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事業(yè)單位稅收籌劃范文第1篇

1.事業(yè)單位績效工資稅收的組成事業(yè)單位績效工資稅收一般情況下包括兩種類型，一是個人工資、薪金的稅金，另一種是個人一次性發(fā)放的全年獎金的所得稅。而事業(yè)單位績效工資包含這兩種類型的主要原因是績效工資是以在事業(yè)單位工作的個人的主要工資為主要工資內容的，而其所獲得的獎金，是因為單位根據(jù)不同人員在不同工作崗位具有不同的工作效用，而在這不同的工作效用中，每個人的完成工作情況、工作的環(huán)境、工作的難易程度、工作的責任大小以及突況發(fā)生的處理方式同樣不一樣的，而單位對一些工作積極、工作態(tài)度認真的工作人員，會在全年結束時，發(fā)放一定量的獎金，這是對他們績效考核的結果，也是單位對他們的工作的肯定與感謝，以及對他們未來工作的鼓勵與激勵。而這個“獎金”，也是事業(yè)單位工作人員通過自己工作的個人所得。根據(jù)我國《稅法》的規(guī)定，這些獎金同樣需要按照法律的規(guī)定繳納稅款。而一些拒不繳納稅款的行為，按照法律規(guī)定是違法的。

2.事業(yè)單位績效工資稅收的規(guī)定在上文的分析中可以得知，事業(yè)單位績效工資分為了2種主要類型，那么，績效工資的稅收同樣也分為了2種。一種是對工資或薪金征收的所得稅。根據(jù)我國相關法律的規(guī)定，工資、薪金的收入是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這是事業(yè)單位工作人員個人月收入的主要組成成分，也是其最有可能繳納稅收的地方。根據(jù)我國《稅法》的相關規(guī)定，個人每月需要繳納的個人所得稅是個人的工資或薪金扣除其所承擔的醫(yī)療保險金、失業(yè)保障金、基本養(yǎng)老金與住房公積金(即“三險一金”)后，再減去3500元，這樣所剩余的錢就是其個人所得中需要繳納稅款的部分。而根據(jù)我國《稅法》的規(guī)定，這些需要繳納稅款的錢是按照九級超額累進稅率計算并繳納的。換句話來說，假若事業(yè)單位中的某位工作人員每月工資或薪金扣除“三險一金”和3500元后并沒有剩余，那么他便不需要繳納這部分的個人所得稅了。這種稅收的規(guī)定，不僅保護了低收入人員的利益，同時又使中等收入和高收入人群履行了自己作為納稅人的義務。第二種是對其個人所得的全年一次性獎金進行征稅。根據(jù)查閱相關資料，全年一次性獎金的具體規(guī)定是事業(yè)單位等根據(jù)工作人員個人的全年考核綜合情況，根據(jù)其對事業(yè)單位全年經(jīng)濟效益帶來的影響，向其發(fā)放的一次性獎金。而這一次性獎金可以通過年終加薪、實行年薪制或績效工資等多種辦法進行發(fā)放。而對事業(yè)單位工作員工的這種所得進行征稅的方法具體又有兩種。一種是將一個月內發(fā)放的屬于年度性的名目不同的獎金，作為一次性獎金收入，按12個月分解后確定適用稅率和相應的速算扣除數(shù)并據(jù)此全額計算納稅，另一種是在不同月份發(fā)放，納稅人可選擇其中一個月取得的年度獎金進行計算納稅。

二、事業(yè)單位績效工資稅收籌劃技術

(一)績效工資稅收籌劃技術的含義

稅收籌劃技術是指納稅人使用一定的方式方法，在合法合理的情況下，使自己盡可能少的繳納稅款的知識與技術。換句話說，假若納稅人能夠熟練的掌握這種方法，那么納稅人將有可能使自己“納稅人”的身份轉變?yōu)椤懊舛惾恕薄．斎?，這種方法不同于那些為了減少繳納稅款而偷稅漏稅的違法行為?？冃ЧべY稅收籌劃技術一般包括免稅技術、扣除技術、稅率差異技術等。

(二)績效工資稅收籌劃技術的具體內容

免稅技術也是最為實用的技術，它是指納稅人熟練掌握各種相應的稅收政策，并對這些稅收技術進行合理合法的運用，使得納稅人的稅率相應地降低，而當納稅人的稅率降低，那么納稅人需要繳納的稅款便變相的減少了。當然，納稅人還可以通過參加一些免稅的活動來達到自己免稅的目的。在我國相關的規(guī)定中，有以下幾大類個人所得是免稅的。一是基本的養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。相對于“三險”而言，住房公積金的免稅具有一定的范圍。我國的住房公積金可分為單位繳納和個人繳納兩個部分，在我國的相關規(guī)定中，單位和個人繳納的住房公積金分別應當在不超過雇員上年度月平均工資12％(可小于等于百分之十二)，雇員實際繳納存儲的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除，然而，單位和雇員共同繳納存儲的住房公積金月平均工資，不允許超過其工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。二是政府對特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼等進行免稅政策，這種政策是政府對弱勢群體照顧的方式之一，也是政府表示自己對學術研究者的鼓勵與感激的方式之一。最后一種是不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入不征稅，而這些不屬于納稅人本人工資、薪金的項目具體包括：、差旅費津貼、獨生子女補貼、誤餐補助等。當然，納稅人在使用免稅技術時，應該本著誠實守信的原則，萬不可為了自身利益，在報稅時，將原本屬于個人所得的內容歸屬到免稅范圍內。假若這樣做，納稅人不僅沒有履行自己的納稅的義務，更是有了違法的行為。當然除了免稅技術還有扣除技術和稅率減稅奇數(shù)，扣除技術是指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術。這種技術一般包括提供培訓機會、轉化費用和提供周轉住房三種。而稅率減稅技術利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的稅收籌劃技術。

三、結語

事業(yè)單位稅收籌劃范文第2篇

關鍵詞：個人所得稅；工資；薪金；稅收籌劃；策略

中圖分類號：DF432.2 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2012）24-0045-02

個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。中國現(xiàn)行的個人所得稅法于2007年12月29日公布，自2008年3月1日起施行。個人所得稅法、個人所得稅法實施條例（1994年1月28日頒布）、稅收征管法（2001年4月28日頒布）以及由中國各級稅務機關的有關個人所得稅征管的規(guī)定，構成了現(xiàn)行中國個人所得稅法的主體法律基礎。關于個人所得稅征稅范圍的法律規(guī)定包括：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉讓所得；利息、股息、紅利所得；偶然所得和其他等11項內容。

在個人所得稅的11項主要征稅范圍中，工資、薪金所得與我們關系最為密切。工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。工資、薪金所得，現(xiàn)行適用的是七級超額累進稅率。與勞動者利益最為相關的一個稅收項目即為工資、薪金所得，尋求工資、薪金個人所得稅的稅收籌劃的最合理最有效的途徑是勞動者極為關心的一個問題，也一直是被學術理論界廣泛探討的問題。

一、當前個人所得稅籌劃中存在的問題

納稅籌劃，又稱稅收籌劃，指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對納稅人的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。文章研究認為，當前企業(yè)稅收籌劃中存在的突出問題主要在：企業(yè)稅收負擔較重、涉稅風險較高、忽視資金的時間價值、納稅主體合法權益缺乏切實有效的保障等四個方面。

（一）企業(yè)稅收負擔較重

稅收負擔的大小一直是企業(yè)高管最為關心的重要問題，也是企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因，是其興起與發(fā)展的根本所在文章研究發(fā)現(xiàn)，在當前企業(yè)過高的經(jīng)營成本中，稅收成本占有不小的比重。由于缺乏科學的稅收籌劃策略和方法，導致企業(yè)長期以來都承受著較為繁重的稅收負擔，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展，更進一步，最終往往還損害到了消費者的利益。

（二）涉稅風險較高

由于企業(yè)稅收籌劃的意識薄弱，稅收籌劃的策略和方法不當，企業(yè)納稅人不善于合理的稅收籌劃安排，導致在企業(yè)納稅過程中，存在各種如賬目不清楚，納稅申報程序不正確，繳納稅款不及時、不足額等問題，還經(jīng)常收到來自稅收主管部門的處罰，企業(yè)面臨較高的涉稅風險，甚至成為制約企業(yè)市場競爭水平的頑疾。

（三）忽視資金的時間價值

資金是有時間價值的，納稅人為了獲取資金的時間價值，可以通過合法的手段將當期應該繳納的稅款延緩到以后年度繳納，這是稅收籌劃目標體系中非常重要的組成部分。從理論上分析，如果企業(yè)每期都能將一筆當期的收入在下期計入應納稅所得，每期都能將一筆后期的費用在當期列支，則每期都可以使一部分稅款緩納，相當于每期都獲得一筆無息貸款。而在現(xiàn)實的企業(yè)中，絕大多數(shù)納稅人對于資金的時間價值沒有足夠的認識和重視，使得在企業(yè)中大量周轉的現(xiàn)金流都沒有能夠充分地發(fā)揮好應有的作用。

（四）納稅主體合法權益缺乏切實有效的保障

在現(xiàn)實社會中，部分稅務機關權利的膨脹，很大程度上損害到了納稅人的利益，納稅人的合法權益缺乏切實有效的保障。也要求納稅人利用稅收籌劃工具維護自身的合法權益。企業(yè)納稅人作為市場經(jīng)濟的主體，一方面納稅人是應該依法納稅義務的承擔者，另一方面也應當成為稅收籌劃權利的享受者，對于應該交納的稅款，納稅人應該一分不少地上繳國庫，履行自己應盡的義務；但對于不應該交納或者可以合理合法規(guī)避的稅款，納稅人也應當可以通過科學的稅收籌劃，減少企業(yè)的財務費用支出，降低企業(yè)的稅收負擔，使企業(yè)的經(jīng)營成本得到有效控制。

二、工資、薪金所得個稅籌劃的具體策略

個人所得稅納稅籌劃可以遵循“亦分亦降”的思想,采取分流、降低稅率等手段進行籌劃，降低個人所得稅的稅負。

（一）分流

分指分流，即縮小稅基，也就是利用國家的相關稅收優(yōu)惠政策，減少應納稅所得額。

1.利用住房公積金、社會保險費分流。可以充分利用住房公積金繳存上限，從而分流員工薪金。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）規(guī)定，個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。個人在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。個人實際領取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

事業(yè)單位稅收籌劃范文第3篇

關鍵詞：事業(yè)單位；財務管理；納稅籌劃；合理避稅

伴隨事業(yè)單位的運行及發(fā)展，事業(yè)單位管理者為了充分調動員工工作的積極性，會通過制定激勵性的制度方案，提高單位工作人員的積極性。但是，在事業(yè)單位運行中，由于出現(xiàn)稅收籌劃的臨界點問題，導致事業(yè)單位中員工的增加收入沒有起到積極協(xié)調的作用。因此，在不違反國家稅收法律的基礎上，利用相關的稅收政策實行合理的避稅成為事業(yè)單位個人稅收中的必然手段，并同合理的稅收實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

一、事業(yè)單位薪酬納稅籌劃的現(xiàn)狀分析

(一)酬薪納稅籌劃力度不足

在研究分析中可以發(fā)現(xiàn)，在一些事業(yè)單位運行及發(fā)展的過程中，存在著工資以及勞務報酬等納稅籌劃力度不足的現(xiàn)象，一些專業(yè)性的籌劃并沒有專門的人員進行分析，從而導致個人所得稅的納稅籌劃力度不足，使很多項目工作不能得到全面、有效的保證。同時，在某些事業(yè)單位個人所得稅籌劃的過程中，人均薪酬納稅計劃沒有經(jīng)過合理設計，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)導致事業(yè)點位職工承受更大的稅收負擔。[1]

(二)薪酬納稅涉及范圍較小

事業(yè)單位中，由于績效獎勵、假日津貼以及扣除養(yǎng)老保險費等因素的限制，導致資格個別月的支出會與以往薪酬金額存在著一定的差異性，更為嚴重的會在某種程度上出現(xiàn)工資的波動。而且，在職工福利設計中，應該包括員工的午餐、辦公室用品以及交通費用的補貼，而且也應該包括住房、旅游等費用的支出，但是，在一些事業(yè)單位中并沒有設計相關的補助，因此，在事業(yè)納稅籌劃的過程中，其相關的內容有待完善。

(三)缺乏年終獎發(fā)放的籌劃機制

在事業(yè)單位薪酬納稅規(guī)劃的過程中，很多職工都希望在年底獲獎金，這一獎金的獲得也就是單位對自己本年度成績的肯定，但是，在一些事業(yè)單位中，員工12月份的工資會明顯高于其它月，所支出的稅費也就較多，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)主要是由于缺乏系統(tǒng)性的統(tǒng)籌規(guī)劃，從而為企業(yè)員工年終獎的發(fā)放造成了影響。

二、事業(yè)單位財務管理中納稅籌劃及合理避稅策略

(一)根據(jù)稅法進行事業(yè)單位個人稅收的合理避免

在事業(yè)單位運行及發(fā)展的過程中，一些事業(yè)單位會通過主要經(jīng)費的來源進行財政撥付處理，并在此基礎上構建差額補貼制度，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)屬于實行差額補貼的單位。但是在稅法制度分析的過程中，會由國家財政部門將相關的費用撥付給相關事業(yè)單位，主要包括了一些沒有收入來源的事業(yè)單位，而且也包含了實行差額補貼的事業(yè)單位等。因此，在這種狀態(tài)下應該對事業(yè)單位進行納稅的籌劃。對于一些有經(jīng)濟來源以及相關屬性的事業(yè)單位，應該由國家的財務部門進行直接性的經(jīng)濟補償，企業(yè)應該將企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務進行記載，通過對定額項目的分析進行定額貼花。例如，事業(yè)單位中的社會保險制度構建中，對于失業(yè)保險以及醫(yī)療保險等可以構建優(yōu)惠性的政策形勢，在審計部門審核之后，將相關稅收在稅前進行扣除。[2]

(二)構建分開開發(fā)的加班補貼避稅政策

事業(yè)單位運行職工，可以構建分開式的財政補貼方式，通過薪金、全年一次性獎勵以及勞務報酬等資金的融合，將補貼平均在每個月中發(fā)放，從而達到少繳稅的最終目的。例如，在事業(yè)單位運行中，可以根據(jù)企業(yè)的運行現(xiàn)狀，構建單位薪酬以及勞務報酬的發(fā)放機制，其流程可以如圖1所示。圖1單位薪酬以及勞務報酬的發(fā)放例如，在某事業(yè)單位中，職工30人，在不考慮五險一金的狀態(tài)下，2012年的人均月工資為2000元，春節(jié)加班的補貼達到了6180元，而當按照9-11月份的平均工資發(fā)放時，經(jīng)過計算可以發(fā)現(xiàn)每人每月平均工資達到了1545元，所支出的稅率為3%，事業(yè)單位員工所繳費用為1.35元，如果將這些工資在加班后的一個月進行發(fā)放，所繳納的稅率就達到了20%，應該扣除稅費555元，通過計算可以發(fā)現(xiàn)，該月的個人所得稅為381元，經(jīng)過對比可以發(fā)現(xiàn)，不同薪金發(fā)放形式存在著一定的差異性，通過與每月工資的統(tǒng)合，可以達到最終合理避稅的目的。(三)通過“臨界點”的控制合理避稅事業(yè)單位個人所得稅稅收的過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)多拿一塊卻要對繳幾百的納稅狀況，導致一些事業(yè)單位中的員工，以為自己的工資較多，在納稅之后所獲得的金額卻相對較少，在這種狀態(tài)下，就需要事業(yè)單位中的財務管理部門在員工發(fā)放年終獎之前，做好針對性的稅收統(tǒng)籌計劃，有效避免多發(fā)少拿的現(xiàn)象。如果不能進行科學化的稅收統(tǒng)籌，會使單位的稅收負擔逐漸增多。因此，事業(yè)單位的財務部門應該在員工獎金發(fā)放之前就進行預先確定獎金的發(fā)放，然后再利用公式進行員工個人獲得稅的計算，將其多出收入作為年終獎金，保證事業(yè)單位財務管理中的納稅籌劃以及合理避稅策略得到有效執(zhí)行。[3]

三、結束語

總而言之，在事業(yè)單位運行及發(fā)展的過程中，通過合理制定或確認收入部門的標準，可以為事業(yè)單位財務管理工作的構建提供有效依據(jù)。如果在事業(yè)單位運行中，只是按照財務部門進行納稅籌劃工作，會為事業(yè)單位的運行造成制約。因此，事業(yè)單位應該逐漸提升整體意識，提高財務部門以及人力資源管理部門的專業(yè)素養(yǎng)，實現(xiàn)各個部門的職能溝通，提高納稅籌劃的整體水平，構建合理避稅的相關機制，從而為事業(yè)單位中職員個人所得稅的合理支付提供有效依據(jù)。

參考文獻：

[1]方如婷.事業(yè)單位財務管理中納稅籌劃及合理避稅策略分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012，09:219.

[2]蔡溢，杜竹婷.事業(yè)單位個人所得稅薪酬設計的納稅籌劃——以云南省某單位為例[J].會計之友，2014，11:98-102.

事業(yè)單位稅收籌劃范文第4篇

關鍵字：房地產(chǎn)業(yè)；稅收；籌劃；策略探討；實例分析

摘 要：房地產(chǎn)業(yè)的風險大、投資大、周期長且業(yè)務繁雜，需要一個完善的體制對房地產(chǎn)業(yè)的投資人進行一定的保護。而稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的一個重要組成部分，有效合理的稅收籌劃有利于企業(yè)進行合理的投資和經(jīng)營，并且在投資過程中，獲取更多的經(jīng)濟效益，尤其是稅收利益，提高企業(yè)的核心競爭力。本文就房地產(chǎn)業(yè)中的幾種稅務進行了稅收籌劃的探討。

關鍵字：房地產(chǎn)業(yè)；稅收；籌劃；策略探討；實例分析

自2001年中國加入世界貿易組織之后，經(jīng)濟又迎來了發(fā)展的高峰期，隨之而來的國家稅收改革步伐加快，在這種環(huán)境下，稅收籌劃工作也逐步發(fā)展開來，眾多企業(yè)也在逐漸成為法治市場競爭下的一員后開始重視企業(yè)的稅收籌劃工作。在諸多的競爭中，眾多企業(yè)都在力求以最少的成本獲取最大的利潤，稅收是成本的一部分，合理的稅收籌劃可以在有法律保護的基礎上，正當維護企業(yè)的經(jīng)濟利益，追求更多的經(jīng)濟盈利。

房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃屬于稅收籌劃的一個分支，是稅收籌劃在具體行業(yè)的具體應用。

一、 分析稅收與房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展在國民經(jīng)濟中的地位

稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定，通過稅收工具強制地、無償?shù)卣魇諈⑴c國民收入和社會產(chǎn)品的分配和再分配取得財政收入的一種形式。雖然稅收是國家強制性收取，國民無償性的繳納固定的稅，不過稅收是國家“取之于民，用之于民”的重要見證。而且稅收是國家財政收入的重要的一部分，主要用于國防和經(jīng)濟的建設，國家公務員工資的發(fā)放，教育事業(yè)、環(huán)保事業(yè)等的投資，同時，稅收可以很好地調節(jié)市場經(jīng)濟，是防止通貨膨脹和通貨緊縮的重要手段，維護國家經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展。

房地產(chǎn)是房產(chǎn)和地產(chǎn)的總稱，具體是指土地、建筑物及其地上的附著物，包括物質實體和依托于物質實體上的權益。房地產(chǎn)本身具有多種性質，如固定性、地域差異性、高效耐久性、保值、增值性等。目前在經(jīng)濟的大潮流下，國民對房屋的需求量要越來越多，對房屋的要求越來越高，房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展順應這一要求，為國民的買房住房需要提供保證。同時據(jù)調查顯示，建筑行業(yè)占我國GDP總值的40%，近期顯示的房地產(chǎn)投資總額達到了18737億元，同比增加了34.6%，房地產(chǎn)業(yè)的稅收約占國民生產(chǎn)總值的10%，是我國財政稅收的重要貢獻者。

二、 為什么要做稅收籌劃

所謂稅收籌劃，是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。納稅人對經(jīng)濟收益有著本能的追求，稅收籌劃是他們應有的法律權利。在企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展過程中，有利于企業(yè)選擇有效的經(jīng)濟行為以獲取更多的經(jīng)濟利益，有利于企業(yè)做出正確的投資經(jīng)營決策將稅收利益最大化，有利于企業(yè)尊法守法，始終得到法律的庇護，有利于國家國家落實稅收政策法規(guī)，增加國家財政收入，有利于相關行業(yè)，如稅收業(yè)，的長期發(fā)展。房地產(chǎn)行業(yè)的利潤較大，相應的稅收任務就會加重，其涉及到的稅種繁多，印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等12個稅種，足足占了所有稅種的50%，面對如此多的稅種，稅收負擔嚴重，由此看來，稅收籌劃顯得尤其重要。

三、如何做稅收籌劃及具體的籌劃案例淺析

房地產(chǎn)業(yè)當中所涉及到的稅收種類繁多，在籌劃過程中應該秉承稅收籌劃的三點原則：不違背稅收法律的原則，事前籌劃的原則，效率原則，進行相應的稅收籌劃。

在稅收籌劃之前，應該明確其目的，然后制定各方案。如，可以制定合理的房地產(chǎn)價格臨界點，根據(jù)建房的方式、土地的使用權進行籌劃，將銷售和裝修分開經(jīng)營，并且設立相應的公司等。而房地產(chǎn)業(yè)中涉及到的稅種也繁雜，下面將對營業(yè)稅、契稅、土地增值稅、土地使用稅和印花稅進行具體的探討分析。

（1）營業(yè)稅的籌劃。營業(yè)稅，是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅的稅收基礎為營業(yè)額，稅率為5%。案例一：某房地產(chǎn)開發(fā)公司在做住房區(qū)促銷活動的時候推出了兩種營銷方案。方案一：凡在開盤日簽訂購房合同的客戶。均可以免交當年的物業(yè)管理費，并且附送冷暖空調一臺（市場價值千元左右）和外出旅游。這種優(yōu)惠項目吸引了不少客戶。據(jù)統(tǒng)計，在整個優(yōu)惠期間銷售住宅的實現(xiàn)銷售收入2000萬元，送出空調總價值12萬元。優(yōu)惠的物業(yè)管理費合計為4萬元。送出的旅游團票價值24萬元。方案二：公司采取折扣的方式，優(yōu)惠2%，直接送價值40萬元的折扣。在營銷稅中，這個案例是視同銷售情況。公司直接免除的物業(yè)管理費和贈送的空調、旅游票都應該和實務一起算視同銷售。因此在方案一計算營業(yè)稅的時候，要將所贈送的實物和勞務的價值加到房屋的銷售收入中，則公司應繳納的營業(yè)稅為（2000+40）×5%=102萬元。在方案二中公司將實物和服務優(yōu)惠的價值直接作為購房折扣，在成交價中抵減，則可以直接按折扣后的金額作為營業(yè)額。公司應繳納的營業(yè)稅為（2000-40）×5%=98萬元。對比就可以看出，方案二僅僅是修改了優(yōu)惠方式，造成的直接后果就是營業(yè)稅少了4萬元。營業(yè)稅的稅收基礎是營業(yè)額，因而在銷售的過程中可以采用不同種類的銷售方法，制定合理的銷售方案，像上述案例中的方案二，進而到達減少營業(yè)稅的目的。

（2）契稅的籌劃。契稅是以所有權發(fā)生轉移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種財產(chǎn)稅。應繳稅范圍包括：土地使用權出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。其中稅收標準為不動產(chǎn)的價格，住宅房1.5%，土地使用權及商品房3%。案例二：某房地產(chǎn)公司A要將5000萬的物業(yè)資產(chǎn)轉移到控股的C公司名下。所有權的轉移需要繳納契稅，目前土地使用權的稅率為3%。則要繳納的契稅金額為5000×3%=150萬元。本例中A和C的投資方向不同。如果A公司采取新設立分公司的方法，而A公司原來的股東按股持有分公司的股份，就可免征契稅。契稅的納稅依據(jù)是所有權發(fā)生改變的不動產(chǎn)對象，因此可以優(yōu)化不動產(chǎn)在轉交過程中接受對象的性質，盡量避免契稅直接收取的轉角對象類型，有時候換個方向，或許能夠達到免交契稅的要求。

（3）土地增值稅的籌劃。土地增值稅是對土地使用權轉讓及出售建筑物時所產(chǎn)生的價格增值量征收的稅種。土地價格增值額是指轉讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用等支出后的余額。土地增值稅實行四級超額累進稅率，例如增值額沒有超過扣除項目金額20%，免予征收土地增值稅，增值額未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，稅率為60%。 案例三：某房地產(chǎn)公司開發(fā)一可售面積為80000平方米住宅區(qū)，預計銷售均價為5000元。預計銷售總收入為40000萬元，繳納的營業(yè)稅為2000萬元.城市建設維護稅及教育費附加為200萬元，取得土地使用權費用和開發(fā)成本為24000萬元。方案一：直接按現(xiàn)狀開發(fā)銷售。其中可扣除項目金額為24000×（1+10% +20%）+2000+200=33400，增值額為40000-33400=6800，增值率為6800/33400=20.36%。應繳納的土地增值稅為6800×30%=2040萬元。方案二：加強小區(qū)綠化建設，預計投資500萬元，則可扣除項目金額（24000+500）*（1+10%+20%）+2000+200=34050，增值額為40000-34050=5950，此時的增值率為17.47%，由于沒有超過扣除項目金額的30%，因此可以免交增值稅。這樣既提高了小區(qū)的住宅質量，同時賺的稅款1540萬元，一舉兩得。土地增值稅主要與扣除項目的金額有關，當你扣除金額多的時候，增值額就小，需要交納的增值稅相應就少，反之需要加納的增值稅就會增加，但是增值額也是最后收益的一部分，所以在項目籌算之處，就應該全盤考慮，采取恰當?shù)姆椒?，謀求最大的利益。

（4）企業(yè)所得稅的籌劃。企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。案例四：相關法律規(guī)定，如果企業(yè)所得稅的數(shù)額較大，一次性納稅確有難度，那么在經(jīng)主管稅務機關核準后，可以在不超過5個納稅年度的期間內均勻計入各年度的應納稅所得額。從資金時間價值角度考慮，可以申請將所得遞延分配到5個以內的納稅年度。 比如，如果某企業(yè)獲得捐贈款項200萬元，將其計到納稅所得額中，基本納稅率是25%，應該納稅50萬元。假如經(jīng)過稅務機關批準，企業(yè)將捐贈所得額200萬元均勻分配到以后5年納稅年度，則捐贈所得部分每年應納稅所得額為40萬元（200/5），每年只納所得稅10萬元，按4%年利率計算，5年現(xiàn)值為42萬元，節(jié)約8萬元。這樣，一方面減輕了企業(yè)的資金壓力，同時還獲得了資金的時間價值。從減免稅角度考慮，應該將可遞延所得集中到享受減免稅年度之中。企業(yè)也可根據(jù)實際情況分配1——5年進行納稅。

（5）印花稅的籌劃。印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中樹立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內書立、領受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。財產(chǎn)租賃合同的稅率是0.1%，財產(chǎn)轉移的稅率是0.05%。案例五：假設A房地產(chǎn)公司將一筆價款2000萬元的工程承包給B房地產(chǎn)公司，B公司又將其中800萬元的工程分包給C公司，500萬元的工程分包給D公司。則四個公司應納印花稅稅額分別為：

A公司應納印花稅：2000×0.05%=1萬元

B公司應納印花稅：2000×0.05%+800×0.05%+500×0.05%=1.65萬元

C公司應納印花稅：800×0.05%=0.4萬元

D公司應納印花稅：500×0.05%=0.25萬元

但是，如果A公司將800萬元的工程承包給C公司，500萬元的合同承包給D公司，然后剩下700萬元的合同承包給B公司，那么A、C、D公司需繳納的印花稅不變，而B公司的印花稅降為700*0.5%=0.35萬元，比原來節(jié)省了1.3萬元。

印花稅的籌劃有多重方法，較常用的有分開核算籌劃法、模糊金額籌劃法、減少流轉環(huán)節(jié)法，印花稅在計算的過程中，不同的經(jīng)濟項目的稅率是不盡相同的，如果沒有明確的項目記錄，將會自動按照最高稅率進行計算，而且，每進行一次流轉，或者說簽訂一次合同就得進行一次印花稅的繳納，因此，在確定房地產(chǎn)項目的過程中應該明確的記錄每一個項目的資金使用情況，并且盡量減少項目的流轉手續(xù)次數(shù)，以達到減少印花稅的目的。

四、結語

房地產(chǎn)業(yè)的稅收是國家財政收入的重要組成部分，稅收又是市場經(jīng)濟的重要調節(jié)手段，房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃工作顯得更為重要。本文，從房地產(chǎn)業(yè)和稅收籌劃自身的性質和意義開始著筆，繼而提出了房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃的相關措施，并就其中的一些稅種進行了具體的稅收籌劃實例分析，從而更好地研究了稅收籌劃在房地產(chǎn)業(yè)中的運轉方向和策略方法。

客觀的說，稅收籌劃的發(fā)展有利于我國完善國家相關法律和制度，對企業(yè)進行一定力度的保障，同時也幫助企業(yè)追求更大的經(jīng)濟效益。由此，未來的稅收籌劃還將繼續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]《企業(yè)稅收籌劃》.王韜、劉芳.科學出版社.2009.03.

[2]《房地產(chǎn)業(yè)稅務管理實務》.林永峰.暨南大學出版社.2009.09.

[3]《新稅制下房地產(chǎn)業(yè)納稅會計與納稅籌劃》.李明.中國市場出版社.2010.01.

事業(yè)單位稅收籌劃范文第5篇

“納稅籌劃”一詞源于英文的“tax-planning”，它是指納稅人在既定的稅法和稅制框架中，在合法的前提下，從各種納稅方案中進行科學、合理的事前選擇，進而設計或規(guī)劃納稅人自身經(jīng)營、交易及財務事項，使自身稅負得以減輕或延緩的一切行為的總稱。納稅籌劃的精神，最早的可追溯至1925年，在英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫斯特大公”一案中首次提到，“任何人都有權安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中取得利益，……不能強迫他多納稅?！睍r至今日，納稅籌劃仍然因為其和經(jīng)濟利益的聯(lián)系密不可分，而不斷的引起人們的討論。經(jīng)過歸納總結各方面的理論，我認為，納稅籌劃的目的很明確，就是在于追求稅后利益最大化。但是作為一種經(jīng)濟行為，其基本實質是節(jié)稅，偷稅、逃稅、抗稅、騙稅，則絕不屬于納稅籌劃。是否遵守所在國有關稅法，是區(qū)分納稅籌劃和偷稅、逃稅、抗稅、騙稅的基準點。

二、中外納稅籌劃的現(xiàn)狀

1、作為維護企業(yè)自身權利的合法手段，納稅籌劃在西方國家同樣經(jīng)歷了被排斥、否定到認可、接受的過程，直到20世紀30年代后，納稅籌劃才得到西方法律界和政府當局的認同。相對于我國而言，西方發(fā)達國家的納稅籌劃現(xiàn)狀具有以下特點：

⑴、西方國家的納稅籌劃幾乎家喻戶曉

外國投資者在投資新辦涉外企業(yè)之前，往往先將稅法和相關稅收規(guī)定作為重點考察內容進行研究。最近波音公司放棄經(jīng)營了85年的大本營，將總部撤離西雅圖，節(jié)約稅金是其重要原因之一（西雅圖所得稅率為47%，普遍高于其他各州）。從中我們可以看出，納稅籌劃對公司重大決策的左右程度及公司對納稅籌劃的重視程度。

⑵、西方國家的納稅籌劃專業(yè)性強

在西方國家，自20世紀50年代以來，納稅籌劃的專業(yè)化趨勢十分明顯。許多企業(yè)、公司都聘用稅務顧問、稅務律師、審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事納稅籌劃活動，以節(jié)約稅金支出。同時，也有眾多的會計師、律師和稅務師事務所紛紛開辟和發(fā)展有關納稅籌劃的咨詢和業(yè)務。如日本有85%以上的企業(yè)委托事務所代辦納稅事宜；美國約有50%的企業(yè)其納稅事宜時委托稅務人代為辦理的；澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過稅務人辦理涉稅事宜的。

⑶、重視納稅籌劃知識教育和培訓

國外較重視對經(jīng)濟類人才的納稅籌劃知識教育和培訓。如在美國的財會、管理等專業(yè)的學習中，一門必學的課程是學習怎樣才能在合法的前提下減少繳納的稅金，即納稅籌劃。

2、西方國家被視為智慧者的文明行為的納稅籌劃，在我國過去較長時期被人們視為神秘地帶和禁區(qū)。直到1994年，我國第一部由中國國際稅收研究會副會長、福州市稅務學會會長唐騰翔與唐向撰寫，題為《稅收籌劃》的專著由中國財經(jīng)出版社出版，才揭開了納稅籌劃的神秘面紗。

近年來，納稅籌劃不僅開始悄悄地進入人們的生活，企業(yè)的納稅籌劃主動性也在不斷增強，納稅籌劃意識不斷提高，而且隨著我國稅收環(huán)境的日漸改善，納稅籌劃更被一些有識之士和專業(yè)稅務機構看好，不少中介機構已開始介入企業(yè)納稅籌劃活動，其發(fā)展勢頭甚猛，這反映了社會對納稅籌劃的迫切需求。

由于納稅籌劃在我國出現(xiàn)的時間很短，雖然目前有關納稅籌劃的專著以不少，但整體上系統(tǒng)地對納稅籌劃的理論和實務的探討還比較缺乏，納稅籌劃的研究在我國尚屬一個新課題。

三、國內私營企業(yè)納稅籌劃的一般方法

本文主要討論的是私營企業(yè)的納稅籌劃研究，私營企業(yè)在我國發(fā)展的時間并不長，而且由于其資金、技術、人才等方面的天生劣勢，往往導致企業(yè)的流動資金短缺，許多企業(yè)為了渡過難關，往往選擇了一些非法手段去偷稅、漏稅、虛報出口退稅等，其實，運用合理的納稅籌劃，完全可以在遵循國家有關稅法的前提下，達到節(jié)稅的目的。

下面針對我國的私營企業(yè)，對其常用的納稅籌劃方法進行研究。

1、選擇有利的投資方向

我國現(xiàn)行稅制對投資方向不同的納稅人制定了不同的稅收政策。因此，在設立公司時，如果熟悉國家的稅收政策，利用好這些優(yōu)惠政策，便能夠進行正確的納稅籌劃，達到節(jié)稅的目標。

①、利用國家對興辦第三產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

近年來，國家為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，相繼出臺了一批優(yōu)惠政策，其中包括：對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，從開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅；對新辦的獨立核算的從事公共事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生室業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報主管稅務機關批準，可減免所得稅一年。

②、利用國家對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

國家稅法規(guī)定：鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展技術服務或勞務所取得的收入，暫免繳納所得稅。

③、利用國家對新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃

稅法規(guī)定：對當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人數(shù)60%的新辦城鎮(zhèn)勞動服務就業(yè)企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準，可免繳所得稅三年；免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可減半繳納所得稅二年。這樣，組織待業(yè)人員辦勞動就業(yè)服務企業(yè)，就可以達到減輕企業(yè)所得稅稅負和促進社會穩(wěn)定的目的。

④、利用國家對特殊行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

國家稅法規(guī)定，下列行業(yè)免征營業(yè)稅和所得稅：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務、婚姻服務、殯葬服務；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務；紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。這些服務性行業(yè)，是人民生活所必需的，政府必須加以扶植的，因此投資于上述行業(yè)，就可以達到節(jié)稅的目的。

⑤、利用“三廢”產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物作為主要原料進行生產(chǎn)的，可以在五年之內減繳或免繳所得稅。具體規(guī)定如下：企業(yè)在原設計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的在《資源綜合利用目錄》內的資源，做主要生產(chǎn)原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免繳所得稅五年；企業(yè)利用本企業(yè)以外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免繳所得稅五年；為綜合利用其他企業(yè)廢棄的在《資源綜合利用目錄》內的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務部門批準后，可減繳或免繳所得稅一年。通過納稅籌劃，設立此類企業(yè)，廣大私營企業(yè)們既可以減少污染、凈化環(huán)境，走持續(xù)發(fā)展道路，又可以節(jié)約企業(yè)稅收成本。

⑥、利用國家對科研單位和大專院校從事技術的稅收優(yōu)惠政策

國家稅法規(guī)定：對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包取得的技術收入，暫免繳納所得稅。

⑦、利用國家對民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃

國家對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產(chǎn)單位：凡安置“四殘”（盲、聾、啞和肢體殘疾）人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免繳納所得稅；凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。

⑧、利用國家對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

國家稅法規(guī)定：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳所的稅額減征10%，用于補助社會性開支的費用。因此，投資辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，可以達到減輕稅負目的，又可以促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。

2、選擇有利的注冊地點

為了實現(xiàn)我國對外開放由沿海向內地的推進，鼓勵高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)和扶植貧困地區(qū)的發(fā)展，我國制定了不同地區(qū)稅負差別的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)特別是相對流動性較強的私營企業(yè)，如果在投資時選好企業(yè)的注冊地點，對于企業(yè)節(jié)省稅金支出。實現(xiàn)國家生產(chǎn)力的戰(zhàn)略布局，具有十分重要的意義。

①、  利用經(jīng)濟特區(qū)的稅收優(yōu)惠政策

在經(jīng)濟特區(qū)無論是舉辦生產(chǎn)型外商投資企業(yè)還是非生產(chǎn)性投資，均適用于15%所得稅稅率及法定的減免稅優(yōu)惠。因此，在特區(qū)舉辦，特別是舉辦私營企業(yè)較其他地區(qū)更能達到節(jié)稅的目的

②、  利用沿海經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策

對在沿海經(jīng)濟技術開放區(qū)及實行沿海經(jīng)濟開放區(qū)政策的城市投資，總體上適用15%的稅率，并且，這些區(qū)域在原材料、能源、用工，以及市場培育等方面都有許多優(yōu)勢，因此，在本區(qū)域內投資注冊是私營企業(yè)的較佳選擇。

③、  利用國家對保稅區(qū)的特殊優(yōu)惠政策

在保稅區(qū)內的金融機構以及屬于國家鼓勵發(fā)展的私營企業(yè)，除可享受土地、海關、外匯等各項優(yōu)惠待遇外，對地產(chǎn)稅、地方所得稅、增值稅、消費稅、固定資產(chǎn)折舊方面都有一些優(yōu)惠規(guī)定。

④、利用國家扶持貧困的區(qū)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準，可減免或免征所得稅三年。

四、進行納稅籌劃對企業(yè)和國家的影響

（一）、對企業(yè)來說，納稅籌劃的好處有如下兩點：

第一，企業(yè)納稅籌劃使得企業(yè)的稅收負擔減輕了，也就是相應地擴大了企業(yè)的生存空間，提高了企業(yè)的市場競爭力，尤其是對于那些目前比較困難的企業(yè)來講，減輕他們的稅收負擔就可能幫助他們扭轉經(jīng)營狀況。因此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營搞好了，稅源才能豐富而充裕，才能保證國家的稅收收入的穩(wěn)定增長。

第二，企業(yè)進行納稅籌劃后就不會再進行偷稅、漏稅、避稅甚至抗稅等行為了，從而保證了稅收的依法繳納，實現(xiàn)了應征盡征。

第三，企業(yè)稅收籌劃關系到企業(yè)的商譽。企業(yè)進行稅收籌劃的一個前提就是嚴格遵守稅收法律法規(guī)和其它相關法律法規(guī)，因此，企業(yè)稅收籌劃首先保證了企業(yè)依法納稅，而依法納稅則會提升企業(yè)在消費者等公眾心目中的形象，間接地宣傳了企業(yè)產(chǎn)品的質量，具有廣告效應。

（二）、對國家來說，納稅籌劃好處更多。

1、它有利于實現(xiàn)國家依法治稅的目標。

第一，可以保障國家的權益。一國經(jīng)濟主體納稅籌劃水平的高低，從一個側面反映了該國納稅人稅收意識的強弱和稅收制度的完善程度。

第二，可以保障企業(yè)的權益。依法治稅不但是要保護國家的權益，而且還要保護企業(yè)的權益，即納稅人的權利（在2002年6月份新頒布《稅收征收征管法》及2002年10月15日生效的《稅收征收管理法實施細則》中更加強調了這點），這樣才能真正稱得上是公正的法律。企業(yè)稅收籌劃有利于防止各種擾亂稅收秩序的事情的發(fā)生，有助于糾正稅務機關的錯誤行為，從而可以維護納稅人的合法權益。

2、它有利于國家一定時期宏觀調控目標的實現(xiàn)。

稅收是國家進行宏觀調控的必然工具，如果企業(yè)能夠遵守國家的稅收政策甚至符合政策意圖，那么國家的宏觀調控措施就能得以順利實施，宏觀調控的目的也能順利地實現(xiàn)；否則國家的宏觀調控措施就不能得到貫徹實施，宏觀調控目的也難以實現(xiàn)。許多稅收優(yōu)惠政策的制訂就反映了國家在一定時期宏觀調控的政策意圖。企業(yè)稅收籌劃在很大程度上是以稅收優(yōu)惠政策為依據(jù)進行的，它在為企業(yè)節(jié)省稅款的同時，也是貫徹實施國家的宏觀調控目標的過程。

如果所有有必要進行稅收籌劃的企業(yè)都進行籌劃的話，那么可以想象，國家的宏觀調控目的就能順利地實現(xiàn)。

3、從長遠看，它有可能增加國家稅收收入。

雖然從近期和表面上看來，企業(yè)稅收籌劃使得當期入庫的稅收收入減少了，但是從長遠看，它卻能在一定程度上起到涵養(yǎng)稅源的作用，最終可能有助于國家稅收收入的增加