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工商管理相關(guān)知識范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 盈余管理 治理結(jié)構(gòu) 委托理論 信息真實性

一、盈余管理概念及產(chǎn)生原因分析

1、盈余管理概念

對于盈余管理這一概念，不同的學(xué)者對其的定義也各不相同，Scott（1999）在其發(fā)表的《財務(wù)會計理論》一書中認為：“盈余管理是會計政策的選擇具有經(jīng)濟后果的一種具體表現(xiàn)?！彼J為，只要企業(yè)的管理人員具有選擇不同會計政策的自由，他們一定會選擇使其效用最大化或者使企業(yè)的市場價值最大化的會計政策——這就是會計盈余。Davison在其所著的《會計：商業(yè)語言》中，給盈余管理下了一個比較具體而相對狹義的定義：在公認會計準則限制范圍內(nèi)，為了把報告盈利調(diào)整到滿意水平而采取有計劃行動步驟的過程。目前對于盈余管理概念普遍認同的是，盈余管理是企業(yè)管理當(dāng)局為了獲取一定的利益而進行的蓄意行為。企業(yè)管理當(dāng)局通過選擇或變更會計政策和方法、安排交易的時間和方式、利用會計估計等方式來修改會計盈余信息，這些手段能夠改變企業(yè)的真實盈利在不同期間上的分布。

2、盈余管理產(chǎn)生原因分析

會計政策選擇的自由與空間。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，企業(yè)的業(yè)務(wù)通常都是復(fù)雜、多樣以及不確定的。在處理業(yè)務(wù)和編制財務(wù)報告的過程中，企業(yè)管理當(dāng)局可以對各種不同會計政策和方法進行判斷并加以選擇，只要處理方式符合《企業(yè)會計政策及會計政策和會計估計變更》并且不違反會計準則，甚至還可以使用不同的會計政策或估計去影響或改變財務(wù)報告。對于財務(wù)報告中存在的很多未來經(jīng)濟事項，管理者必須作出判斷。另外，對于固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和凈殘值、預(yù)收或遞延賬款、壞賬損失等等，管理者都有其操作空間。會計準則的這種靈活性和不完全性為企業(yè)管理層進行盈余管理提供了可能，企業(yè)管理層可以選擇對自己有利的會計政策和處理方法，以使報表中的盈余信息達到期望目的。

Scott在其《財務(wù)管理理論》一書中指出，方出于獎勵動機、稅收動機、契約動機、更換首席執(zhí)行官、政治動機、新股動機都會進行盈余管理行為。從股份制公司制度建立以來，隨著所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，股份制公司本身存在的缺陷也逐漸暴露，即信息不對稱以及造成的委托問題。由于委托方和方的效用函數(shù)不一致，委托人追求的是自己的財富更大，而人追求自己的工資津貼收入、奢侈消費和閑暇時間最大化，這必然導(dǎo)致兩者的利益沖突。在雙方基于自身利益最大化的相互博弈過程中，產(chǎn)生了通過簽訂薪酬契約的方式來促使管理層為了股東的利益服務(wù)，這些契約中薪酬獎勵的條款往往和企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績相掛鉤，而衡量經(jīng)營業(yè)績是否達到或超出預(yù)期，又要靠財務(wù)數(shù)據(jù)說話。于是，另一個問題也隨之產(chǎn)生：管理層為了提高薪酬或者謀求行政級別的晉升，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績沒有達到預(yù)期水平時，他們出于自身利益會產(chǎn)生強烈的盈余管理要求。在沒有有效制度安排的情況下，人的行為很可能最終損害委托人的利益。這時，人便有動機采取盈余管理行為。

為了降低委托成本，國際上通常的做法是將公司治理結(jié)構(gòu)與經(jīng)理人股票期權(quán)相結(jié)合來約束和規(guī)范人的行為，以降低成本，提高公司的經(jīng)營效率，更好地滿足委托人的利益。

二、公司治理結(jié)構(gòu)

1、公司治理結(jié)構(gòu)概念

如前一節(jié)所說，自股份制公司制度建立以來，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)發(fā)生了分離。所有者和經(jīng)營者之間、經(jīng)營者不同集團之間的利益關(guān)系比個體企業(yè)或合伙制企業(yè)要復(fù)雜得多。所有者為了保障自身的利益，必須建立起一套相應(yīng)的規(guī)范來監(jiān)督經(jīng)營者的行為保障企業(yè)的效率和業(yè)績，公司治理結(jié)構(gòu)理論便應(yīng)運而生。然而由于看待問題的角度不同，國內(nèi)外學(xué)者對于公司治理結(jié)構(gòu)的概念并沒有一個統(tǒng)一的界定。

Olive Hart（1995）認為，公司治理機制存在的條件是委托問題的存在。在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的狀態(tài)下，必須設(shè)計相應(yīng)的制度安排以解決委托問題，解決信息的不對稱，從而減少成本。這種制度安排就是公司治理機制。

吳敬璉（2000）認為，公司治理結(jié)構(gòu)是由所有者、監(jiān)事會和高層經(jīng)理人組成的一種組織結(jié)構(gòu)，三者之間構(gòu)成一定的制衡關(guān)系。在這種結(jié)構(gòu)中，所有者將自己的資產(chǎn)交由董事會托管；公司董事會是公司的決策機構(gòu)，擁有對高層經(jīng)理人的聘用、獎懲以及解雇權(quán)；高層經(jīng)理人受雇于董事會，在董事會的授權(quán)范圍內(nèi)經(jīng)營企業(yè)。

雖然國內(nèi)外學(xué)者對于公司治理結(jié)構(gòu)沒有一個統(tǒng)一的定義，但是基本都認同公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)所有者為了監(jiān)督、制約管理層的行為，降低委托成本，提高企業(yè)經(jīng)營效率，從而達到企業(yè)價值最大化的結(jié)構(gòu)性制度安排。

2、公司治理結(jié)構(gòu)的組成

《公司法》指出，我國公司治理結(jié)構(gòu)是采用“三權(quán)分立”制度，即決策權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)分屬股東大會、董事會及經(jīng)理層、監(jiān)事會。通過權(quán)利的制衡，使三大機關(guān)各司其職，又相互制約，保證公司順利運行。

（1）股東大會。股東大會是一種非常設(shè)的由全體股東所組成的公司制企業(yè)的最高權(quán)力機關(guān)，由全體股東組成，對公司財產(chǎn)享有管理權(quán)，是公司的最高權(quán)力機關(guān)，也是治理結(jié)構(gòu)的主體。企業(yè)一切重大的人事任免和重大的經(jīng)營決策一般都得股東大會認可和批準方才有效。股東大會有權(quán)選舉和更換董事和監(jiān)事（職工代表除外），有權(quán)對公司的重大事項進行決策。但是股東和股東大會一般不會直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，而是委托職業(yè)經(jīng)理人代表他們?nèi)ソM織生產(chǎn)活動。

（2）董事會及經(jīng)理層。由于兩權(quán)分離，股東不能直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，這就需要股東及股東大會選出少數(shù)股東作為全體股東的代表，為了全體股東的利益來負責(zé)公司的具體經(jīng)營管理，這些代表就是公司的董事，這些董事就組成了董事會。董事會是公司最高決策機構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)。經(jīng)理層屬于公司執(zhí)行機構(gòu)，包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、常務(wù)董事等。經(jīng)理層人員由董事會聘任，在董事會授權(quán)范圍內(nèi)擁有對公司事務(wù)的管理權(quán)和權(quán)，負責(zé)處理公司的日常經(jīng)營事務(wù)。因此，在公司的治理結(jié)構(gòu)中，經(jīng)理層是公司的經(jīng)營者，和董事會之間也是一種委托關(guān)系。

（3）監(jiān)事會。監(jiān)事會是公司的常設(shè)機構(gòu)，負責(zé)監(jiān)督公司的日常經(jīng)營活動以及對董事、經(jīng)理等人員違反法律、章程的行為予以指正。為更好地履行監(jiān)事會的職能，賦予其召集股東大會的請求權(quán)是合理的。

三、公司治理結(jié)構(gòu)對盈余管理的影響

從股份制公司制度建立以來，隨著所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，股份制公司本身存在的缺陷也逐漸暴露，即信息不對稱以及造成的委托問題。由于委托、雙方存在信息不對稱，一方面，由于方負責(zé)編制和提供會計信息，所以方比委托方掌握更多有關(guān)公司當(dāng)前經(jīng)營狀況和未來盈利前景的信息，方可能通過其信息優(yōu)勢來損害投資者的利益，即“逆向選擇”問題。另一方面，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離使得委托方不可能完全觀察到方的努力程度和工作效率，人就有可能利用環(huán)境因素為自己的經(jīng)營不善找借口或者利用信息不對稱來隱瞞自己的偷懶行為，甚至利用自己的信息優(yōu)勢為自己謀取私利和損害股東的利益，即“道德風(fēng)險”問題。為了降低委托成本，國際上通常的做法是將公司治理結(jié)構(gòu)與經(jīng)理人股票期權(quán)相結(jié)合來約束和規(guī)范人的行為，以降低成本，提高公司的經(jīng)營效率，更好地滿足委托人的利益。無論是管理人員在會計政策和交易安排選擇的空間自由度，還是對重大事項擁有決策權(quán)，一個無效或者薄弱的治理機制必然會放大這種自由度和決策權(quán)范圍，而一個有效的公司治理機制是可以在事前、事中和事后對其決策的內(nèi)容和執(zhí)行的結(jié)果實施有效監(jiān)督。

以董事會為例，完善的公司治理結(jié)構(gòu)可以在一定程度上保證董事會具備獨立性和有效性，這樣一來董事會就可以對經(jīng)理層的行為進行有效的控制，特別是對公司財務(wù)報告過程中管理層行為的控制，可以有效制約經(jīng)理人員的盈余管理等機會主義行為，從而防止產(chǎn)生“內(nèi)部人控制”的情況并且縮小所有者和管理層雙方的效用函數(shù)之間的差距。只要經(jīng)理人員的行為違反了契約規(guī)定，董事會就會對其進行懲罰，甚至解聘。這樣就加大了經(jīng)理人員進行盈余管理的成本，如果經(jīng)理人員判斷該項成本會大于實行盈余管理所帶來的收益，那么其就會選擇放棄盈余管理。

以監(jiān)事會為例，監(jiān)事會是和董事會并列的向股東大會負責(zé)的機構(gòu)?！豆痉ā返?26條規(guī)定，監(jiān)事會行使下列職權(quán)：檢查公司的財務(wù)；對董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進行監(jiān)督；當(dāng)董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時，要求董事和經(jīng)理予以糾正；提議召開臨時股東大會；公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。管理層進行盈余管理的手段主要有對收入、費用、會計政策變更、關(guān)聯(lián)方交易、資產(chǎn)減值準備、非經(jīng)常性損益這六個方面，從而達到粉飾報表實現(xiàn)管理目標(biāo)和業(yè)績。而《公司法》賦予監(jiān)事會的第一項職權(quán)便是檢查公司財務(wù)，即對會計信息質(zhì)量的監(jiān)督。在完善的公司治理結(jié)構(gòu)下，管理層很難對公司會計信息進行粉飾，而高質(zhì)量的會計信息有助于股東對經(jīng)營業(yè)績的了解，可以使他們作出正確的判斷，有效監(jiān)督管理者行為，也有利于優(yōu)化企業(yè)資源配置。

完善的公司治理結(jié)構(gòu)通過權(quán)力分配、權(quán)力制衡和信息披露機制迫使管理層釋放信息，以緩解委托雙方的信息不對稱，有效的監(jiān)督和控制管理層的日常經(jīng)營行為，防止管理層為了實現(xiàn)自我的效用函數(shù)而對企業(yè)的會計信息進行操縱。近年來，我國上市公司的治理結(jié)構(gòu)整體上有了一定程度的改善，而這種改善也確實帶來了盈余管理程度的降低，但降低的程度有限，其原因是公司治理沒有從根本上得到改善。要從根本上改變我國上市公司盈余管理愈演愈烈的現(xiàn)象，就必須從公司治理結(jié)構(gòu)入手，從各個方面完善我國的公司治理機制。

【參考文獻】

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工商管理相關(guān)知識范文第2篇

一、上市公司外部治理機制對盈余管理的影響

（一）制度環(huán)境對盈余管理的影響 制度環(huán)境是公司外部治理機制中的主要因素，分析其對公司治理有效性的影響，并探討制度環(huán)境中幾個重要因素如何影響上市公司的盈余管理。

（1）市場化改革。從改革開放以來我國在市場化改革方面取得明顯成就，尤其東部沿海城市相對較發(fā)達，市場化進展很快；而另外一些城市非市場因素仍然占有非常重要地位。因此，制度環(huán)境對不同地區(qū)的公司產(chǎn)生的影響是不同的，企業(yè)行為特點就會表現(xiàn)不同，市場環(huán)境在逐漸完善的過程中促使企業(yè)競爭加劇，管理者面臨競爭壓力可能采取盈余管理手段操縱利潤。

（2）政府干預(yù)行為。政府作為控股股東會采取對公司的實際控制權(quán)獲取收益，這種股權(quán)特點帶來許多問題：董事會形同虛設(shè)難以發(fā)揮應(yīng)有的作用；非控股股東由于力量薄弱難以維護自己的利益；若沒有政府的干預(yù)，由于國有股占絕對控股地位且股權(quán)不能流通，上市公司控制權(quán)不可能發(fā)生變動。公司經(jīng)理人市場也受到政府行為的影響，使眾多治理機制無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此，傳統(tǒng)的治理機制處于此制度環(huán)境中無法起有效作用，更可能導(dǎo)致盈余管理現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（3）法律制度環(huán)境。發(fā)達國家依靠法律法規(guī)的威懾作用處理公司治理問題，比我國的公司治理問題處理的相對較好，擁有健全的法律法規(guī)并嚴格執(zhí)法，就能對上市公司違規(guī)行為起一定的抑制作用。所以依托于健全的法律法規(guī)體系，加之嚴厲的執(zhí)法部門和人員，將有效制約公司治理中違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。因此，我們可以說法律制度環(huán)境水平影響著公司盈余管理的程度。

（4）會計制度變革。監(jiān)管部門在最近幾年中制定一系列制度和標(biāo)準，并采取相應(yīng)措施改善會計信息質(zhì)量，為抑制盈余管理營造一個良好大環(huán)境。特別是2006年對會計制度進行較大范圍的修訂，采取基本統(tǒng)一的確認、計量、記錄和披露標(biāo)準并提高信息披露標(biāo)準。新制度將能改善上市公司會計信息質(zhì)量，能有效抑制上市公司進行盈余管理的動機。實行信息披露、準則規(guī)范、治理結(jié)構(gòu)等也會減少發(fā)行上市公司的盈余管理行為。

（二）市場競爭對盈余管理的影響 市場競爭會給盈余管理造成重要的影響。其中主要的是控制權(quán)市場、資本市場、產(chǎn)品競爭市場、經(jīng)理人市場。

（1）控制權(quán)市場。激烈的控制權(quán)市場競爭使得公司有被吞并、收購、兼并的潛在危機，經(jīng)理人員也存在被代替的可能。因機會主義行為或績效欠佳而被取代的風(fēng)險時刻存在，就會對公司管理人員形成直接有力的壓力，上市公司在面對控制權(quán)市場的壓力下，當(dāng)經(jīng)營者業(yè)績達不到期望時，將可能采取盈余管理提高公司的經(jīng)營業(yè)績。

（2）資本市場。資本市場要求企業(yè)公司管理層必須定期公開披露其財務(wù)情況，使會計盈余在資本市場中發(fā)揮著重要作用，它直接關(guān)系著企業(yè)價值的定位。另外企業(yè)市場價值還與經(jīng)理人個人利益聯(lián)系密切，經(jīng)理人會產(chǎn)生強烈動機采取操作盈余信息從而影響企業(yè)價值。對外披露的會計信息質(zhì)量越高，業(yè)績越是良好，就會增強投資者對企業(yè)的信心，企業(yè)就能募集到更多的權(quán)益性資本，也會減少成本，增加企業(yè)經(jīng)營管理的空間和自由度，從而經(jīng)理人越是有盈余管理的動機。

（3）產(chǎn)品市場。產(chǎn)品市場的競爭對企業(yè)產(chǎn)生生存的直接壓力，使經(jīng)理人重視企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略。較高的會計盈余披露會吸引其他潛在的生產(chǎn)者進入該行業(yè)或生產(chǎn)領(lǐng)域，使競爭更加激烈，最終導(dǎo)致失去較高盈利。若是壟斷性或與國計民生有關(guān)的戰(zhàn)略性生產(chǎn)行業(yè)，相對較高的會計盈余披露、公眾的壓力會促使政府加強監(jiān)督與管制，避免政治關(guān)注和新競爭者進入，會促進經(jīng)理人采取選擇會計政策與估計變更進行盈余管理，使對外報告的凈收益以非暴利的正常形象出現(xiàn)。

（4）經(jīng)理人市場。會計盈余信息是經(jīng)理人能力、價值評估的一個非常重要因素，而這種評估的前提是存在著一個完善、健全的經(jīng)理人市場。通過競爭機制能力強的經(jīng)理人會得到很多工作機會且往往是高薪聘用，而能力欠強的經(jīng)理人則往往會被替換，從而面臨失業(yè)的威脅，因此經(jīng)理人為在競爭中取得優(yōu)勢，盈余管理便成為其常用的手段。

（三）債權(quán)人治理對盈余管理的影響 公司債務(wù)對于企業(yè)管理層的約束來自債權(quán)人，特別是銀行的監(jiān)督和嚴厲的債務(wù)條款。債權(quán)人（尤其銀行等大債權(quán)人）的專業(yè)化能有效改善公司治理的績效，債權(quán)人治理在日德公司治理模式中占有重要地位，銀行在公司監(jiān)控方面存在實質(zhì)性的參與，為滿足債權(quán)人的要求，避免違反一系列與債權(quán)人簽定的苛刻條件，并因此陷入財務(wù)困境，企業(yè)管理者往往會通過盈余管理操縱企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，蒙騙債權(quán)人。

（四）市場中介對盈余管理的影響 市場中介組織在市場運作中處于非常重要的地位，使政府與企業(yè)緊密聯(lián)系起來，成為它們之間的紐帶和橋梁。下面從審計市場、機構(gòu)投資者等方面分析其對盈余管理的影響。

（1）審計市場。投資者主要根據(jù)財務(wù)報告獲得企業(yè)重要信息，并依據(jù)這些信息做出投資決策。但是因為外部投資者與經(jīng)營者之間信息不對稱使經(jīng)營者增加了扭曲財務(wù)報告信息的可能性。通過讓外部人了解財務(wù)報告的真實性和有效性，審計減少經(jīng)理層和公司股東間的信息不對稱，審計質(zhì)量的高低在盈余管理上會有所表現(xiàn)，因此盈余質(zhì)量可以反映審計質(zhì)量的高低，同時高質(zhì)量的審計是可以鑒別出企業(yè)盈余管理的程度。

（2）機構(gòu)投資者。投資規(guī)模的大小直接影響投資人對上市公司進行監(jiān)督的動力。但很多研究認為機構(gòu)投資者缺少必要的專業(yè)經(jīng)驗，所以不能有效的對管理者進行監(jiān)督。因此機構(gòu)投資者并不發(fā)揮積極主動的監(jiān)督功能，而是注重短期利益的運作方式，會通過資本市場給經(jīng)營者施加壓力，當(dāng)盈余無法達到機構(gòu)預(yù)期時管理者極有可能通過盈余管理手段操控盈余。

二、上市公司以外部治理機制規(guī)范盈余管理完善對策

（一）加快市場化改革，加強制度環(huán)境建設(shè) 改善制度環(huán)境能有效抑制上市公司盈余管理行為，通過資本市場建立公司所在區(qū)域市場環(huán)境的披露機制，不僅可以使投資者把握市場環(huán)境，而且能促使該區(qū)域的政府主動改善制度環(huán)境，從而加快地區(qū)的市場化進程，逐步改善公司面臨的制度環(huán)境。

（二）加強經(jīng)理人市場與聲譽機制建設(shè)，創(chuàng)造良好的市場競爭氛圍 所有盈余管理行為都與具體的管理者密切相關(guān)，因此需要建立良好的經(jīng)理人聲譽機制，激勵和制約經(jīng)理人的行為，從而促使管理者當(dāng)面對市場壓力時，通過努力工作而不是盈余操控來提高公司的真實業(yè)績。

（三）增強債權(quán)人治理，維護債權(quán)人利益 增強債權(quán)人在公司治理中的作用，發(fā)揮其主動監(jiān)督的功效，從制度層次上保證債權(quán)人參與公司重大決策，并建立償債機制，切實做到維護債權(quán)人利益。

（四）加強審計市場管理，規(guī)范機構(gòu)投資者行為 逐漸建設(shè)審計市場，使審計師充分顯示外部監(jiān)督者的功能，成立相對完善的審計職業(yè)規(guī)范體系，并加強對會計師事務(wù)所的監(jiān)督和明確注冊會計師的責(zé)任，改變機構(gòu)投資者的結(jié)構(gòu)，引進更多需要長期投資的機構(gòu)投資者，能有效的發(fā)揮其外部監(jiān)督者的作用。

三、結(jié)論

盈余管理受到外部治理機制的影響，健全外部機制才能配合內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，從而發(fā)揮公司治理結(jié)構(gòu)的最大功能， 就是在上市公司的內(nèi)部和外部通過制度化、結(jié)構(gòu)化的安排達到大股東和中小股東、公司內(nèi)部人和外部人之間權(quán)力的有效配置，以平衡兩者之間的利益沖突，從而有效抑制盈余管理行為。

參考文獻：

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工商管理相關(guān)知識范文第3篇

【關(guān)鍵詞】公司治理；治理結(jié)構(gòu)；盈余管理；上市公司

一、公司治理結(jié)構(gòu)和盈余管理的理論概述

（一）公司治理結(jié)構(gòu)的理論概述

在公司治理結(jié)構(gòu)理論的產(chǎn)生與發(fā)展過程中，許多理論都對其研究產(chǎn)生了比較大的影響，其中主要包括：古典管家理論、委托理論、現(xiàn)代管家理論。公司治理結(jié)構(gòu)實質(zhì)上是要解決因所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離而產(chǎn)生的委托―問題。它是規(guī)范委托―各方之間關(guān)系的一種制度安排，也是由這種制度安排形成的具有分權(quán)制衡關(guān)系的企業(yè)組織體制和企業(yè)運行機制。

（二）盈余管理的理論概述

盈余管理是企業(yè)管理者在會計準則和會計制度的約束下，通過選擇最有利的會計政策和規(guī)劃交易事項等手段調(diào)節(jié)或控制企業(yè)的會計盈余，使報告盈余達到期望水平，從而達到主體自身利益最大化的行為。就目前來看，盈余管理研究的理論淵源，主要是來自新制度經(jīng)濟學(xué)的交易成本理論和信息經(jīng)濟學(xué)的委托理論。前者說明了盈余管理的動機，后者則為盈余管理的可能提供了解釋。

二、我國上市公司治理結(jié)構(gòu)對盈余管理影響的分析

我國上市公司的治理結(jié)構(gòu)是依據(jù)《公司法》設(shè)立的，通過股東會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會等機構(gòu)的設(shè)置和運作，試圖形成調(diào)節(jié)所有者、法人代表、經(jīng)營者和職工集體之間關(guān)系的制衡和約束機制。中國上市公司治理結(jié)構(gòu)問題的復(fù)雜性源自于中國上市公司建立的特殊性。中國的市場經(jīng)濟是從計劃體制下發(fā)展而來，上市公司大多數(shù)由國有企業(yè)改制而成，國有股一股獨大，而且股權(quán)結(jié)構(gòu)非常復(fù)雜，進而影響著公司的治理結(jié)構(gòu)和治理效率。雖然上市公司己經(jīng)進行了公司制改革，但其中大部分沒有建立起規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)。

公司治理結(jié)構(gòu)具體是指股東會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會之間權(quán)、責(zé)、利的制度安排和制衡關(guān)系。股東會作為所有者行使法人財產(chǎn)權(quán)和戰(zhàn)略決策權(quán)；董事會受全體股東委托行使執(zhí)行權(quán)和治理權(quán)；經(jīng)理層執(zhí)行董事會的決策行使日常經(jīng)營管理權(quán)；監(jiān)事會對董事會和經(jīng)理層行使監(jiān)督權(quán)。股東會與董事會之間為信任托管關(guān)系，董事會與經(jīng)理層之間為委托關(guān)系，監(jiān)事會對經(jīng)理層實行監(jiān)督?？梢?，公司治理結(jié)構(gòu)中對經(jīng)理人產(chǎn)生主要影響的是董事會和監(jiān)事會。我國上市公司的治理結(jié)構(gòu)存在著很多缺陷，這些都可能會導(dǎo)致公司盈余管理的產(chǎn)生，主要表現(xiàn)在以下四個方面：

（一）“一股獨大”格局

在我國，一股獨大問題較為嚴重，第一大股東有能力控制上市公司的經(jīng)營與財務(wù)決策。而我國的上市公司第一大股東又幾乎全是非流通股股東。其中，非流通股可分為國家股和非國家股。非國家股除了少數(shù)的職工股外，絕大多數(shù)為法人股。在不完善的證券市場環(huán)境下，由于國有股和法人股暫時不能在市場上流通，股權(quán)的流通價值無法體現(xiàn)，國有股東和法人股東不得不尋求其他的方式來實現(xiàn)其股權(quán)的價值。為了獲得配股資格、提高新股發(fā)行和配股的價格、免除摘牌或特別處理的威脅、達到盈利預(yù)測的目標(biāo)、為其侵吞占用上市公司的資產(chǎn)做掩飾等多種多樣的目的，國有股東和法人股東有強烈的盈余管理的動機。高比例的國家股、法人股股份使上市公司更容易受到國有股東或法人股東的控制，盈余管理的可能性也就更大。在流通股比例較高的公司中，管理人員會更多地考慮到流通股東的利益，而不愿意失去流通股股東的信任，進而在進行會計行為時開展過度盈余管理的可能性會減小。我國機構(gòu)投資者在高業(yè)績期望的驅(qū)動下，可以憑借其雄厚的資本實力和強有力的產(chǎn)權(quán)約束對上市公司實施有力監(jiān)督，如加入公司的董事會參與企業(yè)的經(jīng)營決策，通過團結(jié)散戶對上市公司管理階層施加壓力等。其在資本市場上已經(jīng)達到的比例已使其成為我國股權(quán)結(jié)構(gòu)中不可忽視的一支主流力量。

（二）董事會內(nèi)部人控制問題

在我國上市公司外部監(jiān)督機制尚未形成，國有股投資主體缺位的情況下，容易出現(xiàn)董事會的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。內(nèi)部人控制一方面表現(xiàn)為董事會被公司經(jīng)理層控制；另一方面表現(xiàn)為董事會被大股東控制。

董事會的主要功能本應(yīng)是接受股東會的委托監(jiān)督經(jīng)理層的行為、提供企業(yè)運營的指導(dǎo)方針和決策，并對全體股東負責(zé)。但在我國很多上市公司中，董事會由經(jīng)理層控制或大股東操縱，沒有健全獨立的董事會來保證公司的正常運作，失去了對經(jīng)理人的監(jiān)督約束功能，演變成內(nèi)部人實現(xiàn)自身利益的合法機構(gòu)，國有股作為第一大股東，其投資主體的缺位進一步加大了委托問題的解決難度。一方面，經(jīng)理層作為公司經(jīng)營運作的中心，直接管理著公司，控制著上市公司的信息系統(tǒng)尤其是會計信息系統(tǒng)的運行，因而有著得天獨厚的信息優(yōu)勢，當(dāng)現(xiàn)實情況與契約存在沖突時，經(jīng)理層有選擇會計政策調(diào)節(jié)盈余以滿足自身利益需要的主觀動機：另一方面，由于股權(quán)過分集中，某些上市公司的控股大股東完全支配著公司董事會和經(jīng)理層等，使經(jīng)理層的經(jīng)營行為直接貫徹其意志。并通過關(guān)聯(lián)交易或擔(dān)保等方式將上市公司的資產(chǎn)掏空從而侵蝕公司利益、損害其他股東利益。經(jīng)理層為了掩飾大股東的行為就要不斷地進行盈余管理，使得會計信息泡沫成分很高甚至成為數(shù)字游戲。這種種現(xiàn)象在一定程度上削弱了會計信息的治理作用并進而使其可靠性和相關(guān)性難以得到有效的保障。因此，如何使內(nèi)部人控制保持在合理的限度之內(nèi)，避免由內(nèi)部人控制的失控所導(dǎo)致的對股東利益的損害是現(xiàn)代公司治理機制所尋求的目標(biāo)。

（三）監(jiān)事會缺乏獨立性，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用

監(jiān)事會是對公司董事和經(jīng)理人員進行監(jiān)督的機構(gòu)，法律不僅應(yīng)賦予其必要的職權(quán)，還應(yīng)賦予其行使職權(quán)的手段和措施。然而，遺憾的是監(jiān)事開展監(jiān)督活動的方法措施有時難以找到法律依據(jù)。在監(jiān)事會發(fā)揮監(jiān)督職能時，我國《公司法》（第126條）規(guī)定其可以提議召開臨時股東會，對董事會和經(jīng)理人員出現(xiàn)的重大問題進行討論。然而，《公司法》（第126條）規(guī)定股東會的召集是由董事會進行的，這樣就出現(xiàn)了董事會很可能為了保住自己的利益不同意召開股東會，監(jiān)事會就無法實現(xiàn)其監(jiān)督職能。另外，我國監(jiān)事會的獨立性存在著較大的問題。監(jiān)事由股東代表和適當(dāng)比例的職工代表組成。非職工股東出任監(jiān)事，由于其對公司情況了解較少難以發(fā)揮作用，而職工代表大部分是由各部門負責(zé)人或工會的負責(zé)人兼任，這種狀況下監(jiān)事會是在董事會的控制之下，缺乏獨立性，就不可能對董事會和經(jīng)理層行使監(jiān)督權(quán)?？梢?，由于相關(guān)法律的不健全和監(jiān)事會獨立性的缺乏，使得我國上市公司監(jiān)事會形同虛設(shè)，無法發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督職能，也就無法為治理盈余管理提供制度保障。

（四）缺乏對經(jīng)理人科學(xué)的激勵與約束機制

在我國上市公司中，激勵與約束機制不對稱的情況比較嚴重。許多公司與經(jīng)理人的勞動合同是采用完全合同的形式簽訂的，合同的談判是一次完成的，經(jīng)理人的業(yè)績與報酬在事前就被一次性規(guī)定了。這種合同的最大弊端就在于不能及時的按照經(jīng)理人所作貢獻來對其進行對等的激勵。激勵機制的不足使得經(jīng)理人在決策時難以真正考慮公司的利益，要么較多注重短期利益忽視長遠利益，要么感到自己的付出與所得不對稱，工作積極性不斷降低，不能全身心投入工作，或者另謀高就。同時，由于國有上市公司的國有股投資主體缺位，加上目前政企并未完全分開，政府對企業(yè)的控制一方面是行政上的超強控制，另一方面是產(chǎn)權(quán)上的超弱控制，使得來自股東的約束有限；監(jiān)事會和董事會由于內(nèi)部人控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用；外部資本市場、經(jīng)理人市場不健全也難以約束經(jīng)理人。因此，一方面缺乏有效的激勵機制改變經(jīng)理人的目標(biāo)函數(shù)、調(diào)動工作熱情；另一方面又沒有恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督機制約束經(jīng)理人。這樣，經(jīng)理人實施盈余管理行為的風(fēng)險很小，預(yù)期收益很大而預(yù)期成本很低，這就使得經(jīng)理人有了實施盈余管理行為的理性依據(jù)，從而造成了盈余管理行為的產(chǎn)生。

綜合上述，在公司治理結(jié)構(gòu)中，股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間各司其職、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的機制魚待完善，對以國有股權(quán)為主體的上市公司來說，國有股一股獨大以及投資主體的缺位導(dǎo)致了內(nèi)部人控制問題非常嚴重。同時，公司中對經(jīng)理人缺乏科學(xué)有效的激勵與約束機制。這些都使得公司內(nèi)既無制衡的動因也無制衡的機制安排，會計信息的編制和披露難以體現(xiàn)所有者的利益要求，容易導(dǎo)致盈余管理的發(fā)生。

三、完善我國上市公司治理結(jié)構(gòu)的對策

盈余管理治理是一個難題。會計準則本身就具有不完全性、可選擇性和可變更性，因此要根據(jù)我國的市場環(huán)境特點，及時不斷地修訂和完善會計準則，盡量減少準則中不明確或含糊不清的規(guī)定，縮小會計政策選擇的空間和范圍。另外盈余管理的治理不僅需要通過完善會計準則，加強注冊會計師獨立審計，更重要的是建立一個制衡的上市公司治理結(jié)構(gòu)。前文對上市公司治理結(jié)構(gòu)的各因素進行了分析，更好的掌握了公司治理結(jié)構(gòu)對盈余管理的影響關(guān)系，在此基礎(chǔ)上，本部分為進一步完善公司治理結(jié)構(gòu)提出對策。

（一）強化董事會的獨立性和有效性

最近幾年，雖然我國上市公司在董事會制度建設(shè)方面取得了一定的成績，新《公司法》也進一步建立健全了董事會制度，明確了董事會召集和議事程序等規(guī)定，但是董事會運作的有效性和獨立性還遠遠達不到公司治理的實踐要求。為了使董事會能夠真正起到抑制盈余管理行為發(fā)生的功能，本文認為應(yīng)該強化其有效性和獨立性并從以下幾個方面入手：

1.董事會規(guī)模不能太大

我國上市公司中較小規(guī)模的董事會對于盈余管理的控制要比較大規(guī)模的董事會好。董事會規(guī)模相對較小，監(jiān)督效率相對就越高，因為隨著董事會規(guī)模的擴大，過程損耗也會增加，規(guī)模相對較小的董事會可能更容易應(yīng)對飛速變化的競爭環(huán)境，治理公司財務(wù)信息質(zhì)量的效率也越高。

2.完善獨立董事制度，促進董事會的有效運行

上市公司應(yīng)該加強獨立董事制度建設(shè)，提高董事會的獨立性，使其充分代表廣大股東利益。在我國擴大獨立董事比例，可以減少盈余管理維護中小股東的利益。我們應(yīng)該嚴格獨立董事的入選條件，規(guī)范獨立董事產(chǎn)生的途徑和選聘機制，通過信息披露及程序性規(guī)定等使董事會更獨立。通過特定的治理結(jié)構(gòu)和治理程序，在利益相關(guān)者之間形成相互合作、相互制衡的機制。

3.完善股東選舉董事制度，使董事會具有更廣泛的代表性

新《公司法》雖然明文規(guī)定了董事會可以有職工代表。但是對于流通股股東來說，由于當(dāng)前我國流通股股東長期出于弱勢地位，信息嚴重不對稱，根本就不能履行股東應(yīng)有的監(jiān)督職能，因此應(yīng)該強制實行董事會中必須有經(jīng)流通股股東提名代表的措施；降低少數(shù)股東的行權(quán)條件，完善投票權(quán)制度等，從而使得董事會更具有代表性，抑制企業(yè)管理當(dāng)局為了局部利益而進行盈余管理。

（二）強化監(jiān)事會的監(jiān)督作用

針對我國目前監(jiān)事會規(guī)模較小的現(xiàn)狀，必須先對監(jiān)事會進行改革，適當(dāng)增大監(jiān)事會規(guī)模，如增加監(jiān)事數(shù)量、設(shè)立監(jiān)事會辦公室、監(jiān)事會秘書等，從組織上保證監(jiān)事會正常履行其職能。要保證監(jiān)事會有足夠的獨立性，不受制于任何人，可以對公司財務(wù)以及公司董事、經(jīng)理和其他高級管理人員履行職責(zé)的合法性進行監(jiān)督，并對發(fā)現(xiàn)的盈余管理行為有制止權(quán)利。進一步的說，在增大規(guī)模上，首先應(yīng)該增加外部獨立監(jiān)事。因為當(dāng)前監(jiān)事會成員主要來自股東代表和職工代表，雖然職工代表有助于監(jiān)事會掌握公司生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，股東代表可以代表股東的利益，這樣的設(shè)置有其一定的合理性。但是，這兩種身份卻都受制于控股股東。所以要解決這個問題，監(jiān)事會中的內(nèi)部職工代表，也應(yīng)當(dāng)把與其相關(guān)的待遇及職位變動的管理獨立出來，與其相關(guān)的處理應(yīng)該在管理層與監(jiān)事會協(xié)商后才能做出決定，以保證職工監(jiān)事的獨立性。這樣才能提高監(jiān)事會的地位，從而對經(jīng)理人產(chǎn)生監(jiān)督作用，限制他們的盈余管理，提高會計報表的可信性。

（三）建立制衡的公司治理結(jié)構(gòu)，成為盈余管理的相機治理機制

失衡的公司治理結(jié)構(gòu)代表單方面主體的利益，必然會對其他利益方進行機會主義行為。只有在制衡的公司治理結(jié)構(gòu)條件下，才能調(diào)和各利益主體之間的利益矛盾，形成有效的監(jiān)督機制。健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，要不斷完善資本市場，加強證券市場監(jiān)管和兼并市場管理，大力發(fā)展經(jīng)理市場；同時要動態(tài)地看待企業(yè)的運營發(fā)展。企業(yè)所面臨的環(huán)境是不斷變化的，管理當(dāng)局的決策是不斷發(fā)生的，進行盈余管理的時機和具體方法也是不同的。這就要求對盈余管理的治理必須是靈活多變的，根據(jù)不同情況采取不同的應(yīng)對之策。

盈余管理是在一定的治理結(jié)構(gòu)下運行的，必然要受到公司治理結(jié)構(gòu)的影響。目前，我國上市公司的治理結(jié)構(gòu)存在著許多的問題，成為盈余管理的動機之一。通過公司治理結(jié)構(gòu)對盈余管理的影響的分析，我們可以找到形成盈余管理的具體因素。這樣就可以更有針對性地提出相關(guān)的對策，提高會計信息質(zhì)量，制約盈余管理的行為。

參考文獻

[1]胡際蓮.上市公司董事會結(jié)構(gòu)、行為與公司績效的實證研究[J].企業(yè)經(jīng)濟,2004(11).

[2]趙增耀.董事會的構(gòu)成與其職能發(fā)抨[J].管理世界,2002(3).

工商管理相關(guān)知識范文第4篇

關(guān)鍵詞：職業(yè)判斷，上市公司 盈余管理

一、盈余管理與會計職業(yè)判斷的相關(guān)理論概述

1．盈余管理

盈余管理是企業(yè)管理當(dāng)局為謀取自身利益的最大化或企業(yè)價值最大化，在相關(guān)政策法規(guī)、會計原則允許范圍內(nèi)，運用職業(yè)判斷等會計手段或規(guī)劃交易等非會計手段,對財務(wù)報告中有關(guān)盈余信息披露或與其相關(guān)輔助信息進行管理的過程。   

我國盈余管理產(chǎn)生、存在有著客觀原因及外在環(huán)境，首先，會計準則、會計政策的可選擇性給企業(yè)管理層盈余管理帶來了便利；其次，企業(yè)管理層可以利用會計準則的時滯性對會計事項做出對自身有利的估計和判斷；最后，企業(yè)管理層證券市場的融資、防虧和保牌、炒作股票動機及確保職位和提升的動機，使得盈余管理得以長期存在。

2．會計職業(yè)判斷

會計職業(yè)判斷是會計人員在會計法律法規(guī)、會計準則、會計制度及相關(guān)法律法規(guī)約束的范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)會計環(huán)境和經(jīng)營特點，利用自身的專業(yè)知識、經(jīng)驗，對會計事項處理和財務(wù)會計報告編報應(yīng)采取的原則、方法、程序等方面進行判斷與選擇的過程。

會計準則作為一種規(guī)范和特殊協(xié)議規(guī)則，留給會計人員更多的職業(yè)判斷空間，加之會計固有的不確定性以及市場經(jīng)濟體制的逐步完善，使會計職業(yè)判斷成為企業(yè)經(jīng)營過程中經(jīng)常性行為；會計職業(yè)判斷體現(xiàn)了會計人員某些特定情況下對不確定因素做出合理判斷的能力。

二、會計職業(yè)判斷與盈余管理的關(guān)系比較

盈余管理實質(zhì)是利用了會計職業(yè)判斷的空間，通過有目的干預(yù)或影響財務(wù)報告，從而達到影響相關(guān)利益者利益和決策。其主要手段有會計方法的選擇和調(diào)整，會計估計的運用與變動，會計方法的運用時點、交易事項發(fā)生時點的規(guī)劃與控制等。

1．盈余管理與會計職業(yè)判斷差異

    ① 主體不同。盈余管理的主體是企業(yè)管理當(dāng)局，盡管盈余管理由會計人員所為，但由管理當(dāng)局決定；會計職業(yè)判斷的主體為會計人員。

    ② 目的不同。盈余管理主要為管理層為獲得自身利益，如報酬計劃、債務(wù)契約、政治成本、躲避監(jiān)管、稅務(wù)籌措等；而會計職業(yè)判斷要求會計人員以經(jīng)濟業(yè)務(wù)客觀事實為依據(jù)，直實反映、客觀中立。

    ③ 客體不同。盈余管理的客體為公認會計原則、會計方法和會計估計；交易事項的規(guī)劃和時點的選擇；而會計職業(yè)判斷一般是在經(jīng)濟事項發(fā)生后進行，因此它只包括前類事項在內(nèi)。

    ④ 研究的方法及研究目的不同。盈余管理以實證研究方法為主，研究目的用于揭示、解釋盈余管理行為及涉及的一系列管理、經(jīng)濟問題；而會計職業(yè)判斷研究重點則是探討會計人員職業(yè)判斷的規(guī)律、提高職業(yè)判斷水平，減少誤判。

2．盈余管理與會計職業(yè)判斷關(guān)系分析

會計準則不可能窮盡現(xiàn)實中的所有情形，加上新經(jīng)濟業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，目前我國原則導(dǎo)向的會計準則無疑留給會計人員及管理層更多自由裁量權(quán)，相關(guān)經(jīng)濟事項的確認、記錄和計量更多地依賴于會計人員的職業(yè)判斷。職業(yè)判斷的存在為盈余管理創(chuàng)造了機會；會計職業(yè)判斷是一把雙刃劍,濫用職業(yè)判斷,必然掩蓋企業(yè)真實財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,從而誤導(dǎo)投資者合理預(yù)測公司的發(fā)展前景和盈利能力，成為企業(yè)管理層操縱利潤的工具,為盈余管理提供可能。

三、新會計準則下會計職業(yè)判斷對盈余管理的影響

職業(yè)判斷空間是盈余管理產(chǎn)生的必要條件。在新會計準則基礎(chǔ)下，會計職業(yè)判斷主要在會計估計、會計政策選擇上對盈余管理產(chǎn)生較大影響。

1．會計估計的影響

會計核算的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，管理層通過提前確認收入、遞延確認費用等實現(xiàn)盈余管理可能。①固定資產(chǎn)使用年限和凈殘值的確定，固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限、預(yù)計殘值估計，取決于會計人員的職業(yè)判斷，直接影響固定資產(chǎn)折舊額的計提，加大了職業(yè)判斷的空間，產(chǎn)生盈余管理的可能。②壞賬準備計提比例的確定。企業(yè)壞賬準備的計提比例，要求會計人員合理確定，拓展會計人員職業(yè)判斷空間，實現(xiàn)盈余管理。③公允價值的確定。新會計準則下，利用公允價值與職業(yè)判斷的相互作用，在資產(chǎn)交換或債務(wù)清償環(huán)節(jié)，合法操縱利潤，達到盈余管理的目的。

2．會計政策選擇的影響

新會計準則允許的范圍內(nèi)，同一經(jīng)濟事項不同會計政策選擇，給管理層職業(yè)判斷、盈余管理的空間。①存貨計價方法。企業(yè)存貨計價方法的選擇，使得會計人員可能利用這些選擇更有利于企業(yè)管理層的利益的方法，但并非能夠客觀反應(yīng)企業(yè)的真實情況，會計政策選擇賦予管理層較大自主權(quán)，也給會計人員的職業(yè)判斷拓展了更大的空間。②所得稅的核算方法。所得稅核算方法的選擇依賴于會計人員的職業(yè)判斷，也讓“合理避稅”成為可能。稅收優(yōu)惠政策及會計政策的靈活選擇為其開展盈余管理實現(xiàn)“避稅”提供了彈性空間。③成本核算方法。同一生產(chǎn)過程、多種產(chǎn)品間制造費用分配方法的選擇，給企業(yè)管理層盈余管理更大的空間。

四、基于會計職業(yè)判斷對盈余管理的影響看盈余管理的性質(zhì)

會計作為提供決策有用信息和監(jiān)控受托責(zé)任的活動，必然對生產(chǎn)經(jīng)營的過程和結(jié)果做出真實、客觀反映，但在準則基礎(chǔ)下，盈余管理實質(zhì)上是利用會計職業(yè)判斷空間，以職業(yè)判斷實施利潤操縱的行為，降低會計信息的可靠性。

五、從會計職業(yè)判斷角度看完善盈余管理制度

1.建立健全管理制度，構(gòu)建完善公司治理結(jié)構(gòu)。2.完善、修訂會計準則，縮小會計政策選擇空間。3.建立道德評價標(biāo)準，塑造良好的職業(yè)道德。

六、結(jié)束語

盈余管理是準則基礎(chǔ)下經(jīng)濟市場下的必然產(chǎn)物，利用會計職業(yè)判斷，達到盈余管理的行為往往都比較隱蔽、不便根除；對待盈余管理既不能聽之任之、放任自流，也不可能完全杜絕，只能合理引導(dǎo)、規(guī)范。只有正視盈余管理，科學(xué)、理性對待盈余管理，盡可能減少盈余管理負面影響，正確引導(dǎo)企業(yè)盈余管理。

參考文獻

[1]張偉立.試論會計職業(yè)判斷在新會計準則中應(yīng)用[J].會計之友，2009年

工商管理相關(guān)知識范文第5篇

現(xiàn)如今科學(xué)技術(shù)的發(fā)展速度越來越快，隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，電子商務(wù)時代正在到來。作為一種全新的經(jīng)營管理方式，電子商務(wù)不但促進了商業(yè)的競爭，同時也推動了我國經(jīng)濟的發(fā)展，作為我國經(jīng)濟管理中一個特殊的機構(gòu)，電子商務(wù)對工商管理也帶來了極大的影響，本文就對工商管理如何應(yīng)和電子商務(wù)的推進進行分析。

一、電子商務(wù)對工商管理產(chǎn)生的影響分析

(一)對知識產(chǎn)權(quán)保護的影響

電子商務(wù)是一種在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下運行的商務(wù)模式，這種商務(wù)模式對于知識產(chǎn)權(quán)的保護帶來了新的挑戰(zhàn)。一方面，在數(shù)據(jù)共享的前提下如何保證產(chǎn)權(quán)專用;另一方面，如何認定知識產(chǎn)權(quán)的地域性。最后，知識產(chǎn)權(quán)域名注冊的新問題也引人關(guān)注。

(二)對經(jīng)營范圍核定和管理的影響

電子商務(wù)對經(jīng)營范圍的影響體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，在市場不斷發(fā)展的形勢下，如何做好變更登記;其二，通過電子商務(wù)登記的活動是否屬于正常范圍;其三，對于特殊交易，如黃賭毒等應(yīng)該如何查處與制止。

(三)對組織結(jié)構(gòu)規(guī)范的影響

電子商務(wù)對組織結(jié)構(gòu)帶來了以下幾個方面的影響：其一，組織決策的分支增多;其二，組織結(jié)構(gòu)的管理層減少、操作層增多;其三，企業(yè)組織具有虛擬化的特點。

(四)對市場主體身份認定的影響

所謂的市場主體，通常指市場中提供商務(wù)或服務(wù)的組織或個人，且具有“經(jīng)濟戶口”，同時開展盈利活動。在性質(zhì)方面，電子商務(wù)作為一種新型的商務(wù)模式概念，與傳統(tǒng)的市場仍緊密聯(lián)系，基于此，進入新興市場領(lǐng)域的組織或個人在身份認定上就會出現(xiàn)新問題，有待于進一步研究。

二、電子商務(wù)背景下工商管理的處理策略

(一)加強信息的互聯(lián)網(wǎng)化處理

從長遠的角度上來看，工商管理機構(gòu)要想更好的發(fā)揮管理的效用，就必須實現(xiàn)信息的互聯(lián)網(wǎng)化，因為在其它資源上的投資都會受到一定的限制，而在技能上進行創(chuàng)新與投資則能夠打開更廣闊的發(fā)展空間，發(fā)揮出統(tǒng)治大局的作用。因此要加強對信息的改進與處理，推動工商管理機構(gòu)更好的發(fā)揮職能。

(二)結(jié)合電子商務(wù)服務(wù)調(diào)整政策

具體的政策調(diào)整要從以下兩個方面著手：其一，由國家工商局進行整體分析，加強對電子商務(wù)的立法工作，特別是關(guān)于存在沖突的重點問題，要加強互通與合作，創(chuàng)建統(tǒng)一的標(biāo)準規(guī)范，避免自成體系的現(xiàn)象發(fā)生;其二，各地要結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況制定相符的法律法規(guī)以及制度，以此來獲得網(wǎng)站經(jīng)營者的歡迎。

(三)加強電子商務(wù)認證機構(gòu)的創(chuàng)建

要想推動電子商務(wù)更好的發(fā)展，創(chuàng)建電子商務(wù)認證機構(gòu)是必不可少的，由于創(chuàng)建的過程較為系統(tǒng)、繁雜，所需的人力、物力、財力都比較巨大，并且不能在短時間內(nèi)完成，所以在建立的過程中必須要加強檢查和監(jiān)督，全面的做好管理工作。另外創(chuàng)建認證機構(gòu)要以國家工商管理部門作為核心，由于同國家的經(jīng)濟有著直接的聯(lián)系，所以必須要高度重視起來。

(四)結(jié)合工商管理職能發(fā)揮優(yōu)勢

各個工商管理部門要加強溝通與配合，將各部門的優(yōu)勢充分的發(fā)揮出來，共同實現(xiàn)對電子商務(wù)的管理與促進，同時還要做好以下兩個方面的工作：其一，加強對網(wǎng)站以及網(wǎng)上經(jīng)營的管控，特別要加強對違反網(wǎng)上經(jīng)營制度的行為的管理;其二，依靠技術(shù)手段、立法手段來處理各方面的問題，充分發(fā)揮各部門對電子商務(wù)的服務(wù)、管理作用。

(五)積極接受社會的監(jiān)督和管理

在過去計算機網(wǎng)絡(luò)還未普及的時期，工商管理機構(gòu)也是要求構(gòu)建社會監(jiān)督、管理體制的，而在當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)越來越普及的階段，工商管理機構(gòu)更應(yīng)該高效的利用網(wǎng)絡(luò)，以為人民服務(wù)作為基本的工作目標(biāo)，將工作呈現(xiàn)到廣大群眾面前，制定符合時展的社會監(jiān)督制度，積極接受社會的監(jiān)督和管理。

(六)完善電子商務(wù)的管轄權(quán)與職能