèi)部審計

中圖分類號：F830.31 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B 文章編號：1674-0017-2015（1）-0090-02

在目前不斷加大內(nèi)審監(jiān)督力度的前提下，如何建立有效的內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，杜絕屢查屢犯，增強(qiáng)內(nèi)審工作的有效性，是基層央行內(nèi)審工作面臨的一項重大課題。本文結(jié)合央行執(zhí)行文化建設(shè)的實(shí)踐，從組織執(zhí)行力的基本內(nèi)涵出發(fā)，在探析影響內(nèi)審整改意見落實(shí)的相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，試圖提出完善基層央行內(nèi)審整改運(yùn)行機(jī)制的措施和建議。

一、“執(zhí)行力”的基本內(nèi)涵及影響因素

執(zhí)行力，是一個源自企業(yè)管理并且在近年來得到廣泛應(yīng)用的新理念。所謂執(zhí)行力，就是組織完成任務(wù)的能力，是在人性基礎(chǔ)上建立起來的一整套行為和技術(shù)體系，是企業(yè)在達(dá)成目標(biāo)過程中，對所有影響達(dá)成目標(biāo)效果的因素進(jìn)行規(guī)范、控制以及整合運(yùn)用的系統(tǒng)流程。它既是一個人或一個團(tuán)隊執(zhí)行具體決策和指令的能力或完成一項具體任務(wù)的能力，也可以說是一種文化，是一種組織精神、組織價值觀、組織道德和行為規(guī)范、員工精神風(fēng)貌的集中體現(xiàn)，是關(guān)乎組織發(fā)展的各種內(nèi)在動力要素構(gòu)成的合力。

影響執(zhí)行力的因素很多，但對內(nèi)審整改工作影響較大的，主要有以下幾個相輔相成的，缺一不可的方面：一是理念與認(rèn)知。它是執(zhí)行力文化的支撐，是形成團(tuán)隊執(zhí)行力的前提。組織的“執(zhí)行力”最終表現(xiàn)為團(tuán)隊力量，要形成強(qiáng)大的團(tuán)隊執(zhí)行力，首先需要形成一種共同理念與認(rèn)知，使員工看到組織發(fā)展的前途和方向，保持行為的一致性，不同的職能部門、不同的員工在工作中才能形成一股合力，從而更好地發(fā)揮出組織團(tuán)隊的力量，表現(xiàn)出知識與技能的聚合作用，為共同的奮斗目標(biāo)而努力，可以有效地提高組織的執(zhí)行力。二是制度完善程度和可執(zhí)行度。它是高效執(zhí)行力的基礎(chǔ)。如果制度不完善，不健全，就會導(dǎo)致無制可依，或者執(zhí)行效果大打折扣，若是朝令夕改，就會導(dǎo)致執(zhí)行者無所適從，而兩種情況都會導(dǎo)致執(zhí)行力低下。三是領(lǐng)導(dǎo)與組織。這是如何高效執(zhí)行的根本。執(zhí)行，不是簡單的戰(zhàn)術(shù)，而是一套通過提出問題、分析問題、采取行動的方式來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的系統(tǒng)流程;一門將戰(zhàn)略與實(shí)踐、人員與流程相結(jié)合以實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的學(xué)問。包括執(zhí)行流程的組織領(lǐng)導(dǎo)、方式方法和高效的執(zhí)行工具，是影響執(zhí)行力的最直接的因素。四是方法、手段與工具。正確的方法、手段與工具是提高執(zhí)行力的可靠保障。執(zhí)行力是一個組織成功的必要條件，組織的成功離不開好的執(zhí)行力，當(dāng)組織的目標(biāo)方向已經(jīng)或基本確定時，執(zhí)行力就變得最為關(guān)鍵。而在組織目標(biāo)的執(zhí)行過程中，如何進(jìn)行決策、落實(shí)行動計劃、明晰行動路徑、監(jiān)控部門業(yè)績都需要從流程入手、借助于有效的管理方法、手段和工具，實(shí)現(xiàn)組織職能的成功分解與實(shí)現(xiàn)，保障組織職能的有效履行。五是員工的綜合素質(zhì)和協(xié)作共事的氛圍。人的作用是目標(biāo)到結(jié)果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是影響執(zhí)行力的關(guān)鍵因素。員工的綜合素質(zhì)直接影響到各類制度的貫徹執(zhí)行，從而決定了執(zhí)行力的高低。

二、對強(qiáng)化內(nèi)審整改執(zhí)行力建設(shè)的建議

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)審思維理念。各基層央行要統(tǒng)一思想，從提高依法行政和央行治理水平的高度來認(rèn)識內(nèi)審整改工作，定期研究、解決內(nèi)審工作中出現(xiàn)的問題和分歧，要加強(qiáng)對員工特別是重要崗位人員的教育引導(dǎo)，切實(shí)提高全員對內(nèi)審工作的認(rèn)同感。內(nèi)審部門及人員要增強(qiáng)內(nèi)審服務(wù)意識，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。被審計對象要正確理解內(nèi)審工作的職能和作用，消除對內(nèi)審工作認(rèn)識上的誤區(qū)，從內(nèi)審工作是幫助自身改進(jìn)工作的角度配合好審計工作。

（二）完善內(nèi)審整改制度。一是要制定《落實(shí)內(nèi)審整改意見管理辦法》。該《辦法》應(yīng)明確建立內(nèi)審整改意見落實(shí)長效機(jī)制、整改責(zé)任機(jī)制和督辦責(zé)任機(jī)制。設(shè)定相關(guān)責(zé)任追究條款，同時還應(yīng)賦予內(nèi)審部門相應(yīng)的情況上報權(quán)、審計情況通報權(quán)、審計結(jié)果公示權(quán)、移交移送權(quán)、建議給予處分權(quán)、申請強(qiáng)制權(quán)等處理權(quán)，以便內(nèi)審部門在檢查落實(shí)整改意見時，對落實(shí)不到位的責(zé)任人，可以按照規(guī)定給予必要的處理，以確保審計問題整改工作的權(quán)威性和效果性。二是要完善內(nèi)部控制制度，解決執(zhí)行制度監(jiān)管缺位的問題。各業(yè)務(wù)管理部門要及時修改完善相關(guān)內(nèi)控制度，確保各項制度執(zhí)行到位，有效提高基層央行治理水平。

（三）強(qiáng)化執(zhí)行控制力度。一是要強(qiáng)化審計問題整改過程中的領(lǐng)導(dǎo)力、組織力、協(xié)調(diào)力、控制力和約束力建設(shè)，明確審計問題整改的責(zé)任主體和職責(zé)分工，增強(qiáng)各主體的責(zé)任意識，確保整改工作不留死角。二是內(nèi)審部門作為審計整改的督查主體，應(yīng)依法對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出具體處理和整改意見，及時向被審計單位發(fā)送《內(nèi)審結(jié)論和處理決定》，明確整改目標(biāo)要求和整改期限等，并協(xié)調(diào)好相關(guān)業(yè)務(wù)部門，形成合力共同督促整改。三是被審計單位作為審計整改的執(zhí)行責(zé)任主體，應(yīng)依法加大對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改力度，認(rèn)真研究、制定整改方案，嚴(yán)格落實(shí)，并將整改結(jié)果在規(guī)定的期限內(nèi)及時報送上級行和內(nèi)審部門。四是相關(guān)業(yè)務(wù)管理和監(jiān)督部門應(yīng)在各自的職權(quán)范圍內(nèi)履行好督辦管理主體的責(zé)任，分別負(fù)責(zé)組織和監(jiān)督本部門依法落實(shí)審計整改建議，并對本部門審計檢查發(fā)現(xiàn)問題承擔(dān)直接責(zé)任。

（四）健全監(jiān)督檢查及整改機(jī)制。一是建立監(jiān)督檢查協(xié)調(diào)機(jī)制。要切實(shí)加強(qiáng)相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，將審計整改工作內(nèi)容列入人事、紀(jì)檢監(jiān)察、辦公室和相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門檢查督查的范圍，明確各自的義務(wù)和責(zé)任，及時溝通監(jiān)督信息，避免重復(fù)檢查和多頭檢查，形成監(jiān)督合力和聯(lián)動機(jī)制，提高審計整改結(jié)果的綜合利用效果。二是完善審計整改檢查機(jī)制。內(nèi)審部門要從“免疫系統(tǒng)”角度出發(fā)，將審計整改工作貫穿于審計實(shí)施全過程，按被審計對象建立審計發(fā)現(xiàn)問題整改臺賬，對被審計單位執(zhí)行審計決定、采納審計報告及建議等情況，及時開展跟蹤檢查和回訪，做到審中謀劃、鼓勵整改，審后跟蹤、促進(jìn)整改，切實(shí)提高審計整改實(shí)效。三是建立審計結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，嚴(yán)格審計整改問責(zé)。要將內(nèi)部審計整改情況作為領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部民主生活會及述職述廉的重要內(nèi)容，納入被審計單位年度業(yè)績考核和主要負(fù)責(zé)人年度工作考核，與單位、個人評先選優(yōu)、績效工資考核直接掛鉤，促進(jìn)審計整改工作的落實(shí)。四是建立溝通交流磋商機(jī)制。對審計中所發(fā)現(xiàn)的影響較大的問題，內(nèi)審部門要及時與相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行磋商，共同提出解決問題的措施，對重大問題的整改意見與決定的落實(shí)和執(zhí)行情況可提交監(jiān)督聯(lián)席會議會商解決。五是建立審計整改結(jié)果披露機(jī)制。內(nèi)審部門要不定期地以情況通報、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)或其他形式的信息平臺等方式，及時將審計整改情況在轄內(nèi)通報，通過審計結(jié)果公開，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)和群眾監(jiān)督力度，擴(kuò)大員工參與監(jiān)督的范圍，促使審計整改結(jié)果的透明化、公開化，促進(jìn)被審計對象切實(shí)把整改措施落到實(shí)處。六是建立監(jiān)督檢查責(zé)任機(jī)制。對所有監(jiān)督者實(shí)行再監(jiān)督、再檢查，加大對檢查走過場或隨意降低檢查標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)再監(jiān)督者的責(zé)任追究力度和處罰力度，促使其增強(qiáng)監(jiān)督責(zé)任。

（五）提升員工綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。一是建立有效的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和教育機(jī)制，促進(jìn)員工系統(tǒng)學(xué)習(xí)規(guī)章制度及法律法規(guī)知識，不斷補(bǔ)充新知識、掌握新技能，努力提升內(nèi)審人員按制度開展審計、用制度約束行為的自覺性，真正做到以制度規(guī)范人的行為，以人的規(guī)范行為防范風(fēng)險，為內(nèi)審整改工作奠定良好基礎(chǔ)。二是內(nèi)審人員要采取“走出去”的方法，認(rèn)真學(xué)習(xí)汲取他人先進(jìn)的內(nèi)審理念和做法，借他山之石、攻自己之玉，著力破解內(nèi)審整改機(jī)制中的難點(diǎn)問題。

綜上所述，內(nèi)審整改意見的落實(shí)受到諸多方面復(fù)雜而又相互影響的因素制約，其中最核心的因素就是“執(zhí)行力”問題。本文提出的審計整改所包含的理念與認(rèn)知、制度完善程度和可執(zhí)行度、方法和手段與工具、員工的綜合素質(zhì)等五個方面，層層推進(jìn)，缺一不可。當(dāng)然，內(nèi)審理念的轉(zhuǎn)變與制度的規(guī)范等都是一個長期的改進(jìn)過程，其中必然會受到管理環(huán)境和人員素質(zhì)等因素的影響，因此，要徹底破解這個難題，有必要將內(nèi)審人員上收一級統(tǒng)一垂直管理，建立內(nèi)審片區(qū)負(fù)責(zé)制，常設(shè)片區(qū)內(nèi)審小組，分片包干，平時分散工作，開展檢查時集中行動。

參考文獻(xiàn)

[1]付后裕.破解審計整改難的思考[J].審計月刊，2012，（4）：23-24。

[2]黃忠.加強(qiáng)審計整改充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2012，（22）：164-165。

[3]王芬芬，劉正軍.公司治理視角下的內(nèi)部審計執(zhí)行力研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2011，（21）：143-145。

[4]熊文輝.當(dāng)前審計整改工作之我見[J].審計與理財，2011，（10）：50。

[5]徐國平.審計整改難的難點(diǎn)與解決途徑[N].中國審計報，2013-1-9。

The Research on the Issues of the Internal Audit Rectification Based on the Perspective of the Execution

FENG Jianxin

（Pingliang Municipal Sub-branch PBC， Pingliang Gansu 744000）

審計發(fā)現(xiàn)問題的整改方案范文第3篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部審計 紀(jì)檢監(jiān)察

1 紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計的區(qū)別

紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計二者分工不同，工作側(cè)重點(diǎn)也不盡相同，這就需要兩部門緊密結(jié)合，各展所長，從而能夠更好的發(fā)揮作用。

1.1 紀(jì)檢監(jiān)察 《》規(guī)定，黨的各級紀(jì)律檢查委員會的主要任務(wù)是：維護(hù)黨的章程和其他黨內(nèi)法規(guī)，協(xié)助黨的委員會加強(qiáng)黨風(fēng)建設(shè)，檢查黨的路線、方針、政策和決議的執(zhí)行情況。監(jiān)察機(jī)關(guān)是政府部門，是專司監(jiān)察政府機(jī)構(gòu)和政府系統(tǒng)公務(wù)員的機(jī)關(guān)。行政監(jiān)察工作的主要任務(wù)是保證政令暢通，維護(hù)行政紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，改善行政管理，提高行政效能。各級監(jiān)察機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國行政監(jiān)察法》履行職責(zé)。

1.2 內(nèi)部審計 內(nèi)部審計是一項獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值并改進(jìn)組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，以幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

2 內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察工作結(jié)合的必要性

2.1 監(jiān)督的局限性迫切需要二者的結(jié)合 內(nèi)部審計能夠起到監(jiān)督作用，它通過對對同級財務(wù)和下屬單位的各項審計，如財務(wù)收支審計、工程項目審計、干部離任審計等工作來及時的發(fā)現(xiàn)問題，并且通過調(diào)查總結(jié)規(guī)律，對那些具備普遍性，傾向性，苗頭性的問題實(shí)時的提出整改方案，但卻不具備處罰相應(yīng)人員的必要手段。內(nèi)部審計能夠及時有效的發(fā)現(xiàn)漏洞，并且指出問題的所在，但卻缺乏相應(yīng)直接有效的措施來杜絕狀況的發(fā)生，對其中的相關(guān)人員也沒有懲罰教育的資格。紀(jì)檢監(jiān)察部門的主要職能則是通過監(jiān)督檢查對違紀(jì)政紀(jì)的人員進(jìn)行相應(yīng)的懲處，以保證國家的法律、法規(guī)能夠得到有效的貫徹，保證國家政策能夠全面有效的實(shí)施，保證事業(yè)單位內(nèi)部能夠政令暢通，保證事業(yè)單位的正常健康的發(fā)展。它可以有效的清理腐敗問題，但卻在人員配備，專業(yè)技能上缺乏的檢查手段，而在發(fā)現(xiàn)問題和調(diào)查取證方面難以有所突破。如果內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察能夠合理有效的結(jié)合起來，就可以有效的促進(jìn)黨政機(jī)關(guān)內(nèi)部的清廉，將紀(jì)檢監(jiān)察的工作的觸角直接延伸到腐敗源頭，從而使紀(jì)檢監(jiān)察工作關(guān)口前移。

2.2 二者有機(jī)結(jié)合，能更好地提高監(jiān)督效率 內(nèi)部在傳統(tǒng)的方式中，內(nèi)部審計和紀(jì)檢部門通常各自未戰(zhàn)，具有雙重的人員配置和資金耗損，但卻達(dá)不到理想的效果，腐敗現(xiàn)象的發(fā)生仍然屢禁不止，嚴(yán)重影響到事業(yè)單位的發(fā)展。如果兩者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，則可以在節(jié)約資源的基礎(chǔ)上達(dá)到更為理想的效果。一方面內(nèi)部審計部門可以利用自己的專業(yè)優(yōu)勢，起到防微杜漸的作用，及時的發(fā)現(xiàn)那些常規(guī)性問題，對其提出出合理的建議和有效的整改措施，并對相關(guān)部門的業(yè)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范；另一方面應(yīng)由紀(jì)檢部門應(yīng)發(fā)揮其資源優(yōu)勢以及信息優(yōu)勢，及早對相關(guān)人員進(jìn)行教育，使其警醒并認(rèn)識到自身所存在的問題，以降低錯誤的發(fā)生幾率。而對于已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)，則要發(fā)揮紀(jì)檢部門職能，對違犯黨紀(jì)、政紀(jì)的責(zé)任人員進(jìn)行追究，對情節(jié)較重的給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分，以增強(qiáng)對違規(guī)違紀(jì)者的震懾力。兩者合理有效的結(jié)合，將會更好的提高監(jiān)督效率。

2.3 合力，能更好地促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展 內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察部門的有機(jī)結(jié)合，可以健全事業(yè)單位的監(jiān)督機(jī)制，建立一個更為綜合高效的作業(yè)體制。這樣不僅可以更好的規(guī)范事業(yè)單位的各項管理制度，又可以制約權(quán)力的失衡和濫用，為事業(yè)單位的發(fā)展提供一個更為有利健康的發(fā)展環(huán)境。同時能夠更好的發(fā)揮兩個部門的監(jiān)督保障作用，以保障事業(yè)單位各項工作能夠積極有效的推進(jìn)，并確保黨和國家的各項方針政策、法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。

3 內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察工作結(jié)合的具體措施

3.1 建立聯(lián)席會議制度，實(shí)現(xiàn)信息共享 內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察部門要定期召開聯(lián)會，共同分享信息，建立一個穩(wěn)固的合作方式。雙方可以建立一個年度合作計劃，共同商討出實(shí)施方案，以確定審計對象，范圍和方法，確保監(jiān)督工作的高效性。內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察雙方都有可能最先發(fā)現(xiàn)問題，這就要求雙方能夠進(jìn)行及時的協(xié)調(diào)和溝通。在聯(lián)席會議上，紀(jì)檢監(jiān)察部門可以為審計部門提供信息，將平時掌握的群眾的反饋信息提供給審計部門，以便于審計部門鎖定審計重點(diǎn)；而審計部門也可以及時將審計過程發(fā)現(xiàn)額嚴(yán)重違規(guī)問題，及時移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門，便于及早立案查處。從而使紀(jì)檢監(jiān)察部門可以利用內(nèi)部審計經(jīng)常性的監(jiān)督優(yōu)勢，抓住案件線索，嚴(yán)查大案要案。

3.2 加強(qiáng)聯(lián)合，定期組織風(fēng)險排查 由于內(nèi)部審計部分和紀(jì)檢監(jiān)督部門的主要職責(zé)就是檢查監(jiān)督，并不直接負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)，因而相對單純，兩者就能夠相互結(jié)合，可以從全局出發(fā)，積極排查各部門所存在的問題并且及早認(rèn)識到各部門所存在的風(fēng)險隱患。內(nèi)部審計部門可以利用自身的專業(yè)優(yōu)勢，同時結(jié)合紀(jì)檢部門的消息來源，以及各種投訴熱點(diǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)有效的審計。要認(rèn)真查找出各業(yè)務(wù)部門的薄弱環(huán)節(jié)，對管理部門進(jìn)行及時的預(yù)警，讓該部門內(nèi)部加強(qiáng)管理防范措施，同時對存在問題的部門也要內(nèi)部審計和執(zhí)法監(jiān)察，切實(shí)堵塞管理漏洞。

3.3 緊密配合，推進(jìn)干部離任審計工作 在對干部離任審計工作中，內(nèi)部審計部門應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)和紀(jì)檢監(jiān)察部門的協(xié)調(diào)配合。審計部門要在離任審計進(jìn)行之前，向紀(jì)檢部門了解被審計單位和個人的情況，如有無群眾舉報等。在離任審計工作進(jìn)行的過程當(dāng)中，也要把該干部在任職期間對紀(jì)檢監(jiān)察工作的重視程度以及所取得的實(shí)效作為評價該干部工作的一項重要內(nèi)容。對內(nèi)部審計反映政績突出、廉政勤政的，紀(jì)檢部門按照規(guī)定給予表彰、獎勵;對有問題的，視情況由紀(jì)檢監(jiān)察部門出面談話提醒，或予以誡勉;對因工作失誤造成嚴(yán)重?fù)p失或有經(jīng)濟(jì)問題的，予以調(diào)整職務(wù)或免職處理，構(gòu)成違法犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。紀(jì)檢監(jiān)察部門要把運(yùn)用審計結(jié)果與解決黨風(fēng)廉政建設(shè)中的熱點(diǎn)問題結(jié)合起來，將審計結(jié)果歸入干部廉政檔案，作為對領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。紀(jì)檢監(jiān)察部門要和內(nèi)部審計部門密切協(xié)作，在共同分析離任審計的過程中，找出那些普遍存在的問題，同時及早發(fā)現(xiàn)苗頭，要在體制，機(jī)制上建立一種完善的模式，從而正確有效的解決問題。

3.4 建章立制，為紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計工作結(jié)合提供制度保障 如何整合好紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計兩個部門資源，實(shí)現(xiàn)資源最大化共享？這就需要有強(qiáng)有力的組織機(jī)構(gòu)和制度來保證。應(yīng)建立內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)小組，由事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)組織兩個機(jī)構(gòu)的協(xié)作，使兩個機(jī)構(gòu)能夠更有效的溝通。建立日常協(xié)作制度，建立嚴(yán)格的考評機(jī)制，使兩個機(jī)構(gòu)的協(xié)作常態(tài)化、規(guī)范化，從而使得兩個機(jī)構(gòu)能夠更好的發(fā)揮其作用，為事業(yè)單位的發(fā)展做出良好的保證。

當(dāng)然，目前內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察的互動與聯(lián)動機(jī)制所取得的成效還是初步，聯(lián)動機(jī)制本身還有待完善和發(fā)展，還有大量的工作需要做，還有許多的困難去克服，還需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門的參與和配合，還需要用更新的觀念、更大的努力、更高的標(biāo)準(zhǔn)、更嚴(yán)格的要求去研究，更多、更好、更有效的辦法和途徑去整合與實(shí)踐。這是一個不斷發(fā)展，不斷走向成熟的過程。兩者的有機(jī)結(jié)合將會是大勢所趨，只要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察的協(xié)同工作，相互配合，建立內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察工作互動聯(lián)動機(jī)制，就能把黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭不斷引向深入，從根本上杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，這對保證事業(yè)單位的發(fā)展來說將會是卓有成效的一步。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳冬梅.關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制審計的思考[J].中國審計，2010（6）.

[2]胡高坤.企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢展望[J].致富時代：下半月，2010（9）.

審計發(fā)現(xiàn)問題的整改方案范文第4篇

關(guān)鍵詞：建筑行業(yè)；會計；管理

近些年來，由于新的企業(yè)會計準(zhǔn)則在建筑行業(yè)中得到了廣泛的推廣，加之建筑行業(yè)國家特級資質(zhì)的申報、評審工作中對建筑企業(yè)的會計核算以及管理工作的要求正在逐年提高，因此，整個建筑行業(yè)的會計管理工作也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此建筑行業(yè)會計管理工作者必須認(rèn)清形勢，順應(yīng)會計管理工作的時展新趨勢，在充分了解建筑行業(yè)會計核算以及管理工作特點(diǎn)及現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上調(diào)整管理工作的思路，大膽進(jìn)行各種符合自身實(shí)際情況的嘗試與改革，構(gòu)建適應(yīng)時展浪潮的新的會計管理工作框架，從而提高整個建筑行業(yè)會計管理工作的水平。

一、 建筑行業(yè)會計的特點(diǎn)

1、建筑行業(yè)常用的會計科目相對較少，但卻相對集中。在建筑行業(yè)會計常用的會計科目中，核算的科目主要集中在成本費(fèi)用類科目，而收入類科目相對較少。成本費(fèi)用類科目使用頻率較高的一般為：直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用、制造費(fèi)用及間接費(fèi)用五部分。

2、分級核算在會計核算中起重要作用。一般建筑企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理主要分為本部集中管理(集權(quán)式，由公司直接編制財務(wù)報表)和項目單獨(dú)管理制(分權(quán)式，由公司總部匯總報表)。采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個賬套，所有項目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理，各項目只負(fù)責(zé)編制項目成本報表并對項目成本進(jìn)行分析。分權(quán)式管理是公司各項目單獨(dú)開設(shè)賬套。每個獨(dú)立的項目都設(shè)有單獨(dú)的銀行賬號并單獨(dú)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理，編制財務(wù)會計報表。最后由公司總部匯總各項目的財務(wù)報表。

3、建筑行業(yè)的會計核算一般以單位工程或單項工程為對象進(jìn)行成本核算和成本考核。一般建筑工程造價具有構(gòu)成組合計價等特點(diǎn)。所謂按構(gòu)成組合計價，是指一項建設(shè)工程是由若干個單項工程組合而成，而每一單項工程又是若干單位工程的組合。所以，建筑工程造價具有按工程組合計價的特點(diǎn)。比如，要確定工程的總造價，則應(yīng)首先確定單位工程的造價。

4、建筑行業(yè)一般都是按在建工程辦理工程價款的結(jié)算和成本結(jié)算。由于建筑行業(yè)具有施工周期較長、投入資金數(shù)額巨大等特點(diǎn)，因此，對于建筑行業(yè)的成品，往往給予某些假定的條件。從理論上來說，建筑業(yè)的成品應(yīng)指在該企業(yè)范圍內(nèi)全部竣工，不再需要進(jìn)行任何施工活動并具有完整使用價值的工程。但是，由于建筑行業(yè)的施工周期較長，如果只對具有完整使用價值的房屋、構(gòu)筑物或其承包的房屋、構(gòu)筑物的建筑部分或機(jī)器設(shè)備的安裝部分全部竣工才進(jìn)行核算和結(jié)算，就會占用很大一筆流動資金，給施工企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)很大的困難。所以，在核算和工程價款結(jié)算上，對于建筑業(yè)成品的含義，也往往給予某些假定的條件，即在技術(shù)上達(dá)到一定成熟階段的建筑安裝工程，就視為“成品”，又稱“已完工程”，并與發(fā)包單位進(jìn)行工程進(jìn)度價款的結(jié)算。在實(shí)際操作中，施工企業(yè)一般會采用定期計算和確認(rèn)各期已完工程的價款，并與甲方辦理結(jié)算，及時收回資金的方法進(jìn)行工程價款的計算和成本結(jié)算。

5、建筑行業(yè)工程施工成本的結(jié)轉(zhuǎn)具有特殊性。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，建筑企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)不再沿襲過去的將結(jié)算和收入確認(rèn)合并在一起進(jìn)行的方法而是將工程價款結(jié)算和收入的確認(rèn)分開來處理。這樣，“工程施工”帳戶就能夠反映自工程開工以來累計發(fā)生的工程成本和合同毛利。 轉(zhuǎn)貼于

6、建筑行業(yè)協(xié)作關(guān)系復(fù)雜。在施工過程中，施工企業(yè)要同業(yè)主、勘察設(shè)計單位、監(jiān)理單位、各專業(yè)施工企業(yè)，材料供應(yīng)商、機(jī)械設(shè)備租賃企業(yè)等配合完成各階段任務(wù)，會與這些單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來，這些都是會計核算的工作內(nèi)容，因此，建筑行業(yè)的會計核算相對較為繁瑣、復(fù)雜。

7、建筑行業(yè)會計工作人員的工作環(huán)境具有一定的特殊性。相對于其他行業(yè)而言，建筑行業(yè)會計工作人員往往要在施工現(xiàn)場進(jìn)行會計核算，因此他們的工作環(huán)境比較惡劣，而且流動性較大，工作地點(diǎn)、場所往往不是固定的。另外，建筑行業(yè)對會計工作人員的要求也比較高，一個施工企業(yè)的會計人員不但要具備一定的會計理論知識，同時也要具備的相關(guān)的建筑知識，還要具有現(xiàn)場會計核算的工作經(jīng)驗(yàn)。

二、 建筑行業(yè)會計管理工作的現(xiàn)狀

1、 主管領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力過大，會計核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時性往往得不到保障。現(xiàn)代建筑企業(yè)一般采用集團(tuán)式的管理模式，集團(tuán)內(nèi)部的管理層級較多，且較為復(fù)雜。會計的核算和管理工作也會相應(yīng)的采取集中式、分權(quán)式或集中與分權(quán)相結(jié)合的管理模式。一般建筑企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部資金的管理工作，都會在集團(tuán)總部設(shè)立財務(wù)管理部，負(fù)責(zé)全集團(tuán)所有子公司、分公司、事業(yè)部施工項目的會計核算及管理工作，在分公司設(shè)財務(wù)部，負(fù)責(zé)分公司施工項目的會計核算及管理工作，分公司的財務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)總部直接委派，子公司的財務(wù)總監(jiān)可自行招聘，但要報集團(tuán)總部備案，項目上設(shè)立專職的財務(wù)核算人員。這樣的會計核算及管理模式看似科學(xué)、合理、嚴(yán)謹(jǐn)，但是，這些財務(wù)工作人員在現(xiàn)實(shí)工作中往往要受多重領(lǐng)導(dǎo)的管理。對于最基層的項目上的財務(wù)工作人員來說，他在表面上是受集團(tuán)財務(wù)部直接領(lǐng)導(dǎo)，但實(shí)際上還要受到項目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，而項目經(jīng)理權(quán)力過大，基于自身利益的考慮往往會插手項目上的會計核算工作，使得項目的成本收益核算的失真。各分公司、子公司的財務(wù)總監(jiān)、會計核算人員也面臨相同的問題。各分公司、子公司的領(lǐng)導(dǎo)會為了自身的利益直接授意或者間接要求會計核算人員在財務(wù)報表上做手腳，隱瞞公司承接工程的真實(shí)成本與收益，進(jìn)而影響到公司的真實(shí)收入與利潤。而集團(tuán)的財務(wù)負(fù)責(zé)人也會處于各種目的在集團(tuán)總的會計核算上做文章，影響整個集團(tuán)會計核算工作的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性。

2、 會計核算、管理人員的素質(zhì)良莠不齊，給會計核算、管理工作帶來了一定的難度。建筑行業(yè)屬于經(jīng)驗(yàn)占主導(dǎo)的行業(yè)，故一般建筑企業(yè)的會計管理人員基本上都是年齡較大、經(jīng)驗(yàn)比較豐富的會計人員。這些特點(diǎn)雖然有利于他們在日常工作或處理突發(fā)性問題是表現(xiàn)的比較得心應(yīng)手，但接受新知識的能力明顯不足，有的甚至對于新的會計準(zhǔn)則或會計核算、管理辦法等存在抵觸情緒；而接受新知識能力比較強(qiáng)的新人往往缺少實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)，還需要長時間的歷練才能完全勝任會計管理工作。有的會計人員職業(yè)道德感不強(qiáng)，會出于對自身利益的考量主動或者被動參與會計資料的造假工作，亦或?qū)ζ渌嚓P(guān)人員的造假工作不予制止，造成會計核算資料失真，給會計核算、管理工作帶來了相當(dāng)大的難度。

3、 內(nèi)部管控不利，各類違法違規(guī)的會計資料造假活動不能得到及時的發(fā)現(xiàn)、制止。雖然企業(yè)內(nèi)部會計控制制度在建筑行業(yè)得到了很多的推廣，但落實(shí)情況仍不是十分到位，“人治”的因素仍然會起到很多的作用，各種違法違規(guī)的會計資料造假活動得不到及時的發(fā)現(xiàn)與糾正，嚴(yán)重的影響了企業(yè)會計管理工作的質(zhì)量。

三、 建筑行業(yè)會計管理工作的改進(jìn)措施

1、 加強(qiáng)會計人員職業(yè)素養(yǎng)的建設(shè)

做任何事，人的因素是第一位的，提高建筑行業(yè)會計的管理工作，改變會計管理工作的現(xiàn)狀，首先就必須要提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。第一，在招聘的時候，要有意識的選擇一些原則性較強(qiáng)，有上進(jìn)心，學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)，同時有具備一定的吃苦耐勞精神的人來擔(dān)當(dāng)會計工作。第二，要在平時的工作中做好會計人員的后續(xù)教育工作，及時掌握更新會計法規(guī)、政策與方法，多搞業(yè)務(wù)知識技能培訓(xùn)與競賽，對優(yōu)秀的會計工作者要多進(jìn)行各種形式的獎勵，促使建筑企業(yè)的會計人員能夠更加積極主動的更新會計相關(guān)知識。第三，要加強(qiáng)會計人員的考核管理工作，真正做到疑人不用，用人不疑，發(fā)現(xiàn)問題能夠及時進(jìn)行處理。

2、 建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督控制機(jī)制

對于建筑行業(yè)而言，由于財務(wù)核算的特殊性，建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督控制機(jī)制就顯得尤為重要。建筑企業(yè)內(nèi)控會計監(jiān)督控制建設(shè)主要包含以下三個方面：即控制環(huán)境、會計控制系統(tǒng)以及控制程序?？刂骗h(huán)境是指建筑企業(yè)管理層對于企業(yè)內(nèi)控制度及其重要性的整體態(tài)度、認(rèn)知以及行動。具體可包括以下幾點(diǎn)：企業(yè)管理層的經(jīng)營、管理理念、經(jīng)營管理方式及風(fēng)格；企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)、權(quán)力和職責(zé)的劃分方法；會計控制系統(tǒng)，是指企業(yè)內(nèi)部用于確認(rèn)、記錄、計量和報告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的財務(wù)信息系統(tǒng)，通過這些系統(tǒng)，企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項最終都會反映在財務(wù)報表中?？刂瞥绦蚴歉鶕?jù)各企業(yè)的性質(zhì)、業(yè)務(wù)、規(guī)模的不同而不同，主要有合理、合法性控制、授權(quán)、分權(quán)控制、組織規(guī)劃控制、業(yè)務(wù)程序批準(zhǔn)控制等。加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督控制制度的建設(shè)，能夠預(yù)防、及時發(fā)現(xiàn)及治理會計舞弊現(xiàn)象，從根本上保證建筑企業(yè)內(nèi)部會計活動按照相關(guān)的政策、法規(guī)規(guī)定運(yùn)行，提供企業(yè)會計管理工作的質(zhì)量。

3、 加強(qiáng)企業(yè)外部審計的監(jiān)督力度

一方面，政府的財政、審計、稅務(wù)部門應(yīng)建立以判斷建筑企業(yè)所提供的會計信息是否合理合法為核心的建筑行業(yè)政府監(jiān)督體制;另一方面建立業(yè)務(wù)素質(zhì)高、客觀公正、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)規(guī)范、社會信譽(yù)好的注冊會計師隊伍，完善注冊會計師管理體制，加強(qiáng)對建筑行業(yè)會計行為的監(jiān)督，依法實(shí)行企業(yè)年度會計報表由注冊會計師審計的制度，提高會計信息的可信度。加強(qiáng)內(nèi)部審計力度，保證審計工作的有效性。施工企業(yè)管理者要充分認(rèn)識審計監(jiān)督對企業(yè)會計管理工作的重要性，加大企業(yè)內(nèi)部審計力量，定期、不定期地對企業(yè)工程施工過程中的會計活動進(jìn)行審計和監(jiān)督;及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計管理工作中存在的問題，提出切實(shí)可行的整改方案。

參考文獻(xiàn)

1、梁文東;;基本建設(shè)項目財務(wù)管理和監(jiān)督有關(guān)問題的探討[J];國際商務(wù)財會;2009年12期

2、孫碧森;;基本建設(shè)項目財務(wù)管理問題探析[J];財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版);2010年07期