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審計(jì)的基本特征范文第1篇

關(guān)鍵字：解決問(wèn)題的能力申論主要問(wèn)題應(yīng)試者探析基本特征錄用考試綜合素質(zhì)

把握申論的基本特征，首先要從一個(gè)較大的視野來(lái)進(jìn)行考量?，F(xiàn)在，我們正處于世紀(jì)之交這是我國(guó)新老干部交替的又一個(gè)重要時(shí)期。為現(xiàn)代化建設(shè)遴選人才是新老干部合作交替的重要保證，作為選拔國(guó)家公務(wù)員主要途徑的錄用考試，不可能不反映這一現(xiàn)實(shí)要求。申論側(cè)重于考察應(yīng)試者分析解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的實(shí)際能力符合建設(shè)高素質(zhì)干部隊(duì)伍的需要符合當(dāng)今

世界強(qiáng)化素質(zhì)教育、能力教育的趨勢(shì)。在發(fā)達(dá)國(guó)家，選拔較高層次的官員一般都采用類似申論的考核方式。申論被列為正式考試科目體現(xiàn)了我國(guó)公務(wù)員錄用考試向國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)靠攏的發(fā)展方向。以考核綜合素質(zhì)和務(wù)實(shí)能力為主的申論就是在這種背景下應(yīng)運(yùn)而生的產(chǎn)物。從這樣一個(gè)基本認(rèn)識(shí)、基本定位出發(fā)并通過(guò)與同類事物的比較和鑒別，我認(rèn)為申論主要有如下基本特征。

涵蓋性——博采眾長(zhǎng)、包容互補(bǔ)的特性

申論，取申述、申辯、論述、論證之意。申就是說(shuō)明論就是論述?！吧甓撝奔礊樯暾?。申論要求應(yīng)試者在閱讀理解背景資料并融會(huì)貫通的基礎(chǔ)上.用簡(jiǎn)明、準(zhǔn)確的文字概括給定資料所反映的主要問(wèn)題;針對(duì)主要問(wèn)題提出解決方案和對(duì)策;緊扣背景資料所提供的環(huán)境和條件及其主要問(wèn)題論述對(duì)問(wèn)題的基本看法和解決問(wèn)題的方法。

由此可以看出申論涵蓋了作文和策論的功能但又有別于以往公務(wù)員考試中的作文有別于古代科舉考試的策論。從廣義上講申論也是作文它保留了作文考試中考核分析解決問(wèn)題和文字表達(dá)水平的功能。但是申論難度大于作文。應(yīng)試者需要在閱讀理解、分析歸納和把握給定資料的要點(diǎn)之后，才能自擬標(biāo)題進(jìn)行論述。如果說(shuō)以往公務(wù)員考試的命題作文是一次性制成品那么申論則是二次、三次深度加工的產(chǎn)品。另外申論要分析問(wèn)題解決問(wèn)題，理所當(dāng)然涵蓋了策論的手法和功能。但是，申論較之策論增加了制定解決問(wèn)題方案的考核環(huán)節(jié)，突出了對(duì)務(wù)實(shí)能力的考察。這主要表現(xiàn)為通過(guò)比較應(yīng)試者所制定方案的針對(duì)性、可操作性和創(chuàng)新性鑒別其解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、實(shí)戰(zhàn)能力、實(shí)際水平以及開拓創(chuàng)新意識(shí)等。這種考核常常使只有本本知識(shí)的人捉襟見肘。這是傳統(tǒng)策論所難以比肩的。

綜合性——全方位測(cè)查綜合素質(zhì)的特性

申論考試的綜合性特征，從根本上說(shuō)是由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部工作自身的綜合性所決定的。反映在申論及其考試中主要表現(xiàn)為:

其一給定資料的綜合性。申論內(nèi)容涉及到政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法律、管理等社會(huì)生活的眾多層面，內(nèi)容豐富多采關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜大多屬于現(xiàn)實(shí)生活中難點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題的實(shí)際寫照而不

是社會(huì)生活的簡(jiǎn)化版，更不是沙盤作業(yè)、紙上談兵。相比之下雖然法學(xué)案例、管理案例、領(lǐng)導(dǎo)案例等也都提供案例資料但一般涉及面較為專一。

其二考核內(nèi)容的綜合性。應(yīng)試者既要能去粗取精，去偽存真，敏銳、快捷地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題;又要具體問(wèn)題具體分析制定相應(yīng)的方案，采取具體措施解決問(wèn)題;還要能由此及彼、由表及里透過(guò)現(xiàn)象抓住本質(zhì)作出理論分析、理性思考即從矛盾的特殊性入手抓點(diǎn)帶面借題發(fā)揮研究其普遍意義。申論考試能有效地測(cè)查應(yīng)試者閱讀理解能力、分析歸納概括能力、提出和解決問(wèn)題的能力以及文字表達(dá)水平。相比之下一般考試中的案例分析，主要是要求考生按照試題所提示的幾個(gè)問(wèn)題寫出對(duì)案例的判斷和理由不要求進(jìn)行系統(tǒng)的論述和論證。申論與之不同它既十分重視實(shí)際操作能力的考核.又十分重視理性思考。申論把很強(qiáng)的實(shí)用性與很高的理論性珠聯(lián)璧合結(jié)為一體。

關(guān)聯(lián)性——環(huán)環(huán)相扣，內(nèi)容連貫，有機(jī)統(tǒng)一的特性

關(guān)聯(lián)性是申論有別于其它錄用考試的一個(gè)鮮明個(gè)性。

其一背景資料緊密跟蹤社會(huì)現(xiàn)實(shí)。申論給定的背景資料一般都源于社會(huì)生活的時(shí)事熱點(diǎn).具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

其二r考試環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣。申論考試有三個(gè)環(huán)節(jié)。一是概括即概括出給定資料所反映的主要問(wèn)題。二是對(duì)策即提出解決給定資料所反映主要問(wèn)題的方案。三是論述即依據(jù)給定資料所反映的主要問(wèn)題進(jìn)行中心明確有深度、有內(nèi)容、有說(shuō)服力的論證。

申論的三個(gè)環(huán)節(jié)一脈相承、緊密相關(guān)、環(huán)環(huán)相扣。概括是后面提出對(duì)策和進(jìn)行論述的基礎(chǔ)。只有抓準(zhǔn)了主要問(wèn)題搞清了環(huán)境和條件，解決問(wèn)題的方案才有針對(duì)性和可行性;只有提出切實(shí)可行的對(duì)策才能根據(jù)對(duì)策提出的思路有理有據(jù)地展開論述達(dá)到理論上明辨是非認(rèn)識(shí)上得以升華。反之如果概括沒(méi)有抓準(zhǔn)問(wèn)題對(duì)策必然隔靴搔癢，論述就會(huì)陷于言不及義。

真實(shí)性——客觀度量基本水準(zhǔn)，具有區(qū)別度較大，失真度較小的特性

真實(shí)測(cè)量考生的實(shí)際能力，客觀反映考生的真正水準(zhǔn)以達(dá)到甄別選才是任何錄用考試形式所追求的共同目標(biāo)。但事與愿違.高分低能的情況屢見不鮮。相比之下申論具有較強(qiáng)、較大的區(qū)別度和防偽打假的性能，能比較客觀公正地度量出應(yīng)試者的差異。

其一申論所給定的資料雖然涉及面廣內(nèi)容復(fù)雜但一般都是生活、工作中經(jīng)常接觸到的，或是發(fā)生在身邊的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題:這些材料既不偏重于文科，也不偏重于理科沒(méi)有學(xué)科、性別上的傾斜最大限度地實(shí)現(xiàn)了應(yīng)試者的公平競(jìng)爭(zhēng)。

審計(jì)的基本特征范文第2篇

1、傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)是在自然經(jīng)濟(jì)條件下。采用人力、畜力、手工工具、鐵器等為主的手工勞動(dòng)方式；

2、施用農(nóng)家肥料，進(jìn)行精耕細(xì)作；

3、靠世代積累下來(lái)的傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)發(fā)展，以自給自足的自然經(jīng)濟(jì)居主導(dǎo)地位的農(nóng)業(yè)；

（來(lái)源：文章屋網(wǎng) ）

審計(jì)的基本特征范文第3篇

關(guān)鍵詞：神話 單薄性 平面性

神話是原始先民創(chuàng)造出來(lái)的，它努力向人們展示“自然與人類命運(yùn)的富有教育意義的意象”[1]。

“神話”這個(gè)詞是清末從外國(guó)傳入的，是“通過(guò)人民的幻想用一種不自覺(jué)的藝術(shù)方式加工過(guò)的自然和社會(huì)形式本身”[2]。中國(guó)在遠(yuǎn)古時(shí)代曾有過(guò)豐富的神話傳說(shuō)，但是由于時(shí)代久遠(yuǎn)，再加上儒家對(duì)神話采取排斥態(tài)度，致使上古神話在文獻(xiàn)古籍中載錄甚少[3]。即便如此，中國(guó)神話還是擁有其自身不同于西方神話的特征，并對(duì)中國(guó)后世的文學(xué)產(chǎn)生了一定的影響。

一、中國(guó)神話的本土特征

（一）中國(guó)神話的分類映射出中國(guó)原始社會(huì)的發(fā)展軌跡及遠(yuǎn)古人類思維的變遷

中國(guó)神話包括“創(chuàng)世神話”“始祖?zhèn)髡f(shuō)” “洪水神話”“戰(zhàn)爭(zhēng)神話”和“發(fā)明創(chuàng)造神話”。只有當(dāng)人類可以憑借語(yǔ)言來(lái)表達(dá)自己的感情，表達(dá)對(duì)自然和社會(huì)的領(lǐng)悟時(shí)，神話才有可能產(chǎn)生[4]。原始先民面對(duì)無(wú)法理解的事物會(huì)產(chǎn)生神秘和敬畏的情感。

創(chuàng)世神話的產(chǎn)生實(shí)際上是人類尋求自我強(qiáng)大的一種心理暗示，人們通過(guò)對(duì)創(chuàng)造世界的想象，解釋自身種族產(chǎn)生以及繁衍存在的必然，這在某種意義上來(lái)說(shuō)有點(diǎn)像“天賦人權(quán)”，承認(rèn)存在的必然，增強(qiáng)存在的信心，這種堅(jiān)定無(wú)畏的精神是人類繁衍和發(fā)展的重要支撐之一。

始祖神話是從人的產(chǎn)生角度進(jìn)一步闡述了人類存在的價(jià)值及意義。女媧補(bǔ)天，表明原始社會(huì)進(jìn)入了母系時(shí)期，女性在種族繁衍中起到重要作用。遠(yuǎn)古時(shí)期，人口的增加關(guān)系到一個(gè)部落能否更好地在惡劣環(huán)境中生存的問(wèn)題，這種對(duì)始祖的追憶和歌頌，反映了部落成員內(nèi)在的統(tǒng)一歸屬性。

洪水是人類關(guān)于自然災(zāi)難最深沉的記憶。中國(guó)的洪水神話充滿了英雄主義色彩和積極意義，看重人的智慧及斗爭(zhēng)精神。

戰(zhàn)爭(zhēng)神話是隨著人類對(duì)自然界認(rèn)識(shí)的增加，部落聯(lián)盟壯大成為必然的時(shí)候出現(xiàn)的。戰(zhàn)爭(zhēng)神話不再那么的神乎其神，關(guān)于黃帝炎帝以及蚩尤的神話已經(jīng)不是虛構(gòu)那么簡(jiǎn)單了，人們開始在歷史事件上加入了想象，表達(dá)了對(duì)華夏民族始祖的敬意及對(duì)始祖建立統(tǒng)一華夏的歌頌，記載了我們這個(gè)民族發(fā)端的歷史真貌。

（二）中國(guó)神話中故事描寫的單薄性以及記載的片斷性

一種文化往往能夠體現(xiàn)一個(gè)民族的價(jià)值取向，中國(guó)神話表現(xiàn)出來(lái)的價(jià)值選擇與以希臘為首的西方神話有明顯區(qū)別，希臘神話是一個(gè)系統(tǒng)的、嚴(yán)密的體系：對(duì)于神的地位、關(guān)系、權(quán)力、職責(zé)有清晰的闡述和界定，希臘神話的故事往往彼此關(guān)聯(lián)，產(chǎn)生聯(lián)系，而中國(guó)神話故事內(nèi)容都比較單一，描寫顯得較為單薄。在故事的描寫敘述中，沒(méi)有主次之分，不突出事件的經(jīng)過(guò)，只是交代時(shí)間、地點(diǎn)、人物，更多是談?wù)摼竦膬r(jià)值及意義。如果說(shuō)西方神話是正常的孩子，擁有天真、好奇和想象，那么中國(guó)神話就該是早熟的孩子，沉穩(wěn)、嚴(yán)肅而莊嚴(yán)。

（三）中國(guó)上古神話中人物描寫的平面性，過(guò)分理性及超完美性特征

中國(guó)上古傳說(shuō)中記載的人物都是極度理性和完美的，他們沒(méi)有七情六欲，他們的存在只是為了拯救蒼生，并隨時(shí)做好了犧牲小我成全大我的準(zhǔn)備，人物扁平不夠立體，從某種意義上說(shuō)這些神是我們民族價(jià)值取向的一種體現(xiàn)。

二、中國(guó)神話對(duì)后世中國(guó)文學(xué)的影響

（一）為后世文學(xué)提供了豐富的素材

在先秦散文中，《逍遙游》中鯤鵬的變化，為整篇文章抹上了神奇的色彩；到了明清，《西游記》《聊齋志異》《鏡花緣》《封神演義》等都彌漫著神話的氣息。這種對(duì)神話的發(fā)掘和改造，給新的文學(xué)作品帶來(lái)了獨(dú)特的藝術(shù)魅力。

（二）中國(guó)上古神話為中國(guó)傳統(tǒng)文人提供了想象的空間和精神的庇護(hù)

中國(guó)古代很多文人在對(duì)現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生深深的失望時(shí)，就喜歡在文字中用神話的想象來(lái)構(gòu)繪自己內(nèi)心的世界，在神話中尋找自己內(nèi)心的平靜和皈依。

（三）作為中華民族的文化源頭，在很大程度上影響了民族精神的形成

1.中國(guó)古代神話體現(xiàn)了深重的憂患意識(shí)

中華民族發(fā)源于以黃河流域?yàn)橹行牡膹V闊地域，3000年前的黃河流域生存條件復(fù)雜，洪水和旱災(zāi)，密林和野獸，為了生存和發(fā)展，先民只能不懈努力與自然做抗?fàn)?，去獲得種族的繁衍生息，因此神話中的神都具有強(qiáng)烈的憂患意識(shí)和使命感。這種憂患意識(shí)和勤勞樸素、艱苦奮斗等精神便根植在了我們民族的精神中。

2.中國(guó)古代神話具有明確的厚生愛(ài)民意識(shí)

中國(guó)神話中的諸神不是為自己而生，均是為解救受災(zāi)難的百姓而生，在“神解救人”的過(guò)程中，幾乎所有的神都具備了不懼艱險(xiǎn)、勇敢無(wú)畏的精神特質(zhì)，他們以拯救蒼生為己任，不怕犧牲，勇往直前，這些精神在歷史的沉淀中，都演化成了中華民族民族精神內(nèi)涵中的重要部分，光耀古今。

參考文獻(xiàn)：

[1][美]韋勒克，沃倫.文學(xué)理論[M].北京：三聯(lián)書店，1984：206.

[2]恩格斯.馬克思恩格斯選集（第二卷）[M].北京：人民文學(xué)出版社，1972：113.

[3]李學(xué)勤.東周與秦代文明[M].北京：文物出版社，1991：355.

審計(jì)的基本特征范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)； 內(nèi)部控制； 生命周期

如同人一樣，中小企業(yè)也有生命周期。根據(jù)伊查克·愛(ài)迪思（Ichak Adizes）的企業(yè)生命周期理論，中小企業(yè)的生命周期可分為初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期。為了研究不同生命周期企業(yè)的基本特征，了解目前中小企業(yè)生命周期與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，課題組成員于2012年7月至9月在山東省煙臺(tái)市采取調(diào)查問(wèn)卷方式收集一定數(shù)量的中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的相關(guān)資料，并對(duì)其數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的整理與分析。該調(diào)查的具體實(shí)施過(guò)程主要包括以下五個(gè)步驟：1.根據(jù)煙臺(tái)市中小企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)卷；2.確定調(diào)查對(duì)象，主要選取的是山東商務(wù)職業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)系的校外實(shí)習(xí)基地；3.調(diào)查問(wèn)卷的發(fā)放和回收，課題組成員利用暑假時(shí)間通過(guò)走訪實(shí)習(xí)單位、開展座談等方式發(fā)放問(wèn)卷，保證了資料的準(zhǔn)確性；4.對(duì)取得的調(diào)查數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析；5.在深入研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行總結(jié)分析。

一、調(diào)查問(wèn)卷的設(shè)計(jì)、發(fā)放、整理、總結(jié)

（一）中小企業(yè)的界定

本文根據(jù)工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部四部委在2011年制定的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》對(duì)“中小企業(yè)”的概念進(jìn)行界定，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型。受時(shí)間和地域的限制，主要選擇煙臺(tái)市的中小企業(yè)作為代表發(fā)放問(wèn)卷進(jìn)行調(diào)查。

（二）問(wèn)卷的設(shè)計(jì)

在問(wèn)卷的設(shè)計(jì)上需要達(dá)到兩個(gè)目的，一是能夠通過(guò)問(wèn)卷判斷出該企業(yè)處于生命周期的哪個(gè)階段，二是該企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況如何。通過(guò)多次的討論，并結(jié)合企業(yè)專家的意見，最終形成的調(diào)查問(wèn)卷分為六部分共40個(gè)問(wèn)題。第一部分為企業(yè)基本情況，包括企業(yè)規(guī)模、建立時(shí)間、資產(chǎn)情況以及近三年的銷售、利潤(rùn)情況，這部分主要用于了解企業(yè)的基本情況并據(jù)以判斷該企業(yè)處于哪個(gè)生命周期。第二部分為企業(yè)內(nèi)部控制情況，包括硬件環(huán)境及軟環(huán)境的設(shè)置和執(zhí)行情況。硬件環(huán)境包括是否設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門、是否對(duì)所有的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制等；軟環(huán)境主要包括企業(yè)對(duì)員工的政策、是否重視企業(yè)文化建設(shè)等。第三至六部分分別是企業(yè)最主要的四個(gè)內(nèi)部控制方面的設(shè)置情況，包括貨幣資金內(nèi)部控制情況、銷售與收款內(nèi)部控制情況、采購(gòu)與付款內(nèi)部控制情況、生產(chǎn)與費(fèi)用內(nèi)部控制情況。在這幾部分中，主要是針對(duì)職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)制度、關(guān)鍵的控制程序、相關(guān)審計(jì)資料完整情況進(jìn)行調(diào)查。

（三）調(diào)查問(wèn)卷的發(fā)放及回收

本次調(diào)查共發(fā)放問(wèn)卷80份，主要調(diào)查對(duì)象是山東商務(wù)職業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)系的校外實(shí)習(xí)基地，其中發(fā)放網(wǎng)上問(wèn)卷20份，發(fā)放書面問(wèn)卷60份；共回收問(wèn)卷69份，其中網(wǎng)上問(wèn)卷15份，書面問(wèn)卷54份，回收率為86.25%。后續(xù)分析中剔除了某些并非屬于中小企業(yè)的回收問(wèn)卷，最終有效回收的問(wèn)卷為65份。

（四）調(diào)查數(shù)據(jù)的整理及分析

根據(jù)愛(ài)迪思的理論，企業(yè)的生命周期分為初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期、成熟期、衰退期，筆者結(jié)合調(diào)查的65家煙臺(tái)市中小企業(yè)的情況，主要根據(jù)企業(yè)建立時(shí)間、資產(chǎn)規(guī)模、近三年銷售增長(zhǎng)情況，將65家企業(yè)進(jìn)行具體分類，其中處于初創(chuàng)期的5家、成長(zhǎng)期28家、成熟期24家、衰退期8家。分類標(biāo)準(zhǔn)見表1。

二、不同生命周期中小企業(yè)的基本特征分析

通過(guò)對(duì)65家中小企業(yè)的資料進(jìn)行分析，筆者整理出處于不同生命周期的中小企業(yè)的基本特征。

（一）初創(chuàng)期中小企業(yè)的基本特征

初創(chuàng)期的企業(yè)一般建立時(shí)間在3年以內(nèi)，員工人數(shù)較少，不超過(guò)50人，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模較小，營(yíng)業(yè)收入和銷售增長(zhǎng)雖然呈現(xiàn)上升的趨勢(shì)，但是上升的數(shù)額不大。在企業(yè)的內(nèi)部控制方面，大部分沒(méi)有設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，只是對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、銷售與收款控制比較重視。企業(yè)在創(chuàng)立初期，由于員工的流動(dòng)性比較大，所以企業(yè)不太重視員工的培訓(xùn)和職業(yè)生涯的規(guī)劃。在具體的控制環(huán)節(jié)，企業(yè)最重視貨幣資金的控制，能夠做到現(xiàn)金定期盤點(diǎn)。但是由于企業(yè)機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，人員較少，一般財(cái)務(wù)部只有一兩個(gè)人或者直接采用記賬，會(huì)計(jì)資料較混亂。在其他內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，基本上沒(méi)有授權(quán)審批政策，職責(zé)分工也不明確。

（二）成長(zhǎng)期中小企業(yè)的基本特征

在成長(zhǎng)階段，企業(yè)一般建立的時(shí)間在3年以上，員工數(shù)量增長(zhǎng)較快，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模有了較大的發(fā)展，企業(yè)的產(chǎn)品品種增多，市場(chǎng)份額逐步提高，利潤(rùn)上升，營(yíng)業(yè)收入和銷售數(shù)量在近三年有了較大的增長(zhǎng)，競(jìng)爭(zhēng)能力增強(qiáng)。在內(nèi)部控制方面，有些中小企業(yè)開始意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，也建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但從總體來(lái)看，仍然缺乏科學(xué)性與針對(duì)性，只是照搬大企業(yè)的模式，致使內(nèi)部控制難以發(fā)揮應(yīng)有的效果。如有些企業(yè)雖然開始進(jìn)行授權(quán)審批，但是只在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)立，并沒(méi)有做到所有環(huán)節(jié)的授權(quán)審批；企業(yè)開始進(jìn)行職責(zé)分工，但是只在一些主要環(huán)節(jié)設(shè)立，例如貨款的確認(rèn)、收款與付款、退貨驗(yàn)收等；有的企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、品牌等無(wú)形資產(chǎn)的控制；大部分企業(yè)已經(jīng)開始建立自己的企業(yè)文化，但只是提出自己的經(jīng)營(yíng)理念和目標(biāo)；對(duì)企業(yè)員工的職業(yè)生涯發(fā)展以及職工的職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)不太重視。筆者通過(guò)幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)繪制圖表來(lái)說(shuō)明成長(zhǎng)期企業(yè)內(nèi)部控制的情況（圖1—圖6）。

（三）成熟期中小企業(yè)的基本特征

在成熟期，企業(yè)一般建立的時(shí)間在10年左右，員工數(shù)量、資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到了一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的階段，銷售增長(zhǎng)率或利潤(rùn)增長(zhǎng)率在達(dá)到某一點(diǎn)后將趨于平穩(wěn)，企業(yè)已經(jīng)開發(fā)出自己的產(chǎn)品，在市場(chǎng)上擁有固定的客戶群。營(yíng)業(yè)收入和銷售增長(zhǎng)在近三年基本穩(wěn)定。在內(nèi)部控制方面，內(nèi)部控制制度逐漸完善，例如企業(yè)除了重視錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的控制外，開始關(guān)注企業(yè)員工的素質(zhì)培養(yǎng)及企業(yè)文化的建立。授權(quán)審批制度逐漸完善，職責(zé)分工也在逐漸變細(xì)。但是在整體的控制上還是照搬大企業(yè)的模式，并沒(méi)有找到適合中小企業(yè)的控制模式，控制的效果較差。有些中小企業(yè)雖然建立了比較完備的內(nèi)部控制制度，但是由于人員素質(zhì)較低，沒(méi)有完全按照制度執(zhí)行。總體來(lái)說(shuō)成熟期的企業(yè)在內(nèi)部控制上更加成熟與完善，筆者列出了中小企業(yè)在成長(zhǎng)期和成熟期對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置的比較情況（見表2）。

（四）衰退期中小企業(yè)的基本特征

經(jīng)過(guò)成熟期的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，同外界聯(lián)系更復(fù)雜，管理工作量劇增，企業(yè)面臨來(lái)自于內(nèi)部和外部的雙重壓力。主要表現(xiàn)在企業(yè)機(jī)構(gòu)臃腫，盛行，員工士氣低落，人心渙散，員工凝聚力不足。技術(shù)老化、產(chǎn)品落后引起產(chǎn)品滯銷，近三年的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)水平不斷下降，競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力差，適應(yīng)能力弱。經(jīng)過(guò)前三個(gè)階段的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)完善，但是由于企業(yè)正處于倒退的境地，企業(yè)面臨著由成熟走向衰退的危機(jī)時(shí)刻，要么就此沉淪，退出競(jìng)爭(zhēng)，要么變革進(jìn)行二次創(chuàng)業(yè)。

三、基于生命周期的現(xiàn)狀提出中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

通過(guò)以上的分析，中小企業(yè)在各個(gè)生命周期均存在內(nèi)部控制的問(wèn)題，筆者按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5個(gè)方面提出中小企業(yè)在各個(gè)生命周期加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議和對(duì)策。

（一）初創(chuàng)期內(nèi)部控制對(duì)策

1.控制環(huán)境方面

（1）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須從思想上高度重視內(nèi)部控制體系的構(gòu)建問(wèn)題。企業(yè)在建立初期，人員較少，機(jī)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，主要是企業(yè)老總“一言堂”，所以必須使企業(yè)老總意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，并且要逐步培養(yǎng)員工內(nèi)部控制方面的意識(shí)。（2）必須加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，在企業(yè)建立初期，形成積極向上的凝聚力，有利于企業(yè)今后的發(fā)展和內(nèi)部控制的構(gòu)建。（3）制定完善的內(nèi)部控制文件，做到有章可循，讓所有的員工按照內(nèi)部控制的規(guī)定來(lái)執(zhí)行。（4）建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。督促會(huì)計(jì)人員按時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)繼續(xù)教育，學(xué)習(xí)最新的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理上要求會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

企業(yè)在建立初期結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，管理層能夠比較快地取得第一手資料，內(nèi)部管理比較簡(jiǎn)單。企業(yè)在建立初期抗風(fēng)險(xiǎn)的能力比較弱，需要防范來(lái)自于企業(yè)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)。由于會(huì)計(jì)人員能力有限，所以對(duì)于一些重大的決策，最好請(qǐng)教外部的專業(yè)人士，避免在這一階段遭受重大的損失。

3.控制活動(dòng)方面

這一階段人員少，很容易出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，所以重點(diǎn)要進(jìn)行不相容職務(wù)分離控制，如決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能的分離，尤其是記賬、管錢和管物工作不能由一人兼任，必須分工，各司其職；其次是主要財(cái)產(chǎn)的安全控制，定期開展盤點(diǎn)工作，做到賬實(shí)相符，避免資產(chǎn)損失和虛增利潤(rùn)的現(xiàn)象。

4.信息與溝通方面

信息溝通對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，企業(yè)所有者必須認(rèn)識(shí)到其重要性，讓員工認(rèn)識(shí)到自己所處的信息位置，不但要形成自上而下的溝通機(jī)制，還要形成自下而上的信息傳輸機(jī)制，避免員工的意見不能傳達(dá)到管理層，這樣問(wèn)題會(huì)越積越多，形成無(wú)法控制的局面。

5.內(nèi)部監(jiān)督方面

企業(yè)在初創(chuàng)期一般由所有者親自進(jìn)行監(jiān)督，沒(méi)有設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，所有者應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)、采購(gòu)、銷售部門，做到每筆賬目清晰明了，各級(jí)責(zé)任人必須簽字明確責(zé)任。

（二）成長(zhǎng)期內(nèi)部控制對(duì)策

1.控制環(huán)境方面

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度、管理文件、內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況日益完善，企業(yè)文化也應(yīng)該跟上企業(yè)的發(fā)展步伐，更加成熟。另外企業(yè)此時(shí)處于高速發(fā)展時(shí)期，人才對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，所以企業(yè)必須重視員工素質(zhì)的培養(yǎng)和能力的不斷提高，定期開展培訓(xùn)，組織相關(guān)活動(dòng)，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，防止優(yōu)秀員工的流失。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

企業(yè)在成長(zhǎng)期面臨的外部環(huán)境更加復(fù)雜，企業(yè)要減少損失，必須建立起一套風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，全面評(píng)估和分析企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，判斷風(fēng)險(xiǎn)的大小、原因和可能產(chǎn)生的后果。管理人員應(yīng)當(dāng)采取一定措施防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或盡量將風(fēng)險(xiǎn)的危害降到最低。

3.控制活動(dòng)方面

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)人員逐漸增多，人員素質(zhì)不斷提高，這時(shí)企業(yè)要深化不相容職責(zé)分離的范圍和程度。不相容職務(wù)分離包括執(zhí)行和授權(quán)審批分離，執(zhí)行和會(huì)計(jì)記錄分離，執(zhí)行與審核分離，業(yè)務(wù)記錄與財(cái)產(chǎn)保管分離等。要初步建立授權(quán)審批制度，此時(shí)可以在關(guān)鍵環(huán)節(jié)例如采購(gòu)、銷售環(huán)節(jié)設(shè)置，由企業(yè)所有者將權(quán)力授予較低的管理人員，由管理人員根據(jù)計(jì)劃、預(yù)算、制度等在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不僅提高了工作效率，也增加了工作的靈活性。此外，會(huì)計(jì)崗位還要定期輪換、嚴(yán)格控制現(xiàn)金和應(yīng)收賬款的管理等。

4.信息與溝通方面

在成長(zhǎng)期的中小企業(yè)，除了保持內(nèi)部信息溝通的暢通外，應(yīng)重視內(nèi)部各部門之間的信息溝通與外部信息的收集。對(duì)于內(nèi)部信息的溝通，可以采用網(wǎng)上工具來(lái)實(shí)現(xiàn)，利用QQ、MSN、網(wǎng)上辦公系統(tǒng)等，對(duì)于外部信息的收集可以讓1至2名員工專門從事相關(guān)的行業(yè)、上下游企業(yè)的信息收集工作，這樣有利于抓住先機(jī)，使企業(yè)立于不敗之地。

5.內(nèi)部監(jiān)督方面

在成長(zhǎng)期，隨著業(yè)務(wù)量的增多，企業(yè)必須在“銷”過(guò)程中建立相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，防止一個(gè)人獨(dú)立完成整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程。加強(qiáng)事后監(jiān)督，在會(huì)計(jì)部門日常核算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行定期和不定期的檢查，查找異常的數(shù)據(jù)，找出原因。此時(shí)企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，防范風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防損失的發(fā)生。

（三）成熟期內(nèi)部控制對(duì)策

1.控制環(huán)境方面

隨著企業(yè)的不斷擴(kuò)大，企業(yè)應(yīng)該建立與之相適應(yīng)的公司治理結(jié)構(gòu)，做到企業(yè)的決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層徹底分離，為完善內(nèi)部控制提供更好的制度環(huán)境。企業(yè)要給予職工完善的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)職工的積極性。設(shè)置更加完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而且要通過(guò)培訓(xùn)、外出學(xué)習(xí)不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)水平。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

成熟期的企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終，在審計(jì)部門中應(yīng)該設(shè)立專人來(lái)評(píng)估企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于重大事項(xiàng)還可以借助社會(huì)上的專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)審核評(píng)估。

3.控制活動(dòng)方面

隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的各項(xiàng)控制活動(dòng)已經(jīng)比較成熟，各種規(guī)章制度也比較完善，主要的控制活動(dòng)有不相容職責(zé)分離制度、授權(quán)批準(zhǔn)控制、憑證與記錄資料控制、實(shí)物資產(chǎn)控制、成本控制等。授權(quán)審批制度此時(shí)要貫穿于企業(yè)發(fā)展的每一個(gè)環(huán)節(jié)，不僅在收款付款環(huán)節(jié)，還要在產(chǎn)品生產(chǎn)、材料出庫(kù)入庫(kù)、產(chǎn)品出庫(kù)入庫(kù)等環(huán)節(jié)。此外還要建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度的部門要獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于管理混亂、控制不嚴(yán)的部門給予懲罰，做到賞罰分明。

4.信息與溝通方面

成熟期的中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的內(nèi)部報(bào)告體系。報(bào)告的形式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具有可理解性，重點(diǎn)突出，具有及時(shí)性。企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)良好的信息管理系統(tǒng)，及時(shí)準(zhǔn)確地收集、處理企業(yè)的信息，并按規(guī)定報(bào)送給相關(guān)人員。例如ERP系統(tǒng)可以提高內(nèi)部控制的水平，防止會(huì)計(jì)處理中一些人為的低級(jí)錯(cuò)誤發(fā)生而浪費(fèi)企業(yè)的資源。

5.內(nèi)部監(jiān)督方面

成熟期的中小企業(yè)各項(xiàng)監(jiān)督制度都已經(jīng)成熟和穩(wěn)定。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)全面系統(tǒng)地開展工作，將監(jiān)督工作與風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效地結(jié)合起來(lái)。除了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以外，企業(yè)還要接受外部審計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）。

（四）衰退期內(nèi)部控制對(duì)策

隨著企業(yè)的日益增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)進(jìn)入了衰退期，企業(yè)要么走向滅亡，要么就尋找新的機(jī)會(huì)，這時(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制非常重要。在成熟期后期，企業(yè)就要關(guān)注內(nèi)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)員工人心渙散、企業(yè)凝聚力不足的現(xiàn)象。對(duì)于各項(xiàng)投資，一定要慎重考慮，此時(shí)應(yīng)該采用穩(wěn)健的發(fā)展策略。集中一切資源，用于企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，提升競(jìng)爭(zhēng)力，以延遲企業(yè)主要產(chǎn)品退出市場(chǎng)的時(shí)間，規(guī)避決策失敗帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還要積極開發(fā)新的產(chǎn)品，拓展新的銷路。對(duì)于員工，重點(diǎn)采用感情策略，調(diào)動(dòng)員工的積極性，幫助企業(yè)順利渡過(guò)難關(guān)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 財(cái)政部，證監(jiān)會(huì)，審計(jì)署，銀監(jiān)會(huì)，保監(jiān)會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（2010）[S].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2010.

審計(jì)的基本特征范文第5篇

關(guān)鍵詞：住房公積金，績(jī)效審計(jì)，評(píng)價(jià)指標(biāo)

關(guān)于“績(jī)效”的涵義，Bernardin認(rèn)為是指一定時(shí)期內(nèi)特定工作產(chǎn)生的結(jié)果（張進(jìn)，韓夏筱，2009）；Campbell和Murphy認(rèn)為是指達(dá)成目標(biāo)和產(chǎn)生工作的行為（Armstrong.M.andWright，2004）；又有學(xué)者認(rèn)為，績(jī)效應(yīng)該包括結(jié)果和行為兩個(gè)部分。

一、住房公積金績(jī)效評(píng)價(jià)與企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的異同

在我國(guó)，直屬地方政府的住房公積金管理中心負(fù)責(zé)對(duì)公積金的管理和運(yùn)作。而政府績(jī)效評(píng)價(jià)是由企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)演變而來(lái)的，是企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的發(fā)展，因此政府績(jī)效評(píng)價(jià)和企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)具有同一性（張旭霞，2007）。因此，對(duì)住房公積金進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)可以參考企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)；但是，住房公積金和企業(yè)的性質(zhì)、特征等不同，也決定著兩者存在諸多不同之處。（一）住房公積金績(jī)效評(píng)價(jià)與企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的相同點(diǎn)1、兩者均以委托理論為績(jī)效評(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)。所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離是現(xiàn)代企業(yè)的基本特征。為了避免企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的“道德風(fēng)險(xiǎn)”和“逆向選擇”，進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)較為有效的約束機(jī)制。同樣地，信息不對(duì)稱的存在，使得公積金中心也可能不會(huì)自覺(jué)地以繳存職工的最大利益為第一出發(fā)點(diǎn)行事，績(jī)效評(píng)價(jià)也是其監(jiān)督約束機(jī)制的重要組成部分。從委托的角度來(lái)看，為滿足各自服務(wù)對(duì)象（委托方）的要求，績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)于企業(yè)和公積金中心降低成本、提高效率、加強(qiáng)監(jiān)督具有共同意義。2、兩者績(jī)效評(píng)價(jià)均以目標(biāo)和結(jié)果為導(dǎo)向。首先，組織目標(biāo)是兩者開展活動(dòng)的導(dǎo)向，它驅(qū)動(dòng)和引領(lǐng)著組織的行為和發(fā)展方向。不論是以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的企業(yè)，還是以提高人們居住水平為目標(biāo)的住房公積金，績(jī)效評(píng)價(jià)都應(yīng)都把各自的目標(biāo)作為實(shí)施的方向和依據(jù)。其次，無(wú)論是住房公積金還是企業(yè)，產(chǎn)品和服務(wù)是其最終成果，產(chǎn)品和服務(wù)的結(jié)果令顧客滿意，才能實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，實(shí)現(xiàn)組織存在的必要性和合理性，因此，績(jī)效評(píng)價(jià)還應(yīng)以結(jié)果為導(dǎo)向。（二）住房公積金績(jī)效評(píng)價(jià)與企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的不同點(diǎn)1、核心價(jià)值理念不同。從性質(zhì)上看，住房公積金具有公共性和非營(yíng)利性的特征。住房公積金的公共性，決定了公積金的管理需要同時(shí)滿足政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)等多重目標(biāo)。從目標(biāo)上看，住房公積金追求的是職工利益最大化，同時(shí)關(guān)注資金安全、維護(hù)社會(huì)公平正義。然而，企業(yè)的本質(zhì)特征是營(yíng)利性，利潤(rùn)最大化是它的核心價(jià)值理念。企業(yè)經(jīng)營(yíng)基本上不需關(guān)注社會(huì)公平性，效率是企業(yè)的生命。2、評(píng)價(jià)內(nèi)容不同。企業(yè)的性質(zhì)決定了其績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)總是圍繞經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來(lái)設(shè)定的?？?jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)主要集中在資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)效益、發(fā)展能力等方面。相對(duì)而言，住房公積金作為由國(guó)家政策強(qiáng)制規(guī)定的社會(huì)保障資金，決定了它具備公平性、安全性等多種公共特征；然而作為屬于職工個(gè)人的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金，又要求資金必須具備一定的保值增值能力，并且能穩(wěn)定長(zhǎng)期存續(xù)。因此，對(duì)住房公積金績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容除了要評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如資金運(yùn)作的成本、收益，以及管理的效率和效果等，還要考慮所有者需求的滿足、公積金產(chǎn)品的公平、安全等社會(huì)效益的非經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)。

二、住房公積金管理的特征

由上述住房公積金與企業(yè)績(jī)效的比較可知，委托關(guān)系的存在，使住房公積金績(jī)效評(píng)價(jià)成為必然，而且住房公積金績(jī)效評(píng)價(jià)要以公積金制度建立的目標(biāo)和結(jié)果為導(dǎo)向?！蹲》抗e金管理?xiàng)l例》明確，我國(guó)住房公積金制度是一項(xiàng)為了加強(qiáng)對(duì)住房公積金管理，維護(hù)公積金所有者的合法權(quán)益，促進(jìn)城鎮(zhèn)住房建設(shè)，提升城鎮(zhèn)居民居住水平而制定的住房社會(huì)保障制度，公積金的一切權(quán)益均屬于職工。因此，保值增值是住房公積金管理運(yùn)行的必然要求。只有這樣，才能保證廣大職工在需要使用公積金之時(shí)能夠取得符合經(jīng)濟(jì)效益的資金，證明公積金制度存在的必要性。同時(shí)，作為我國(guó)一項(xiàng)重要的住房保障制度，公積金管理必須建立在資金安全、持續(xù)運(yùn)行的基礎(chǔ)之上，否則其他一切毫無(wú)意義；從國(guó)家政策的層面而言，公積金管理還必須具備一般公共政策的公平性特點(diǎn)，公平集中反映了社會(huì)效益。也即，住房公積金管理應(yīng)具備保值增值性、可持續(xù)性、公平性三項(xiàng)特征。這些特征，是住房公積金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)考慮的重要內(nèi)容。

三、住房公積金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)關(guān)鍵因素