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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制范文第1篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 形成機(jī)制 防控策略 多案例

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵拓展

電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與電力企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)具有密切關(guān)系，首先，電力企業(yè)產(chǎn)品存在不可儲(chǔ)存性，導(dǎo)致電力企業(yè)在電費(fèi)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入管理上要注重制度設(shè)計(jì)，一旦設(shè)計(jì)不當(dāng)，將會(huì)嚴(yán)重影響電費(fèi)的可回收性，導(dǎo)致資金鏈斷裂。其次，電力企業(yè)是資本密集型企業(yè)，因此加強(qiáng)資本管理是電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。最后，電力企業(yè)是國(guó)有企業(yè)，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)保值和增值也是電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容。

基于以上內(nèi)容，結(jié)合有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已有的研究，筆者認(rèn)為，電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指電力企業(yè)在資金籌集、運(yùn)用、管理、分配的過程中，由于制度設(shè)計(jì)不合理或者現(xiàn)實(shí)環(huán)境、條件等客觀因素的限制，或者由于人的有限理性而導(dǎo)致的無法合理保證財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)行為科學(xué)性所帶來的現(xiàn)實(shí)或潛在的損失。電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為以下四類。

（一）經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是電力企業(yè)主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，電力企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，經(jīng)常面臨原材料價(jià)格上漲、設(shè)備更新、技術(shù)改造所引發(fā)的內(nèi)部資金管理和決策問題，同時(shí)又要受到外部經(jīng)濟(jì)政策、利率、匯率的影響，在根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行資金籌集、運(yùn)用、管理、調(diào)整的過程中，可能發(fā)生經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2013-2014年我國(guó)電力企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率普遍偏高，平均資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)52%以上，如果銀行控制流動(dòng)性意愿進(jìn)一步加強(qiáng)，企業(yè)融資難度和成本將上升，從而影響電力企業(yè)流動(dòng)性。如果企業(yè)保持較高的財(cái)務(wù)杠桿，但是卻無法實(shí)現(xiàn)更高的息稅前利潤(rùn)，則可能給普通股股東帶來額外的附加風(fēng)險(xiǎn)，例如債務(wù)利息的有限清償而導(dǎo)致現(xiàn)金股利的減少等。因此從這個(gè)角度看，經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通過普通股盈余變異性來反映，而籌資性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（即財(cái)務(wù)杠桿風(fēng)險(xiǎn)）則由所有者利潤(rùn)變異來反映。

對(duì)于電力企業(yè)而言，當(dāng)普通股盈余變異越大，經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就有可能越大。具體見表1。

從表1可以看出，財(cái)務(wù)杠桿變大，意味著所有者利潤(rùn)變異性增大，經(jīng)營(yíng)不善的結(jié)果就是股東要承擔(dān)更多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。為了彌補(bǔ)股東承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，按照收益與風(fēng)險(xiǎn)原則，必須提高相應(yīng)的權(quán)益報(bào)酬率，從而導(dǎo)致權(quán)益資金資本上升。例如，2013年某電力企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率提升到54.26%，財(cái)務(wù)杠桿正效應(yīng)并未出現(xiàn)，凈資產(chǎn)收益率反而降到8.21%，這說明在擴(kuò)大對(duì)外債務(wù)融資的同時(shí)，電力企業(yè)資金效益和質(zhì)量沒有得到充分發(fā)揮，息稅前利潤(rùn)下降，導(dǎo)致每股收益下降，從而導(dǎo)致該企業(yè)面臨著未來償還到期債務(wù)和權(quán)益資金資本同時(shí)上升的雙重壓力，經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。

（二）投融性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

融資是電力企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要內(nèi)容，尤其是電力行業(yè)具有資本和技術(shù)密集型特征，建立穩(wěn)定的融資渠道一直是助力電力企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)和保障。投融性風(fēng)險(xiǎn)起點(diǎn)于融資、終點(diǎn)于投資，描述的是從資金籌集到資金運(yùn)用過程中電力企業(yè)由于決策不當(dāng)、安排不當(dāng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

例如在融資階段，最主要的是考慮融資成本，而融資成本要受到資金供求、政策因素等影響，同時(shí)還要考慮融資來源、結(jié)構(gòu)及期限與未來償還借款的匹配問題。電力企業(yè)融資特點(diǎn)是：融資資金成本規(guī)模過大，方式比較單一，被動(dòng)融資較多。

從表2可以看出，某電力公司2011-2013年債務(wù)融資結(jié)構(gòu)中長(zhǎng)期債務(wù)偏少，短期債務(wù)較多，其目的主要是為了彌補(bǔ)短期流動(dòng)性，而長(zhǎng)期債務(wù)占總資產(chǎn)的比重雖然在不斷提升，但規(guī)模仍然偏少，這一方面說明某電力公司債務(wù)結(jié)構(gòu)正逐步趨向穩(wěn)定，另一方面也說明電力企業(yè)融資秩序逐步回歸理性。因此目前階段電力企業(yè)需要控制的投融性風(fēng)險(xiǎn)主要是更好地控制融資成本，減少資金浪費(fèi)，提高投資決策效率，確保資金利用質(zhì)量。

（三）配置性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，投資資金規(guī)模和數(shù)量比較大，日常資金管理涉及到的數(shù)額和往來也比較多，因此資金使用和管理成為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。配置性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與電力企業(yè)整體的資金管理制度安排、預(yù)算制度制定和實(shí)施、項(xiàng)目投資決策有關(guān)，往往是由于錯(cuò)誤和不理性的決策和制度安排而導(dǎo)致，因此電力企業(yè)應(yīng)尤為關(guān)注配置性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，著力提升公司資金配置效率，提高資金使用效率和質(zhì)量。

（四）流動(dòng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

流動(dòng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)籌資不當(dāng)、流動(dòng)性資產(chǎn)尤其是現(xiàn)金流管理不科學(xué)有關(guān)。電力企業(yè)流動(dòng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為：融資成本過高而導(dǎo)致流動(dòng)性不足，電費(fèi)不能及時(shí)回收、應(yīng)收賬款管理成本和信用政策不當(dāng)導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本增加，閑散資金安排不合理導(dǎo)致收益和流動(dòng)性無法兼顧。流動(dòng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是電力企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)控制的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵要點(diǎn)是要把握公司資金鏈的平穩(wěn)性，避免公司資金鏈斷裂所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

例如2009年金山股份16日公告，大股東遼寧丹東東方新能源公司將總股數(shù)16.91%轉(zhuǎn)讓給華電集團(tuán)，由此華電集團(tuán)成為金山股份最大股東。金山股份股權(quán)轉(zhuǎn)讓事件發(fā)生的根本原因是：火電上市公司原材料價(jià)格飛漲，導(dǎo)致火電企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，最終由于收不抵支，造成資金鏈斷裂，根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)火電上市公司當(dāng)年有八成是處于虧損狀態(tài)，其中包括華能國(guó)際這些電力巨頭。因此，密切關(guān)注流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，成為電力企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)制

（一）電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成影響因素

1.內(nèi)部因素。內(nèi)部因素是引起電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，通常情況下這些因素包含了公司治理結(jié)構(gòu)、融資活動(dòng)、資本運(yùn)作、電力營(yíng)銷以及各種投資活動(dòng)。首先，電力企業(yè)是國(guó)有企業(yè)，長(zhǎng)期以來，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)“一股獨(dú)大”、內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致公司內(nèi)部責(zé)權(quán)利無法準(zhǔn)確分配和合理控制，財(cái)務(wù)治理效率和質(zhì)量得不到保證，由于財(cái)權(quán)、事權(quán)無法得到統(tǒng)一安排和合理制約，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，融資活動(dòng)對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響顯著，電力企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，但是其融資方式比較單一，容易受到國(guó)家貨幣、財(cái)政政策的影響，蘊(yùn)含著比較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再次，資本運(yùn)作是電力企業(yè)重要的投融資活動(dòng)，通過資本運(yùn)作可以為電力企業(yè)提供發(fā)展資金，實(shí)現(xiàn)資金的保值和增值，作為資本密集型企業(yè)，資本運(yùn)作是電力企業(yè)的重要活動(dòng)，但是資本運(yùn)作伴隨著大量風(fēng)險(xiǎn)，其自身要受到多個(gè)因素的影響，資本市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)等變化會(huì)對(duì)資本運(yùn)作的效果產(chǎn)生重要影響。最后，在電力營(yíng)銷環(huán)節(jié)，電力產(chǎn)品在銷幾個(gè)環(huán)節(jié)是分開的，供電企業(yè)、電網(wǎng)企業(yè)營(yíng)銷的風(fēng)險(xiǎn)可能不同，目前在電力營(yíng)銷環(huán)節(jié)主要是供電企業(yè)電費(fèi)賒銷方式存在問題，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻困擾著電力企業(yè)。

2.外部因素。外部因素是影響電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，主要包括電力體制、政策制度、市場(chǎng)因素以及意外事件等。首先，電力體制改革會(huì)對(duì)電力企業(yè)產(chǎn)生一定影響，目前國(guó)家電力體制改革的戰(zhàn)略目標(biāo)是打破垂直壟斷經(jīng)營(yíng)模式，通過引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來提升電力企業(yè)服務(wù)效率和質(zhì)量，在電力體制改革過程中，電力企業(yè)原有的經(jīng)營(yíng)理念、模式可能不適應(yīng)現(xiàn)有的政策，調(diào)整過程中面臨極大風(fēng)險(xiǎn)。其次，政策制度對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有重要影響，尤其電價(jià)政策對(duì)電力企業(yè)影響最大，例如風(fēng)電企業(yè)收益受到國(guó)家電價(jià)政策的影響，由于電價(jià)關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，因此電價(jià)政策不一定完全按照電力企業(yè)的發(fā)展要求來制定，電價(jià)政策的變動(dòng)將給電力企業(yè)盈利水平帶來直接影響，這種不可控性容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再次，作為資本型的企業(yè)，電力企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況要受到金融市場(chǎng)的影響，高負(fù)債的電力企業(yè)在面臨收入不穩(wěn)定、項(xiàng)目投資失敗的情況時(shí)，容易產(chǎn)生籌資風(fēng)險(xiǎn)。最后，一些意外事件（如火災(zāi)、暴亂）或者自然因素（如洪水、山體滑坡、地質(zhì)變遷、地震等）也可能對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生一定影響。

（二）電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)制地圖

電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成應(yīng)從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)層面考察，首先，電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要受到國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、金融市場(chǎng)等影響，其次，電力企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是否健全、財(cái)務(wù)治理、內(nèi)部控制、資金管理、資本結(jié)構(gòu)等也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要因素。最后，電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成可以看作是內(nèi)外部環(huán)境不斷作用于電力企業(yè)，而其制度安排和執(zhí)行不斷調(diào)整過程中所出現(xiàn)的偏差，從而形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體可用圖1來闡釋。

為應(yīng)對(duì)外部因素導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，電力企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)自身應(yīng)變與彈性，優(yōu)化管理體制，進(jìn)一步釋放改革活力，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。針對(duì)內(nèi)部因素所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)通過構(gòu)建合理的資本結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高資金配置效率，加強(qiáng)資金管理，通過構(gòu)建全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制體系來加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。

三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控策略

多案例研究是通過兩個(gè)或兩個(gè)以上的具體事例來說明所要表達(dá)的觀點(diǎn)和規(guī)律。例如在研究電力企業(yè)通過不同的方案來應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，我們可以分別通過列舉A、B、C電力企業(yè)具體做法，具體闡明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的具體措施，既做到形象生動(dòng)，又兼顧全面性和合理性。同時(shí)多案例還可以采取案例內(nèi)分析和跨案例分析，即將前面的案例作為單獨(dú)的案例，然后再通過其他案例分析單獨(dú)的案例，從而將另外的案例嵌入到單獨(dú)案例之中。因此多案例研究鮮明的特點(diǎn)是，通過多角度、多層次、多維視角去說明和闡釋問題，從而增強(qiáng)案例本身和所要表達(dá)觀點(diǎn)的合理性和科學(xué)性，有效解決了單案例研究說服力不足和結(jié)論不具有一般性的缺陷。因此多案例研究法作為一種主要的理論和實(shí)踐研究方法，得到了極大的運(yùn)用和推廣。本文采取多案例研究方法，具體分析電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體防控策略。

（一）經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

針對(duì)經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，電力企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)做好資本經(jīng)營(yíng)工作，要通過預(yù)算管理做好資金管理，嚴(yán)格控制成本與費(fèi)用的發(fā)生，盡可能地降低公司運(yùn)行成本。要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)控制滲透到公司經(jīng)營(yíng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上，要嚴(yán)格控制材料成本、保持合理的存貨水平、制定合理的銷售政策，積極地拓展市場(chǎng)。在資金使用上，要嚴(yán)格控制各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出，降低公司管理費(fèi)用的發(fā)生，以保持公司有足夠的現(xiàn)金流，用來應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的意外情況和投資機(jī)遇。將經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)放在戰(zhàn)略角度，通過積極的流程改造來確立更為科學(xué)合理的控制程序。

在經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，南方D電力企業(yè)進(jìn)行了深入的實(shí)踐和探索，例如面對(duì)波動(dòng)的宏觀環(huán)境、價(jià)格不斷上漲和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，該企業(yè)提出加強(qiáng)銀企合作的資金管理模式來應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體做法是：構(gòu)建現(xiàn)金池，突出母公司對(duì)集團(tuán)內(nèi)部所有賬戶的資金流和信息流的雙線管控的解決方案，幫助電力集團(tuán)最大限度利用內(nèi)部資金資源。這種現(xiàn)金池不僅包括通過網(wǎng)上銀行發(fā)起的交易，而且還支持通過柜臺(tái)等各種渠道發(fā)生的交易，是對(duì)客戶資金的全面管理。

（二）投融性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

針對(duì)投融性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是要制定適合公司現(xiàn)狀的籌資以及投資政策，應(yīng)保持合理的資本結(jié)構(gòu)，使用合理的投資決策方法和引進(jìn)先進(jìn)的項(xiàng)目評(píng)價(jià)機(jī)制。要結(jié)合公司的具體情況，制定融資政策，不能過度使用財(cái)務(wù)杠桿，也不能不使用財(cái)務(wù)杠桿，如何在兩者之間找到平衡十分關(guān)鍵和重要。在電力企業(yè)出現(xiàn)融資風(fēng)險(xiǎn)和投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)采取相應(yīng)的手段。以下是幾家電力企業(yè)針對(duì)投融性風(fēng)險(xiǎn)采取的對(duì)策。

1.發(fā)行企業(yè)債或財(cái)務(wù)資助。如華能國(guó)際，2011年發(fā)行總額為50億元的短期融資券來平衡資本結(jié)構(gòu)。長(zhǎng)源電力接受控股股東財(cái)務(wù)資助。這兩種情況一般出現(xiàn)在中央企業(yè)控股的上市公司，通過發(fā)行企業(yè)債或者接受控股股東財(cái)務(wù)資助，可以有效控制資本結(jié)構(gòu)，規(guī)避和解決投融性風(fēng)險(xiǎn)。

2.轉(zhuǎn)讓股權(quán)。地方火電上市公司大股東轉(zhuǎn)讓控股權(quán)的現(xiàn)象尤為突出，而受讓者往往是中央企業(yè)。2008年國(guó)電集團(tuán)正式收購(gòu)東方熱電控股方東方熱電集團(tuán)，獲得100%股權(quán)，間接持有東方熱電34.32%股權(quán)。 2010年4月，華能山東發(fā)電有限公司以6.37億元收購(gòu)ST能山大股東魯能泰山電纜電器56.53%股權(quán)。轉(zhuǎn)讓完成后，中國(guó)華能集團(tuán)成為ST能山實(shí)際控制人。

3.戰(zhàn)略重組。戰(zhàn)略重組也是電力企業(yè)常用的方式，但往往推進(jìn)較為困難。例如2009年桂東電力公告，對(duì)于控股股東賀州市電業(yè)公司所持公司4 546萬股國(guó)有股轉(zhuǎn)讓一事，2008年賀州市電業(yè)公司與擬受讓方西班牙電力巨頭公司經(jīng)多次商談后發(fā)現(xiàn)，本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的可能性已不存在，雙方?jīng)Q定終止2006年6月19日簽署的《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》。戰(zhàn)略重組成為電力企業(yè)控制轉(zhuǎn)移融資風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。

（三）配置性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

配置性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控策略可以通過建立資金集中管理系統(tǒng)提高資金配置效率，例如E電力企業(yè)就充分應(yīng)用信息技術(shù)，建立了專門的資金管理系統(tǒng)，從而提高資金配置和管理效率，具體主要包括三方面內(nèi)容：

1.資金計(jì)劃與集中管理。資金計(jì)劃管理是提高資金配置效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，計(jì)劃主要是加強(qiáng)資金計(jì)劃編制、預(yù)算控制、資金控制、項(xiàng)目資金審批流程、自由配置計(jì)劃控制方式、目標(biāo)層級(jí)以及收支控制等。電力企業(yè)大多是企業(yè)集團(tuán)，通過構(gòu)建資金池、財(cái)務(wù)公司、內(nèi)部結(jié)算中心的方式加強(qiáng)資金集中管理，有助于提升資金利用效率和質(zhì)量。

2.資金流量與風(fēng)險(xiǎn)管理。電力企業(yè)可以通過銀行全能管家多銀行資金管理系統(tǒng)（IBS系統(tǒng)）與企業(yè)開戶銀行進(jìn)行銀企直聯(lián)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)多銀行賬戶資金的集中管控與統(tǒng)一劃撥，滿足企業(yè)掌控多行賬戶信息、有效量化資金流、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控等多項(xiàng)資金的管理需求，通過實(shí)施資金全面監(jiān)控，有助于發(fā)現(xiàn)存在的漏洞，更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。

3.投資理財(cái)管理。電力企業(yè)收入相對(duì)比較穩(wěn)定，因此一些閑散沉淀資金可以通過投資的方式，實(shí)現(xiàn)保值和增值的目的，例如電力企業(yè)可以通過銀行定制理財(cái)產(chǎn)品或靈活多樣的存款組合類產(chǎn)品，提升電力企業(yè)資金收益率。

（四）流動(dòng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

針對(duì)流動(dòng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)主要加強(qiáng)資金鏈風(fēng)險(xiǎn)控制，資金鏈風(fēng)險(xiǎn)也稱為資金流風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)在運(yùn)行過程中，由于決策和管理不當(dāng)，或者由于突發(fā)事件而導(dǎo)致的企業(yè)資金鏈斷裂，資金鏈一旦斷裂會(huì)給企業(yè)正常的運(yùn)行帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)和不可估量的損失。在信息化時(shí)代，企業(yè)作為信息流、物流、資金流以及商流綜合體，如何發(fā)揮信息流、物流以及商流的具體作用，控制資金流成為關(guān)鍵。電力企業(yè)通過信息化平臺(tái)，建立財(cái)務(wù)共享中心，一切資金核算與管理都將集中處理和進(jìn)行，這對(duì)加強(qiáng)企業(yè)資金流控制具有重要作用。

在流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，F(xiàn)供電企業(yè)創(chuàng)新出一套方法，該方法是將企業(yè)的業(yè)務(wù)收入主要是電費(fèi)收入實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，由于電費(fèi)收入大多存放于各級(jí)單位銀行賬戶，因此在動(dòng)態(tài)監(jiān)控的過程中，可能出現(xiàn)信息傳遞不暢的情況，因此為了平衡收益，F(xiàn)供電企業(yè)通過加強(qiáng)同銀行的合作來控制其流動(dòng)性，合作的方式主要是通過銀行來獲取大量的各級(jí)單位的資金信息，通過觀察和評(píng)估各級(jí)單位的日賬戶余額、歷史余額、賬戶明細(xì)、歷史賬戶明細(xì)來觀察各級(jí)單位資金使用和安全狀況，通過對(duì)各級(jí)單位開戶銀行、賬戶分類、幣種信息以及資金來源等進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，從而做到對(duì)各級(jí)單位資金的適時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，為進(jìn)一步控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)奠定良好基礎(chǔ)。

四、結(jié)論

電力企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性具有重要影響，加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論研究和實(shí)踐探索，是財(cái)務(wù)理論研究的重點(diǎn)內(nèi)容，本文通過多案例的研究方法，對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究打開了新的思路，為進(jìn)一步尋求新的策略和方法控制電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了新的啟示。

參考文獻(xiàn)：

1.谷雯.對(duì)電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析以及防范對(duì)策[J].中國(guó)商界，2010，（12）.

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制范文第2篇

1.內(nèi)部制度建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)

建筑設(shè)計(jì)企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過程中，容易出現(xiàn)制度上的風(fēng)險(xiǎn)，沒有制定完善的管理制度，企業(yè)各方面管理質(zhì)量參差不齊，必然導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的上升。主要表現(xiàn)在內(nèi)部員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差、客戶信用管理機(jī)制建設(shè)不健全、市場(chǎng)評(píng)估機(jī)制不科學(xué)、企業(yè)應(yīng)收賬款回收機(jī)制不健全等方面，制約了建筑設(shè)計(jì)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

2.人力成本風(fēng)險(xiǎn)

建筑設(shè)計(jì)行業(yè)中，設(shè)計(jì)類人才是建筑設(shè)計(jì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的核心，相應(yīng)的，建筑設(shè)計(jì)企業(yè)中，人力成本所占企業(yè)成本比例也是最大的，因此，人力成本控制與管理科學(xué)與否會(huì)極大關(guān)系到企業(yè)發(fā)展。當(dāng)前，建筑設(shè)計(jì)企業(yè)的人力成本控制風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩方面：一是人力成本資源控制過緊，人才流失嚴(yán)重；二是人力資源成本控制過松，投入過大，大大提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，制約了企業(yè)的發(fā)展，提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。

3.國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策風(fēng)險(xiǎn)

在2008年金融危機(jī)之后，作為我國(guó)建筑行業(yè)主體的房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了嚴(yán)重的波動(dòng)，在此背景之下，國(guó)家為了刺激經(jīng)濟(jì)，推出了四萬億規(guī)模投資舉措，而近幾年我國(guó)又對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行了一些限制，房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)必然影響到建筑設(shè)計(jì)行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，會(huì)影響建筑設(shè)計(jì)企業(yè)的業(yè)務(wù)量及盈利狀況，因此，國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策對(duì)建筑設(shè)計(jì)企業(yè)的影響也是非常大的。

4.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)

建筑設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還受著市場(chǎng)環(huán)境的影響，在隨著建筑市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大，市場(chǎng)中出現(xiàn)了越來越多的建筑設(shè)計(jì)企業(yè)，在這樣的環(huán)境之下，建筑設(shè)計(jì)企業(yè)的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)必然愈演愈烈，建筑設(shè)計(jì)價(jià)格持續(xù)走低，為企業(yè)帶來了不良影響，增大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、建筑設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范措施

1.提高建筑設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

意識(shí)是行動(dòng)的先導(dǎo)。在提高建筑設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的過程中，首先要提高企業(yè)內(nèi)部人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)、技術(shù)、管理等部門成員進(jìn)行全面教育。由于建筑設(shè)計(jì)企業(yè)核心內(nèi)容在設(shè)計(jì)上，企業(yè)核心人員在工作的過程中往往偏重技術(shù)成果及經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及宏觀形勢(shì)的把控存在不足，因此，企業(yè)必須對(duì)技術(shù)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)教育。此外，還應(yīng)提高業(yè)務(wù)承接的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

2.優(yōu)化企業(yè)財(cái)管理模式

科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式是企業(yè)防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。建筑設(shè)計(jì)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化的過程中，應(yīng)該重點(diǎn)強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)責(zé)約束機(jī)制的建設(shè)，細(xì)分落實(shí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及原則，在具體操作中，建筑設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面梳理，部門領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行逐級(jí)規(guī)劃，業(yè)務(wù)部門要對(duì)自身存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)研并且及時(shí)反饋決策層。

3.健全內(nèi)部控制制度

針對(duì)建筑設(shè)計(jì)企業(yè)，內(nèi)部控制機(jī)制的健全辦法主要包括合同制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)因素控制制度建設(shè)兩個(gè)方面。首先，企業(yè)應(yīng)該完善合同制度，在制定及簽訂合同之前對(duì)收款及接收流程進(jìn)行梳理，保證合同的有效性及準(zhǔn)確性。其次，風(fēng)險(xiǎn)因素控制制度建設(shè)主要包括應(yīng)收賬款管理體系建設(shè)、投資風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)、收益分配（人力成本）風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)三個(gè)方面，通過這三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)因素控制制度的建設(shè)，有針對(duì)性地對(duì)建筑設(shè)計(jì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控，形成閉合的風(fēng)險(xiǎn)管理回路。

4.建立完善的員工引進(jìn)及績(jī)效考評(píng)制度

建筑設(shè)計(jì)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力以及核心成本消耗就在技術(shù)人員上。首先，建筑設(shè)計(jì)企業(yè)在進(jìn)行人才招聘時(shí)，應(yīng)該首先分析內(nèi)部經(jīng)營(yíng)需要，要對(duì)中高端人才的引進(jìn)與企業(yè)自身需求進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估及定位，避免企業(yè)人力成本的浪費(fèi)。其次，要強(qiáng)化對(duì)員工績(jī)效的考核，運(yùn)用科學(xué)的激勵(lì)約束手段，對(duì)員工進(jìn)行工作激勵(lì)，提升員工工作效率及工作積極性，降低企業(yè)用工成本。

5.建立動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)考核及風(fēng)險(xiǎn)管控體系

風(fēng)險(xiǎn)不是一成不變的，建筑設(shè)計(jì)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范的過程中，要充分結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)自身管理要求及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，建立實(shí)時(shí)、全面、動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)考核機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)全過程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映及業(yè)務(wù)監(jiān)控。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的鋪設(shè)上，企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管控貫穿全程，充分使用企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、其他財(cái)務(wù)資料分析企業(yè)內(nèi)部狀況，利用財(cái)會(huì)、管理、價(jià)值分析等手段，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施全程監(jiān)控，在發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)時(shí)及時(shí)上報(bào)決策層，及時(shí)采取應(yīng)變措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，防止損失。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制范文第3篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 措施

在很多地區(qū)中，房地產(chǎn)是主要的產(chǎn)業(yè)，雖然我國(guó)房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)起步比較遲，但我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)也得到快速發(fā)展，并為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)帶來一定的影響，然而，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也存在一定的問題。當(dāng)前，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是阻礙房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要原因，為此，房地產(chǎn)企業(yè)一定要加大對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范及控制。

一、房地產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的涵義

對(duì)于狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由普通的收益而帶來的大幅度的風(fēng)險(xiǎn)或者是財(cái)務(wù)杠桿而為企業(yè)帶來可能會(huì)導(dǎo)致破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在投資、資金運(yùn)作、融資的時(shí)候受到多種因素的影響，而導(dǎo)致資金成本收回的難度加大以及投資的回報(bào)不高的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而不利于企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。為此，房地產(chǎn)企業(yè)一定要加大對(duì)財(cái)務(wù)管理力度。

二、房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

（一）財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)不高

對(duì)于我國(guó)很多的房地產(chǎn)企業(yè)而言，即使具備一定數(shù)量的財(cái)務(wù)管理人員，但財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)不高。對(duì)于大部分的房地產(chǎn)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理人員并沒有正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理，基本上都認(rèn)為財(cái)務(wù)管理只是一項(xiàng)記錄企業(yè)收支的工作，而且所記錄的數(shù)據(jù)并不能為企業(yè)的發(fā)展提供有效的意見，同時(shí)，當(dāng)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題的時(shí)候，只能依賴于財(cái)務(wù)管理人員，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理欠缺一定的科學(xué)性，最終不利于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性。

（二）財(cái)務(wù)管理工作流于形式

為了確保房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利運(yùn)行，一定要建立完善的財(cái)務(wù)管理體系。對(duì)于大部分的企業(yè)而言，雖然都建立了財(cái)務(wù)管理體系，但是基本上都存在一定的問題。比如，財(cái)務(wù)管理人員只是表面分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并沒有深究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的價(jià)值。財(cái)務(wù)管理部門雖然能夠通過科學(xué)的方式預(yù)計(jì)出企業(yè)在融資的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)以及效益，但是理事會(huì)并沒有重視起來。此外，企業(yè)為了盡快得到貸款，并沒有認(rèn)真對(duì)貸款的款項(xiàng)以及內(nèi)容進(jìn)行合理的分析，進(jìn)而造成企業(yè)的負(fù)債率提高。由于企業(yè)沒有健全的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作流于形式，最終不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。

（三）預(yù)算管理不夠科學(xué)

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，所需要的資金的流轉(zhuǎn)數(shù)目十分龐大，同時(shí)開發(fā)項(xiàng)目越龐大，所需資金就會(huì)更加多，而且資金占有的時(shí)間就會(huì)更加長(zhǎng)。一部分的企業(yè)發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)房?jī)r(jià)水漲船高，通過競(jìng)標(biāo)得到土地后，就會(huì)采用捂地、囤地等方式促使自身的利益最大化。然而當(dāng)企業(yè)并沒有進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算管理，沒有全面對(duì)土地開發(fā)成本進(jìn)行考慮時(shí)，很容易為企業(yè)帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)黾悠髽I(yè)的開發(fā)成本，從而導(dǎo)致企業(yè)獲得的利潤(rùn)減少。為此，房地產(chǎn)企業(yè)一定要加大對(duì)預(yù)算管理的力度，同時(shí)要清楚國(guó)家的政策，從而能夠防止因?yàn)檎叩淖儎?dòng)而導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)的減少的情況出現(xiàn)。

（四）成本控制不合理

對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)而言，最突出的特征是建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)、所需資金多，而且，在房地產(chǎn)開發(fā)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，都需要巨額的資金流動(dòng)，當(dāng)企業(yè)不能合理的控制成本，就會(huì)造成資金的利用率降低。通常情況下，企業(yè)往往只重視工程的進(jìn)度，而忽視了成本控制的必要性，進(jìn)而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的下降。同時(shí)，企業(yè)不重視成本控制，不單單會(huì)為企業(yè)帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部一些人員謀取私利，最終不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

三、房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范及控制的有效措施

（一）提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

通過促使財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的提高，能夠促使房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。一般而言，財(cái)務(wù)管理工作是否有效，是與財(cái)務(wù)管理的綜合素質(zhì)有直接的聯(lián)系。財(cái)務(wù)管理人員不單單要學(xué)會(huì)做報(bào)表以及記賬，同時(shí)，也要具備一定的成本控制、工程管理的相關(guān)知識(shí)，從而能夠確保財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

（二）建立完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，要加大對(duì)財(cái)務(wù)管理的力度，首先，企業(yè)一定要完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，并要健全財(cái)務(wù)管理制度，合理的促使施工員工素質(zhì)的提高，同時(shí)要強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作，因?yàn)?，?duì)于財(cái)務(wù)管理工作而言，一個(gè)小小的失誤都會(huì)帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為此，企業(yè)一定要建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，從而更好的防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，會(huì)受到多種外界因素的影響，為此，企業(yè)一定要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。為了能夠建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，企業(yè)要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，從而才能科學(xué)的對(duì)將會(huì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。比如，再籌資風(fēng)險(xiǎn)、利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)于不同的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要制定不同的防范措施。同時(shí)，有效的預(yù)測(cè)以及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，能夠促使企業(yè)利益的最大化， 最終能夠促使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒。

（四）促使預(yù)算管理水平的提高

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言，具有一定的不穩(wěn)定性，在開發(fā)項(xiàng)目前，一定要進(jìn)行預(yù)算管理，從而促使成本的降低，最終促使企業(yè)利潤(rùn)的最大化。就房地產(chǎn)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)部門一定要重視資本預(yù)算，同時(shí)要以項(xiàng)目預(yù)算要基礎(chǔ)，有效的對(duì)資金的活動(dòng)量進(jìn)行控制。此外，要制定預(yù)算管理方案，有效的對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，最終促使項(xiàng)目決策的科學(xué)性的提高。財(cái)務(wù)管理部門要以企業(yè)的實(shí)際情況為前提，合理的對(duì)資金進(jìn)行分配，從而促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低。最后，企業(yè)要建立健全的預(yù)算管理機(jī)制，重視對(duì)員工的績(jī)效考核，加大對(duì)財(cái)務(wù)管理的力度，全面進(jìn)行預(yù)算工作，從而促使財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的提高。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)要想長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，就一定要加大對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制，并要采取有效的措施解決財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)中的問題。為此，企業(yè)一定要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能確保企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的不斷增強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制范文第4篇

民期以來，房地產(chǎn)行業(yè)為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活水平的提高做出了重大的貢獻(xiàn)，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)，i i的重要行業(yè)之一。但是目前由于受房?jī)r(jià)過高、國(guó)家政策等方而的影響，我國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)需要進(jìn)行積極的調(diào)整，}i}.格控制房地產(chǎn)在開發(fā)、建設(shè)、經(jīng)營(yíng)、銷售等環(huán)rr-}j的則務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。本文卞要對(duì)房地產(chǎn)所而對(duì)的則務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其成因進(jìn)行分析，并提出了具有針對(duì)性的預(yù)防和控制措施。

【關(guān)鍵詞】

房地產(chǎn)企業(yè)：則務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：控制：措施。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)。

房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展由于會(huì)受到受社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)、自然以及消費(fèi)者心理等多方面因素的影響，加上行業(yè)特有的投資大、回收周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，使房地產(chǎn)企業(yè)不得不面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。

（一）面臨利率變動(dòng)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

利率的變動(dòng)給房地產(chǎn)企業(yè)帶來的影響是巨大的，當(dāng)銀行提高貸款利率時(shí)，會(huì)增加房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債成本，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)期收益的減少。而利率的提高會(huì)降低投資者的購(gòu)買欲望，使需求降低。房地產(chǎn)市場(chǎng)面臨的需求降低、成本增加，則給房地產(chǎn)企業(yè)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）通貨膨脹引起的風(fēng)險(xiǎn)。

通貨膨脹也是房地產(chǎn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)出現(xiàn)大面積的通貨膨脹，相應(yīng)的會(huì)增加房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)成本，材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、管理費(fèi)用，進(jìn)而大幅增加房地產(chǎn)的開發(fā)成本，使相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。

（三）稅率變動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

由于房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中不可避免的涉及到各種稅收項(xiàng)目，例如土地使用稅、城建稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等等，當(dāng)國(guó)家提高稅率時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的投資開發(fā)成本也會(huì)上升，減少預(yù)期收益，增加風(fēng)險(xiǎn)。

（四）因資產(chǎn)負(fù)債率增加引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)的投資規(guī)模相當(dāng)巨大，許多房地產(chǎn)企業(yè)通常是負(fù)債開發(fā)。房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)資金通常來自于銀行貸款。而我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r是資產(chǎn)負(fù)債率已經(jīng)超過60%的警戒線，高負(fù)債率使企業(yè)面臨著預(yù)期收入得不到實(shí)現(xiàn)時(shí)帶來的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

（五）再籌資帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

高資產(chǎn)負(fù)債率使得房地產(chǎn)企業(yè)的再籌資難度加大，因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)對(duì)債權(quán)人的保證程度降低，使得企業(yè)很難從市場(chǎng)上進(jìn)行資金的籌措。而房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)銀行的過分依賴，逐漸使銀行所采取的相關(guān)政策就很敏感，無疑也是企業(yè)不得不面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）投資收回導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

政治因素以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素等都會(huì)影響房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，部分房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成品房得不到有效利用，閑置過多，使得資金在短期內(nèi)難以變現(xiàn)?；蛘哂行┦鄢龅某善贩坑捎诿媾R不確定因素的影響，客戶的交款不及時(shí)，影響了房地產(chǎn)企業(yè)的投資成本的回收。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因。

（一）缺乏有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

房地產(chǎn)作為典型的資金密集型行業(yè)，具有前期投資大、資金回收慢、開發(fā)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，而很多的項(xiàng)目不具備相應(yīng)的調(diào)整能力。很多開發(fā)商盲目的投標(biāo)、拿土地使用權(quán)，認(rèn)為后期工程只要按時(shí)按質(zhì)交付使用就能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這顯然是片面的。如果企業(yè)沒有財(cái)務(wù)預(yù)算管理的強(qiáng)烈意識(shí)，不注重對(duì)土地成本、施工成本、資金運(yùn)作和投資回報(bào)率等方面的預(yù)算與控制，就很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)原先的利潤(rùn)目標(biāo)，大大增加了項(xiàng)目的投入，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)甚至?xí)虼水a(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而出現(xiàn)虧損。

（二）成本費(fèi)用控制不嚴(yán)。

房地產(chǎn)企業(yè)的成本管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期、繁雜的工作，不但包含項(xiàng)目總成本中的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等，還包括項(xiàng)目完成后成本費(fèi)用的分配和歸集。然而有的房地產(chǎn)企業(yè)沒有立足于企業(yè)的實(shí)際，采取有效的管理措，對(duì)企業(yè)的成本費(fèi)用進(jìn)行有效的控制，而是將過多的精力用在了工程的進(jìn)度管理和質(zhì)量控制上。例如，有的房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)成本核算沒有給予足夠重視，成本核算過于簡(jiǎn)單和粗糙，沒有嚴(yán)格成本核算的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，這無疑會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不夠健全。

內(nèi)部審計(jì)是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，雖然沒有直接參與到企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中，但是卻能夠?qū)ζ髽I(yè)的預(yù)定目標(biāo)達(dá)成率、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行有效的監(jiān)督。然而很多企業(yè)偏偏忽視了內(nèi)部審計(jì)的重要性，沒有建立起健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，例如內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則不全面、審計(jì)時(shí)間沒有保證等，這就大大降低了內(nèi)部審計(jì)的有效性，不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

（四）缺乏對(duì)現(xiàn)金流量的科學(xué)管理。

房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營(yíng)過程具有長(zhǎng)期性，開發(fā)建設(shè)需要經(jīng)歷從征地、土地開發(fā)、房屋建設(shè)到竣工交付使用等多個(gè)階段，資金占有量大、周轉(zhuǎn)效率低、變現(xiàn)能力差，所以加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的管理就顯的尤為重要。

然而很多企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在現(xiàn)金流量管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成現(xiàn)金使用效率低下，現(xiàn)金的安全性、完整性往往無法得到保證。

三、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。

（一）對(duì)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。

雖然企業(yè)采取負(fù)債經(jīng)營(yíng)能夠發(fā)揮負(fù)債的杠桿效益，能夠給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)利益。然而，負(fù)債必須控制在合理的范圍之內(nèi)，因?yàn)檫^高的負(fù)債率不僅不能夠給企業(yè)帶來利潤(rùn)，還會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)負(fù)債超出一定的比例，負(fù)債率和風(fēng)險(xiǎn)是成正比的。所以，房地產(chǎn)企業(yè)就要結(jié)合自己的具體情況，權(quán)衡自身的實(shí)際能力，分析企業(yè)的融資能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力以及獲利能力，制定出科學(xué)、合理的資本結(jié)構(gòu)，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小化。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的管理力度。

眾所周知，房地產(chǎn)投資是風(fēng)險(xiǎn)性極高的綜合性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，受其自身行業(yè)特殊性的影響，對(duì)于政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境反映非常靈敏。所以，作為房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，要加強(qiáng)對(duì)于投資項(xiàng)目的管理力度，對(duì)于投資項(xiàng)目做好相應(yīng)的分析與綜合測(cè)評(píng)，對(duì)于指定的決策方案要進(jìn)行多方的驗(yàn)證，并且全面考慮可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，制定出詳盡、可行的投資實(shí)施方案，對(duì)投資項(xiàng)目做好投資風(fēng)險(xiǎn)的控制與規(guī)避。

（三）對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行控制與管理隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的不斷發(fā)展，使得以土地儲(chǔ)備作為競(jìng)爭(zhēng)資本逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐袁F(xiàn)金流量、籌融資渠道做為競(jìng)爭(zhēng)資本，這就使得房地產(chǎn)企業(yè)不得不對(duì)原有戰(zhàn)略進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整。目前，現(xiàn)金流已經(jīng)發(fā)展成為房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃時(shí)率先要考慮的關(guān)鍵因素。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須要考慮所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，當(dāng)企業(yè)利潤(rùn)上升，而現(xiàn)金凈流量卻下降時(shí)，反映出企業(yè)的實(shí)際收益是在減少的，要加強(qiáng)重視?？梢哉f現(xiàn)金凈流量是反映房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)晴雨表。

（四）建立強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

房地產(chǎn)企業(yè)通過建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可以把企業(yè)的非正常經(jīng)營(yíng)情況控制在初級(jí)階段，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來?yè)p失的可能性。通過全面預(yù)算建立有效的預(yù)算預(yù)警機(jī)制是非常有必要的，因?yàn)橥ㄟ^預(yù)算與實(shí)際之間的比較和分析，可以為企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供更有利的參考依據(jù)，制定調(diào)整企業(yè)行為的有力措施，對(duì)企業(yè)未來面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)。強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可以對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的揭示、分析和預(yù)先的防范，實(shí)現(xiàn)規(guī)避和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（五）大力引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)，提高項(xiàng)目管理的水平。

對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來說，房產(chǎn)是其最終的產(chǎn)品，而項(xiàng)目管理的過程就是這一產(chǎn)品的生產(chǎn)過程。企業(yè)要想保證施工的質(zhì)量和安全，實(shí)現(xiàn)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)的全過程進(jìn)行有效的控制和管理，房地產(chǎn)企業(yè)也不例外。房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目管理水平在很大程度上影響著項(xiàng)目的開發(fā)周期和成本，進(jìn)而影響著項(xiàng)目的成敗和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以，作為新形勢(shì)下的房地產(chǎn)企業(yè)，必須積極學(xué)習(xí)、探索和創(chuàng)新工程項(xiàng)目管理模式，將信息技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用到項(xiàng)目管理的過程中來，提高項(xiàng)目管理的質(zhì)量和效率，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

四、結(jié)束語(yǔ)。

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定健康的發(fā)展埋下了很多隱患，所以財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)必須給予足夠的重視，對(duì)其產(chǎn)生的原因要進(jìn)行科學(xué)的分析，加強(qiáng)具有針對(duì)性的防范措施的研究，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)密的控制與管理，盡量將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最初階段。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員要不斷豐富自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高自身的職業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力，從而不斷提高房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的水平，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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2、申山宏。國(guó)內(nèi)中小型房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的困境與對(duì)策[j].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2010，（17）。

3、關(guān)濤。國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施[j].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2008，（18）。

4、李慧波。房地產(chǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)措施[j].山西建筑，2009，（12）。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制范文第5篇

有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真、違法經(jīng)營(yíng)等情況，在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的缺失或失效。因此，如何有效防范由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)面臨的重要課題。本文對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵以及當(dāng)前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題進(jìn)行分析，并就建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制、防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了初步的探討。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵

1992年，美國(guó)“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”所屬的發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（簡(jiǎn)稱COSO委員會(huì)）提出了《內(nèi)部控制-整體架構(gòu)》，也稱為COSO報(bào)告。該報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素構(gòu)成。

中國(guó)人民銀行對(duì)內(nèi)部控制、財(cái)政部對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的界定都借鑒了COSO報(bào)告。根據(jù)央行《商業(yè)銀行內(nèi)部擴(kuò)展指引》的定義，內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。而財(cái)政部在《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行）》中指出，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

在對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的定義中，我們應(yīng)該把握住三個(gè)重點(diǎn)。第一，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為一定目標(biāo)而建立的一系列制度、程序和方法的集合或體系。并非各項(xiàng)制度建立起來，內(nèi)部控制就完善了，不重視制度的執(zhí)行與執(zhí)行方法，內(nèi)部控制體系就是不完整的。第二，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)涵蓋全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，防止因?yàn)樵谥贫戎袥]有規(guī)定而忽視對(duì)某些控制與監(jiān)督，避免風(fēng)險(xiǎn)的失控。第三，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是連續(xù)動(dòng)態(tài)過程與機(jī)制。它包含了兩方面的意思，一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須時(shí)刻執(zhí)行，任何疏忽都有可能導(dǎo)致內(nèi)部控制無效；二是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是動(dòng)態(tài)化的，應(yīng)隨外部環(huán)境和內(nèi)部管理變化的要求，做出相應(yīng)的調(diào)整。

二、企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)形式

1、會(huì)計(jì)信息失真。近年來，由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作比較混亂，核算不實(shí)造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、纂改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。

2、費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。有些活動(dòng)無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機(jī)制；有的制度本身就不合理、不健全；有的企業(yè)雖然有制度，但在實(shí)際工作中卻各行其是，制度形同虛設(shè)。

3、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。如有的企業(yè)主觀領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用、盜竊資金。

三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的原因分析

1、內(nèi)部控制理念還不到位。一方面，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱?？刂骗h(huán)境是所有內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行和貫徹。內(nèi)部控制不力引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很多是由于控制環(huán)境薄弱。比如有的企業(yè)，法人治理機(jī)制不夠完善，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)往往只是走形式，這從側(cè)面反映了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控效率低下。另外，有些管理者仍然認(rèn)為建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是建章建制，忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程是環(huán)環(huán)相扣的。

2、對(duì)關(guān)鍵崗位及人員的監(jiān)督約束機(jī)制缺乏。究竟是“制度比人重要”還是“人比制度重要”？在內(nèi)部控制方面，對(duì)人的要求，只注重業(yè)務(wù)素質(zhì)，不注重道德素養(yǎng)行不行？這是企業(yè)管理理論和實(shí)踐爭(zhēng)論不休的話題。一個(gè)企業(yè)缺乏制度約束，把對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的控制寄托于人的道德品質(zhì)，肯定是不行的。制度再完善，如果沒有合格的人來執(zhí)行或者執(zhí)行不到位，早晚是要出問題的。

3、對(duì)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的控制還存在許多不足。一是規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程、核算系統(tǒng)條塊分割和缺乏統(tǒng)籌，使得內(nèi)部控制分散、重疊、脫節(jié)、矛盾、低效；員工職責(zé)不夠清晰，未細(xì)化到崗位責(zé)任制和操作規(guī)程。二是授權(quán)授信不夠完善。授權(quán)機(jī)制不夠科學(xué)，沒有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)模型；對(duì)授權(quán)的制約和監(jiān)督跟不上，對(duì)授權(quán)中存在的問題監(jiān)督不到位，對(duì)越權(quán)行為懲處不力。三是內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。企業(yè)的一切管理工作都是從建立和健全內(nèi)部控制制度開始的，企業(yè)的一切決策都應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制體系之下。有了內(nèi)部控制制度，必須嚴(yán)格遵守并嚴(yán)格檢查執(zhí)行情況，才能保證其有效運(yùn)行。內(nèi)部控制之所以失控，主要因?yàn)橛姓虏谎?、違章不究。

4、內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，與企業(yè)發(fā)展速度不匹配。目前，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成等。但內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、工作重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容的深度和廣度、審計(jì)方式和規(guī)范管理等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。另外，目前企業(yè)大部分的內(nèi)部審計(jì)部門，基本上與其他職能部門平行，甚至沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)同處一級(jí)的總公司財(cái)務(wù)部門及其他經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行審計(jì)，只審計(jì)二級(jí)企業(yè)；即便對(duì)總公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，通常也難以取得滿意的效果。另外，大多數(shù)單位內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，影響內(nèi)部審計(jì)的頻率和范圍；內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性不強(qiáng)，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)不熟，不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的電子化趨勢(shì)。上述因素嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)的水平，以至于很多大案和內(nèi)控漏洞不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

四、強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1、提高會(huì)計(jì)人員內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。通過廣泛的風(fēng)險(xiǎn)教育和重視業(yè)務(wù)處理上每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感和了解，使會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)到所在部門的風(fēng)險(xiǎn)管理水平與個(gè)人切身利益相關(guān)，并將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于自覺行動(dòng)中。要使會(huì)計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的意義、作用和緊迫性；要使每個(gè)崗位的人員都清楚自己應(yīng)遵循的制度和規(guī)定，提高自我約束與對(duì)他人監(jiān)督意識(shí)。

2、正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展與深化內(nèi)部控制的關(guān)系。在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境下，業(yè)務(wù)努力開拓市場(chǎng)、完善服務(wù)手段、提高服務(wù)質(zhì)量是無可非議的，但是以不遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度為前提的競(jìng)爭(zhēng)行為要堅(jiān)決予以制止。要樹立“內(nèi)控優(yōu)先”的思想。經(jīng)營(yíng)任何業(yè)務(wù)都要以制度作保證，明確操作規(guī)則、程序和各項(xiàng)具體要求。

3、整章建制，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。首先應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和流程進(jìn)行全面整合，突出對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范，通過對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)的排查，找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制訂出科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的規(guī)章制度，設(shè)計(jì)出具有前瞻性、綜合性、可操作性的作業(yè)流程；明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)、對(duì)象、原則、手段、重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)和要求，使對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)崗位的操作都有章可循。其次，要重視內(nèi)控制的更新。對(duì)不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展以及不完善的規(guī)章制度和辦法及時(shí)進(jìn)行重新修訂。

4、貫徹以人為本的管理思想，強(qiáng)化職業(yè)道德意識(shí)，加強(qiáng)人員管理。任何風(fēng)險(xiǎn)的形成，都與人有有關(guān)，防范操作風(fēng)險(xiǎn)，人的因素是起決定性作用的。不解決人的管理問題，再好的內(nèi)部控制制度也無濟(jì)于事。一旦道德風(fēng)險(xiǎn)失控，再好的法規(guī)也抵御不了故意違法違規(guī)的企圖。一是要加強(qiáng)企業(yè)道德教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平。二是要采取多種方式，提供從業(yè)人員綜合素質(zhì)。三是要加強(qiáng)對(duì)重要崗位人員的行為控制。

5、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。當(dāng)我們強(qiáng)調(diào)要將單獨(dú)的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中、事后全方位控制時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制就是必不可少的。另外審核崗位要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，實(shí)施有效的預(yù)警、預(yù)報(bào)職責(zé)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，找出缺陷。

6、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督手段。核算與監(jiān)督是會(huì)計(jì)的兩大職能，在建立了全面的會(huì)計(jì)制度體系后，還要嚴(yán)格執(zhí)行。在會(huì)計(jì)核算中要強(qiáng)調(diào)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法；而在會(huì)計(jì)監(jiān)督中要強(qiáng)調(diào)獨(dú)立、嚴(yán)格、及時(shí)有效，尤其是要重視會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督。要在監(jiān)督會(huì)計(jì)人員行使監(jiān)督職能的前提下，強(qiáng)化會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人和上級(jí)會(huì)計(jì)管理部門的監(jiān)督作用，建立多層次的監(jiān)督體系。其中：會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的逐項(xiàng)反映、監(jiān)督形成第一層次；會(huì)計(jì)主管對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)人員監(jiān)督形成第二層次；會(huì)計(jì)檢查、稽核人員對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督形成第三層次；上級(jí)會(huì)計(jì)管理部門以檢查、考評(píng)的方式對(duì)下級(jí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與管理形成第四層次。另外，要利用現(xiàn)代化的手段，對(duì)會(huì)計(jì)過程實(shí)行實(shí)施監(jiān)控。

7、通過內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，完善內(nèi)部監(jiān)督體系。企業(yè)除在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審部門，還應(yīng)聘用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與、評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制。這些外部的檢查監(jiān)督都不能取代內(nèi)審的職能，只能是內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充和對(duì)內(nèi)審的再監(jiān)督。企業(yè)一方面要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，另一方面要充分發(fā)揮財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、工商以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、公眾媒體等的監(jiān)督。

8、建立違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的責(zé)任追究制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行由事前、事中、和事后組成。外部檢查出的違規(guī)違紀(jì)問題，要追溯到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的責(zé)任，并詳細(xì)規(guī)定違反制度的處罰措施，尤其是事后檢查人員查處違反制度行為更要納入內(nèi)部責(zé)任追究制度中。高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，并對(duì)內(nèi)部控制失效造成的重大資產(chǎn)損失承擔(dān)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題隱瞞不報(bào)、上報(bào)虛假情況或檢查監(jiān)督不力的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

【參考文獻(xiàn)】

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