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財(cái)務(wù)公司會計(jì)制度范文第1篇

中國財(cái)務(wù)公司行業(yè)經(jīng)過十余年的積累，目前已初具規(guī)模，國內(nèi)共有財(cái)務(wù)公司八十多家，資產(chǎn)總額上千億。已成為我國金融領(lǐng)域的一支重要力量。我國央行制定了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，以指導(dǎo)金融企業(yè)建立和健全內(nèi)部控制和防范金融風(fēng)險的工作。財(cái)政部也相繼了《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范―基本規(guī)范、貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、工程項(xiàng)目》等試行制度，《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》也于2004年9月1日正式實(shí)施。這些表明我國在內(nèi)部控制規(guī)范化方面進(jìn)入實(shí)踐階段。而如何構(gòu)建完善的金融企業(yè)內(nèi)部控制，有效的防范金融風(fēng)險，是金融企業(yè)當(dāng)前的重要課題。

一、我國財(cái)務(wù)公司會計(jì)內(nèi)部控制目的

我國由于實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)時間還不長，對內(nèi)部控制的研究和實(shí)踐正處于摸索階段，內(nèi)控思想并不完全正確。主要表現(xiàn)在：概念上不統(tǒng)一，重要性認(rèn)識不足。認(rèn)為內(nèi)控就是各種規(guī)章制度的匯總，就是稽核部門、審計(jì)部門或管理層的事，與個人關(guān)系不大；內(nèi)控制度不完善，制度建設(shè)相對滯后。從總體來看，財(cái)務(wù)公司內(nèi)控制度對新技術(shù)、新問題研究不夠充分，在會計(jì)制度中所體現(xiàn)的內(nèi)控措施落后，如：在電算化條件下如何防范風(fēng)險等問題；核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環(huán)節(jié)；監(jiān)督機(jī)制弱化，缺乏評價指標(biāo)。金融業(yè)是高風(fēng)險行業(yè)，多年來，一直很重視會計(jì)監(jiān)督與金融監(jiān)管。但隨著新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展，監(jiān)督機(jī)制滯后情況嚴(yán)重。

二、按照相互制約原理，建立科學(xué)的會計(jì)內(nèi)控制度體系，完善會計(jì)核算程序

目前，各金融企業(yè)面對嚴(yán)峻的金融形勢，應(yīng)加大整章建制的力度，根據(jù)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》及財(cái)政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》，按照分工牽制、授權(quán)制約原則，充分考慮制度的嚴(yán)密性、有效性、先進(jìn)性和可操作性，并充分發(fā)揮“四性”之間的能動作用。結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定科學(xué)合理的會計(jì)內(nèi)控制度，并相應(yīng)制定內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則，使會計(jì)內(nèi)控制度形成體系。如：嚴(yán)格雙人管理印鑒制度，營業(yè)后必須入柜保管；款項(xiàng)支付賬簿記載必須以真實(shí)、有效的原始憑證為依據(jù)；重要會計(jì)事項(xiàng)實(shí)行會計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)制度；及時做好財(cái)務(wù)對賬工作；嚴(yán)格結(jié)算復(fù)核制度；營業(yè)終了，檢查各級科目余額、發(fā)生額是否準(zhǔn)確等。

會計(jì)核算體系、核算程序是會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的中心環(huán)節(jié)。尤其是對財(cái)務(wù)公司的結(jié)算業(yè)務(wù)。結(jié)算要建立一套嚴(yán)密的、呈剛性約束的會計(jì)操作程序和賬務(wù)處理系統(tǒng)，以強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控的約束力。要嚴(yán)格規(guī)范會計(jì)操作流程，尤其是對其中的一些重點(diǎn)環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格按制度執(zhí)行，不能憑習(xí)慣辦事。如結(jié)算單位到貸款業(yè)務(wù)，必須收妥款項(xiàng)后再放貸。在會計(jì)電算化環(huán)境下新的內(nèi)部會計(jì)控制，要求對會計(jì)工作中的管理、技術(shù)、操作、核算各方面進(jìn)行控制。例如，我公司復(fù)核單據(jù)業(yè)務(wù)，在開通網(wǎng)上銀行情況下，變集中式事后復(fù)核為實(shí)時復(fù)核，保證會計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確，資金安全。尤其是鞍鋼財(cái)務(wù)公司開展貨幣資金集中管理后，資金結(jié)算量大大增加，轉(zhuǎn)賬付款業(yè)務(wù)繁多。一旦記賬人員出現(xiàn)會計(jì)差錯，復(fù)核人員沒有進(jìn)行及時復(fù)核，就會影響資金安全，造成嚴(yán)重后果。

三、加強(qiáng)崗位內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)崗位間的監(jiān)督制約

（一）提高單位領(lǐng)導(dǎo)者的職業(yè)道德素質(zhì)。會計(jì)信息失真的原因主要來自于單位領(lǐng)導(dǎo)者，要解決這個問題，必須從單位領(lǐng)導(dǎo)者抓起。首先，要加強(qiáng)對單位領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行相關(guān)會計(jì)知識的培訓(xùn)，尤其是加強(qiáng)對其誠信意識、道德和法律意識的教育，以增強(qiáng)其遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)意識，爭取其對會計(jì)工作的理解和支持，以此推動會計(jì)工作規(guī)范的開展。其次，按照《會計(jì)法》規(guī)定明確單位領(lǐng)導(dǎo)者是會計(jì)信息責(zé)任的承擔(dān)者，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)者的會計(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，督促其加強(qiáng)會計(jì)管理。再次，加大會計(jì)信息失真的處罰力度，重點(diǎn)追究造假單位領(lǐng)導(dǎo)者和直接責(zé)任人的責(zé)任，尤其是追究指使、脅迫、強(qiáng)令會計(jì)人員做假賬的領(lǐng)導(dǎo)者的法律責(zé)任，從而增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任意識。只有單位領(lǐng)導(dǎo)者的職業(yè)道德素質(zhì)提高了，會計(jì)人員的職業(yè)道德才能得到真正的發(fā)揮。（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)會計(jì)控制制度的構(gòu)建。要按照財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定建立健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，規(guī)定會計(jì)工作流程和操作規(guī)程，防止和避免對會計(jì)工作的干擾，創(chuàng)造制度化的內(nèi)部環(huán)境，既能夠監(jiān)督制度執(zhí)行者的行為，也能約束增強(qiáng)會計(jì)人員的信用意識和職業(yè)道德，有利于會計(jì)人員的道德水平發(fā)揮，從而起到防止會計(jì)信息失真的作用。（三）完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)和選人用人制度。按照責(zé)任分離、相互制約的原則建立會計(jì)崗位責(zé)任制，現(xiàn)金、有價證券與賬務(wù)記錄相分離，會計(jì)審批與核算分離；賬務(wù)處理與稽核相分離等，根據(jù)金融企業(yè)會計(jì)制度、業(yè)務(wù)性質(zhì)與合理負(fù)擔(dān)的要求設(shè)置記賬、復(fù)核、事后監(jiān)督等崗位，明確各個崗位的職責(zé)和權(quán)限，相互制約。對會計(jì)內(nèi)部控制形成兩道防線，第一道防線:業(yè)務(wù)重要崗位可以實(shí)行雙人、雙職、雙責(zé)操作，對于因業(yè)務(wù)需要而單人單崗處理業(yè)務(wù)的，必須有后續(xù)監(jiān)督機(jī)制。以我財(cái)務(wù)公司為例，對開戶手續(xù)齊全的單位，在進(jìn)行開戶處理時，需兩人共同監(jiān)督完成開戶事宜，防止出現(xiàn)疏忽漏洞；對會計(jì)的日常業(yè)務(wù)，設(shè)置事后監(jiān)督崗位。第二道防線：以各崗位之間的相互監(jiān)督、制約為主。禁止會計(jì)人員一人從事兩個以上重要崗位的工作及越權(quán)處理業(yè)務(wù)，一切按照規(guī)章制度辦事。

四、落實(shí)崗位責(zé)任，提高人員素質(zhì)，強(qiáng)化監(jiān)督

建立會計(jì)內(nèi)控制度責(zé)任制，落實(shí)各崗位風(fēng)險責(zé)任。同時內(nèi)部稽核部門要進(jìn)行定期稽核，這也可以說是會計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)的第三道防線：內(nèi)部稽核部門對各部門、各崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面實(shí)施監(jiān)督，使風(fēng)險管理體系與業(yè)務(wù)管理流程相匹配。內(nèi)部會計(jì)稽核主要為（一）監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；（二）審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整；（三）對會計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，電算化會計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；（四）對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞等。當(dāng)然，隨著電子銀行、會計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展，現(xiàn)行一些監(jiān)督方法與控制手段已顯得力不從心。今后的會計(jì)監(jiān)督主要應(yīng)適應(yīng)事先與事中的風(fēng)險防范。提高監(jiān)督手段，尤其是計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)下的風(fēng)險防范措施執(zhí)行情況如何。

改革現(xiàn)行會計(jì)人員管理體制。根據(jù)《會計(jì)法》的立法宗旨，逐步建立有中國特色并與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的“立法主導(dǎo)型”會計(jì)人員管理體制。作為主管全國會計(jì)工作的財(cái)政部門應(yīng)協(xié)同各地政府對會計(jì)體制的改革采用宏觀調(diào)控、間接管理的方法，因地制宜地推進(jìn)“立法主導(dǎo)型”會計(jì)人員管理體制的建立。實(shí)行統(tǒng)一的會計(jì)制度離不開相關(guān)法律法規(guī)的保障。完善成熟的會計(jì)法律不僅可以遏制和減少會計(jì)人員違法違紀(jì)行為的發(fā)生，而且可以防止會計(jì)人員信用意識淪喪和職業(yè)道德敗壞。當(dāng)然，也要通過立法制約會計(jì)人員的違規(guī)行為，保護(hù)會計(jì)人員履行職責(zé)，使會計(jì)人員從一定程度上擺脫單位領(lǐng)導(dǎo)者的非正常干預(yù)，必要時拿起法律武器保護(hù)自己。

以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識。就目前情況來看，一些金融問題出現(xiàn)的關(guān)鍵不是沒有制度而是制度不落實(shí)。因此，要不斷提高會計(jì)人員綜合素質(zhì)，強(qiáng)化會計(jì)人員行為準(zhǔn)則，形成會計(jì)職業(yè)道德的自律機(jī)制，通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期輪崗學(xué)習(xí)等多種手段，提高人員的業(yè)務(wù)操作能力，運(yùn)用激勵與約束原則，調(diào)動人員積極性。把人的潛力開發(fā)調(diào)動起來，才能使公司企業(yè)不斷發(fā)展、創(chuàng)新與進(jìn)步。

五、重視會計(jì)分析，健全內(nèi)控評價指標(biāo)

會計(jì)內(nèi)控制度有著很強(qiáng)的有效性與可行性，各單位要適時地進(jìn)行規(guī)范和完善，對單位會計(jì)內(nèi)部控制度要根據(jù)國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的變化及時進(jìn)行修改，要結(jié)合本單位實(shí)際根據(jù)控制環(huán)境的變化，充實(shí)新的內(nèi)容，增強(qiáng)單位會計(jì)內(nèi)部控制度有效性和可操作性，對會計(jì)人員崗位和職責(zé)要合理化分，要堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離的原則，實(shí)行相互制約、相互監(jiān)督，規(guī)范會計(jì)內(nèi)部控制制度，根據(jù)會計(jì)核算監(jiān)督的全過程，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都制定嚴(yán)格的控制程序，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理都置于內(nèi)部控制之中，形成一套完整的會計(jì)內(nèi)部控制體系，按照會計(jì)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計(jì)核算工作，保證所提供的會計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整。

內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的檢測。對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評價，應(yīng)該執(zhí)行哪些評價程序、遵循什么樣的評價標(biāo)準(zhǔn)，用什么樣的評價形式等，都是值得思考的問題。只有建立一套完善的、符合實(shí)際的、具有可操作性的評價指標(biāo)體系，內(nèi)部控制制度在實(shí)踐中才能有現(xiàn)實(shí)的可運(yùn)行性和有效性。目前，我國大部分金融企業(yè)對內(nèi)控評價指標(biāo)都沒有重視，內(nèi)控評價指標(biāo)處于一種空白狀態(tài)。我財(cái)務(wù)公司已經(jīng)起草了內(nèi)控評價指標(biāo)體系，著手對內(nèi)控評價指標(biāo)進(jìn)行研究和探討，在具體業(yè)務(wù)操作中完善健全。財(cái)務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，會計(jì)內(nèi)部控制體系是最基礎(chǔ)部分，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)控制體系，防范金融風(fēng)險，將風(fēng)險控制在可以接受的較小范圍內(nèi)。

財(cái)務(wù)公司會計(jì)制度范文第2篇

關(guān)鍵詞:企業(yè)集團(tuán);財(cái)務(wù)集中管理

中圖分類號:F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算制度、報告制度和管理制度的新的管理理念和模式,其實(shí)施對象是集團(tuán)公司的所屬單位,包括會計(jì)集中核算、財(cái)務(wù)集中控制和財(cái)務(wù)集中決策。財(cái)務(wù)集中管理一方面通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)會計(jì)的集中核算;另一方面通過成立資金核算中心和財(cái)務(wù)公司將集團(tuán)母子公司的資金進(jìn)行集中管理。一些管理先進(jìn)的企業(yè)已經(jīng)通過實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理提升了企業(yè)效率,贏得了資源整合優(yōu)勢,取得了較為明顯的經(jīng)濟(jì)效益。但是在現(xiàn)階段,財(cái)務(wù)集中管理還存在一些不足。

一、財(cái)務(wù)集中管理優(yōu)勢分析

財(cái)務(wù)集中管理模式在實(shí)際操作中通常包含財(cái)務(wù)管理權(quán)集中、會計(jì)核算集中、資金集中以及全面預(yù)算管理。

1、財(cái)務(wù)管理權(quán)集中。財(cái)務(wù)管理權(quán)一般包括財(cái)務(wù)決策權(quán)、財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)、財(cái)務(wù)考核權(quán)、財(cái)務(wù)獎懲權(quán)等。財(cái)務(wù)集中管理要求對重大財(cái)務(wù)決策權(quán)應(yīng)集中于母公司,而成員單位只負(fù)責(zé)日常經(jīng)營、核算、成本控制、執(zhí)行母公司的政策和制度。通過財(cái)務(wù)管理權(quán)的集中使得各分公司財(cái)務(wù)目標(biāo)和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)目標(biāo)相一致。

2、會計(jì)核算集中管理。企業(yè)集團(tuán)會計(jì)信息集中管理的內(nèi)容包括:制定集團(tuán)統(tǒng)一會計(jì)制度、財(cái)務(wù)與會計(jì)政策;會計(jì)信息報告內(nèi)容及質(zhì)量要求;統(tǒng)一規(guī)劃集團(tuán)會計(jì)電算化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建設(shè);實(shí)施對成員單位會計(jì)信息的隨時調(diào)用和跟蹤監(jiān)控;建立健全集團(tuán)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng);統(tǒng)一聘請會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行決算審計(jì)等。

3、資金集中管理。資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資源。通過資金集中管理可以增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)對資金的控制力和資源使用效率,減少集團(tuán)資金沉淀,降低財(cái)務(wù)費(fèi)用,科學(xué)調(diào)配資源,推動結(jié)構(gòu)調(diào)整,加速培育集團(tuán)核心競爭力。(1)收支差額管理。即集團(tuán)公司通過全面預(yù)算核定分公司的年度收入、成本費(fèi)用、利潤,從總體上把握分公司財(cái)務(wù)狀況并提出改進(jìn)目標(biāo),對分公司業(yè)績進(jìn)行考核;(2)收支兩條線管理。即集團(tuán)公司統(tǒng)一投資、融資權(quán)限。各分公司根據(jù)集團(tuán)的統(tǒng)一規(guī)定設(shè)立收入和支出賬戶,所有資金收入通過收入賬戶劃入集團(tuán)公司;(3)報賬制管理。即部分甚至全部取消分公司的財(cái)務(wù)核算職能,下級企業(yè)采取備用金管理方式,定期向上級企業(yè)報賬,收入核算和管理全部集中到上級企業(yè)。

4、全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)工程,需要統(tǒng)籌規(guī)劃。預(yù)算的編制要以企業(yè)的方針、目標(biāo)、利潤為前提,以“先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、量入為出”為原則,采取自上而下、自下而上、上下結(jié)合的程序進(jìn)行編制。此外,為保證預(yù)算制度的有效實(shí)施,集團(tuán)總部與所屬單位之間還需建立信息反饋制度,對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控,不斷調(diào)整執(zhí)行偏差,確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。集團(tuán)公司應(yīng)從公司的長遠(yuǎn)利益出發(fā),對所屬公司的情況進(jìn)行全面、細(xì)致、客觀地研究、分析和預(yù)算,建立一套涵蓋企業(yè)主要發(fā)展指標(biāo)的預(yù)算指標(biāo)體系,對于資金預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分預(yù)算外資金與預(yù)算內(nèi)資金,在保證預(yù)算內(nèi)資金正常撥付的情況下,合理控制預(yù)算外資金的使用。

二、財(cái)務(wù)集中管理弊端分析

財(cái)務(wù)集中管理對發(fā)揮集團(tuán)公司的整體效益、強(qiáng)化投資管理、節(jié)約成本費(fèi)用,以及降低經(jīng)營風(fēng)險等都有顯著的推動作用,但由于各個集團(tuán)公司會計(jì)政策、會計(jì)核算制度更新慢,使得各分公司的利益受損,致使財(cái)務(wù)集中管理還不完善。

1、影響子公司的積極性。實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理后,分公司手中可以支配的現(xiàn)金少了,在一定程度上對子公司的經(jīng)營活動有所限制,并打擊子公司的積極性。

2、會計(jì)核算監(jiān)管困難。由于進(jìn)行多級核算,使得會計(jì)核算的監(jiān)管比較困難,除了通過制定各種核算規(guī)定來統(tǒng)一核算行為,就只能借助會計(jì)檢查、審計(jì)等手段進(jìn)行事后監(jiān)督,收效甚微。

3、會計(jì)信息時效性不足。集團(tuán)企業(yè)一般由于歷史原因,在會計(jì)核算方面體現(xiàn)出核算級次多、核算鏈條長的特點(diǎn)。致使會計(jì)報表匯總時間仍舊過長,無法滿足生產(chǎn)管理的需要。

4、全面預(yù)算管理方面存在不足。首先,大多數(shù)集團(tuán)公司區(qū)域跨度大,無法對市場進(jìn)行準(zhǔn)確研究,造成收入預(yù)算不夠準(zhǔn)確,收入管理能力也較為薄弱,預(yù)算執(zhí)行情況不理想;其次,缺乏歷史數(shù)據(jù),編制依據(jù)明顯不足。

三、完善措施

1、明確企業(yè)集團(tuán)各層面財(cái)務(wù)決策的權(quán)利和責(zé)任。實(shí)行企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)的集中管理,要把握好“集權(quán)”和“分權(quán)”的程度,要做到“集權(quán)有道,分權(quán)有序”。財(cái)務(wù)的集中管理并不排斥子公司的獨(dú)立核算,而要在統(tǒng)一的有機(jī)體內(nèi)充分體現(xiàn)子公司的法人地位,企業(yè)集團(tuán)應(yīng)通過“控制權(quán)”參數(shù)的設(shè)置,實(shí)現(xiàn)“集權(quán)”與“分權(quán)”的統(tǒng)一。

2、建立成本費(fèi)用定額管理體系,提升預(yù)算管理水平。定額管理是根據(jù)生產(chǎn)運(yùn)營的實(shí)際需要從數(shù)量和價值上來核定相應(yīng)的各項(xiàng)耗費(fèi),它既是公司構(gòu)建預(yù)算制度的基礎(chǔ),也是整個成本管理的核心內(nèi)容,直接影響各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)的順利完成及經(jīng)濟(jì)效益的提高。如果各項(xiàng)經(jīng)營消耗均能通過合理的定額標(biāo)準(zhǔn)加以控制的話,由其產(chǎn)生的成本節(jié)約所帶來的經(jīng)濟(jì)效益也難以估量。建立定額標(biāo)準(zhǔn)才能真正將“節(jié)支”這一口號落到實(shí)處,為集約化、科學(xué)化的管理打下良好的基礎(chǔ)。

3、集團(tuán)公司應(yīng)確定專人負(fù)責(zé)會計(jì)政策的制定和解釋,并對現(xiàn)有的會計(jì)政策、核算制度進(jìn)行細(xì)化?？梢蟾鞣止驹O(shè)立會計(jì)政策崗位,有專職或兼職的會計(jì)人員負(fù)責(zé)會計(jì)政策的追蹤、實(shí)施、更新、反饋,與集團(tuán)公司的會計(jì)政策崗位一同構(gòu)筑起會計(jì)政策的跟蹤反饋機(jī)制,在出現(xiàn)新業(yè)務(wù)時應(yīng)盡快確立核算方法、統(tǒng)一會計(jì)處理。

財(cái)務(wù)公司會計(jì)制度范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 財(cái)會隊(duì)伍； 會計(jì)基礎(chǔ)； 降本增效； 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

開灤集團(tuán)始建于1878年，已有130多年的開采歷史，被稱為中國煤炭工業(yè)的源頭和中國北方工業(yè)的搖籃。在改革開放的新形勢下，百年開灤得到了長足發(fā)展。2008年以來，開灤集團(tuán)致力于加快企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展、科學(xué)發(fā)展，確定了“開放融入，調(diào)整轉(zhuǎn)型，科學(xué)發(fā)展，做大做強(qiáng)”的戰(zhàn)略方針，積極探索實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)格局多元化、發(fā)展高端化、發(fā)展集約化、資源整合全球化、融資渠道多元化，基本扭轉(zhuǎn)了單一采煤的格局，初步走出了一條資源型企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的新路子。2012年開灤集團(tuán)進(jìn)入美國《財(cái)富》雜志世界500強(qiáng)企業(yè)名單，位列500強(qiáng)第490位。開灤集團(tuán)營業(yè)收入從2005年的108.94億元發(fā)展到2011年的1 455.88億元，實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展。這其中凝聚了集團(tuán)千余名財(cái)會工作者的聰明才智，飽含著集團(tuán)千余名財(cái)會工作者的辛勤和汗水。

一、創(chuàng)建學(xué)習(xí)型隊(duì)伍，形成會計(jì)人才輩出的局面

為培養(yǎng)造就一支業(yè)務(wù)過硬、素質(zhì)優(yōu)良的財(cái)會隊(duì)伍，不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，開灤集團(tuán)持續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)型隊(duì)伍建設(shè)。

（一）制定建設(shè)規(guī)劃

開灤集團(tuán)創(chuàng)建學(xué)習(xí)型財(cái)會隊(duì)伍，是從制定規(guī)劃、明確目標(biāo)開始的。一是2005年5月制定下發(fā)了《關(guān)于創(chuàng)建學(xué)習(xí)型財(cái)會隊(duì)伍的實(shí)施意見》，闡述了重要意義、明確了指導(dǎo)思想、確定了任務(wù)要求、提出了奮斗目標(biāo)、規(guī)定了學(xué)習(xí)內(nèi)容、建立了學(xué)習(xí)制度、制定了激勵措施，為今后5年學(xué)習(xí)型財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)奠定了基礎(chǔ)；二是2010年制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司2010―2012年財(cái)會人才隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃》，明確了指導(dǎo)思想、提出了規(guī)劃目標(biāo)、制定了政策措施、規(guī)定了考核評價；三是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部會同人力資源部按年度制定實(shí)施《關(guān)于“2010―2012年財(cái)會人才隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃”的年度落實(shí)意見》，保障政策措施的落實(shí)、規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）采取務(wù)實(shí)措施

為落實(shí)《關(guān)于創(chuàng)建學(xué)習(xí)型財(cái)會隊(duì)伍的實(shí)施意見》及《開灤集團(tuán)公司2010―2012年財(cái)會人才隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃》，我們持之以恒地采取多種有效措施，提升隊(duì)伍素質(zhì)。一是學(xué)習(xí)培訓(xùn)求效果。每年除參加省財(cái)政廳、省國資委及煤炭工業(yè)協(xié)會舉辦的會計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)外，開灤集團(tuán)還結(jié)合工作需要組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，安排自學(xué)、集中培訓(xùn)、全員考試、電視大賽、表彰優(yōu)勝。如2005年舉辦的《開灤集團(tuán)公司會計(jì)制度實(shí)施細(xì)則》知識競賽、2006年舉辦的《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部會計(jì)控制制度》知識競賽、2008年舉辦的《開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略》知識競賽、2010年舉辦的《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度》知識競賽，都使大家受益匪淺。二是學(xué)歷教育結(jié)碩果。集團(tuán)與院校聯(lián)合辦學(xué)，2006年以來，已從在職會計(jì)人員中培養(yǎng)畢業(yè)研究生38人、本科生202人、專科生86人。三是調(diào)查研究出成果。2005年5月制定下發(fā)了《關(guān)于在財(cái)務(wù)系統(tǒng)開展“搞好調(diào)查研究，推動管理升級”活動的通知》，此后每年下達(dá)政策研究課題并組建課題組進(jìn)行研究，已經(jīng)連續(xù)7年編輯出版《開灤集團(tuán)財(cái)會系統(tǒng)政策研究成果報告》。四是財(cái)稅信息搭平臺。2005年6月創(chuàng)辦了《開灤財(cái)稅信息》，給廣大財(cái)會人員搭建了一個學(xué)習(xí)財(cái)稅知識、掌握財(cái)經(jīng)政策、交流思想和工作的平臺，創(chuàng)辦至今已刊發(fā)了419期。五是崗位輪換提素質(zhì)。2005年5月制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會計(jì)人員崗位輪換辦法》，當(dāng)年集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的輪崗人數(shù)達(dá)33人，占人員總數(shù)的61%。六是職稱考試助提升。制定實(shí)施會計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱與工資掛鉤政策；報銷職稱考試的相關(guān)費(fèi)用；調(diào)整不具備會計(jì)師任職資格而擔(dān)任財(cái)務(wù)副科級及以上職務(wù)人員到其他崗位；舉辦會計(jì)專業(yè)技術(shù)任職資格申報的組卷培訓(xùn)、考前輔導(dǎo)等，組織符合條件的會計(jì)人員踴躍參加職稱考評：2011年有2人考試合格并獲評正高級會計(jì)師、41人考試合格并獲評高級會計(jì)師、17人考取會計(jì)師任職資格，開灤集團(tuán)應(yīng)邀在財(cái)政部會計(jì)資格評價中心會議上介紹“讓會計(jì)資格考試培養(yǎng)人才”的經(jīng)驗(yàn)。七是征文比賽促工作。為發(fā)揮廣大財(cái)會人員的聰明才智、促進(jìn)集團(tuán)閑置資產(chǎn)盤活利用工作，2012年5月制定下發(fā)了《關(guān)于開展“假如我負(fù)責(zé)盤活閑置資產(chǎn)工作”征文比賽的通知》，共收到征文110篇；2012年6月，在財(cái)會系統(tǒng)組織了“我為會計(jì)人驕傲”主題征文比賽活動，共收到征文148篇，講述了會計(jì)工作的酸甜苦辣，展現(xiàn)了會計(jì)人的風(fēng)采。八是廉潔從業(yè)警鐘長鳴。2006年9月制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)廉潔從業(yè)規(guī)范》，舉辦“開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)廉政教育報告會”，組織收看《預(yù)防職務(wù)犯罪警示教育片》；2011年8月編印《財(cái)會人員廉政教育警示錄》，組織二三級單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人到唐山監(jiān)獄進(jìn)行警示教育活動。

（三）強(qiáng)化工作執(zhí)行

繼承開灤工人階級“特別能戰(zhàn)斗”的光榮傳統(tǒng)，狠抓責(zé)任落實(shí)，強(qiáng)化工作執(zhí)行力。一是從2005年3月開始，以后是每年1月1日，制定下發(fā)《開灤集團(tuán)公司年度財(cái)會工作指導(dǎo)意見》：確立指導(dǎo)思想、明確工作任務(wù)、制定工作措施；二是在每年1月中旬，召開“開灤集團(tuán)公司年度財(cái)務(wù)會計(jì)工作會議”：總結(jié)上年工作、部署當(dāng)年任務(wù)、表彰獎勵先進(jìn)、聽取集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)指示；三是每年1月下旬，根據(jù)《開灤集團(tuán)公司年度財(cái)會工作指導(dǎo)意見》、“開灤集團(tuán)公司年度財(cái)務(wù)會計(jì)工作會議”精神，制定下發(fā)《〈開灤集團(tuán)公司年度財(cái)會工作指導(dǎo)意見〉的落實(shí)計(jì)劃》：細(xì)化工作措施、規(guī)定完成時間、責(zé)任落實(shí)到人；四是2005年5月制定實(shí)施《關(guān)于印發(fā)開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會計(jì)工作例會制度的通知》，每月初召開“月度財(cái)會工作例會”，聽取二級公司總會計(jì)師工作匯報：總結(jié)上月工作、解決存在問題、部署當(dāng)月任務(wù)并形成會議紀(jì)要；五是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部根據(jù)《〈開灤集團(tuán)公司年度財(cái)會工作指導(dǎo)意見〉的落實(shí)計(jì)劃》，按月編制“月份財(cái)會工作計(jì)劃調(diào)度表”，確保年度工作計(jì)劃的完成。

（四）開展創(chuàng)優(yōu)爭先

為激勵廣大財(cái)會人員在集團(tuán)公司又好又快發(fā)展中建功立業(yè)，營造“比學(xué)趕幫超”的工作氛圍，創(chuàng)先爭優(yōu)活動在全集團(tuán)廣泛展開。一是2005年5月印發(fā)了《關(guān)于在財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)開展創(chuàng)優(yōu)爭先評比表彰活動的通知》、《關(guān)于印發(fā)開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會計(jì)報告考核評比辦法的通知》、《關(guān)于印發(fā)全面預(yù)算管理考核評比辦法的通知》，明確了創(chuàng)優(yōu)爭先的導(dǎo)向，制定了激勵先進(jìn)的措施，并年年評比表彰先進(jìn)；二是制定《開灤集團(tuán)公司財(cái)會系統(tǒng)創(chuàng)優(yōu)爭先考核辦法》，明確了工作目標(biāo)、確定了評比原則、規(guī)定了內(nèi)容比例、制定了條件標(biāo)準(zhǔn)、出臺了評比程序、提出了表彰獎勵，使財(cái)會系統(tǒng)創(chuàng)優(yōu)爭先更加規(guī)范有序。在2011年集團(tuán)財(cái)會工作考核評比中，有4名同志榮獲“優(yōu)秀總會計(jì)師”、18個單位榮獲“財(cái)會工作先進(jìn)集體”、18名同志榮獲“優(yōu)秀財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人”、52名同志榮獲“先進(jìn)財(cái)會工作者”稱號；另外，還有1人獲“河北省先進(jìn)財(cái)會工作者”稱號、10人獲“省國資委系統(tǒng)先進(jìn)會計(jì)工作者”稱號；三是制定實(shí)施《開灤集團(tuán)公司會計(jì)人員業(yè)績檔案管理辦法》，滾動記錄每一名在崗會計(jì)人員的基本信息、工作經(jīng)歷、工作業(yè)績等，以求培養(yǎng)造就高素質(zhì)的會計(jì)隊(duì)伍，提高會計(jì)人員專業(yè)勝任能力。

上述工作的開展，有效地推動了學(xué)習(xí)型財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)工作，截至2011年底，集團(tuán)公司在崗財(cái)會人員中，本科以上學(xué)歷的占在崗會計(jì)人員總數(shù)的76%，比2004年底的19.98%提高了56.02個百分點(diǎn)；會計(jì)師以上職稱人數(shù)占在崗會計(jì)人員總數(shù)的39%，比2004年底的23.18%提高了15.82個百分點(diǎn)，其中高級會計(jì)師以上職稱179人，比2004年底的31人增加了148人。

二、加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化，提高會計(jì)基礎(chǔ)工作水平

開灤集團(tuán)在其漫長的發(fā)展歷程中，雖然財(cái)務(wù)管理模式隨著企業(yè)的發(fā)展而不斷變化與更新，但加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作卻始終如一。

（一）制定會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)

適應(yīng)集團(tuán)公司多元化經(jīng)營、多區(qū)域生產(chǎn)、多股東控制的實(shí)際需要，建立全集團(tuán)統(tǒng)一的會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)，對于鞏固提高會計(jì)基礎(chǔ)工作整體水平非常必要。一是修訂《會計(jì)制度實(shí)施細(xì)則》。為落實(shí)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控的要求，適應(yīng)財(cái)務(wù)管理體制的調(diào)整、會計(jì)核算體制的變動、資金結(jié)算中心的成立、財(cái)務(wù)集中管控制度的制定、業(yè)務(wù)流程和工作職責(zé)的明晰，2006年6月，修訂完成了包括會計(jì)基礎(chǔ)工作在內(nèi)、33章、50萬字的《開灤集團(tuán)公司會計(jì)制度實(shí)施細(xì)則》，使之成為指導(dǎo)全集團(tuán)會計(jì)核算工作可遵循的標(biāo)準(zhǔn)。二是制定《會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施細(xì)則》。為貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，2008年6月，完成了包含38章內(nèi)容、58.5萬字的《開灤集團(tuán)公司會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施細(xì)則》制定工作，并從2009年1月1日起在全集團(tuán)統(tǒng)一實(shí)施，為規(guī)范會計(jì)核算、提高會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平提供了制度保證。三是制定《財(cái)會崗位作業(yè)手冊》，2008年6月，組織制定了以財(cái)會科為單位、覆蓋全集團(tuán)所有財(cái)會人員的《財(cái)會崗位作業(yè)手冊》：明確了各崗位的任職條件、工作職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)流程、操作規(guī)范并裝訂成冊，作為財(cái)會人員上崗培訓(xùn)、工作考核驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)了所有財(cái)會崗位工作由經(jīng)驗(yàn)型向制度規(guī)范型的轉(zhuǎn)變。四是制定《防范會計(jì)信息失真管理辦法》。2010年9月，制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司防范會計(jì)信息失真管理辦法》，明確了指導(dǎo)思想、列示了失真情形、提出了防范要求、規(guī)定了監(jiān)督檢查、制定了處罰辦法。

（二）組織專項(xiàng)檢查并整改存在問題

在制定規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)、開展全員化培訓(xùn)、推進(jìn)普遍性實(shí)施的基礎(chǔ)上，通過組織專項(xiàng)檢查并整改存在問題，促進(jìn)了集團(tuán)公司會計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化。一是開展年度會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查。集團(tuán)公司每年都組織開展不同形式的會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查，不斷強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)工作及會計(jì)人員的責(zé)任意識。如2005年9月下發(fā)《關(guān)于開展財(cái)務(wù)工作大檢查的通知》，將獨(dú)立稽核、執(zhí)行《會計(jì)制度實(shí)施細(xì)則》、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化、信息披露、崗位輪換、內(nèi)控制度落實(shí)等11項(xiàng)列為檢查內(nèi)容；2005年12月下發(fā)《開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作大檢查情況的通報》：肯定了5方面經(jīng)驗(yàn)、指出了6方面問題、制定了6方面整改意見、下達(dá)了針對每個被檢查單位的“整改意見書”；2011年7月制定下發(fā)《關(guān)于開展2011年會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查的通知》，撰寫專項(xiàng)檢查報告，強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)工作。二是組織審計(jì)整改月活動。2009年7月，針對2008年度的集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)事會專項(xiàng)檢查、會計(jì)師事務(wù)所年報審計(jì)提交的“管理建議書”等所發(fā)現(xiàn)的會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化方面的問題進(jìn)行集中整改。三是開展會計(jì)信息真實(shí)性檢查整頓。2010年10月，為推動《開灤集團(tuán)公司防范會計(jì)信息失真管理辦法》的貫徹實(shí)施，集團(tuán)財(cái)務(wù)部組織開展了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果真實(shí)性檢查工作。

（三）加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的會計(jì)基礎(chǔ)工作

開灤集團(tuán)為適應(yīng)跨越式發(fā)展的新要求，面對外埠單位日益增多、新興產(chǎn)業(yè)陸續(xù)進(jìn)入等新形勢，切實(shí)加強(qiáng)了薄弱環(huán)節(jié)的會計(jì)基礎(chǔ)工作。一是切實(shí)加強(qiáng)外埠公司的會計(jì)工作。截至2010年4月，開灤集團(tuán)總部區(qū)域外的所屬外埠公司達(dá)到40個。為切實(shí)強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)工作、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險，2010年5月制定了《關(guān)于加強(qiáng)外埠公司財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)意見》，召開了“開灤集團(tuán)加強(qiáng)外埠公司財(cái)務(wù)會計(jì)工作會議”，印發(fā)了《關(guān)于開展外埠公司財(cái)務(wù)大檢查工作的通知》，下發(fā)了《開灤集團(tuán)外埠公司財(cái)務(wù)大檢查情況通報》。二是開展新建單位、小單位、各級公司本部的會計(jì)基礎(chǔ)工作的檢查。從2011年4月開始，針對新建單位有可能會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、小單位有可能會計(jì)基礎(chǔ)工作被忽視、各級公司本部有可能會計(jì)基礎(chǔ)工作“燈下黑”的問題，組織開展新建單位、小單位、各級公司本部會計(jì)基礎(chǔ)工作的檢查，使加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作的觸角延伸到集團(tuán)所屬的各個角落。三是2011年在多種經(jīng)營系統(tǒng)組織開展了“會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范提高年活動”，專項(xiàng)部署、開展培訓(xùn)、建立模板、自查聯(lián)查、整改提高、逐戶驗(yàn)收、健全制度、強(qiáng)化執(zhí)行，提升了會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平。

三、構(gòu)建內(nèi)控制度，保障集團(tuán)又好又快發(fā)展

立足于促進(jìn)集團(tuán)跨越式發(fā)展、適應(yīng)多元化經(jīng)營需要、應(yīng)對激烈的市場競爭、提升內(nèi)部會計(jì)控制效果，開灤集團(tuán)從2008年3月至2011年12月開展了內(nèi)部控制體制建設(shè)的實(shí)踐。

（一）搭建內(nèi)控體制基本框架

開灤集團(tuán)內(nèi)部控制體制的基本框架包括組織體系、制度體系和責(zé)任體系。一是建立內(nèi)控體制的組織體系。在董事會下設(shè)立審計(jì)監(jiān)督委員會，具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施；在審計(jì)監(jiān)督委員會下設(shè)內(nèi)控管理辦公室和內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督辦公室負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的執(zhí)行及監(jiān)督。二是建立內(nèi)控體制的制度體系。堅(jiān)持遵循法規(guī)、融入流程、突出重點(diǎn)、全面覆蓋的原則，制定完成了包括《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制管理體制》、《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制具體規(guī)范》、《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制手冊》四部分內(nèi)容，共計(jì)37.5萬字的《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度》。三是建立內(nèi)控體制的責(zé)任體系。包括董事會的主導(dǎo)責(zé)任、經(jīng)理層的實(shí)施責(zé)任、內(nèi)控管理辦公室和內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督辦公室的執(zhí)行與監(jiān)督檢查責(zé)任、審計(jì)監(jiān)督委員會的執(zhí)行評價責(zé)任。

（二）確保內(nèi)控體制實(shí)施到位

《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度》從2010年1月起在全集團(tuán)全面實(shí)施。一是制定實(shí)施方案。對內(nèi)部控制制度的實(shí)施主體、部門責(zé)任分工、實(shí)施步驟及要求等作出了規(guī)劃安排。二是開展宣傳培訓(xùn)。編發(fā)“內(nèi)控制度學(xué)習(xí)輔導(dǎo)”、舉辦“集團(tuán)高管內(nèi)控制度講座”；組織全體財(cái)會人員及集團(tuán)總部相關(guān)部門人員參加“內(nèi)部控制制度培訓(xùn)班”；進(jìn)行了全體在崗財(cái)會人員參加內(nèi)控制度全員考試并在此基礎(chǔ)上舉辦了知識大賽。三是落實(shí)實(shí)施分工。制定印發(fā)了《關(guān)于〈內(nèi)部控制具體規(guī)范〉及〈內(nèi)部控制手冊〉實(shí)施責(zé)任分工的通知》，將18項(xiàng)具體規(guī)范及內(nèi)控手冊的實(shí)施責(zé)任落實(shí)到10個牽頭部門、21個配合部門，并要求各部門進(jìn)一步分解落實(shí)到科室及崗位。四是按月調(diào)度督導(dǎo)。針對內(nèi)控制度實(shí)施情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、解決問題、推動工作，并及時印發(fā)會議紀(jì)要，推動所屬二三級單位的內(nèi)控實(shí)施工作。五是組織專項(xiàng)檢查。集團(tuán)組成兩個檢查組，開展內(nèi)控制度實(shí)施情況專項(xiàng)檢查，并針對存在的問題專門組織整改工作。六是開展實(shí)施評價。制定下發(fā)了《關(guān)于開展2010年度內(nèi)部控制有效性評價的通知》，94個會計(jì)單位開展自我評價并提交自評報告、北京利安達(dá)會計(jì)師事務(wù)所提交了《關(guān)于開灤集團(tuán)2010年度內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評價報告》，認(rèn)為：“被評價單位具備比較合理和有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制目標(biāo)提供了合理的保障，滿足和適應(yīng)了企業(yè)發(fā)展的需要”。七是進(jìn)行問題整改。2011年7月，審計(jì)監(jiān)督辦公室下達(dá)“關(guān)于《開灤集團(tuán)2010年度內(nèi)部控制執(zhí)行情況評價報告》的整改意見”；集團(tuán)內(nèi)控管理辦公室組織開展了內(nèi)控評價報告揭示問題的整改，并于8月底向?qū)徲?jì)監(jiān)督辦公室提交了整改報告。八是報告整改結(jié)果。2011年12月，集團(tuán)內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督辦公室組成審計(jì)組，對整改落實(shí)結(jié)果進(jìn)行核查，認(rèn)為：“內(nèi)控管理辦公室及各單位對審計(jì)意見及建議比較重視，整改工作及時，整改效果較好”，并向集團(tuán)公司董事會提交了《關(guān)于對開灤集團(tuán)公司2010年度內(nèi)控評價揭示問題整改落實(shí)情況的核查報告》。

開灤集團(tuán)內(nèi)部控制體制建設(shè)收到了預(yù)期效果：一是領(lǐng)導(dǎo)安心。通過內(nèi)部控制制度的制定實(shí)施，內(nèi)部控制重要性和必要性的認(rèn)識空前提高，全集團(tuán)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化；針對外埠公司大量增加并遠(yuǎn)離集團(tuán)總部的情況，召開“加強(qiáng)外埠公司財(cái)務(wù)會計(jì)工作會議”，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險。二是企業(yè)安定。內(nèi)部控制制度的實(shí)施，進(jìn)一步提高了全集團(tuán)科學(xué)管理、規(guī)范運(yùn)營水平；針對《開灤集團(tuán)公司2010年四季度財(cái)務(wù)風(fēng)險評估報告》，集團(tuán)公司審計(jì)部組織開展了防范化解情況的審計(jì)調(diào)查并出具了專題報告。三是資產(chǎn)安全。如隨著《對外投資》具體規(guī)范的實(shí)施，集團(tuán)成立了技術(shù)論證組、經(jīng)濟(jì)論證組和法律論證組，對新上投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析論證并出具報告，作為董事會決策的必要依據(jù)。

開灤集團(tuán)內(nèi)部控制體制建設(shè)，榮獲“2011年度集團(tuán)公司管理創(chuàng)新一等獎”；榮獲財(cái)政部“2011年中國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有獎?wù)魑娜泉劇薄?/p>

四、降本增效，發(fā)揮會計(jì)人員的積極作用

百年開采導(dǎo)致開灤礦區(qū)井深巷遠(yuǎn)，社會責(zé)任致使開灤集團(tuán)負(fù)擔(dān)沉重，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、促進(jìn)又好又快發(fā)展，必須做好降本增效工作。

（一）構(gòu)建全面成本管理模式

2008年四季度以來，深入開展了全面成本管理工作，構(gòu)建了具有開灤特色的全面成本管理工作模式：一是理念深入人心。組織開展了兩次“全面成本管理宣傳月”活動、《開灤日報》開辟全面成本管理專欄、集團(tuán)局域網(wǎng)突出成本管理報道、召開“開灤集團(tuán)全面成本管理工作會議”，使全面成本管理理念深入人心。二是健全管理制度。集團(tuán)公司圍繞開展全面成本管理工作先后制定下發(fā)了5個制度性文件、集團(tuán)總部有關(guān)部門制定下發(fā)了10個本系統(tǒng)的落實(shí)方案，各二級公司及三級單位制定了實(shí)施辦法，形成了相對完善、縱橫交錯的成本管理制度體系。三是條塊合力推動。建立了集團(tuán)公司、二級公司、三級單位的“塊塊負(fù)責(zé)”與集團(tuán)公司總部各部門本系統(tǒng)的“條條齊抓”相結(jié)合的全面成本管理工作機(jī)制，一級抓一級、層層抓落實(shí)。四是對標(biāo)整改差距。建立“全面成本管理對標(biāo)指標(biāo)體系”，通過對標(biāo)找差距，分析原因謀改進(jìn)，借鑒“標(biāo)桿”好經(jīng)驗(yàn)，提高成本管理水平。五是聯(lián)責(zé)考核計(jì)酬。制定實(shí)施《開灤集團(tuán)公司全面成本管理專項(xiàng)考核辦法》，建立全面成本管理考核體系，加大成本指標(biāo)的績效考核權(quán)重，直接掛鉤員工收入。六是總結(jié)推廣經(jīng)驗(yàn)。層層選樹典型，逐級表彰推廣，集團(tuán)每年評比，通過典型引路來推進(jìn)全面成本管理工作深入開展。

得益于全面成本管理工作的深入開展，開灤集團(tuán)2009年原煤制造成本同比降低11.16元/噸，節(jié)支35 913萬元；坑木單耗同比下降8.94立方米/萬噸，鋼材單耗同比下降0.79噸/萬噸，電力單耗同比下降1.34度/噸；2010年原煤制造成本比預(yù)算降低7.05元/噸；坑木單耗比預(yù)算降低3.59立方米/萬噸，鋼材單耗比預(yù)算降低0.39噸/萬噸，電力單耗比預(yù)算下降1.44度/噸。

開灤集團(tuán)全面成本管理模式的構(gòu)建，榮獲“開灤2010年度十大管理創(chuàng)新獎”、“河北省煤炭行業(yè)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新應(yīng)用成果一等獎”、2011年度“煤炭工業(yè)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果（行業(yè)級）二等獎”。

（二）深入開展扭虧增盈工作

為進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益、解決生產(chǎn)經(jīng)營中的突出問題、全面開創(chuàng)成本管理工作新局面，開灤集團(tuán)從2010年下半年開始，深入開展了扭虧增盈工作。一是全面安排部署。2010年7月，制定下發(fā)《關(guān)于開展扭虧增盈活動的意見》，決定“在2010―2011年利用兩年時間，在全集團(tuán)公司范圍內(nèi)，深入開展扭虧增盈活動”；組織各二級公司和三級單位全部制定了“扭虧增盈工作方案”：明確了奮斗目標(biāo)、建立了工作體系、細(xì)化了工作措施、落實(shí)了工作責(zé)任、規(guī)定了工作考核；2012年4月，又制定了《關(guān)于下發(fā)2012年至2015年扭虧增盈工作的指導(dǎo)意見》，召開“開灤集團(tuán)扭虧增盈工作會議”。二是開展調(diào)度督導(dǎo)。集團(tuán)公司董事長親自帶隊(duì)，深入基層先后召開九場重點(diǎn)扭虧增盈單位現(xiàn)場辦公會；集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)工作組對重點(diǎn)虧損單位逐個進(jìn)行調(diào)度督導(dǎo)；集團(tuán)公司按季度調(diào)度扭虧增盈任務(wù)完成情況，督導(dǎo)二級公司對下屬虧損單位扭虧工作的調(diào)度督導(dǎo)。三是推廣工作經(jīng)驗(yàn)。集團(tuán)公司和各二級公司及部分三級單位先后召開了扭虧增盈工作經(jīng)驗(yàn)交流會，進(jìn)一步營造扭虧增盈工作的良好氛圍。四是編輯推廣《降本增效金點(diǎn)子》。截止到2012年8月底，全集團(tuán)《降本增效金點(diǎn)子》推廣實(shí)施已累計(jì)創(chuàng)效益1.74億元。五是開展成本對標(biāo)。按季通報原煤制造成本完成情況，提交“季度成本專項(xiàng)分析報告”，積極開展內(nèi)外部對標(biāo)。六是嚴(yán)格考核獎懲。制定《關(guān)于下發(fā)開灤集團(tuán)公司扭虧增盈工作專項(xiàng)考核辦法的通知》并進(jìn)行扭虧增盈工作專項(xiàng)考核、下發(fā)《關(guān)于2011年扭虧增盈工作考核結(jié)果的通報》；2012年5月，制定《關(guān)于下發(fā)開灤集團(tuán)公司2012年扭虧增盈工作專項(xiàng)考核辦法的通知》，明確了考核范圍、確定了考核目標(biāo)、規(guī)定了獎罰標(biāo)準(zhǔn)、細(xì)化了考核程序，為扭虧增盈工作考核奠定了基礎(chǔ)。七是工作效果顯著。2011年，集團(tuán)所屬二級公司全部完成了扭虧增盈任務(wù)，全集團(tuán)減虧增盈額實(shí)際完成59 402萬元，比扭虧增盈奮斗目標(biāo)增盈38 946萬元。八是盤活閑置資產(chǎn)。作為應(yīng)對煤炭價格持續(xù)下降的措施之一，開灤集團(tuán)從2012年4月開始組織開展了閑置資產(chǎn)盤活利用工作。通過下發(fā)工作通知、專題會議部署、舉辦征文比賽、全面清查上報、制定利用方案五個階段性工作，現(xiàn)已對總額29 743萬元的閑置設(shè)備、土地房屋、材料物資、礦井水的4個“閑置資產(chǎn)盤活利用方案”，以集團(tuán)公司正式文件批復(fù)下達(dá)到各二級公司及集團(tuán)總部相關(guān)部門，預(yù)期年底前的全面實(shí)施將會取得應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。

五、實(shí)行財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理，提升財(cái)務(wù)工作水平

為貫徹落實(shí)國務(wù)院《關(guān)于促進(jìn)煤炭工業(yè)健康發(fā)展的若干意見》，支撐和保障《開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司發(fā)展戰(zhàn)略》的實(shí)施，從戰(zhàn)略角度審視和謀劃財(cái)務(wù)管理活動，提升財(cái)務(wù)管理工作水平，2006年11月，開灤集團(tuán)啟動了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的研究制定工作，至2007年12月正式完成并經(jīng)董事會審核批準(zhǔn)緝印成書。

《開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略》確定了一個總體目標(biāo)即“健全體系、積極轉(zhuǎn)型、提升價值、支撐戰(zhàn)略”；四大總體思路即“搭建開放融資平臺、積極獲取和管理現(xiàn)金資源，探索多元管控模式、加強(qiáng)集團(tuán)對子分公司的財(cái)務(wù)治理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制力度、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理功能，構(gòu)建戰(zhàn)略保障體系、支撐財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略實(shí)施”；十二大具體戰(zhàn)略即“融資戰(zhàn)略、投資管理戰(zhàn)略、收益分配戰(zhàn)略、稅收籌劃戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)治理戰(zhàn)略、預(yù)算管理戰(zhàn)略、成本管理戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略、會計(jì)組織戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)人才戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)信息化戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)文化戰(zhàn)略”。

《開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略》從2008年1月開始全面貫徹實(shí)施。一是領(lǐng)導(dǎo)高度重視。集團(tuán)公司董事長親自對財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施進(jìn)行專題部署，總經(jīng)理親自做動員報告，成立由總經(jīng)理任組長的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組并下設(shè)辦公室具體組織全面實(shí)施工作。二是開展宣傳培訓(xùn)。集團(tuán)公司黨委理論中心組進(jìn)行專題學(xué)習(xí)、舉辦領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)班、邀請專家進(jìn)行專題培訓(xùn)；全體財(cái)會人員集中培訓(xùn)、全員考試并舉辦電視大賽；充分利用報刊、電視、簡報、會議、網(wǎng)絡(luò)等多種形式廣泛宣傳財(cái)務(wù)戰(zhàn)略知識。三是搞好規(guī)劃分解。每年制定實(shí)施規(guī)劃、確定實(shí)施重點(diǎn)、逐級制定落實(shí)方案，保證戰(zhàn)略實(shí)施工作的有序開展。四是實(shí)現(xiàn)部門聯(lián)動。謀實(shí)施集思廣益、抓重點(diǎn)密切配合、促落實(shí)融入工作。五是定期督導(dǎo)落實(shí)。實(shí)施辦公室按月調(diào)度、領(lǐng)導(dǎo)小組半年督導(dǎo)、重點(diǎn)實(shí)施措施納入總經(jīng)理辦公會調(diào)度日程、及時編發(fā)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施簡報。

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施取得了顯著效果：一是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略必要性的認(rèn)識空前提高，實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的主動性進(jìn)一步增強(qiáng)；二是財(cái)務(wù)管理的中心地位進(jìn)一步強(qiáng)化，財(cái)務(wù)會計(jì)工作的內(nèi)部環(huán)境得到進(jìn)一步優(yōu)化；三是重點(diǎn)問題解決取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。通過集團(tuán)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施規(guī)劃確定的37項(xiàng)戰(zhàn)略舉措、2008年重點(diǎn)實(shí)施措施28項(xiàng)和2009年重點(diǎn)實(shí)施措施19項(xiàng)的積極推動落實(shí)，使集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營中重點(diǎn)問題的解決取得了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展：籌融資方式獲得突破，短期融資券20億元和企業(yè)債券20億元以及14億元中期票據(jù)均成功發(fā)行；稅收籌劃效果顯著，政策性破產(chǎn)壞賬獲批稅前抵扣，利用技術(shù)改造項(xiàng)目國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅獲得批準(zhǔn)；確立了現(xiàn)金預(yù)算在全面預(yù)算體系中的核心地位，有力地推動了集團(tuán)公司有關(guān)部門的管理創(chuàng)新。

《開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略》的制定實(shí)施，榮獲“開灤2008年十大創(chuàng)新獎”、中國國際財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理研究會頒發(fā)的“2007年度財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理成果”、“省級一等企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果”、2009年度“煤炭工業(yè)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果（行業(yè)級）二等獎”。

六、積極進(jìn)行總會計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)，落實(shí)財(cái)務(wù)集中管控

為滿足集團(tuán)規(guī)模不斷擴(kuò)大的需要，應(yīng)對日益激烈的市場競爭，構(gòu)筑防范財(cái)務(wù)風(fēng)險的體制基礎(chǔ)，汲取因財(cái)務(wù)管控失敗而毀于一旦的反面典型的教訓(xùn)，推動開灤集團(tuán)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，2005年3月28日，集團(tuán)公司黨政會議決定：“用二到三年時間，建成以管資金為核心、管人與管事相結(jié)合、程序合理、運(yùn)轉(zhuǎn)科學(xué)的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控模式”。到2007年底，包括八個有機(jī)組成部分的集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控體系構(gòu)建完成：資金集中是核心、人員統(tǒng)管是手段、全面預(yù)算是平臺、防范風(fēng)險是關(guān)鍵、政策統(tǒng)一是根本、財(cái)務(wù)監(jiān)督是保障、會計(jì)信息是基礎(chǔ)、考核評價是支撐。

開灤集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控得以成功實(shí)施，關(guān)鍵是把總會計(jì)師隊(duì)伍建成了財(cái)務(wù)集中管控的抓手，只有有效行使對總會計(jì)師隊(duì)伍的管理，才能保障其強(qiáng)化控制和監(jiān)督職能、落實(shí)反饋報告責(zé)任、維護(hù)獨(dú)立性和專業(yè)性，進(jìn)而將財(cái)務(wù)集中管控落實(shí)到位。

（一）人員集中統(tǒng)管

2005年5月制定下發(fā)了《關(guān)于開灤集團(tuán)公司治理與管控模式財(cái)務(wù)集中管控模式的落實(shí)意見》，2005年7月制定下發(fā)了《開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理暫行辦法》，2008年1月制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理實(shí)施細(xì)則》，確立了總會計(jì)師及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的集中統(tǒng)一管理體制；規(guī)定了集團(tuán)公司和各二級公司配備符合任職資格的總會計(jì)師，相對控股以上的多元投資企業(yè)由集團(tuán)公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)，三級公司中資產(chǎn)規(guī)模較大的控股及全資子公司配備總會計(jì)師；完成了二三級單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)單設(shè)工作，形成了集團(tuán)公司及所屬二三級單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的完整體系；對財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人實(shí)行下管一級辦法。

2011年5月，制定下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總會計(jì)師工作的決定》，要求“集團(tuán)公司投資的第二大股東企業(yè)，一般應(yīng)由集團(tuán)公司推薦并配備總會計(jì)師”。截至目前，開灤集團(tuán)專職總會計(jì)師已達(dá)41人，其中12個二級公司中已經(jīng)配備11名專職總會計(jì)師。

（二）確保權(quán)責(zé)到位

總會計(jì)師發(fā)揮職能作用的前提和基礎(chǔ)是明確職責(zé)、落實(shí)權(quán)力。一是《開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理實(shí)施細(xì)則》，明確了集團(tuán)公司及各二三級單位總會計(jì)師的工作職責(zé)、工作權(quán)限；規(guī)定了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人以及各二三級單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限。二是2007年6月制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報告制度》：規(guī)定了總會計(jì)師是重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報告的責(zé)任人，明確了10項(xiàng)事前報告（審批）的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)、5項(xiàng)事后報告的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)、5項(xiàng)事后備案的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，并提出了報告要求。三是開展總會計(jì)師權(quán)責(zé)落實(shí)情況專項(xiàng)檢查：宣傳集團(tuán)規(guī)定、促進(jìn)權(quán)責(zé)落實(shí)、解決存在問題、支持總會工作。四是《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總會計(jì)師工作的決定》明確了總會計(jì)師的七項(xiàng)履職重點(diǎn)：確保全面預(yù)算實(shí)施、確保資金鏈安全、強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險防范、抓好全面成本管理、確保內(nèi)控科學(xué)有效、為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支撐、切實(shí)抓好隊(duì)伍建設(shè)。五是進(jìn)行年度總會計(jì)師履職評估。下發(fā)《開灤集團(tuán)總會計(jì)師履職評估暫行辦法》、制定履職評估方案、組建集團(tuán)評估小組、定性與定量相結(jié)合、確定履職評估結(jié)果、組織評估問題整改。

（三）實(shí)行考核評價

對總會計(jì)師工作進(jìn)行考核評價，有利于促進(jìn)其職能作用的充分發(fā)揮。一是2005年8月制定下發(fā)的《開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人考核辦法（試行）》，初步建立了業(yè)績考核評價制度。二是2007年4月制定下發(fā)了《關(guān)于開展二級子分公司總會計(jì)師述職工作的通知》，開始實(shí)施半年一次的二級子分公司總會計(jì)師述職工作。三是2008年1月制定下發(fā)的《開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理實(shí)施細(xì)則》，細(xì)化了總會計(jì)師工作的考核評價制度：確定了總會計(jì)師年度業(yè)績考核辦法及百分制分值，明確了五項(xiàng)“一票否決”事項(xiàng)，規(guī)定了各級財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核評價辦法。四是《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總會計(jì)師工作的決定》進(jìn)一步完善了總會計(jì)師工作的考核評價制度：實(shí)行定期述職制度、實(shí)施年度考核機(jī)制、開展創(chuàng)先爭優(yōu)活動、規(guī)定一票否決事項(xiàng)、考核評價結(jié)果與獎懲及使用緊密掛鉤。