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財務(wù)公司的保密協(xié)議范文第1篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)外包；接包方；模式

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-0-01

一、財務(wù)外包的現(xiàn)狀

在市場經(jīng)濟高度發(fā)展、社會分工非常細化的西方，財務(wù)外包非常普及，很多公司從成立之日起，財務(wù)工作便委托給專業(yè)化的財務(wù)公司、會計師事務(wù)所去打理，從公司注冊到賬務(wù)建立，稅務(wù)申報、稅務(wù)籌劃均由專業(yè)公司操作。這樣的外包既規(guī)范了公司財務(wù)管理，又規(guī)避了很多財務(wù)上的風(fēng)險。同時，企業(yè)從專業(yè)化的會計師那里又得到了自己公司所需求的財稅信息及財稅咨詢、培訓(xùn)，政府部門也非常鼓勵這個行業(yè)發(fā)展，并設(shè)立了相關(guān)監(jiān)督部門。而在我國，會計行業(yè)興起雖然只有短短幾年的時間，但很快便得到了市場的認可，特別是我國加入WTO以后，市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展，專業(yè)化的財務(wù)公司以其優(yōu)質(zhì)、靈活、高效的服務(wù)方式得到了越來越多中外客戶的青睞。

通常財務(wù)外包的業(yè)務(wù)包括：稅務(wù)外包、財務(wù)報告外包、員工薪酬外包、職工福利外包、日常生活費用外包、差旅費外包、固定資產(chǎn)管理的外包等等。許多財務(wù)總監(jiān)都在關(guān)注企業(yè)財務(wù)外包，他們不但把其看作是節(jié)約成本的最佳選擇，而且也把其看作是提高核心商業(yè)價值的有效途徑。

二、財務(wù)外包的內(nèi)容

財務(wù)外包其實主要是將公司整個財務(wù)管理活動分解成若干模塊，如總賬核算、往來賬款管理、工資核算、固定資產(chǎn)管理、報表系統(tǒng)、納稅申報等模塊，將這些模塊中企業(yè)不擅長管理或不具有比較優(yōu)勢的部分外包給那些在該方面居于行業(yè)領(lǐng)先水準(zhǔn)的專業(yè)機構(gòu)處理。

1.員工工資外包。這樣可以很好地解決員工工資保密性問題。所有的工資信息都在接包方處，企業(yè)內(nèi)部員工無法打聽。并將員工工資有關(guān)的社會保險金的計算、繳納一并交于專業(yè)公司操作。

2.稅務(wù)外包。目前我國的稅務(wù)制度十分復(fù)雜且政策變化極快，合規(guī)性要求很高，一旦企業(yè)違規(guī)將支付很高的成本。而足夠精通稅務(wù)的員工而比較難找，所以我國企業(yè)稅務(wù)外包機會很多，從簡單的稅收申報到復(fù)雜的稅務(wù)優(yōu)惠政策的享受高端業(yè)務(wù)，而這些大多由大型會計師事務(wù)所與稅務(wù)師事務(wù)所承接。等經(jīng)濟發(fā)展到一定程度，像國外企業(yè)在進行經(jīng)濟交易之前，都以稅務(wù)優(yōu)先，需要咨詢稅務(wù)顧問，還經(jīng)常請稅務(wù)顧問對公司財務(wù)進行健康檢查以降低風(fēng)險。

3.財務(wù)報告。中國的企業(yè)在經(jīng)營管理過程中需要受到許多主管部門監(jiān)督，監(jiān)督的主要形式是對財務(wù)報告進行審查，而且還要將財務(wù)報告提供給各利益關(guān)系人，公司董事會、總經(jīng)理、政府部門、銀行等。財務(wù)報告是否滿足報表使用者的要求，是否符合會計制度和準(zhǔn)則的規(guī)定，對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。另外，財務(wù)報告的專業(yè)性又讓很多人無法理解，于是就需要專業(yè)的財務(wù)分析人員，來解釋財務(wù)報告數(shù)字所反映的現(xiàn)狀與問題。因此，企業(yè)可以選擇專業(yè)服務(wù)機構(gòu)來編制財務(wù)報表并形成分析報告。

4.差旅費和招待費。差旅費和招待費一向是企業(yè)最頻繁卻又占費用相當(dāng)大比例的開支。而且，這兩種費用的控制比較復(fù)雜和繁瑣，企業(yè)管理往往是鞭長莫及。例如，什么級別的員工出差住什么標(biāo)準(zhǔn)的房間，乘坐什么類別和級別的交通工具，什么級別的員工有多大的招待費金額及授權(quán)等等。這些制度均需要詳細規(guī)定并定期監(jiān)督檢查執(zhí)行情況，會給企業(yè)管理帶來很大的復(fù)雜性和內(nèi)耗。因此，將差旅費和招待費外包給專業(yè)化的財務(wù)公司，可以及時反饋費用支出信息，幫助企業(yè)監(jiān)控費用預(yù)算執(zhí)行情況，外部監(jiān)管部門也比較能夠認可支出的合法合規(guī)性。

5.應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款對企業(yè)的財務(wù)管理十分重要，如果因管理不善而出現(xiàn)大量拖欠，會給公司造成資金緊張、壞賬損失等不良后果，嚴(yán)重的甚至?xí)硠?a href="http://www.83352.cn/haowen/196816.html" target="_blank">公司的財務(wù)基礎(chǔ)。應(yīng)收賬款核算、分析及管理其實需要耗費大量的時間和人力，而且需要的專業(yè)化管理能力較高。所以，應(yīng)收賬款外包可以解決公司自身管理能力不足的問題，提高資金運轉(zhuǎn)效率，具有較大的市場前景。

由此可見，企業(yè)不僅可以將工資、報告、應(yīng)收賬款等外包，還可以委托外部專業(yè)公司設(shè)置財務(wù)制度和納稅咨詢、編制工程預(yù)算決算和單位審計任務(wù)等等。財務(wù)外包的內(nèi)容可以是一個部門，也可以是一項業(yè)務(wù)，甚至是一項具體的財務(wù)職能。

三、財務(wù)外包中接包方存在的三種模式及操作流程

（一）會計師事務(wù)所

會計師事務(wù)所是指依法獨立承擔(dān)注冊會計師業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機構(gòu)，會計師事務(wù)所必須由一定數(shù)量的會計師與五名注冊會計師以合伙設(shè)立的方式成立。主要業(yè)務(wù)為傳統(tǒng)的各類審計業(yè)務(wù)（年度財務(wù)報表審計、清算審計、轉(zhuǎn)讓審計、公司內(nèi)審、工程審計）、驗資、上市策劃、并購分立等必須要由注冊會計師才能承接的業(yè)務(wù)外，還開拓了很多財務(wù)會計外包，如記賬、稅務(wù)申報、財稅咨詢、會計政策培訓(xùn)等，還承接了海關(guān)保稅物資的核查工作。延伸了為客戶多方面提供財稅服務(wù)。是一種集會計外包與審計業(yè)務(wù)一條龍的專業(yè)服務(wù)。

（二）記賬公司及財務(wù)咨詢管理公司

主要是以承接中小企業(yè)的賬務(wù)處理，另增加了從公司注冊到賬務(wù)處理到工商年檢，及財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)。我國目前的財務(wù)外包接包方仍是集中在以上兩種形式的公司內(nèi)，承接著眾多國內(nèi)與國外企業(yè)的會計外包業(yè)務(wù)。以下就簡要介紹接包方主要操作流程（以中小企業(yè)為例）：

財務(wù)外包流程：

1.協(xié)議簽訂前程序

1.1與潛在客戶溝通，了解客戶合作意向；1.2深入了解客戶基本信息：公司成立時間、所處行業(yè)、目前營業(yè)收入狀況、增值稅是否一般納稅人、還是營業(yè)稅，企業(yè)所得稅是查賬征收還是核定征收等；1.3根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容報價；1.4登記客戶意向表。

財務(wù)公司的保密協(xié)議范文第2篇

關(guān)鍵字：跨文化，聯(lián)盟，雷諾，尼桑

一、聯(lián)盟的背景

法國雷諾汽車公司。創(chuàng)立于1898年的法國雷諾汽車公司是法國第二大汽車公司，由于二戰(zhàn)中向德國軍隊提供了不少武器，戰(zhàn)后即被法國政府接管。公司利用國家資本，兼并了許多小汽車公司，并發(fā)揮了雷諾公司的技術(shù)潛力，開發(fā)出多品種汽車新產(chǎn)品。作為當(dāng)今世界上（除中國外）唯一的由政府資產(chǎn)占支配地位的汽車公司，雷諾公司的發(fā)展與政府這個強硬后盾息息相關(guān)。而與此同時，雷諾公司一直在努力避免國有企業(yè)的弊病，在激烈的市場競爭中不斷進行自我調(diào)整、革新和自我完善，最終位列世界十大汽車集團之一。

尼桑汽車公司。尼桑汽車公司創(chuàng)立于1933年，是日本三大汽車制造商之一，它在全世界17個國家有21個制造中心，年產(chǎn)總量約240萬輛汽車，在全世界191個國家和地區(qū)銷售汽車。尼桑擁有堪稱世界一流的技術(shù)和研發(fā)中心，被車界稱作"技術(shù)尼桑"。但正如許多日本大型企業(yè)擁有的通病一樣，尼桑公司內(nèi)充斥著嚴(yán)重的，內(nèi)部成本控制極為不利，雖然公司經(jīng)歷著規(guī)模上的高速擴張，盈利能力卻沒有得到有效的提升。從1991年起，尼桑公司的經(jīng)營狀況更是每況愈下，到1999年連續(xù)7年虧損，背負債務(wù)高達21000億日元，市場份額由6.6%下降到不足5%。整個尼桑公司瀕臨破產(chǎn)。

行業(yè)背景。世界汽車工業(yè)經(jīng)過一百多年的發(fā)展，并購、結(jié)盟的趨勢越來越明顯，幾乎所有的跨國汽車巨頭的成長史都是一部并購/結(jié)盟史。例如美國的福特、通用、克萊斯勒等汽車公司，他們都是經(jīng)歷了大小幾十次甚至上百次的并購才從美國200多家汽車公司中生存下來，成為世界汽車市場的主要競爭者。到了20世紀(jì)90年代的中后期，世界汽車工業(yè)的增量開始減緩，主要的消費市場出現(xiàn)了不同程度的萎縮，各廠商之間的競爭日趨激烈。1998年9月，美國三大汽車巨頭之一的克萊斯勒汽車公司和德國的汽車巨擎戴姆勒-奔馳汽車公司合并，成立了戴姆勒-克萊斯勒汽車公司。這是世界汽車工業(yè)史上規(guī)模最大的一起合并案，戴-克公司由此躋身世界六大汽車集團。

二、雷諾-尼桑聯(lián)盟

事實上，90年代后期就有不少汽車工業(yè)巨子開始考慮對尼桑進行競標(biāo)，但尼桑公司的巨額虧損、龐大的債務(wù)以及幾乎被認定為積重難返的各種大企業(yè)弊病使福特、戴姆勒-克萊斯勒等公司相繼退出了競標(biāo)。而法國雷諾汽車公司卻撿起了燙手的山芋，在旁人看來，這無異于一次巨大的冒險，因而，幾乎無人看好這宗交易。一位觀察家評論說：雷諾拯救尼桑的想法就如同依靠法國的公務(wù)員來復(fù)興日本經(jīng)濟一樣。

但奇跡就出現(xiàn)在雙方聯(lián)盟之后，尼桑不但成功地扭虧為盈，而且憑借雙方嚴(yán)密的整合計劃和精確的實施能力，聯(lián)盟真正實現(xiàn)了顯著的協(xié)同效應(yīng)，提高了雙方的盈利能力，進一步開拓了新市場、鞏固了老市場，形成一種雙贏的局面。

聯(lián)盟的動機。作為一種全球性的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，聯(lián)盟基于兩個關(guān)鍵的預(yù)期：聯(lián)盟催生的集團將能夠面對市場、產(chǎn)品、技術(shù)革新等各方面的全球化挑戰(zhàn)；聯(lián)盟能夠形成強有力的互補優(yōu)勢，尤其在三個關(guān)鍵領(lǐng)域：生產(chǎn)（主要是產(chǎn)品的平臺），采購和市場。預(yù)計從2000年到2002年，聯(lián)盟產(chǎn)生的協(xié)同效應(yīng)能為雙方節(jié)省34億美元開支。之后到2005年，協(xié)同效應(yīng)每年能為雙方節(jié)省共30億美元的開支。聯(lián)盟最終的目的非常明確：實現(xiàn)雙方的長期的有盈利的增長，成為世界首屈一指的汽車集團。這一目的也非常明確地體現(xiàn)在尼桑的復(fù)興計劃上：以盈利為導(dǎo)向。

原則。"聯(lián)盟"這種創(chuàng)新的模式設(shè)計是為了通過創(chuàng)造一個強有力的跨國集團使雙方獲得盈利并實現(xiàn)均衡的發(fā)展。聯(lián)盟取得成功的前提是對雷諾、尼桑兩個公司的品牌、企業(yè)文化的充分尊重和信任，保證雙方各自的獨立經(jīng)營地位。

交易安排。1999年5月28日，雷諾按照每股400日元的價格，以48.6億美元收購尼桑汽車36.8%股權(quán)，以7660萬美元收購尼桑柴22.5%的股權(quán)，另外，雷諾還以3.05億美元收購了尼桑在歐洲的五個財務(wù)子公司，這樣，雷諾一共花了52億美元完成了交易。到了當(dāng)年10月30日，市場出于對尼桑復(fù)興以及雷諾-尼桑聯(lián)盟的信心，尼桑的股價上漲了61.2%。

雙方于簽訂聯(lián)盟協(xié)議時還安排了認股權(quán)，即尼桑復(fù)興計劃完成后，雷諾將按照既定價格400日元/股增持尼桑的股份至44.4%；雙方于2001年10月成立雷諾-尼桑有限公司時商定，2002年6月30日之前，尼桑財務(wù)公司將買進雷諾公司15%的股份。

雷諾的卡洛斯戈恩進入尼桑董事會，尼桑汽車的主席進入雷諾公司的董事會。雷諾共有17人進入尼桑高層，分別進駐各個重要部門；尼桑有7個人進入雷諾高層，在1999年下半年，還會有14個人進入雷諾高層。

2001年10月，雷諾計劃以每股400日元的價格，對尼桑再投20億歐元，尼桑向其定向增發(fā)5.4億股新股，使雷諾最終獲得尼桑44.4%的股權(quán)。

三、聯(lián)盟前景展望

雙方將成立更多的合資公司，合作的范圍也將越來越寬泛。雙方將在更大的范圍內(nèi)整合生產(chǎn)平臺，綜合開發(fā)，提高生產(chǎn)線的通用性；共同采購在雙方采購總額中所占地比重將越來越大，最直接地降低了成本；他們還將繼續(xù)利用雙方在各自優(yōu)勢市場上的現(xiàn)有位勢，幫助另一方在最短時間內(nèi)建立起穩(wěn)固的市場地位，共同提高在新興市場以及全球市場上的份額。

簡而言之，隨著聯(lián)盟計劃的實施，雷諾、尼桑這種聯(lián)盟模式將使兩個公司在經(jīng)營、文化等各方面逐漸形成高度的互補和統(tǒng)一，相對獨立經(jīng)營的地位使各自的品牌及其精髓得以延續(xù)，共同支撐了雷諾?尼桑聯(lián)盟的發(fā)展。

聯(lián)盟給雙方帶來的利益

生產(chǎn)

雙方共享產(chǎn)品設(shè)計和生產(chǎn)平臺，由此降低了生產(chǎn)成本，提高了資產(chǎn)的利用率；在統(tǒng)一平臺上進行產(chǎn)品規(guī)劃，使產(chǎn)品對市場的覆蓋更為充分；利用各自的研發(fā)優(yōu)勢共同提高技術(shù)上的競爭力；結(jié)合雙方的物流體系，建立更為暢通和寬闊的汽車貿(mào)易服務(wù)渠道等等。

市場

聯(lián)盟前，雷諾在歐洲、南美、北非及中東市場占有較大優(yōu)勢，尼桑則在亞洲、澳洲、北美洲、中美洲、非洲等市場表現(xiàn)頗佳，因此，聯(lián)盟關(guān)系確立后，雙方利用各自的優(yōu)勢幫助對方在尚未進入或份額非常小的市場進行業(yè)務(wù)的拓展，大大降低了市場開拓的成本和風(fēng)險。

采購

雙方組建了聯(lián)合采購公司，旨在使雙方的采購質(zhì)量、成本等方面達到最高的競爭力水平，并協(xié)調(diào)全球供應(yīng)商關(guān)系。

雷諾-尼桑的聯(lián)合采購公司以"一個聲音面對供應(yīng)商"為基本經(jīng)營原則，在運營的第一年即超額完成了降低成本的承諾，成功地為不同項目選擇了146家共同供應(yīng)商。鑒于此，雷諾和尼桑2002年6月又決定將共同采購金額增加到210億美元。

除了以上內(nèi)容，雙方還于2002年7月成立了雷諾-尼桑信息服務(wù)公司（RNIS），信息服務(wù)公司主要從事信息服務(wù)計劃、網(wǎng)絡(luò)布局、信息服務(wù)結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)、效益評估、項目辦公室、SAP資產(chǎn)中心、網(wǎng)絡(luò)和通訊等工作，共設(shè)有7個職能部門，為雷諾和尼桑提供全面的信息服務(wù)，并為雙方提供信息服務(wù)政策建議。

雷諾-尼桑信息服務(wù)公司已從7月1日起進入初步運營階段，先由15名全職項目經(jīng)理和專家組成，任務(wù)是幫助建立合力。在下一階段，將投入更多的人力資源，以使雷諾-尼桑信息服務(wù)公司的7個職能部門為雷諾和尼桑提供全面信息服務(wù)。每個職能部門的經(jīng)理將為本團隊設(shè)立目標(biāo)和義務(wù)。雷諾-尼桑信息服務(wù)公司董事會的5位董事由聯(lián)盟雙方的首席財務(wù)運營官和首席信息運營官及本公司的總經(jīng)理組成。

四、雷諾/尼桑聯(lián)盟成功的原因分析：

（一）雷諾方：對于聯(lián)盟計劃有完整的準(zhǔn)備和計劃。

1、聯(lián)盟前：

（1）進行了戰(zhàn)略選擇：隨著大眾公司在歐洲采取一系列的積極行動，一輪大規(guī)模的兼并開始了，汽車行業(yè)朝著全球化發(fā)展的趨勢已經(jīng)不可逆轉(zhuǎn)，雷諾決定抓住機遇，作出與其他主要經(jīng)濟區(qū)域的廠商結(jié)盟的戰(zhàn)略。

（2）耐心尋找：在制定結(jié)盟政策前就已經(jīng)密切關(guān)注著亞洲市場，分析各主要考慮對象的協(xié)同效應(yīng)，最后選取合適的一方。盡管兩者所處的公司文化不同，一個是典型的歐洲文化，一個是典型的亞洲文化，但基于兩家公司都已具有較好的跨文化能力和素質(zhì)，在面對文化差異和文化沖突時能夠較好地處理。

（3）對已選擇的合伙人尼桑進行前景預(yù)測：從戰(zhàn)略方面與尼桑進行協(xié)商聯(lián)盟，兩家公司在接觸后發(fā)現(xiàn)有多處潛在合作機會。、

（4）雙方財務(wù)狀況的評估，進行成本計算：在聯(lián)盟之前，對對方公司財務(wù)狀況進行了評估，加深彼此了解，并進行了聯(lián)盟后的成本預(yù)算，有助于聯(lián)盟計劃的進一步設(shè)想。

（5）對尼桑公司表示尊重，對其文化表示認可：先去與沃爾沃公司合作失敗的經(jīng)歷促使雷諾更注重對合作伙伴的尊重，已經(jīng)對其文化的認可。雷諾已經(jīng)意識到，兩個公司是否能聯(lián)盟成功的重點在于兩者的文化整合是否能做好?；趯ξ幕町惔嬖诘某姓J，和對跨文化交際能力培養(yǎng)的重視，雷諾吸取了跨國公司并購中由于文化沖突而失敗或者問題重重的案例的教訓(xùn)，尊重并認可尼桑公司的文化，使其員工也始終保持了強烈的歸屬感。

（6）聯(lián)盟前評估一系列合并問題：對尼桑進行深入了解，研究尼桑的財務(wù)問題是否會給聯(lián)盟帶來風(fēng)險。并就聯(lián)盟問題提出了一系列計劃安排。

（7）坦率分析：雷諾在與尼桑的協(xié)商過程中，十分坦率的對自身及雙方聯(lián)盟進行分析，表露出了真誠，信任。

（8）至始至終不改變聯(lián)盟的交易條件：在雷諾與尼桑的聯(lián)盟協(xié)商過程中，戴姆勒曾意圖收購尼桑，尼桑也對其表現(xiàn)出興趣，但最終收購并未成功。事后，雷諾并未改變與尼桑聯(lián)盟的交易條件，表現(xiàn)出誠懇可靠，互信的關(guān)系。

2、聯(lián)盟中：（認為要在戰(zhàn)略上走的更近）

委派三名法國代表（首席運營官，生產(chǎn)計劃副總，首席財務(wù)副官）離開雷諾進駐尼桑的決策層，成立全球同盟委員會，并每月召開一次會議來進行管理決策。

（二）尼桑方：（聯(lián)盟是汽車行業(yè)的必然趨勢，也是解決尼桑內(nèi)部風(fēng)險的必然選擇，尼桑對聯(lián)盟計劃也進行了詳細的分析）

（1）聯(lián)盟趨勢：生產(chǎn)能力過剩以及汽車生產(chǎn)成本上升迫使形成戰(zhàn)略收購或聯(lián)盟的趨勢。

（2）花輪時代：尼桑不僅面臨著汽車行業(yè)的挑戰(zhàn)，還面臨著財務(wù)、管理方面的挑戰(zhàn)。由于尼桑財務(wù)上的赤字，它必須在收購與合并中作出選擇。而第14代尼?？偛没ㄝ喺J為，尼桑需要企業(yè)文化，需要引進新風(fēng)氣。于是積極計劃聯(lián)盟事宜。

（3）全球業(yè)務(wù)改革計劃：尼桑為了實現(xiàn)利潤，組建起了全球戰(zhàn)略聯(lián)盟。

（4）對聯(lián)盟進行初步研究：尼桑在與雷諾聯(lián)盟前對全球聯(lián)盟的可行性進行了研究，發(fā)現(xiàn)合作有相當(dāng)大的潛力。并對雷諾進行了深入調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)雷諾的發(fā)展瓶頸，雷諾需要擴大市場范圍，增加規(guī)模，鞏固市場地位，而這正是與尼桑結(jié)盟后能做到的。尼桑成立了戰(zhàn)略小組，列出了尼桑與雷諾間可能進行的潛在合作項目，并通過雙方協(xié)商確定合作項目。

（5）尼桑成立了研究團隊：此團隊要求保密協(xié)議，并且以實現(xiàn)雙贏為目的。

（6）協(xié)商：尼桑與雷諾雙方協(xié)商得到普遍共識，制定共同的戰(zhàn)略。

（7）聯(lián)盟形成：達成共識，認為形成聯(lián)盟的目標(biāo)不是達成最后的合同條款，二十要知道如果分享優(yōu)勢。

小結(jié)：一．雷諾/尼桑聯(lián)盟成功還在于雙方的協(xié)作互補效應(yīng)。

（1）雙方擅長不同的領(lǐng)域。雷諾--中型轎車、輕型商務(wù)用車;尼桑--中型四輪驅(qū)動汽車、皮卡

（2）雙方地理區(qū)域分布不同：雷諾--歐洲、南美洲;尼桑--中北美洲、亞洲、非洲、日本

（3）專業(yè)技術(shù)：雷諾--成本控制、營建全球采購戰(zhàn)略平臺、汽車外觀出眾;尼桑--質(zhì)量控制、R&D程序、汽車技術(shù)

五、雷諾-尼桑聯(lián)盟帶給我們的啟示

1、聯(lián)盟模式的運用

雷諾-尼桑采取的貌似松散、實則緊密的聯(lián)盟模式則在順利地朝前推進。其中的GAC、CCT等整合階段運作的模式非常值得借鑒。這些機構(gòu)的存在和運作使聯(lián)盟能夠準(zhǔn)確地按照計劃前行，并在基于兩個公司實際經(jīng)營情況和文化背景下作出正確的決策，同時還保證了雙方的合作能夠站在同一個平臺上進行，大大提高了公司運作的效率。

2、雷諾對尼桑的重組具有足夠的控制力

雖然聯(lián)盟保證了雙方的獨立運營，但如果不能保證對整合過程的足夠的控制力和實施能力，協(xié)同效應(yīng)就是一句空話。這次聯(lián)盟到目前為止所取得的成績，很大程度是建立在尼桑成功實現(xiàn)復(fù)興的基礎(chǔ)上的。而尼桑實現(xiàn)復(fù)興的關(guān)鍵人物戈恩則來自雷諾。設(shè)想聯(lián)盟后的尼桑仍由日本人擔(dān)任首席執(zhí)行官，那么尼桑就很難改掉那些使它陷入危機的弊病，復(fù)興和之后的"180"計劃就是畫餅充饑，雷諾的收購也將變得毫無意義。

從聯(lián)盟協(xié)議簽署后戈恩成立的一系列運作小組來看，每個小組都有來自雙方的職員，但是作為管理主體的GAC實際上由雷諾掌控，之后成立的RNBV也是如此。這些都充分保證了雷諾能夠完全控制尼桑重組的進程，將其納入自己的全球戰(zhàn)略平臺。戈恩任尼桑CEO之后，尼桑在北美、亞洲、澳洲市場以及在研發(fā)等方面給雷諾提供的幫助是顯而易見的。

3、雙方為保護聯(lián)盟關(guān)系采取的措施

為了維護聯(lián)盟和股東的利益，雙方建立了一家與RNBV相關(guān)的基金會。根據(jù)荷蘭法律，該基金會將擁有優(yōu)先股選擇權(quán)和控股選擇權(quán)。如果有第三方試圖控制雷諾或尼桑股份，基金會可作相應(yīng)的回擊，以保護兩家公司股東的利益，從法律角度最大限度保護了聯(lián)盟關(guān)系，為來自外界的惡意收購做好準(zhǔn)備。可見，雷諾費盡心機，提前建筑了收購的壁壘，以使重組能夠順利進行。

4、新生命的誕生總是伴有陣痛--改革需要足夠的勇氣、機智和果敢

作為一個外來者，戈恩成功地使尼桑走出虧損的陰霾，這得益于他能夠在不破壞士氣的情況下轉(zhuǎn)變了尼桑的企業(yè)文化。戈恩將他的成功歸結(jié)于"需要"──尼桑的員工們知道戈恩是他們最后的機會──以及對細節(jié)的關(guān)注。他很謹(jǐn)慎地遵從日本的傳統(tǒng)社會習(xí)俗，在尼?？s減規(guī)模時拒絕裁員。但同時，他也在努力改變那些使尼桑公司陷入困境的商業(yè)行為，在他領(lǐng)導(dǎo)下的尼桑公司，沒有什么是神圣不可侵犯的，鼓勵創(chuàng)新和變革使尼桑煥發(fā)了新的生機。

5、聯(lián)盟中重視文化因素，努力培養(yǎng)跨文化能力，注重文化整合

在這一案例中，固然有許多經(jīng)濟學(xué)和管理學(xué)方面值得借鑒的地方，但從跨文化交際的領(lǐng)域來說，它仍然是一個很好的案例。雖然"文化"是一個看不見、摸不著的抽象概念，蛋撻無處不在，也時時刻刻影響著處于其環(huán)境中的每一個個體和企業(yè)。公司并購中文化差異的因素不容小覷，能夠承認文化差異并通過尊重異文化、與己文化有機整合而兼容并蓄，才能使聯(lián)盟走得更長久。

參考文獻：

[1] Myron W. Lustig & Jolene Koester，跨文化能力：文化間人際溝通導(dǎo)論 [M].上海外語教育出版社，上海，2007

[2]梁歆歆，文化整合："跨國婚姻"永葆青春的秘訣--淺析殼牌收購統(tǒng)一案例中的文化整合[J].商品與質(zhì)量，2011（S2）

財務(wù)公司的保密協(xié)議范文第3篇

各級銀行機構(gòu)已由原來的“錢庫”職能，逐步轉(zhuǎn)化為調(diào)節(jié)社會主義市場經(jīng)濟的“杠桿”。在金融機構(gòu)的社會責(zé)任加重，日漸成為社會經(jīng)濟生活的調(diào)節(jié)器和穩(wěn)定器的同時，在金融領(lǐng)域內(nèi)的犯罪活動也急劇增加，尤其是金融詐騙犯罪比較突出。金融詐騙犯罪案件明顯增多，成連鎖反應(yīng)，詐騙金額越來越大、涉案面越來越廣泛。

本文力圖通過對案發(fā)于2001年4月27日，并于近日剛剛做出部分宣判的“4?27”吉林省長春市特大金融詐騙案件的分析，結(jié)合我國《刑法》和民事法律的相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)、當(dāng)事人的責(zé)任，特別是其中的民事責(zé)任的劃分和承擔(dān)加以確認，以期為企業(yè)在防范金融詐騙，以及在處理此類糾紛時的思辨，提供具有一定積極意義的參考。

一，案件回放

1．基本案情。2001年4月27日，吉林省電力公司的財務(wù)人員到建行朝陽支行取款，但銀行工作人員告訴他，他手里存單上的2000萬元資金已于存入的當(dāng)天被省電力公司轉(zhuǎn)走。電力公司隨即報案。此消息在長春傳開后，引起多家單位的注意，它們紛紛對本單位在建行的存款進行核查，結(jié)果讓人震驚，30多家單位在隨后的一個月內(nèi)向公安機關(guān)報案，它們在建行的存款也都莫名其妙地失蹤，總金額為3億多元，集中在建行朝陽支行和鐵路支行。在銀行的存款蒸發(fā)了，但據(jù)以向銀行提款的存單卻依然保存在各受害單位手里，也就是說，受害單位沒有取款。那么，這些單位的存款又會被誰取走呢？銀行又是依據(jù)什么向提款人付款的呢?

公安機關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，各受害單位手里的存單，是銀行出具的真實存單，而向銀行要求提款的各單位存單卻是假存單!一個特大的金融詐騙案浮出水面。隨著案件偵查的不斷深入和主要犯罪嫌疑人的落網(wǎng)，整個金融詐騙案件的操作和資金流動圖呈現(xiàn)在世人面前：

據(jù)張雨杰交待，他把銀行當(dāng)成要釣的魚，首先就要找到魚愛吃的餌，這個餌就是存款。他找到一些有門路的人，許諾可以給拉到存款的人高額回扣。在高額回扣的誘惑下，這些單位的巨額存款被一筆筆拉到了指定的銀行。張雨生又打通建行鐵路支行的營業(yè)員潘麗娜，取得省稅務(wù)局和市稅務(wù)局的企業(yè)印鑒卡制造出假印章和假存款單。經(jīng)過精心的策劃后，張雨生買通中國建設(shè)銀行吉林省分行鐵路支行副行長郭強，再通過假存單把通過自己的途徑從企業(yè)拉來的錢，從銀行轉(zhuǎn)到自己的名下。

在這樣的資金鏈條中，張雨杰的作用非常重要，因為主要由他與銀行打交道。第一，張雨杰利用銀行在存款任務(wù)上的需求，利用高額回扣引誘中間人從各家單位拉來大量的資金，存入建行鐵路支行和朝陽支行；第二，利用自己能拉來存款的特殊身份，并采用金錢利誘等方式，迅速與銀行主要負責(zé)人建立特殊的同盟關(guān)系；第三，通過銀行內(nèi)部工作人員，獲得各單位在銀行的預(yù)留印章圖樣，私刻圖章制作虛假存單，并利用虛假存款單從銀行轉(zhuǎn)走各單位在銀行的巨額存款，轉(zhuǎn)存在由張雨杰本人控制的多家小公司賬上；第四，通過各小公司在銀行的賬戶提現(xiàn)，以供揮霍。

2，法院判決。2005年3月，吉林省長春市中級人民法院對張雨杰特大金融詐騙案中部分涉案人員進行宣判，判處中國建設(shè)銀行吉林省分行鐵路支行副行長郭強、建行鐵路支行營業(yè)員潘麗娜兩人無期徒刑。其他涉案人員以及主犯張雨杰等人的犯罪事實正在審理之中，不日就將宣判。

二、民事責(zé)任認定

在2005年3月的法院審判中，并沒有涉及民事責(zé)任部分。確定民事責(zé)任，要首先確定民事法律關(guān)系。根據(jù)法律關(guān)系，具體確定各當(dāng)事人應(yīng)該承擔(dān)什么樣的民事責(zé)任。在本案中，主要存在有以下幾種民事法律關(guān)系：

1．銀行與各存款單位的存款合同關(guān)系。這是整個案件中最重要和最基本的民事法律關(guān)系?；诟鞔婵顔挝坏拇婵钚袨?，建行鐵路支行和朝陽支行與之形成合同關(guān)系。雙方根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)。存款單位的基本義務(wù)是：按照約定的時間和數(shù)額以及幣種，向銀行提交資金。銀行的基本義務(wù)是：提供存款證據(jù)并交付給存款人；按照約定滿足存款人提款請求；支付法律規(guī)定的利息；保守存款人個人信息和秘密：保證資金安全以及法律法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。

2，各存款單位與中間人之間事實上的關(guān)系。由于存在著不法意圖，各存款單位雖然并沒有與中間人簽訂明確的書面協(xié)議，但是，各存款單位財務(wù)人員以及中間人事實上的行為，以及行為所產(chǎn)生的后果，都表明在各單位與中間人之間存在著事實上的委托法律關(guān)系。人以被人的名義去銀行存款并與銀行成立合同關(guān)系，產(chǎn)生的法律后果則由各存款單位即被人承擔(dān)。但人在實施行為時，應(yīng)該努力保護被人的利益，保守在實施行為過程中了解到的被人的個人信息和商業(yè)秘密。

3．張雨杰與銀行事實上的居間合同關(guān)系。張雨杰在各存款單位與銀行之間提供中間服務(wù)，使兩者之間成立存款合同關(guān)系。根據(jù)居間合同的基本要義，應(yīng)該由銀行向張雨杰支付酬金，但由于張雨杰本身懷有不可告人的企圖，其行為是無報酬的。但這種情況不影響存款單位與銀行間合同的有效性。

4．張雨杰與各中間人事實上的雇傭合同關(guān)系。具體表現(xiàn)是，各中間人按照張雨杰的要求拉來資金，并將資金存入張雨杰指定的銀行，而由張雨杰支付約定的報酬。

但在中間人與銀行，以及各存款單位與張雨杰之間，不存在直接的法律關(guān)系。

結(jié)合上述各種民事法律關(guān)系，可以很清楚地確認各方當(dāng)事人的民事責(zé)任：

1．銀行應(yīng)該對存款單位的損失承擔(dān)主要的賠償責(zé)任。在上述幾種法律關(guān)系中，銀行與存款單位之間的存款法律關(guān)系是主要的法律關(guān)系，其他各種法律關(guān)系是從關(guān)系。由于銀行內(nèi)部管理不嚴(yán)、監(jiān)管不力、人員選任失察、違反國家法律法規(guī)等，致使存款單位在銀行賬戶上的資金丟失，違反了保護存款人資金安全的最根本的義務(wù)；并且，存款人對銀行內(nèi)部規(guī)定和其他關(guān)系無法了解或者沒有義務(wù)了解，無法采取更積極有效的措施，避免損失的發(fā)生或者防止損失進一步擴大，因此，銀行應(yīng)該在案件中承擔(dān)主要的法律責(zé)任，負責(zé)賠償存款單位的大部分損失。

2.各存款單位在整個事件中也有過錯，應(yīng)該對自己的過錯承擔(dān)責(zé)任。按照國家財務(wù)制度的要求，各單位應(yīng)該由自己專門財務(wù)工作人員或者委托國家批準(zhǔn)的財務(wù)公司處理自己的財務(wù)問題，當(dāng)然包括到銀行辦理存取款事宜，并嚴(yán)格保守公司秘密。本案中，各單位財務(wù)人員故意或者過失(應(yīng)該更多的是故意，并存在利益的驅(qū)動)地沒有按照財務(wù)制度自己辦理存取款事宜，而是委托中間人代為辦理，并且沒有盡到自己應(yīng)有的責(zé)任，主觀上存在過錯，各存款單位應(yīng)該對自己的過錯承擔(dān)責(zé)任。但應(yīng)該認識到，如果銀行方面不存在問題，各存款單位的損失不會發(fā)生，因此，各存款單位的過錯在整個事件中處于次要地位，各存款單位也只承擔(dān)次要責(zé)任。

3．中間人是作為各存款單位的人的身份、以各被人的名義從事的，同時在整個事件中還是張雨杰的受雇人員，對張雨杰的不法目的應(yīng)該知曉，至少應(yīng)該有所了解。在這種情況下，中間人沒有能積極地維護被人的合法利益，反而致使被人因為其不當(dāng)?shù)男袨樵馐軗p失，因此應(yīng)該對被人承擔(dān)賠償責(zé)任。

三、反思及防范

近年，我國金融票證領(lǐng)域的違法犯罪案件頻發(fā)，已影響到國家正常的金融秩序、社會信用環(huán)境和我國金融業(yè)的正常發(fā)展。當(dāng)前的金融票證犯罪呈現(xiàn)出以下特點：

第一，涉案金額巨大、大要案頻發(fā)。自2000年以來，金融票證犯罪案件的涉案金額平均每年高達數(shù)十億元人民幣。大要案頻發(fā)，嚴(yán)重危害正常的金融秩序，給地區(qū)經(jīng)濟乃至國家經(jīng)濟造成巨大威脅。

第二，犯罪手法隱蔽，欺騙性很強。2004年5月，上海市公安機關(guān)破獲沈某等人實施的信用卡詐騙犯罪案件中，犯罪分子以招工的名義，在報刊上刊登招聘廣告，騙取他人身份證信息及其他個人資料后制作虛假身份證，再用假身份證到建設(shè)銀行、招商銀行等6家銀行申辦信用卡進行消費及取現(xiàn)，實施信用卡詐騙犯罪。這種作案手法具有很強的隱蔽性，往往在犯罪實施完畢造成危害結(jié)果的情況下案件才被發(fā)現(xiàn)，造成的損失很難彌補。

第三，新型犯罪手段呈上升趨勢。近年，銀行等金融機構(gòu)不斷推出新的金融業(yè)務(wù)，針對這些業(yè)務(wù)衍生出的新型犯罪手段呈明顯上升趨勢，如針對銀行推出的電話銀行業(yè)務(wù)后，利用手機轉(zhuǎn)賬實施詐騙的新型犯罪手段開始出現(xiàn)。此種犯罪手段表現(xiàn)為，犯罪嫌疑人通過其他途徑竊取受害人銀行卡號和密碼后，利用手機撥打電話銀行號碼轉(zhuǎn)賬，將卡內(nèi)資金轉(zhuǎn)走。

第四，偽造變造金融票證多發(fā)。如山西省太原市2004年“7?28”特大銀行詐騙案，犯罪分子多次采用偽造的單證、存款憑證，偽造的企業(yè)印鑒、特種轉(zhuǎn)賬支票等，從銀行詐騙資金11億元；2001年發(fā)生在吉林省長春市的銀行詐騙案件中，犯罪分子內(nèi)外勾結(jié)，通過偽造假存款通知單的形式，從銀行騙取資金5．5億元，被揮霍近4億元；2005年1月浮出水面的中國銀行黑龍江省哈爾濱市松街支行詐騙案，也是犯罪分子內(nèi)外勾結(jié)，采取各種虛假措施，最終從銀行騙走資金10多億元。

針對不斷翻新的金融詐騙手段和方法，企業(yè)以及銀行應(yīng)該采取何種行之有效的方法予以防范呢?筆者認為，應(yīng)該從以下幾個方面入手：

7．加強對銀行的監(jiān)控，增強銀行自身防范金融詐騙的能力。第一，應(yīng)制定明確成文的決策程序，所有經(jīng)營管理決策要按照規(guī)定的程序并保留可核實的記錄，防止個人獨斷專行：第二，建立有效的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，建立各項業(yè)務(wù)風(fēng)險評價、內(nèi)部控制的檢查評價機制和對內(nèi)部違規(guī)違章行為的處罰機制，及時發(fā)現(xiàn)問題，有效防止內(nèi)部的侵吞、挪用和外部的盜竊、詐騙；第三，建立嚴(yán)格的會計控制系統(tǒng)，會計記錄、賬務(wù)處理和經(jīng)營成果核算要完全獨立，會計部門只接受其主管的領(lǐng)導(dǎo)，會計主管不得參與具體經(jīng)營業(yè)務(wù)的經(jīng)辦；第四，在具體的業(yè)務(wù)經(jīng)營上要實行適當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度，建立完善的崗位責(zé)任制度和規(guī)范的崗位管理措施，加強對具體金融業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，確保銀行資金的安全。

2．銀行應(yīng)該嚴(yán)格依法經(jīng)營。為了我國金融業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，我國有關(guān)機構(gòu)制定了一系列的法律法規(guī)，對金融機構(gòu)的經(jīng)營活動進行詳細的規(guī)定。?992年《儲蓄管理條例》第五條規(guī)定：“儲蓄機構(gòu)辦理儲蓄業(yè)務(wù)，必須遵循‘存款自愿、取款自由、存款有息、為儲戶保密’的原則”；并在第三十四條規(guī)定如果“擅自變更存款利率”或者”泄露儲戶情況”的，應(yīng)該依法追究法律責(zé)任。1996年4月的《貸款證管理辦法》和同年6月的《貸款通則》，對銀行向外發(fā)放貸款的條件，以及對貸款的使用等問題做了詳細明確的規(guī)定。如果銀行業(yè)能夠按照我國現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，依法經(jīng)營，嚴(yán)格各項規(guī)章制度，將能有效地防范針對銀行的金融詐騙活動的發(fā)生。

財務(wù)公司的保密協(xié)議范文第4篇

非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法 第一章　總　則

第一條　為了履行《多邊稅收征管互助公約》和《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》規(guī)定的義務(wù)，規(guī)范金融機構(gòu)對非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調(diào)查行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國反洗錢法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條　依法在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的金融機構(gòu)開展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查工作，適用本辦法。

第三條　金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循誠實信用、謹(jǐn)慎勤勉的原則，針對不同類型賬戶，按照本辦法規(guī)定，了解賬戶持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份，識別非居民金融賬戶，收集并報送賬戶相關(guān)信息。

第四條　金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立完整的非居民金融賬戶盡職調(diào)查管理制度，設(shè)計合理的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，并定期對本辦法執(zhí)行落實情況進行評估，妥善保管盡職調(diào)查過程中收集的資料，嚴(yán)格進行信息保密。金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對其分支機構(gòu)執(zhí)行本辦法規(guī)定的盡職調(diào)查工作作出統(tǒng)一要求并進行監(jiān)督管理。

金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向賬戶持有人充分說明本機構(gòu)需履行的信息收集和報送義務(wù)，不得明示、暗示或者幫助賬戶持有人隱匿身份信息，不得協(xié)助賬戶持有人隱匿資產(chǎn)。

第五條　賬戶持有人應(yīng)當(dāng)配合金融機構(gòu)的盡職調(diào)查工作，真實、及時、準(zhǔn)確、完整地向金融機構(gòu)提供本辦法規(guī)定的相關(guān)信息，并承擔(dān)未遵守本辦法規(guī)定的責(zé)任和風(fēng)險。

第二章　基本定義

第六條　本辦法所稱金融機構(gòu)，包括存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、投資機構(gòu)、特定的保險機構(gòu)及其分支機構(gòu)：

(一)存款機構(gòu)是指在日常經(jīng)營活動中吸收存款的機構(gòu);

(二)托管機構(gòu)是指近三個會計年度總收入的百分之二十以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算;

(三)投資機構(gòu)是指符合以下條件之一的機構(gòu)：

1.近三個會計年度總收入的百分之五十以上來源于為客戶投資、運作金融資產(chǎn)的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算;

2.近三個會計年度總收入的百分之五十以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、特定的保險機構(gòu)或者本項第1目所述投資機構(gòu)進行管理并作出投資決策的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算;

3.證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實體。

(四)特定的保險機構(gòu)是指開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務(wù)的機構(gòu)。本辦法所稱保險機構(gòu)是指上一公歷年度內(nèi)，保險、再保險和年金合同的收入占總收入比重百分之五十以上的機構(gòu)，或者在上一公歷年度末擁有的保險、再保險和年金合同的資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的機構(gòu)。

本辦法所稱金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠期合約或者期權(quán)。金融資產(chǎn)不包括實物商品或者不動產(chǎn)非債直接權(quán)益。

第七條　下列機構(gòu)屬于本辦法第六條規(guī)定的金融機構(gòu)：

(一)商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構(gòu)以及政策性銀行;

(二)證券公司;

(三)期貨公司;

(四)證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè);

(五)開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務(wù)的保險公司、保險資產(chǎn)管理公司;

(六)信托公司;

(七)其他符合條件的機構(gòu)。

第八條　下列機構(gòu)不屬于本辦法第六條規(guī)定的金融機構(gòu)：

(一)金融資產(chǎn)管理公司;

(二)財務(wù)公司;

(三)金融租賃公司;

(四)汽車金融公司;

(五)消費金融公司;

(六)貨幣經(jīng)紀(jì)公司;

(七)證券登記結(jié)算機構(gòu);

(八)其他不符合條件的機構(gòu)。

第九條　本辦法所稱金融賬戶包括：

(一)存款賬戶，是指開展具有存款性質(zhì)業(yè)務(wù)而形成的賬戶，包括活期存款、定期存款、旅行支票、帶有預(yù)存功能的信用卡等。

(二)托管賬戶，是指開展為他人持有金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)而形成的賬戶，包括客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)以及接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)：

1.客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、客戶開展貴金屬、國債業(yè)務(wù)或者其他類似業(yè)務(wù);

2.接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括金融機構(gòu)發(fā)起、設(shè)立或者管理不具有獨立法人資格的理財產(chǎn)品、基金、信托計劃、專戶/集合類資產(chǎn)管理計劃或者其他金融投資產(chǎn)品。

(三)其他賬戶，是指符合以下條件之一的賬戶：

1.投資機構(gòu)的股權(quán)或者債權(quán)權(quán)益，包括私募投資基金的合伙權(quán)益和信托的受益權(quán);

2.具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同。

第十條　本辦法所稱非居民是指中國稅收居民以外的個人和企業(yè)(包括其他組織)，但不包括政府機構(gòu)、國際組織、中央銀行、金融機構(gòu)或者在證券市場上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)。前述證券市場是指被所在地政府認可和監(jiān)管的證券市場。中國稅收居民是指中國稅法規(guī)定的居民企業(yè)或者居民個人。

本辦法所稱非居民金融賬戶是指在我國境內(nèi)的金融機構(gòu)開立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)持有的金融賬戶。金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在識別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進行管理。

賬戶持有人同時構(gòu)成中國稅收居民和其他國家(地區(qū))稅收居民的，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定收集并報送其賬戶信息。

第十一條　本辦法所稱賬戶持有人是指由金融機構(gòu)登記或者確認為賬戶所有者的個人或者機構(gòu)，不包括人、名義持有人、授權(quán)簽字人等為他人利益而持有賬戶的個人或者機構(gòu)。

現(xiàn)金價值保險合同或者年金合同的賬戶持有人是指任何有權(quán)獲得現(xiàn)金價值或者變更合同受益人的個人或者機構(gòu)，不存在前述個人或者機構(gòu)的，則為合同所有者以及根據(jù)合同條款對支付款項擁有既得權(quán)利的個人或者機構(gòu)。現(xiàn)金價值保險合同或者年金合同到期時，賬戶持有人包括根據(jù)合同規(guī)定有權(quán)領(lǐng)取款項的個人或者機構(gòu)。

第十二條　本辦法所稱消極非金融機構(gòu)是指符合下列條件之一的機構(gòu)：

(一)上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重百分之五十以上的非金融機構(gòu);

(二)上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生本款第一項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的非金融機構(gòu);

(三)稅收居民國(地區(qū))不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機構(gòu)。

下列非金融機構(gòu)不屬于消極非金融機構(gòu)：

(一)上市公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu);

(二)政府機構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機構(gòu);

(三)僅為了持有非金融機構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司;

(四)成立時間不足二十四個月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè);

(五)正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè);

(六)僅與本集團(該集團內(nèi)機構(gòu)均為非金融機構(gòu))內(nèi)關(guān)聯(lián)機構(gòu)開展融資或者對沖交易的企業(yè);

(七)非營利組織。

第十三條　本辦法所稱控制人是指對某一機構(gòu)實施控制的個人。

公司的控制人按照以下規(guī)則依次判定：

(一)直接或者間接擁有超過百分之二十五公司股權(quán)或者表決權(quán)的個人;

(二)通過人事、財務(wù)等其他方式對公司進行控制的個人;

(三)公司的高級管理人員。

合伙企業(yè)的控制人是擁有超過百分之二十五合伙權(quán)益的個人。

信托的控制人是指信托的委托人、受托人、受益人以及其他對信托實施最終有效控制的個人。

基金的控制人是指擁有超過百分之二十五權(quán)益份額或者其他對基金進行控制的個人。

第十四條　本辦法所稱關(guān)聯(lián)機構(gòu)是指一個機構(gòu)控制另一個機構(gòu)，或者兩個機構(gòu)受到共同控制，則該兩個機構(gòu)互為關(guān)聯(lián)機構(gòu)。

前款所稱控制是指直接或者間接擁有機構(gòu)百分之五十以上的股權(quán)和表決權(quán)。

第十五條　本辦法所稱金融賬戶包括存量賬戶和新開賬戶。

存量賬戶是指符合下列條件之一的賬戶，包括存量個人賬戶和存量機構(gòu)賬戶：

(一)截至2017年6月30日由金融機構(gòu)保有的、由個人或者機構(gòu)持有的金融賬戶;

(二)2017年7月1日(含當(dāng)日，下同)以后開立并同時符合下列條件的金融賬戶：

1.賬戶持有人已在同一金融機構(gòu)開立了本款第一項所述賬戶的;

2.上述金融機構(gòu)在確定賬戶加總余額時將本款第二項所述賬戶與本款第一項所述賬戶視為同一賬戶的;

3.金融機構(gòu)已經(jīng)對本款第一項所述賬戶進行反洗錢客戶身份識別的;

4.賬戶開立時，賬戶持有人無需提供除本辦法要求以外的其他信息的。

存量個人賬戶包括低凈值賬戶和高凈值賬戶，低凈值賬戶是指截至2017年6月30日賬戶加總余額不超過相當(dāng)于一百萬美元(簡稱一百萬美元，下同)的賬戶，高凈值賬戶是指截至2017年6月30日賬戶加總余額超過一百萬美元的賬戶。

新開賬戶是指2017年7月1日以后在金融機構(gòu)開立的，除第二款第二項規(guī)定賬戶外，由個人或者機構(gòu)持有的金融賬戶，包括新開個人賬戶和新開機構(gòu)賬戶。

第十六條　本辦法所稱賬戶加總余額是指賬戶持有人在同一金融機構(gòu)及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)所持有的全部金融賬戶余額或者資產(chǎn)的價值之和。

金融機構(gòu)需加總的賬戶限于通過計算機系統(tǒng)中客戶號、納稅人識別號等關(guān)鍵數(shù)據(jù)項能夠識別的所有金融賬戶。

聯(lián)名賬戶的每一個賬戶持有人，在加總余額時應(yīng)當(dāng)計算該聯(lián)名賬戶的全部余額。

在確定是否為高凈值賬戶時，客戶經(jīng)理知道或者應(yīng)當(dāng)知道在其供職的金融機構(gòu)內(nèi)幾個賬戶直接或者間接由同一個人擁有或者控制的，應(yīng)當(dāng)對這些賬戶進行加總。

前款所稱客戶經(jīng)理是指由金融機構(gòu)指定、與特定客戶有直接聯(lián)系，根據(jù)客戶需求向客戶介紹、推薦或者提供相關(guān)金融產(chǎn)品、服務(wù)或者提供其他協(xié)助的人員，但不包括符合前述條件，僅由于偶然性原因為客戶提供上述服務(wù)的人員。

金融機構(gòu)在計算賬戶加總余額時，賬戶幣種為非美元的，應(yīng)當(dāng)按照計算日當(dāng)日中國人民銀行公布的外匯中間價折合為美元計算。折合美元時，可以根據(jù)原幣種金額折算，也可以根據(jù)該金融機構(gòu)記賬本位幣所記錄的金額進行折算。

第十七條　本辦法所稱非居民標(biāo)識是指金融機構(gòu)用于檢索判斷存量個人賬戶持有人是否為非居民個人的有關(guān)要素，具體包括：

(一)賬戶持有人的境外身份證明;

(二)賬戶持有人的境外現(xiàn)居地址或者郵寄地址，包括郵政信箱;

(三)賬戶持有人的境外電話號碼，且沒有我國境內(nèi)電話號碼;

(四)存款賬戶以外的賬戶向境外賬戶定期轉(zhuǎn)賬的指令;

(五)賬戶人或者授權(quán)簽字人的境外地址;

(六)境外的轉(zhuǎn)交地址或者留交地址，并且是唯一地址。轉(zhuǎn)交地址是指賬戶持有人要求將其相關(guān)信函寄給轉(zhuǎn)交人的地址，轉(zhuǎn)交人收到信函后再交給賬戶持有人。留交地址是指賬戶持有人要求將其相關(guān)信函暫時存放的地址。

第十八條　本辦法所稱證明材料是指：

(一)由政府出具的稅收居民身份證明;

(二)由政府出具的含有個人姓名且通常用于身份識別的有效身份證明，或者由政府出具的含有機構(gòu)名稱以及主要辦公地址或者注冊成立地址等信息的官方文件。

第三章　個人賬戶盡職調(diào)查

第十九條　金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定，對新開個人賬戶開展盡職調(diào)查：

(一)個人開立賬戶時，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由賬戶持有人簽署的稅收居民身份聲明文件(以下簡稱聲明文件)，識別賬戶持有人是否為非居民個人。金融機構(gòu)通過本機構(gòu)電子渠道接收個人賬戶開戶申請時，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供電子聲明文件。聲明文件應(yīng)當(dāng)作為開戶資料的一部分，聲明文件相關(guān)信息可并入開戶申請書中。個人他人開立金融賬戶以及單位個人開立金融賬戶時，經(jīng)賬戶持有人書面授權(quán)后可由人簽署聲明文件。

(二)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開戶資料(包括通過反洗錢客戶身份識別程序收集的資料)，對聲明文件的合理性進行審核，主要確認填寫信息是否與其他信息存在明顯矛盾。金融機構(gòu)認為聲明文件存在不合理信息時，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件或者進行解釋。不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得開立賬戶。

(三)識別為非居民個人的，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報送所需信息。

(四)金融機構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道新開個人賬戶情況發(fā)生變化導(dǎo)致原有聲明文件信息不準(zhǔn)確或者不可靠的，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件。賬戶持有人自被要求提供之日起九十日內(nèi)未能提供聲明文件的，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理。

第二十條　金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)于2018年12月31日前選擇以下方式完成對存量個人低凈值賬戶的盡職調(diào)查：

(一)對于在現(xiàn)有客戶資料(包括通過反洗錢客戶身份識別程序收集的資料，下同)中留有地址，且有證明材料證明是現(xiàn)居地址或者地址位于現(xiàn)居國家(地區(qū))的賬戶持有人，可以根據(jù)賬戶持有人的地址確定是否為非居民個人。郵寄無法送達的，不得將客戶資料所留地址視為現(xiàn)居地址。

(二)利用現(xiàn)有信息系統(tǒng)開展電子記錄檢索，識別賬戶是否存在任一非居民標(biāo)識。

現(xiàn)有客戶資料中沒有現(xiàn)居地址信息的，或者賬戶情況發(fā)生變化導(dǎo)致現(xiàn)居地址證明材料不再準(zhǔn)確的，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用前款第二項方式開展盡職調(diào)查。

第二十一條　金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在2017年12月31日前對存量個人高凈值賬戶依次完成以下盡職調(diào)查程序：

(一)開展電子記錄檢索和紙質(zhì)記錄檢索，識別賬戶是否存在任一非居民標(biāo)識。應(yīng)當(dāng)檢索的紙質(zhì)記錄包括過去五年中獲取的、與賬戶有關(guān)的全部紙質(zhì)資料。

金融機構(gòu)利用現(xiàn)有信息系統(tǒng)可電子檢索出全部非居民標(biāo)識字段信息的，可以不開展紙質(zhì)記錄檢索。

(二)詢問客戶經(jīng)理其客戶是否為非居民個人。

第二十二條　對于存量個人低凈值賬戶，2017年6月30日之后任一公歷年度末賬戶加總余額超過一百萬美元時，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在次年12月31日前，按照本辦法第二十一條規(guī)定程序完成對賬戶的盡職調(diào)查。

第二十三條　對發(fā)現(xiàn)存在非居民標(biāo)識的存量個人賬戶，金融機構(gòu)可以通過現(xiàn)有客戶資料確認賬戶持有人為非居民個人的，應(yīng)當(dāng)收集并記錄報送所需信息。無法確認的，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供聲明文件。聲明為中國稅收居民個人的，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求其提供相應(yīng)證明材料;聲明為非居民個人的，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報送所需信息。賬戶持有人自被要求提供之日起九十日內(nèi)未能提供聲明文件的，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理。

對未發(fā)現(xiàn)存在非居民標(biāo)識的存量個人賬戶，金融機構(gòu)無需作進一步處理，但應(yīng)當(dāng)建立持續(xù)監(jiān)控機制。當(dāng)賬戶情況變化出現(xiàn)非居民標(biāo)識時，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行前款規(guī)定程序。

第二十四條　對于現(xiàn)金價值保險合同或者年金合同，金融機構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道獲得死亡保險金的受益人為非居民個人的，應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理。

第四章　機構(gòu)賬戶盡職調(diào)查

第二十五條　金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定，對新開機構(gòu)賬戶開展盡職調(diào)查：

(一)機構(gòu)開立賬戶時，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由該機構(gòu)授權(quán)人簽署的聲明文件，識別賬戶持有人是否為非居民企業(yè)和消極非金融機構(gòu)。聲明文件應(yīng)當(dāng)作為開戶資料的一部分，聲明文件相關(guān)信息可并入開戶申請書中。

(二)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開戶資料(包括通過反洗錢客戶身份識別程序收集的資料)或者公開信息對聲明文件的合理性進行審核，主要確認填寫信息是否與其他信息存在明顯矛盾。金融機構(gòu)認為聲明文件存在不合理信息時，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件或者進行解釋。不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得開立賬戶。

(三)識別為非居民企業(yè)的，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報送所需信息。合伙企業(yè)等機構(gòu)聲明不具有稅收居民身份的，金融機構(gòu)可按照其實際管理機構(gòu)所在地確定其稅收居民國(地區(qū))。

(四)識別為消極非金融機構(gòu)的，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)反洗錢客戶身份識別程序收集的資料識別其控制人，并且獲取機構(gòu)授權(quán)人或者控制人簽署的聲明文件，識別控制人是否為非居民個人。識別為有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)的，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄消極非金融機構(gòu)及其控制人相關(guān)信息。

賬戶持有人為非居民企業(yè)的，也應(yīng)當(dāng)進一步識別其是否同時為有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)。

(五)金融機構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道新開機構(gòu)賬戶情況發(fā)生變化導(dǎo)致原有聲明文件信息不準(zhǔn)確或者不可靠的，應(yīng)當(dāng)要求機構(gòu)授權(quán)人提供有效聲明文件。機構(gòu)授權(quán)人自被要求提供之日起九十日內(nèi)未能提供聲明文件的，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理。

第二十六條　金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)有客戶資料或者境外機構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶標(biāo)識，識別存量機構(gòu)賬戶持有人是否為非居民企業(yè)。

除通過機構(gòu)授權(quán)人簽署的聲明文件或者公開信息能確認為中國稅收居民企業(yè)的外，上述信息表明該機構(gòu)為非居民企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)識別為非居民企業(yè)。

識別為非居民企業(yè)的，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報送所需信息。

第二十七條　金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)識別存量機構(gòu)賬戶持有人是否為消極非金融機構(gòu)。通過現(xiàn)有客戶資料或者公開信息確認不是消極非金融機構(gòu)的，無需進一步處理。無法確認的，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由機構(gòu)授權(quán)人簽署的聲明文件。聲明為消極非金融機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)按照第二款規(guī)定進一步識別其控制人。無法獲取聲明文件的，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將賬戶持有人視為消極非金融機構(gòu)。

識別為消極非金融機構(gòu)并且截至2017年6月30日賬戶加總余額超過一百萬美元的，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由機構(gòu)控制人或者授權(quán)人簽署的聲明文件，識別控制人是否為非居民個人。無法獲取聲明文件的，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對控制人開展非居民標(biāo)識檢索，識別其是否為非居民個人。賬戶加總余額不超過一百萬美元的，金融機構(gòu)可以根據(jù)現(xiàn)有客戶資料識別消極非金融機構(gòu)控制人是否為非居民個人。根據(jù)現(xiàn)有客戶資料無法識別的，金融機構(gòu)可以不收集控制人相關(guān)信息。

識別為有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)的，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄消極非金融機構(gòu)及其控制人相關(guān)信息。

第二十八條　截至2017年6月30日賬戶加總余額超過二十五萬美元的存量機構(gòu)賬戶，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在2018年12月31日前完成對賬戶的盡職調(diào)查。

截至2017年6月30日賬戶加總余額不超過二十五萬美元的存量機構(gòu)賬戶，金融機構(gòu)無需開展盡職調(diào)查。但當(dāng)之后任一公歷年度末賬戶加總余額超過二十五萬美元時，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在次年12月31日前，按照本辦法第二十六條和第二十七條規(guī)定完成對賬戶的盡職調(diào)查。

第五章　其他合規(guī)要求

第二十九條　金融機構(gòu)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要，將新開賬戶的盡職調(diào)查程序適用于存量賬戶。

第三十條　金融機構(gòu)委托其他機構(gòu)向客戶銷售金融產(chǎn)品的，代銷機構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合委托機構(gòu)開展本辦法所要求的盡職調(diào)查工作，并向委托機構(gòu)提供本辦法要求的信息。

第三十一條　金融機構(gòu)可以委托第三方開展盡職調(diào)查，但相關(guān)責(zé)任仍應(yīng)當(dāng)由金融機構(gòu)承擔(dān)。基金、信托等屬于投資機構(gòu)的，可以分別由基金管理公司、信托公司作為第三方完成盡職調(diào)查相關(guān)工作。

第三十二條　金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立賬戶持有人信息變化監(jiān)控機制，包括要求賬戶持有人在本辦法規(guī)定的相關(guān)信息變化之日起三十日內(nèi)告知金融機構(gòu)。金融機構(gòu)在知道或者應(yīng)當(dāng)知道賬戶持有人相關(guān)信息發(fā)生變化之日起九十日內(nèi)或者本年度12月31日前根據(jù)有關(guān)盡職調(diào)查程序重新識別賬戶持有人或者有關(guān)控制人是否為非居民。

第三十三條　對下列賬戶無需開展盡職調(diào)查：

(一)同時符合下列條件的退休金賬戶：

1.受政府監(jiān)管;

2.享受稅收優(yōu)惠;

3.向稅務(wù)機關(guān)申報賬戶相關(guān)信息;

4.達到規(guī)定的退休年齡等條件時才可取款;

5.每年繳款不超過五萬美元，或者終身繳款不超過一百萬美元。

(二)同時符合下列條件的社會保障類賬戶：

1.受政府監(jiān)管;

2.享受稅收優(yōu)惠;

3.取款應(yīng)當(dāng)與賬戶設(shè)立的目的相關(guān)，包括醫(yī)療等;

4.每年繳款不超過五萬美元。

(三)同時符合下列條件的定期人壽保險合同：

1.在合同存續(xù)期內(nèi)或者在被保險人年滿九十歲之前(以較短者為準(zhǔn))，至少按年度支付保費，且保費不隨時間遞減;

2.在不終止合同的情況下，任何人均無法獲取保險價值;

3.合同解除或者終止時，應(yīng)付金額(不包括死亡撫恤金)在扣除合同存續(xù)期間相關(guān)支出后，不得超過為該合同累計支付的保費總額;

4.合同不得通過有價方式轉(zhuǎn)讓。

(四)為下列事項而開立的賬戶：

1.法院裁定或者判決;

2.不動產(chǎn)或者動產(chǎn)的銷售、交易或者租賃;

3.不動產(chǎn)抵押貸款情況下，預(yù)留部分款項便于支付與不動產(chǎn)相關(guān)的稅款或者保險;

4.專為支付稅款。

(五)同時符合下列條件的存款賬戶：

1.因信用卡超額還款或者其他還款而形成，且超額款項不會立即返還賬戶持有人;

2.禁止賬戶持有人超額還款五萬美元以上，或者賬戶持有人超額還款五萬美元以上的款項應(yīng)當(dāng)在六十日內(nèi)返還賬戶持有人。

(六)上一公歷年度余額不超過一千美元的休眠賬戶。休眠賬戶是滿足下列條件之一的賬戶(不包括年金合同)：

1.過去三個公歷年度中，賬戶持有人未向金融機構(gòu)發(fā)起任何與賬戶相關(guān)的交易;

2.過去六個公歷年度中，賬戶持有人未與金融機構(gòu)溝通任何與賬戶相關(guān)的事宜;

3.對于具有現(xiàn)金價值的保險合同，在過去六個公歷年度中，賬戶持有人未與金融機構(gòu)溝通任何與賬戶相關(guān)的事宜。

(七)由我國政府機關(guān)、事業(yè)單位、軍隊、武警部隊、居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會、社會團體等單位持有的賬戶;由軍人(武裝警察)持軍人(武裝警察)身份證件開立的賬戶。

(八)政策性銀行為執(zhí)行政府決定開立的賬戶。

(九)保險公司之間的補償再保險合同。

第三十四條　金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保管本辦法執(zhí)行過程中收集的資料，保存期限為自報送期末起至少五年。相關(guān)資料可以以電子形式保存，但應(yīng)當(dāng)確保能夠按照相關(guān)行業(yè)監(jiān)督管理部門和國家稅務(wù)總局的要求提供紙質(zhì)版本。

第三十五條　金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總報送境內(nèi)分支機構(gòu)的下列非居民賬戶信息，并注明報送信息的金融機構(gòu)名稱、地址以及納稅人識別號：

(一)個人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(地區(qū))、居民國(地區(qū))納稅人識別號、出生地、出生日期;機構(gòu)賬戶持有人的名稱、地址、稅收居民國(地區(qū))、居民國(地區(qū))納稅人識別號;機構(gòu)賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)報送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(地區(qū))、居民國(地區(qū))納稅人識別號、出生地、出生日期。

(二)賬號或者類似信息。

(三)公歷年度末單個非居民賬戶的余額或者凈值(包括具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同的現(xiàn)金價值或者退保價值)。賬戶在本年度內(nèi)注銷的，余額為零，同時應(yīng)當(dāng)注明賬戶已注銷。

(四)存款賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額。

(五)托管賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他因被托管資產(chǎn)而收到或者計入該賬戶的收入總額。報送信息的金融機構(gòu)為人、中間人或者名義持有人的，報送因銷售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計入該托管賬戶的收入總額。

(六)其他賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的收入總額，包括贖回款項的總額。

(七)國家稅務(wù)總局要求報送的其他信息。

上述信息中涉及金額的，應(yīng)當(dāng)按原幣種報送并且標(biāo)注原幣種名稱。

對于存量賬戶，金融機構(gòu)現(xiàn)有客戶資料中沒有居民國(地區(qū))納稅人識別號、出生日期或者出生地信息的，無需報送上述信息。但是，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在上述賬戶被認定為非居民賬戶的次年12月31日前，積極采取措施，獲取上述信息。

非居民賬戶持有人無居民國(地區(qū))納稅人識別號的，金融機構(gòu)無需收集并報送納稅人識別號信息。

第三十六條　金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)于2017年12月31日前登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站辦理注冊登記，并且于每年5月31日前按要求報送第三十五條所述信息。

第六章　監(jiān)督管理

第三十七條　金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立實施監(jiān)控機制，按年度評估本辦法執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題、進行整改，并于次年6月30日前向相關(guān)行業(yè)監(jiān)督管理部門和國家稅務(wù)總局書面報告。

第三十八條　金融機構(gòu)有下列情形之一的，由國家稅務(wù)總局責(zé)令其限期改正：

(一)未按照本辦法規(guī)定開展盡職調(diào)查的;

(二)未按照本辦法建立實施監(jiān)控機制的;

(三)故意錯報、漏報賬戶持有人信息的;

(四)幫助賬戶持有人隱藏真實信息或者偽造信息的;

(五)其他違反本辦法規(guī)定的。

逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)將記錄相關(guān)納稅信用信息，并用于納稅信用評價。有關(guān)違規(guī)情形通報相關(guān)金融主管部門。

第三十九條　對于金融機構(gòu)的嚴(yán)重違規(guī)行為，有關(guān)金融主管部門可以采取下列措施：

(一)責(zé)令金融機構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證;

(二)取消金融機構(gòu)直接負責(zé)的董事、高級管理人員和其他直接責(zé)任人員的任職資格、禁止其從事有關(guān)金融行業(yè)的工作;

(三)責(zé)令金融機構(gòu)對直接負責(zé)的董事、高級管理人員和其他直接責(zé)任人給予紀(jì)律處分。

第四十條　對于賬戶持有人的嚴(yán)重違規(guī)行為，有關(guān)金融主管部門依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)進行處罰，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)進行處理。

第七章　附　則

第四十一條　本辦法施行前我國與相關(guān)國家(地區(qū))已經(jīng)就非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查事項商簽雙邊協(xié)定的，有關(guān)要求另行規(guī)定。

第四十二條　國家稅務(wù)總局與有關(guān)金融主管部門建立涉稅信息共享機制，保障國家稅務(wù)總局及時獲取本辦法規(guī)定的信息。非居民金融賬戶涉稅信息報送要求另行規(guī)定。