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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系范文第1篇

1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵及分類概述

1-1 定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于以投保理賠為主要業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司而言，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)費(fèi)用額度主要是基于企業(yè)的預(yù)算基礎(chǔ)，如果保險(xiǎn)公司在預(yù)算編制上缺乏科學(xué)準(zhǔn)確性，在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中容易出現(xiàn)費(fèi)用成本上升、投保率不高、退保率提高或者是預(yù)期投資收益不高等問(wèn)題，這些外部環(huán)境中的不確定因素都有可能造成企業(yè)出現(xiàn)定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而出現(xiàn)財(cái)務(wù)損失。

1-2 利率風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的很多保險(xiǎn)產(chǎn)品與金融行業(yè)的市場(chǎng)行情有著息息相關(guān)的聯(lián)系。一般情況下，如果利率上升，一些潛在的客戶便不會(huì)將資金投入到保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)產(chǎn)品上，而更加傾向于銀行或者是基金產(chǎn)品，這就會(huì)造成保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)量的下降，甚至是影響到保險(xiǎn)公司的資金流，增加保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)隱患程度。

1-3 資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于保險(xiǎn)公司而言，其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)最大的特點(diǎn)就是屬于典型的負(fù)債經(jīng)營(yíng)管理模式，如果保險(xiǎn)公司對(duì)于資金負(fù)債的匹配處理不當(dāng)，很容易造成保險(xiǎn)公司的現(xiàn)金流無(wú)法滿足到期本金索賠額，很有可能造成保險(xiǎn)公司出現(xiàn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。

1-4 責(zé)任準(zhǔn)備金風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司賠償能力的重要保障就是責(zé)任準(zhǔn)備金，由于保險(xiǎn)公司在投?？蛻舭l(fā)生風(fēng)險(xiǎn)前收取保費(fèi)，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后必須按照合同約定支付賠償額，一旦責(zé)任準(zhǔn)備金不足，無(wú)法正常進(jìn)行保險(xiǎn)的償付，不僅會(huì)影響保險(xiǎn)公司的信譽(yù)，同時(shí)也會(huì)造成保險(xiǎn)公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。

1-5 償付能力不足對(duì)于到期債務(wù)以及保險(xiǎn)公司的未來(lái)責(zé)任，都要求保險(xiǎn)公司具有一定的償付能力，如果保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)不合理、資金運(yùn)用結(jié)構(gòu)失調(diào)、精算定價(jià)與實(shí)際情況出現(xiàn)偏差，都有可能造成保險(xiǎn)公司的償付能力不足，甚至是造成企業(yè)無(wú)法正常的履行保險(xiǎn)合同，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

1-6 其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題容易造成保險(xiǎn)公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的除了上述幾類以外，各種外部的不確定因素，諸如市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、法律法規(guī)變動(dòng)或者是自然災(zāi)害等，都有可能造成保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

2 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建措施

2-1 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)主要是基于保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，這也是風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)工作。在預(yù)警系統(tǒng)體系的構(gòu)建上，首先，要有著較為暢通的信息數(shù)據(jù)收集渠道，尤其是具有信息化的財(cái)務(wù)信息收集渠道，能夠全方位的整合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的所有業(yè)務(wù)信息；其次，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析能力，能夠在大量的信息數(shù)據(jù)中準(zhǔn)確的識(shí)別找出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行規(guī)范分類；最后，通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的預(yù)測(cè)判斷和分析。

2-2 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)評(píng)價(jià)系統(tǒng)是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的第二個(gè)環(huán)節(jié)，主要是按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的結(jié)果，選用合適的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)以及計(jì)算模型，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率以及損失情況進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，進(jìn)而確定保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)值。并將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)傳遞至保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)以及管理決策部門，以便于決策管理部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際情況，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

2-3 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)是整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的關(guān)鍵執(zhí)行階段，主要內(nèi)容就是制訂各種科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，并執(zhí)行各種風(fēng)險(xiǎn)管理策略。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)主要包括兩方面的內(nèi)容，一方面是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，通過(guò)各種措施的執(zhí)行將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小；另一方面則是風(fēng)險(xiǎn)處理，重點(diǎn)是在保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后，及時(shí)地采取措施將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失控制在最低水平。

3 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)具體應(yīng)用策略

3-1 籌資風(fēng)險(xiǎn)的防控籌資是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，在籌資階段的風(fēng)險(xiǎn)控制上，保險(xiǎn)公司的管理部門應(yīng)該

正確的認(rèn)識(shí)籌資風(fēng)險(xiǎn)，完善籌資風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的建設(shè)，特別是結(jié)合保險(xiǎn)公司的實(shí)際，合理的調(diào)配保險(xiǎn)公司的籌資結(jié)構(gòu)，并充分地利用好籌資的杠桿原理來(lái)控制籌資風(fēng)險(xiǎn)，做到適度舉債、資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化，真正的控制籌資風(fēng)險(xiǎn)。此外，針對(duì)保險(xiǎn)公司的籌資風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該采取階段性的控制措施，尤其是做好財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，合理安排保險(xiǎn)公司的權(quán)益資金與財(cái)務(wù)資本，并確?；I資環(huán)節(jié)中公司合理的現(xiàn)金儲(chǔ)備。

3-2 投資風(fēng)險(xiǎn)的防控

現(xiàn)階段保險(xiǎn)公司早已經(jīng)進(jìn)入了多元化經(jīng)營(yíng)的階段，保險(xiǎn)公司的投資建設(shè)項(xiàng)目也越來(lái)越多。在投資風(fēng)險(xiǎn)的具體控制上，首先保險(xiǎn)公司應(yīng)該準(zhǔn)確的確定好投資資金的數(shù)額以及比例，既要確保保險(xiǎn)公司正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要，同時(shí)還要進(jìn)一步提高資金的使用效益；其次，保險(xiǎn)公司的投資主要是用于證券投資，因此投資風(fēng)險(xiǎn)的防范控制上應(yīng)該注重降低證券投資的各類風(fēng)險(xiǎn)，確保資產(chǎn)在金融市場(chǎng)上運(yùn)行的安全可靠。

3-3 承保風(fēng)險(xiǎn)的控制在承保風(fēng)險(xiǎn)的控制方面，最為關(guān)鍵的影響因素就是保險(xiǎn)產(chǎn)品的定價(jià)，在產(chǎn)品的定價(jià)上應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司的預(yù)期利潤(rùn)、固定成本分?jǐn)傄约安町惢M(fèi)用率的分析，兼顧客戶資源市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力需求，提高保險(xiǎn)公司的定價(jià)能力，并通過(guò)調(diào)整承保政策以及產(chǎn)品費(fèi)率的剛性控制，避免承保風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

3-4 理賠風(fēng)險(xiǎn)的控制在理賠風(fēng)險(xiǎn)的管控上，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，尤其是對(duì)查勘、定損、報(bào)價(jià)與核賠等環(huán)節(jié)的控制管理，提高保險(xiǎn)公司理賠專業(yè)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)水平，從嚴(yán)審批各類案件，并借助理賠自查與互查等方式，減少各種不合理的賠付。同時(shí)，應(yīng)該提高保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)備金管理水平，確保準(zhǔn)備金賬務(wù)處理以及利潤(rùn)核算的準(zhǔn)確性，避免由于準(zhǔn)備金管理不當(dāng)導(dǎo)致負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

3-5 管理風(fēng)險(xiǎn)的控制管理風(fēng)險(xiǎn)主要是由于保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理不完善造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在保險(xiǎn)公司的管理風(fēng)險(xiǎn)控制方面，首先應(yīng)該強(qiáng)化保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算管理，以全面預(yù)算管理指導(dǎo)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流、利潤(rùn)表以及償付能力等指標(biāo)的控制；其次，完善保險(xiǎn)公司內(nèi)控制度的建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的事前、事中與事后控制管理，提高內(nèi)部監(jiān)督的力度，確保財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化；最后，提高績(jī)效管理水平，充分發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)指揮棒的作用，以激勵(lì)機(jī)制強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系范文第2篇

關(guān)鍵詞：電力施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目不僅投資金額大，技術(shù)含量高，而且關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，隨著國(guó)家能源建設(shè)發(fā)展方向調(diào)整，電力建設(shè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也日益加劇。電力施工企業(yè)傳統(tǒng)的粗放型管理模式，容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)企業(yè)發(fā)展不利。樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，是電力施工企業(yè)減少或規(guī)避經(jīng)濟(jì)損失的重要工作。近幾年，國(guó)家出臺(tái)了一系列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范和指引，抓住這樣一個(gè)契機(jī)，全面梳理業(yè)務(wù)流程，科學(xué)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合電力施工企業(yè)特點(diǎn)，一邊謀發(fā)展，一邊控風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能走上可持續(xù)發(fā)展之路。

一、電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)營(yíng)主體針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、度量和分析評(píng)價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，以經(jīng)濟(jì)、合理、可行的方法進(jìn)行處理，以保障財(cái)務(wù)管理活動(dòng)安全正常開(kāi)展，保證其經(jīng)濟(jì)利益免受損失的管理過(guò)程。它是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)分支，是在風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和近現(xiàn)代科技成就的基礎(chǔ)之上發(fā)展起來(lái)的一門新的管理科學(xué)。

電力施工企業(yè)行業(yè)地位處于不完全公平的狀態(tài)，承攬單位多，但建設(shè)項(xiàng)目相對(duì)較少，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境，容易產(chǎn)生資金安全、資本結(jié)構(gòu)不合理、成本失控等方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為減少這些風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)采取必要的控制手段，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，通過(guò)監(jiān)督、對(duì)比等方式有針對(duì)性的規(guī)避、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

1.財(cái)稅政策風(fēng)險(xiǎn)管理。電力施工企業(yè)承攬的工程項(xiàng)目的施工地比較分散，遍布全國(guó)各地，甚至涉及其他國(guó)家或地區(qū)，每個(gè)地方政府的財(cái)政、稅收政策都各不相同，即使財(cái)稅政策相同，相關(guān)業(yè)務(wù)辦理流程也不盡相同。如果對(duì)這些財(cái)稅政策疏于了解，掌握不充分，那么在項(xiàng)目施工過(guò)程中就會(huì)處于被動(dòng)應(yīng)付的狀態(tài)，給企業(yè)帶來(lái)財(cái)稅政策風(fēng)險(xiǎn)。電力施工企業(yè)在參加項(xiàng)目招投標(biāo)之前，增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必要的步驟，聘請(qǐng)充分了解和掌握施工地的財(cái)稅政策的專業(yè)人員參與項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及影響程度兩方面著手評(píng)價(jià)該風(fēng)險(xiǎn)重要性，并結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受的能力，綜合其他因素考慮參與項(xiàng)目承攬的可行性。

2.籌資風(fēng)險(xiǎn)管理。電力建設(shè)項(xiàng)目包括線路工程、變電站工程等，大型施工項(xiàng)目比較多，工程建設(shè)期比較長(zhǎng)，一般都會(huì)超過(guò)1年，再加上保修期，那施工周期就更長(zhǎng)了。在這樣一個(gè)時(shí)間跨度下，建設(shè)方為降低自身風(fēng)險(xiǎn)，還在工程資金支付上設(shè)置了重重關(guān)卡，比如提供預(yù)付款保函、扣工程質(zhì)量保證金等，因此工程建設(shè)所需資金從哪里來(lái)？就成為一個(gè)關(guān)鍵的問(wèn)題。企業(yè)自有資金、利用賒購(gòu)方式獲得的流動(dòng)資金都是有限的，因此在資金不足的情況下就會(huì)使用銀行借款的籌資方式，導(dǎo)致電力施工企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率比較高，引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍偏高。面對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)資金進(jìn)行集中管理，統(tǒng)籌各項(xiàng)目的資金，形成集中支付的制度，使企業(yè)能夠合理安排、充分調(diào)度閑散資金，提高資金的使用效率。同時(shí)，建立健全謹(jǐn)慎的項(xiàng)目資金催討制度，縮短項(xiàng)目結(jié)算的時(shí)間，盡可能在加快資金回籠。通過(guò)上述手段緩解籌資風(fēng)險(xiǎn)。

3.成本失控風(fēng)險(xiǎn)管理。電力建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目成本受到多方面因素的影響，包括設(shè)計(jì)變更；各類自然、社會(huì)因素引起的停工、窩工；施工組織設(shè)計(jì)的合理性等。電力施工企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任比較重（尤其是一些電力搶修項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目），項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)人員，長(zhǎng)期以來(lái)重生產(chǎn)、重安全，搶工期的思想意識(shí)較強(qiáng)，但是成本控制意識(shí)薄弱，常常忽視經(jīng)濟(jì)效益的管理，導(dǎo)致項(xiàng)目成本居高不下。電力施工企業(yè)首先要建立全面預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算管理的意識(shí)，減少不必要的浪費(fèi)，提倡“精細(xì)化管理”；其次建立監(jiān)督考核制度，預(yù)算管理必須與考核機(jī)制相結(jié)合，否則就是“空談”，無(wú)法達(dá)到成本控制的目的。

4.資金安全風(fēng)險(xiǎn)管理。從電力施工企業(yè)的行業(yè)地位來(lái)看，存在明顯的權(quán)、責(zé)、利不平衡的現(xiàn)象。迫于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，急切地想承攬到工程項(xiàng)目，在合同簽訂的過(guò)程中讓步于不平等的合同條款，勢(shì)必讓企業(yè)在工程承攬初期就處于不利地位，造成資金回籠的風(fēng)險(xiǎn)。除與建設(shè)方的合同條款風(fēng)險(xiǎn)之外，與供應(yīng)商的合同條款簽訂也相當(dāng)重要，以免由于供貨方原因造成誤工或工程質(zhì)量上的問(wèn)題，引起資金支付安全的風(fēng)險(xiǎn)。因此加強(qiáng)合同簽訂和執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督控制，保障合同履行遵守相關(guān)條款，是控制合同執(zhí)行不出現(xiàn)偏差，保障資金安全的必要手段。

二、電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則

1.全員參與原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然最終體現(xiàn)在財(cái)務(wù)結(jié)果上，但是追根究底是產(chǎn)生于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面。因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)電力施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅僅局限于財(cái)務(wù)管理部門，還要涵蓋決策層和操作層。在企業(yè)內(nèi)部形成管理層大力支持，財(cái)務(wù)管理層強(qiáng)化宣貫，其他員工積極主動(dòng)參與的風(fēng)險(xiǎn)管理的文化，以保障風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效實(shí)施。

2.適應(yīng)性原則。適應(yīng)性原則主要包括兩方面的適應(yīng)：一是要適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策等的要求，在相關(guān)外因發(fā)生變化時(shí)要及時(shí)調(diào)整，順應(yīng)時(shí)代，跟上這種變化的腳步；二是要適應(yīng)企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，不能簡(jiǎn)單奉行“拿來(lái)主義”。

3.成本效益原則。電力施工企業(yè)在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，必須考慮對(duì)于所識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采用必要控制措施后，所產(chǎn)生的成本增加與帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益增加之間孰大孰小。應(yīng)當(dāng)選擇控制成本增加小于其所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益增加的防控手段。

4.重要性原則。對(duì)識(shí)別出的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行梳理，確定風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)這些關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)當(dāng)有側(cè)重的地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，并結(jié)合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)容忍度，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)重要性高的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)管理。

三、如何建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系就是建立以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估與防范的管理系統(tǒng)。以下就如何建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系進(jìn)行探討。

1.初始信息收集與評(píng)估。建立一套有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的基礎(chǔ)是收集各類與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的內(nèi)外部信息，針對(duì)這些初始信息進(jìn)行合理評(píng)價(jià)。初始信息的收集應(yīng)當(dāng)做到廣泛、全面，盡可能多的搜集相關(guān)信息，為有效識(shí)別出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供支持。外部信息包括社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)政策、國(guó)家電力發(fā)展政策、各地財(cái)稅政策、同業(yè)對(duì)標(biāo)信息、新技術(shù)、新工藝等；內(nèi)部信息包括公司治理結(jié)構(gòu)、近三年的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、工程承攬結(jié)算等情況。信息的收集是持續(xù)的、動(dòng)態(tài)的過(guò)程，來(lái)自日常管理中的各個(gè)方面。對(duì)獲取的信息進(jìn)行整理、分析、評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果，將風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三個(gè)級(jí)別，并形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手冊(cè)。通過(guò)工作手冊(cè)，讓企業(yè)的員工可以清楚的確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，配合做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，盡早識(shí)別出這些不利因素，提前做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手冊(cè)，找出風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。一般的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)減輕和風(fēng)險(xiǎn)接受四種方法。比如在參加項(xiàng)目招投標(biāo)時(shí)，要仔細(xì)研究招標(biāo)文件，分析工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，包括技術(shù)、市場(chǎng)價(jià)格、財(cái)稅政策等風(fēng)險(xiǎn)，涉外項(xiàng)目還有考慮政治因素、匯率變動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合企業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。如果匯率風(fēng)險(xiǎn)不大，可以選擇風(fēng)險(xiǎn)接受的方式；施工技術(shù)難度、安全風(fēng)險(xiǎn)價(jià)高的話可以選擇參加保險(xiǎn)的方式來(lái)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)。建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系有效運(yùn)行的保障。電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生除了不可抗力以外，一般都是因?yàn)閮?nèi)部管理制度缺失造成的。忽視風(fēng)險(xiǎn)管理，使得內(nèi)部管理出現(xiàn)盲區(qū)，產(chǎn)生一系列經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)策略的實(shí)施，都離不開(kāi)制度的保障。將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度化的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)考慮以下幾方面的因素：企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)部牽制和獨(dú)立的監(jiān)督部門；防控手段對(duì)所反映財(cái)務(wù)信息偏差的影響；各部門之間財(cái)務(wù)信息溝通渠道的暢通性。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。充分利用財(cái)務(wù)分析監(jiān)督手段，發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)，是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與平均總資產(chǎn)之間的比率，可以反映出企業(yè)資產(chǎn)總投入是否得到一定的銷售規(guī)模。如果該指標(biāo)一直低于同業(yè)水平，電力施工企業(yè)可以進(jìn)一步分析指標(biāo)偏低的原因，是工程承攬量不足影響銷售規(guī)模，還是工程進(jìn)度受阻影響該指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)只是初步的反映，根本原因還是要相關(guān)業(yè)務(wù)部門、工程項(xiàng)目部協(xié)助尋找，并配合執(zhí)行應(yīng)急策略。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督是一項(xiàng)日常的持續(xù)性工作，監(jiān)控內(nèi)容包括：是否存在遺漏的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；內(nèi)外部環(huán)境變化對(duì)已發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的影響；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施是否得到落實(shí)等。對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)督報(bào)告機(jī)制，向管理層及時(shí)反映風(fēng)險(xiǎn)事件、分析產(chǎn)生的原因、導(dǎo)致的后果以及應(yīng)急措施。保證企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的有效運(yùn)行。

總之，電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性，是受到內(nèi)外部環(huán)境多變等因素的影響，在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中切忌發(fā)生后才意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，將風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制提前，是未來(lái)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)改革、文化建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)文化建設(shè)融入其中，培養(yǎng)企業(yè)員工重風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化，避免或降低企業(yè)在電力施工項(xiàng)目中發(fā)生損失的可能。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁 靜：《預(yù)防電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》《華北電業(yè)》，2007年第06期.

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系范文第3篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制體系 框架設(shè)計(jì) 構(gòu)建

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理信息失真、經(jīng)營(yíng)過(guò)程違法以及企業(yè)集團(tuán)的倒塌等事件的不斷涌現(xiàn)，在某種程度上都可以認(rèn)為是與企業(yè)內(nèi)部控制管理的缺失有關(guān)。例如銀廣夏財(cái)務(wù)虛構(gòu)事件、瓊民源證券欺詐案件、鄭州亞細(xì)亞的商站、明星電力的資金黑洞都與企業(yè)內(nèi)部控制管理有密切聯(lián)系。因此，企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)已發(fā)展成為企業(yè)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要手段。強(qiáng)化了企業(yè)的內(nèi)部控制管理，對(duì)提升財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及有效預(yù)防和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有極其重要的作用。

目前，很多國(guó)際性大型企業(yè)已將加強(qiáng)內(nèi)部控制管理作為企業(yè)治理的重要方法，相關(guān)方面的研究也為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制提供了基礎(chǔ)和方法。2000年我國(guó)新修訂了《會(huì)計(jì)法》，2001年后連續(xù)了有關(guān)內(nèi)部控制管理的規(guī)范性文件，2008年修訂的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2007年財(cái)政部又在企業(yè)內(nèi)征求意見(jiàn)稿，重新修正了內(nèi)部控制的基本規(guī)范和十七項(xiàng)具體規(guī)定，對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部控制的原因作了詳細(xì)闡述和分析。這一系列政策文件的陸續(xù)出臺(tái)，表明內(nèi)部控制已受到我國(guó)政府部門的強(qiáng)烈關(guān)注。近年來(lái)由于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)也越來(lái)越激烈，隨之也不斷提升了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但從我國(guó)企業(yè)目前現(xiàn)狀來(lái)看，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并未與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同步提升，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理中也沒(méi)有有效的應(yīng)對(duì)策略。因此，本文從企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性入手，闡述企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的傳導(dǎo)機(jī)制，提出如何通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

一、文獻(xiàn)綜述與研究框架

本文試圖構(gòu)建適用于我國(guó)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)部控制體系，文獻(xiàn)梳理主要從國(guó)內(nèi)外兩部分展開(kāi)，總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性，為本文研究框架的建立奠定基礎(chǔ)。另外，也對(duì)相關(guān)學(xué)者提出的企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系相結(jié)合的策略進(jìn)行梳理，來(lái)借鑒相關(guān)學(xué)者研究的成果與不足，從而引發(fā)本文研究的主題并進(jìn)行深入探討。

（一）國(guó)外研究現(xiàn)狀

目前國(guó)外大部分學(xué)者是從財(cái)務(wù)管理的審計(jì)角度來(lái)研究企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的，例如如何提升審計(jì)的效率、如何降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、如何有效明確財(cái)務(wù)管理責(zé)任等，與此相關(guān)的研究有：Lee T.A曾在1971年對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制開(kāi)展研究時(shí)指出，財(cái)務(wù)管理應(yīng)該與企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題一起研究，同時(shí)他也對(duì)十七世紀(jì)前企業(yè)的內(nèi)部控制管理也作了相關(guān)梳理，指出內(nèi)部控制是否得當(dāng)與財(cái)務(wù)管理聯(lián)系非常密切。Lawrence R.Dicksee （1957）是較早研究企業(yè)內(nèi)部控制管理的學(xué)者之一，他很早就發(fā)現(xiàn)若企業(yè)財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確、不完整及企業(yè)財(cái)務(wù)信息不及時(shí)會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不足的問(wèn)題產(chǎn)生，應(yīng)對(duì)企業(yè)中不規(guī)范的財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行監(jiān)督和懲罰。此外，也指出企業(yè)在運(yùn)宮過(guò)程中應(yīng)設(shè)計(jì)好內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)的管理信息系統(tǒng)，以便獲得及時(shí)、準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)信息。Beaver（1995）也曾指出企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有很大相關(guān)性。財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠度可用于檢驗(yàn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，對(duì)于提升企業(yè)營(yíng)運(yùn)效率、提升企業(yè)內(nèi)部控制程度以及降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有很重要作用①。Ross.Westerfield.Jordan（1995）認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)槠髽I(yè)的負(fù)債規(guī)模無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效控制而產(chǎn)生的一種權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)，即如果企業(yè)控制不好自身債務(wù)的規(guī)模，會(huì)直接提升企業(yè)股東的風(fēng)險(xiǎn)程度，這也表明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制的有效性密切相關(guān)②。

（二）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究是始于20世紀(jì)80年代，研究的焦點(diǎn)主要在企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性上，總體而言相關(guān)研究較少。何慶光、王玉梅（2004）也從企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性出發(fā)，研究后指出企業(yè)內(nèi)部控制體系除包含管理控制外，還應(yīng)包括以財(cái)務(wù)管理為核心的財(cái)務(wù)控制，在企業(yè)內(nèi)部控制體系中建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，制定應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各種措施③。朱其俊、蒼玉霞（2004）從上市企業(yè)的內(nèi)部控制完善策略出發(fā)，指出企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與內(nèi)部控制體系有效結(jié)合，一方面要加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，另一方面也要加強(qiáng)控制體系的法律機(jī)制建設(shè)④。鄂秀麗（2008）則是采用了計(jì)量學(xué)模型，隨機(jī)選擇了114戶大型國(guó)有企業(yè)作為研究樣本，通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析的方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的相關(guān)性進(jìn)行了具體分析，為今后相關(guān)方面的定量研究指明了新的研究視角。其研究結(jié)果表明，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)隨著企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制體系的加強(qiáng)與完善也開(kāi)始朝正?；l(fā)展，即企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有顯著的負(fù)向影響，內(nèi)部控制體系越完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度越低⑤。如黃秋菊（2014）基于企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性分析后指出，二者之間存在很多問(wèn)題，第一，容易混淆企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。企業(yè)管理者一般認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理問(wèn)題是相同的過(guò)程，而沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制其實(shí)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方面，二者有本質(zhì)的區(qū)別。第二，經(jīng)常忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，而過(guò)于注重企業(yè)內(nèi)部控制管理。企業(yè)管理者一般傾向于將注意力放在細(xì)小的日常管理控制上，浪費(fèi)了管理資源，而忽視了企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。第三，在重視企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，卻忽視了執(zhí)行內(nèi)部控制的效果，對(duì)于企業(yè)存在的機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)和正確的把控，致使企業(yè)易于陷于沉重財(cái)務(wù)危機(jī)之中⑥。

（三）研究述評(píng)

通過(guò)以上國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)梳理發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是從微觀角度還是從宏觀角度切入研究企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系的關(guān)系，國(guó)外對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究相對(duì)國(guó)內(nèi)來(lái)說(shuō)更早，且研究成果更多。一般企業(yè)都已有完善的內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)管理策略，而我國(guó)還需要吸取國(guó)外的研究理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

國(guó)內(nèi)大部分研究存在以下問(wèn)題：一是仍然停留在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議上，缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理框架或體系的探討。二是相關(guān)研究數(shù)量不多，基本都是通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制管理的研究，指出內(nèi)部控制管理的建設(shè)有助于降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)論。因此，如何從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角構(gòu)建符合我國(guó)企業(yè)特征，且管理體系較嚴(yán)密、管理層次較分明的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系是非常有意義、非常迫切的。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的框架設(shè)計(jì)與構(gòu)建

（一）基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的框架設(shè)計(jì)

本文將依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本原則，以目標(biāo)導(dǎo)向?yàn)槟繕?biāo)，結(jié)合上述研究成果，運(yùn)用規(guī)范的研究方法，將內(nèi)部控制的著眼點(diǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相結(jié)合，將其融合到企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)之中。因此，本文研究?jī)?nèi)容涉及企業(yè)管理層級(jí)的內(nèi)部控制與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)層級(jí)的內(nèi)部控制，圍繞這兩方面首先明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，然后再尋找企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，構(gòu)建基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系框架。試圖以企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論與實(shí)踐為基礎(chǔ)，構(gòu)建基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中管理更全面、邏輯更嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。

（二）基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的框架構(gòu)建

鑒于企業(yè)的內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程均是系統(tǒng)的、全面的、復(fù)雜的過(guò)程，因此可結(jié)合我國(guó)最新頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）中提出的建立與實(shí)施有效控制的五大要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督）來(lái)展開(kāi)分析。

本文將著重探討構(gòu)建基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的框架結(jié)構(gòu)，主要包括五大子系統(tǒng)：第一是完善的內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)，第二全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)，第三是良好的控制活動(dòng)子系統(tǒng)，第四是溝通順暢的信息子系統(tǒng)，第五是有效的內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)。本文將從這五個(gè)子系統(tǒng)分析其構(gòu)建的內(nèi)容與解決方法⑦。

（1）完善的內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)。考慮到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中容易產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)、逆向選擇等內(nèi)部人控制問(wèn)題，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)內(nèi)部環(huán)境的完善上，如對(duì)管理者、員工的激勵(lì)機(jī)制、管理者與員工的良好關(guān)系建立等方面。因此企業(yè)內(nèi)部控制成效的重點(diǎn)在于營(yíng)造一種良好的人文內(nèi)部環(huán)境，其中的關(guān)鍵就在于企業(yè)員工的素質(zhì)水平。員工的素質(zhì)水平由忠誠(chéng)、勤勞、高效、正直等因素構(gòu)成。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的人力資源政策能直接影響到企業(yè)內(nèi)部員工的素質(zhì)高低。因此，企業(yè)的人力資源制度對(duì)于提升內(nèi)部員工的素質(zhì)水平、對(duì)于內(nèi)部員工是否能高效地執(zhí)行內(nèi)部控制政策有決定性影響。

為建立完善的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)，企業(yè)首先應(yīng)從完善自身的人力資源制度著手，如定期對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行專業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期對(duì)員工業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，也可以實(shí)行工作職位豐富化或崗位輪換制度，同時(shí)在這些環(huán)節(jié)要實(shí)施經(jīng)常的、及時(shí)地獎(jiǎng)懲措施，讓員工意識(shí)到高效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度的結(jié)果。此外，還要加強(qiáng)企業(yè)文化塑造，為員工提供良好的價(jià)值觀導(dǎo)向，讓員工從意識(shí)、行為上自覺(jué)地融入文化塑造中。

（2）全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)。根據(jù)我國(guó)頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）可知，明確規(guī)定了企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)及時(shí)地實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中需要注意區(qū)分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)外部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并同時(shí)確定內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的承受水平，對(duì)企業(yè)預(yù)見(jiàn)到的各種風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行分析和確定控制的優(yōu)先順序，為全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)的建立奠定基礎(chǔ)。

一般企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程、企業(yè)現(xiàn)金流量支出等環(huán)節(jié)來(lái)識(shí)別。然后通過(guò)定性與定量相結(jié)合的分析方法研究企業(yè)內(nèi)部可能存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，再在上述環(huán)節(jié)分析的過(guò)程中選擇關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)中，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是其中的重要評(píng)估要素，如果能從預(yù)警系統(tǒng)中獲取及時(shí)地信息并做出準(zhǔn)確判斷，企業(yè)才能通過(guò)對(duì)關(guān)鍵財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制⑧。

（3）良好的控制活動(dòng)子系統(tǒng)。根據(jù)前面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)的評(píng)估結(jié)果，需要建立良好的控制活動(dòng)子系統(tǒng)，即通過(guò)采取及時(shí)地控制方式，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的水平之間。為了有效執(zhí)行這個(gè)控制系統(tǒng)，企業(yè)首先需要針對(duì)關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制應(yīng)對(duì)策略，因此，控制活動(dòng)子系統(tǒng)的主要任務(wù)就是關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。

一般我們可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程和財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，將財(cái)務(wù)活動(dòng)劃分為資本籌資、投資、資本運(yùn)營(yíng)、資本回收等活動(dòng)，對(duì)針對(duì)這些活動(dòng)需要具體設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制策略：如各環(huán)節(jié)職務(wù)單獨(dú)控制、財(cái)務(wù)授權(quán)與審核控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制、財(cái)務(wù)資金控制、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、企業(yè)營(yíng)運(yùn)分析控制以及培訓(xùn)考核控制等⑨。

（4）溝通順暢的信息子系統(tǒng)。根據(jù)我國(guó)頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）可知，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立溝通順暢的信息子系統(tǒng)，明確企業(yè)內(nèi)部控制所需的各方信息的收集、傳遞等程序，同時(shí)也要確保企業(yè)內(nèi)部能對(duì)這些信息開(kāi)展及時(shí)有溝通，以保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

企業(yè)所獲取的信息主要來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中反映出來(lái)的各種財(cái)務(wù)信息。這順暢的溝通主要是指導(dǎo)能夠及時(shí)準(zhǔn)備在將各種財(cái)務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部以及從企業(yè)內(nèi)部傳遞到企業(yè)外部相關(guān)的部門及相關(guān)員工，如此才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部的評(píng)估、控制、監(jiān)督環(huán)節(jié)。此外，溝通順暢的信息子系統(tǒng)還需要從溝通的環(huán)境、溝通的方式和手段、溝通的渠道等方面來(lái)保證信息的暢通傳遞。如加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部ERP系統(tǒng)建立、建設(shè)統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)化平臺(tái)、提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)等。只有建立溝通順暢的信息子系統(tǒng)，才能為有效的內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施提供保障。

（5）有效的內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）也明確了企業(yè)應(yīng)該制定內(nèi)部監(jiān)督制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的責(zé)任、權(quán)利、程序及方法要求都給出了具體的規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)質(zhì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等制度執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)評(píng)價(jià)過(guò)程。在內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)中，非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容就是內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系以及內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)系統(tǒng)的有效性進(jìn)行檢查。從一般企業(yè)的管理實(shí)踐來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣能防止企業(yè)內(nèi)部人控制掌權(quán)、防止董事會(huì)職責(zé)和權(quán)利弱化等現(xiàn)象的產(chǎn)生，同時(shí)指導(dǎo)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)也能對(duì)董事會(huì)形成某種程度的牽制，這樣才能形成有效的內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)。為加強(qiáng)有效的內(nèi)部監(jiān)督的可執(zhí)行度，將其分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等開(kāi)展不同類型內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)。

企業(yè)的內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工程，尤其是對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)而言更是如此。在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中經(jīng)常會(huì)面臨一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，

其風(fēng)險(xiǎn)管理主體、風(fēng)險(xiǎn)控制程度以及風(fēng)險(xiǎn)處理策略一般很難達(dá)到科學(xué)、有效的水平，因此需要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，去構(gòu)建一個(gè)完善有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)控制與處理各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文正是基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究，側(cè)重于完善內(nèi)部控制體系，力求從財(cái)務(wù)活動(dòng)的業(yè)務(wù)過(guò)程中構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系。我們基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系主要由完善的內(nèi)部環(huán)境、全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、良好的控制活動(dòng)、溝通順暢的信息以及有效的內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成，這五個(gè)子系統(tǒng)相互聯(lián)系、相互制約，旨在實(shí)施有效的內(nèi)部控制，防范企業(yè)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

注釋：

① Beaver HW，Risk management，Problems and Solutions，New york，McGraw―Hill，Inc，1995

② Ross.Westerfield.Jordan， Fundamentals of Corporate Finance， 1995.

③ 何慶光，王玉梅. 內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解[J].經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展，2004（2）： 34-56.

④ 朱其俊，蒼玉霞. 我國(guó)上市公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范[J].合肥工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)，2004：23-45.

⑤ 鄂秀麗. 企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)性研究[D].吉林大學(xué)，2008：29-36.

⑥ 黃秋菊. 對(duì)我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》有關(guān)問(wèn)題的探討[J]. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2014，3：66-72.

⑦ 陳嵐. 基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究[D].貴州大學(xué)，2011：26-29.

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系范文第4篇

[關(guān)鍵詞]高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)　融資結(jié)構(gòu)　債務(wù)規(guī)模

一、高效財(cái)務(wù)現(xiàn)狀

我國(guó)高校從1992年之后發(fā)生了重要改變，投融資局面也產(chǎn)生了重大變化。但是，投入教育的水平低下、融資的渠道的狹窄等問(wèn)題始終沒(méi)有得到解決。我國(guó)高校目前資金來(lái)源可以分為政府撥款、高校產(chǎn)業(yè)、社會(huì)上的集資以及學(xué)生繳費(fèi)。政府雖然對(duì)高校投入的資金比例相較于以前有所減少，可是我國(guó)高校財(cái)務(wù)最主要的來(lái)源還是政府投入。20世紀(jì)90年代之后，國(guó)家提出了多種辦學(xué)資金籌集渠道，明確指出高校應(yīng)以財(cái)政投入為主，積極鼓勵(lì)利用稅、產(chǎn)、社等多個(gè)渠道籌集教育資金，逐步確立以政府、接受教育者和社會(huì)為中心的教育資金投入體制。近些年來(lái)，我國(guó)對(duì)高校投入的教育經(jīng)費(fèi)在持續(xù)增加，特別是在1999年高校開(kāi)始實(shí)施擴(kuò)招之后，政府對(duì)高校財(cái)政投入經(jīng)費(fèi)更是大幅度增加?？墒?，政府對(duì)高校實(shí)施的撥款在高?？傮w投入的比例卻從最高時(shí)期的61.8％，每年以極快的速度降低至50％以下。國(guó)家雖然投資教育經(jīng)費(fèi)總量在逐漸增加，可是高校教育在教育財(cái)政資金的比重卻呈現(xiàn)了遞減的現(xiàn)象。因此可以看出，高校的擴(kuò)張是特定歷史時(shí)期政府?dāng)U張財(cái)政的關(guān)鍵載體，雖然這個(gè)目標(biāo)具有一定的特殊性，可是政府對(duì)高校資金投入?yún)s在逐漸減少。因此政府通過(guò)各種方式推動(dòng)高校向國(guó)有銀行進(jìn)行貸款，雖然減輕了暫時(shí)的財(cái)政壓力，卻為政府及高校埋下了隱藏性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、高效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

(一)高校受到政府鼓勵(lì)擴(kuò)大招生規(guī)模

在1999－2004年這段時(shí)間，我國(guó)高校在校學(xué)生人數(shù)增加了近220％。隨著高校不斷擴(kuò)大招生規(guī)模，高校開(kāi)始實(shí)施較大規(guī)模建設(shè)工作，但是高校建設(shè)需要巨額資金為其支撐，這樣投資建設(shè)的形式風(fēng)險(xiǎn)較大，收回時(shí)間較長(zhǎng)，因?yàn)楦咝Ｍ顿Y的效果比較緩慢，因此資金的來(lái)源相對(duì)較為單一，主要依賴于政府財(cái)務(wù)撥款，高校在國(guó)家允許學(xué)生向其繳費(fèi)的同時(shí)政府也減少了財(cái)政投入，高校建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施的資金主要依靠銀行發(fā)放的中短期貸款。高校在整個(gè)投資建設(shè)中貸款比例逐漸增加，使得高校必須逐年支付利息，然而當(dāng)利息負(fù)擔(dān)令高校難以負(fù)載時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。

(二)銀行對(duì)客戶的需求對(duì)高校產(chǎn)生了貸款刺激

銀行將高?？醋魇且粋€(gè)具有公益性質(zhì)的事業(yè)單位，每年都會(huì)獲得國(guó)家財(cái)政的撥款以及穩(wěn)定的學(xué)費(fèi)收入，相對(duì)而言學(xué)校產(chǎn)生的違約風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)比較小，即便是高校負(fù)擔(dān)了較重的債務(wù)，高校也不會(huì)因?yàn)閭鶆?wù)問(wèn)題而消失，因此很多銀行在國(guó)家推出收緊高校貸款政策之前，會(huì)對(duì)招生較好的學(xué)校主動(dòng)貸款，此時(shí)高校正在因?yàn)檠杆贁U(kuò)張資金出現(xiàn)了缺口，這樣高校的貸款熱情被激發(fā)出來(lái)?？墒歉咝Ｊ褂勉y行貸款的資金產(chǎn)生的財(cái)務(wù)成本是很高的，按照相關(guān)的規(guī)定這筆資金需高校自己負(fù)擔(dān)，以至于高校出現(xiàn)了資金緊張的現(xiàn)象，甚至?xí)绊懙秸５慕虒W(xué)工作。

(三)融資缺乏合理結(jié)構(gòu)隱含了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

融資結(jié)構(gòu)具體是指企業(yè)總體融資中來(lái)自不同渠道資金所占的比例，融資結(jié)構(gòu)的狹窄性是指在融資總體資金中債務(wù)資金所占的比例。高校利用不同的籌資渠道和方式可以獲得兩種性質(zhì)的資金，分別是債務(wù)資金和權(quán)益資金。應(yīng)科學(xué)分配資金的不同形式來(lái)源，確保高校保持正常的資金周轉(zhuǎn)?？墒谴蠖鄶?shù)高校比較喜歡挑選債務(wù)形式的融資，債務(wù)融資是指在總體融資中銀行貸款所占比例較大，無(wú)形之中加重了高校的利息負(fù)擔(dān)，高校利益減少的同時(shí)，一定程度上影響了高校還債的能力，促使高校出現(xiàn)資金供給困難，加上高校并沒(méi)有詳細(xì)制定還款的計(jì)劃，融資結(jié)構(gòu)出現(xiàn)的失衡將會(huì)產(chǎn)生過(guò)度集中的還款期限，增強(qiáng)了高校融資的風(fēng)險(xiǎn)。

三、控制高效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

(一)加強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

高校在社會(huì)中是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)個(gè)體，使用資金中對(duì)外進(jìn)行融資是不能避免的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。高校融資風(fēng)險(xiǎn)主要指融資行為中的不確定因素隱含的風(fēng)險(xiǎn)。通常是指因?yàn)楣┬栀Y金的狀況，各種宏觀的經(jīng)濟(jì)因素以及微觀條件產(chǎn)生了變化，造成高校因?yàn)槿谫Y行為給自身的正常發(fā)展帶來(lái)了影響。因此，高校實(shí)施融資之前，應(yīng)具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，需要請(qǐng)專家認(rèn)證融資項(xiàng)目，對(duì)融資可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)給與正確的認(rèn)識(shí)，做好應(yīng)付不確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的應(yīng)急工作，加強(qiáng)防范融資風(fēng)險(xiǎn)的觀念。

(二)合理控制融資規(guī)模

高校適度進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)是指高校負(fù)債的比例要符合高校的實(shí)際情況，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬進(jìn)行最優(yōu)化組合。負(fù)債進(jìn)行經(jīng)營(yíng)能夠使財(cái)務(wù)獲得杠桿利益，高校同時(shí)還需負(fù)擔(dān)債務(wù)引發(fā)的融資風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠在獲取杠桿利益的時(shí)候防止融資產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，高校應(yīng)適度進(jìn)行融資。使高校具有合理的資金結(jié)構(gòu)。站在財(cái)務(wù)角度分析，高校能夠利用的流動(dòng)還貸資產(chǎn)只有資金貨幣，因此，貸款額度應(yīng)比高校資金貨幣總額小，貸款短期的規(guī)模比學(xué)校一半的資金貨幣總額小，高校才能擁有資金進(jìn)行還款。

(三)對(duì)資金實(shí)施責(zé)任制管理

對(duì)融資資金進(jìn)行有效管理，對(duì)應(yīng)用資金的方向應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行控制。融資資金應(yīng)當(dāng)用于高校目前和將來(lái)事業(yè)發(fā)展中解決制約問(wèn)題，建設(shè)項(xiàng)目職責(zé)需明確，將建設(shè)項(xiàng)目的成果與負(fù)責(zé)項(xiàng)目者直接掛鉤，實(shí)施問(wèn)責(zé)制度。構(gòu)建控制內(nèi)部制度，盡量發(fā)揮監(jiān)督、審計(jì)等部門的作用，全面監(jiān)控項(xiàng)目資金的使用。

結(jié)束語(yǔ)：

高校在進(jìn)行擴(kuò)張的過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是我國(guó)教育事業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果，高校要持續(xù)健康的向前發(fā)展需要適度進(jìn)行舉債，這也是高校充分實(shí)施跨越式發(fā)展的基礎(chǔ)。高校負(fù)債過(guò)度勢(shì)必會(huì)造成巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)高校工作的正常實(shí)行產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。高校如果對(duì)融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理控制，建立防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，嚴(yán)格控制債務(wù)規(guī)模，相信高校能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系范文第5篇

關(guān)鍵詞：上市公司 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制

一、引言

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制之所以受到上市公司的普遍重視和關(guān)注，首先是因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)象―財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是上市公司理財(cái)環(huán)境殊而重要的因素。上市公司追逐利潤(rùn)最大化的業(yè)務(wù)活動(dòng)以財(cái)務(wù)運(yùn)作為核心，而復(fù)雜多變的理財(cái)環(huán)境決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀的存在，上市公司無(wú)法避免和徹底消除，但可以通過(guò)必要措施加以預(yù)防和控制，因而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制就成為上市公司日常經(jīng)營(yíng)管理的必然內(nèi)容。其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程可以為上市公司提供及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，促使上市公司針對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)類別做好處理的準(zhǔn)備工作，提高了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，保證了財(cái)務(wù)穩(wěn)定，而財(cái)務(wù)穩(wěn)定則是上市公司一切理財(cái)活動(dòng)的基礎(chǔ)。再次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制作為一項(xiàng)管理工作，是上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合體，其控制體系的完善與發(fā)展也大大促進(jìn)了上市公司內(nèi)部管理制度的完善和財(cái)務(wù)體系的科學(xué)化。

二、上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作存在的問(wèn)題分析

盡管財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為上市公司管理的共識(shí)，各公司也建立了不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，但從眾多上市公司財(cái)務(wù)案件發(fā)生來(lái)看，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中存在諸多或大或小的問(wèn)題，隱含著多個(gè)環(huán)節(jié)的漏洞。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度建設(shè)不健全

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系以制度的完善和組織結(jié)構(gòu)的科學(xué)為先導(dǎo)，制度保障了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的開(kāi)展有章可循，組織結(jié)構(gòu)保障了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)層層的有序開(kāi)展。而現(xiàn)實(shí)中，很多上市公司這兩個(gè)方面都未能實(shí)現(xiàn)健全。從制度建設(shè)來(lái)講，上市公司重視程度不夠，雖然有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度，但制度內(nèi)容多是空泛的理論說(shuō)明，缺少具有可操作性的明確指引，有關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的流程規(guī)定的不嚴(yán)格，容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)無(wú)序狀況。從組織結(jié)構(gòu)來(lái)講，上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不夠健全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制沒(méi)有專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，責(zé)任權(quán)利界定還不夠清晰，一些下設(shè)分支公司的上市集團(tuán)公司往往對(duì)分支公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控力較弱，風(fēng)險(xiǎn)控制未建立有效的聯(lián)系機(jī)制，無(wú)法及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制指導(dǎo)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員素質(zhì)和能力的不足也使風(fēng)險(xiǎn)控制工作沒(méi)有切實(shí)按照相關(guān)的制度流程進(jìn)行，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素警惕性差，處理措施不及時(shí)不得當(dāng)，控制效果不理想。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與識(shí)別不足

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是上市公司能夠全面的識(shí)別理財(cái)活動(dòng)中的鳳險(xiǎn)因素，而后才能有針對(duì)性的進(jìn)行控制決策。而很多上市公司一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析不全面，相關(guān)人員往往只注重了顯露在外的一些風(fēng)險(xiǎn)因素，而未能深入挖掘潛在的風(fēng)險(xiǎn)影響，相關(guān)信息的搜集、辨別不充分，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的匯總與分類不謹(jǐn)慎，未進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)，使得一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未被識(shí)別出來(lái)，或者錯(cuò)誤的識(shí)別了某些風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致意料之外的損失。二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量不夠準(zhǔn)確，一些上市公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小的判斷或基于經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，或采用簡(jiǎn)單的概率統(tǒng)計(jì)，沒(méi)有根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)有針對(duì)性的采用最有效的計(jì)量方式，因此精確度不高，給后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與管理帶來(lái)難度。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事中監(jiān)控和預(yù)警不到位

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與計(jì)量的基礎(chǔ)上，上市公司要做的是建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和預(yù)警，這是決定上市公司能否將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最初階段及時(shí)處理的關(guān)鍵，而這個(gè)環(huán)節(jié)往往成為很多上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的薄弱點(diǎn)。首先，要實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)就要有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的指標(biāo)，上市公司在有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)的設(shè)置上存在的問(wèn)題一是過(guò)于依賴定量的財(cái)務(wù)指標(biāo)，而忽視了實(shí)際上影響重大的定性指標(biāo)，這些非財(cái)務(wù)的指標(biāo)雖然有時(shí)難以把握，但一旦出現(xiàn)則產(chǎn)生的影響甚至?xí)蓉?cái)務(wù)指標(biāo)的惡化影響大些；二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的指標(biāo)的可控范圍把握不到位，缺乏靈活的監(jiān)測(cè)指標(biāo)合理的值域范圍，給監(jiān)控帶來(lái)困難。其次，上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力不強(qiáng)，增大了風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。一方面，很多上市公司不重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)，缺乏靈活的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警技術(shù)支持，將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的責(zé)任過(guò)多的集中在人員身上，使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的及時(shí)性受到極大的人為因素制約。另一方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效預(yù)警效率不高的另一個(gè)原因還在于上市公司的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)警機(jī)制缺乏重點(diǎn)，未能夠針對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的輕重確立控制的關(guān)鍵點(diǎn)開(kāi)展重點(diǎn)監(jiān)控，而是全面撒網(wǎng)，往往會(huì)因小失大。

（四）缺乏靈活的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和處理實(shí)力

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理的及時(shí)和有效充分體現(xiàn)了上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的效果。上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理主要在兩個(gè)方面做得不到位，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的效率。首先，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施的準(zhǔn)備上做得不充分。主要是有些上市公司前瞻性不足，對(duì)于各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然上市公司可能都加以了有效識(shí)別，但卻未針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生明確預(yù)防和處理的措施或方案，因而在實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，現(xiàn)討論處理措施會(huì)受到時(shí)間的制約，風(fēng)險(xiǎn)損失面會(huì)有所擴(kuò)大，而且相關(guān)人員可能對(duì)措施缺乏充分的理解，執(zhí)行中出現(xiàn)一些偏差。其次，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)舉措上做得不全面，有些上市公司沒(méi)有快速的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)構(gòu)架，比如未預(yù)先設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理小組，人員配置未事先明確，決策程序也不清晰等等，這些直接導(dǎo)致了上市公司遲鈍的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

三、進(jìn)一步完善上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的意見(jiàn)

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)

完善的制度和組織體系將為上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供良好的指引，穩(wěn)固財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的開(kāi)展基礎(chǔ)，因而上市公司要始終把制度建設(shè)和組織管理架構(gòu)放在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的首位。要與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理論的發(fā)展，及時(shí)梳理風(fēng)險(xiǎn)控制制度，更新有關(guān)規(guī)范，填補(bǔ)不足的漏洞，要借鑒財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，不斷修正財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程，在制度中予以體現(xiàn)。加強(qiáng)組織管理結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)素質(zhì)的人員，要健全分層控制的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在上下各級(jí)部門及總分公司之間建立密切的聯(lián)系機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)。

（二）重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，全方位識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的全面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，首先要從全方位的信息搜集著手，充分分析公司財(cái)務(wù)內(nèi)外部環(huán)境表層及潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并選擇適當(dāng)?shù)姆诸悩?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行匯總歸類，形成條理清晰的風(fēng)險(xiǎn)分析框架。其次，保持前瞻性的態(tài)度，開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)分析，把握各財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期發(fā)展走勢(shì)，以便確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度和影響大小。三是做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量，在風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)預(yù)測(cè)，選擇科學(xué)的方法計(jì)算各種風(fēng)險(xiǎn)的大小，注意非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量要采用相應(yīng)的估計(jì)方式，盡量保證風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（三）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與監(jiān)控機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)控制需要嚴(yán)密的監(jiān)控和敏感的預(yù)警機(jī)制保障。上市公司一方面要建立嚴(yán)密的日常監(jiān)測(cè)機(jī)制，完善監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系。采用財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)并重、定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的結(jié)果適當(dāng)調(diào)整，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)合理的閾值范圍，分類建立風(fēng)險(xiǎn)檔案。另一方面要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)檢測(cè)與預(yù)警機(jī)制，及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)變動(dòng)狀態(tài)。針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和計(jì)量結(jié)果確定風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，委派專門人員密切監(jiān)控重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的波動(dòng)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效率。

（四）做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的良好準(zhǔn)備

為避免突發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)緊張的局面，防止出現(xiàn)手足無(wú)措，上市公司必須對(duì)如何應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)狀況作出事先的安排。一是要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施體系，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自身特點(diǎn)制定多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施和可選方案，并傳達(dá)給各風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控人員，使其充分掌握風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)該如何有效的控制風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。二是要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，事先配備一支財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)緊急應(yīng)對(duì)臨時(shí)小組，由財(cái)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、內(nèi)部控制部門及管理層人員組成，保證風(fēng)險(xiǎn)意外發(fā)生時(shí)可以隨時(shí)組織應(yīng)急處理人員，并有明確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急決策程序，以此提高公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的靈活性和抵御能力。三是在選擇風(fēng)險(xiǎn)處理措施時(shí)要有綜合考評(píng)的機(jī)制，公司內(nèi)部要有專人對(duì)應(yīng)急小組的處理方案進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)和衡量，從中選擇出最大化減少風(fēng)險(xiǎn)損失的方案，必要時(shí)可借助外部風(fēng)險(xiǎn)處理專家，以便獲得最理想的控制結(jié)果。

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