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內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)的區(qū)別范文第1篇

【摘要】內(nèi)部審計(jì)外包并不意味著外部審計(jì)取代內(nèi)部審計(jì),因?yàn)?外包后的內(nèi)部審計(jì)僅僅是改變了內(nèi)部審計(jì)的主體,它在審計(jì)的內(nèi)容和目的、服務(wù)對(duì)象、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)程序與內(nèi)部控制的關(guān)系等方面和外部審計(jì)仍然存在著顯著的區(qū)別。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)外包;外部審計(jì);區(qū)別

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)都是審計(jì)監(jiān)督體系的組成部分,它們相互制約、相互監(jiān)督、互為補(bǔ)充。兩者的主要目標(biāo)是一致的,都是對(duì)被審單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的正確性、合法性、合理性和有效性進(jìn)行審查和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的重要基礎(chǔ),外部審計(jì)的深度和廣度在很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量,內(nèi)部審計(jì)做的好,外部審計(jì)就有了保證。實(shí)踐證明,內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在實(shí)施過程中,各有所長(zhǎng)、各有所短,兩者的有效結(jié)合是完善審計(jì)監(jiān)督體系、全面開展審計(jì)工作、提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率的有效途徑。

內(nèi)部審計(jì)外包(OutsourcingtheInternalAuditFunction)又稱內(nèi)部審計(jì)外部化或內(nèi)部審計(jì),它是指組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過契約委托給組織外部的具備專業(yè)勝任能力的機(jī)構(gòu)或人員執(zhí)行。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)相比,內(nèi)部審計(jì)外包的顯著特征就是內(nèi)部審計(jì)主體的變化,從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)主體開放了,它既可以是組織內(nèi)部的審計(jì)人員,也可以是獨(dú)立于該組織的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員。內(nèi)部審計(jì)外包有利于提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;有利于降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成本,增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率;有利于轉(zhuǎn)移企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),充分利用社會(huì)資源,提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

企業(yè)外包內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)后,內(nèi)部審計(jì)會(huì)被外部審計(jì)(主要是社會(huì)審計(jì),下同)替代嗎?我們的回答是否定的。因?yàn)橥獍蟮膬?nèi)部審計(jì)僅僅是改變了內(nèi)部審計(jì)的主體,它在許多方面和外部審計(jì)仍然存在著區(qū)別,主要表現(xiàn)在:

一、是審計(jì)的內(nèi)容和目的不同。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要是依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)、單位內(nèi)部的定額、計(jì)劃指標(biāo)及內(nèi)部管理制度等,檢查企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)取得的經(jīng)濟(jì)效益等,提出各項(xiàng)改善措施,評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況等。內(nèi)部審計(jì)的種類,包括財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)等。而外部審計(jì)則是依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》,主要審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性等方面,對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見,并未較多觸及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和管理審計(jì)等方面。因此,內(nèi)部審計(jì)在深度和廣度方面要比外部審計(jì)要求高。21寫作秘書網(wǎng)

二、是審計(jì)的服務(wù)對(duì)象不同。內(nèi)部審計(jì)人員在處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的問題中,充當(dāng)企業(yè)管理當(dāng)局的參謀和助手,并幫助各級(jí)管理人員有效地履行他們的職責(zé),其主要的、直接的服務(wù)對(duì)象就是包括企業(yè)管理當(dāng)局和董事會(huì)在內(nèi)的組織內(nèi)部的各級(jí)管理人員。通常,外部審計(jì)人員是受托對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì),其服務(wù)對(duì)象是與企業(yè)利益相關(guān)的社會(huì)各界,包括股東、銀行、債權(quán)人、政府和潛在的投資者等。當(dāng)然,這不排除他們的意見被企業(yè)管理當(dāng)局和董事會(huì)采用的情況,但這是次要的,不是其主要的使命和目的。

三、是審計(jì)作用的范圍不同。內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用一般僅局限于組織內(nèi)部,只有當(dāng)正確的審計(jì)結(jié)論和建議被采納并及時(shí)采取改進(jìn)行動(dòng)時(shí),才會(huì)產(chǎn)生具有建設(shè)性的實(shí)際效果。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理所持的觀點(diǎn)和看法一般不向外界透露,具有一定的保密性。而外部審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表所表述的審計(jì)意見和結(jié)論要公布于眾,客觀上起到了社會(huì)公正的作用,其作用的覆蓋面比內(nèi)部審計(jì)要廣闊的多。

四、是與內(nèi)部控制的關(guān)系程度不同。外部審計(jì)人員的興趣主要集中在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,以及對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性有實(shí)質(zhì)性影響的相關(guān)控制,而內(nèi)部審計(jì)人員則對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng),包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制都給予了極大的關(guān)注。而且,兩者的出發(fā)點(diǎn)不同,外部審計(jì)人員之所以關(guān)心內(nèi)部控制,是因?yàn)樗鼈冇绊懫湓O(shè)計(jì)的審計(jì)程序性質(zhì)和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍,這與他們對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表獨(dú)立意見相比是次要的。內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)心內(nèi)部控制的目的在于檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性,并針對(duì)控制的缺陷提出強(qiáng)化控制的意見和措施。

五、是審計(jì)的范圍和時(shí)間不同。內(nèi)部審計(jì)的范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)領(lǐng)域,它既可以借助于正式的記錄和文件,又可以依據(jù)非正式的記錄和文件;內(nèi)部審計(jì)通常對(duì)單位組織內(nèi)部采用定期或不定期的審計(jì),時(shí)間安排比較靈活。而外部審計(jì)通常是定期審計(jì),每年對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)一次,其審計(jì)范圍主要局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域及其相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng),重點(diǎn)在于那些對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性有實(shí)質(zhì)性影響的重大事項(xiàng),它只能依賴正式的記錄和文件。所以,內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)的對(duì)象范圍上比外部審計(jì)要廣泛,在審計(jì)時(shí)間上也更為靈活。

內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)的區(qū)別范文第2篇

摘要:審計(jì)按照其涵蓋可分為社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。文章對(duì)社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別進(jìn)行了分析，在此基礎(chǔ)上提出在行業(yè)或企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行審計(jì)委派制勢(shì)在必行。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);社會(huì)審計(jì);區(qū)別;審計(jì)委派制

審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查。審計(jì)委派制是指在行業(yè)內(nèi)部，上級(jí)審計(jì)與行業(yè)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)按照審計(jì)法規(guī)及行業(yè)的有關(guān)規(guī)章，獨(dú)立行使行業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的一種內(nèi)部監(jiān)督形式。推行審計(jì)委派制，是轉(zhuǎn)變企業(yè)職能，完善現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制，確保出資人有效行使決策權(quán)、知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)的重要舉措。通過采取靈活的監(jiān)督機(jī)制，有助于彌補(bǔ)現(xiàn)代企業(yè)管理上的信息不對(duì)稱缺陷，確保行業(yè)持續(xù)平穩(wěn)健康發(fā)展。任何審計(jì)都具有三個(gè)基本要素，即審計(jì)主體、審計(jì)客體和審計(jì)授權(quán)或委托人。審計(jì)主體，是指審計(jì)行為的執(zhí)行者，即審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，為審計(jì)第一關(guān)系人;審計(jì)客體，指審計(jì)行為的接受者，即指被審計(jì)的資產(chǎn)代管或經(jīng)營(yíng)者，為審計(jì)第二關(guān)系人;審計(jì)授權(quán)或委托人，指依法授權(quán)或委托審計(jì)主體行使審計(jì)職責(zé)的單位或人員，為審計(jì)第三關(guān)系人。一般情況，第三關(guān)系人是財(cái)產(chǎn)的所有者，而第二關(guān)系人是資產(chǎn)代管或經(jīng)營(yíng)者，他們之間有一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。第一關(guān)系人——審計(jì)組織或人員，在財(cái)產(chǎn)所有者和受托管理或經(jīng)營(yíng)者之間，處于中間人的地位，這要對(duì)兩方面關(guān)系人負(fù)責(zé)，既要接受授權(quán)或委托對(duì)被審計(jì)單位提出的會(huì)計(jì)資料認(rèn)真進(jìn)行審查，又要向授權(quán)或委托審計(jì)人(即財(cái)產(chǎn)所有者)提出審計(jì)報(bào)告，客觀公正地評(píng)價(jià)受托代管或經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任和業(yè)績(jī)。為此，計(jì)組織或?qū)徲?jì)人員進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，必須具有一定獨(dú)立性，不受其他方面的干擾或干涉，這是審計(jì)區(qū)別于其他管理的一個(gè)根本屬性。

為了夯實(shí)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，促進(jìn)行業(yè)持續(xù)、健康協(xié)調(diào)發(fā)展，國(guó)家煙草專賣局在行業(yè)內(nèi)推廣福建實(shí)行內(nèi)部審計(jì)委派制度的經(jīng)驗(yàn)，湖北省煙草專賣局及時(shí)申報(bào)并第一時(shí)間實(shí)施的上級(jí)審計(jì)與同級(jí)審計(jì)有機(jī)結(jié)合為主體的管理體制——審計(jì)委派制，是行業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是落實(shí)國(guó)家煙草專賣局建立“嚴(yán)格規(guī)范、富有效率 充滿活力”、湖北省煙草專賣局在“在規(guī)范中增效，在增效中規(guī)范”的要求，是內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)自身的不同特點(diǎn)的結(jié)果。下面文章結(jié)合內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的區(qū)別探討煙草行業(yè)審計(jì)委派制的意義。

1 內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的主體不同

所謂內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，是按審計(jì)主體的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的分類。內(nèi)部審計(jì)是指由部門、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)行為，目的是促進(jìn)企業(yè)夯實(shí)基礎(chǔ)、加強(qiáng)管理、糾正帳目差錯(cuò)，規(guī)范企業(yè)行為，從而保證經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。社會(huì)審計(jì)，也稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或獨(dú)立審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)依法接受委托、獨(dú)立執(zhí)業(yè)、有償為社會(huì)提供專業(yè)服務(wù)的活動(dòng)。社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生源于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和管理權(quán)的分離。社會(huì)審計(jì)的目的是為了維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)社會(huì)公共及消費(fèi)者的利益，促使政府轉(zhuǎn)變職能，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，促使企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的依據(jù)不同

審計(jì)依據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中用來衡量被審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見，作出審計(jì)決定的依據(jù)。社會(huì)審計(jì)主要依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)及相關(guān)的國(guó)家法律制度，如《會(huì)計(jì)法》及準(zhǔn)則、《審計(jì)法》及準(zhǔn)則、稅收法制法規(guī)等法律條款，即“國(guó)法”。內(nèi)部審計(jì)除社會(huì)審計(jì)的依據(jù)外，同時(shí)需要依據(jù)行業(yè)、企業(yè)內(nèi)部制定的內(nèi)部規(guī)章制度，如國(guó)家煙草專賣局的七條禁令，國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)施辦法、預(yù)算管理制度、煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目補(bǔ)貼資金和生產(chǎn)投入資金管理辦法等;湖北省煙草專賣局的財(cái)務(wù)收支管理辦法、煙草商業(yè)系統(tǒng)資金管理辦法、煙草商業(yè)系統(tǒng)卷煙核算規(guī)程等等，即“國(guó)法和家法”，“家法”甚至日益成為國(guó)家煙草專賣局“嚴(yán)格規(guī)范”、湖北省煙草專賣局“規(guī)范中增效”的主要依據(jù)。

3內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的內(nèi)容不同

社會(huì)審計(jì)的內(nèi)容主要關(guān)注資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)性和完整性，收入、支出的真實(shí)性和合法性。如貨幣資金是否完整、實(shí)地盤點(diǎn)是否存在，應(yīng)收款項(xiàng)詢證是否真實(shí)，銷售收入是否按收入確認(rèn)的原則入帳等即合法性。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容除此之外，還需審計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債管理的手續(xù)是否完備、流程是否順暢，內(nèi)控是否慎密，收入的取得，支出使用的是否合乎規(guī)法等，即合規(guī)性。如固定資產(chǎn)購置、使用和處置是否符合《湖北省煙草商業(yè)系統(tǒng)國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)施辦法》;收入支出的確認(rèn)是否手續(xù)齊全，會(huì)計(jì)憑證附件是否完備等。再如同屬于費(fèi)用的修理費(fèi)和辦公費(fèi)，只要報(bào)帳手續(xù)齊全、附件真實(shí)，無論計(jì)入修理費(fèi)還是辦公費(fèi)均不會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響，社會(huì)審計(jì)一般不會(huì)作為問題披露，內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)“買醋的錢不能打醬油”，要求還原經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的本來面目，按經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的實(shí)際反映，是修理費(fèi)就只能記入修理費(fèi)，是辦公費(fèi)也只計(jì)入辦公費(fèi)。

4內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的目標(biāo)和要求不同

社會(huì)審計(jì)以完成審計(jì)內(nèi)容、出具審計(jì)報(bào)告為目標(biāo)，要求對(duì)審計(jì)內(nèi)容和出具的審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)性控制到可承受的范圍內(nèi)，要求審計(jì)報(bào)告提供的信息以不影響投資者決策。對(duì)以地市煙草專賣局為法人主體的煙草行業(yè)來說，資產(chǎn)規(guī)模動(dòng)不動(dòng)就上億元，年銷售收入幾十個(gè)億，萬位、甚至十萬內(nèi)的差錯(cuò)作為社會(huì)審計(jì)來說是可以承受的風(fēng)險(xiǎn)。不合法、不合規(guī)但不影響會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、完整性的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一般不會(huì)提出異議。而煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不僅要求出具的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容真實(shí)完整，還要對(duì)審計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況依據(jù)“家法”對(duì)合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)不影響會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、完整性的但其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行行為程序不合規(guī)、手續(xù)不完備、憑證不齊全等都要進(jìn)行披露。

5內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)不同

社會(huì)審計(jì)一般只關(guān)注經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)對(duì)審計(jì)期間的影響即只對(duì)過去影響;內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)對(duì)審計(jì)期間的影響，還關(guān)注對(duì)現(xiàn)在和將來，即對(duì)過去、現(xiàn)在和將來影響。如審計(jì)期間的印鑒管理，社會(huì)審計(jì)只要審計(jì)期間沒有出現(xiàn)資金安全方面的問題，沒有出現(xiàn)影響會(huì)計(jì)報(bào)表需披露的事項(xiàng)，就不會(huì)對(duì)印鑒管理是否合規(guī)進(jìn)行關(guān)注，而內(nèi)部審計(jì)不管審計(jì)期間是否出現(xiàn)問題，均要按《印鑒管理辦法》對(duì)印鑒管理進(jìn)行合法性、合規(guī)性審計(jì)，關(guān)注的是印鑒管理對(duì)過去和現(xiàn)在及將來產(chǎn)生的影響，防患于未然。

內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)的區(qū)別范文第3篇

一、企業(yè)效能監(jiān)察與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別

企業(yè)效能監(jiān)察與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，在工作對(duì)象、工作范圍、工作依據(jù)以及組織實(shí)施等方面，均存在一定的差距，具體體現(xiàn)在以下方面：

（一）工作對(duì)象的區(qū)別

企業(yè)效能監(jiān)察的工作對(duì)象為企業(yè)管理人員對(duì)管理職責(zé)的具體履行情況。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性以及效益性的評(píng)估，判斷其是否滿足企業(yè)的發(fā)展需求，同時(shí)判斷各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否與企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況相符合[1]。

（二）工作范圍的區(qū)別

企業(yè)效能監(jiān)察的工作范圍相對(duì)較廣，包括企業(yè)各部門的管理工作，如資金管理、材料管理以及技術(shù)管理等多方面內(nèi)容。與效能監(jiān)察相比，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理范圍相對(duì)較窄，主要強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)以及負(fù)債等與財(cái)務(wù)有關(guān)的一系列因素的審核和控制[2]。

（三）工作依據(jù)的區(qū)別

企業(yè)效能監(jiān)察的工作依據(jù)，以企業(yè)的管理制度以及與企業(yè)管理有關(guān)的各項(xiàng)法律法規(guī)為主。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與之不同，工作依據(jù)主要為《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》以及《審計(jì)法》等一系列與企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況有關(guān)的法律。除此之外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)同樣應(yīng)遵循《稅法》等法律的要求[3]。

（四）組織實(shí)施的區(qū)別

企業(yè)效能監(jiān)察的組織實(shí)施靈活性較強(qiáng)，不固定，可以視企業(yè)的需求進(jìn)行合理調(diào)整，既能夠單獨(dú)對(duì)企業(yè)的某一項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)察，同時(shí)也能夠跟蹤企業(yè)的整體管理狀況，對(duì)各項(xiàng)目進(jìn)行集成性的檢查。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織實(shí)施形式相對(duì)固定，要求在有關(guān)人員的領(lǐng)導(dǎo)下，有組織的展開工作[4]。

二、企業(yè)效能監(jiān)察與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)合的重要性

企業(yè)效能監(jiān)察與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)雖存在一定的差異，但兩者均與企業(yè)發(fā)展規(guī)范性的提升息息相關(guān)，將兩者結(jié)合在一起，對(duì)工作效率的提高，以及資源共享的實(shí)現(xiàn)，具有重要價(jià)值：

（一）有利于提高工作效率

將企業(yè)效能監(jiān)察與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)合在一起，對(duì)于工作效率的提高具有積極意義。以監(jiān)督為例：在兩者互相分離、各自工作的情況下，監(jiān)督工作同樣需要分別進(jìn)行。考慮到兩者在監(jiān)督內(nèi)容方面存在重疊（如對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督等），可以將兩者結(jié)合，實(shí)現(xiàn)共同監(jiān)督，對(duì)于監(jiān)督工作難度的降低，以及效率的提高，能夠起到極大的促進(jìn)作用。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)資源共享

將企業(yè)效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合到一起，能夠有效實(shí)現(xiàn)資源共享。例如：在日常監(jiān)察工作的開展過程中，監(jiān)察人員可以將相應(yīng)成果提供給審計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，使之能夠以其作為依據(jù)，有所側(cè)重的展開審計(jì)工作，抓中心抓重點(diǎn)的對(duì)相應(yīng)部門的經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行審查與統(tǒng)計(jì)，提高審計(jì)工作的針對(duì)性。除此之外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，也可以將審計(jì)結(jié)果，提供給效能監(jiān)察工作的負(fù)責(zé)人，使之能夠及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)每個(gè)部門在經(jīng)濟(jì)方面存在的問題，進(jìn)而將工作方向轉(zhuǎn)移到問題較嚴(yán)重的部門上來，促使效能監(jiān)察效果達(dá)到最好。

（三）有利于提高人力資源利用水平

將企業(yè)效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合到一起，對(duì)于提高人力資源利用水平較為有利。在兩者分離的情況下，效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)人員，需要分別完成各自的工作，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況等有關(guān)資料的獲取方面存在重疊。將兩者結(jié)合，上述重疊部門會(huì)消失，人力資源利用水平能夠得到極大程度的提高。

（四）有利于提高企業(yè)審計(jì)水平

將企業(yè)效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合到一起，對(duì)于提高企業(yè)審計(jì)水平十分有利。 目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作地位相對(duì)較低，發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)行為時(shí)，不具有處理的實(shí)權(quán)，僅具有建議處理權(quán)。與之相比，企業(yè)效能監(jiān)察則具有追究責(zé)任的權(quán)利。將兩者結(jié)合，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問責(zé)權(quán)利將會(huì)得到提升，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平，也就能夠隨之得以增強(qiáng)。

三、企業(yè)效能監(jiān)察與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合

應(yīng)從決策、財(cái)務(wù)管理以及物資購銷三個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，將兩者有機(jī)結(jié)合，促使企業(yè)效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)的工作效率與質(zhì)量，能夠得到共同的提高。具體方法如下：

（一）兩者在決策環(huán)節(jié)方面的結(jié)合

從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作來看，該工作主要需要通過對(duì)企業(yè)各部門經(jīng)濟(jì)情況的分析，找到不同部門存在的問題，并建議其處理，從而達(dá)到提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范性的目的。其決策環(huán)節(jié)在于為存在問題的部門提供處理建議。從企業(yè)效能監(jiān)察的角度看，該工作主要需要通過對(duì)企業(yè)各部門權(quán)責(zé)履行情況的分析，找出問題，并勒令其整改，從而達(dá)到提供企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)規(guī)范性的目的。其決策環(huán)節(jié)在于針對(duì)存在問題部門的責(zé)任進(jìn)行追究。

應(yīng)將效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)的決策特點(diǎn)有機(jī)結(jié)合，將兩者互相滲透，使內(nèi)部審計(jì)，不僅具有處理建議提出的權(quán)利，同時(shí)在發(fā)現(xiàn)問題極為嚴(yán)重時(shí)，也能夠聯(lián)合效能監(jiān)察，嚴(yán)厲追究其責(zé)任，對(duì)各部門產(chǎn)生威懾作用，促使企業(yè)的管理水平以及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范性水平，能夠得到進(jìn)一步的提升。

（二）兩者在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)方面的結(jié)合

與企業(yè)效能監(jiān)察相比，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的審計(jì)力度相對(duì)較大，而效能監(jiān)察，在獲取企業(yè)相應(yīng)財(cái)務(wù)材料與數(shù)據(jù)方面，則存在較大的缺陷。

應(yīng)將企業(yè)效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合，在內(nèi)部審計(jì)完成之后，需要將有關(guān)財(cái)務(wù)資料，完完整整的提供給效能監(jiān)察部門有關(guān)人員，使之能夠及時(shí)獲取第一手、且最為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為監(jiān)察提供依據(jù)。除此之外，審計(jì)部門還應(yīng)聯(lián)合監(jiān)察部門做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析工作，從管理的角度入手，協(xié)助監(jiān)察部門找到企業(yè)各部門管理工作中存在的問題，徹底解決企業(yè)在管理方面存在的漏洞，進(jìn)一步提高企業(yè)的管理能力以及整體競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）兩者在物資購銷環(huán)節(jié)方面的結(jié)合

從企業(yè)效能管理的角度看，其對(duì)物資購銷環(huán)節(jié)的監(jiān)督，主要體現(xiàn)在評(píng)估該環(huán)節(jié)是否按照規(guī)范制度落實(shí)這一方面。從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面看，其對(duì)物資購銷環(huán)節(jié)的監(jiān)督，則體現(xiàn)在從物資入庫、驗(yàn)收到保管等各個(gè)細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性以及真實(shí)性的評(píng)估中。

應(yīng)將企業(yè)效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合，首先由效能監(jiān)察人員，對(duì)購銷環(huán)節(jié)的整體規(guī)范性水平進(jìn)行評(píng)估，如規(guī)范性不達(dá)標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)部門則無需對(duì)其加以審計(jì)，以減輕工作強(qiáng)度與難度。如規(guī)范性達(dá)標(biāo)，則可進(jìn)一步由審計(jì)部門對(duì)其具體數(shù)據(jù)的真實(shí)性等加以審核，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)購銷環(huán)節(jié)的嚴(yán)格監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)的區(qū)別范文第4篇

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；咨詢業(yè)務(wù)；合同流程管理

目前，我國(guó)的事業(yè)單位管理體制是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期逐步建立并發(fā)展起來的，基本上各類事業(yè)機(jī)構(gòu)都為公立機(jī)構(gòu)，資產(chǎn)都屬國(guó)有，各類事業(yè)單位活動(dòng)所需的各種經(jīng)費(fèi)都來自于政府撥款。因此，事業(yè)單位使用財(cái)政資金是否合理，一直是上級(jí)主管部門和審計(jì)署關(guān)注的焦點(diǎn)。許多事業(yè)單位因此設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，希望其行使“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”職能，保證財(cái)政資金合理支出。

隨著內(nèi)部審計(jì)工作的逐漸開展和人們認(rèn)識(shí)的提高，越來越多的事業(yè)單位承認(rèn)內(nèi)部審計(jì)的“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”作用，但同時(shí)提出內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于效率的改進(jìn)非常有限，甚至降低了效率。事業(yè)單位財(cái)政資金使用效率遂成為內(nèi)部審計(jì)值得關(guān)注和研究的話題。

實(shí)際上，與外部審計(jì)相比，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)理論研究發(fā)展較為緩慢，相關(guān)準(zhǔn)則的制定也相對(duì)滯后。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)為了推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展，2013年8月，新修訂的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱《新準(zhǔn)則》）。新準(zhǔn)則于2014年1月1日起施行，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系進(jìn)一步完善和成熟，并逐步與國(guó)際慣例接軌，對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的推動(dòng)作用是巨大的。

新準(zhǔn)則將咨詢活動(dòng)納入內(nèi)部審計(jì)的職能范疇，并提出增加價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。筆者認(rèn)為將咨詢業(yè)務(wù)引入事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中，既有利于保證財(cái)政資金使用效果，也有利于效率的提高，使內(nèi)部審計(jì)的增值作用提升到一個(gè)更高層次。

1 咨詢業(yè)務(wù)與確認(rèn)業(yè)務(wù)的關(guān)系

在新準(zhǔn)則中，內(nèi)部審計(jì)被定義為是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。該定義與原內(nèi)部審計(jì)定義相比，發(fā)生較大區(qū)別。內(nèi)部審計(jì)的職能由“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”活動(dòng)，轉(zhuǎn)變?yōu)椤按_認(rèn)和咨詢”活動(dòng)，這一改變與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的定義完全趨同。但新準(zhǔn)則中并未明確“確認(rèn)和咨詢活動(dòng)”的含義。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的相關(guān)準(zhǔn)則中，將確認(rèn)項(xiàng)目界定為：客觀檢查相關(guān)證據(jù)以向組織提供有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序等方面的獨(dú)立評(píng)價(jià)。咨詢活動(dòng)則被界定為提供建議及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，其性質(zhì)與范圍通過客戶協(xié)商確定，目的是增加組織價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。

1.1 咨詢業(yè)務(wù)和確認(rèn)業(yè)務(wù)的區(qū)別在于是否有標(biāo)準(zhǔn)和是否存在第三方

新準(zhǔn)則對(duì)于咨詢業(yè)務(wù)如何開展沒有明確規(guī)定，僅在基本準(zhǔn)則第19條中，要求內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式提供咨詢服務(wù)，改善組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。咨詢業(yè)務(wù)與確認(rèn)業(yè)務(wù)存在相似和聯(lián)系，但兩者還是有區(qū)別的。確認(rèn)項(xiàng)目是客觀獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)的系統(tǒng)過程，需要有事先確立的標(biāo)準(zhǔn)，而咨詢業(yè)務(wù)雖然有時(shí)也依據(jù)一些標(biāo)準(zhǔn)開展業(yè)務(wù)，但是否存在事先確立的標(biāo)準(zhǔn)并不重要。另外，確認(rèn)項(xiàng)目涉及到將結(jié)果傳遞給相關(guān)使用者，存在已知或者未知的第三方，咨詢業(yè)務(wù)活動(dòng)通常不存在對(duì)第三方利益保護(hù)的需求。咨詢過程中，審計(jì)人員可以隨時(shí)停止工作，自主決定其工作范圍，也無具體的報(bào)告要求。

1.2 咨詢業(yè)務(wù)與確認(rèn)業(yè)務(wù)是服務(wù)于同一主體的連續(xù)業(yè)務(wù)

從確認(rèn)和咨詢活動(dòng)的含義中，可以將兩者作為相互獨(dú)立的活動(dòng)看待。實(shí)際上，咨詢和確認(rèn)是一種連續(xù)的服務(wù)，兩者關(guān)系緊密。首先，咨詢和確認(rèn)活動(dòng)都服務(wù)于一個(gè)組織，即服務(wù)于同一主體；其次，組織的運(yùn)營(yíng)是連貫的，那么即使咨詢和服務(wù)活動(dòng)可能不發(fā)生在同一時(shí)間且不針對(duì)同一對(duì)象，但都由內(nèi)部審計(jì)部門開展實(shí)施，彼此總會(huì)或多或少會(huì)存在借鑒和影響。且通常在確認(rèn)活動(dòng)完成后，管理層傾向于向內(nèi)部審計(jì)部門尋求意見。再次，由于內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)組織往往了解深入并對(duì)高層進(jìn)行影響，各個(gè)部門越來越習(xí)慣邀請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)部門參與運(yùn)營(yíng)，咨詢業(yè)務(wù)成為內(nèi)部審計(jì)不可缺少的業(yè)務(wù)。

2 事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

2.1 職能停留在“監(jiān)督與評(píng)價(jià)”層面

事業(yè)單位與企業(yè)相比，注重財(cái)政資金的使用效益。但由于財(cái)政資金的使用缺乏有效的績(jī)效考核方式，許多事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門僅是監(jiān)督的需要。又由于許多事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門作為與財(cái)務(wù)部門平級(jí)的部門行使職能，有些事業(yè)單位甚至干脆將內(nèi)部審計(jì)職能放在財(cái)務(wù)部門，不設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。忽略了內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)于改善管理，提高效率等方面的作用，與現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的“咨詢和確認(rèn)”職能差距較大。

2.2 服務(wù)的對(duì)象包括管理層和業(yè)務(wù)部門

近年來，建立和完善事業(yè)單位法人治理結(jié)構(gòu)的呼聲越來越高，但大多數(shù)事業(yè)單位未建立健全決策監(jiān)督機(jī)構(gòu)。由于未設(shè)立理事會(huì)制度，事業(yè)單位行政負(fù)責(zé)人及其他主要管理人員組成的管理層，行使了理事會(huì)和管理層的全部職能。因此，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象主要為管理層。

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)常常涉及組織的運(yùn)營(yíng)和具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，因此，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象也包括負(fù)責(zé)具體事務(wù)的職能部門（以下簡(jiǎn)稱業(yè)務(wù)部門）。

2.3 價(jià)值增加的形式主要為財(cái)政資金使用的效果

事業(yè)單位不以盈利為目的，管理層往往關(guān)注財(cái)政資金的使用是否正確、內(nèi)部控制是否適當(dāng)、業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)是否可靠、法律和法規(guī)是否得到遵循、資產(chǎn)是否安全等?？傮w上講，由于財(cái)政資金的使用日趨嚴(yán)格，事業(yè)單位在資金支出方面越來越謹(jǐn)慎，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)對(duì)于財(cái)政資金使用效果發(fā)揮了很大作用。

但近年來，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行率要求越來越嚴(yán)，各單位必須按進(jìn)度支出資金，完成預(yù)算任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)在嚴(yán)格把關(guān)的過程中，難免對(duì)效率造成影響，有些單位將低效率的責(zé)任放在了內(nèi)部審計(jì)部門。

基于事業(yè)單位的現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)開展確認(rèn)這一單一服務(wù)面臨挑戰(zhàn)，也將導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與服務(wù)對(duì)象形成緊張關(guān)系。將咨詢服務(wù)納入內(nèi)部審計(jì)范圍不僅符合新準(zhǔn)則的要求，有利于財(cái)政資金使用效率和效果的提高，也有利于協(xié)調(diào)不同服務(wù)對(duì)象的需求，可以從根本上緩解事業(yè)單位的壓力。

3 P單位內(nèi)部審計(jì)對(duì)合同流程的改進(jìn)實(shí)例

P單位是一家從事文化業(yè)務(wù)的事業(yè)單位。近年來，P單位為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用，將內(nèi)部審計(jì)工作前移至事前。管理層要求內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)每份合同的價(jià)款事先審計(jì)，審計(jì)完成后，各部門根據(jù)審計(jì)意見才能簽訂合同。這種做法在合同數(shù)量較少的時(shí)期，將審計(jì)環(huán)節(jié)前移，對(duì)于降低P單位資金使用的風(fēng)險(xiǎn)和效果起到很好作用。隨著合同數(shù)量的增多，由于工作人員的數(shù)量有限，P單位內(nèi)部審計(jì)部門無法按時(shí)完成全部合同審計(jì)工作。每逢預(yù)算執(zhí)行節(jié)點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)成為P單位預(yù)算是否完成的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。另一方面，P單位各部門開始放松對(duì)合同價(jià)款的控制，認(rèn)為合同價(jià)款是內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門認(rèn)為事先審計(jì)不能代替業(yè)務(wù)部門的經(jīng)辦責(zé)任，由此導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門和業(yè)務(wù)部門矛盾日益尖銳。內(nèi)部審計(jì)部門呼吁管理層給予重視，但如何改變現(xiàn)有工作流程，有誰牽頭的現(xiàn)實(shí)問題擺在內(nèi)部審計(jì)部門面前。通過多方調(diào)研和征求意見后，內(nèi)部審計(jì)部門主動(dòng)提出“先咨詢后確認(rèn)”的咨詢工作新思路，取得較好效果，效率大幅提升。

3.1 取得管理層支持和廣泛征求意見

內(nèi)部審計(jì)部門召集各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人征求對(duì)于舊有合同流程的意見，各部門表示經(jīng)過審計(jì)的合同減輕了部門責(zé)任，但每個(gè)合同都事前審計(jì)，工作流程耗時(shí)太長(zhǎng)，表示既希望有人把關(guān)也希望能減少時(shí)間。同時(shí)，許多部門提出質(zhì)疑，表示內(nèi)部審計(jì)部門事先審計(jì)合同價(jià)款，成為了合同流程中的參與者，是運(yùn)動(dòng)員角色，事后的審計(jì)又充當(dāng)裁判員角色，兩個(gè)角色存在沖突。

內(nèi)部審計(jì)部門將該意見反饋給管理層，管理層表示支持，同意改進(jìn)合同流程，并要求內(nèi)部審計(jì)部門提出改進(jìn)方案。

3.2 新方案及相關(guān)規(guī)定形成

內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)政府采購相關(guān)規(guī)定及合同的金額、性質(zhì)等因素，對(duì)P單位舊有的合同管理流程進(jìn)行梳理。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)于合同價(jià)款審計(jì)，只是解決了合同價(jià)款的合理性問題，是整個(gè)合同管理流程的一個(gè)片段。合同流程管理應(yīng)從源頭抓起，將涉及合同管理的各個(gè)環(huán)節(jié)全部納入新方案。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門由事先審計(jì)合同金額，改為審計(jì)合同流程。內(nèi)部審計(jì)部門牽頭，協(xié)助相關(guān)部門將合同的立項(xiàng)、涉及的采購方式、供應(yīng)商選擇、價(jià)款形成、貨物或服務(wù)的驗(yàn)收、售后等方面制定一系列規(guī)定，作為內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)流程的重要依據(jù)。

新舊流程如圖1、圖2所示：

由于P單位信息化管理程度較高，新的合同流程在信息化管理平臺(tái)得以實(shí)現(xiàn)。從立項(xiàng)到付款，每個(gè)環(huán)節(jié)由誰負(fù)責(zé)，需提交哪些文件，都通過信息化平臺(tái)進(jìn)行控制。內(nèi)部審計(jì)部門不再參與合同流程中，而是作為流程的檢查角色出現(xiàn)，可以根據(jù)合同類別、部門、合同號(hào)等查詢條件抽取合同檢查流程及合同金額。

3.3 廣泛征求意見

新方案及相關(guān)規(guī)定形成后，廣泛征求各部門及管理層意見。由于涉及每個(gè)業(yè)務(wù)部門，形成多方博弈，對(duì)于效率和效果的衡量得到充分重視。

3.4 新舊程序效率和效果對(duì)比

新方案通過半年試行，每份合同流程時(shí)間由原來的21個(gè)工作日，將為13個(gè)工作日。同時(shí)，對(duì)于不審合同價(jià)款是否導(dǎo)致價(jià)款升高的疑問。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)于新方案的合同采取隨機(jī)抽查進(jìn)行價(jià)款事后審計(jì)。以往的合同價(jià)款經(jīng)審計(jì)后，審減率為8.3%，此次抽查審減率為4.9%，說明在沒有內(nèi)部審計(jì)部門分擔(dān)責(zé)任后，各部門對(duì)于合同價(jià)款的態(tài)度也是謹(jǐn)慎的。

3.5 結(jié)論

管理層和各業(yè)務(wù)部門對(duì)新方案反映良好，其在效率和效果兩方面都取得不錯(cuò)成績(jī)，組織的價(jià)值得到增加。內(nèi)部審計(jì)部門先行使咨詢職能，再行使確認(rèn)職能，是內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)值得推廣的一種工作思路。

4 開展咨詢業(yè)務(wù)的幾點(diǎn)注意

4.1 保持客觀性

事業(yè)單位的法人治理結(jié)構(gòu)和管理水平，使管理層依賴內(nèi)部審計(jì)的建議，有問題就聽審計(jì)的。這有利于內(nèi)部審計(jì)開展咨詢活動(dòng)，也為內(nèi)部審計(jì)提升自身地位，增加組織價(jià)值打下基礎(chǔ)。但內(nèi)部審計(jì)在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，由于缺乏準(zhǔn)則的約束，容易模糊咨詢和確認(rèn)業(yè)務(wù)的區(qū)別，在開展咨詢業(yè)務(wù)中有可能傾向減少自身的工作量或者減輕責(zé)任。因此，內(nèi)部審計(jì)在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，首先要保持客觀性，要實(shí)事求是，不得由于偏見、利益沖突而影響職業(yè)判斷，不要陷入各方利益中，否則內(nèi)部審計(jì)開展的咨詢活動(dòng)將缺乏公正性，招來爭(zhēng)議，陷入被動(dòng)。

4.2 與組織的發(fā)展需求相一致

內(nèi)部審計(jì)是組織的一個(gè)內(nèi)部職能部門，不管與財(cái)務(wù)部門相比層級(jí)是否更高，但都要擺正自己的位置，各項(xiàng)工作要符合于組織的發(fā)展需求，咨詢業(yè)務(wù)也不例外。而且從咨詢業(yè)務(wù)自身獨(dú)有的特點(diǎn)出發(fā)，可以更好的協(xié)調(diào)各方面的矛盾。總之，咨詢業(yè)務(wù)可以得到管理層的支持，也能得到業(yè)務(wù)部門的認(rèn)可。

4.3 避免與有可能發(fā)生的確認(rèn)業(yè)務(wù)沖突

因?yàn)樽稍儤I(yè)務(wù)與確認(rèn)業(yè)務(wù)可能發(fā)生聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)在開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)要考慮隨之需要開展的確認(rèn)業(yè)務(wù)，也不能由于咨詢業(yè)務(wù)的開展，減少應(yīng)有的確認(rèn)業(yè)務(wù)。

4.4 集思廣益、充分討論和征求意見

內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能是一種服務(wù)性質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員相比外部審計(jì)人員對(duì)于組織的情況更為了解，但與各個(gè)業(yè)務(wù)部門相比還有較大差距。內(nèi)部審計(jì)開展的咨詢業(yè)務(wù)需要深入實(shí)際工作中，全過程做到集思廣益、充分討論和征求意見，保證所提供的建議和方案符合實(shí)際，有利于增加組織價(jià)值。也就是說，在將需求審計(jì)轉(zhuǎn)為供給審計(jì)的過程中，要了解提供的建議和方案在實(shí)行后可能造成的后果，為組織提供價(jià)值增加的動(dòng)力。

【參考文獻(xiàn)】

[1]王光遠(yuǎn)，嚴(yán)暉.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的比較與借鑒[J].審計(jì)研究，2010（3）.

[2]王光遠(yuǎn)，等，譯.內(nèi)部審計(jì)思想[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006.

[3]宋建波.企業(yè)內(nèi)部控制[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004.

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內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)的區(qū)別范文第5篇

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 轉(zhuǎn)型 發(fā)展

一、企業(yè)審計(jì)的職能和國(guó)有企業(yè)審計(jì)內(nèi)容的定位

企業(yè)審計(jì)職能主要包括監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)、服務(wù)，企業(yè)審計(jì)內(nèi)容圍繞審計(jì)的這幾種職能展開：

監(jiān)督：審計(jì)的產(chǎn)生源于企業(yè)管理者無法親自對(duì)執(zhí)行層的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行全面檢查和監(jiān)督。審計(jì)借助于其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況、內(nèi)控制度情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境等因素都熟悉實(shí)施監(jiān)督職能。審計(jì)監(jiān)督職能的履行一是在企業(yè)內(nèi)部形成一種威懾作用;二是通過對(duì)企業(yè)各個(gè)層面的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，彌補(bǔ)管理上的漏洞，避免損失的進(jìn)一步擴(kuò)大。

控制：審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果進(jìn)行檢查與監(jiān)督，這本身就是內(nèi)部控制職能的手段的應(yīng)用。審計(jì)通過控制職能將收集到相關(guān)信息反饋給管理層，為及時(shí)糾正、完善內(nèi)部控制執(zhí)行的偏差提供依據(jù)。

評(píng)價(jià)：審計(jì)通過事前、事中審計(jì)，為管理層對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的了解和評(píng)價(jià)提供真實(shí)、公正的監(jiān)督檢查信息，從而找出管理中存在的差距和不足，不斷得以改進(jìn)。評(píng)價(jià)職能主要在對(duì)重要崗位、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)履行內(nèi)部控制的情況，以及對(duì)管理層各項(xiàng)決策的貫徹落實(shí)，目標(biāo)責(zé)任的執(zhí)行等方面發(fā)揮作用。

服務(wù)：審計(jì)綜合性強(qiáng)、熟知企業(yè)管理環(huán)節(jié)、評(píng)價(jià)客觀真實(shí)，通過對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度、經(jīng)營(yíng)決策等方面進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)管理中薄弱環(huán)節(jié)和不足之處提供較為全面且中肯的審計(jì)建議及改進(jìn)措施，共管理層決策。

審計(jì)的各個(gè)主要職能都在發(fā)揮作用，相互依存、相互包含，任何審計(jì)項(xiàng)目缺失了其中一個(gè)職能，要實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)都變得十分困難。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來說，與一般企業(yè)有較大的不同，他們多數(shù)是與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)需求相聯(lián)系的，因此在出現(xiàn)問題的時(shí)候，不能依照常理進(jìn)行推斷。國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作，需要在以下幾個(gè)方面努力：第一，要檢查企業(yè)的各項(xiàng)工作流程是否規(guī)范，經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換等等，通過這些審計(jì)，獲得一些詳細(xì)的數(shù)據(jù)和資料，對(duì)總體的運(yùn)營(yíng)情況有一個(gè)清楚的了解;第二，國(guó)有資產(chǎn)的投入是審計(jì)的重點(diǎn)，無論是成本、盈利還是支出、虧損，所有與國(guó)有資產(chǎn)投入的相關(guān)環(huán)節(jié)，都要得到徹頭徹尾的審計(jì)，只有這樣，才能保證在工作當(dāng)中，獲得一個(gè)理想的結(jié)果;第三，針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，核查各個(gè)環(huán)節(jié)的成本投入是否符合實(shí)際需求，是否擠占成本費(fèi)用等等。通過以上三點(diǎn)的審查，能夠最大限度地提升企業(yè)審計(jì)水平，并且充分確保監(jiān)督到位。

二、國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作發(fā)展展望

（一）內(nèi)部審計(jì)工作制度建設(shè)日趨規(guī)范

建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度，規(guī)范審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)質(zhì)量與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的生存和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展息息相關(guān)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)出臺(tái)的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德》等準(zhǔn)則，通過法律的形式明確了內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)利，為審計(jì)人員工作獨(dú)立性的提高奠定了法制基礎(chǔ)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)逐漸成為主流

隨著國(guó)有企業(yè)的逐步發(fā)展，內(nèi)部控制制度的建立與完善越來越受到重視，內(nèi)部審計(jì)也逐步有事后控制向事前、事中預(yù)防轉(zhuǎn)變，才能不斷滿足對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)全過程的監(jiān)督與評(píng)價(jià)職能，通過采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，按照風(fēng)險(xiǎn)度的高低適時(shí)開展審計(jì)工作。審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)，促使其要不斷關(guān)注企業(yè)內(nèi)控制度中風(fēng)險(xiǎn)的變化，從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的思路出具審計(jì)報(bào)告，有效地將對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相銜接

（三）審計(jì)信息化的運(yùn)用成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)

隨著信息化技術(shù)的日益發(fā)展，計(jì)算機(jī)對(duì)信息處理的穩(wěn)定性、及時(shí)性的優(yōu)勢(shì)日漸明顯，審計(jì)手段已經(jīng)由傳統(tǒng)的手工查賬審計(jì)逐漸向計(jì)算機(jī)審計(jì)過渡己經(jīng)成為一種可能。審計(jì)手段信息化，使審計(jì)人員能夠通過審計(jì)系統(tǒng)隨時(shí)審查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息，使得實(shí)時(shí)審計(jì)、過程審計(jì)將不斷取代事中審計(jì)、事后審計(jì)，在線審計(jì)取代就地審計(jì)是發(fā)展的必然趨勢(shì)。

（四）內(nèi)部審計(jì)外部化成為審計(jì)發(fā)展的新動(dòng)向

目前，內(nèi)部審計(jì)人員不足與企業(yè)規(guī)模日漸壯大的矛盾越來越明顯，迫使部分企業(yè)開始嘗試將內(nèi)部審計(jì)向外部化方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)外部化石內(nèi)部審計(jì)將其全部或者部分只能通過招標(biāo)等方式委托具有專業(yè)勝任能力的中介結(jié)構(gòu)來完成。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的有效結(jié)合，一是利用外部審計(jì)機(jī)構(gòu)服務(wù)于不同企業(yè)積累的經(jīng)驗(yàn)提高本企業(yè)的審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量;二是從獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的立場(chǎng)，客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，是審計(jì)結(jié)果更符合企業(yè)實(shí)際情況。

三、新時(shí)期做好國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型

正如上文所述，國(guó)有企業(yè)審計(jì)既具有一般企業(yè)審計(jì)的基本職能，同時(shí)又由于國(guó)有企業(yè)區(qū)別于一般企業(yè)的特殊性，要在審計(jì)內(nèi)容上有所側(cè)重。立足現(xiàn)在展望未來，國(guó)有企業(yè)審計(jì)正在朝著信息化、外部化的方向發(fā)展，我們必須做好新時(shí)期國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，所謂審計(jì)轉(zhuǎn)型，其實(shí)質(zhì)就是審計(jì)思維、審計(jì)手段、人員素質(zhì)等在原有基礎(chǔ)上得到進(jìn)一步提升，其核心的內(nèi)容就是推進(jìn)開展內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的根本目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)上述五個(gè)方面的轉(zhuǎn)變，即在審計(jì)理念上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)由檢查系統(tǒng)向控制機(jī)制的認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變;在審計(jì)的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變;在審計(jì)的目標(biāo)上，從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變;在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變;在審計(jì)的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變;在審計(jì)的手段上，由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。應(yīng)該說，這一目標(biāo)的提出，既符合當(dāng)前我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，也體現(xiàn)了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：